Постанова

від 23.03.2011 по справі 14272/10/2070

ХАРКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Харківський окружний ад міністративний суд

61004 м. Харків вул. Мар'їнс ька, 18-Б-3

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

23 березня 2011 р. Справа № 2-а-14272/10/2070

Харківський окружн ий адміністративний суд у ск ладі:

Головуючого - судді Супрун Ю .О.,

при секретарі судового зас ідання - Ахвердян Р.А.,

за участю:

представника позивача - Н едашковського В.М.,

представника відповідача - Копійки О.С.,

розглянувши у відкри тому судовому засіданні у пр иміщенні суду справу за адмі ністративним позовом Закрит ого акціонерного товариства "Куп'янський молочноконсерв ний комбінат" до Куп'янської о б'єднаної державної податков ої інспекції у Харківській о бласті про скасування податк ового повідомлення-рішення, -

В С Т А Н О В И В:

Закрите акціонерне тов ариство "Куп'янський молочно консервний комбінат", зверну лось до Харківського окружно го адміністративного суду з адміністративним позовом до Куп'янської об'єднаної держа вної податкової інспекції у Харківській області, в якому просить суд: скасувати подат кове повідомлення-рішення № 0000542310/0 від 01.11.2010 року Куп'янської о б'єднаної державної податков ої інспекції у Харківській о бласті.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що Куп'янськ ою об'єднаною державною пода тковою інспекцією у Харківсь кій області проведено докуме нтальну невиїзну перевірку З акритого акціонерного товар иства "Куп'янський молочноко нсервний комбінат" щодо підт вердження відомостей, отрима них від особи, яка мала правов і відносини з платником пода тків ТОВ «Схід Строй»за пері од з 01.10.2007 р. по 31.12.2008 р., за результат ами якої був складений акт ві д 15.10.2010 року № 1280/23-00418142.

З посиланням на акт перевір ки № 1280/23-00418142 відповідач надав по зивачу податкове повідомлен ня-рішення від 01.11.2010 року № 0000542310/0, я ким відповідач визначив пози вачу суму податкового зобов' язання за податком на додану вартість 1473863,12 грн. (у тому числі за основним платежем - 982 575,41 грн ., за штрафними (фінансовими) с анкціями - 419 287,71 грн.).

Позивач зазначає, що за пері од з 01.10.2007 року по 31.12.2008 року раніш відповідачем вже була провед ена планова документальна ви їзна перевірка позивача (Акт № 744/23-00418142 від 05.06.2009 року). Порушень с тосовно правових відносин по зивача з ТОВ «Схід Строй»під час зазначеної планової виї зної перевірки не встановлен о.

Позивач просить скасуват и податкове повідомлення-ріш ення відповідача від 01.11.2010 року № 0000542310/0, оскільки воно порушує п рава, свободи та інтереси поз ивача у сфері публічно-право вих відносин та не відповіда є вимогам чинного законодавс тва.

В судовому засіданні предс тавник позивача просив задов ольнити заявлені позовні вим оги, посилаючись на обставин и, що викладені в адміністрат ивному позові.

Представник відповідача в судовому засіданні проти за доволення адміністративног о позову заперечував в повно му обсязі, посилаючись на над ані заперечення проти адміні стративного позову, у яких за значив, що у зв'язку з проведен ням операцій з ТОВ «Схід Стро й», дані відображені Закрити м акціонерним товариством "К уп'янський молочноконсервни й комбінат" у деклараціях з по датку на додану вартість у пе ріоді: жовтень 2007 року, листопа д 2007 року, грудень 2007 року, січен ь 2008 року, лютий 2008, березень 2008 ро ку, квітень 2008 року, травень 2008 р оку, червень 2008 року, липень 2008 р оку, про обсяги придбання тов ару та податковий кредит - не є дійсними на суму 982571,41грн..

Розглянувши матеріали спр ави, вивчивши доводи, досліди вши зібрані по справі докази в їх сукупності, проаналізув авши зміст норм матеріальног о і процесуального права, які врегульовують спірні правов ідносини, суд виходить з таки х підстав та мотивів.

Фахівцями Куп'янської об'єд наної Державної податкової і нспекцій у Харківській облас ті згідно ст. 11 Закону України від 04.12.1990 р. № 509-ХІІ «Про державну податкову службу в Україні» була проведена документальн а невиїзна перевірка Закрито го акціонерного товариства « Куп'янський молочноконсервн ий комбінат»(код ЄДРПОУ 00418142), що до підтвердження відомостей , отриманих від особи, яка мала правові відносини з платник ом податків ТОВ "Схід Строй" за період з 01.10.2007 р. по 31.12.2008 р.. За резу льтатами зазначеної перевір ки був складений акт № 1280/23-00418142.

При проведенні перевірки в становлено, що одним із поста чальників молока І ґатунку у жовтні - грудні 2007 року та січн і - липні 2008 року ЗАТ "Куп'янськи й молочноконсервний комбіна т" був ТОВ "Схід Строй" (код ЄДРП ОУ 33529146).

Місцезнаходження су б'єкта господарювання ТОВ "Сх ід Строй" відповідно до свідо цтва про державну реєстрацію : м. Краматорськ, вул. Кедрова, 18 , відповідно до даних автомат изованої системи співставле ння податкових зобов'язань т а податкового кредиту на рів ні Державної податкової адмі ністрації України підприємс тва має стан - «До ЄДР внесено запис про відсутність підтве рдження відомостей»(згідно в итягу з Єдиного державного р еєстру юридичних осіб та фіз ичних осіб - підприємців).

ТОВ "Схід Строй" взято на податковий облік в органа х державної податкової служб и 09.06.2005 року № 273, станом на 15.10.2010 пер ебуває на обліку в ДПІ у м. Кра маторську.

У періоді, за який пров одилась перевірка, відповідн о до Свідоцтва про реєстраці ю платника податку на додану вартість від 01.07.2005 року № 06295790, вид аного ДПІ у м. Краматорську, ін дивідуальний податковий ном ер - 335291405154, був зареєстрований пл атником ПДВ з 01.07.05 року, 21.01.2010 року підприємству анульовано Сві доцтво платника ПДВ - за непод ання декларацій протягом рок у.

У період, який перевірявся , ТОВ "Схід Строй" уклало догов ір з ЗАТ "Куп'янський молочнок онсервний комбінат" від 30.08.2007 ро ку про постачання молока.

На виконання умов договору ТОВ "Схід Строй" поставило мол око, на що виписані видаткові накладні та податкові накла дні всього на суму 5895428,47 грн.:

- видаткова накладна № 70 від 3 1.10.2007 року та податкова накладн а № 72 від 31.10.2007 року на суму 765639,80 грн .;

- видаткова накладна № 110 від 30.11.2007 року та податкова наклад на № 26 від 30.11.2007 року на суму 560358,07 гр н.;

- видаткова накладна № 43 від 2 8.12.2007 року та податкова накладн а № 60 від 28.12.2007 року на суму 527574,91 грн .;

- видаткова накладна № 34 від 3 1.01.2008 року та податкова накладн а № 25 від 31.01.2008 року на суму 369967,30 грн .;

- видаткова накладна № 8 від 29 .02.2008 року та податкова накладн а № 13 від 29.02.2008 року на суму 411555,06 грн .;

- видаткова накладна № 17 від 3 1.03.2008 року та податкова накладн а № 18 від 31.03.2008 року на суму 516616,66 грн .;

- видаткова накладна № 12 від 3 0.04.2007 року та податкова накладн а № 31 від 30.04.2008 року на суму 253845,90 грн .;

- видаткова накладна № 1 від 31 .05.2008 року та податкова накладн а № 29 від 31.05.2008 року на суму 1126420,66 грн .;

- видаткова накладна № 22 від 3 0.06.2008 року та податкова накладн а № 31 від 30.06.2008 року на суму 1000377,68 грн .;

- видаткова накладна № 7 від 31 .07.2008 року та податкова накладн а № 11 від 31.07.2008 року на суму 363072,43 грн ..

Всього видаткових накладн их складено на загальну суму 5895428,47 грн..

Транспортування товару зг ідно договору проводило Закр ите акціонерне товариство "К уп'янський молочноконсервни й комбінат".

Розрахунки між суб'єктами г осподарювання за отриманий т овар проводилось у безготівк овій формі.

У рахунок оплати за товар За крите акціонерне товариство "Куп'янський молочноконсерв ний комбінат" сплатило:

- по платіжному дорученню № 14 від 04.01.2008 року на суму 90 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 106 від 09.01.2008 року на суму 80 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 205 від 15.01.2008 року на суму 49 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 46 від 17.01.2008 року на суму 50 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 361 від 22.01.2008 року на суму 50 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 440 від 24.01.2008 року на суму 50 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 538 від 29.01.2008 року на суму 45 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 86 від 31.01.2008 року на суму 30 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 97 від 05.02.2008 року на суму 40 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 794 від 07.02.2008 року на суму 55 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 118 від 12.02.2008 року на суму 49 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 131 від 14.02.2008 року на суму 23 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 1139 від 21.02.2008 року на суму 110 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 172 від 26.02.2008 року на суму 50 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 185 від 28.02.2008 року на суму 37 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 1428 від 04.03.2008 року на суму 43 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 214 від 04.03.2008 року на суму 17 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 217 від 06.03.2008 року на суму 80 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 1607 від 11.03.2008 року на суму 30 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 246 від 13.03.2008 року на суму 40 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 251 від 18.03.2008 року на суму 90 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 1893 від 20.03.2008 року на суму 63 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 2020 від 25.03.2008 року на суму 80 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 2118 від 27.03.2008 року на суму 18 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 289 від 01.04.2008 року на суму 115 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 2315 від 03.04.2008 року на суму 15 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 2418 від 08.04.2008 року на суму 50 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 3204 від 08.04.2008 року на суму 50 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 3278 від 13.05.2008 року на суму 270 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 413 від 20.05.2008 року на суму 200 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 3536 від 22.05.2008 року на суму 230 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 248 від 27.05.2008 року на суму 140 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 441 від 29.05.2008 року на суму 200 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 461 від 03.06.2008 року на суму 200 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 3895 від 05.06.2008 року на суму 50 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 447 від 10.06.2008 року на суму 75 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 4088 від 12.06.2008 року на суму 90 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 496 від 18.06.2008 року на суму 200 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 4220 від 20.06.2008 року на суму 90 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 4281 від 24.06.2008 року на суму 150 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 4365 від 26.06.2008 року на суму 120 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 537 від 02.07.2008 року на суму 100 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 4593 від 04.07.2008 року на суму 130 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 4708 від 08.07.2008 року на суму 30 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 585 від 15.07.2008 року на суму 200 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 4929 від 17.07.2008 року на суму 90 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 5107 від 29.07.2008 року на суму 82 339,96 грн.;

- по платіжному дорученню № 7952 від 25.11.2008 року на суму 626,01 грн..

Всього платіжних доручень складено на загальну суму 4146965 ,97 грн., що не відповідає загаль ній сумі видаткових накладни х.

Відповідно вироку Крамато рського суду Донецької облас ті від 13.10.2008 року № 1-453/2008 визнано, щ о підсудний ОСОБА_3 з черв ня 2005 року по квітень 2008 року нав мисно з корисних мотивів з ме тою прикриття незаконної дія льності в порушення ст. 1 Закон у України «Про підприємництв о»№ 698-ХІІ від 07.02.1991 року, яка пере дбачає, що «підприємництво - ц е безпосередня самостійна, с истематична, на власний ризи к діяльність по виробництву продукції, виконанню робіт, н аданню послуг з метою отрима ння прибутку, яка здійснюєть ся фізичними та юридичними о собами, зареєстрованими як с уб'єкти підприємницької діял ьності у порядку, встановлен ому законодавством. Створенн я (заснування) суб'єкта підпри ємницької діяльності - юриди чної особи, а також володіння корпоративними правами не є підприємницькою діяльністю , крім випадків, передбачених законодавством.», здійснюва в через підставних осіб ство рення та реєстрацію ТОВ «Схі д Строй»у виконавчому коміте ті Краматорської міської Рад и, поставив на облік в ДПІ у м. К раматорську, без мети здійсн ення підприємницької діяльн ості з метою прикриття незак онної діяльності. З метою пер еводу грошових коштів із без готівкової форми в готівкову , ОСОБА_3 відкрив розрахун кові рахунки в банківських у становах: ДФ ВАТ «Родовіт бан к»(МФО 335548) № НОМЕР_2 та № НО МЕР_3, "РАЙФФАЙЗЕН БАНК А ВАЛЬ" у м. Києві (МФО 380805) № 2600721607 , КФ ВАТ КБ "ПРОМЕКОНОМБАНК" у м . Києві, (МФО 380032) № 26007012581390, КРАМАТ.ФЗ АТ КБ"ПРИВАТБАНК", м. Краматорс ьк, (МФО 335548) № НОМЕР_2 та № НО МЕР_3, філія "ДОН.ДИР."АТ"І НДЕКС-БАНК", м. Донецьк (МФО 335850) № 26005000451001, ФАБ "ЕНЕРГОБАНК" у м. Слов 'янськ, (МФО 335690) № 260053200501, Донецька Ф ВАТ "ВІЕЙБІ БАНК", м. Донецьк, (МФ О 394545) № 2600330013244.

З вироку суду вба чається, що ОСОБА_3, будучи виконавцем фіктивного підпр иємства, надав у виконавчий к омітет Краматорської місько ї ради Донецької області ран іше підписані підставними за сновниками ОСОБА_6 та ОС ОБА_7 установчі документи Т ОВ «Схід Строй», які надалі бу ли в виконавчому комітеті Кр аматорської міської ради зар еєстровані розпорядженням № 1 270 102 0000 000272 від 06.06.2005 року виконавчи м комітетом Краматорської мі ської Ради Донецької області було зареєстрована юридична особа - ТОВ «Схід Строй», як су б'єкт підприємницької діяльн ості з ідентифікаційним кодо м юридичної особи 33529146 та юриди чною адресою: Донецька облас ть, м. Краматорськ, вул. Кедров а, буд. 18, по якому фактично підп риємство ніколи не знаходило сь. При цьому, ОСОБА_3 у ТОВ «Схід Строй»виступав у ролі комерційного директора та ко ординатора усіх дій.

Крім того, ОСОБА _3 06.06.2005 року після офіційної р еєстрації підприємства, буду чи виконавцем фіктивного під приємства, призначив директо ром ТОВ «Схід Строй»ОСОБА_7 , який фактично не виконував функції директора підприємс тва та не вів ніколи фінансов у-господарську діяльність пі дприємства.

Також, ОСОБА_3 буду чи виконавцем фіктивного під приємства надав документи до ДПІ м. Краматорська для отрим ання свідоцтва платника пода тку на додану вартість.

06.06.2005 року ТОВ «Схід Стр ой»був взятий на податковий облік в ДПІ м. Краматорська та видано свідоцтва платника п одатку на додану вартість № 062 95799.

ОСОБА_3, будучи вик онавцем фіктивного підприєм ства отримав в Краматорськом у ГУ УМВД України Донецької о бласті дозвіл на виготовленн я печатки підприємства ТОВ « Схід Строй» з метою подальшо го керівництва незаконної ді яльності підприємства, обмеж ив доступ до печатки, зберіга в печатку ТОВ «Схід Строй»у с ебе.

Вироком Краматорсько го міського суду Донецької о бласті від 13.10.2008 року також вста новлено, що ТОВ "Схід-Строй" ні коли не знаходилось за юриди чною адресою.

На порушення ч. 1 ст. 203, ст . 215, п.1 ст.216, ст.228 ЦК України в част ині недодержання вимог зазна чених статей в момент вчинен ня правочинів, які не спрямов ані на реальне настання прав ових наслідків, що обумовлен і ними по правочинах, здійсне них ТОВ «Схід Строй»з постач альниками та покупцями у пер евіряємому періоді;

- відсутність об'єктів , які підпадають під визначен ня ст.ст. 3, 4, 7 Закону України від 03.04.1997 року "Про податок на додан у вартість" за № 168/97-ВР із змінам и та доповненнями.

Відповідно до п.1 с т. 215 Цивільного Кодексу Украї ни підставою недійсності пра вочину є недодержання в моме нт вчинення правочину сторон ою (сторонами) вимог, які встан овлені частинами першою - тре тьою, п'ятою та шостою статті 2 03 цього Кодексу.

Відповідно до п. 5 ст. 203 Ц ивільного Кодексу України пр авочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним .

Відповідно до п. 2 ст. 215 Ц ивільного Кодексу України не дійсним є правочин, якщо його недійсність встановлена зак оном (нікчемний правочин). У ць ому разі визнання такого пра вочину недійсним судом не ви магається.

Вказані вище правочи ни по отриманню послуг не бул и спрямовані на настання пра вових наслідків, що протиреч ить положенням ст. 202 глави 16 Ци вільного кодексу України "пр авочин - є дія особи спрямован а на набуття, зміну або припин ення цивільних прав та обов'я зків".

Відповідно до п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про подат ок на додану вартість" № 168/97-ВР в ід 03.04.1997 року податковий кредит звітного періоду визначаєть ся виходячи із договірної (ко нтрактної) вартості товарів (послуг), але не вище рівня зви чайних цін, у разі якщо догові рна ціна на такі товари (послу ги) відрізняється більше ніж на 20 відсотків від звичайної ціни на такі товари (послуги), та складається із сум податк ів, нарахованих (сплачених) пл атником податку за ставкою, в становленою пунктом 6.1 ст. 6 та с т. 81 цього Закону, протягом так ого звітного періоду у зв'язк у з: придбання або виготовлен ням товарів (у тому числі при ї х імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в о податковуваних операціях у м ежах господарської діяльнос ті платника податку.

Так, податкові наклад ні були виписані з порушення м ст.7 Закону України "Про пода ток на додану вартість", а саме : такий обов'язків реквізит по даткової накладної, як місце розташування юридичної особ и або місце податкової адрес и фізичної особи, зареєстров аної як платник податку на до дану вартість є недійсним. Як наслідок відсутність об'єкт у та бази оподаткувань.

Перевіркою Закри того акціонерного товариств а "Куп'янський молочноконсер вний комбінат" встановлені п орушення:

1) ч. 1 ст. 203, 215, п.1 ст. 216, ст.228 ЦК України в частині недодержа ння вимог зазначених статей в момент вчинення правочинів , які не спрямовані на реальне настання правових наслідків , що обумовлені ними по правоч инах, здійснених Закритим ак ціонерним товариством "Куп'я нський молочноконсервний ко мбінат" з постачальником тов ару ТОВ «Схід Строй»;

2) відсутність об'єктів, як і підпадають під визначення ст.ст. 3, 4, 7 Закону України "Про по даток на додану вартість" № 168/97 -ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями. Дані відобра жені ЗАТ "Куп'янський молочн оконсервний комбінат" у декл араціях з податку на додану в артість за період з 01.07.2007 року п о 31.07.2008 року про обсяги придбанн я товару та податковий креди т - не є дійсними на суму 982571,41грн .

В результаті вищеви кладеного встановлено завищ ення податного кредиту за пе ріод 01.10.2007 року по 31.12.2008 року в сумі 982571,41 грн. та занижено податок н а додану вартість, що підляга є сплаті до бюджету в сумі 982571,41 грн..

Дані про обсяги придбання товару та податковий кредит на суму 982571,41 грн. відображені З акритим акціонерним товарис твом "Куп'янський молочнокон сервний комбінат" у декларац іях з податку на додану варті сть у періоді: жовтень 2007 року, листопад 2007 року, грудень 2007 рок у, січень 2008 року, лютий 2008, берез ень 2008 року, квітень 2008 року, тра вень 2008 року, червень 2008 року, ли пень 2008 року.

На підставі Акту перевірки № 1280/23-00418142 від 15.10.2010 року Куп'янсько ю об'єднаною Державною подат ковою інспекцією у Харківськ ій області було надано Закри тому акціонерному товариств у "Куп'янський молочноконсер вний комбінат" податкове пов ідомлення-рішення від 01.11.2010 рок у №0000542310/0, яким визначено суму по даткового зобов'язання за по датком на додану вартість у р озмірі 1473863,12 грн. (у тому числі за основним платежем - 982575,41 грн., за штрафними (фінансовими) санк ціями - 419287,71 грн.).

Судом встановлено та не зап еречувалось представником п озивача, що Закрите акціонер не товариство "Куп'янський мо лочноконсервний комбінат" пе рерахувало вартість отриман ого молока ТОВ "Схід Строй" на рахунок № 2600330013244 у Донецькій філ ії ВАТ "ВІЕЙБІБАНК" у сумі 4035000,00 г рн..

Судом встановлено, що поста новою Куп'янського міськрайо нного суду Харківської облас ті від 08.11.2010 року по справі № 3-2447/2010 притягнуто до адміністратив ної відповідальності за ч.2 ст . 163-1 КУпАП ОСОБА_8, працюючої головним бухгалтером на Зак ритому акціонерному товарис тві "Куп'янський молочноконс ервний комбінат". У постанові було зазначено, що 15.10.2010 року бу в складений протокол про адм іністративне правопорушенн я в тому, що при перевірці Закр итого акціонерного товарист ва "Куп'янський молочноконсе рвний комбінат", яке розташов ано за адресою: Харківська об ласть, м. Куп'янськ, вул. Ломоно сова, 26, встановлено ведення п одаткового обліку з порушенн ям встановленого законодавс твом порядку, що призвело до з аниження податку на додану в артість за період з 01.10.2007 року п о 31.07.2010 року в сумі 982571,41 грн., чим ОСОБА_8 скоїла адміністрати вне правопорушення.

Також постановою Куп'янськ ого міськрайонного суду Харк івської області від 15.11.2010 року п о справі № 3-2551/2010 притягнуто до а дміністративної відповідал ьності ОСОБА_9, який працю вав генеральним директором З акритого акціонерного товар иства "Куп'янський молочноко нсервний комбінат" за ч.2 ст.163-1 К УпАП за порушення ведення по даткового обліку з порушення м встановленого законодавст вом порядку, що призвело до за ниження податку на додану ва ртість за період з 01.10.2007 року по 31.12.2008 року в сумі 982571,41 грн..

Згідно ч. 4 ст. 72 Кодексу адмін істративного судочинства Ук раїни вирок суду в криміналь ній справі або постанова суд у у справі про адміністратив ний проступок, які набрали за конної сили, є обов'язковими д ля адміністративного суду, щ о розглядає справу про право ві наслідки дій чи бездіяльн ості особи, щодо якої ухвален ий вирок або постанова суду, л ише в питаннях, чи мало місце д іяння та чи вчинене воно цією особою.

Судом встановлено, що Куп'ян ською об'єднаною державною п одатковою інспекцією у Харкі вській області з 14.04.2009 року по 29.0 5.2009 року проводилась перевірк а Закритого акціонерного тов ариства "Куп'янський молочно консервний комбінат" за пері од з 01.10.2007 року по 31.12.2008 року (Акт ві д 05.06.2009 року № 744/23-00418142), якою були вст ановлені порушення:

1. п.5.1 ст. 5, п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5, абз.4 п.п .5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України від 28.12. 1994р. № 334/94-ВР "Про оподаткування п рибутку підприємств" із змін ами та доповненнями, в резуль таті чого встановлено заниже ння податку на прибуток за пе ріод з 01.10.2007 року по 31.12.2008 року вста новлено його заниження всьо го у сумі 152087 грн., в т.ч. за період з 01.10.2007 року по 31.12.2007 року у сумі 11367 грн., у тому числі за період з 01 .01.2008 року по 31.03.2008 року у сумі 17584грн ., за період з 01.04.2008 року по 30.06.2008 рок у у сумі 22860 грн., за період з 01.07.2008 р оку по 30.09.2008 року у сумі 30026 грн., за період з 01.10.2008 року по 31.12.2008 року у сумі 70250грн.;

2. п.п. 7.4.1, п.7.4 ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року №168/97-ВР "Про подато к на додану вартість" зі зміна ми та доповнення, в результат і чого занижено податок на до дану вартість, що перерахову ється на окремий рахунок та в икористовується на виплати д отацій сільськогосподарськ им товаровиробникам за прода не ними на переробку молоко з а листопад 2008 року на 896 грн.;

3. п.п. 7.4.1, п.7.4 ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР "Про подато к на додану вартість" зі зміна ми та доповнення, в результат і чого занижено податок на до дану вартість, що підлягає сп латі до бюджету, за листопад 20 08 року на 87 грн.;

4. п. 9 ст. 3 Закону України " Про з астосування реєстраторів ро зрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харч ування та послуг" від 06.07.1995 року № 265/95-ВР в редакції Закону Укра їни від 01.06.2000 року № 1776-ІІІ із змін ами і доповненнями;

5. пп. 3.1.1 , п.3.1. ст. 3, п.п. 8.1.1 , п.п. 8.1.2 п. 8.1 с т. 8 Закону України від 22.05.2003 року № 889-ІУ "Про податок з доходів ф ізичних осіб" із змінами та до повненнями в результаті чого податок з доходів на загальн у суму 913,41 грн., у тому числі за 2007 рік - 913,41 грн.;

6. п.п. 17.1.1. п.17.1 ст.17 Закону Україн и від 21.12.2000 року № 2181-ХІІ "Про поря док погашення зобов'язань пл атників перед бюджетами та д ержавними цільовими фондами " із змінами та доповненнями, а саме підприємство не надало до податкової інспекції Зві т про виплачені доходи, утрим ання та внесення до бюджету п одатку на доходи нерезиденті в за 2007 рік.

Позивач зазначає, що відпов ідач не мав підстав проводит и перевірку у 2010 році (акт від 15.1 0.2010 року № 1280/23-00418142), тому що перевір ка за зазначений період вже б ула проведена з 14.04.2009 року по 29.05. 2009 року.

Суд не бере до уваги зазначе не посилання позивача, посил аючись на те, що остання перев ірка Закритого акціонерного товариства "Куп'янський моло чноконсервний комбінат" пров одилась щодо підтвердження в ідомостей, отриманих від осо би, яка мала правові відносин и з платником податків ТОВ "Сх ід Строй" за період з 01.10.2007 року п о 31.12.2008 року.

Суд звертає увагу на те, що п ідсудні ОСОБА_3 та ОСОБА _10 визнали себе винними в пов ному обсязі. ОСОБА_3 повід омив Краматорський міський с уд Донецької області, що вирі шив здійснювати діяльність з конвертації грошових коштів для чого відкрив ТОВ «Схід Ст рой».

Згідно з ч. 1 ст. 205 Кримінально го кодексу України зазначено , що фіктивне підприємництво , тобто створення або придбан ня суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття незаконної діяльності або здійснення ви дів діяльності, щодо яких є за борона.

Наведений злочин вважаєть ся закінченим з моменту держ авної реєстрації суб'єкта пі дприємницької діяльності (юр идичної особи) або набуття пр ава власності на нього.

Тобто на підставі наведе них обставин і фактів суд при ходить до висновку, що перера хування коштів з боку позива ча на рахунки ТОВ «Схід Строй »робить зазначені кошти отри маними з порушенням законода вства з боку ТОВ «Схід Строй» , оскільки вони є отриманими п ід час фіктивного підприємни цтва, що встановлено вироком суду та тягне за собою застос ування приписів ст. 215 ЦК Украї ни у вигляді недійсності пра вочину.

Розподіл судових витрат зд ійснюється відповідно до ст. 94 КАС України.

Таким чином з урахуванням ст. 2 КАС України суд приходить до висновку, що податкове пов ідомлення-рішення Куп'янсько ї об'єднаної Державної подат кової інспекції у Харківські й області № 0000542310/0 від 01.11.2010 є таким и, що відповідає нормам чинно го законодавства, підстав дл я визнання його скасування н е має. Таким чином суд відмовл яє у задоволенні позову Закр итого акціонерного товарист ва "Куп'янський молочноконсе рвний комбінат".

Керуючись ст.ст. 2, 8-14, 71, 9 4, 159, 160-164, 167, 186 КАС України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

В задоволенні адмініст ративного позову Закритого а кціонерного товариства "Куп' янський молочноконсервний к омбінат" до Куп'янської об'єдн аної державної податкової ін спекції у Харківській област і про скасування податкового повідомлення-рішення - відмо вити в повному обсязі.

Постанова може бути оскар жена до Харківського апеляці йного адміністративного суд у.

Апеляційна скарга подаєть ся до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ух валив оскаржуване судове ріш ення протягом десяти днів з д ня її проголошення, у разі зас тосування судом частини трет ьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апел яційна скарга подається прот ягом десяти днів з дня отрима ння копії постанови.

Апеляційна скарга, подана п ісля закінчення строків, вст ановлених законом, залишаєть ся без розгляду, якщо суд апел яційної інстанції за заявою особи, яка її подала не знайде підстав для поновлення стро ку, про що постановляється ух вала.

У разі подання апел яційної скарги судове рішенн я, якщо його не скасовано, наби рає законної сили після пове рнення апеляційної скарги, в ідмови у відкритті апеляційн ого проваджені або набрання законної сили рішенням за на слідками апеляційного прова дження.

Повний текст виготов лений 28 березня 2011 року.

Суддя Супрун Ю.О.