Вирок

від 05.05.2011 по справі 1-15/11

ДНІПРОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ХЕРСОНА

Справа №  1-15/11                                                  

В И Р О К

І М Е Н Е М   У К Р А Ї Н И

05.05.2011 року Дніпровський районний суд міста Херсона в складі:

          головуючої судді                            Рябової О.Д.,

          при секретарі                               Дроздовій Т.І.,

          за участю прокурора                         Коломійця В.С.,,

    адвоката                                    ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у м.Херсоні справу за обвинуваченням:  

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянина України, українця, ІНФОРМАЦІЯ_3, розведеного, зареєстрованого та проживаючого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, тимчасово не працюючого, в силу ст.89 КК України не судимого,

у скоєні злочину передбаченого ст.212 ч.3  КК України, -

встановив:

ОСОБА_2, будучи призначеним згідно наказу засновника № 001/09-К від 14.07.2009 року на посаду директора ТОВ «Процион-7» ( код ЄДР 36143166, зареєстровано 09.10.2008р. виконавчим комітетом Миколаївської міської ради за адресою: м. Миколаїв, вул. Спаська, 1, взято на податковий облік в органах державної податкової служби 10.10.2008р. за № 140310428 в ДПІ у Центральному районі м. Миколаєва, 15.07.2009р. перейшов до ДПІ у м. Херсоні, юридична адреса: АДРЕСА_1, зареєстровано платником ПДВ 24.10.2008р.), виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, тобто будучи службовою особою ТОВ «Процион-7», діючи в порушення вимог:

·          ст. 67 Конституції України - обов’язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

·          ст. 11 Закону України „Про систему оподаткування” від 18.02.1997 року №77/97-ВР - відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов’язкових платежів) та додержання закону про оподаткування;

·          п. 3 ст. 8 Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999 року №996-ХIV - покладено відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій;

·          п.6 ст. 8 Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999 року №996-ХIV - покладено зобов’язання створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку;

·          ст.49 Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року N 436-IV, не порушувати права та законні інтереси держави.

·          п.п. 2.14, п. 2 "Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку" затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року N 88 - відповідальність за своєчасне і якісне складання документів, передачу їх у встановлені графіком документообороту терміни для відображення у бухгалтерському обліку, за достовірність даних, наведених у документах, несуть особи, які склали і підписали ці документи,

усвідомлюючи покладену на нього відповідальність та бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом України, усвідомлюючи і передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді приховування податків та ненадходження до бюджету грошових коштів, бажаючи їх настання, шляхом незаконного завищення податкового кредиту з ПДВ, скоїв умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, при наступних обставинах.

ОСОБА_2 будучи директором товариства з обмеженою відповідальністю «Процион-7» виконуючи обов’язки по поданню податкової звітності, переслідуючи умисел спрямований на ухилення від сплати податків та маскуючи свою злочинну діяльність по ухиленню від сплати податків, достовірно знаючи, що товар від ПП «ОСОБА_3 Сервіс» (код ЄДР 35568501 м. Херсон), ДП «Кнауф Маркетинг» (код ЄДР 24577862 м. Київ), ПП «Авант Л» (код ЄДР 34929448 м. Одеса), ТОВ «КФ «Техноіндустрія» (код ЄДР 35705089 м. Обухів) на адресу ТОВ «Процион-7» не постачався, податкові накладні не виписувались та розрахунок не здійснювався, в складених та поданих за власним підписом до ДПІ у Центральному районі м. Миколаєва податкових деклараціях з податку на додану вартість за період з липня – по листопад 2009 року та в додатках № 5 до них «розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» зазначив ПДВ від операцій з придбання товару у ПП «ОСОБА_3 Сервіс», ДП «Кнауф Маркетинг», ПП «Авант Л», ТОВ «КФ «Техноіндустрія».

Так, в складених податкових деклараціях з ПДВ за період з липня – по листопад 2009 року та в додатках № 5 до них „розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів”, директор ТОВ «Процион-7» ОСОБА_2, безпідставно включив до складу податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 5 869 265,86 грн. не підтверджену податковими накладними, в наступних податкових періодах:

-          за липень 2009р. суму ПДВ по операціях з ПП «Авант Л» (код 34929448 м. Одеса) - 1 029 797,52 грн., по операціях з ТОВ «КФ «Техноіндустрія» (код 35705089 м. Обухів) - 996 134,95 грн.;

-          за серпень 2009р. суму ПДВ по операціях з ПП «Авант Л» (код 34929448 м. Одеса) - 629 830,72 грн., по операціях з ТОВ «КФ «Техноіндустрія» (код 35705089 м. Обухів) - 890 326,07 грн.;

-          за вересень 2009р. суму ПДВ по операціях з ПП «Авант Л» (код 34929448 м. Одеса) - 496 985,47 грн., по операціях з ТОВ «КФ «Техноіндустрія» (код 35705089 м. Обухів) - 539 297,52 грн.;

-          за жовтень 2009р. суму ПДВ по операціях з ДП «Кнауф Маркетинг» (код 24577862 м. Київ) - 463 423,51 грн.; по операціях з ПП «ОСОБА_3 Груп-Сервіс» (код 35568501 м. Херсон) - 589 292,20 грн.;

-          за листопад 2009р. суму ПДВ по операціях з ДП «Кнауф Маркетинг» (код 24577862 м. Київ) - 120 437,25 грн., по операціях з ПП «ОСОБА_3 Груп-Сервіс» (код 35568501 м. Херсон) - 113 740,65 грн.

Продовжуючи свої злочинні діяння, директор ТОВ «Процион-7» ОСОБА_2 складені податкові декларації з податку на додану вартість за період з липня – по листопад 2009 року, які містили неправдиві відомості, а саме не підтверджені податковими накладними суми податкового кредиту, подавав до ДПІ у Центральному районі м. Миколаєва за власним підписом.

Таким чином, директор ТОВ «Процион-7» ОСОБА_2, достовірно знаючи, що товари (цінності) від ПП «ОСОБА_3 Сервіс», ДП «Кнауф Маркетинг», ПП «Авант Л», ТОВ «КФ «Техноіндустрія» на адресу ТОВ «Процион-7» не надходили, податкові накладні не виписувались, розрахунки не здійснювались, діючи в порушення п.п.7.4.1, 7.4.5, п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року, яким передбачено, що "податковий кредит звітного періоду визначається виходячи із договірної (контрактної) вартості товарів (послуг), але не вище рівня звичайних цін, у разі якщо договірна ціна на такі товари (послуги) відрізняється більше ніж на 20 відсотків від звичайної ціни на такі товари (послуги), та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 81 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв'язку з:

          - придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку;

          - придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій в необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання у виробництві та/або поставці товарів (послуг) для оподатковуваних операцій у межах господарської діяльності платника податку....

          Не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями.", шляхом завищення податкового кредиту з податку на додану вартість, відповідних звітних періодів, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 5 869 265, 86 грн., що більше ніж у 19402,5 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах.

          Будучи допитаним у якості підсудного ОСОБА_2І,  свою вину у пред’явленому обвинуваченні не визнав, і пояснив, що податки ним сплачені повністю, і у вчиненні злочину він обвинувачується безпідставно.

    Сукупність зібраних у справі, та перевірених в судовому засіданні доказів, переконливо свідчить про доведеність винності ОСОБА_2 у вчиненні умисного злочину - ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах.

    Суд дійшов такого висновку виходячи з наступного.

Відповідно до довідки головного державного податкового ревізора інспектора відділу фінансових розслідувань управління боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ДПА у Херсонській області № 39/35-203 від 18.02.2010р. про виявлення порушень податкового законодавства в діях директора ТОВ «Процион-7» ОСОБА_2

(т.1 а.с.23-39)

           Згідно свідчень головного державного податкового ревізора інспектора відділу фінансових розслідувань управління боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ДПА у Херсонській області ОСОБА_4, нею проводилось аналітичне дослідження  фінансових операцій ТОВ «Процион-7» за період липень-листопад 2009 року. В ході аналізу було встановлено, що в період липень-листопад 2009 року згідно даних системи співставлення обробки податкових зобв’язань та податкового кредиту по ПДВ в розрізі контрагентів ТОВ «Процион-7» встановлено значні розбіжності, що свідчило про невірогідність даних, внесених до декларацій з податку на додану вартість. ТОВ «Процион-7» формувало податковий кредит від суб’єктів господарювання – платників інших регіонів, які не підтверджували взаємовідносин з ТОВ «Процион-7» та не відображали в своїх податкових деклараціях з ПДВ операцій з продажу в адресу ТОВ «Процион-7». Так загальна сума непідтвердженого податкового кредиту з ПДВ ТОВ «Процион-7» склала 5 438 871,1 грн. Згідно даних ФАТ «Брокбізнесбанк» м. Херсон та ХФ ВАТ «МТБ», у яких відкрито поточні рахунки ТОВ «Процион-7», підприємство за період липень-листопад 2009 року використало на закупку сільськогосподарської та іншої продукції 31 757 166 грн., у тому числі ПДВ 5 292 861 грн., з яких знято готівкою 30 721 065 грн., у тому числі ПДВ 5 120 178 грн.

За умови відсутності податкових накладних, які підтверджують податковий кредит з податку на додану вартість, та, враховуючи, що суми податкового кредиту не підтверджені постачальниками, вказаними ТОВ «Процион-7» у додатках №5 до декларацій з ПДВ за період з липня – по листопад 2009 року, а при закупівлі сільгосппродукції у населення (не у платників ПДВ» підприємство не має права на податковий кредит, можливо припустити втрати бюджету з податку на додану вартість у сумі понад 5 млн. грн.

За результатами аналітичного дослідження нею було складено довідку № 39/35-203 від 18.02.2010р. У ході перевірки для складання довідки використовувались дані системи співставлення обробки податкових зобов’язань та податкового кредиту з ПДВ у розрізі контрагентів ТОВ «Процион-7», роздруківки руху грошових коштів по ФАТ «Брокбізнесбанк» м. Херсон та ХФ ВАТ «МТБ», у яких відкрито поточні рахунки ТОВ «Процион-7».

Згідно з показаннями свідків ОСОБА_5 та ОСОБА_6, ОСОБА_7 між ТОВ «Процион 7»  ДП «Кнауф Маркетинг» і ПП «Авант – Л» і ПП «ОСОБА_3 Сервіс», будь - яких  фінансово-господарських стосунків не було. (т.2 а.с.140-141, 124-126, 235)

   За наданими ОСОБА_7 деклараціями з податку на додану вартість ПП «ОСОБА_3 Сервіс» за період з жовтня 2009 року по грудень 2009 року, які підтверджують відсутність фінансово-господарських взаємовідносин ПП «ОСОБА_3 Сервіс» з ТОВ «Процион-7» в зазначений період, а також код ЄДР ПП «ОСОБА_3 Сервіс» № 35568501, який ОСОБА_2 зазначав в розділах № 2 «Податковий кредит» додатків № 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Процион-7», з метою ухилення від сплати податків шляхом безпідставного формування податкового кредиту.

(т.2 а.с.234, т.1 а.с.163-168).

                              Витягом із системи співставлення податкового кредиту та стосовно ТОВ «КФ «Техноіндустрія»,  що підтверджує відсутність взаємовідносин між ТОВ «Процион 7» та ТОВ «КФ «Техноіндустрія».

(т.2 а.с.83)

Протоколом виїмки та огляду від 05.05.2010 року, згідно якого вилучено в ДПІ у м.Херсоні реєстраційні документи ТОВ «Процион 7».

(т.2 а.с.38-39)

Приєднаними до справи речовими доказами – вилученими в ДПІ у м.Херсоні реєстраційними документами ТОВ «Процион 7», а саме: свідоцтвом про державну реєстрацію платника податку на додану вартість № 100239257 від 24.10.2009р., яке підтверджує факт того ТОВ «Процион 7» мало право на формування податкового кредиту та іншими документами.

(т.2 а.с.40-69)

Протоколом виїмки та огляду від 19.04.2010 року, згідно якого вилучено в ДПІ у м.Херсоні декларації з податку на додану вартість ТОВ «Процион 7» за період з червня 2009 року по жовтень 2009 року.

(т.2 а.с.2-3)

Приєднаними до справи речовими доказами – вилученими в ДПІ у м.Херсоні деклараціями з податку на додану вартість ТОВ «Процион 7» за період з липня 2009 року по листопад 2009 року, в яких ОСОБА_2 безпідставно зазначав суми податкового кредиту від операцій з ПП «ОСОБА_3 Сервіс», ДП «Кнауф Маркетинг», ПП «Авант Л», ТОВ «КФ «Техноіндустрія». Вилучені та приєднані як речові докази декларації з податку на додану вартість з додатками до них є доказом внесення ОСОБА_2 недостовірних даних про взаємовідносини з ПП «ОСОБА_3 Сервіс», ДП «Кнауф Маркетинг», ПП «Авант Л», ТОВ «КФ «Техноіндустрія» та завищення податкового кредиту.

(т.2 а.с.4-35)

     Вилучені в ДПІ у Малиновського району м. Одеси декларації з податку на додану вартість ПП «Авант-Л» за період з липня 2009 року по вересень 2009 року, підтверджують відсутність фінансово-господарських стосунків ПП «Авант-Л» з ТОВ «Процион 7», а також код ЄДР ПП «Авант-Л» № 34929448, який ОСОБА_2 зазначав в розділах № 2 «Податковий кредит» додатків № 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Процион-7», з метою ухилення від сплати податків шляхом безпідставного формування податкового кредиту.

(т.2 а.с.104-110)

   Крім того вилучені в Херсонській філії АТ «Брокбізнесбанк» документи, які надавались службовими особами ТОВ «Процион 7» для відкриття та функціонування розрахункового рахунку № 26002225380101 та документи щодо руху грошових коштів по вказаному рахунку, а саме:

а) картка із зразками підпису та відбитка печатки клієнта ТОВ «Процион 7», яка підтверджує право підпису банківських та платіжних документів      ОСОБА_2;

б) роздруківка руху грошових коштів по особовому рахунку ТОВ «Процион 7» за весь період його функціонування з відомостями щодо контрагентів, чим також підтверджується відсутність фінансово-господарських стосунків ТОВ «Процион 7» з ПП «ОСОБА_3 Сервіс», ДП «Кнауф Маркетинг», ПП «Авант Л», ТОВ «КФ «Техноіндустрія»;

(т.3 а.с.7-61)

Відповідно до довідки спеціаліста про втрати бюджету по ТОВ «Процион - 7» (код 36143166) від 20.07.2010 року, службові особи ТОВ «Процион-7» в період з липня по листопад 2009 року спричинили втрати бюджету з податку на додану вартість на смуму 5869265,86грн. (т.3 а.с.306-307)  

Зазначені докази спростовують доводи підсудного щодо необґрунтованості пред’явленого йому обвинувачення, і ці доводи суд розцінює як спробу ухилитися від кримінальної відповідальності за вчинений злочин. Крім того вилучені в ході досудового слідства декларації з податку на додану вартість з додатками до них, є також безперечним доказом внесення ОСОБА_2 недостовірних даних про фінансові стосунки з ПП «ОСОБА_3 Сервіс», ДП «Кнауф Маркетинг», ПП «Авант Л», ТОВ «КФ «Техноіндустрія» та завищення податкового кредиту.

(т.2 а.с.4-35)                                                               

Виходячи із сукупності зазначених доказів, та доведеності обвинувачення суд кваліфікує злочинні дії ОСОБА_2 за ч. 3 ст. 212 КК України - умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах.

Заявлений Державною податковою інспекцією у м.Херсоні цивільний позов суд вважає законним та обґрунтованим в зв’язку з чим підлягаючим задоволенню в повному обсязі.

При вирішенні питання щодо міри покарання ОСОБА_2, суд враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, данні про особу підсудного, який раніше не судимий, характеризується посередньо, суд враховує стан його здоров’я  і призначає покарання необхідне й достатнє для його виправлення та попередження нових злочинів.

Керуючись ст.ст.333, 334, 335 КПК України, суд, –

засудив:

ОСОБА_2 за ч.3 ст.212 КК України на        5 років 5 місяців позбавлення волі з поміщенням до кримінально – виконавчої установи закритого типу, з позбавленням права займатися організаційно-розпорядчою та адміністративно-господарською діяльністю строком на два роки, з конфіскацією всього належного йому майна.

          Запобіжний захід ОСОБА_2 «підписка про невиїзд» змінити на «взяття під варту», і взяти його під варту в залі суду.

Строк відбування покарання засудженому ОСОБА_2 обчислювати з 05 травня 2011 року.     

Стягнути з ОСОБА_2 в доход держави суму завданих злочином збитків у сумі 5869265,86грн. (т.3 а.с.311).

 На вирок може бути подана апеляція протягом п'ятнадцяти днів до Апеляційного суду Херсонської області через Дніпровський районний суд м.Херсона, а засудженим в той же строк з дня вручення копії вироку.

Суддя                                          О.Д. Рябова