Постанова

від 28.02.2011 по справі 2а/2370/487/2011

ЧЕРКАСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28 лютого 2011 року Справа № 2а/2370/487/2011

10 год. 20 хв.

Черкаський окружний адм іністративний суд у складі:

головуючого-судді Чубар Т.М .,

секретар - Кузнецов В.С.,

розглянувши у відкритому с удовому засіданні в приміщен ні суду адміністративну спра ву за позовом державної пода ткової інспекції у Катериноп ільському районі Черкаської області до товариства з обме женою відповідальністю «Ком унбудсервіс»про стягнення п одаткового боргу,

ВСТАНОВИВ:

До Черкаського окружно го адміністративного суду з адміністративним позовом зв ернулась державна податкова інспекція у Катеринопільськ ому районі Черкаської област і, в якому просить стягнути з т овариства з обмеженою відпов ідальністю «Комунбудсервіс » податковий борг на загальн у суму 18 373 грн. 51 коп.

Позовні вимоги мотивовані тим, що відповідач зареєстро ваний як суб' єкт підприємни цької діяльності Катеринопі льською районною державною а дміністрацією Черкаської об ласті 03.05.2006р. та перебуває на об ліку в органах державної под аткової служби з 05.05.2006р. як плат ник податків та платежів до б юджету. Станом на 17.01.2011р. за відп овідачем згідно облікової ка ртки платника податків облік овується податковий борг на загальну суму 18 373 грн. 51 коп., в то му числі 672 грн. 75 коп. з податку з власників транспортних засо бів та інших самохідних маши н і механізмів, 7 981 грн. 36 коп. з по датку на прибуток підприємст в та 9 719 грн. 40 коп. з податку на до дану вартість, який позивач п росить стягнути в судовому п орядку.

Представник позивача нале жним чином повідомлений про дату, час та місце судового ро згляду справи в судове засід ання не з' явився, на адресу с уду направив клопотання, в як ому просить суд розглянути а дміністративну справу без уч асті представника інспекції , заявлені в позовній заяві ви моги підтримує в повному обс язі.

Відповідач повідомлений п ро дату, час та місце судового розгляду справи за адресою, в изначеною в Єдиному державно му реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців: 205 00, Черкаська область, смт. Кате ринопіль, вул. Черкаська, 11, в су дове засідання не з'явився, пр о причину своєї неявки не пов ідомив, заперечення на позов не надав, а тому суд вирішив п ровести розгляд справи за йо го відсутності на підставі н аявних матеріалів справи.

Відповідно до ч. 1 статті 41 Ко дексу адміністративного суд очинства України у разі неяв ки у судове засідання всіх ос іб, які беруть участь у справі , чи якщо відповідно до положе нь цього Кодексу розгляд спр ави здійснюється за відсутно сті осіб, які беруть участь у с праві, фіксування судового з асідання за допомогою звукоз аписувального технічного за собу не здійснюється.

Розглянувши подані докуме нти і матеріали, оцінивши нал ежність, допустимість, досто вірність кожного доказу окре мо, а також достатність і взає мний зв'язок доказів у їх суку пності, суд прийшов до виснов ку, що позов підлягає задовол енню, виходячи з наступного.

Спеціальним законом, яким д о 01.01.2011р. встановлювався подато к з власників деяких наземни х і водних транспортних засо бів, самохідних машин і механ ізмів як джерело фінансуванн я будівництва, реконструкції , ремонту та утримання автомо більних шляхів загального ко ристування та проведення при родоохоронних заходів на вод оймищах, є Закон України « Про податок з власників тран спортних засобів та інших са мохідних машин і механізмів» № 1963-XII від 11.12.1991р.

Платниками податку з власн иків транспортних засобів та інших самохідних машин і мех анізмів згідно статті 1 цього Закону є підприємства, ус танови та організації, які є ю ридичними особами, іноземні юридичні особи, а також грома дяни України, іноземні грома дяни та особи без громадянст ва, які здійснюють першу реєс трацію в Україні, реєстрацію , перереєстрацію транспортни х засобів та/або мають зареєс тровані в Україні згідно з чи нним законодавством власні т ранспортні засоби, які відпо відно до статті 2 цього Зако ну є об'єктами оподаткуванн я.

Судом встановлено, що відпо відач - товариство з обмежен ою відповідальністю «Комунб удсервіс»зареєстрований як суб' єкт господарювання Кат еринопільською районною дер жавною адміністрацією Черка ської області 03.05.2006р., ідентифік аційний код 34207492 (свідоцтво про державну реєстрацію юридичн ої особи Серії А00 № 667292), та переб уває на обліку в Катеринопіл ьському відділенні Звенигор одської об' єднаної державн ої податкової інспекції Черк аської області як платник по датків і зборів з 05.05.2006р. за № 248 (до відка про взяття на облік пла тника податків № 476 від 06.05.2006р.).

Відповідно до статті 6 Зак ону України «Про податок з власників транспортних засо бів та інших самохідних маши н і механізмів»№ 1963-XII від 11.12.1991р. ю ридичні особи на основі бухг алтерського звіту (балансу) у строки, визначені законом дл я річного звітного періоду, п одають відповідному органу д ержавної податкової служби з а місцем реєстрації транспор тних засобів розрахунок суми податку з власників транспо ртних засобів та інших самох ідних машин і механізмів на п оточний рік за формою, затвер дженою центральним податков им органом України.

При цьому обчислюється под аток з власників транспортни х засобів та інших самохідни х машин і механізмів юридичн ими особами на підставі звіт них даних про кількість тран спортних засобів та інших са мохідних машин і механізмів станом на 1 січня поточного ро ку. Обчислення податку з влас ників наземних транспортних засобів провадиться виходяч и з об'єму циліндрів або потуж ності двигуна кожного виду і марки транспортних засобів. Сума податку з власників тра нспортних засобів та інших с амохідних машин і механізмів , що сплачується фізичними ос обами, обчислюється за ставк ами, визначеними у статті 3 З акону України «Про податок з власників транспортних за собів та інших самохідних ма шин і механізмів»№ 1963-XII від 11.12.1991р .

Сплачується податок з влас ників транспортних засобів т а інших самохідних машин і ме ханізмів: фізичними особами - перед проведенням першої ре єстрації в Україні, реєстрац ією, перереєстрацією транспо ртних засобів, а також перед т ехнічним оглядом транспортн их засобів щорічно або один р аз за два роки, але не пізніше першого півріччя року, в яком у провадиться технічний огля д; а також юридичними особами - щоквартально рівними части нами до 15 числа місяця, що наст ає за звітним кварталом (стат тя 5 Закону України «Про п одаток з власників транспорт них засобів та інших самохід них машин і механізмів»№ 1963-XII в ід 11.12.1991р.).

Згідно поданого відповіда чем розрахунку суми податку з власників транспортних зас обів та інших самохідних маш ин та механізмів на 2010 рік зага льний розмір податку з власн иків транспортних засобів та інших самохідних машин та ме ханізмів, який підлягає спла ті товариством з обмеженою в ідповідальністю «Комунбудс ервіс» в 2010 році, визначено в су мі 2 913 грн., що з урахуванням под ілу останнього на звітні пер іоди становить по 728 грн. щоква ртально.

В той же час, згідно наданої позивачем виписки з обліков ої картки товариства з обмеж еною відповідальністю «Кому нбудсервіс»за відповідачем станом на 17 січня 2011 року облік овується заборгованість зі с плати податку з власників тр анспортних засобів та інших самохідних машин та механізм ів за 2010 рік, що з урахуванням п ереплати за попередні період и, складає 672 грн. 75 коп.

Окрім того, за відповідачем згідно облікової картки пла тника податків обліковуєтьс я також заборгованість зі сп лати податку на додану варті сть, порядок обчислення і спл ати якого встановлено Зако ном України «Про податок на додану вартість»№ 168/97-ВР від 03.0 4.1997р., в редакції, що діяла на мом ент виникнення спірних право відносин.

Платником податку на додан у вартість згідно статті 1 цьо го Закону є особа-суб'єкт підприємницької діяльності , в тому числі підприємство з і ноземними інвестиціями, неза лежно від форми та часу внесе ння цих інвестицій, інша юрид ична особа, що не є суб'єктом п ідприємницької діяльності, а також фізична особа (громадя нин, іноземний громадянин та особа без громадянства), що зд ійснює діяльність, віднесену до підприємницької згідно з законодавством, або імпорту є товари на митну територію У країни, яка згідно з цим Зак оном зобов'язана здійснюва ти утримання та внесення до б юджету податку, що сплачуєть ся покупцем, або особа, яка імп ортує товари на митну терито рію України.

Згідно п.п. 7.2.8 пункту 7.2 статті 7 Закону України «Про под аток на додану вартість»№ 168/97- ВР від 03.04.1997р., в редакції, що діял а на момент виникнення спірн их правовідносин, платники п одатку на додану вартість зо бов'язані вести окремий облі к операцій з поставки та прид бання товарів (послуг), які під лягають оподаткуванню цим по датком, а також які не є об'єкт ами оподаткування та звільне них від оподаткування.

Зведені результати такого обліку відображаються у под аткових деклараціях, форма і порядок заповнення яких виз начаються відповідно до зако ну. Платник податку веде реєс тр отриманих та виданих пода ткових накладних у документа льному або електронному вигл яді за його вибором, у якому за значаються порядковий номер податкової накладної, дата ї ї виписки (отримання), загальн а сума та сума нарахованого п одатку, а також реєстраційни й номер платника податку про давця, який надав податкову н акладну такому платнику пода тку.

При цьому сума податку, що п ідлягає сплаті (перерахуванн ю) до бюджету або бюджетному в ідшкодуванню, визначається я к різниця між сумою податков ого зобов'язання звітного по даткового періоду та сумою п одаткового кредиту такого зв ітного податкового періоду. При позитивному значенні сум и, остання підлягає сплаті (пе рерахуванню) до бюджету у стр оки, встановлені законом для відповідного податкового пе ріоду.

Податковим періодом згідн о п. 7.8. статті 7 Закону Украї ни «Про податок на додану вар тість»№ 168/97-ВР від 03.04.1997р., в редак ції, що діяла на момент виникн ення спірних правовідносин, є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначен их цим Законом, календарн ий квартал.

Отже, сплачується податок н а додану вартість, визначени й у місячній податковій декл арації, згідно п.п. 5.3.1 п. 5.3 статті 5 Закону України «Про пор ядок погашення зобов'язань п латників податків перед бюдж етами та державними цільовим и фондами»№ 2181-III від 21.12.2000р. (далі п о тексту - Закон № 2181) прот ягом десяти календарних днів , наступних за останнім днем в ідповідного граничного стро ку для подання податкової де кларації, що відповідно до п.п . 4.1.4 п. 4.1 статті 4 Закону № 2181 ск ладає 20 календарних днів, наст упних за останнім календарни м днем звітного (податкового ) місяця.

Згідно поданих товариство м з обмеженою відповідальніс тю «Комунбудсервіс»за верес ень-жовтень 2010 року податкови х декларацій з податку на дод ану вартість, розмір податку , що підлягає нарахуванню до с плати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду відповідачем визначено само стійно на загальну суму 33 588 грн . Однак, станом на 17 січня 2011 рок у залишок не погашеної відпо відачем заборгованості зі сп лати податку на додану варті сть за вересень-жовтень 2010 рок у складає 9 719 грн. 40 коп.

Оскільки суми податку з вла сників транспортних засобів та інших самохідних машин і м еханізмів та податку на дода ну вартість відповідачем роз раховано самостійно в подани х останнім розрахунках та де клараціях, відповідні податк ові зобов' язання згідно п. 5.1 статті 5 Закону № 2181, є узгод женими.

За змістом п.п. 5.4.1 п. 5.4 статті 5 Закону № 2181 узгоджена сума п одаткового зобов'язання, не с плачена платником податків у встановлені строки, визнаєт ься сумою податкового боргу платника податків.

Разом з тим, позивачем до ст ягнення з товариства з обмеж еною відповідальністю «Кому нбудсервіс»заявлено також с уму заборгованості з податку на прибуток підприємств, пла тників якого, об' єкти опода ткування, правила ведення по даткового обліку, а також пор ядок нарахування та строки с плати до 01.01.2011р. встановлені З аконом України «Про оподат кування прибутку підприємст в»№ 334/94-ВР від 28.12.1994р.

Так, платниками податку на п рибуток підприємств згідно с татті 2 цього Закону є зок рема суб'єкти господарської діяльності, бюджетні, громад ські та інші підприємства, ус танови та організації, які зд ійснюють діяльність, спрямов ану на отримання прибутку як на території України, так і за її межами.

Прибуток платників податк у відповідно до статті 10 Зак ону України «Про оподаткув ання прибутку підприємств»№ 334/94-ВР від 28.12.1994р., включаючи підп риємства, засновані на власн ості окремої фізичної особи, оподатковується за ставкою 25 відсотків до об'єкта оподатк ування. Об'єктом оподаткуван ня статтею 3 цього Закону, в свою чергу, визначено прибу ток, який визначається шляхо м зменшення суми скориговано го валового доходу звітного періоду, на суму валових витр ат платника податку, а також с уму амортизаційних відрахув ань.

Порядок нарахування та стр оки сплати податку на прибут ок підприємств визначені п. 16 .4 статті 16 Закону України « Про оподаткування прибутку п ідприємств»№ 334/94-ВР від 28.12.1994р., зг ідно якої платники податку с амостійно визначають суми по датку, що підлягають сплаті. Т ак, платники податку у строки , визначені законом, подають д о податкового органу податко ву декларацію про прибуток з а звітний період, яким відпов ідно до 11 цього Закону є: ка лендарні квартал, півріччя, т ри квартали, рік, розраховану наростаючим підсумком з ура хуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування минул их податкових періодів. При ц ьому сплачується податок на прибуток підприємств за звіт ний період платником до відп овідного бюджету у строк, виз начений законом для кварталь ного податкового періоду.

Зокрема, п.п. 5.3.1 п. 5.3 статті 5 З акону Закон № 2181 встановлен о, що платник податків зобов'я заний самостійно сплатити су му податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним пода тковій декларації, протягом десяти календарних днів, нас тупних за останнім днем відп овідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Зако ну для подання податкової д екларації.

Підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статт і 4 Закону № 2181, в свою чергу, передбачено, що податкові де кларації подаються за базови й податковий (звітний) період , що дорівнює календарному кв арталу або календарному півр іччю (у тому числі при сплаті к вартальних або піврічних ава нсових внесків), - протягом 40 ка лендарних днів, наступних за останнім календарним днем з вітного (податкового) кварта лу (півріччя).

26 жовтня 2010 року державною по датковою інспекцією у Катери нопільському районі Черкась кої області у відповідності з вимогами п. 1 статті 11 Закон у України «Про державну под аткову службу в Україні»№ 509-XII від 04.12.1990р., в редакції, що діяла н а момент виникнення спірних правовідносин, за результата ми невиїзної документальної перевірки своєчасності спла ти податку на прибуток до бюд жету товариством з обмеженою відповідальністю «Комунбуд сервіс»винесено акт № 173/15-34207492, я ким встановлено порушення ві дповідачем визначеного п. 5.3 с татті 5 Закону № 2181 терміну сплати узгодженої суми пода ткового зобов' язання з пода тку на прибуток підприємств, а саме: податок на прибуток пі дприємств згідно повідомлен ня-рішення № 0000012301 від 10.03.2009р. в розмірі 13 521 грн. 77 коп. з датою на рахування 20.03.2009р. фактично спла чено 16.09.2009р., 22.10.2009р., 28.10.2009р., 16.11.2009р., 30.12.2009р. , 14.06.2010р., податок на прибуток під приємств згідно декларації № 3225 від 09.05.2009р. в розмірі 1 370 грн. з д атою нарахування 20.05.2009р. фактич но сплачено 25.08.2010р., 31.08.2010р., подато к на прибуток підприємств зг ідно декларації № 6084 від 06.08.2009р. в розмірі 942 грн. з датою нарахув ання 19.08.2009р. фактично сплачено 3 1.08.2010р., податок на прибуток підп риємств згідно декларації № 9115 від 09.11.2009р. в розмірі 151 грн. з дат ою нарахування 19.11.2009р. фактично сплачено 31.08.2010р.

23 грудня 2010 року державною по датковою інспекцією у Катери нопільському районі Черкась кої області у відповідності з вимогами п. 1 статті 11 Закон у України «Про державну под аткову службу в Україні»№ 509-XII від 04.12.1990р., в редакції, що діяла н а момент виникнення спірних правовідносин, за результата ми перевірки сплати узгоджен их сум податкового зобов' яз ання протягом граничних стро ків сплати товариством з обм еженою відповідальністю «Ко мунбудсервіс»винесено акт № 190/15-130, яким також встановлено п орушення відповідачем визна ченого п. 5.3 статті 5 Закону № 2181 терміну сплати узгоджено ї суми податкового зобов' яз ання з податку на прибуток пі дприємств, а саме податок на п рибуток підприємств згідно д екларації від 08.11.2010р. в розмірі 353 грн. 16 коп. з датою нарахуванн я 19.11.2010р. фактично сплачено 26.11.2010р .

Відповідальність за поруш ення граничних строків сплат и узгодженої суми податковог о зобов' язання передбачена п.п. 17.1.7 п. 17.1 статті 17 Закону № 2181, згідно якого у разі коли пл атник податків не сплачує уз годжену суму податкового зоб ов'язання протягом граничних строків, такий платник подат ку зобов'язаний сплатити штр аф у таких розмірах:

при затримці до 30 календарн их днів, наступних за останні м днем граничного строку спл ати узгодженої суми податков ого зобов'язання, - у розмірі д есяти відсотків погашеної су ми податкового боргу;

при затримці від 31 до 90 кален дарних днів включно, наступн их за останнім днем гранично го строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язанн я, - у розмірі двадцяти відсотк ів погашеної суми податковог о боргу;

при затримці, що є більшою 90 к алендарних днів, наступних з а останнім днем граничного с троку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі п'ятдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу.

На підставі актів № 173/15-34207492 від 26.10.2010р. та № 190/15-130 від 23.12.2010р. у відпов ідності до п. 6.1 та п.п. 17.1.7 п. 17.1 стат ті 17 Закону № 2181 позивачем б уло винесено податкові повід омлення-рішення № 0001931501/0 від 03.11.2010 р. та № 0002321501/0 від 23.12.2010р., загальний розмір належних до сплати шт рафних санкцій згідно яких с кладає 8 027 грн. 71 коп., що вручені уповноваженій особі відпові дача 09.11.2010р. та 23.12.2010р. відповідно.

Разом з тим, згідно з п.п. 5.2.1 п. 5 .2 статті 5 Закону № 2181 податк ове зобов'язання платника по датків, нараховане контролюю чим органом відповідно до пу нктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього За кону, вважається узгоджени м у день отримання платником податків податкового повідо млення (розміщення податково го повідомлення на дошці под аткових оголошень), за винятк ом випадків оскарження даног о податкового повідомлення в порядку його апеляційного у згодження.

Товариством з обмеженою ві дповідальністю «Комунбудсе рвіс»податкові повідомленн я-рішення № 0001931501/0 від 03.11.2010р., № 0002321501/ 0 від 23.12.2010р. в апеляційному поря дку не оскаржувались, що свід чить про узгодженість визнач ених останніми податкових зо бов' язань.

Підпунктом 5.3.1 пункту 5.3 статт і 5 Закону № 2181, в свою чергу, встановлено, що у разі визнач ення податкового зобов'язанн я контролюючим органом за пі дставами, зазначеними у підп ункті 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 цього Закону, платник податків зобов'язаний погасити нарах овану суму податкового зобов 'язання протягом десяти кале ндарних днів від дня отриман ня податкового повідомлення .

Узгоджена ж сума податково го зобов'язання, не сплачена п латником податків у строки, в изначені статтею 5 Закону № 2181, як зазначалось вище, визн ається сумою податкового бор гу платника податків.

Так, згідно наданої позивач ем виписки з облікової картк и платника податків товарист ва з обмеженою відповідальні стю «Комунбудсервіс»за відп овідачем станом на 17 січня 2011 р оку обліковується заборгова ність зі сплати податку на пр ибуток підприємств за 2010 рік, щ о з урахуванням переплати за попередні періоди, складає 7 981 грн. 36 коп.

Керуючись п. 6.2. статті 6 Зак ону № 2181 у зв' язку з несплат ою товариством з обмеженою в ідповідальністю «Комунбудс ервіс» узгодженої суми подат кового зобов' язання в устан овлені строки позивачем на а дресу відповідача були напра влені податкові вимоги: перш а № 1/56 від 17.11.2010р. на суму 21 589 грн. 77 ко п. та друга № 2/61 від 17.12.2010р. на суму 41 285 грн. 49 коп., вручені уповнова женій особі відповідача 17.11.2010р . та 17.12.2010р. відповідно.

Оскільки відповідне право органів державної податково ї служби на звернення до суду щодо стягнення податкового боргу передбачено статтею 20 П одаткового кодексу України, суд вважає доведеним право п озивача на стягнення з відпо відача податкового боргу в р озмірі 18 373 грн. 51 коп.

Відповідно до статті 94 Коде ксу адміністративного судоч инства України у справах, в як их позивачем є суб'єкт владни х повноважень, а відповідаче м - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені по зивачем, з відповідача не стя гуються.

На підставі викладеного, ке руючись статтями 159-163 Кодексу а дміністративного судочинст ва України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позо в задовольнити повністю.

Стягнути з товариства з обм еженою відповідальністю «Ко мунбудсервіс», ідентифікаці йний код 34207492, в доход бюджету че рез державну податкову інспе кцію у Катеринопільському ра йоні Черкаської області 18 373 (в ісімнадцять тисяч триста сім десят три) грн. 51 коп. податково го боргу.

Постанова набирає законно ї сили після закінчення стро ку подання апеляційної скарг и, яка може бути подана до Київ ського апеляційного адмініс тративного суду через Черкас ький окружний адміністратив ний суд протягом десяти днів з дня проголошення постанов и. У разі застосування судом ч астини третьої статті 160 Кодек су адміністративного судочи нства України, а також прийня ття постанови у письмовому п ровадженні, апеляційна скарг а подається протягом десяти днів з дня отримання копії по станови.

Суддя Т.М. Чубар

Повний текст поста нови виготовлений 04 березня 20 11 року.