Постанова

від 04.02.2011 по справі 1-86/11

ПАВЛОГРАДСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 1-86/11

П О С Т А Н О В А

іменем України

04 лютого 2011 року Павло градский горрайонный суд Дн епропетровской области

в составе:

председательствующего судь и Тимченко С.А.,

при секретаре Пономаренко Л .Г.,

с участием прокурора Сидоро ва Н.Д.,

защитника-адвоката ОСОБА_ 1,

рассмотрев в открытом суд ебном заседании в г. Павлогра де уголовное дело по обвинен ию:

О СОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1,

уро женца с. Ивановка Межевско го района,

Дне пропетровской области, украи нца, гражданина Украины,

о бразование высшее, разведе нного, работающего

зам .директора ООО «Кортелисы Аг ро», проживающего по

адр есу: АДРЕСА_1

ран ее не судимого,

в совершении преступлений , предусмотренных ч. 1 ст. 212, ч. 2 с т. 366 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л:

Органами досудеб ного следствия ОСОБА_2 об виняется в том, что являясь ди ректором общества с ограниче нной ответственностью "Лада" , код ЕГРПОУ 32057990, (далее ООО «Лад а»), зарегистрированного Меж евской районной государстве нной администрацией Днепроп етровской области за № 12071050003000047 о т 10.02.2003 года по юридическому адр есу: пгт. Межевая Днепропет ровской области, ул. Централь ная, д. 2, кв. 2, на основании при каза по ООО «Лада»№ 17 от 03.10.2008 год а, будучи служебным лицом суб ъекта предпринимательской д еятельности, исполняющим орг анизационно-распорядительн ые и административно-хозяйст венные обязанности, на котор ое возложена ответственност ь в соответствии:

1) со ст.ст. 9 и 11 Закона У краины «О системе налогообло жения»№ 1251-XII от 25.06.1991 года (с измен ениями и дополнениями), по в едению бухгалтерского учет а, составлению отчетности о ф инансово-хозяйственной деят ельности и обеспечению ее хр анения в сроки, установленны е законом, подаче в государст венные налоговые органы и др угие государственные органы в соответствии с законами де клараций, бухгалтерской отче тности и прочих документов и сведений, связанных с начисл ением и уплатой налогов и сбо ров (обязательных платежей); п о уплате надлежащих сумм нал огов и сборов (обязательных п латежей) в установленные зак оном сроки; правильности нач исления, своевременности упл аты налогов и сборов (обязате льных платежей) и соблюдение законов о налогообложении;

2) со ст. 8 Закона Украи ны «О бухгалтерском учете и ф инансовой отчетности в Украи не»№996-Х1У от 16.07.1999 года (с изменен иями и дополнениями), по орган изации и предоставлению в ус тановленные законом сроки фи нансовой отчетности; организ ации контроля за отображение м в счетах бухгалтерского уч ета всех хозяйственных опера ций;

3) с п. 2.14 ст. 2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском уче те, утвержденном Приказом Ми нистерства финансов Украины от 24.05.1995 года № 88, по своевременн ому и качественному составле нию документов, за достоверн ость данных, приведенных в до кументах, то есть, будучи отв етственным за ведение бухгал терского учета объектов нало гообложения, за правильное и полное исчисление налогов, с боров (обязательных платежей ), входящих в систему налогооб ложения, установленных ст. 14 З акона Украины «О системе нал огообложения»№ 1251-ХII от 25.06.1991 год а (с изменениями и дополнения ми), как общегосударственные налоги и введенных в установ ленном законом порядке, за со ставление и предоставление в государственную налоговую и нспекцию налоговых декларац ий и другой отчетности, связа нных с исчислением и уплатой налогов, сборов (обязательны х платежей), за уплату надлежа щих сумм налогов и сборов (обя зательных платежей) в устано вленные законом сроки, в тече ние нескольких отчетных нало говых периодов, неразрывно с вязанных между собой, а именн о: с октября месяца 2008 года по д екабрь месяц 2009 года, осуществ ляя свой единый умысел, напра вленный на достижение общего результата и поставленной ц ели, осознавая содержание последствий по умышленном у уклонению от уплаты налога на прибыль и НДС, их обществен но опасный характер, в данном случае, причинение ущерба го сударству в виде непоступлен ия денежных средств в бюджет Украины, а также неотвратимо сти наступления таких послед ствий, преследуя личные коры стные интересы, путем умышле нного занижения, сокрытия об ъектов налогообложения, укло нился от уплаты налога на при быль в размере 218800 грн., налога н а добавленную стоимость в ра змере 638033 грн., что привело к фак тическому непоступлению в бю джет денежных средств в знач ительных размерах на общую с умму 856833 грн., а также совершил с лужебный подлог, повлекший т яжкие последствия.

В соответствии с За коном Украины «О бухгалтерск ом учете и финансовой отчетн ости в Украине» № 996-Х1У от 16.07.1999 года (с изменениями и допо лнениями):

- ч.2 ст. 3 - бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предп риятием. Финансовая, налогов ая, статистическая и другие в иды отчетности, что использу ют денежный измеритель, осно вываются на данных бухгалтер ского учета.

В соответствии с Законом Ук раины «О налогообложении при были предприятий»№283/97-ВР от 22.05. 1997 года (с изменениями и дополн ениями):

- п.п.4.1 ст. 4 - валовой доход - общая сумма дохода плательщ ика налога от всех

видов деятельности, получ енного (начисленного) в течен ие отчетного периода в денеж ной, материальной или немате риальной формах...; Валовой дох од включает: п.п.4.1.1 ст.4 - общие до ходы от продажи товаров (рабо т, услуг), в том числе вспомога тельных и обслуживающих прои зводств, что не имеют статуса юридического лица, а также до ходы от продажи ценных бумаг , деривативов, ипотечных серт ификатов участия, ипотечных сертификатов с фиксированно й доходностью, сертификатов фондов операций с недвижимос тью (за исключением операций по их первичному выпуску (раз мещению), операций по их оконч ательному погашению (ликвида ции) и операций с консолидиро ванным ипотечным долгом согл асно закона);

- п.п. 4.1.2 ст.4 - доходы от осуществления банковских, с траховых и других

операций по предоставле нию финансовых услуг, торгов ли валютными ценностями, цен ными бумагами, долговыми обя зательствами и требованиями ;

- п.п. 11.3.1 ст. 11 - датой уве личения валового дохода счит ается дата, которая

приходится на налоговый период, в течение которого пр оисходит любое из событий, чт о произошло ранее:

- или дата зачислени я средств от покупателя (зака зчика) на банковский счет

плательщика налога в опл ату товаров (работ, услуг), что подлежат продаже, в случае пр одажи товаров (работ, услуг) за наличные - дата ее оприходова ния в кассе плательщика нало га, а при отсутствии такой - да та инкассации наличности в б анковском учреждении, что об служивает плательщика налог а;

- или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - да та фактического

предоставления результа тов работ (услуг) плательщико м налога;

- п. 5.1 ст.5 - валовые расхо ды - сумма любых расходов плат ельщика налога в денежной, ма териальной или нематериальн ой формах, осуществляемых ка к компенсация стоимости това ров (работ, услуг), приобретаем ых (изготавливаемых) таким пл ательщиком налога для их дал ьнейшего использования в соб ственной хозяйственной деят ельности;

- п.5.3.9 п.5.3 ст. 5 - не включаю тся в состав валовых расходо в любые расходы, не подтвержд енные соответствующими расч етными, и другими документам и, обязательность ведения и х ранения которых предусмотре на правилами ведения налогов ого учета;

- п.3.1 ст. 3 - объектом нало гообложения является прибыл ь, которая определяется путе м уменьшения суммы скорректи рованного валового дохода от четного периода на сумму вал овых расходов плательщика на логов, сумму амортизационных отчислений;

- п. 10.1 ст. 10 - прибыль плат ельщика налога, включая пред приятия, основанные на собст венности отдельного физичес кого лица, облагается налого м по ставке 25 процентов к объе кту налогообложения.

В соответствии с Зако ном Украины «О налоге на доба вленную стоимость»№168/97-В Р от 03.04.97 года (Закон Украины «О НДС»), с изменениями и дополне ниями:

- п. 1.4 ст. 4 - поставка това ров - любые операции, осуществ ляемые в соответствии с дого ворами купли-продажи, мены по ставки и другими гражданско- правовыми договорами... Поста вка услуг - любые операции гра жданско-правового характера по выполнению работ, предост авлению услуг, предоставлени ю права на пользование или ра споряжение товарами, в том чи сле нематериальными активам и, а также по поставке любых ин ых, нежели товары, объектов со бственности за компенсацию.. .;

- п.3.1. ст.3 - объектом нало гообложения являются операц ии плательщиков налога по по ставке товаров (работ, услуг) н а таможенной территории Укра ины...;

- п.4.1 ст. 4 - база налогооб ложения по поставке товаров (услуг) определяется исходя и з договорной (контрактно й) стоимости, определенной по свободным ценам, но не ниже об ычных цен, с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной по шлины, других общегосударств енных налогов и сборов (обяза тельных платежей) в соответс твии с законами Украины по во просам налогообложения (за и сключением налога на добавле нную стоимость...);

- п.п.6.1.1 ст.6 - налог соста вляет 20% базы налогообложения , определенной статьей 4 насто ящего Закона и прибавляется к цене товаров (работ, услуг);

- п.п.7.2.3 п.7.2 ст.7 - налоговая нак ладная составляется в момент возникновения

налоговых обязательств п родавца...;

- п.п.7.4.1 ст. 7 - налоговый креди т отчетного периода определя ется исходя из

договорной (контрактной) с тоимости товаров (услуг), но не выше уровня обычных цен, если договорная цена на такие тов ары (услуги) отличается более чем на 20% от обычной цены на так ие товары (услуги), и состоит и з сумм налогов, начисленных (у плаченных) плательщиком нало га по ставке, установленной п .6.1 ст.6 и ст.8 настоящего Закона, в течение такого отчетного пе риода в связи с приобретение м или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и у слуг с целью их дальнейшего и спользования в налогооблага емых операциях в рамках хозя йственной деятельности...;

- п.п.7.4.5 ст.7 - не подлежа т включению в состав налогов ого кредита суммы

уплаченного (начисленно го) налога в связи с приобрете нием товаров (услуг), не подтве ржденные налоговыми накладн ыми или таможенными декларац иями...;

- п.п..7.7.1.ст.7 - сумма нал ога, подлежащая уплате (переч ислению) в бюджет или

бюджетному возмещению, о пределяется как разница межд у суммой налогового обязател ьства отчетного налогового п ериода и суммой налогового к редита такого отчетного нало гового периода;

- п.п.7.2.4 ст. 7 - право на н ачисление налога и составлен ие налоговых накладных

предоставляется исключи тельно лицам, зарегистрирова нным плательщиками налога в порядке, предусмотренном ст. 9 настоящего Закона.

В соответствии с Зак оном Украины «О порядке пога шения обязательств плательщ иков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» № 2181-III от 2000 года (с изменениями и дополнениями) :

- п.п.4.1.1 ст. 4 - плательщик на логов самостоятельно исчисл яет сумму налогового обязате льства, которую указывает в н алоговой декларации...;

- п.п. 4.1.4 ст. 4 - налоговые де кларации подаются за базовый (отчетный) период, составляющ ий: а) календарный месяц ... - на п ротяжении 20 календарных дней , следующих за последним кале ндарным днем отчетного (нало гового) месяца;

- п. 5.1 ст. 5 - если в будущ их налоговых периодах (с учет ом сроков давности, определе нных ст. 15 этого Закона) плател ьщик налогов самостоятельно выявляет ошибки в показател ях ранее поданной налоговой декларации, такой плательщик налогов имеет право предост авить уточняющий расчет;

- п.п.5.3.1 ст. 5 - платель щик налогов обязан самостоя тельно уплатить сумму налог ового обязательства, указанн ую в предоставленной им нало говой декларации, на протяже нии десяти календарных дней, следующим за после дним днем соответствующег о граничного срока, предусмо тренного п.п. 4.1.4 ст.4 этого Закон а для предоставления налогов ой декларации.

ООО «Лада»состоит н а учете в Межевском отделени и Петропавловской МГНИ в кач естве плательщика налогов с 14.02.2003 года за № 400.

В соответствии с п. 1.3 ст.1, п.7.2 .4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года, ООО «Лада»явл яется плательщиком налога на добавленную стоимость, свид етельство плательщика НДС № 03714101.

ООО «Лада»в лице директора ОСОБА_2 в период с октября месяца 2008 года по декабрь мес яц 2009 года на территории Украи ны, в т.ч. на территории Днепро петровской области, у не уста новленных в ходе досудебного следствия лиц за наличный ра счет приобретало товарно-мат ериальные ценности (услуги) б ез составления бухгалтерски х и налоговых документов, обя зательность ведения и хранен ия которых предусмотрена пра вилами бухгалтерского и нало гового учетов, после чего осу ществляло её поставку контра гентам. ОСОБА_2, будучи дос товерно осведомленным об объ емах осуществляемых его пред приятием финансово-хозяйств енных налогооблагаемых опер ациях, с целью уклонения от уп латы налогов, налоги исчисля л и уплачивал в Государствен ный бюджет не в полном объеме .

Так, ОСОБА_2, исп олняя организационно-распор ядительные и административн о -хозяйственные функции, име я доступ к документам бухгал терского и налогового учетов ООО «Лада», вследствие чего д остоверно зная истинные резу льтаты его финансово-хозяйст венной деятельности, а также достоверно зная, что в соотве тствии с требованиями п.п. 7.4.5 п .7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениям и и дополнениями), не разрешае тся включение в состав налог ового кредита каких-либо зат рат по уплате налога, которые не подтверждены налоговыми накладными или таможенными д екларациями, а при импорте ра бот (услуг) - актом принятия ра бот (услуг) или банковским документом, который удостов еряет перечисления средств в оплату стоимости таких рабо т (услуг), а также, что в соответ ствии с требованиями п. 3.4 ст. 3 П риказа «Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и пре доставления»от 30.05.1997 года № 166 (с изменениями и дополнениями) плательщик налога самостоят ельно начисляет сумму налого вого обязательства, которую указывает в декларации, а дан ные, приведенные в деклараци и, должны отвечать данным бух галтерского учета плательщи ка и данным книг налогового у чета, тем не менее, при осущест влении финансово-хозяйствен ной деятельности, действуя у мышленно, осознанно, реализу я свои намерения на уклонени е от уплаты НДС в бюджет госуд арства в период с 03.10.2008 года по 20. 02.2010 года, осуществляя свой еди ный умысел, направленный на д остижение общего результата и поставленной цели, осознав ая содержание последствий по умышленному уклонению от уп латы НДС, их общественно опас ный характер, в данном случае , причинение ущерба государс тву в виде непоступления ден ежных средств в бюджет Украи ны, а также неотвратимости на ступления таких последствий , в нарушение требований п.п. 7.4. 5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О нало ге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменения ми и дополнениями), с целью нез аконного завышения реальных фактических затрат на приоб ретение товаров (услуг) и зани жения объекта налогообложен ия, отражал в налоговой отчёт ности ООО «Лада»затратную ча сть, которая фактически не бы ла подтверждена наличием пер вичных документов, что приве ло к фактическому непоступле нию в бюджет налога на добавл енную стоимость на общую сум му 638033 грн.

Продолжая осуще ствлять свой единый преступн ый умысел, направленный на ук лонение от уплаты НДС, ОСОБ А_2 достоверно зная истинны е результаты финансово-хозяй ственной деятельности предп риятия за май 2008 года, преследу я личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонен ия от уплаты налога на добавл енную стоимость, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавле нную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г ода (с изменениями и дополнен иями), зная о фактическом отсу тствии операций в мае 2008 г. межд у ООО «Лада»и ООО «Укрбудкрм плекс-Днепр»(код ЕГРПОУ 33384376), в октябре 2008 года дал указание г лавному бухгалтеру ОСОБА_3 , включить в состав налогово го кредита налоговой отчётно сти ООО «Лада»за 05 месяц 2008 г. оп ерации по приобретению товар ов (услуг) от ООО «Укрбудкомпл екс-Днепр»(код ЕГРПОУ 33384376), посл е чего ОСОБА_3, 20.10.2008 года в дн евное время, находясь по адре су: Днепропетровская область , г. Павлоград, ул. Ленина, 73/17, не б удучи осведомленной о престу пных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от упл аты НДС, не осознавая, что вьшо лняет незаконные указания по следнего, в нарушение п.п. 7.4.5 п.7. 4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и д ополнениями) составила «Уточ няющий расчёт налоговых обяз ательств по НДС в связи с испр авлением самостоятельно выя вленных ошибок»за 05 месяц 2008 г. и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и на логового кредита в разрезе к онтрагентов»к нему, в которы х отразила операции по приоб ретению ООО «Лада»товаров (у слуг) от ООО «Укрбудкомплекс -Днепр»на сумму 1654321 грн., в т.ч. НД С в размере 330864 грн.

После внесения в указанны е «Уточняющий расчёт налогов ых обязательств по НДС в связ и с исправлением самостоятел ьно выявленных ошибок»за 05 ме сяц 2008 г. и приложение № 5 «Расши фровка налоговых обязательс тв и налогового кредита в раз резе контрагентов», заведомо ложных сведений о наличии у О ОО «Лада»финансово-хозяйств енных взаимоотношений с ООО «Укрбудкомплекс-Днепр», дире ктор ООО «Лада»ОСОБА_2 зав ерил указанные документы сво ей подписью, печатью ООО «Лад а», составив таким образом за ведомо ложные документы, кот орые 20.10.2008 г. были выданы работн икам Межевского отделения Пе тропавловской МГНИ по адресу : Днепропетровская область, ш т. Межевая, ул. Фрунзе, 1. Не упла тив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 330864 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС на ук азанную сумму.

Продолжая осущес твлять свой единый преступны й умысел, направленный на укл онение от уплаты НДС, ОСОБА _2 достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйс твенной деятельности предпр иятия за октябрь 2008 г. преследу я личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонен ия от уплаты налога на добавл енную стоимость, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавле нную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г . (с изменениями и дополнениям и), зная об отсутствии у ООО «Л ада»в октябре 2008 года права на часть налогового кредита, в н оябре 2008 г., дал указание главно му бухгалтеру ОСОБА_3, вкл ючить в состав налогового кр едита налоговой декларации О ОО «Лада» по НДС за 10 месяц 2008 го да операции по приобретению товаров (услуг) от субъектов п редпринимательской деятель ности, с которыми ООО «Лада»ф актически не имело финансово -хозяйственных взаимоотноше ний, после чего ОСОБА_3, 19.11.2008 г. в дневное время, находясь п о адресу: Днепропетровская о бласть, г. Павлоград, ул. Ленин а, 73/17, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОС ОБА_2 об умышленном уклонен ии от уплаты НДС, не осознавая , что выполняет незаконные ук азания последнего, в нарушен ие п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную сто имость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с измен ениями и дополнениями) соста вила налоговую декларацию по НДС за 10 месяц 2008 г. и приложение № 5 «Расшифровка налоговых об язательств и налогового кред ита в разрезе контрагентов»к ней, в которых отразила опера ции с субъектами предпринима тельской деятельности, с кот орыми ООО «Лада»фактически н е имело финансово-хозяйствен ных взаимоотношений, на сумм у 767970 грн., что позволило ОСОБ А_2 уклониться от уплаты НДС на сумму 153594 грн.

После внесения в указ анные налоговую декларацию О ОО «Лада»по налогу на добавл енную стоимость за 10 месяц 2008 г ода и приложение № 5 «Расшифро вка налоговых обязательств и налогового кредита в разрез е контрагентов»к ней заведом о ложных сведений о наличии у ООО «Лада»финансово-хозяйст венных взаимоотношений с суб ъектами предпринимательско й деятельности, с которыми ОО О «Лада»фактически не имело финансово-хозяйственных вза имоотношений, директор ООО « Лада»ОСОБА_2 заверил указ анные документы своей подпис ью, печатью ООО «Лада», состав ив таким образом заведомо ло жные документы, которые 19.11.2008 го да были выданы работникам Ме жевского отделения Петропав ловской МГНИ по адресу: Днепр опетровская область, пгт. Меж евая, ул. Фрунзе, 1. Не уплатив в бюджет в установленный закон ом срок НДС в размере 153594 грн., ОСОБА_2 умышленно уклон ился от уплаты НДС на указанн ую сумму.

Продолжая осуществлять с вой единый преступный умысел , направленный на уклонение о т уплаты НДС, ОСОБА_2 досто верно зная истинные результа ты финансово-хозяйственной д еятельности предприятия за н оябрь 2008 года, преследуя личны е корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уп латы налога на добавленную с тоимость, в нарушение требов аний п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украин ы «О налоге на добавленную ст оимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изме нениями и дополнениями), зная об отсутствии у ООО «Лада»в н оябре 2008 г. права на часть налог ового кредита, в декабре 2008 год а, дал указание главному бухг алтеру ОСОБА_3, включить в состав налогового кредита н алоговой декларации ООО «Лад а»по НДС за 11 месяц 2008 г. операци и по приобретению товаров (ус луг) от субъектов предприним ательской деятельности с кот орыми ООО «Лада»фактически н е имело финансово-хозяйствен ных взаимоотношений, после ч его ОСОБА_3 18.12.2008 г. в дневное время, находясь по адресу: Дне пропетровская область, г. Пав лоград, ул. Ленина, 73/17, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умыш ленном уклонении от уплаты Н ДС, не осознавая, что выполняе т незаконные указания послед него, в нарушение п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 З акона Украины «О налоге на до бавленную стоимость»№ 168/97-ВР о т 03.04.1997 г. (с изменениями и дополн ениями) составила налоговую декларацию по НДС за 11 месяц 2008 г. и приложение № 5 «Расшифров ка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к ней, в которы х отразила операции с субъек тами предпринимательской де ятельности, с которыми ООО «Л ада»фактически не имело фина нсово-хозяйственных взаимоо тношений на сумму 77262 грн., что п озволило ОСОБА_2 уклонить ся от уплаты НДС на сумму 15452 гр н.

После внесения в указанные налоговую декларацию ООО «Л ада»по налогу на

добавлен ную стоимость за 11 месяц 2008 г. и п риложение № 5 «Расшифровка на логовых

обязательств и на логового кредита в разрезе к онтрагентов»к ней заведомо л ожных сведений о наличии у ОО О «Лада»финансово-хозяйстве нных взаимоотношений с субъе ктами предпринимательской д еятельности, с которыми ООО « Лада»фактически не имело фин ансово-хозяйственных взаимо отношений, директор ООО «Лад а»ОСОБА_2 заверил указанн ые документы своей подписью, печатью ООО «Лада», составив таким образом заведомо ложн ые документы, которые 19.12.2008 г ода были выданы работника Межевского отделения Петро павловской МГНИ по адресу: Дн епропетровская область, пгт. Межевая, ул. Фрунзе, 1. Не уплати в в бюджет в установленный за коном срок НДС в размере 15452 грн ., ОСОБА_2 умышленно укл онился от уплаты НДС на указа нную сумму.

Продолжая осуществлять св ой единый преступный умысел, направленный на уклонение о т уплаты НДС, ОСОБА_2 досто верно зная истинные результа ты финансово-хозяйственной д еятельности предприятия за д екабрь 2008 года, преследуя личн ые корыстные интересы, с цель ю умышленного уклонения от у платы налога на добавленную стоимость, в нарушение требо ваний п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украи ны «О налоге на добавленную с тоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), зная об отсутствии у ООО «Лад а»в декабре 2008 года права на ча сть налогового кредита, в янв аре 2009 года, дал указание главн ому бухгалтеру ОСОБА_3, вк лючить в состав налогового к редита налоговой декларации ООО «Лада»по НДС за 12 месяц 2008 г ода операции по приобретению товаров (услуг) от субъектов п редпринимательской деятель ности, с которыми ООО «Лада»ф актически не имело финансово -хозяйственных взаимоотноше ний, после чего ОСОБА_3 10.01.2009 года в дневное время, находяс ь по адресу: Днепропетровска я область, г. Павлоград, ул. Лен ина, 73/17, не будучи осведомленно й о преступных намерениях О СОБА_2 об умышленном уклоне нии от уплаты НДС, не осознава я, что выполняет незаконные у казания последнего, в наруше ние п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную сто имость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с измен ениями и дополнениями) соста вила налоговую декларацию по НДС за 12 месяц 2008 г. и приложение № 5 «Расшифровка налоговых об язательств и налогового кред ита в разрезе контрагентов»к ней, в которых отразила опера ции с субъектами предпринима тельской деятельности, с кот орыми ООО «Лада»фактически н е имело финансово-хозяйствен ных взаимоотношений на сумму 44734 грн., что позволило ОСОБА_ 2 уклониться от уплаты НДС н а сумму 8947 грн.

После внесения в ука занные налоговую декларацию ООО «Лада»по налогу на добав ленную стоимость за 12 месяц 2008 г. и приложение № 5 «Расшифровк а налоговых обязательств и н алогового кредита в разрезе контрагентов»к ней заведомо ложных сведений о наличии у О ОО «Лада»финансово-хозяйств енных взаимоотношений с субъ ектами предпринимательской деятельности, с которыми ООО «Лада»фактически не имело ф инансово-хозяйственных взаи моотношений, директор ООО «Л ада»ОСОБА_2 заверил указа нные документы своей подпись ю, печатью ООО «Лада», состави в таким образом заведомо лож ные документы, которые 12.01.2009 г. б ыли выданы работникам Межевс кого отделения Петропавловс кой МГНИ по адресу: Днепропет ровская область, пгт. Межевая , ул. Фрунзе, 1. Не уплатив в бюдж ет в установленный законом с рок НДС в размере 8947 грн., ОСОБ А_2 умышленно уклонился от у платы НДС на указанную сумму .

Продолжая осуществ лять свой единый преступный умысел, направленный на укло нение от уплаты НДС, ОСОБА_2 достоверно зная истинные ре зультаты финансово-хозяйств енной деятельности предприя тия за январь 2009 года, преследу я личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонен ия от уплаты налога на добавл енную стоимость, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавле нную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г ода (с изменениями и дополнен иями), зная об отсутствии у ООО «Лада»в январе 2009 г. права на ч асть налогового кредита, в фе врале 2009 года, дал указание гла вному бухгалтеру ОСОБА_3, включить в состав налогового кредита налоговой деклараци и ООО «Лада»по НДС за 01 месяц 200 9 г. операции по приобретению т оваров (услуг) от субъектов пр едпринимательской деятельн ости с которыми ООО «Лада»фа ктически не имело финансово- хозяйственных взаимоотноше ний, после чего ОСОБА_3 20.02.2009 года, в дневное время, находяс ь по адресу: Днепропетровска я область, г. Павлоград, ул. Лен ина, 73/17, не будучи осведомленно й о преступных намерениях О СОБА_2 об умышленном уклоне нии от уплаты НДС, не осознава я, что выполняет незаконные у казания последнего, в наруше ние п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную сто имость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с измен ениями и дополнениями) соста вила налоговую декларацию по НДС за 01 месяц 2009 г. и приложение № 5 «Расшифровка налоговых об язательств и налогового кред ита в разрезе контрагентов»к ней, в которых отразила опера ции с субъектами предпринима тельской деятельности, с кот орыми ООО «Лада»фактически н е имело финансово-хозяйствен ных взаимоотношений, на сумм у 54569,32 грн., что позволило ОСОБ А_2 уклониться от уплаты НДС на сумму 10913 грн.

После внесения в указанны е налоговую декларацию ООО « Лада»по налогу на добавленну ю стоимость за 01 месяц 2009 года и приложение № 5 «Расшифровка н алоговых обязательств и нало гового кредита в разрезе кон трагентов»к ней заведомо лож ных сведений о наличии у ООО « Лада»финансово-хозяйственн ых взаимоотношений с субъект ами предпринимательской дея тельности, с которыми ООО «Ла да»фактически не имело финан сово-хозяйственных взаимоот ношений, директор ООО «Лада» ОСОБА_2 заверил указанные документы своей подписью, пе чатью ООО «Лада», составив та ким образом заведомо ложные документы, которые 20.02.2009 года бы ли выданы работникам Межевск ого отделения Петропавловск ой МГНИ по адресу: Днепропетр овская область, пгт. Межевая, у л. Фрунзе, 1. Не уплатив в бюджет в установленный законом сро к НДС в размере 10913 грн., ОС ОБА_2 умышленно уклонился о т уплаты НДС на указанную сум му.

Продолжая осущес твлять свой единый преступны й умысел, направленный на укл онение от уплаты НДС, ОСОБА _2 достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйс твенной деятельности предпр иятия за март 2009 года, преследу я личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонен ия от уплаты налога на добавл енную стоимость, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавле нную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г ода (с изменениями и дополнен иями), зная об отсутствии у ООО «Лада»в марте 2009 г. права на ча сть налогового кредита, в апр еле 2009 года, дал указание главн ому бухгалтеру ОСОБА_3 вкл ючить в состав налогового кр едита налоговой декларации О ОО «Лада»по НДС за 03 месяц 2009 г. о перации по приобретению това ров (услуг) от субъектов предп ринимательской деятельност и, с которыми ООО «Лада»факти чески не имело финансово-хоз яйственных взаимоотношений , после чего ОСОБА_3 15.04.2009 год а в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская об ласть, г. Павлоград, ул. Ленина , 73/17, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСО БА_2 об умышленном уклонени и от уплаты НДС, не осознавая, что выполняет незаконные ука зания последнего, в нарушени е п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины « О налоге на добавленную стои мость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изм енениями и дополнениями) сос тавила налоговую декларацию по НДС за 03 месяц 2009 года и прил ожение № 5 «Расшифровка налог овых обязательств и налогово го кредита в разрезе контраг ентов»к ней, 13.10.2009 года в дневно е время, находясь по вышеуказ анному адресу, составила «Ут очняющий расчет налоговых об язательств по налогу на доба вленную стоимость в связи с и справлением самостоятельно выявленных ошибок ООО «Лада »за март 2009 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обя зательств и налогового креди та в разрезе контрагентов»к ней, в которых отразила опера ции с субъектами предпринима тельской деятельности, с кот орыми ООО «Лада»фактически н е имело финансово-хозяйствен ных взаимоотношений на сумму 486592 грн., что позволило ОСОБА _2 уклониться от уплаты НДС н а сумму 97318 грн.

После внесения в указанны е декларацию, приложения № 5 «Р асшифровка налоговых обязат ельств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уто чняющий расчет заведомо ложн ых сведений о наличии у ООО «Л ада»финансово-хозяйственны х взаимоотношений с субъекта ми предпринимательской деят ельности, с которыми ООО «Лад а»фактически не имело финанс ово-хозяйственных взаимоотн ошений, директор ООО «Лада» ОСОБА_2 заверил указанные д окументы своей подписью, печ атью ООО «Лада», составив так им образом заведомо ложные д окументы, которые 15.04.2009 года, 29.10.20 09 года соответственно были вы даны работникам Межевского о тделения Петропавловской МГ НИ по адресу: Днепропетровск ая область, пгт. Межевая, ул. Фр унзе, 1. Не уплатив в бюджет в ус тановленный законом срок НДС в размере 97318 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от упла ты НДС на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умыс ел, направленный на уклонени е от уплаты НДС, ОСОБА_2 дос товерно зная истинные резуль таты финансово-хозяйственно й деятельности предприятия з а апрель 2009 г. преследуя личные корыстные интересы, с целью у мышленного уклонения от упла ты налога на добавленную сто имость, в нарушение требован ий п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную сто имость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с измен ениями и дополнениями), зная о б отсутствии у ООО «Лада»в ап реле 2009 г. права на часть налого вого кредита, в мае 2009 г., дал ука зание главному бухгалтеру ОСОБА_3 включить в состав на логового кредита налоговой д екларации ООО «Лада»по НДС з а 04 месяц 2009 г. операции по приоб ретению товаров (услуг) от суб ъектов предпринимательской деятельности, с которыми ООО «Лада»фактически не имело ф инансово-хозяйственных взаи моотношений, после чего ОСО БА_3 20.05.2009 г. в дневное время, нах одясь по адресу: Днепропетро вская область, г. Павлоград, ул . Ленина, 73/17, не будучи осведомл енной о преступных намерения х ОСОБА_2 об умышленном ук лонении от уплаты НДС, не осоз навая, что выполняет незакон ные указания последнего, в на рушение п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Укр аины «О налоге на добавленну ю стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениям и) составила налоговую декла рацию по НДС за 04 месяц 2009 года и приложение № 5 «Расшифровка н алоговых обязательств и нало гового кредита в разрезе кон трагентов»к ней, 13.10.2009 года в дн евное время, находясь по выше указанному адресу, составила «Уточняющий расчет налоговы х обязательств по налогу на д обавленную стоимость в связи с исправлением самостоятель но выявленных ошибок ООО «Ла да»за апрель 2009 года, приложен ие №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового к редита в разрезе контрагенто в»к ней, в которых отразила оп ерации с субъектами предприн имательской деятельности, с которыми ООО «Лада»фактичес ки не имело финансово-хозяйс твенных взаимоотношений на с умму 103836 грн., что позволило О СОБА_2 уклониться от уплаты НДС на сумму 20767 грн.

После внесения в указанные декларацию, прило жения № 5 «Расшифровка налого вых обязательств и налоговог о кредита в разрезе контраге нтов», уточняющий расчет зав едомо ложных сведений о нали чии у ООО «Лада»финансово-хо зяйственных взаимоотношени й с субъектами предпринимате льской деятельности с которы ми ООО «Лада»фактически не и мело финансово-хозяйственны х взаимоотношений, директор ООО «Лада»ОСОБА_2 заверил указанные документы своей п одписью, печатью ООО «Лада», с оставив таким образом заведо мо ложные документы, которые 20.05.2009 года, 29.10.2009 года были выданы работникам Межевского отдел ения Петропавловской МГНИ по адресу: Днепропетровская об ласть, шт. Межевая, ул. Фрунзе, 1. Не уплатив в бюджет в установ ленный законом срок НДС в раз мере 20767 грн., ОСОБА_2 умыш ленно уклонился от уплаты НД С на указанную сумму.

Продолжая осуществл ять свой единый преступный у мысел, направленный на уклон ение от уплаты НДС, ОСОБА_2 достоверно зная истинные ре зультаты финансово-хозяйств енной деятельности предприя тия за июнь 2009 г., преследуя лич ные корыстные интересы, с цел ью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение требо ваний п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украи ны «О налоге на добавленную с тоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изм енениями и дополнениями), зна я об отсутствии у ООО «Лада»в июне 2009 г. права на часть налог ового кредита, в июле 2009 г. попр осил ОСОБА_3 на основании предоставленных им не в полн ом объеме документов предпри ятия заполнить налоговую дек ларацию по налогу на добавле нную стоимость ООО «Лада»за июнь 2009 г., после чего ОСОБА_3 10.07.2009 года в дневное время, нахо дясь по адресу: Днепропетров ская область, г. Павлоград, ул. Ленина, 73/17, не будучи осведомл енной о преступных намерения х ОСОБА_2 об умышленном ук лонении от уплаты НДС, не осоз навая, что выполняет незакон ное поручение последнего, в н арушение п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Ук раины «О налоге на добавленн ую стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями) составила налоговую деклара цию по НДС за 06 месяц 2009 г. и прил ожение № 5 «Расшифровка налог овых обязательств и налогово го кредита в разрезе контраг ентов»к ней, в которых отрази ла операции с субъектами пре дпринимательской деятельно сти, с которыми ООО «Лада»фак тически не имело финансово-х озяйственных взаимоотношен ий на сумму 120 грн., что позволил о ОСОБА_2 уклониться от уп латы НДС на сумму 24 грн.

После внесения в указанн ые декларацию, приложение № 5 « Расшифровка налоговых

об язательств и налогового кред ита в разрезе контрагентов», заведомо ложных сведений о

наличии у ООО «Лада»финанс ово-хозяйственных взаимоотн ошений с субъектами

предп ринимательской деятельност и, с которыми ООО «Лада»факти чески не имело финансово-

хозяйственных взаимоотноше ний, директор ООО «Лада»ОСО БА_2 заверил указанные

до кументы своей подписью, печа тью ООО «Лада», составив таки м образом заведомо ложные до кументы, которые 14.07.2009 года были выданы работникам Межевского отделения Пе тропавловской МГНИ по адресу : Днепропетровская область, ш т. Межевая, ул. Фрунзе, 1. Не упла тив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 24 г рн., ОСОБА_2 умышленно у клонился от уплаты НДС на ука занную сумму.

Продолжая осуществлять с вой единый преступный умысел , направленный на уклонение о т уплаты НДС, ОСОБА_2 досто верно зная истинные результа ты финансово-хозяйственной д еятельности предприятия за и юль 2009 г. преследуя личные коры стные интересы, с целью умышл енного уклонения от уплаты н алога на добавленную стоимос ть, в нарушение требований п.п . 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О нал оге на добавленную стоимость »№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), зная об отсут ствии у ООО «Лада»в июле 2009 г. п рава на часть налогового кре дита, в сентябре попросил О СОБА_3 на основании предост авленных им не в полном объём е документов предприятия, за полнить налоговую деклараци ю по налогу на добавленную ст оимость ООО «Лада»за июль 2009 г ., после чего ОСОБА_3 03.09.2009 г. в дневное время, находясь по ад ресу: Днепропетровская облас ть, г. Павлоград, ул. Ленина, 73/17, н е будучи осведомленной о пре ступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты НДС, не осознавая, что выполняет незаконное поруче ние последнего, в нарушение п .п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О н алоге на добавленную стоимос ть»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменения ми и дополнениями) составила налоговую декларацию по НДС за 07 месяц 2009 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых об язательств и налогового кред ита в разрезе контрагентов»к ней, расчёт корректировки су мм НДС к налоговой деклараци и по НДС за 07 месяц 2009 года, в кот орых отразила операции с суб ъектами предпринимательско й деятельности, с которыми ОО О «Лада»фактически не имело финансово-хозяйственных вза имоотношений, на сумму 29963 грн., что позволило ОСОБА_2 укл ониться от уплаты НДС на сумм у 5993 грн.

После внесения в указанные декларацию, приложение № 5 «Ра сшифровка налоговых обязате льств и налогового кредита в разрезе контрагентов», расч ет корректировки заведомо ло жных сведений о наличии у ООО «Лада»финансово-хозяйствен ных взаимоотношений с субъек тами предпринимательской де ятельности, с которыми ООО «Л ада»фактически не имело фина нсово-хозяйственных взаимоо тношений, директор ООО «Лада »ОСОБА_2 заверил указанны е документы своей подписью, п ечатью ООО «Лада», составив т аким образом заведомо ложные документы, которые 04.09.2009 г. были выданы работникам Межевског о отделения Петропавловской МГНИ по адресу: Днепропетров ская область, шт. Межевая, ул. Ф рунзе, 1. Не уплатив в бюджет в у становленный законом срок НД С в размере 5993 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от упл аты НДС на указанную сумму.

Продолжая осуществлять св ой единый преступный умысел, направленный на уклонение о т уплаты НДС, ОСОБА_2 досто верно зная истинные результа ты финансово-хозяйственной д еятельности предприятия за а вгуст 2009 г. преследуя личные ко рыстные интересы, с целью умы шленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоим ость, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоим ость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменен иями и дополнениями), зная об о тсутствии у ООО «Лада»в авгу сте 2009 г. права на часть налогов ого кредита, в сентябре 2009 г., по просил ОСОБА_3 на основани и предоставленных им не в пол ном объёме документов предпр иятия заполнить налоговую де кларацию по налогу на добавл енную стоимость ООО «Лада» з а август 2009 г., после чего ОСОБ А_3 18.09.2009 г. в дневное время, нахо дясь по адресу: Днепропетров ская область, г. Павлоград, ул. Ленина, 73/17, не будучи осведомл енной о преступных намерения х ОСОБА_2 об умышленном ук лонении от уплаты НДС, не осоз навая, что выполняет незакон ное поручение последнего, в н арушение п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Ук раины «О налоге на добавленн ую стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями) составила налоговую деклара цию по НДС за 08 месяц 2009 г. и прил ожение № 5 «Расшифровка налог овых обязательств и налогово го кредита в разрезе контраг ентов»к ней, в которых отрази ла операции с субъектами пре дпринимательской деятельно сти, с которыми ООО «Лада»фак тически не имело финансово-х озяйственных взаимоотношен ий на сумму 1727 грн., что позволи ло ОСОБА_2 уклониться от у платы НДС на сумму 345 грн.

После внесения в указанны е декларацию, приложение № 5 «Р асшифровка налоговых обязат ельств и налогового кредита в разрезе контрагентов», зав едомо ложных сведений о нали чии у ООО «Лада»финансово-хо зяйственных взаимоотношени й с субъектами предпринимате льской деятельности с которы ми ООО «Лада»фактически не и мело финансово-хозяйственны х взаимоотношений, директор ООО «Лада»ОСОБА_2 заверил указанные документы своей п одписью, печатью ООО «Лада», с оставив таким образом заведо мо ложные документы, которы е 21.09.2009 г. были выданы работ никам Межевского отделения Петропавловской МГНИ по адресу: Днепропетров ская область, пгт. Межевая, ул. Фрунзе, 1. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 345 грн., ОСОБ А_2 умышленно уклонился от у платы НДС на указанную сумму .

Продолжая осущес твлять свой единый преступны й умысел, направленный на укл онение от уплаты НДС, ОСОБА _2 достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйс твенной деятельности предпр иятия за декабрь 2009 г. преследу я личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонен ия от уплаты налога на добавл енную стоимость, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавле нную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г . (с изменениями и дополнениям и), зная об отсутствии у ООО «Л ада»в декабре 2009 г. права на час ть налогового кредита, в янва ре 2010 г., попросил ОСОБА_3 на основании предоставленных и м не в полном объёме документ ов предприятия заполнить нал оговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Лада»за декабрь 2009 года, посл е чего ОСОБА_3 19.01.2010 года в дн евное время, находясь по адре су: Днепропетровская область , г. Павлоград, ул. Ленина, 73/17, не б удучи осведомленной о престу пных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от упл аты НДС, не осознавая, что выпо лняет незаконное поручение п оследнего, в нарушение п.п. 7.4.5 п .7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г, (с изменениями и д ополнениями) составила налог овую декларацию по НДС за 12 ме сяц 2009 г. и приложение № 5 «Расши фровка налоговых обязательс тв и налогового кредита в раз резе контрагентов»к ней, в ко торых отразила операции с су бъектами предпринимательск ой деятельности, с которыми О ОО «Лада»фактически не имело финансово-хозяйственных вза имоотношений, на сумму 1007 грн., что позволило ОСОБА_2 укло ниться от уплаты НДС на сумму 201 грн.

После внесения в указанны е декларацию, приложение № 5 «Р асшифровка налоговых обязат ельств и налогового кредита в разрезе контрагентов», зав едомо ложных сведений о нали чии у ООО «Лада»финансово-хо зяйственных взаимоотношени й с субъектами предпринимате льской деятельности с которы ми ООО «Лада»фактически не и мело финансово-хозяйственны х взаимоотношений, директор ООО «Лада»ОСОБА_2 заверил указанные документы своей п одписью, печатью ООО «Лада», с оставив таким образом заведо мо ложные документы, которые 19.01.2010 г. были выданы работникам Межевского отделения Петроп авловской МГНИ по адресу: Дне пропетровская область, пгт. М ежевая, ул. Фрунзе, 1. Не уплатив в бюджет в установленный зак оном срок НДС в размере 201 грн., ОСОБА_2 умышленно укло нился от уплаты НДС на указан ную сумму.

Всего за период с октября 2008 г. по декабрь 2009 г. ОСОБА_2 пу тем умышленного занижения об ъекта налогообложения уклон ился от уплаты налога на доба вленную стоимость на общую с умму 638033 грн. (с учётом пер еплаты НДС в предыдущие нало говые периоды в сумме 6385 грн.)

Кроме того, ОСОБА_2, продо лжая осуществлять свой едины й преступный умысел, направл енный на уклонение от уплаты налогов, с целью занижения су ммы налога на прибыль, подлеж ащей уплате в бюджет, по итога м финансово-хозяйственной де ятельности ООО «Лада»за 4 ква ртал 2008 года, преследуя личные корыстные интересы, в наруше ние требований п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Зак она Украины «О налогообложен ии прибыли предприятий»№283/97-В Р от 22.05.1997 г. (с изменениями и допо лнениями), зная об отсутствии у ООО «Лада»в 4 квартале 2008 г. пр ава на часть валовых расходо в, в феврале 2009 г., дал указание г лавному бухгалтеру ОСОБА_3 включить в состав валовых р асходов налоговой деклараци и ООО «Лада» по налогу на приб ыль предприятий за 2008 г. операц ии по приобретению товаров (у слуг) от субъектов предприни мательской деятельности, с к оторыми ООО «Лада»фактическ и не имело финансово-хозяйст венных взаимоотношений, посл е чего ОСОБА_3 09.02.2009 г. в дневн ое время, находясь по адресу: Д непропетровская область, г. П авлоград, ул. Ленина, 73/17, не буду чи осведомленной о преступны х намерениях ОСОБА_2 об ум ышленном уклонении от уплаты налога на прибыль, не осознав ая, что выполняет незаконные указания последнего, в наруш ение п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украин ы «О налогообложении прибыли предприятий»№283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями) указала в декларации сумму в алового дохода в размере 15591584 г рн, сумму валовых расходов в р азмере 14645929 грн. при фактическо й сумме 14282258 грн., в результате ч его завысила валовые расходы предприятия за 4 квартал 2008 год а на 363671 грн., вследствие чего пр едприятием был занижен налог на прибыль на общую сумму 90918 г рн. (с учетом задекларированн ой в декларации суммы аморти зационных отчислений в разме ре 685074 грн. и суммы задеклариро ванного налога в размере 65145 гр н. (15591584-14282258-685074 х 25% - 65145 грн.), что привел о к фактическому непоступлен ию в бюджет средств за 4 кварта л 2008 г. на указанную сумму.

После внесения в указанную декларацию заведомо ложных сведений о наличии у ООО «Лад а»финансово-хозяйственных в заимоотношений с субъектами предпринимательской деятел ьности, с которыми ООО «Лада» фактически не имело финансов о-хозяйственных взаимоотнош ений, директор ООО «Лада»ОС ОБА_2 заверил указанный док умент своей подписью, печать ю ООО «Лада», составив таким о бразом заведомо ложный докум ент, который 09.02.2009 года был выдан работникам Межевского отделения Петропавловской М ГНИ по адресу: Днепропетровс кая область, пгт. Межевая, ул. Ф рунзе, 1. Не уплатив в бюджет в у становленный законом срок на лог на прибыль в размере 90918 грн ., ОСОБА_2 умышленно укл онился от уплаты налога на пр ибыль на указанную сумму.

Продолжая осущест влять свой единый преступный умысел, направленный на укло нение от уплаты налогов, ОС ОБА_2, с целью занижения сумм ы налога на прибыль, подлежащ ей уплате в бюджет, преследуя личные корыстные интересы, н а протяжении нескольких отчё тных налоговых периодов, нер азрывно связанных между собо й, а именно, полугодие 2009 г., 3 ква ртала 2009 г., 2009 г., просил ОСОБА_3 на основании предоставлен ных им не в полном объёме бухг алтерских и налоговых докуме нтов предприятия заполнять н алоговые декларации по налог у на прибыль ООО «Лада»за ука занные налоговые периоды, по сле чего ОСОБА_3, в дневное время, находясь по адресу: Дне пропетровская область, г. Пав лоград, ул. Ленина, 73/17, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСО БА_2 об умышленном уклонени и от уплаты налога на прибыль , не осознавая, что выполняют н езаконные поручения ОСОБА _2, в нарушение требований п.4 .1.ст.4, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украин ы «О налогообложении прибыли предприятий»№283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями) , в налоговых декларациях по н алогу на прибыль предприятия занизила валовые доходы, а та кже завысила валовые расходы ООО «Лада»за полугодие 2009 г., 3 к вартала 2009 г., 2009 г., что привело к фактическому непоступлению в бюджет средств за 2009 г. на сум му 127882 грн.

После внесения в указан ные декларации заведомо ложн ых сведений, директор ООО «Ла да»ОСОБА_2 заверял указан ные документы своей подписью , печатью ООО «Лада», составив таким образом заведомо ложн ые документы, которые 10.08.2009 г., 09.11. 2009 г., 09.02.2010 года выдавал работник ам Межевского отделения Петр опавловской МГНИ по адресу: Д непропетровская область, пгт . Межевая, ул. Фрунзе, 1. Не уплат ив в бюджет в установленный з аконом срок налог на прибыль предприятий в размере 127882 грн. , ОСОБА_2 умышленно укл онился от уплаты налога на пр ибыль за 2009 г. на указанну ю сумму.

Всего за период с 03.10.2008 г. по 20.02.20 10 г. ОСОБА_2 путем умышленно го занижения объекта налогоо бложения уклонился от уплаты налога на прибыль на общую су мму 218800 грн.

Согласно заключения судеб но-экономической экспертизы № 2443/2444-10 от 29.10.2010 г. ООО «Лада»за пер иод с октября 2008 г. по декабрь 2009 г. занижен налог на прибыль в размере 218800 грн., налог на добав ленную стоимость в размере 6380 33 грн.

Таким образом, ОСОБА_2, пр еследуя единый преступный ум ысел на уклонение от уплаты н алогов, в период с 03.10.2008 г. по 20.02.2010 г ода, путем умышленного заниж ения, сокрытия объектов нало гообложения, умышленно уклон ился от уплаты налога на приб ыль в размере 218800 грн., налога на добавленную стоимость в раз мере 638033 грн., а всего налогов на общую сумму 856833 грн., что в 1972 раза превышает установлен ный законодательством необл агаемый минимум доходов граж дан и привело к фактическому непоступлению в бюджет дене жных средств в значительных размерах (социальная льгота на 2010 г. - 434,5 грн.).

Составление, выдач а заведомо подложных докумен тов позволило ОСОБА_2 укло ниться от уплаты налога на пр ибыль, налога на добавленную стоимость за период с 03.10.2008 г. по 20.02.2010 г. на общую сумму 856833 грн., что в 1972 раза превышает уста новленный законодательство м необлагаемый минимум доход ов граждан и повлекло тяжкие последствия (социальная льг ота на 2010 г. - 434,5 грн.).

Со стороны защитник а подсудимого поступило хода тайство об освобождении ОС ОБА_2 от уголовной отвестве нности с передачей на поруки трудовому коллективу ООО «К ортелисы АГРО», где работает подсудимый, на основании про токола и ходатайства общего собрания трудового коллекти ва, так как подсудимый свою в ину в предъявленном ему обви нении признал полностью, чи стосердечно раскаялся в соде янном, не возражает против пр екращения в отношении него у головного дела с передачей н а поруки.

Рассмотрев заявл енное ходатайство, выслушав мнение прокурора, возражавше го против заявленного ходата йства, исследовав материалы дела, суд считает, что подсуди мого следует освободить от у головной отвественности с пе редачей на поруки трудовому коллективу, так как ОСОБА_ 2 впервые совершил преступл ения, которые относятся к кат егории средней степени тяже сти, чистосердечно расскаялс я в содеянном, по месту работы характеризуется с положител ьной стороны, от трудового ко ллектива ООО «Кортелисы Агро »поступило ходатайство о пер едачи ОСОБА_2 на поруки, и к оллектив ручается за надлежа щее поведение ОСОБА_2, не в озражает против прекращения уголовного дела.

Гражданский иск, заявле нный Петропавловской межрай онной государственной налог овой инспекцией в Днепропетр овской области о возмещениия материального ущерба - след ует удовлетворить.

Вещественные дока зательства по делу: документ ы, указанные в протоколах осм отров от 16.09.2010 года, 20.09.2010 года, 23.09.2010 г ода, 27.09.2010 года, 28.09.2010 года, 06.10.2010 года, 20.11.2010 года - следует хранить пр и уголовном деле.

Руководствуясь ст. 47 У К Украины, ст.ст. 10, 273, 274, 282 УПК Укра ины, суд_-

ПОСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2 осво бодить от уголовной отвестве нности по ст.ст. 212 ч. 1, 366 ч.2 УК Укра ины с передачей на поруки тру довому коллективу ООО «Корте лисы Агро».

Производство по угол овному делу прекратить.

Меру пресечения в ви де подписки о невыезде - отме нить.

Взыскать с ОСОБА_2 в доход государства затрат ы на проведение судебно-экон омической экспертизы в сумм е 10 740 (десять тысяч семьсот сор ок) грн. 00 коп.

Гражданский иск, заявленный Петропавловской межрайонной государственно й налоговой инспекцией в Дне пропетровской области о возм ещениия материального ущерб а, - удовлетворить.

Взыскать с ОСОБ А_2 в пользу Петропавловско й межрайонной государствен ной налоговой инспекции в Дн епропетровской области, р/с 3 1113029700162, МФО 805012, УГКУ в Днепропетро вской области, получатель го сударственный бюджет Межевс кого района, ОКПО 24231023 в счет во змещения материльного ущерб а 856 833 (восемьсот пятьдесят шес ть тысяч восемьсот тридцать три) грн. 00 коп.

Вещественных доказа тельства: документы, указанн ые в протоколах осмотров от 16. 09.2010 года, 20.09.2010 года, 23.09.2010 года, 27.09.2010 го да, 28.09.2010 года, 06.10.2010 года, 20.11.2010 года - хранить при уголовном деле.

Постановление может б ыть обжаловано в апелляционн ый суд Днепропетровской

области через Павлоградс кий горрайонный суд Днепропе тровской области в срок 7 суто к.

Судья: С.А. Тимченко