Вирок

від 25.02.2011 по справі 1-74/11

ПАВЛОГРАДСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

ПАВЛОГРАДСКИЙ ГОРРАЙО ННЫЙ СУД ДНЕПРОПЕТРОВСКОЙ ОБ ЛАСТИ

Дело № 1-74/11

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

28 января 2011 года г.Павлоград

Павлоградский горрайонны й суд Днепропетровской облас ти в составе:

Председательствующего - судьи Щербины А.А.,

при секретаре - Крисановой А.В.,

с участием прокурора - Сидорова Н.Д.,

представителя гражданског о

истца - ОСОБА_1,

представителя гражданског о

ответчика - адвоката ОСОБА_2,

защитника - адвоката ОСОБА_3,

рассмотрев в открытом су дебном заседании в г.Павлогр аде уголовное дело по обвине нию: ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ _1,

уроженца с.Бо гдановка, Павлоградского рай она, Днепропетровской обл.,

со средним сп ециальным образованием, н е работающего, женатого,

имеющего на иж дивении трохи несовершеннол етних дочерей ОСОБА_5,

ІНФОРМАЦІЯ_2 .р., ОСОБА_1 и ОСОБА_6 ІНФОРМАЦІЯ_4, проживающего в АДРЕСА_1, ранее

не судимого,

в совершении преступлений , предусмотренных ч.3 ст.212, ч.2 ст. 366 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л :

ОСОБА_4, являясь одним из соучредителей, а также дирек тором частного предприятия " ВВ Грейн”, код ЕГРПОУ 34549859, (дале е ЧП «ВВ Грейн»), зарегистриро ванного исполнительным коми тетом Павлоградского городс кого совета за № 1 232 102 0000 001 250 от 20.09.2006 года по юридическому адресу: АДРЕСА_1, на основ ании протокола № 1 собрания уч редителей ЧП «ВВ Грейн»от 18.09.20 06 г., будучи служебным лицом су бъекта предпринимательской деятельности, исполняющим о рганизационно-распорядител ьные и административно-хозяй ственные обязанности, на кот орое возложена ответственно сть в соответствии:

1) со ст.ст. 9 и 11 Закон а Украины «О системе налогоо бложения»№ 1251-ХII от 25.06.1991 г. (с изме нениями и дополнениями) - по ве дению бухгалтерского учета, составлению отчетности о фин ансово-хозяйственной деятел ьности и обеспечению ее хран ения в сроки, установленные з аконом, подаче в государстве нные налоговые органы и друг ие государственные органы в соответствии с законами декл араций, бухгалтерской отчетн ости и прочих документов и св едений, связанных с начислен ием и уплатой налогов и сборо в (обязательных платежей); по у плате надлежащих сумм налого в и сборов (обязательных плат ежей) в установленные законо м сроки; правильности начисл ения, своевременности уплаты налогов и сборов (обязательн ых платежей) и соблюдение зак онов о налогообложении;

2) со ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и фин ансовой отчетности в Украине »№996-ХIY от 16.07.1999 г. (с изменениями и дополнениями) - по организации и предостав лению в установленные законо м сроки финансовой отчетност и; организации контроля за от ображением в счетах бухгалте рского учета всех хозяйствен ных операций;

3) с п. 2.14 ст. 2 Положения о д окументальном обеспечении з аписей в бухгалтерском учете , утвержденном Приказом Мини стерства финансов Украины от 24.05.1995 г. № 88 - за своевременное и к ачественное составление док ументов, за достоверность да нных, приведенных в документ ах,

то есть, будучи ответств енным за ведение бухгалтерск ого учета объектов налогообл ожения, за правильное и полно е исчисление налогов, сборо в (обязательных платежей), вхо дящих в систему налогообложе ния, установленных ст. 14 Закон а Украины «О системе налогоо бложения»№ 1251-ХII от 25.06.1991 г. (с изме нениями и дополнениями), как о бщегосударственные налоги и введенных в установленном з аконом порядке, за составлен ие и предоставление в госуд арственную налоговую инспек цию налоговых деклараций и д ругой отчетности, связанных с исчислением и уплатой нало гов, сборов (обязательных пла тежей), за уплату надлежащих с умм налогов и сборов (обязате льных платежей) в установлен ные законом сроки, в течение н ескольких отчетных налоговы х периодов, неразрывно связа нных между собой, а именно: с с ентября 2007 г. по фехраль 2008 г., осу ществляя свой единый умысел, направленный на достижение общего результата и поставле нной цели, осознавая содержа ние последствий по умышленно му уклонению от уплаты налог а на прибыль и НДС, их обществе нно опасный характер, в данно м случае, причинение ущерба г осударству в виде не поступл ения денежных средств в бюдж ет Украины, а также неотврати мости наступления таких посл едствий, преследуя личные ко рыстные интересы, путем умыш ленного занижения объектов н алогообложения и отнесения в состав налогового кредита с умм по взаимоотношениям с ЧП «Барид-Сен», ЧП «Лугартстрой », не подтверждённых налогов ыми накладными и другими обя зательными первичными докум ентами, умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль п редприятий в размере 760474,61 грн., налога на добавленную стоимо сть (далее НДС) в размере 608379,69 гр н., что привело к фактическому непоступлению в бюджет дене жных средств на общую сумму 136 8854,43 грн., т.е. в особо крупных раз мерах, а также совершил служе бный подлог, повлекший тяжки е последствия.

Данные преступления были совершены ОСОБА_4 при следующих обстоятельствах.

Так, в соответствии с Закон ом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетност и в Украине»№996-ХIY от 16.07.1999 г. (с изм енениями и дополнениями):

- ч.2 ст. 3 - бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предп риятием. Финансовая, налогов ая, статистическая и другие в иды отчетности, что использу ют денежный измеритель, осно вываются на данных бухгалтер ского учета.

В соответствии с Законом Украины «О налогообложении п рибыли предприятий»№283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополне ниями):

- п.п.4.1 ст. 4 - валовой доход - общ ая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятель ности, полученного (начислен ного) в течение отчетного пер иода в денежной, материально й или нематериальной формах… ;

Валовой доход включает:

- п.п.4.1.1 ст.4 - общие дохо ды от продажи товаров (работ, у слуг), в том числе вспомогател ьных и обслуживающих произво дств, что не имеют статуса юри дического лица, а также доход ы от продажи ценных бумаг, дер ивативов, ипотечных сертифик атов участия, ипотечных серт ификатов с фиксированной дох одностью, сертификатов фондо в операций с недвижимостью (з а исключением операций по их первичному выпуску (размеще нию), операций по их окончател ьному погашению (ликвидации) и операций с консолидирован ным ипотечным долгом согласн о закона);

- п. 4.1.6. доходы из иных ис точников, в том числе, но не ис ключительно, в виде:

сумм возвратной финасовой помощи, полученной плательщ иком налогов в отчётном пери оде, которая остаётся невозв ращённой на конец такого отч ётного периода от лиц, которы е не являются плательщиками этого налога (в том числе нере зидентов), или лиц, которые в с оответствии с законодательс твом имеют льготы по указано му налогу, включая право прим енять ставку налога ниже, чем установлена пунктом 7.2 статьи 7 или статьёй 10 этого Закона. В случае когда в будущих налог овых периодах плательщик нал ога возвращает такую возврат ную финансовую помощь (её час ть) лицу, которое её предостав ило, такой плательщик налога увеличивает сумму валовых з атрат на сумму такой возврат ной финансовой помощи (её час ти) по итогам налогового пери ода, в котором произошёл тако й возврат. При этом валове дох оды такого плательщика налог а не увеличиваются на сумму у словно начисленных проценто в, а налоговые обязательства лица, которое предоставило в озвратную финансовую помощь , не изменяются как при её выда че, так и при её обратном получ ении;

- п.п. 4.1.2 ст.4 - доходы от ос уществления банковских, стра ховых и других операций по пр едоставлению финансовых усл уг, торговли валютными ценно стями, ценными бумагами, долг овыми обязательствами и треб ованиями;

- п.п.11.3.1 ст. 11 - датой увели чения валового дохода считае тся дата, которая приходится на налоговый период, в течени е которого происходит любое из событий, что произошло ран ее:

- или дата зачисления средств от покупателя (заказ чика) на банковский счет плат ельщика налога в оплату това ров (работ, услуг), что подлежа т продаже, в случае продажи то варов (работ, услуг) за наличны е - дата ее оприходования в кас се плательщика налога, а при о тсутствии такой - дата инкасс ации наличности в банковском учреждении, что обслуживает плательщика налога;

- или дата отгрузки товаро в, а для работ (услуг) - дата факт ического предоставления рез ультатов работ (услуг) плател ьщиком налога;

- п.5.1 ст.5 - валовые ра сходы - сумма любых расходов плательщика налога в денежн ой, материальной или нематер иальной формах, осуществляем ых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), приобр етаемых (изготавливаемых) та ким плательщиком налога для их дальнейшего использовани я в собственной хозяйственно й деятельности;

- п.5.3.9 п.5.3 ст. 5 - не вк лючаются в состав валовых ра сходов любые расходы, не подт вержденные соответствующим и расчетными, и другими докум ентами, обязательность веден ия и хранения которых предус мотрена правилами ведения на логового учета;

- п.3.1 ст. 3 - объектом н алогообложения является при быль, которая определяется п утем уменьшения суммы скорре ктированного валового доход а отчетного периода на сумму валовых расходов плательщик а налогов, сумму амортизацио нных отчислений;

- п.10.1 ст. 10 - прибыль пл ательщика налога, включая пр едприятия, основанные на соб ственности отдельного физич еского лица, облагается нало гом по ставке 25 процентов к объекту налогоо бложения.

В соответствии с Законом Украины «О налоге на добавле нную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.97 го да (Закон Украины «О НДС»), с из менениями и дополнениями:

- п.1.4 ст. 4 - поставка то варов - любые операции, осущ ествляемые в соответствии с договорами купли-продажи, ме ны поставки и другими гражда нско-правовыми договорами… П оставка услуг - любые операци и гражданско-правового харак тера по выполнению работ, пре доставлению услуг, предостав лению права на пользование и ли распоряжение товарами, в т ом числе нематериальными акт ивами, а также по поставке люб ых иных, нежели товары, объект ов собственности за компенса цию…;

- п.3.1. ст.3. - объектом нало гообложения являются операц ии плательщиков налога по по ставке товаров (работ, услуг) н а таможенной территории Укра ины…;

- п.4.1 ст. 4 - база налогооб ложения по поставке товаров (услуг) определяется исходя и з договорной (контрактной) ст оимости, определенной по сво бодным ценам, но не ниже обычн ых цен, с учетом акцизного сбо ра, ввозной таможенной пошли ны, других общегосударственн ых налогов и сборов (обязател ьных платежей) в соответстви и с законами Украины по вопро сам налогообложения (за искл ючением налога на добавленну ю стоимость…);

- п.п.6.1.1 ст.6 - налог сост авляет 20% базы налогообложени я, определенной статьей 4 наст оящего Закона и прибавляется к цене товаров (работ, услуг);

- п.п.7.2.3 п.7.2 ст.7 - налоговая накладная составляется в мо мент возникновения налоговы х обязательств продавца…;

- п.п.7.4.1 ст. 7 - налоговый кр едит отчетного периода опред еляется исходя из договорной (контрактной) стоимости това ров (услуг), но не выше уровня о бычных цен, если договорная ц ена на такие товары (услуги) от личается более чем на 20% от обы чной цены на такие товары (усл уги), и состоит из сумм налогов , начисленных (уплаченных) пла тельщиком налога по ставке, у становленной п.6.1 ст.6 и ст.8 наст оящего Закона, в течение тако го отчетного периода в связи с приобретением или изготов лением товаров (в том числе пр и их импорте) и услуг с целью и х дальнейшего использования в налогооблагаемых операция х в рамках хозяйственной дея тельности…;

- п.п.7.4.5 ст.7 - не подлежат в ключению в состав налогового кредита суммы уплаченного (н ачисленного) налога в связи с приобретением товаров (услу г), не подтвержденные налогов ыми накладными или таможенны ми декларациями…;

- п.п.7.7.1.ст.7 - сумма налога , подлежащая уплате (перечисл ению) в бюджет или бюджетному возмещению, определяется ка к разница между суммой налог ового обязательства отчетно го налогового периода и сумм ой налогового кредита такого отчетного налогового период а;

- п.п.7.2.4 ст. 7 - право на начи сление налога и составление налоговых накладных предост авляется исключительно лица м, зарегистрированным плател ьщиками налога в порядке, пре дусмотренном ст. 9 настоящего Закона.

В соответствии с Закон ом Украины «О порядке погаше ния обязательств плательщик ов налогов перед бюджетами и государственными целевыми ф ондами»№2181-III от 2000 г. (с изменения ми и дополнениями):

- п.п.4.1.1 ст. 4 - плательщик налогов самостоятельно исчи сляет сумму налогового обяза тельства, которую указывает в налоговой декларации…;

- п.п. 4.1.4 ст. 4 - налоговые д екларации подаются за базовы й (отчетный) период, составляю щий: а) календарный месяц … - на протяжении 20 календарных дне й, следующих за последним кал ендарным днем отчетного (нал огового) месяца;

- п.5.1 ст. 5 - если в будущи х налоговых периодах (с учето м сроков давности, определен ных ст. 15 этого Закона) платель щик налогов самостоятельно в ыявляет ошибки в показателях ранее поданной налоговой де кларации, такой плательщик н алогов имеет право предостав ить уточняющий расчет;

- п.п.5.3.1 ст. 5 - плательщик налогов обязан самостоятель но уплатить сумму налогового обязательства, указанную в п редоставленной им налоговой декларации, на протяжении де сяти календарных дней, следу ющим за последним днем соотв етствующего граничного срок а, предусмотренного п.п. 4.1.4 ст.4 э того Закона для предоставлен ия налоговой декларации.

ЧП «ВВ Грейн» состоит н а учете в Западно-Донбасско й ОГНИ в качестве плательщи ка налогов с 21.09.2006 г. за № 636/10.

В соответствии с п. 1.3 ст.1 , п.7.2.4 ст.7 Закона Украины «О нало ге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г., ЧП «ВВ Грейн»яв ляется плательщиком налога н а добавленную стоимость, сви детельство плательщика НДС № 03479717 от 05.10.2006 г.

ЧП «ВВ Грейн»в лице дир ектора ОСОБА_4 в период с с ентября по декабрь 2007 г. на терр итории Украины, в т.ч., на терри тории Днепропетровской обла сти, у не установ ленных в ходе досудебного сл едствия лиц за наличный расч ет приобретало сельскохозяй ственную продукцию без соста вления бухгалтерских и налог овых документов, обязательно сть ведения и хранения котор ых предусмотрена правилами б ухгалтерского и налогового у четов, после чего осуществля ло её поставку контрагентам.

При этом ОСОБА_4, буд учи достоверно осведомленны м об объемах осуществляемых его предприятием финансово-х озяйственных налогооблагае мых операциях, с целью уклоне ния от уплаты налогов, налоги исчислял и уплачивал в Госуд арственный бюджет не в полно м объеме.

Так, ОСОБА_4, исполняя организационно- распоряди тельные и административно - хозяйственные функции, имея доступ к документам бухгалте рского и налогового учетов Ч П «ВВ Грейн», вследствие чего достоверно зная истинные ре зультаты его финансово-хозяй ственной деятельности, а так же достоверно зная, что в соот ветствии с требованиями п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О нал оге на добавленную стоимость »№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), не разрешается включени е в состав налогового кредит а каких-либо затрат по уплате налога, которые не подтвержд ены налоговыми накладными ил и таможенными декларациями, а при импорте работ (услуг) - ак том принятия работ (услуг) или банковским документом, кото рый удостоверяет перечислен ия средств в оплату стоимост и таких работ (услуг), а также, ч то в соответствии с требован иями п. 3.4 ст. 3 Приказа « Об утверждении формы налогов ой декларации и Порядка ее за полнения и предоставления»о т 30.05.1997 г. № 166 (с изменениями и допо лнениями) плате льщик налога самостоятельно начисляет сумму налогового обязательства, кото рую указывает в декларации, а данные, приведенные в деклар ации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плател ьщика и данным книг налогово го учета, тем не менее, при осу ществлении финансово-хозяйс твенной деятельности, действ уя умышленно, осознанно, реал изуя свои намерения на уклон ение от уплаты НДС в бюджет го сударства в период с 01.09.2007 г. по 30.01.2008 г., осуществляя свой едины й умысел, направленны й на достижение общего резул ьтата и поставленной цели, ос ознавая содержание последст вий по умышленному уклонению от уплаты НДС, их общественно опасный характер, в данном сл учае, причинение ущерба госу дарству в виде не поступлени я денежных средств в бюджет У краины, а также неотвратимос ти наступления таких последс твий, действуя как директор у казанного предприятия, в нар ушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст .7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 -ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и до полнениями), с целью незаконн ого завышения реальных факти ческих затрат на приобретени е ТМЦ и занижения объекта нал огообложения, достоверно зна я об отсутствии фактических финансово-хозяйственных вза имоотношений между ЧП «ВВ Гр ейн»и ЧП «Лугартстрой»(код Е ГРПОУ 34720406), ЧП „Барид-Сен” (код Е ГРПОУ 33351911) отразил в составе на логового кредита налоговой о тчётности ЧП «ВВ Грейн»по НД С приобретение подсолнечник а у указанных предприятий, чт о привело к фактическому не п оступлению в бюджет налога н а добавленную стоимость на о бщую сумму 608379,69 грн.

Так, по итогам финансово-х озяйственной деятельности п редприятия за сентябрь 2007 г. К арташов В.П., действуя как дире ктор ЧП «ВВ Грейн», преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавлен ную стоимость, в нарушение тр ебований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Ук раины «О налоге на добавленн ую стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями) , 10.10.2007, в дневное время, находясь по адресу: АДРЕСА_3, при сос тавлении налоговой отчетнос ти предприятия по итогам фин ансово-хозяйственной деятел ьности за сентябрь 2007 г. необос нованно, достоверно зная об о тсутствии фактических финан сово-хозяйственных взаимоот ношений между ЧП «ВВ Грейн»и ЧП «Лугартстрой»(код ЕГРПОУ 34720406) без наличия подтверждающ их первичных документов, вкл ючил в строку 10.1 колонки «А»и к олонки «Б»и строку 17 колонки « Б» раздела 2 «Налоговый креди т»декларации по НДС заведомо ложные сведения, учтя в общей сумме налогового кредита да нные о произведённых с ЧП «Лу гартстрой»операциях на сумм у 798582,06 грн., в т.ч. НДС на сумму 133097,01 г рн., безосновательно сформир овав, таким образом, налоговы й кредит на сумму 133097,01 грн. чем у меньшил налоговые обязатель ства ЧП «ВВ Грейн»перед бюдж етом по уплате НДС на указанн ую сумму.

После внесения в указанную налоговую декларацию по НДС за сентябрь 2007 г. заведомо ложн ых сведений о наличии у ЧП «ВВ Грейн»финансово-хозяйствен ных взаимоотношений с ЧП «Лу гартстрой», директор ЧП «ВВ Г рейн»ОСОБА_4 15.10.2007 г. выдал её работникам Западно-Донба сской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а, где е й был присвоен регистрационн ый № 48665.

Не уплатив в бюджет в срок д о 30.10.2007 г. НДС в размере 133097,01 грн., ОСОБА_4, как директор ЧП «ВВ Грейн»умышленно уклонился о т уплаты НДС за сентябрь 2007 г. н а указанную сумму.

Продолжая осуществлять св ой единый преступный умысел, направленный на уклонение о т уплаты НДС, ОСОБА_4, как ди ректор предприятия, по итога м финансово-хозяйственной де ятельности предприятия за ок тябрь 2007 г., преследуя личные ко рыстные интересы, с целью умы шленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоим ость, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоим ость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменен иями и дополнениями) 09.11.2007, в дне вное время, находясь по адрес у: АДРЕСА_3, при составлени и налоговой отчетности предп риятия по итогам финансово-х озяйственной деятельности з а октябрь 2007 г. необоснованно, д остоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяй ственных взаимоотношений ме жду ЧП «ВВ Грейн»и ЧП «Барид-С ен»(код ЕГРПОУ 33351911) без наличия подтверждающих первичных до кументов, включил в строку 10.1 к олонки «А»и колонки «Б»и стр оку 17 колонки «Б» раздела 2 «На логовый кредит»декларации п о НДС заведомо ложные сведен ия, учтя в общей сумме налогов ого кредита данные о произве дённых с ЧП «Барид-Сен»опера циях на сумму 900677,51 грн., в т.ч. НДС на сумму 150112,92 грн., безосновате льно сформировав, таким обра зом, налоговый кредит на сумм у 150112,92 грн. чем уменьшил налого вые обязательства ЧП «ВВ Гре йн»перед бюджетом по уплате НДС на указанную сумму.

После внесения в указанную налоговую декларацию по НДС за октябрь 2007 г. заведомо ложны х сведений о наличии у ЧП «ВВ Г рейн»финансово-хозяйственн ых взаимоотношений с ЧП «Бар ид-Сен», директор ЧП «ВВ Грейн »ОСОБА_4 14.11.2007 г. выдал её раб отникам Западно-Донбасск ой ОГНИ по адресу: г. Па влоград, ул. Станкостроител ей, 14а, где ей был присвоен реги страционный № 57482.

Не уплатив в бюджет в срок д о 30.11.2007 г. НДС в размере 150112,92 грн., ОСОБА_4 умышленно уклонилс я от уплаты НДС за октябрь 2007 г. на указанную сумму.

Продолжая осуществлять св ой единый преступный умысел, направленный на уклонение о т уплаты НДС, ОСОБА_4, как ди ректор предприятия, по итога м финансово-хозяйственной де ятельности предприятия за де кабрь 2007 г., преследуя личные ко рыстные интересы, с целью умы шленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоим ость, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоим ость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменен иями и дополнениями), 10.01.2008, в дне вное время, находясь по адрес у: АДРЕСА_3, при составлени и налоговой отчетности предп риятия по итогам финансово-х озяйственной деятельности з а декабрь 2007 г. необоснованно, д остоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяй ственных взаимоотношений ме жду ЧП «ВВ Грейн»и ЧП «Барид-С ен»(код ЕГРПОУ 33351911)без наличия подтверждающих первичных до кументов, включил в строку 10.1 к олонки «А»и колонки «Б»и стр оку 17 колонки «Б» раздела 2 «На логовый кредит»декларации п о НДС заведомо ложные сведен ия, учтя в общей сумме налогов ого кредита данные о произве дённых с ЧП «Барид-Сен»опера циях на сумму 1951018,56 грн., в т.ч. НДС на сумму 325169,76 грн., безосновате льно сформировав, таким обра зом, налоговый кредит на сумм у 325169,76 грн. чем уменьшив налогов ые обязательства ЧП «ВВ Грей н»перед бюджетом по уплате Н ДС на указанную сумму.

После внесения в указанную налоговую декларацию по НДС за декарь 2007 г. заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «ВВ Гр ейн»финансово-хозяйственны х взаимоотношений с ЧП «Бари д-Сен», директор ЧП «ВВ Грейн» ОСОБА_4 14.01.2008 г. выдал её работ никам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павл оград, ул. Станкостроителей , 14а, где ей был присвоен регист рационный № 67555.

Не уплатив в бюджет в срок д о 30.01.2008 г. НДС в размере 325169,76 грн., ОСОБА_4, как директор предпр иятия ЧП «ВВ Грейн»умышленно уклонился от уплаты НДС за де кабрь 2007 г. на указанную сумму .

Кроме того, ОСОБА_4, исп олняя организационно - расп орядительные и администрати вно - хозяйственные функции директора ЧП «ВВ Грейн», имея доступ к документам бухгалт ерского и налогового учетов предприятия, вследствие чего достоверно зная истинные ре зультаты его финансово-хозяй ственной деятельности, а так же достоверно зная, что в соот ветствии с требованиями п.п.5.3 .9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О нало гообложении прибыли предпри ятий»№283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменен иями и дополнениями), не относ ятся в состав валовых расход ов какие-либо расходы, не подт верждённые соответствующим и расчётными, платёжными и др угими документами, обязатель ность ведения и хранения кот орых предусмотрена правилам и ведения налогового учёта, ч то в соответствии с требован иями п.п.1,3 1.6 ст. 1 Приказа ГНА Укр аины «Об утверждении формы д екларации по налогу на прибы ль предприятия и порядке ее с оставления»от 29.03.2003 г. № 143, зарег истрированного в Министерст ве юстиции Украины 08.04.2003 г. за №271 /7592, декларация по налогу на пр ибыль предприятия и приложен ия к ней подаются плательщик ом независимо от того, возник ло у него в отчетном периоде н алоговое обязательство или н ет, а данные, приведенные в дек ларации, должны подтверждать ся первичными документами уч ета и отвечать налоговому уч ету (отчетности), осуществляя свой единый умысел, направле нный на достижение общего ре зультата и поставленной цели , осознавая содержание после дствий по умышленному уклоне нию от уплаты налога на прибы ль, их общественно опасный ха рактер, в данном случае, причи нение ущерба государству в в иде непоступления денежных с редств в бюджет Украины, а так же неотвратимости наступлен ия таких последствий, в наруш ение требований п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 За кона Украины «О налогообложе нии прибыли предприятий»№283/97 -ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и до полнениями), с целью незаконн ого завышения реальных факти ческих затрат на приобретени е ТМЦ и занижения объекта нал огообложения, достоверно зна я об отсутствии фактических финансово-хозяйственных вза имоотношений между ЧП «ВВ Гр ейн»и ЧП «Лугартстрой»(код Е ГРПОУ 34720406), ЧП „Барид-Сен” (код Е ГРПОУ 33351911) отразил в составе ва ловых расходов налоговой отч ётности ЧП «ВВ Грейн»по нало гу на прибыль приобретение п одсолнечника у указанных пре дприятий, что привело к факти ческому непоступлению в бюдж ет налога на прибыль на общую сумму 760474,61 грн.

Также ОСОБА_4, прод олжая осуществлять свой един ый преступный умысел, направ ленный на уклонение от уплат ы налогов, по итогам финансов о-хозяйственной деятельност и ЧП «ВВ Грейн»за три квартал а 2007 г., в нарушение требований п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О н алогообложении прибыли пред приятий»№283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изме нениями и дополнениями), 07.11.2007 г . в дневное время, находясь по адресу: АДРЕСА_3, достовер но зная об отсутствии фактич еских финансово-хозяйственн ых взаимоотношений между ЧП «ВВ Грейн»и ЧП «Лугартстрой» , умышленно, с целью занижения налога на прибыль предприят ий, подлежащего к уплате в бюд жет за 3 квартал 2007 г., внёс в разд ел 1 строку 06 «Скорегированные валовые расходы»и строку 08 «О бъект налогообложения»нало говой декларации предприяти я за 3 квартал 2007 г. заведомо лож ные сведения, учтя в общей сум ме валовых расходов ЧП «ВВ Гр ейн»данные о понесённых пред приятием расходах по взаимоо тношениям с ЧП «Лугартстрой» , чем безосновательно завыси л валовые расходы на сумму 665485, 05 грн. и занизил налоговое обя зательство ЧП «ВВ Грейн»по н алогу на прибыль предриятий на сумму 166371,26 грн.

После внесения в указанну ю налоговую декларацию по на логу на прибыль предприятий за 3 квартал 2007 г. заведомо ложн ых сведений о наличии у ЧП «ВВ Грейн»финансово-хозяйствен ных взаимоотношений с ЧП «Лу гартстрой», директор ЧП «ВВ Г рейн»ОСОБА_4 08.11.2007 г. выдал её работникам Западно-Донба сской ОГНИ по адресу: г.Па влоград, ул. Станкостроителе й, 14а, где ей был присвоен регис трационный № 55344.

Не уплатив в бюджет в срок д о 20.11.2007 г. налог на прибыль в разм ере 166371,26 грн., ОСОБА_4, как дир ектор указанного предприяти я умышленно уклонился от упл аты налога на прибыль за 3 квар тал 2007 г. на указанную сумму.

Продолжая осуществлять с вой единый преступный умысел , направленный на уклонение о т уплаты налога на прибыль пр едприятий, ОСОБА_4, как дир ектор предприятия ЧП «ВВ Гре йн», по итогам финансово-хозя йственной деятельности пред приятия за 4 квартал 2007 г., в нару шение требований п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 З акона Украины «О налогооблож ении прибыли предприятий»№28 3/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и д ополнениями), 25.01.2008 г. в дневное в ремя, находясь по адресу: АД РЕСА_3, достоверно зная об от сутствии фактических финанс ово-хозяйственных взаимоотн ошений между ЧП «ВВ Грейн»и Ч П «Барид-Сен», умышленно с цел ью занижения налога на прибы ль предприятий, подлежащего к уплате в бюджет за 4 квартал 2007 г., умышленно внёс раздел 1 ст року 06 «Скорегированные вало вые расходы»и строку 08 «Объек т налогообложения»налогово й декларации предприятия за 2007 г., заведомо ложные сведения , учтя в общей сумме валовых ра сходов ЧП «ВВ Грейн»данные о понесённых предприятием рас ходах по взаимоотношениям с ЧП «Барид-Сен», чем безоснова тельно завысил валовые расхо ды на сумму 2376413,39 грн. и занизил н алоговое обязательство ЧП «В В Грейн»по налогу на прибыль предриятий на сумму 594103,35 грн.

После внесения в указанну ю налоговую декларацию по на логу на прибыль предприятий за 2007 г. заведомо ложных сведе ний о наличии у ЧП «ВВ Грейн»ф инансово-хозяйственных взаи моотношений с ЧП «Лугартстро й», директор ЧП «ВВ Грейн»О СОБА_4 25.01.2008 г. выдал её работни кам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлог рад, ул. Станкостроителей, 14а , где ей был присвоен регистра ционный № 72150.

Не уплатив в бюджет в срок до 20.02.2008 г. налог на прибыль в размере 594103,35 грн., ОСОБА_4, к ак директор указанного предп риятия умышленно уклонился о т уплаты налога на прибыль за 4 квартал 2007 г. на указанную сум му.

Таким образом, ОСОБА _4, действуя как директор ЧП « ВВ Грейн», преследуя единый у мысел на уклонение от уплаты налогов, в период с 01.09.2007 г. по 20.02.20 08 г., то есть, в течение нескольк их отчетных налоговых период ов, неразрывно связанных меж ду собой, путем занижения объ екта налогообложения умышле нно уклонился от уплаты нало га на добавленную стоимость в размере 608379,69 грн., налога на пр ибыль в размере 760474,61 грн., а всег о налогов на общую сумму 1368854,3 гр н., что в 5315 раз превышает устан овленный законодательством необлагаемый минимум доходо в граждан и привело к фактиче скому не поступлению от ЧП «В В Грейн»в бюджет денежных ср едств в особо крупных размер ах.

Кроме того, ОСОБА_4 , являясь директором частног о предприятия “ВВ Грейн”, код ЕГРПОУ 34549859, (далее ЧП «ВВ Грейн ») на основании протокола № 1 с обрания учредителей ЧП «ВВ Г рейн»от 18.09.2006 г., будучи служебн ым лицом субъекта предприним ательской деятельности, испо лняющим организационно-расп орядительные и администрати вно-хозяйственные обязаннос ти, с целью умышленного уклон ения от уплаты налогов в особ о крупных размерах за период с сентября 2007 г. по январь 2008 г. со вершил служебную подделку, т о есть внес в официальные док ументы - налоговые деклараци и по налогу на прибыль и налог у на добавленную стоимость з аведомо ложные сведения, а та кже составил и выдал работни кам Западно-Донбасской О ГНИ указанные заведомо ложны е документы, что повлекло тяж кие последствия в виде неупл аты в бюджет Украины налога н а прибыль в размере 760474,61 грн. и н алога на добавленную стоимос ть (далее НДС) в размере 608379,69 грн ., а всего на общую сумму 1368854,3 гр н.

Данная сумма в 5315 ра з превышает установленный за конодательством необлагаем ый минимум доходов граждан.

Также, ОСОБА_4, являясь служебным лицом ЧП «ВВ Грейн », 10.10.2007 г. в дневное время, находя сь по адресу: АДРЕСА_3, дейс твуя как директор данного пр едприятия, с целью умышленно го уклонения от уплаты НДС, до стоверно зная истинные резул ьтаты финансово-хозяйственн ой деятельности предприятия , внес заведомо ложные сведен ия в являющуюся официальным документом налоговую деклар ацию по НДС ЧП «ВВ Грейн»за се нтябрь 2007 г., указав в строк 10.1 ко лонки «А»и колонки «Б»и стро ку 17 колонки «Б» раздела 2 «Нал оговый кредит»декларации по НДС заведомо ложные сведени я, учтя в общей сумме налогово го кредита данные о произвед ённых с ЧП «Лугартстрой» опе рациях на сумму 798582,06 грн., в т.ч. Н ДС на сумму 133097,01 грн., вследстви е чего занизил к уплате НДС за сентябрь 2007 г. на 133097,01 грн., после чего заверил данный официал ьный документ своей подписью , печатью ЧП «ВВ Грейн», состав ив таким образом заведомо ло жный документ, который 15.10.2007 г. п редоставил в Западно-Донба сскую ОГНИ по адресу: Д непропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроит елей, 14а, где ему был присвоен р егистрационный № 48665.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_4, 09.11.2007 г. в дневное время, находясь по адресу: АДРЕСА_3, действуя как директор предприятия, с ц елью умышленного уклонения о т уплаты НДС, достоверно зная истинные результаты финансо во-хозяйственной деятельнос ти предприятия, внес заведом о ложные сведения в являющую ся официальным документом на логовую декларацию по НДС ЧП «ВВ Грейн»за октябрь 2007 г., ука зав в строк 10.1 колонки «А»и кол онки «Б»и строку 17 колонки «Б» раздела 2 «Налоговый кредит» декларации по НДС заведомо л ожные сведения, учтя в общей с умме налогового кредита данн ые о произведённых с ЧП «Бари д-Сен»операциях на сумму 900677,51 г рн., в т.ч. НДС на сумму 150112,92 грн., вс ледствие чего занизил к упла те НДС за октябрь 2007 г. на 150112,92 грн ., после чего заверил данный о фициальный документ своей по дписью, печатью ЧП «ВВ Грейн» , составив таким образом заве домо ложный документ, которы й 14.11.2007 г. предоставил в Западн о-Донбасскую ОГНИ по адр есу: Днепропетровская облас ть, г. Павлоград, ул. Станкос троителей, 14а, где ему был прис воен регистрационный № 57482.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_4, как директор предприятия, 10.01.2008 г. в дневное время, находясь по ад ресу: АДРЕСА_3, с целью умыш ленного уклонения от уплаты НДС, достоверно зная истинны е результаты финансово-хозяй ственной деятельности предп риятия, внес заведомо ложные сведения в являющуюся офици альным документом налоговую декларацию по НДС ЧП «ВВ Грей н»за декабрь 2007 г., указав в стр ок 10.1 колонки «А»и колонки «Б» и строку 17 колонки «Б» раздела 2 «Налоговый кредит»деклара ции по НДС заведомо ложные св едения, учтя в общей сумме нал огового кредита данные о про изведённых с ЧП «Барид-Сен»о перациях на сумму 1951018,56 грн., в т.ч . НДС на сумму 325169,76 грн., вследств ие чего занизил к уплате НДС з а декабрь 2007 г. на 325169,76 грн., после чего заверил данный официал ьный документ своей подписью , печатью ЧП «ВВ Грейн», состав ив таким образом заведомо ло жный документ, который 14.01.2008 г. п редоставил в Западно-Донба сскую ОГНИ по адресу: Д непропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроит елей, 14а, где ему был присвоен р егистрационный № 67555.

Кроме того, действуя как д иректор предприятия, ОСОБА _4, 07.11.2007 г. в дневное время, нахо дясь по адресу: АДРЕСА_3, с ц елью умышленного уклонения о т уплаты налога на прибыль, до стоверно зная истинные резул ьтаты финансово-хозяйственн ой деятельности предприятия , внес заведомо ложные сведен ия в являющуюся официальным документом налоговую деклар ацию по налогу на прибыль пре дприятий ЧП «ВВ Грейн»за 3 ква ртала 2007 г., указав в разделе 1 ст рока 06 «Скорегированные вало вые расходы»и строке 08 «Объек т налогообложения»налогово й декларации предприятия за 3 квартал 2007 г., заведомо ложные сведения, учтя в общей сумме в аловых расходов ЧП «ВВ Грейн »данные о понесённых предпри ятием расходах по взаимоотно шениям с ЧП «Лугартстрой», че м безосновательно завысил ва ловые расходы на сумму 665485,05 грн . и занизил налоговое обязате льство ЧП «ВВ Грейн»по налог у на прибыль предриятий на су мму 166371,26 грн., после чего завери л данный официальный докумен т своей подписью, печатью ЧП «ВВ Грейн», состави в таким образом заведомо лож ный документ, который 08.11.2007 г. пр едоставил в Западно-Донбас скую ОГНИ по адресу: Дн епропетровская область, г. Павлоград, ул. Станко строителей, 14а, где ему был при своен регистрационный № 55344.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_4, 25.01.2008 г. в дневное время, находясь по адресу: АДРЕСА_3, действуя как директор предприятия, с ц елью умышленного уклонения о т уплаты налога на прибыль, до стоверно зная истинные резул ьтаты финансово-хозяйственн ой деятельности предприятия , внес заведомо ложные сведен ия в являющуюся официальным документом налоговую деклар ацию по налогу на прибыль пре дприятий ЧП «ВВ Грейн»за 2008 г. , указав в разделе 1 строка 06 «Ск орегированные валовые расхо ды»и строке 08 «Объект налогоо бложения»налоговой деклара ции предприятия за 2008 г., заведо мо ложные сведения, учтя в общ ей сумме валовых расходов ЧП «ВВ Грейн»данные о понесённ ых предприятием расходах по взаимоотношениям с ЧП «Лугар тстрой», чем безосновательно завысил валовые расходы на с умму 665485,05 грн. и занизил налогов ое обязательство ЧП «ВВ Грей н»по налогу на прибыль предр иятий на сумму 166371,26 грн., после ч его заверил данный официаль ный документ своей подписью, печатью ЧП «ВВ Г рейн», составив таким образо м заведомо ложный документ, к оторый 25.01.2008 г. предоставил в З ападно-Донбасскую ОГНИ п о адресу: Днепропетровская область, г. Павлогр ад, ул. Станкостроителей, 14а, г де ему был присвоен регистра ционный № 72150.

Таким образом, составлени е заведомо подложных докумен тов позволило директору ЧП « ВВ Грейн»ОСОБА_4 уклонить ся от уплаты НДС и налога на пр ибыль за период с сентября 2007 п о январь 2008 г. на общую сумму 1368854, 3 грн., что в 5315 раз превышает уст ановленный законодательств ом необлагаемый минимум дохо дов граждан и повлекло тяжки е последствия.

Кроме того, ОСОБА_4 , являясь директором частног о предприятия “ВВ Грейн”, буд учи служебным лицом субъекта предпринимательской деятел ьности, исполняющим организа ционно-распорядительные и ад министративно-хозяйственны е обязанности, достоверно зн ая о получении ЧП «ВВ Грейн»о т ЧП ОСОБА_4 (ИНН НОМЕР_1 ) возвратной финансовой помо щи в размере 299094,04 грн., которая н е была возвращена в указанны й налоговый период, с целью со крытия и занижения объекта н алогообложения и умышленног о уклонения от уплаты налога на прибыль за 4 квартал 2006 г., умы шленно нарушая требования п. 4.1.6. ст.4 Закона Украины “О налог ообложении прибыли предприя тий»№ 283/97-ВР от 22.05.1997 г., 09.02.2007 года в д невное время, находясь по адр есу: АДРЕСА_3, составил нал оговую декларацию ЧП «ВВ Гре йн»по налогу на прибыль за 2006 г ., являющуюся официальным док ументом, в которой указал об о тсутствии финансово-хозяйст венных показателей предприя тия при фактически полученно м валовом доходе в размере 29909 4,04 грн, внеся таким образом не достоверные сведения - незак онно занизив валовый доход н а сумму 74747 грн.

Достоверно зная о том , что составленная им налогов ая декларация ЧП «ВВ Грейн»п о налогу на прибыль за 2006 г. явл яется заведомо ложным докуме нтом, ОСОБА_4 подписал ее и 09.02.2007 г. выдал работникам Запа дно-Донбасской ОГНИ по адре су: г. Павлоград, ул. Станкостроителей 14 а, где ему был присвоен регистрационны й № 72722.

Не уплатив до 20.02.2006 г. по предприятию налог на прибыл ь в размере 74747 гр н., ОСОБА_4 умышленно уклон ился от уплаты налога на приб ыль за 4-й квартал 2006 г. на указанную сумму.

В судебном заседании под судимый ОСОБА_4 свою вину в совершении преступлений, п редусмотренных ч.3 ст. 212, ч.2 ст. 366 УК Украины признал полностью , заявил о раскаянии и сожален ии о совершенном, и показал, чт о имея специальность фельдше ра он работал в бригаде «Скор ой помощи». Поскольку он имел троих несовершеннолетних де тей и низкую зарплату, то в нач але 2006 г. он совместно с ОСОБА_8, внеся в уставной ф онд по 5000грн. своих сбережений учредили и зарегистрировали ЧП «ВВ Грейн». Директором ЧП « ВВ Грейн»с момента его основ ания и до настоящего времени на основании решения учреди телей предприятия был назнач ен он. ЧП «ВВ Грейн»было зарег истрировано, поставлено на н алоговый учёт в Западно-Дон басской ОГНИ и являлось пла тельщиком налогов на общих о снованиях.

В соответствии с Уставом ЧП «ВВ Грейн», в его обязанности , как директора предприятия, в ходило общее руководство дея тельностью предприятия, закл ючение договоров от имени пр едприятия, ведение хозяйстве нной деятельности. Поскольку на предприятии не была преду смотрена должность главного бухгалтера, он также был наз начен ответственным за веден ие бухгалтерского учета объе ктов налогообложения, полнот у начисления и уплату налого в, сборов и иных обязательных платежей, составление и пред оставление налоговых деклар аций.

В своей деятельности он, ка к директор предприятия и лиц о ответственное за ведение б ухгалтерского учёта должен б ыл строго руководствоваться Законами Украины «О бухгалт ерском учете и финансовой от четности в Украине», «О налог ообложении прибыли предприя тий», «О налоге на добавленну ю стоимость»и иными норматив но-правовыми актами, в частно сти и положениями ст. 67 Консти туции Украины, согласно кото рой каждый обязан уплачивать налоги и сборы в порядке и раз мерах, установленных законом . Однако он, не зная данные Зак оны, не изучая их, и не уделяя д анному вопросу должного вним ания, т.е. надеясь на «авось»ст ал выполнять роль директора предприятия в результате чег о и совершил преступления.

Как руководитель предприя тия он обладал правом подпис и финансовых, налоговых и бан ковских документов ЧП «ВВ Гр ейн». Печать предприятия пос тоянно находилась у него и ст авилась им на юридических, фи нансовых, бухгалтерских и на логовых документах. ЧП «ВВ Гр ейн»занималось торгово-поср еднической деятельностью - з акупкой и реализацией сельск охозяйственной продукции. На ёмные рабочие, основные и обо ротные средства, движимое и н едвижимое имущество в ЧП «ВВ Грейн»отсутствуют. В процес се осуществления финансово-х озяйственной деятельности Ч П «ВВ Грейн»в 2006-2007 г.г., он как дир ектор ЧП «ВВ Грейн»заключал договоры купли-продажи с суб ъектами предпринимательско й деятельности, согласно кот орых предприятия-продавцы по ставляли в адрес ЧП «ВВ Грейн »зерновые, подсолнечник. Учр едитель предприятия ОСОБА _8 в то же время подыскивал пр одавцов и покупателей данной продукции.

Поставка сельскохозяйстве нной продукции от предприяти я-продавца в адрес ЧП «ВВ Грейн»происходила ав томобильным транспортом на э леваторы расположенные на те рритории Днепропетровской и Харьковской областей. Таки м образом ЧП «ВВ Гр ейн» приобретало сельскохоз яйственную продукцию у ФХ «К оринь», КФХ «Росток», ФХ «Сама ра», СФХ «Элита», ЧП «Лугарстр ой», ЧП «Барид-Сен».

Ведением бухгалтерской и н алоговой отчётности ЧП «ВВ Г рейн», составлением налогово й отчётности в период времен и с 20.09.2006 г. занимался он лично н а основании юридических, бух галтерских, налоговых и банк овских документов полученны х им в ходе осуществления пре дпринимательской деятельно сти. Составленная им налогов ая отчётность ЧП «ВВ Грейн»п одписывалась в графах «Руков одитель предприятия»и «Глав ный бухгалтер», после чего сд авалась им же в Западно-Дон басскую ОГНИ. Предоставлен ная ему для ознакомления нал оговая отчётность ЧП «ВВ Гре йн»за период с 2006 по 2007 г. по нало гу на прибыль предприятий и Н ДС составлена и подписана ли чно им. Составлением налогов ой отчётности ЧП «ВВ Грейн»п о налогу на прибыль предприя тий и НДС он занимался в кварт ире № АДРЕСА_3.

В конце июля - начале август а 2008 г. сотрудниками Западно -Донбасской ОГНИ проводила сь проверка финансово-хозяй ственной деятельности ЧП «ВВ Грейн» за период 2006-2008 г.г. Для пр оведения проверки ревизорам Западно-Донбасской ОГНИ были предоставлены все бухг алтерские, налоговые, юридич еские и банковские документы , подтверждающие осуществлен ие финансово-хозяйственной д еятельности предприятия, в т ом числе и документы, касающи еся приобретения подсолнечн ика в конце 2007 г. у ЧП «Л угарстрой»и ЧП «Барид-Сен». В ходе проведения проверки бы ли выявлены нарушения налого вого законодательства, в отн ошениях ЧП «ВВ Грейн» с ЧП «Лугарстрой»и ЧП «Барид-Сен». 11.08.2008 г. после про ведения проверки он собрал в се документы, касающиеся дея тельности ЧП «ВВ Грейн»за ве сь период деятельности, посл е чего перенёс их в автомобил ь «Тойота Камри», г.н.з. НОМЕР _3, и поехал в центральную час ть г. Павлограда. Остановивши сь на ул. Ленина в районе д. 81 он пошёл в фотоателье. Возврати вшись, через несколько минут к автомобилю, он обнаружил, чт о из салона автомобиля пропа л дипломат с документами ЧП « ВВ Грейн», мобильный телефон и иное имущество. По факту про пажи дипломата с документами ЧП «ВВ Грейн»и личного имуще ства им было написано заявле ние в Павлоградский ГО УМВД. П охищенные документы ЧП «ВВ Г рейн»он не восстанавливал, т ак как надеялся на то, что сотр удники милиции их разыщут.

Относительно финансово-хо зяйственных взаимоотношени й ЧП «ВВ Грейн»с Ч П «Лугарстрой»пояснил, что в середине 2007 г. ему на мой мобил ьный телефон позвонил неизве стный мужчина, который предс тавился посредником и предло жил поставить в адрес ЧП «ВВ Г рейн»зерновые культуры и под солнечник. Обсудив условия п оставок, они договаривались, что посредник будет поставл ять в адрес ЧП «ВВ Грейн»подс олнечник на элеваторы, где у Ч П «ВВ Грейн»открыты карточки . Одним из условий посредника было то, что все расчёты за по ставленную продукцию должны происходить за наличный рас чёт. Его условием было осущес твление поставок продукции т ранспортом поставщика. Денеж ные средства, необходимые дл я расчётов с поставщиком сни мались им с банковского счёт а ЧП «ВВ Грейн», также деньгам и помогали ОСОБА_8 и ОСОБА_9. В назначенное вре мя на элеватор, на легковом а втомобиле приехал мужчина, к оторый сопровождал грузовые автомобили, загруженные под солнечником.

После выгрузки подсол нечника на территории элеват ора, он частично рассчитался с мужчиной деньгами привезё нными с собой, а тот в свою оче редь в его присутствии выпис ал квитанцию к приходно-касс овому ордеру и передал ему.

Документы, дающие прав о на включение расходов в сос тав валовых расходов и налог ового кредита, а именно накла дные и налоговые документы о т имени ЧП «Лугарстрой» с ряд ом иных документов, среди кот орых были и чистые листа с печ атями данного предприятия, к оторые были впоследствии обн аружены у него по месту жител ьства тот же мужчина привёз е му через несколько дней, когд а он должен был отдать ему ост авшуюся часть суммы за поста вленный подсолнечник.

Касательно финансово -хозяйственных взаимоотноше ний ЧП «ВВ Грейн»с ЧП «Барид-Сен»подсудимый по яснил, что в середине 2007 г. ему н а мобильный телефон позвонил неизвестный мужчина, которы й представился директором ЧП «Барид-Сен»и предложил пост авить в адрес ЧП «ВВ Грейн»по дсолнечник. Обсудив условия поставки сельскохозяйствен ной продукции они договарива лись, что ЧП «Барид-Сен»будет поставлять в адрес ЧП «ВВ Гре йн»подсолнечник. Условием ди ректора ЧП «Барид-Сен»на пос тавку продукции было то, что в се расчёты должны были проис ходить за наличный расчёт. В н азначенное время на элеватор , указанный им, на легковом авт омобиле «Нива»приехал мужчи на, возрастом около 40 лет, кото рый сопровождал грузовые авт омобили, загруженные подсолн ечником. При встрече с директ ором ЧП «Барид-Сен»был заклю чён договор поставки сельско хозяйственной продукции. Пос ле каждой выгрузки подсолнеч ника на территории элеватора , он частично рассчитывался с директором ЧП «Барид-Сен»де ньгами привезёнными с собой, а тот в свою очередь в его при сутствии выписал квитанцию к приходно-кассовому ордеру и передал ему. Документы, дающи е право на включение расходо в в состав валовых расходов и налогового кредита, а именно накладные и ряд других налог овых документов, в том числе и чистые листа с печатями данн ого предприятия, которые был и впоследствии обнаружены у него по месту жительства, муж чина от имени ЧП «Барид-Сен» привез ему через несколько д ней, когда он должен был отдат ь оставшуюся часть суммы за п оставленный подсолнечник.

Уточнил, что на досудеб ном следствии свою вину в сов ершении инкриминируемых пре ступлений он признавал части чно, т.к., признавая установлен ные обстоятельства совершен ных им преступлений, он был не согласен с установленной сл едователем суммой причиненн ого предприятием ущерба неуп латой налогов. В настоящее вр емя, изучив налоговое законо дательство и посоветовавшис ь с рядом специалистов он пон ял, что налоговые органы прав ы, в связи с чем он не оспарива ет установленную досудебным следствием сумму причиненно го предприятием вреда, и согл асен с суммой заявленных иск овых требований, хотя до наст оящего времени предприятие п ользуется процессуальным пр авом обжаловать Акт пров ерки предприятия налоговыми органами от 03.06.2010 года.

В судебном заседании п редставитель гражданского и стца ОСОБА_1 пояснил, что 03. 06.2010 г., с ведома директора ЧП «ВВ Грейн»ОСОБА_4, Западно-Донбасск ой ОГНИ была проведена внеп лановая не выездная проверка ЧП "ВВ Грейн»(к од ЕГРПОУ 34549859), по результатам к оторой был составлен Акт № 279/23/2-34549859 от 03.06.2010 г. „О результатах внеплановой н е выездной проверки ЧП "ВВ Гре йн»по вопросам взаимоотноше ний с ЧП «Лугартстрой», ЧП «Барид-Сен»и анализ а движения денежных средств по расчётному счёту № 26007202322100, открытому в Цент ральном Павлоградском отдел ении ДОД АППБ «Аваль»за пери од с 20.09.2006 г. по 31.12.2007 г.».

Данной документал ьной проверкой было установл ено, что частным предприятие м «ВВ Грейн»»в нарушение тре бований п.п.7.4.5 Закона Украины « О налоге на добавленную стои мость»№168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с измене ниями и дополнениями), п.5.1, п.п. 5. 2.1 п 5.2, п.п. 5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украин ы “О налогообложении прибыли предприятий»от 22.05.1997 г. № 283/97-ВР (с изменениями и дополнениями) были включены в состав налог ового кредита и валовых расх одов суммы, не подтвержденны е налоговыми накладными и др угими обязательными первичн ыми документами, в результат е чего был занижен НДС на сумм у 608379,69 грн., а также налог на приб ыль в размере 760474,61 грн. Кроме то го, проверкой было установле но, что ЧП «ВВ Грейн»в нарушен ие требований п.4.1.6. ст.4 Закона У краины “О налогообложении пр ибыли предприятий»№ 283/97-ВР от 2 2.05.1997 г. (с изменениями и дополне ниями) занижен налог на прибы ль за 2006 г. на сумму 74750 грн.

На основании Акта №279/23 /2-34549859 от 03.06.2010 г. в адрес предприят ия были вынесены следующие н алоговые уведомления-решени я: - № 0003911541/0 от 14.06.2010 г о доначислении ЧП «ВВ Грейн »налога на добавленную стоим ость в сумме 608380 грн. (основной п латёж); - № 0001571541/0 от 14.06.2010 р. о доначи слении ЧП «ВВ Грейн» налога н а прибыль в сумме 760475 грн. (основ ной платёж). Решения уведомле ния о доначислении ЧП «ВВ Гре йн»налога на прибыль на сумм у 74750 грн. не выписывались в сил у п.п. 15.1.1 п. 15.1 ст. 15 Закона Украины „О порядке погашения обязат ельств плательщиков налогов перед бюджетами и государст венными целевыми фондами” от 28.12.2000 г. № 2181-ІІІ (с изменениями и д ополнениями).

Вышеуказанные наруш ения повлекли фактическое не поступление от ЧП «ВВ Грейн» в бюджет Украины средств на о бщую сумму 1443604,43 грн., в связи с че м Западно-Донбасская ОГН И заявляется к ОСОБА_4 иск овые требования на данную су мму.

Уточнил, что на момент р ассмотрения данного дела, а с ледовательно и исковых требо ваний судом, единственны док азательством, на основании к оторого Западно-Донбасска я ОГНИ обратилась с иском к ОСОБА_4 является Акт п роверки ЧП «ВВ Грейн»о т 03.06.2010 года. Данный Акт еще н е вступил в законную силу, пр аво на его обжалование, как пл ательщик налогов, имеет ЧП «В В Грейн».

Дополнил, что не желает уточнять исковые требования и заявлять их к плательщику н алогов, т.е. к ЧП «ВВ Грейн», в о тношении деятельности котор ого налоговой инспекцией был а проведена проверка, а по её р езультатам в адрес ЧП «ВВ Гре йн»Западно-Донбасской О ГНИ в Днепропетровской облас ти направлялись налоговые ув едомления-решения.

Также в судебном заседа нии подсудимый ОСОБА_4 про сил суд допустить по рассмат риваемому в отношении его уг оловному делу положения част и 3 статьи 299 УПК Украины, поскол ьку он полностью признает св ою вину в совершенном престу плении, ничего не оспаривает , в том числе и размер заявленн ых исковых требований, счита ет собранные по делу доказат ельства его виновности досто верными, допустимыми и доста точными, в связи с чем, вызыват ь для допроса и подтверждени я его вины в судебное заседан ие свидетелей нет никакой не обходимости.

Выслушав мнение проку рора, защитника подсудимого, представителей гражданског о истца и гражданского ответ чика, которые, каждый в отдель ности, не возражали применит ь по делу положення ч. 3 ст. 299 УПК Украины, выяснив у подсудимо го ОСОБА_4 в присутствии е го адвоката правильно ли он п онимает содержание разъясне нных ему правовых последстви й применения указанных полож ений Закона, нет ли сомнений в добровольности и искренност и его позиции, разъяснив ему, ч то он будет лишена права оспа ривать установленные фактич еские обстоятельства дела, и размер исковых требований, к оторые никем не оспариваются в апелляционном порядке, одн ако сможет обжаловать судебн ое решение по делу в полном об ъеме в кассационную инстанци ю, суд признал нецелесообраз ным исследование доказател ьств в отношении фактически х даннях и размера исковых тр ебований по делу, которые ник ем не оспариваются, и допусти л применение по делу положен ий ч.3 ст.299 УПК Украины.

Исследуя материалы уг оловного дела, суд находит сл едующие письменные и процесс уальные доказательства вино вности подсудимого:

- Акт Западно-Донбас ской ОГНИ № 279/23/2-34549859 от 03.06.2010 г. «О результатах внеплановой невыездной пров ерки ЧП "ВВ Грейн»(код ЕГРПОУ 3 4549859) по вопросам взаимоотношен ий с ЧП «Лугарстврой»(код ЕГР ПОУ 34720406), ЧП «Барид-Сен» (код ЕГР ПОУ 33351911) и анализа движения ден ежных средств по расчётному счёту № 26007202322100, открытого в Цент ральном Павлоградском отдел ении ДОД АППБ «Аваль»за пери од с 20.09.2006 г. по 31.12.2007 г.»согласно ко торого установлено, что ЧП «В В Грейн»в нарушение п.п. 4.1.6 п. 4.1 с т. 4 Закона Украины “О налогооб ложении прибыли предприятий ” от 22.05.1997р. №283/97-ВР (с изменениями и дополнениями) занизило объ ект налогообложения в налого вой декларации ЧП «ВВ Грейн» за 2006 г. на сумму 74750 грн., кроме то го, в нарушение п.5.1, п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.п. 5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины “О нал огообложении прибыли предпр иятий” от 22.05.1997р. №283/97-ВР (с измене ниями и дополнениями) заниже н налог на прибыль за 3 квартал 2006 г., 2006 г. на сумму 760474,61 грн., в нару шение п.п.7.4.1, п.7.4 ст. 7 Закона Укра ины “О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР (с из менениями и дополнениями) за нижен налог на добавленную с тоимость на сумму 608379,69 грн. (т.2, л .д. 131-146)

- Акт Западно-Донбасской ОГНИ № № 484-32-2-34549859 от 05.08.2008 г. «О результатах выезд ной плановой проверки ЧП "ВВ Г рейн»(код ЕГРПОУ 34549859) по вопрос ам соблюдения требований нал огового, валютного и иного за конодательства за период с 20.0 9.2006 р. по 31.03.2008 г.»при составлении которого использовались и ан ализировались документы, под тверждающие наличие финансо во-хозяйственных взаимоотно шений ЧП «ВВ Грейн» с ЧП «Луга ртстрой»на сумму 798582,06 грн., и с ЧП «Барид-Сен» на с умму 2851696,07 грн. (т.2, л.д. 168-203)

- Заключение судебно-экон омической экспертизы № 1975/1976-10 о т 30.10.2010 г., проведенной Днепропе тровским научно-исследовате льским институтом судебных э кспертиз, согласно которой у становлено, что ЧП «ВВ Грейн» занизило налог на прибыль за 2006 г. на сумму 74747 грн. (т.5, л.д. 210-232)

- Заключение специалиста Западно-Донбасской ОГНИ № 2199-23/2 от 29.10.2010 г., согласно которого установлено, что ЧП «ВВ Грейн »в нарушение п.5.1, п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины “О нало гообложении прибыли предпри ятий” от 22.05.1997р. №283/97-ВР (с изменен иями и дополнениями) занизил о налог на прибыль за 3 квартал 2006 г., 2006 г. на сумму 760474,61 грн., а такж е в нарушение п.п.7.4.1, п.7.4 ст. 7 Закона Украины “О налоге на добавленную сто имость»от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР (с измен ениями и дополнениями) в сент ябре, октябре и ноябре 2007 г. зан изило налог на добавленную с тоимость на сумму 608379,69 грн. (т.6, л .д. 6-10 )

- Заключение криминалистич еской судебно-технической эк спертизы документов № 1859-10 от 30.0 8.2010 г., проведенной Днепропетро вским научно-исследовательс ким институтом судебных эксп ертиз, согласно которой уста новлено, что:

- изображения печатей ЧП «Барид-Сен» (код ЕГРПОУ 33351911), ЧП «Лугартс трой»(код ЕГРПОУ 34720406) в предста вленных на исследование доку ментах не являются оттисками печатей ЧП «Барид-Сен»(код ЕГ РПОУ 33351911),

ЧП «Лугартстрой»(код ЕГРП ОУ 34720406), а образованы с помощью электронного технического к омплекса, в котором использо валось знакопечатающее устр ойство со струйным способом печати в цветном режиме;

- в представленных на исс ледование документах по взаи моотношениям между ЧП «ВВ Грейн»и ЧП «Барид-Сен» (код ЕГРПОУ 33351911), ЧП «Лугартстро й» (код ЕГРПОУ 34720406) в первую очередь на чистые лис ты бумаги были нанесены изоб ражения печатей (с помощью эл ектронного технического ком плекса, в котором использова лось знакопечатающее устрой ство со струйным способом пе чати в цветном режиме), с после дующим нанесением на них печ атных текстов. (т.5, л.д. 140-173)

- Протоколом обыска кварт иры №АДРЕСА_3 от 26.06.2010 г. в ход е которого обнаружены докуме нты подтверждающие наличие ф инансово-хозяйственных взаи моотношений ЧП «ВВ Грейн»с Ч П «Барид-Сен», ЧП «Лугартстро й»(т., л.д. 3-5)

- Договор купли-продажи № 02-17К /10 от 17.10.2007 г. заключённый между ЧП «ВВ Грейн»(код ЕГ РПОУ 34549859) и ЧП «Барид-Сен»(код Е ГРПОУ 33351911), накладная № 67 от 27.12.2007 г . выписанная ЧП «Барид-Сен»(ко д ЕГРПОУ 33351911) в адрес ЧП «ВВ Гре йн»(код ЕГРПОУ 34549859), налоговая н акладная № 69 от 27.12.2007 г. выписанна я ЧП «Барид-Сен»(код ЕГРПОУ 333519 11) в адрес ЧП «ВВ Грейн»(код ЕГР ПОУ 34549859), три листа белой бумаги формата А-4 имеющие оттиски пе чати ЧП „Барид-Сен” (код 33351911); - договор купли-продаж и № 01-18К/09 от 18.09.2007 г. заключённый ме жду ЧП «ВВ Грейн»(код ЕГРПОУ 34 549859) и ЧП «Лугартстрой» (код ЕГРПОУ 34720406), накладная № 67 о т 28.09.2007 г. выписанная ЧП «Лугарт строй»(код ЕГРПОУ 34720406) в адрес Ч П «ВВ Грейн»(код ЕГРПОУ 34549859) нал оговая накладная № 61 от 28.09.2007 г. в ыписанная ЧП «Лугартстрой» ( код ЕГРПОУ 34720406) в адрес ЧП «ВВ Г рейн»(код ЕГРПОУ 34549859), налогова я накладная № 61 от 28.09.2007 г. выписа нная ЧП «Лугартстрой»(код ЕГ РПОУ 34720406) в адрес ЧП «ВВ Грейн» (код ЕГРПОУ 34549859), три листа бумаги имеющие оттиск и печати ЧП «Лугартстрой»(ко д ЕГРПОУ 34720406) (т.5, л.д. 174-186)

- Протоколом осмотра системного блока, изъятого 05. 08.2010 г. в ходе проведения осмотр а склада №25 расположенного по адресу: АДРЕСА_2, принадле жащего ОСОБА_8, от 09.08.2010 г. (т.6, л.д. 31-32)

- Договор купли-продаж и № 01-01К/10 от 01.10.2007 г. заключённый ме жду ЧП «ВВ Грейн»(к од ЕГРПОУ 34549859) и ЧП «Барид-Сен»( код ЕГРПОУ 33351911), квитанция к при ходно-кассовому ордеру № 158 от 17.10.2007 г. о внесении ЧП «ВВ Грейн» в кассу ЧП «Бари д-Сен»15692 грн., накладная № 64 от 02.1 1.2007 г. выписанная ЧП «Барид-Сен »(код ЕГРПОУ 33351911) в адрес ЧП «ВВ Грейн» (код ЕГРПО У 34549859), налоговая накладная № 62 о т 17.10.2007 г. выписанная ЧП «Барид-Сен»(код ЕГРПОУ 33351911) в адрес ЧП «ВВ Грейн»(код ЕГРП ОУ 34549859), договор купли-продажи № 01-17К/10 от 17.10.2007 г. заключённый межд у ЧП «ВВ Грейн»(код Е ГРПОУ 34549859) и ЧП «Барид-Сен»(код ЕГРПОУ 33351911), квитанция к приход но-кассовому ордеру № 158 от 17.10.2007 г. о внесении ЧП «ВВ Грейн»в кассу ЧП «Барид-С ен»15692 грн., накладная № 58 от 02.11.2007 г . выписанная ЧП «Барид-Сен»(ко д ЕГРПОУ 33351911) в адрес ЧП «ВВ Гре йн» (код ЕГРПОУ 3454 9859), налоговая накладная № 58 от 17 .10.2007 г. выписанная Ч П «Барид-Сен»(код ЕГРПОУ 33351911) в адрес ЧП «ВВ Грейн»(код ЕГРПО У 34549859), договор купли-продажи № 02-17К/10 от 17.10.2007 г. заключённый межд у ЧП «ВВ Грейн»(код ЕГ РПОУ 34549859) и ЧП «Барид-Сен»(код Е ГРПОУ 33351911), квитанция к приходн о-кассовому ордеру № 171 от 27.12.2007 г . о внесении ЧП «ВВ Грейн»в кассу ЧП «Барид-Сен» 560162,42 грн., квитанция к приходно- кассовому ордеру № 170 от 21.12.2007 г. о внесении ЧП «ВВ Грейн»в касс у ЧП «Барид-Сен» 575000 грн ., квитанция к приходно-кассов ому ордеру № 169 от 13.12.2007 г. о внесен ии ЧП «ВВ Грейн»в кассу ЧП «Ба рид-Сен»655000 грн., квитанция к пр иходно-кассовому ордеру № 168 о т 07.12.2007 г. о внесении ЧП «ВВ Грейн »в кассу ЧП «Барид-Сен» 100000 грн., квитанция к приходно -кассовому ордеру № 159 от 17.10.2007 г. о внесении ЧП «ВВ Грейн»в касс у ЧП «Барид-Сен»60856,14 грн., наклад ная № 67 от 27.12.2007 г. выписанная ЧП « Барид-Сен»(код ЕГРПОУ 33351911) в адр ес ЧП «ВВ Грейн» (к од ЕГРПОУ 34549859), налоговая накла дная № 69 от 27.12.2007 г. выписанная ЧП «Барид-Сен»(код ЕГ РПОУ 33351911) в адрес ЧП «ВВ Грейн»( код ЕГРПОУ 34549859), договор купли-п родажи № 01-18К/09 от 18.09.2007 г. заключён ный между ЧП «ВВ Грейн »(код ЕГРПОУ 34549859) и ЧП «Лугартст рой»(код ЕГРПОУ 34720406), квитанция к приходно-кассовому ордеру № 89 от 03.10.2007 г. о внесении ЧП «ВВ Гр ейн»в кассу ЧП «Лугартстрой» 240920,92 грн., квитанция к приходно- кассовому ордеру № 88 от 28.09.2007 г. о внесении ЧП «ВВ Грейн»в касс у ЧП «Лугартстрой»246500 грн., кви танция к приходно-кассовому ордеру № 86 от 26.09.2007 г. о внесении Ч П «ВВ Грейн»в кассу ЧП «Лугар тстрой»226000 грн., квитанция к пр иходно-кассовому ордеру № 75 от 19.09.2007 г. о внесении ЧП «ВВ Грейн» в кассу ЧП «Лугартстрой»85161,14 г рн., накладная № 67 от 28.09.2007 г. выпис анная ЧП «Лугартстрой»(код Е ГРПОУ 34720406) в адрес ЧП «ВВ Грейн» (код ЕГРПОУ 34549859), налоговая накл адная № 61 от 28.09.2007 г. выписанная Ч П «Лугартстрой»(код ЕГРПОУ 3472 0406) в адрес ЧП «ВВ Грейн»(код ЕГ РПОУ 34549859) (т.6, л.д. 47-69)

- Протокол выемки в Луган ском противотуберкулёзном д испансере (т. 3, л.д. 14) и

медицинской картой № 164 стац ионарного больного ОСОБА_10 согласно которой последни й находился на стационарном лечении в Луганском противот уберкулёзном диспансере в пе риод с 10.09.2007 г. по 21.02.2008 г.(т. 3, л.д. 15-80)

- Протокол выемки юридич еских дел ЧП «Барид-Сен», ЧП «Л угартстрой» в Ленинской МГНИ г. Луганска (т. 3, л.д. 84-85)

- Сообщение об отсутстви и ЧП «Лугартстрой»по местона хождения №15282/29-005 от 14.05.07, справку о б установлении фактического местонахождения ЧП «Лугартс трой» № 4559/7/260131 от 10.04.2007 г., опр еделение Хозяйственного суд а Луганской области от 15.02.2008 г. о ликвидации ЧП «Барид-Сен»(т. 3 , л.д. 88-89,118)

- Протокол выемки налого вых деклараций ЧП «Барид-Сен » в Ленинской МГНИ г. Л уганска (т. 3, л.д. 121), согласно кот орых ЧП «Барид-Сен»не вело фи нансово-хозяйственную деяте льность в налоговые периоды , указанные выше (т. 3, л.д. 122-124)

- Акт № 82/23-709/34720406 от 13.03.08 «О невозможности проведения пр оверки контрагента ЧП «Лугар тстрой»(код ЕГРПОУ 34720406) по вопр осам подтверждения полученн ых отплательщика налогов ЧП «ВВ Грейн»(код ЕГРПОУ 34549859) веде ний за сентябрь 2007 г.»согласно которого ЧП «Лугартстрой» о тсутствует по своему местона хождению в последний раз под ало налоговую отчётность 16.07.200 7 г. - декларация по НДС за июн ь 2008 г. (т. 2, л.д. 205)

- Копию постановления Хо зяйственного суда Луганской области от 13.11.2007 г., согласно кот орого ЧП «Барид «Сен»при знано банкротом (т. 2, л.д. 211)

- Протокол выемки в това рных накладных в ГП ГАК «Хлеб Украины»«Павлоградский КХП »(т. 3, л.д. 126)

- Товарные накладны е ЧП «ВВ Ггейн»№ 1/11 от 01.11.07г., № 26/1 о т 26.11.07г., № 25/1 от 25.11.07г., № 1/24 от 24. 11.07г., № 25/2 от 25.11.07г., № (2)19/с от 19.10.07г., № 19/с от 19.10.07г., № 1/19 от 19.10.07г., № 12/1 о т 12.10.07г., № 4/12 от 12.10.07г., № 5 от 12.10.07г., № 02/11 о т 11.10.07г., № 03/12 от 12.10.07г., № 4 от 11.10.07г., № 11/с о т 11.10.07г., № 5/с от 05.10.07г., № 11/1 от 11.10.07г., № 11/05 от 05.10.07г., № 1/5 от 05.10.07г., № 1/10 от без дат и., № 4/с от 04.10.07г., № 3/1 от 03.10.07г., № 11/03 от 03.1 0.07г., № 3/с от 03.10.07г., № 3/2 от 03.10.07г., №4/03 от 03 .10.07г., № 3/03 от 03.10.07г., № 1/с от 02.10.07г., № 1/02 от 0.10.07г., № 2/10 от 02.10.07г., № 11/02 от 02.10.07г., № 2/с о т 02.10.07г., № 3/10 от 02.10.07г., № 1С от 01.10.07г., № 1/01 от 01.10.07г., № 11/10 от 01.10.07г., № 12/1 от 01.10.07г., № 2 /01 от 01.10.07г., № 1/01 от 01.10.07г., № 1/27 от 27.09.07г., № 27/с от 27.09.07г., № 1/25 от 25.09.07г., № 1/с от 26.09.07г ., № 1/19 от 19.09.07г., № 19/с от 19.09.07г., № 19/с от 19.0 9.07г., № 7/19 от 19.09.07г., № 7/18 от 18.09.07г., № 1/18 от 18 .09.07г., № 2/01 от 01.10.07г., № 2/К от 02.10.07 г. согла сно которых подсолнечник на территорию ГП ГАК «Хлеб Укра ины» «Павлоградский КХП» зав озили автомобили: «Камаз»г.н .з.НОМЕР_2, «Камаз»г.н.з. НО МЕР_5, «Камаз»г.н.з. НОМЕР_6 , «Камаз»г.н.з. НОМЕР_7 (т. 3, л .д. 135-160)

- протокол выемки объясн ения ОСОБА_4 от 09.09.2008 г. в отде ле налоговой милиции Запад но-Донбасской ОГНИ (т. 2, л.д. 238 ), согласно которого ОСОБА_4 являясь служебным лицом ЧП « ВВ Грейн»отражал в бухгалтер ском и налоговом учётах ЧП «В В Грейн»опереции по приобрет ению подсолнечника от ЧП «Ба рид-Сен»(т. 2, л.д. 242-248)

- протокол выемки на логовых деклараций ЧП „ВВ Гр ейн” в Западно-Донбасской ОГНИ (т. 2, л.д. 80, 109), которые содер жат подпись ОСОБА_4, а такж е оттиск печати ЧП «ВВ Грейн» , в которые ОСОБА_4 внес зав едомо ложные сведения о сумм ах валовых доходов, валовых р асходов и налоговому кредиту предприятия (т. 2, л.д. 81-106, 110-117 )

- протокол № 1 собран ия учредителей ЧП «ВВ Грейн» от 18.09.2006 г. о назначении ОСОБА_ 4 на должность директора ЧП «ВВ Грейн», который содержит подписи ОСОБА_8, ОСОБА_4 , оттиск печати ЧП «ВВ Грейн»; (т. 5, л.д. 60)

- выписку движения дене жных средств по расчётным сч етам ЧП „ВВ Грейн”, открытым в ДОД ОАО „Райффайзенбанк Ава ль”, АКИБ «Укрсиббанк»подтве рждающую поступление и списа ние денежных средств ЧП „ВВ Г рейн” в период времени с 05.10.2006 г. по 02.02.2008 г. (т. 4, л.д. 142-146; т. 5 л. д. 72-75)

- карточки с образца ми подписей и оттиском печат и ЧП „ВВ Грейн”, согласно кото рых ОСОБА_4, как директор п редприятия распоряжается де нежными средствами, находящи мися на банковских счетах, от крытых ЧП „ВВ Грейн” в КБ «Пр иватбанк», АКИБ «Укрсиббанк» , ДОД ОАО „Райффайзенбанк Ава ль”. (т.4 л.д. 98; т. 5, л.д. 44, 36-37 )

- протокол выемки юридич еского дела ЧП „ВВ Грейн” в Западно-Донбасской ОГНИ

(т. 2, л.д. 48)

- справку Западно-Донбас ской ОГНИ № 636/10 от 21.09.2006 г. о пост ановке ЧП «ВВ Гре йн»на учёт как плательщика н алогов (т. 2, л.д. 78)

- свидетельство № 03479717 от 05.10.2006 г . о регистрации ЧП «ВВ Грейн»п лательщиком НДС (т. 2, л.д. 47)

- уставные и регистрацион ные документы ЧП «ВВ Грейн», с огласно которых ОС ОБА_4 является одним из учре дителей предприятия и назнач ен директором данного предпр иятия (т. 2, л.д. 28-43 )

и другие материалы уг оловного дела.

Таким образом, виновн ость подсудимого ОСОБА_4 в содеянном доказана полност ью и подтверждена приведенны ми и исследованными в судебн ом заседании доказательства ми.

Совокупность этих док азательств суд не имеет ника ких оснований не принимать в о внимание, поскольку они явл яются логичными, не противор ечивыми,последовательными Данные доказательства явлются достоверными, допус тимыми и достаточными, поско льку соответствуют реальным обстоятельствам дела, собра ны и составлены досудебным с ледствием без нарушений Конс титуции Украины и норм УПК Ук раины, а следовательно, имеют доказательственную силу от носительно виновности подсу димого ОСОБА_4 в совершенн ых преступлениях.

Действия подсудимого ОСОБА_4 следует правильно к валифицировать:

- по ч.3 ст.212 УК Украины, как умышленное уклонение от упл аты налогов, входящих в систе му налогообложения, введенны х в установленном законом по рядке, совершенное служебным лицом предприятия, независи мо от форм собственности, пов лекшее фактическое не поступ ление в бюджет средств в особ о крупных размерах;

- по ч.2 ст.366 УК Украины как служебный подлог, т.е. внесени е служебным лицом в официаль ные документы заведомо непра вдивых сведений, а также сост авление и выдача заведомо по дложных документов, повлекше е тяжкие последствия.

При назначении вида и ра змера наказания подсудимому ОСОБА_4 суд руководствует ся ст.65 УК Украины.

Судом учитывается, что подсудимым совершены тяжкое преступление и преступление средней степени тяжести, ран ее подсудимый ОСОБА_4 не б ыл судим не привлекался к уго ловной ответственности, имее т специальность фельдшера, р анее работал в учреждениях здравоохранения в бригаде «С корой помощи».

В качестве смягчающих о бстоятельств суд признает, ч то подсудимый ОСОБА_4 полн остью признал свою вину, заяв ил о раскаянии и сожалении о с овершенном, содействовал суд ебному следствию в установле нии истины по делу и скорейше м его рассмотрении, положите льно характеризуется, имеет на иждивении троих несоверше ннолетних детей.

При таких обстоятельст вах, учитывая также, что подсу димый ОСОБА_4 впервые прив лекается к уголовной ответст венности и как личность не яв ляется опасным для общества, беря во внимание, что после пр ивлечения к уголовной ответс твенности подсудимый ОСОБ А_4 прекратил деятельность в должности директора и учре дителя частного предприятия , с момента совершенных прест уплений прошло фактически бо лее трех лет, суд считает нео бходимым и достаточным для и справления подсудимого ОС ОБА_4 и предупреждения сове ршения ним новых преступлени й, назначить ему наказание по ч.3 ст.212, а также по ч.2 ст.366 УК Укр аины в виде лишения свободы, с лишением права занимать ру ководящие должности в субъек тах предпринимательской дея тельности Украины, в предела х санкций, предусмотренных д анными статьями, а по ч.3 ст.212 УК Украины - с конфискацией вс его лично принадлежащего ему имущества.

Кроме того, подсудимом у ОСОБА_4 должно быть назн ачено наказание в силу ст.70 ч.1 УК Украины, по совокупности с овершенных преступлений, так же в виде лишения свободы, с ли шением права занимать руково дящие должности в субъектах предпринимательской деятел ьности Украины, путем поглощ ения менее строгого наказани я более строгим, с конфискаци ей всего лично принадлежаще го ему имущества.

Вместе с тем, по смягча ющим мотивам, указанным выше , с учетом того, что исправлени е и перевоспитание подсудимо го ОСОБА_4 возможно и без р еальной изоляции от общества , к назначаемому подсудимому ОСОБА_4 основному наказан ию необходимо применить поло жения статей 75,76 УК Украины, осв ободив ОСОБА_4 от отбывани я назначенного основного нак азания с испытанием и устано влением ряда ограничений, в с вязи с чем, предусмотренное ч .3 ст.212 УК Украины обязательное наказание в виде конфискаци и имущества, в силу ст.77 УК Укр аины к ОСОБА_4 - не применят ь.

В ходе досудебного сле дствия Западно-Донбасской ОГНИ в Днепропетровской об ласти к ОСОБА_4 были заявл ены исковые требования на су мму 1443604грн.43коп. /л.д.93,94/

В судебном заседании д анные исковые требования был и поддержаны по отношению к т ому же лицу представителем г ражданского истца - ОСОБА _1

Вместе с тем, в судебно м заседании к участию в деле в качестве гражданского ответ чика /представитель - адвока т ОСОБА_2./ было привлечено ЧП «ВВ Грейн», занимая должно сть директора которого подс удимый ОСОБА_4 совершил ра ссмотренные преступления.

Однако, представитель гражданского истца не пожел ал уточнить исковые требован ия в части их предъявления к н адлежащему лицу.

Посему, учитывая уста новленные судом характер и о бстоятельства совершенных п одсудимым ОСОБА_4 преступ лений, беря во внимание, что ис ковые требования по делу зая влены не к надлежащему лицу, а также учитывая тот факт, что е динственным, согласно позици и представителя гражданског о истца, доказательством зая вленных по делу исковых треб ований является не вступивши й в законную силу на момент вы несения настоящего приговор а Акт проверки Западно -Донбасской ОГНИ в Днепропе тровской области от 03.06.2010года, п раво на обжалование которого имеет ЧП «ВВ Грейн», процессу альный срок на обжалование к оторого не истек, исковые тре бования Западно-Донбасско й ОГНИ в Днепропетровской о бласти к ОСОБА_4 должны бы ть оставлены без рассмотрени я.

В связи с принятием су дом относительно исковых тр ебований Западно-Донбасск ой ОГНИ в Днепропетровской области указанного выше реш ения, а также в связи с назначе нием настоящим приговором су да наказания ОСОБА_4 без п рименения конфискации имуще ства, арест, наложенный в ходе досудебного следствия на им ущество ОСОБА_4 в целях об еспечения гражданского иска и возможной конфискации иму щества по приговору суда по д елу - должен быть снят.

Судьба вещественных д оказательств по делу должна быть разрешена по правилам с т.81 УПК Украины. Судебные изде ржки за проведенные по делу с удебно-криминалистическую и судебно-экономическую экспе ртизы необходимо отнести на ОСОБА_4

На основании изложенн ого, руководствуясь ст.323,324 УПК Украины суд, -

П Р И Г О В О Р И Л :

ОСОБА_4 признать вин овным в совершении преступле ний, предусмотренных ч.3 ст. 212, ч .2 ст. 366 УК Украины и назначить е му наказание:

- по ч.3 ст.212 УК Украины - в виде лишения свободы сроком пять лет, с лишением права в т ечении трех лет занимать рук оводящие должности в субъект ах предпринимательской деят ельности Украины, с конфиска цией всего лично принадлежащ его имущества;

- по ч.2 ст.366 УК Украины - в виде лишения свободы сроко м три года, с лишением права в течении трех лет занимать ру ководящие должности в субъек тах предпринимательской дея тельности.

На основании ст.70ч.1 УК Ук раины, по совокупности данны х преступлений, путем поглощ ения менее строгого наказани я более строгим, назначить на казание ОСОБА_4 в виде лиш ения свободы сроком пять лет , с лишением права в течении тр ех лет занимать руководящие должности в субъектах предпр инимательской деятельности Украины, с конфискацией всег о лично принадлежащего имущ ества.

В силу ст. 75 УК Украины о свободить ОСОБА_4 от отбыв ания назначенного настоящим приговором основного наказа ния с испытанием, сроком два г ода, обязав его, в силу п.п.2,3 ст.76 УК Украины не выезжать за пр еделы Украины на постоянное место жительства без разреше ния уголовно-исполнительно й инспекции, уведомлять угол ово-исполнительную инспекци ю об изменении места жительс тва, работы или учебы.

На основании ст.77 УК Ук раины конфискацию имуществ а к ОСОБА_4 не применять.

До вступления пригово ра в законную силу меру пресе чения в отношении ОСОБА_4 оставить прежней - в виде под писки о невыезде с места жите льства.

Исковые требования Западно-Донбасской ОГНИ в Днепропетровской области к ОСОБА_4 на сумму1443604грн.43коп. - оставить без рассмотрения .

Снять арест с :

- автомобиля Москвич-41 2, шасси НОМЕР_8, кузов НО МЕР_8, госномер НОМЕР_9;

- автомобиля Опель-Оме га госномер НОМЕР_10;

- автомобиля Тойота Ка мри госномер НОМЕР_3;

- автомобиля МАЗ-54323, шас си НОМЕР_11, госномер НОМ ЕР_4;

- ноутбука «ASUS F3S»;

- стиральной машины «А ристон»;

- квартиры № АДРЕСА_1 ;

- холодильника «ЛЖ »

наложенный в целях обеспеч ения гражданского иска и воз можной конфискации имуществ а по приговору суда согласно постановления о наложении а реста на имущества от 26 июня 2010 года и протокола описи имуще ства, на которое наложен арес т от 26 июня 2010 года /л.д.123, 124/ т.д.6/.

Вещественные доказат ельства по делу -

- результаты финансов о-хозяйственной деятельност и ЧП «ВВ Грейн», а также цифро вой носитель информации «PLEOMAX» № QG87417C1809M2 /л.д.81 т.д.6/ - хранить при де ле;

- механическую печать Ч П «ВВ Грейн»и.к. 34549859, трудовую к нижку на имя ОСОБА_4, перед анные последнему по сохранно й расписке /л.д.27 т.д.6/ - оставить ОСОБА_4 по принадлежности ;

- переданный ОСОБА_11 и ОСОБА_4 на ответственно е хранение компьютерный сист емный блок - оставить послед ним по принадлежности /л.д.81 т.д .6/;

Взыскать с ОСОБА_4 в доход государства за провед енную по делу судебно-кримин алистическую экспертизу 8398гр н, и за проведенную по делу суд ебно-экономическую эксперти зу 8592грн.

Приговор может быть о бжалован в Апелляционный суд Днепропетровской области че рез Павлоградский горрайон ный суд в срок 15 суток с момент а его провозглашения.

СУДЬЯ : ЩЕРБИНА А .А.