Постанова

від 26.03.2007 по справі 141-4/2007

РУЖИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ЖИТОМИРСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 141-4 2007 р

Справа № 141-4 2007 р.

ПОСТАНОВА

26 березня 2007 року Ружинський

районний суд Житомирської області в складі:

головуючого -

судді  Драчук М.П.,

секретаря                   Степанишиної

О.Л.,

за участю прокурора Драчука І.С.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в смт. Ружині

кримінальну справу

обвинуваченню

ОСОБА_1,ІНФОРМАЦІЯ_1 народження, уродженки м.Київ,

жительки АДРЕСА_1, українки, громадянинки України, з вищою освітою, працюючої

головним бухгалтером ТОВ „Савіот", одруженої, не

військовозобов"язаної, раніше не судимої,

за ст.212 ч. 1 КК України,

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_1., працюючи головним   бухгалтером ТОВ „Махаринці-цукор", яке

розташоване відповідно до установчих документів: Житомирська область, смт.

Ружин, вул. Леніна, 2, з 17.11.2003 року фактична

адреса: м.Київ, провулок Очаківський, б. 2,

каб. 6, зареєстроване

Ружинською районною державною адміністрацією 11.09.2002 року, як платник податку на додану вартість в Ружинському

відділенні Попільнянської МДГП 24.10.2002

року, про що видано свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану

вартість № 09491451,присвоєно

індивідуальний податковий номер юридичної особи №31826112, явгисч№ьслул6овсюссобсю суб"єкту придприємницька

дальності, на яку згідно п.7   ст.8

Закону України "Про бухгалтерський облікта фінансову звітність в Україні

"№996-Х1У від 16.07.1999р. (із змінами та доповненнями), покладені функції

по організації, контролю та веденню бухгалтерського обліку, а також

відповідальність за правильність обчислення і своєчасність сплати податків,

зборів та інших обов'язкових платежів, ведення бухгалтерського обліку

об"єктів оподаткування, подання бухгалтерських звітів і балансів,

податкових декларацій, розрахунків, платіжних доручень та інших документів, пов

язаних з обчисленням та сплатою податків, усвідомлюючи покладені на неї

сбов"язки по своєчасному та повному складанні податкових декларацій, на

протязі періоду з 01.01.2003

року по 31.12.2003 року,

шляхом приховування об"єкту оподаткування, заниження валових доходів та

завищення валових витрат, заниження податкових зобовязань та завищення

податкового кредиту, умисно ухилилась від сплати податку на прибуток на суму

24700 грн та податку на додану вартість на суму 12448 грн., що призвело до фактичного ненадходження до

державного бюджету коштів у значних розмірах на загальну руму 37148 грн., при

наступних обставинах.

Так, на протязі 2003

року ТОВ „Махаринці-цукор", здійснюючи фінансово-господарську

діяльність отримало скоригований валовий доход у сумі 6563, 3 тис. грн.,

понесені витрати за 2003

рік пов"язані з веденням фінансово-господарської діяльності склали 6463,6 тис.грн.,

амортизаційні відрахування склали 14,4 тис.грн.

Згідно ст.З Закону України „Про

оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями), прибуток підприємства

обраховується, як різниця між скоригованим валовим доходом та загальною сумою

валових витрат і амортизаційними відрахуваннями, який обкладається податком за

ставкою 30 % і

підлягає сплаті до бюджету. Тобто за 2003

рік податок на прибуток належний до сплати ТОВ „Махаринці-цукор"

становить 25,5 тис.грн.

((6563,3-6463,6-14,4) *

30%).

20 травня 2003 року ОСОБА_1.,

знаходячись в приміщенні бухгалтерії ТОВ „Махаринці-цукор", розташованої

за адресою: Житомирська область, смт. Ружин, вул.Леніна,2, реалізуючи свій

умисел, направлений на ухилення від сплати податків та на укриття вказаного

злочину, в порушення п.п. 4.1.1

п. 4.1 ст.4,

п.5.9 ст.5, п.5.1 ст.5, п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України „Про оподаткування

прибутку підприємств", склала уточнюючу податкову декларацію з податку на

прибуток ТОВ „Махаринці-цукор" за 2003

рік, в яку внесла завідомо неправдиві дані, а саме: у ряд.0.3 „скоригований

валовий доход" даної декларації внесла

-2-

суму

скоригованого валового доходу у розмірі 6489

тис.грн. за 2003 рік, а

повинна була внести

фактичну суму 6563,3

тис.грн., тим самим

за 2003 рік занизила

скоригований валовий доход

на суму 74300 тис.грн. (6489-6563,3), не включивши до валового доходу суми

доходів отриманих підприємством по наступних операціях: суму по реалізації ВАТ

„Махаринецький цукровий завод" дизпалива на загальну суму 2808,75 грн., згідно

податкової накладної №

100 від 10.11.2003 року;

приріст балансової вартості запасів у сумі 47200 грн.; різницю доходу з продажу 2923 тони жому

свіжого по ціні 12,50 грн. на

суму 36537,50 тис.грн.

пов"язаній особі ВАТ "Махаринецький цукровий завод" згідно

накладної 141/7 від 28.11.2003 року за ціною

нижчою за звичайну яка становить 20,83

грн. за тону, на суму 24348,59

грн. (2923 х 20,83 - 2923 х 12,50); та внесла у

рядок 06 „скориговані

валові витрати" декларації про прибуток підприємства за 2003 рік суму

загальних витрат у розмірі 6583,5

тис.грн., а повинна була внести фактичну суму 6463,6 тис.грн., тим

самим за 2003 рік

зависила валові витрати на суму 119,9

тис.грн. (6583,5 -

6463,6), умисно до складу валових витрат зайво включено витрати,

які не пов"язані з їх подальшим використанням в господарській діяльності

на загальну суму 119900 грн., а

саме в другому кварталі 2003

року включено до витрат вартість послуги на виготовлення документів на створення

нового підприємства ЗАТ „Махаринці-цукор" на основі злиття ТОВ

„Махаринці-цукор" та ВАТ „Махаринецький цукровий завод", що

підтверджується актом №

1 передачі-приймання робіт від 26.06.2003

року в сумі 81,1 тис.грн.;

в четвертому кварталі 2003

року включено до валових витрат вартість витрат по копанню цукрового буряка

на сторонніх землях на суму 38800

грн.; в рядку 08 „об"єкт

оподаткування" декларації з податку на прибуток за 2003 рік ОСОБА_1.

вказала суму об"єкту оподаткування з від"ємним значенням в сумі 108,9 тис.грн., хоча

необхідно було вказати фактичну суму оподаткованого прибутку, що підлягає

оподаткуванню за ставкою 30%

в розмірі 85,3 тис.

грн. за 2003 рік та з

врахуванням від"ємного значення об"єкта оподаткування, що

переноситься на наступні податкові квартали вказаного в декларації з податку на

прибуток ТОВ „Махаринці-цукор" за 2002

рік, в сумі -2,8 тис.грн.

сума оподаткованого прибутку підприємства за 2003 рік становить 82,5

тис.грн. (85,3 -

2,8), таким чином за 2003 рік вона

занизила суму оподаткованого прибутку на 82,5

тис.грн., в результаті чого ухилилась від сплати податку на прибуток за 2003 рік на суму 24,7 тис.грн., яку

підписала та 20 травня 2004 року подала до

Ружинського відділення Попільнянської ОДПІ.

Таким чином, в період з 01.01.2003 року по 31.12.2003 року ОСОБА_1.,

при обчисленні суми податку на прибуток підприємства, умисно ухилилась від

сплати податку на прибуток підприємства, умисно ухилилась від сплати податку на

прибуток на суму 24700 грн.

Окрім того, в період з 01.01.2003 року по 31.12.2003 року, ОСОБА_1.,

умисно ухилилась від сплати податку на додану вартість на загальну суму 12448 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в

жовтні 2003 року ТОВ

„Махаринці-цукор" реалізувало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 2781225 грн. з якої ПДВ

склав 556245 грн., що

є податковим зобов"язанням та придбало товарів (робіт, послуг) на загальну

суму 2289455 грн. з

якої ПДВ склав 457891 грн., що

є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до

буджету, обчислений як різниця між податковими зобов"язаннями та

податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до

бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов"язаннями та

податковим кредитом склав 98354

грн. (556245 -

457891).

19 листопада

2003 року

ОСОБА_1., знаходячись у приміщенні ТОВ „Махаринці-цукор" в смт. Ружин,

реалізуючи свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків та

на укриття вказаного злочину, в порушення п.п.3.1.1 п.3.1 ст.З Закону України

„Про податок на додану ватість" від 03.04.1997

року (із змінами та доповненнями), в декларацію по податку на додану

вартість ТОВ „Махаринці-цукор" за жовтень 2003 року, внесла завідомо неправдиві відомості, а саме: в

рядку 9 „Всього

податкових зобов"язань" вказала суму 556042 грн., тоді як необхідно було вказати 556245 грн., не

включивши до податкових зобов"язань податок на додану вартість в сумі 203 грн., утриманого

із приватного підприємця ОСОБА_2. в рахунок понадлімітного використання

пального на виконання договору про надання послуг № 02-9/Кб від 02.09.2003 року, що

призвело до заниження суми податкового зобов"язання на 203 грн. (556042 - 556245); в рядку 17 „Всього

податкового кредиту" в порушення п.п.7.4.1

п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану ватість", вказала

суму 460959 грн.,

включивши до податкового кредиту суми ПДВ із придбаних товарів (робіт, послуг),

вартість яких не відноситься до складу валових витрат в сумі 3068 грн., тоді як

необхідно було вказати 457891

грн. (460959 - 457891),

чим зависила податковий кредит на дану суму. В рядку 18 „Чиста сума

зобов"язань з ПДВ" умисно вказала 95083 грн., тоді як необхідно було вказати 98354 грн., яку

підписала та віддала до Ружинського відділення Попільнянської МДП1, в

результаті чого умисно ухилилась від сплати ПДВ за жовтень 2003 року на суму 3271 грн. (95083-98354).

-3-

При проведенні

фінансово-господарської діяльності у листопаді 2003 року ТОВ „Махаринці-цукор" реалізувало товарів на

загальну суму 843805 грн. з

якої ПДВ склав 168761 фн., що

є податковим зобов'язанням та придбало товарів на загальну суму 816945 фн. з якої ПДВ

склав 163389 фн., що

є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до

бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов"язаннями та податковим

кредитом склав 5372 фн. (168761 - 163389).

19        грудня 2003 року ОСОБА_1.,

знаходячись у приміщенні ТОВ "Махаринці-цукор", в смт.Ружин,

реалізуючи свій

умисел, направлений на ухилення від сплати податків та на укриття вказаного

злочину, в

порушення п.4.2

ст.4, п.п.3.1.1. п. 3.1 ст. З Закону

України „Про податок на додану вартість"       (із змінами та

доповненнями), в

декларацію по податку надодану вартість ТОВ ,,Махаринці-цукор" залистопад 2003 року,

внесла завідомо

неправдиві відомості, а саме: в рядку 9

"Всього податкових зобов'язань" вказала

суму 163644 грн, тоді як

необхідно було вказати 168761

грн., не включивши суму податку на

додану вартість 248 фн., від

вартості реалізованого СТОВ "Лада дизпалива в кількості 749 л, на суму

1235,85 грн., згідно

податкової накладної №128

від 10.11,2003р.;

рівницю ПДВ в розмірі 4869

грн. з продажу 2923,

тони жому

свіжого по ціні 12,50 фн. на

суму 36537,50 тис. фн.

пов'язаній особі ВАТ „Махаринецький

цукровий  завод" згідно накладної 141/7 від 28.11.2003

р. за ціною нижчою за звичайну яка становить

20,83 фн. за тону, на

суму 24348,59 фн. (2923 х 20,83-2923 х 12,50), що призвело до

заниження суми

податкового

зобов'язання на загальну суму 5117

грн. (163644 -

168761).

В рядку 17

"Всього податкового кредиту" декларації по податку на додану

вартість за листопад 2003

року, в порушення п.п. 7,4.1

п.7.4 ст. 7 Закону

України "Про податок на додану вартість" вказала суму 163494 фн., тоді як

необхідно було вказати 163389

фн., включивши до податкового кредиту суми ПДВ із придбаних товарів.(робіт,

послуг), вартість яких не відноситься до складу валових витрат в сумі 105 грн., чим

зависила податковий кредит на дану суму. Так ТОВ "Махаринці-цукор"

надано СВК "Ружинський" послугу з копання цукрового буряка на 4,5 га землі СВК

"Ружинський" на суму 3339,86

фн., сума ПДВ 667,98

грн. Для виконання вказаних робіт ТОВ "Махаринці-цукор" заключило договір № 02-9/Кб від 02.09.2003 року з ПЛ ОСОБА_2, який виконав

вказану роботу на суму 3339,86

фн. без ПДВ, використовуючи пальне замовника, згідно акту- №1-Х  передачі-приймання  робіт від 06.10.2003 року ТОВ "Махаринці-цукор" було списано на

виконання вказаних робіт 324

л дизпалива по ціні 1,62

грн на суму 524,88 грн..

ПДВ в сумі 105 фн.

В рядку 18

„Чиста сума зобов'язань з ПДВ" вказала 150 грн., тоді як необхідно було вказати 5372 грн., яку

підписала та в той же день подала до Ружинського відділення Попільнінської

МДПІ, в результаті чого ухилилася від сплати ПДВ за листопад 2003 року на суму 5222 фн.(5372-150).

При проведенні фінансово-господарської

діяльності у грудні 2003

року ТОВ "Махаринці цукор" реалізувало товарів на загальну суму 634890 грн. з якої ПДВ

склав 126978 грн., що

є податковим зобов'язанням та придбало товарів на загальну суму 614345 грн.,з якої ПДВ

склав 122869 грн., що

є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до

бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим

кредитом склав 4109 фн. (126978 -122869).

20        січня 2004 року ОСОБА_1. у

приміщенні ТОВ „Махаринці-цукор" в смт.Ружині, в декларацію по

податку на

додану вартість ТОВ „Махаринці-цукор", за грудень 2003 року, внесла в

рядок 9 „Всього

податкових

зобов"язань"

вказала суму 126978 фн., що

і необхідно було вказати.

В рядку 17

„Всього податкового кредиту" декларації по податку на додану вартість

за грудень 2003 року, в

порушення п.п. 7.4.1 п.7.4

ст.7 Закону України "Про податок надодану вартість", умисно вказала

суму 126824 фн.,

тоді як необхідно було вказати 122869

фн. (126824-122869),

чим зависила податковий кредитна суму 3955

фн. по наступних операціях: ТОВ "Махаринці-цукор" надано СТОВ

"Хлібороб" послугу з копання цукрового буряка на землях СТОВ

„Хлібороб"с Зозулинці

(стороннє поле) згідно податкової накладної №168 від 29.12.2003

року на суму 6314075

грн., ПДВ в сумі 12628,15грн. Для виконання "вказаних робіт ТОВ

"Махаринці-цукор" заключило

договір № 28/8 від

28.08.2003р. з ТОВ „Інтек", яке викопало цукровий буряк на 90,2 га землі СТОВ

„Хлібороб" на суму 86592

грн , ПДВ в

сумі 14432 фн.,

використовуючи пальне замовника, згідно актів передачі-приймання виконаних

робіт №3 від

20.10.2003р., №2 від

18.10.2003р., б/н від 7.10.2003р.,

ПДВ в сумі 14432 фн.

віднесено до податкового кредиту в жовтні 2003

року згідно податкових накладних №21/10

від 21.10.2003р., №19/10від 3232

фн. №7/10 від07.10.2003р.

В листопаді місяці ОСОБА_1. В. списано на виконання вказаних робіт 663 8,40 л. дизпалива,

згідно акту списання пального №2

від 28.11.2003р.,

по ціні 1,62 фн. на

суму 10754,20 грн.,

ПДВ в сумі 2150,84 фн.

Однак коригування податкового кредиту до зменшення на суму 3955 фн. (14432-12628+2150,84) вфудні 2003 року не провела.

-4-

В рядку 18

„Чиста сума зобов'язань з ПДВ" вказала 154 грн., тоді як необхідно було вказати 4109 грн., яку

підписала та подала до Ружинського відділення Попільнінської МДПІ, в результаті

чого умисно ухилилася від сплати ПДВ за грудень2003 року на суму 3955 грн. (4109-154). Таким чином

всього за жовтень, листопад, грудень місяці 2003 року ОСОБА_1., при обчисленні податку на додану вартість

умисно ухилилась від сплати ПДВ на загальну суму 12448 грн. (3271+5222+3955).

А всього головний бухгалтер ТОВ

„Махаринці-цукор" ОСОБА_1. умисно ухилилась від сплати податку наприбуток

всумі 24700грата

податку на додану вартість в сумі 12448

грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів

у значних розмірах на загальну суму 37148

грн. (12448+24700)

Своїми діями, які виразились в

умисному ухиленні від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, що

входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку,

шляхом заниження сукупного валового доходу та завищення суми загальних витрат,

заниження об"єктів оподаткування, вчинене службовою особою

підприємства,  що  призвели до фактичного  ненадходження до бюджету коштів у значних

розмірах, ОСОБА_1.скоїла злочин, передбаченийст.212ч.І ККУкраїни.

Свою вину у

вчиненні вказаного злочину підсудна визнала повністю і дала пояснення, які

підтверджують суть обвинувачення.

Крім показів

підсудної її вина у вчиненні злочину, передбаченого ст. 212 ч.І КК України,

доводиться також матеріалами кримінальної справи.

Протоколом виїмки в Ружинському

відділенні Попільнянської МДПІ  

деклараційно податку на додану вартість та з податку на прибуток

підприємства ТОВ„Махаринці-цукор".

Протоколом

виїмки бухгалтерських документів ТОВ „Махаринці-цукор", які стали

підставою нарахування сум несплачених податків за актом.

Актом Ружинського відділення

Попільнянської МДПІ за №

86-2300/8 (31826112) від 18.06.2004

року, за результатами перевірки ТОВ „Махаринці-цукор", з питань

дотримання податкового та валютного законодавства за період з 01.04.2004 року по 01.07.2005 року.

Статутними та реєстраційними документами ТОВ

„Махаринці-цукор".

Протоколом №

1 від 16.04.2002 року про

призначення ОСОБА_1. на посаду головного бухгалтера.

Довідкою ДПІ у Ружинському районі, в якій вказано, що

нараховані суми податків та фінансові санкції по акту перевірки ТОВ

„Махаринці-цукор" №

86-23-00/8 (31826112) від 18.06.04

року сплачені повністю до бюджету.

В судовому засіданні ОСОБА_1. просила звільнити її від

кримінальної відповідальності в зв"язку з повним відшкодуванням завданих

збитків до притягнення її до кримінальної відповідальності.

Суд, вислухавши

думку підсудної та прокурора, оглянувши матеріали справи, вважає, що постанова

підлягає задоволенню по слідуючим підставам.

Відповідно до ч.4 ст.212 КК України

особа, яка вперше вчинила діяння, передбачене частиною першою даної статті,

звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до

кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов"язкові

платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

З матеріалів справи вбачається, що

ОСОБА_1. обвинувачується у злочині, який вчинила вперше.

Вказаний злочин,

передбачений ч.І ст.212 КК України відповідно до ст.12 КК України відноситься

до злочинів невеликої тяжкості, оскільки за його вчинення передбачено покарання

у виді позбавлення волі на строк не більше двох років, або інше, більш

м"яке покарання..

Підсудна позитивно характеризується

по місцю проживання, визнала вину в пред"явленому обвинуваченні,

щиросердно розкаялася, жалкує про вчинене.

Шкода у вигляді ненадходження до

бюджетів податкових платежів, заподіяна незаконними діями ОСОБА_1., усунена шляхом

добровільного погашення податкового боргу та застосованих до підприємства

фінансових санкцій.

Донараховані податки та штрафні санкції, згідно акту

перевірки від 18.06.2004

року „Про результати комплексної документальної перевірки дотримання вимог

податкового та валютного законодавства ТОВ „Махаринці-цукор" за період з 11.09.2002 року по 31.12.2003 року"

повністю відшкодовані.

-5-

На підставі

викладеного, керуючись ст.44, ч.4 ст.212 КК України, ст.7 КПК України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

Звільнити ОСОБА_1від кримінальної

відповідальності за ст.212 ч.І КК України в зв"язку з сплатою податків,

зборів, обов"язкових платежів, а також відшкодувала шкоду, завдану державі

їх несвоєчасною сплатою до притягнення до кримінальної відповідальності.

Кримінальну справу по обвинуваченню

ОСОБА_1. у вчиненні злочину, передбаченого ст. 212 ч.І КК України закрити.

Постанова може бути оскаржена до

апеляційного суду Житомирської області через Ружинський районний суд протягом

семи діб з моменту її проголошення.

Суддя                                        

Ружинського

райсуду            М.П.Драчук