Постанова

від 18.04.2011 по справі 4-522/11

СИХІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ЛЬВОВА

Справа № 4-522/11

ПОСТАНОВА

"18" квітня 2011 р. Судд я Сихівського районного суду м.Львова Борейко С.В., з участю прокурора Буфана Н.М., розглян увши подання слідчого з ОВС В РКС слідчого відділу податко вої міліції ДПА у Львівській області Марутяк А.Б. про п роведення виїмки оригіналів первинних фінансово - госпо дарських документів,-

в с т а н о в и в:

Слідчим відділом податк ової міліції ДПА у Львівські й області розслідується кри мінальна справа № 170-0187, порушен а 28.07.2010 року прокуратурою м. Стр ия, за фактом умисного ухилен ня від сплати податків служб овими особами ТОВ “Дунапак-У країна” за ознаками вчинення злочину, передбаченого ст.212 ч .3 КК України.

Слідчий з ОВС ВРКС слідчого відділу податкової міліції ДПА у Львівській області Ма рутяк А.Б., звернувся до суду з поданням, погодженим із пер шим заступником прокурора Ль вівської області, в якому про сить надати дозвіл на провед ення виїмки ряду підприємств первинних документів про пр оведення фінансово - господ арських операцій з ТОВ «Дуна пак-Україна», а саме: договорі в з додатками до них, довірено стей (доручень), видаткових на кладних, товарно - транспортн их накладних, податкових нак ладних, актів приймання вико наних підрядних робіт, довід ок про вартість виконаних пі дрядних робіт, підсумкових в ідомостей ресурсів, платіжни х доручень, векселів, та інших документів.

Мотивуючи подання, слідчий покликається на те, що в ході досудового слідства у кримін альній справі встановлено, щ о ТОВ «Дунапак-Україна»(Пози чальник) укладено договір по зики №925051/07.08.08 від 07.08.08 із ЗАТ «Дуна пак папір і пакувальні матер іали»(Позикодавець). Згідно д аного договору “Позикодавец ь” передає в тимчасове корис тування 7000 000 євро., а “Позичальн ик” зобов'язується прийняти вказану суму і повернути у вс тановлений даним договором т ермін. Сума погашення позики 7000 000 євро, сума погашення відсо тків 168 250 євро. Сторонами уклад ено угоди №1 від 05.11.08 та №2 від 10.12.08 п ро внесення змін до договору позики, за якими Позичальник зобов'язується повернути по зику до 30.12.09.

За даними податкового обл іку ТзОВ «Дунапак-Україна»ба лансова вартість заборгован ості, основна сума якої (без пр оцентів, комісій та винагоро д) виражена в іноземній валют і (по зобов'язаннях щодо повер нення, отриманих у тимчасове користування коштів, по відн ошенню до якого ТзОВ «Дунапа к-Україна» є дебітором), на мом ент виникнення у 4 кв.2008 року ск лала 19 992 196,8 грн., на момент погаш ення - 24 816 681,60 грн. Сума отримано го підприємством збитку у 4 кв .2008 року від операції з погашен ня заборгованості перед нере зидентом-кредитором по фінан совому кредиту склала 4 824 485 грн ., оскільки підприємство пове рнуло нерезиденту суму грошо вих коштів у національній ва люті більшу, ніж отримало. За д аними податкового обліку бал ансова вартість заборговано сті, основна сума якої (без про центів, комісій та винагород ) виражена в іноземній валюті (по зобов'язаннях щодо поверн ення, отриманих у тимчасове к ористування коштів, по відно шенню до якого ТзОВ «Дунапак -Україна»є дебітором) на моме нт виникнення у 1 кв.2009 року скл ала 21 184 913,75грн., на момент погаше ння - 21 285 225.5грн. Таким чином, сум а отриманого підприємством з битку у першому півріччі 2009 ро ку від операції з погашення з аборгованості перед нерезид ентом-кредитором по фінансов ому кредиту склала 100 311,75 грн., ос кільки підприємство поверну ло нерезиденту суму грошових коштів у національній валют і більшу, ніж отримало.

Проведеною ДПІ у Жидачівсь кому районі Львівської облас ті плановою перевіркою ТОВ “ Дунапак-Україна за період з 01. 07.08 по 30.09.09 встановлено, що під ча с відображення вищевказаних операцій в бухгалтерському та податковому обліку, товар иством порушено вимоги п.п.4.1.3 п .4.1 ст.4, п.п.7.3.3 п.7.3, п.п.7.9.2 п.7.9 ст.7, п.п.1.1 1.1 п .1.1 1 ст. 1 Закону України «Про опо даткування прибутку підприє мств»N 283/97-ВР від 22.05.97 (із внесеним и змінами і доповненнями) ”, в наслідок чого завищено валов ий дохід за період, який перев ірявся на суму 199 237 грн. Крім тог о підприємством, в порушення вимог чинного законодавства щодо підтвердження первинни ми документами господарськи х операцій, відображених у де кларації з податку на прибут ок, згідно із даними податков ого обліку, зайво віднесено д о складу валових витрат у 2, 3, 4 к варталах 2008 року суми по насту пних господарських операція х: 310 222 грн. щодо проведення полі пшень та ремонтів основних ф ондів; 49 981,67 грн. по операціях п ов'язаних із сплатою ПДВ при п ридбанні легкових автомобіл ів на суму 102 744,68 грн.; 16 160 грн. - щод о переоцінки валюти; 21 217,58 грн. - величини комісійних банку пр и купівлі валюти; 6 599 грн. щодо в итрат на інформаційно-техніч не забезпечення.

Оскільки, в ході проведення перевірки, на вимоги працівн иків органів податкової служ би підприємством не надано д о перевірки первинних докуме нтів по вказаних операціях, в наслідок чого не підтвердже но вищевказані операції, а у а кті попередньої планової виї зної перевірки відсутні заув аження службових осіб підпри ємства, щодо включення сум до валових витрат, ТОВ “Дунапак -Україна”, в порушення п.5.1, п.п.5.2 .1, п.п.5.2.6 п.5.2, п.п.5.3.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5. п.п.8.7.1 п.8.7 ст.8. п.п.1 1.2.1 п.1 1.2 ст.11 Закону Укра їни «Про оподаткування прибу тку підприємств»N 283/97-ВР від 22.05.97 (із внесеними змінами і допов неннями) завищено валові вит рати за 2,3,4 квартали 2008р. у декла рації з податку на прибуток н а загальну суму 404 180,25 грн.

Також, ТОВ «Дунапак-Україн а»укладено із ЗАТ «Дунапак п апір і пакувальні матеріали» (Угорщина) контракт від 27.01.2006р. п ро забезпечення підтримки і надання консультаційних пос луг, згідно якого ЗАТ «Дунапа к папір і пакувальні матеріа ли»надаються ТОВ «Дунапак-Ук раїна»послуги у сфері реаліз ації продукції, за які викона вець стягує плату, комісійні з продажу та базову плату за п редставництво.

У документах стосовно вище вказаних операцій, зокрема - відомості про консультаційн і послуги менеджменту до інв ойсу 208951461 від 05.09.08 за 2 кв. 2008 року на суму 45 600 євро розшифровано дні перебування, перелік осіб ко нсультантів та визначено, що проводились консультації та інші види послуг по питаннях «Проекту Херсон»- будівницт ва заводу у м. Цурюпинську, Хер сонської області, які не пере дбачені контрактом та, згідн о зібраних матеріалів, прово дились підрядником ТОВ «КЕС- УА» (код ЄДРПОУ 33350436, м. Київ, пр-т. Московський, 20Б).

Водночас, надані до перевір ки документи по даній операц ії не містять інформації сто совно конкретної проектної з устрічі, чи документально пі дтвердженого факту перебува ння конкретного фахівця та в иконаної ним конкретної робо ти. Інші документи, які стосую ться даної операції відсутні , а ЗАТ «Дунапак папір і пакува льні матеріали»у виставлено му рахунку та розшифровках д о нього вказано, що виконані р оботи на суму 45600 євро, за які пі дприємство повинно розрахув атись, стосуються будівництв а заводу у м. Херсон.

Отже, відповідно до наданих до перевірки документів, вит рати ТОВ «Дунапак-Україна»у сумі 320 436,44грн. (45 600 євро) пов'язані із будівництвом заводу, а не і з супроводженням виробництв а та збуту виготовленої прод укції. ТОВ “Дунапак-Україна” допущено аналогічні порушен ня вимог чинного законодавст ва при проведенні таких опер ацій у 4 кварталі 2008 року на сум у 345 850,89грн. (52 600 євро) відповідно д о акта прийняття-передачі на даних послуг ЗАТ «Дунапак па пір і пакувальні матеріали»в ід 27.10.08 та на суму 577 510,47 грн. (53 200євро ) відповідно до акта прийнятт я-передачі наданих послуг ЗА Т «Дунапак папір і пакувальн і матеріали»від 31.12.2008р.

Внаслідок цього, в порушен ня п.п.5.3.2 п.5.3. ст.5., п.п.8.1.1, п.п.8.1.2 п.8.1 ст.8 Закону України N283/97-ВР від 22.05.97 "Пр о оподаткування прибутку під приємств»(із внесеними зміна ми і доповненнями) підприємс твом завищено суму валових в итрат за 3-4 квартали 2008 року на з агальну суму 1 243 797,80 грн.

Крім цього, ТОВ «Дунапак -Україна»станом на 01.07.08 до відо мості по необоротних активах , у складі основних фондів 1 гр упи, які амортизуються за ста вкою 2%, обліковується балансо ва вартість будівлі цеху за а дресою м.Ходорів, вул. Стрілец ька, 11, яка придбана 05.09.06 у ТОВ “Ко нсалтингова компанія Такос” , однак згідно з матеріалами т ехнічної інвентаризації Стр ийського МБТІ не житлова буд івля цеху №3 по вул.Стрілецька , 11 в м. Ходорів була збудована в 1980 році. За даними податкового обліку станом на 01.07.08, вартість виробничої будівлі в м.Ходор ів по вул.Стрілецька, 11 та варт ість проведених поліпшень і ремонтів виробничої будівлі складає 8 448 574,09 грн. Відповідно д о п.1 Перехідних положень Зако ну України від 01.07.2004, №1957-ІУ "Про вн есення змін до Закону Україн и "Про оподаткування прибутк у підприємств", де визначено, щ о: норми амортизаційних відр ахувань, зазначені у статті 8 З акону України "Про оподаткув ання прибутку підприємств" д ля основних фондів груп 1, 2 і 3, з астосовуються щодо витрат, п онесених (нарахованих) платн иком податку після 01 січня 2004 р оку у зв'язку з придбанням або спорудженням нових основних фондів груп 1, 2 і 3, а також витра т на поліпшення таких нових о сновних фондів, до балансово ї вартості будівлі, включаюч и витрати на її поліпшення та проведення будь-яких видів р емонтів повинні застосовува тись норми амортизаційних ві драхувань у розмірі 1,25% в розра хунку на податковий квартал.

Внаслідок невірного зас тосування норм амортизаційн их відрахувань до балансової вартості виробничої будівлі в м.Ходорів по вул.Стрілецька , 11, включаючи вартість провед ених поліпшень і ремонтів ви робничої будівлі, підприємст вом, в порушення п.п.8.6.1 п.8.6 ст.8 За кону України «Про оподаткува ння прибутку підприємств»ві д 28.12.1994р. №334/94-ВР (із внесеними змі нами та доповненнями), завище но амортизаційні відрахуван ня за період, який перевірявс я, на суму 185 207 грн.

Таким чином, службові осо би ТОВ “Дунапак-Україна” в пе ріод з 01.07.08 по 30.09.09 умисно ухилили сь від сплати податку на приб уток на суму 1 689 495 грн.

Розглянувши подання слі дчого з ОВС ВРКС слідчого від ділу податкової міліції ДПА у Львівській області Марут як А.Б., погодженого з першим заступником прокурора Львів ської області про надання до зволу на проведення виїмки, в ивчивши матеріали криміналь ної справи, заслухавши думку прокурора, що підтримав пода ння слідчого, вважаю, що з мето ю встановлення істини по кри мінальній справі, слід надат и дозвіл на проведення виїмк и оригіналів первинних фінан сово - господарських докуме нтів.

Керуючись ст. 178 КПК України, суддя,-

п о с т а н о в и в:

Подання слідчого з ОВС ВРКС слідчого відділу подат кової міліції ДПА у Львівськ ій області Марутяк А.Б пр о проведення виїмки оригінал ів первинних фінансово - гос подарських документів - задо вольнити.

Надати дозвіл на проведенн я виїмки з приміщень: ТОВ «КЕС -УА»(код ЄДРПОУ 33350436, м. Київ, пр-т. Московський, 20Б), ТзОВ «Сіті Пл юс»(код ЄДРПОУ 32012881, Херсонська область, Цюрупинський район , м. Цюрупинськ, вул. Комсомоль ська, 11), ТзОВ «Будівельно-монт ажне управління № 617»(код ЄДРП ОУ 05473105, м. Херсон, вул. Домобудів на, 10), ТзОВ "будівельно-проектн е підприємство "Україна" (код Є ДРПОУ 14113825, м. Херсон, вул. Шоссе О стрівське, 3А), ПП "Транс-Експре с" (код ЄДРПОУ 32724989, м. Херсон, вул. Лугова, 33/53), ПАТ "Київський карт онно-паперовий комбінат" (код ЄДРПОУ 05509659, Київська область, м . Обухів, вул. Київська, 130), ТзОВ " Євразія Трейдінг ЛТД" (код ЄДР ПОУ 05509659, м. Київ, вул. Артема, 73), Тз ОВ "Основа Папір" (код ЄДРПОУ 3393 9476, м. Київ, вул. Пірогова, 4/26, кв. 14), ПРАТ "КПМГ Аудит" (код Є ДРПОУ 31032100, м. Київ, вул. Михайлів ська, буд.11), ТЗОВ"Волинська фаб рика Гофротари" (код ЄДРПОУ 332113 53, Волинська область, м. Новово линськ, вул. Луцька, 25), НВ ТЗОВ "П ПП" "Поліграфічні плівки та по слуги" (код ЄДРПОУ 13798005, м. Львів, в ул. Зелена, 147), ЗАТ "Інформаційн і комп'ютерні системи" (код ЄДР ПОУ 21670779, м. Київ, вул. Кривоноса, 2 А), ТзОВ "Сімаргл" (код ЄДРПОУ 345831 78, м. Донецьк, вул. Лагутенка, 13), Т зОВ "Стрінг ЛТД" (код ЄДРПОУ 23131549 , м. Херсон, вул. Бориса Гринчен ка, 28), ТОВ "НВП "Техінмет" (код ЄДР ПОУ 35637027, м. Донецьк, вул. Лагутен ка, 13), ВАТ "Молочник" (код ЄДРПОУ 00445392, м. Житомир, вул. Заводська, 2 1), ТОВ "Сандора" (код ЄДРПОУ 22430008, м . Запоріжжя, вул. Базова, 11), ПРАТ "Консюмерс-Скло-Зоря" (код ЄДР ПОУ 22555135, Рівненська область, Рі вненський район, м. Зоря, вул. П ромислова, 1), ПП "Ниса" (код ЄДРП ОУ 33907381, м. Дніпропетровськ, вул. Червона, 20/35), ТзОВ "КМЖ-Сервіс" (к од ЄДРПОУ 33474239, м. Дніпропетровс ьк, вул. Янтарна, 75А), ТОВ "Нові на пої" (код ЄДРПОУ 32553906, м. Київ, буль вар Лесі Українки, 34/404), ТзОВ "Євр азія трейдінг ЛТД" (код ЄДРПОУ 22861270, м. Київ, вул. Артема, 73) первин них документів про проведенн я фінансово - господарських операцій з ТОВ «Дунапак-Укра їна», а саме: договорів з додат ками до них, довіреностей (дор учень), видаткових накладних , товарно - транспортних накла дних, податкових накладних, а ктів приймання виконаних під рядних робіт, довідок про вар тість виконаних підрядних ро біт, підсумкових відомостей ресурсів, платіжних доручень , векселів, та інших документі в.

Постанова може бути оскарж ена прокурором до Апеляційно го суду Львівської області п ротягом трьох діб з дня її вин есення шляхом подання апеляц ії.

Суддя Борейко С.В.