Вирок від 17.05.2011 по справі 1-18/11

Справа № 1-28/2010, 1-18/11

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

04 травня 2011 року Славут ицький міський суд Київської області у складі головуючог о Малишенко Т.О., при секретарі Брагіда А.А., з участю: прокуро рів Косенко О.В., Норець О.В., зах исника ОСОБА_1, підсудного ОСОБА_2

Розглянувши у відкритому с удовому засіданні в м. Славут ичі кримінальну справу по об винуваченню:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, ур одженця м. Красноярськ-26, у країнця, громадянина України , освіта середня, не одруж еного, має неповнолітню дити ну, працює на посаді директор а ТОВ «ЛАН ЛТД», зареєстрован е місце постійного проживанн я за адресою: АДРЕСА_2, заре єстроване місце перебування за адресою: АДРЕСА_1, рані ше не судимого,

-у вчиненні злочинів, передб ачених ст. 212 ч.3, 366 ч 2 КК України, -

В С Т А Н О В И В :

ОСОБА_2, будучи службо вою особою, неналежно викону вав службові обов'язки через несумлінне ставлення до них , що спричинило тяжкі наслідк и, тобто вчинив службову недб алість із зазначеними наслід ками за наступних обставин.

Виконавчим комітетом Слав утицької міської ради 13.12.1999 р. з а № 13601200000000384 за адресою: АДРЕСА_3 було зареєстровано в устан овленому порядку товариство з обмеженою відповідальніст ю «ЛАН ЛТД»(код за ЄДРПОУ 30641005) т а взято на податковий облік в ДПІ у м. Славутичі 21.12.1999 за №606. Фор ма власності - приватна. Основ ними видами господарської ді яльності підприємства згідн о його статуту були: виробниц тво робочого одягу; інші види оптової торгівлі; досліджен ня кон'юнктури ринку та вивче ння суспільної думки; діяльн ість автомобільного вантажн ого транспорту; посередництв о в торгівлі товарами широко го асортименту.

ОСОБА_2, відповідно до пр отоколу зборів засновників Т ОВ «ЛАН ЛТД» №3 від 05.04.2001 та наказ у ТОВ «ЛАН ЛТД» № 37 від 09.04.2001, дію я ких продовжено протоколами з борів засновників ТОВ «ЛАН Л ТД»№1 від 05.08.2005 та №1 від 05.08.2008, в пері од з 09.04.2001 року і до цього часу пр ацював директором ТОВ «ЛАН Л ТД», будучи службовою особою підприємства з правом підпи су документів фінансово-госп одарської діяльності, які ск ладалися та видавалися підпр иємством у процесі його фіна нсово-господарської діяльно сті.

В силу займаної посади дире ктора підприємства ОСОБА_2 , відповідно до розділу 6 Ста туту ТОВ «ЛАН ЛТД»(зі змінами та доповненнями, викладеним и у новій редакції, які зареєс тровані виконавчим комітето м Славутицької міської ради 17.10.2005року за №13601050001000384, був наділен ий такими організаційно-розп орядчими та адміністративно -господарськими повноваженн ями: здійснювати управл іння поточною діяльністю тов ариства; з урахуванням перед бачених законодавством обме жень вирішувати всі питання діяльності товариства, крім тих, які відносяться до компе тенції зборів учасників; без довіреності виконувати дії від імені товариства; підпис увати договори, угоди, контра кти; видавати довіреності ві д імені товариства; діяти в ін тересах товариства. Здійснюю чи зазначені повноваження зг ідно розділу 6 вказаного Стат уту ТОВ «ЛАН ЛТД», ОСОБА_2, б ув зобов'язаний: захищати інт ереси товариства і його учас ників; не допускати дій або бе здіяльності, що може завдати шкоду товариству, а також вжи вати всі заходи для захисту й ого інтересів; сприяти збіль шенню прибутку товариства, й ого майна; не допускати його н еправомірного використання або відчуження; своєчасно і в повному обсязі сплачувати п одатки та збори (обов'язкові п латежі) до бюджетів та держав них цільових фондів. Крім тог о, відповідно до п.1 «Довідника кваліфікаційних характерис тик професій працівників», з атвердженого наказом Мініст ерства праці та соціальної п олітики України від 29.12.2004року № 336, ОСОБА_2, був зобов'язаний : керувати згідно з чинним зак онодавством виробничо-госпо дарською та фінансово-економ ічною діяльністю підприємст ва; відповідати за наслідки п рийнятих рішень, а також фіна нсово-господарські результа ти його діяльності; забезпеч увати виконання підприємств ом усіх зобов'язань перед дер жавним та місцевим бюджетами , державними позабюджетними соціальними фондами, постача льниками, замовниками та кре диторами, а також виконання г осподарських і трудових дого ворів (контрактів) та бізнес-п ланів; організовувати роботу та ефективну взаємодію всіх структурних підрозділів, це хів та виробничих одиниць; за безпечувати виконання підпр иємством обов'язків перед де ржавним бюджетом, постачальн иками, замовниками і банками , а також господарських та тру дових договорів (контрактів) і бізнес-планів; вживати захо дів щодо забезпечення підпри ємства кваліфікованими кадр ами, найкращого використання знань та досвіду працівникі в, створення безпечних і спри ятливих умов праці; вирішува ти питання щодо фінансово-ек ономічної та виробничо-госпо дарської діяльності підприє мства в межах наданих йому пр ав, доручати виконання окрем их організаційно-господарсь ких функцій іншим посадовим особам: заступникам директор а, керівникам виробничих під розділів, функціональних під розділів підприємства; забез печувати додержання законно сті; знати закони, постанови, у кази, розпорядження, рішення та інші нормативно-правові а кти органів державної влади і місцевого самоврядування, які регулюють порядок діяльн ості підприємства; податкове та екологічне законодавство ; кадрові ресурси підприємст ва; порядок розроблення і зат вердження бізнес-планів та п рограм виробничо-господарсь кої діяльності; ринкові мето ди господарювання та управлі ння; кон'юнктуру ринку; порядо к укладення і виконання госп одарських та фінансових дого ворів, галузевих тарифних уг од, колективних договорів та регулювання соціально-трудо вих відносин; основи економі ки, менеджменту, маркетингу, о рганізацію виробництва, прац і та управління; трудове зако нодавство. Таким чином, згідн о примітки 1 до ст.364 КК України ОСОБА_2, був службовою особ ою підприємства, яка постійн о обіймала у ТОВ «ЛАН ЛТД»пос аду, пов'язану з виконанням організаційно-розпорядчих т а адміністративно-господарс ьких обов'язків.

Згідно статті 67 Конституці ї України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановл ених законом.

Відповідно до п.п.4.1.1, п.4.1 ст.4 За кону України «Про порядок по гашення зобов'язань платникі в податків перед бюджетами т а державними цільовими фонда ми»від 21.12.2000року №2181-111 в редакції від 26.12.2002року, платник податків самостійно обчислює суму по даткового зобов'язання, яку з азначає у податковій деклара ції.

Відповідно до ст.ст.9,11 Закон у України «Про систему опода ткування»№77/97-ВР від 18.02.97р., ОСО БА_2, був зобов'язаний забезп ечити: ведення бухгалтерсько го обліку, складання звітнос ті про фінансово-господарськ у діяльність підприємства та забезпечити її зберігання у терміни, встановлені законо м; подачу до державних податк ових органів та інших держав них органів декларацій, бухг алтерської звітності та інши х документів і відомостей, по в'язаних з обчисленням і спла тою податків і зборів; сплату підприємством належних сум податків і зборів у встановл ені законами терміни. Однак, ОСОБА_2, маючи середню освіт у, необхідний обсяг знань і до свіду у сфері господарської діяльності та обсяг повноваж ень, необхідні для створення організаційної структури пі дприємства, формування штату працівників, здійснення гос подарської діяльності згідн о статутних завдань підприєм ства у відповідності з чинни м законодавством, не усвідом люючи можливість заподіяння шкоди державним інтересам, а ле будучи об'єктивно спромож ним передбачити настання так их наслідків, неналежно вико нував свої службові обов'язк и генерального директора під приємства через несумлінне с тавлення до них, що спричинил о тяжкі наслідки, які виразил ись у заподіянні матеріальни х збитків охоронюваним закон ом державним інтересам у роз мірі, який більше ніж у двісті п'ятдесят разів перевищує не оподатковуваний мінімум дох одів громадян.

Здійснюючи господарську д іяльність у період листопаду та грудня 2005 року, з січня по ве ресень 2006 року, серпня, вересня , листопаду та грудня 2007 року, с ічня та лютого 2008 року, ОСОБА _2, від імені ТОВ «ЛАН ЛТД», по ряд з іншими уклав ряд догово рів з такими підприємствами як ТОВ «Антарі ЛТД», ТОВ « Євромед», ТОВ «Техностар-2005», с лужбові особи яких, як було вс тановлено пізніше органами п одаткової міліції та державн ої податкової служби, фінанс ово-господарською діяльніст ю фактично не займалися, а під приємства зареєстрували за м атеріальну винагороду без ме ти здійснювати підприємниць ку діяльність.

Так, ОСОБА_2, здійснюючи повноваження директора ТОВ « ЛАН ЛТД», за місцем знаходжен ня органу управління підприє мством за адресою: м. Славутич , Бєлгородський квартал, б.3 ук лав від імені ТОВ «ЛАН ЛТД»до говір купівлі-продажу продук ції №ЛТ- 01/11/05 від 01.11.2005 з ТОВ «Техно стар-2005», підписаний з іншої ст орони від імені директора О СОБА_3

Згідно п.1.2. та п.4.2. зазначеног о договору асортимент, строк и поставки кожної партії тов арів та їх вартість визначаю ться сторонами за взаємною з годою та замовленням покупця , а доставка продукції здійсн юється автотранспортом пост ачальника.

Згідно п.5.1. договору продукц ія відвантажується постачал ьником покупцю за договірним и цінами по кожному виду прод укції.

Відповідно до п.5.3. даного дог овору компенсація фактично п онесених витрат постачальни ка в зв'язку з доставкою товар ів здійснюється окремо згідн о рахунків-фактур.

Виконуючи функції директо ра ТОВ «ЛАН ЛТД», ОСОБА_2, за місцем знаходження органу у правління підприємством за а дресою: м. Славутич, Бєлгородс ький квартал, б.3 уклав від іме ні підприємства договір купі влі-продажу продукції № ЛЄ-03/01/0 6 від 03.01.2006 з ТОВ «Євромед», який з другої сторони було підписа но від імені директора ОСОБ А_4

Згідно п.1.2. та п.4.2. договору ас ортимент, строки поставки ко жної партії товарів та їх вар тість визначаються сторонам и за взаємною згодою та замов ленням покупця, а доставка пр одукції здійснюється автотр анспортом постачальника.

Згідно п.5.1. договору продукц ія відвантажується постачал ьником покупцю за договірним и цінами по кожному виду прод укції.

Відповідно до п.5.3. договору о плата транспортних витрат зд ійснюється окремо згідно з р ахунків-фактур за фактично п онесені витрати.

Продовжуючи виконувати сл ужбові обов'язки директора Т ОВ «ЛАН ЛТД», ОСОБА_2,. за мі сцем знаходження органу упра вління підприємством за адре сою: м. Славутич, Бєлгородськи й квартал, б.3, уклав від імені т овариства договір купівлі-пр одажу № ЛА- 0108/07 від 01.08.2007 з ТОВ «А нтарі ЛТД», який з другої ст орони було підписано від іме ні директора ТОВ «Антарі ЛТД»ОСОБА_5

Згідно п.1.2. та п.4.2. договору ас ортимент, строки поставки ко жної партії товарів та їх вар тість визначаються сторонам и за взаємною згодою та замов ленням покупця, а доставка то вару здійснюється автотранс портом постачальника.

Згідно п.5.1. договору продукц ія відвантажується постачал ьником покупцю за договірним и цінами по кожному виду прод укції.

Відповідно до п.5.3. договору в ідшкодування постачальнику транспортних витрат по дост авці продукції здійснюється окремо згідно актів виконан их робіт за фактично надані п ослуги.

Здійснюючи господарську д іяльність ТОВ «ЛАН ЛТД», ОС ОБА_2,. у період листопаду та грудня 2005 року, з січня по верес ень 2006 року, серпня, вересня, ли стопаду та грудня 2007 року, січн я та лютого 2008 року систематич но отримував від невстановле них слідством осіб податкові та видаткові накладні, склад ені та підписані від імені ди ректорів ТОВ «Техностар-2005», Т ОВ «Антарі ЛТД»та ТОВ «Єв ромед», службові особи яких у дійсності фінансово-господа рською діяльністю фактично н е займались, ніяких товарів (р обіт, послуг) не продавали та п ервинних документів, в тому ч ислі податкових накладних на адресу ТОВ «ЛАН ЛТД»не склад али та не підписували, що у под альшому було встановлено орг анами податкової міліції та державної податкової служби .

Так, ОСОБА_2, протягом за значених періодів одержав ві д невстановлених слідством о сіб, яких вважав представник ами підприємств-контрагенті в та підписав від імені ТОВ «Л АН ЛТД»як покупця продукції на виконання договору купівл і-продажу №ЛЄ-03/01/06 від 03.01.2006 з ТОВ « Євромед»наступні документи : - видаткові накладні від імен і ТОВ «Євромед»в особі дирек тора ОСОБА_4, №РН-101/1 від 13.01.06., № РН-109/1 від 16.01.06., № РН-137/1 від 27.01.06., № РН-14 1/1 від 30.01.06., № РН - 23 від 03.02.06., № РН-24 від 03.02.06., № РН -503 від 03.05.06., № РН-505 від 05.05.06., № РН-518 від 17.05.06., № РН-519 від 26.05.06., № РН-520 в ід 29.05.06., № РН-521 від 29.05.06., № РН-531 від 01.06.0 6., № РН-532 від 01.06.06., № РН-592 від 07.06.06., № РН -711 від 19.06.06., № РН-712 від 19.06.06., № РН-713 від 20.06.06., № РН-731 від 03.07.06., № РН-853 від 24.07.06., № РН-855 від 25.07.06., № РН-915 від 14.08.06., № РН-921 в ід 15.08.06., № РН-922 від 15.08.06., № РН-925 від 21.08.0 6., № РН-926 від 22.08.06., № РН-940 від 28.08.06., № РН -1032 від 11.09.06., № РН-1033 від 11.09.06., № РН-1098 ві д 28.09.06., на поставку ТОВ «Євромед »товару такого асортименту: меблі в асортименті, діагона ль чорна та камуфльована, кос тюми зварника, короб, скотч, мі шок, ґудзики, машина окантово чна, ватин, тканина костюмна, т канина плащова, вентилятор;

- податкові накладні складе ні від імені ТОВ «Євромед»в о собі директора ОСОБА_4, № 101 /1 від 13.01.2006 на загальну суму 201238,31 г рн. (в т.ч. ПДВ на суму 33539,72 грн.), № 109/ 1 від 16.01.2006 на загальну суму 215821,60 гр н. (в т.ч. ПДВ на суму 35970,27 грн.), № 137/1 в ід 27.01.2006 на загальну суму 231368,01 грн . (в т.ч. ПДВ на суму 38561,34 грн.), № 141/1 ві д 30.01.2006 на загальну суму 225700,96 грн. ( в т.ч. ПДВ 37616,83 грн.), № 23 від 03.02.2006 на за гальну суму 221292,04 грн. (в т.ч. ПДВ н а суму 36882,01 грн.), № 24 від 03.02.2006 на заг альну суму 104455,26 грн. (в т.ч. ПДВ 17409,21 грн.), №41 від 31.03.2006 на загальну сум у 5970 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 995 грн.), № 423 від 28.04.2006 на загальну суму 11700 г рн. (в т.ч. ПДВ на суму 1950 грн.), № 503 в ід 03.05.2006 на загальну суму 13440 грн. ( в т.ч. ПДВ на суму 2240 грн.), № 505 від 05 .05.2006 на загальну суму 13222,76 грн. (в т .ч. с ПДВ на суму 2203,79 грн.), № 518 від 17. 05.2006 на загальну суму 9133,20 грн. (в т. ч. ПДВ на суму 1522,20 грн.), № 519 від 26.05.200 6 на загальну суму 19110 грн. (в т.ч. П ДВ на суму 3185 грн.), №520 від 29.05.2006 на з агальну суму 173678,68 грн.(в т.ч. ПДВ н а суму 28946,45 грн.), № 521 від 29.05.2006 на заг альну суму 185482,44 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 30913,74 грн.), № 526 від 30.05.2006 на зага льну суму 12000 грн. (в т.ч. ПДВ на су му 2000 грн.), № 531 від 01.06.2006 на загальн у суму 5150,12 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 858,35 грн.), № 532 від 01.06.2006 на загальну с уму 190355,12 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 31725,8 5 грн.), № 593 від 07.06.2006 на загальну су му 4880 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 813,33 грн .), № 711 від 19.06.2006 на загальну суму 2160 87,70 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 36014,62 грн.), № 712 від 19.06.2006 на загальну суму 172186, 20 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 28697,70 грн.), № 713 від 20.06.2006 на загальну суму 2108,40 г рн.(в т.ч. ПДВ на суму 351,40 грн.), № 736 в ід 30.06.2006 на загальну суму 6302 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 1050,33 грн.), № 731 від 03. 07.2006 на загальну суму 152154,41 грн. (в т .ч. ПДВ на суму 25359,07 грн.), № 853 від 24.07.2 006 на загальну суму 104241,17 грн. (в т.ч . ПДВ на суму17373,53 грн.), № 852 від 24.07.2006 н а загальну суму 155027,16 грн. (в т.ч. П ДВ на суму 25837,86 грн.), № 855 від 25.07.2006 на загальну суму 48713 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 8118,83 грн.), № 873 від 31.07.2006 на за гальну суму 7200 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 1200 грн.), № 915 від 14.08.2006 на загал ьну суму 10116 грн. (в т.ч. ПДВ на сум у 1686 грн.), № 921 від 15.08.2006 на загальну суму 157021,10 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 26 170,18 грн.), № 922 від 15.08.2006 на загальну с уму 148830,84 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 24805,1 4 грн.), № 925 від 21.08.2006 на загальну су му 12111 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 2018,50 гр н.), № 926 від 22.08.2006 на загальну суму 3711 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 618,50 грн.), № 940 від 28.08.2006 на загальну суму 5500 гр н. (в т.ч. 916,67 грн.), № 949 від 30.08.2006 на заг альну суму 12300 грн. (в т.ч. ПДВ на с уму 2050 грн.), № 1032 від 11.09.2006 на загаль ну суму 152341,10 грн. (в т.ч. ПДВ на сум у 25390,18 грн.), № 1033 від 11.09.2006 на загальн у суму 92997,04 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 15499,51 грн.), № 1098 від 28.09.2006 на загальну суму 1920 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 320 г рн.), № 1108 від 30.09.2006 на загальну сум у 9436 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 1572,67 грн ., які по своїй суті не відпові дають дійсності, оскільки бу ли складені та підписані від імені підприємства невстано вленою особою, але давали пра во на формування податкового кредиту, оскільки містили вс і обов'язкові реквізити і за ф ормою відповідали вимогам чи нного податкового законодав ства.

Згідно умов договору транс портування товару здійснюва лося автотранспортом постач альника - ТОВ «Євромед», оплат а транспортних послуг здійсн ювалася ТОВ «ЛАН ЛТД»окремо на підставі актів наданих по слуг №№ ОУ-41 від 31.03.06., на суму 5970,00 г рн., ОУ-44 від 28.04.06., на суму 11700,00 грн., О У-35 від 30.05.06., на суму 12000,00 грн., ОУ-53 ві д 30.06.06., на суму 6302,00 грн., ОУ-69 від 31.07.06., на суму 7200,00 грн., ОУ - 134 від 30.08.06., на с уму 12300,00 грн., ОУ-180 від 30.09.06., на суму 9436,00 грн. Продукцію згідно вида ткових накладних одержував о собисто директор ТОВ «Лан ЛТД»ОСОБА_2 Розрахунки м іж ТОВ «ЛАН ЛТД»і ТОВ «Євроме д»проводились у безготівков ій формі, в рахунок оплати ТОВ «ЛАН ЛТД»перерахувало на ад ресу ТОВ «Євромед»грошові ко шти на суму 3 314 302,62 грн. Дебіторсь ка та кредиторська заборгова ність у господарських віднос инах між ТОВ «ЛАН ЛТД»та ТОВ « Євромед»відсутня.

Крім того, ОСОБА_2, протя гом зазначених періодів одер жав від невстановлених слідс твом осіб, яких вважав предст авниками підприємств-контра гентів та підписав від імені ТОВ «ЛАН ЛТД»як покупця прод укції на виконання договору купівлі-продажу № ЛА-0108/07 від 01.08.2 007 з ТОВ «Антарі ЛТД»насту пні документи: -видаткові нак ладні з наступними реквізита ми: № 803 від 27.08.07., № 802 від 27.08.07., № 969 від 06 .09.08., 1001 від 30.11.07., (за транспортні по слуги), № 1076 від 28.12.07., (за транспорт ні послуги), № 81 від 31.01.08., (за транс портні послуги), № 95 від 13.02.08., № 110 в ід 15.02.08., № 128 від 18.02.08., № 123 від 19.02.08., на по ставку трикотажу, фурнітури, побутової техніки в асортим енті;

- податкові накладні, складе ні від імені директора ТОВ « Антарі ЛТД»ОСОБА_5, а са ме: № 803 від 27.08.07., на загальну суму 14117 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 2352,83 грн.), № 802 від 27.08.07., на загальну суму 138686, 85 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 23114,48 грн.), № 969 від 06.09.07., на загальну суму 4324,51 г рн. (в т.ч. ПДВ на суму 720,75 грн.), № 1001 в ід 30.11.07., на загальну суму 22163,68 грн . (в т.ч. ПДВ на суму 3693,95 грн.), № 1076 ві д 28.12.07., на загальну суму 14662 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 2443,67 грн.), № 81 від 31.0 1.08., на загальну суму 1560 грн. (в т.ч . ПДВ на суму 260 грн.), № 95 від 13.02.08., на загальну суму 202688,04 грн. (в т.ч. ПД В на суму 33781,34 грн.), № 110 від 15.02.08., на з агальну суму 452452,18 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 75408,70 грн.), № 128 від 18.02.08., на за гальну суму 379253,49 грн. (в т.ч. ПДВ н а суму 63208,92 грн.), № 123 від 19.02.08., на заг альну суму 462669,26 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 77111,54 грн.), № 138 від 19.02.08., на зага льну суму 15600 грн. (в т.ч. ПДВ на су му 2600 грн.), які по своїй суті не в ідповідають дійсності, але д авали право на формування по даткового кредиту, оскільки містили всі обов'язкові рекв ізити і формально відповідал и вимогам чинного законодавс тва. Згідно видаткових накла дних продукцію особисто одер жував ОСОБА_2, як директор ТОВ «ЛАН ЛТД».

Згідно умов договору транс портування товару здійснюва лося автотранспортом постач альника - ТОВ «Антарі ЛТД» з оплатою транспортних послу г на підставі окремих рахунк ів. Всього за вказаним догово ром на відшкодування транспо ртних витрат ТОВ «ЛАН ЛТД»пе рерахувало ТОВ «Антарі Л ТД»гроші на суму 53985,68 грн.. Розра хунки між покупцем та постач альником проводились у безго тівковій формі. В рахунок опл ати ТОВ «ЛАН ЛТД»перерахувал о на рахунок ТОВ «Антарі Л ТД»грошові кошти на суму 1 708 177,01 грн., (в т.ч. 1654191,33 грн. за товар і 53985,6 8 грн. за транспортні послуги). Дебіторська та кредиторська заборгованість за вказаним договором відсутня.

Крім того, ОСОБА_2, протя гом зазначених періодів одер жав від невстановлених слідс твом осіб, яких вважав предст авниками підприємств-контра гентів та підписав від імені ТОВ «ЛАН ЛТД»як покупця прод укції на виконання договору купівлі-продажу № ЛТ-01/11/05 від 01.11. 2005року, укладеного з ТОВ «Техн остар - 2005»: - видаткові накладн і: № РН - 501 від 01.11.05., № 507 від 07.11.05., № 510 ві д 17.11.05., № 517 від 24.11.05., № 519 від 01.12.05., № 523 від 02.12.05., № 527 від 05.12.05., № 531 від 06.12.05., № 547 від 27.12.05., № 549 від 28.12.05., № 123 від 01.03.06., № 140 від 0 6.03.06., № 144 від 07.03.06., № 149 від 13.03.06., № 151 від 14 .03.06., № 153 від 14.03.06., № 158/1 від 15.03.06., № 167 від 2 0.03.06., № 170 від 22.03.06., № 171/1 від 27.03.06., № 188/4 від 31.03.06., № 209 від 01.04.06., № 210 від 03.04.06., № 215 від 05.04.06., № 216 від 06.04.06., № 221 від 12.04.06., № 266 від 1 7.04.06., № 292 від 24.04.06., № 311 від 26.04.06., № 401 від 10 .05.06., № 419 від 11.05.06., № 467 від 17.05.06., № 472 від 22. 05.06., № 517 від 30.05.06., № 531 від 31.05.06., № 529 від 01.0 6.06., на товарі різної номенклат ури, здебільшого меблі в асор тименті та бязь;

- податкові накладні, виписа ні від імені директора ТОВ «Т ехностар-2005»ОСОБА_3, а саме : № 501 від 01.11.05., на загальну суму 161716 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 26952,72 грн.), № 507 від 07.11.05., на загальну суму 204490,50 г рн. (в т.ч. ПДВ на суму 34081,75 грн.), № 510 від 17.11.05., на загальну суму 222525 грн . (в т.ч. ПДВ на суму 37087,50 грн.), № 517 ві д 24.11.05., на загальну суму 198592 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 33098,67 грн.), № 519 від 01 .12.05., на загальну суму 229934 грн. (в т. ч. ПДВ на суму 38322,33 грн.), № 523 від 02.12.05 ., на загальну суму 218101,60 грн. (в т.ч . ПДВ на суму 36350,27 грн.), № 527 від 05.12.05., н а загальну суму 244183 грн. (в т.ч. ПД В на суму 40697,17 грн.), № 531 від 06.12.05., на з агальну суму 231710 грн. (в т.ч. ПДВ н а суму 38618,33 грн.), № 547 від 27.12.05., на заг альну суму 124556 грн. (в т.ч. ПДВ на с уму 20759,33 грн.), № 549 від 28.12.05., на загал ьну суму 235607 грн. (в т.ч. ПДВ на сум у 39267,83 грн.), № 123 від 01.03.06., на загальн у суму 14746,80 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 2457,80 грн.), № 140 від 06.03.06., на загальну суму 35262 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 5877 г рн.), № 144 від 07.03.06., на загальну суму 18821,20 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 3136,87 грн .), № 149 від 13.03.06., на загальну суму 1902 0 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 3170 грн.), № 15 1 від 14.03.06., на загальну суму 80239,85 гр н. (в т.ч. ПДВ на суму 13373,31 грн.), № 153 в ід 14.03.06., на загальну суму 4680 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 780 грн.), № 158/1 від 15.03 .06., на загальну суму 2640 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 440 грн.), № 167 від 20.03.06., на загальну суму 191084,98 грн. (в т.ч. ПД В на суму 31847,50 грн.), № 170 від 22.03.06., на з агальну суму 100793,61 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 16798,94 грн.), № 171/1 від 27.03.06., на за гальну суму 98520,49 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 16420,08 грн.), № 188/4 від 31.03.06., на зага льну суму 13060 грн. (в т.ч. ПДВ на су му 2176,67 грн.), № 209 від 01.04.06., на загальн у суму 191795,69 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 31965,95 грн.), № 210 від 03.04.06., на загальну суму 1200 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 200 г рн.), № 215 від 05.04.06., на загальну суму 154551 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 25758,50 грн. ), № 216 від 06.04.06., на загальну суму 20038 ,50 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 3339,75 грн.), № 221 від 12.04.06., на загальну суму 190390,55 г рн. (в т.ч. ПДВ на суму 31731,76 грн.), № 266 від 17.04.06., на загальну суму 18614,16 гр н. (в т.ч. ПДВ на суму 3102,36 грн.), № 292 ві д 24.04.06., на загальну суму 174249,05 грн. ( в т.ч. ПДВ 29041,51 грн.), № 311 від 26.04.06., на з агальну суму 150164,26 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 25027,38 грн.), № 401 від 10.05.06., на за гальну суму 134789,68 грн. (в т.ч. ПДВ н а суму 22464,95 грн.), № 419 від 11.05.06., на заг альну суму 136731,86 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 22788,64 грн.), № 467 від 17.05.06., на зага льну суму 167003,22 грн. (в т.ч. ПДВ на с уму 27833,87 грн.), № 472 від 22.05.06., на загал ьну суму 9345,34 грн. (в т.ч. ПДВ на сум у 1557,56 грн.), № 517 від 30.05.06., на загальну суму 134542,52 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 22 423,75 грн.), № 531 від 31.05.06., на загальну с уму 41240,95 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 6873,49 грн.), № 529 від 01.06.06., на загальну сум у 395343,09 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 65890,52 гр н.), які по своїй суті не відпов ідали дійсності, але давали п раво на формування податково го кредиту, оскільки містили всі обов'язкові реквізити і ф ормально відповідали вимога м чинного законодавства.

Згідно умов зазначеного до говору транспортування това ру здійснювалося автотрансп ортом постачальника ТОВ «Тех ностар - 2005», а оплата транспорт них послуг здійснювалася ТОВ «ЛАН ЛТД»на підставі окреми х рахунків-фактур. За вказани м договором на відшкодування транспортних витрат покупце м перерахувало продавцю грош і на суму 15 700 грн., що підтверджу ється відповідними випискам и банку. Розрахунки між ТОВ «Л АН ЛТД»і ТОВ «Техностар - 2005»пр оводились у безготівковій фо рмі. В рахунок оплати покупец ь (ТОВ «ЛАН ЛТД»перерахувало на адресу постачальника (ТОВ «Техностар - 2005») грошові кошти на загальну суму 4 579 891,59 грн., в т.ч . 4 564 191,59 грн. оплати за поставку т овару і 15 700 грн. оплати за транс портні послуги. Дебіторська та кредиторська заборговані сть у господарських відносин ах ТОВ «ЛАН ЛТД»та ТОВ «Техно стар-2005»відсутня.

Складені невстановленими особами вищевказані первинн і документи, скріплені печат ками та підписами службових осіб ТОВ «Техностар-2005», ТОВ « Антарі ЛТД»та ТОВ «Євромед », директор ТОВ «ЛАН ЛТД»ОС ОБА_2, підписав від свого іме ні, скріпив печаткою свого пі дприємства та надав різними шляхами (поштою, з водіями авт омобілів, що перевозили това р від постачальників, кур'є рами) особам, яких вважав пред ставниками зазначених підпр иємств для подальшого забезп ечення оплати коштів на раху нки цих підприємств з метою о тримання товару у відповідні й кількості.

Придбані згідно договорів , видаткових та податкових на кладних у ТОВ «Техностар -2005», Т ОВ «Антарі ЛТД»та ТОВ «Єв ромед»товари ТОВ «ЛАН ЛТД»пе репродало іншим суб'єктам го сподарської діяльності згід но укладених договорів, зокр ема ТОВ «Етьєн», ТОВ «Фірма «Ф леш»та іншим, оформивши від с вого імені відповідні податк ові та видаткові накладні, як і підтверджують продаж цього товару вказаним підприємств ам, що підтверджується оригі налами податкових та видатко вих накладних, виписаних від імені ТОВ «ЛАН ЛТД» на товар т ієї ж номенклатури, що і придб аний ним у ТОВ «Техностар -2005», ТОВ «Антарі ЛТД»та ТОВ «Є вромед».

Прийняті ОСОБА_2, від іме ні покупця, - ТОВ «ЛАН ЛТД», под аткові накладні від імені по стачальника, - ТОВ «Техностар -2005», податкові накладні, випис ані від імені ТОВ «Техностар -2005», а саме: № 501 від 01.11.05 на загальн у суму 161716 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 2 6952,72 грн.), № 507 від 07.11.05., на загальну с уму 204490,50 грн. (в т.ч. ПДВ на суму34081,75 грн.), № 510 від 17.11.05., на загальну су му 222525 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 37087,50 гр н.), № 517 від 24.11.05., на загальну суму 198592 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 33098,67 грн.) , згідно яких загальна сума по датку на додану вартість скл ала 131 220,64 грн., були враховані го ловним бухгалтером підприєм ства при веденні податкового обліку та включені до податк ової декларації підприємств а на додану вартість за листо пад 2005 року, яку ОСОБА_2 як ди ректор підприємства підписа в, а бухгалтер надала 20.12.2005 року до ДПІ у м. Славутичі (вхідний номер 20755/Л), в рядок 17 якої «усьо го податкового кредиту»було внесено суму ПДВ 131 220,64 грн. .

Прийняті ОСОБА_2 від іме ні покупця, - ТОВ «ЛАН ЛТД», под аткові накладні, виписані ві д імені постачальника, - ТОВ «Т ехностар-2005», а саме: № 519 від 01.12.05., н а загальну суму 229934 грн. (в т.ч. ПД В на суму 38322,33 грн.), № 523 від 02.12.05., на з агальну суму 218101,60 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 36350,27 грн.), № 527 від 05.12.05 на заг альну суму 244183 грн. (в т.ч. ПДВ на с уму 40697,17 грн.), № 531 від 06.12.05., на загал ьну суму 231710 грн. (в т.ч. ПДВ на сум у 38618,33 грн.), № 547 від 27.12.05., на загальн у суму 124556 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 2 0759,33 грн.), № 549 від 28.12.05., на загальну с уму 235607 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 39267,83 г рн.), згідно яких загальна сума податку на додану вартість с клала 214 015,26 грн., були враховані головним бухгалтером підпри ємства при веденні податково го обліку та включені до пода ткової декларації підприємс тва на додану вартість за гру день 2005 року, яку ОСОБА_2 як д иректор підприємства підпис ав, а бухгалтер надала 19.01.2006 рок у до ДПІ у м. Славутичі (вхідни й номер 1460/Л), в рядок 17 якої «усь ого податкового кредиту»бул о внесено суму ПДВ 214 015,26 грн..

Прийняті ОСОБА_2, від іме ні покупця, - ТОВ «ЛАН ЛТД», под аткові накладні, виписані ві д імені постачальника, - ТОВ «Є вромед», а саме: № 101/1 від 13.01.2006 на з агальну суму 201238,31 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 33539,72 грн.), № 109/1 від 16.01.2006 на за гальну суму 215821,60 грн. (в т.ч. ПДВ н а суму 35970,27 грн.), № 137/1 від 27.01.2006 на заг альну суму 231368,01 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 38561,34 грн.), № 141/1 від 30.01.2006 на зага льну суму 225700,96 грн. (в т.ч. ПДВ 37616,83 г рн.), згідно яких загальна сума податку на додану вартість с клала 145688,16 грн., були враховані головним бухгалтером підпри ємства при веденні податково го обліку та включені до пода ткової і декларації підприєм ства на додану вартість за сі чень 2006 року, яку ОСОБА_2, під писав як директор підприємст ва, а бухгалтер надала 20.02.2006 до Д Ш у м. Славутичі , (вхідний номе р 4296/Л) ), в рядок 17 якої «усього по даткового кредиту»було внес ено суму податку на додану ва ртість в розмірі 145688,16 грн..

Прийняті ОСОБА_2 від іме ні покупця, - ТОВ «ЛАН ЛТД», под аткові накладні, виписані ві д імені постачальника, - ТОВ «Є вромед», а саме: податкові нак ладні, виписані від імені ТОВ «Євромед: № 23 від 03.02.2006 на загаль ну суму 221292,04 грн. (в т.ч. ПДВ на сум у 36882,01 грн.), № 24 від 03.02.2006 на загальну суму 104455,26 грн. (в т.ч. ПДВ грн.), згі дно яких загальна сума подат ку на додану вартість склала 54 291,22 грн., були враховані голов ним бухгалтером підприємств а при веденні податкового об ліку та включені до податков ої декларації підприємства н а додану вартість за лютий 2006 р оку, яку ОСОБА_2 підписав я к директор підприємства, а бу хгалтер надала 17.03.2006 року до ДПІ у м. Славутичі (вхідний номер 5011/Л), в рядок 17 якої «усього пода ткового кредиту»було внесен о суму податку на додану варт ість в розмірі 54 291,22 грн..

Прийняті ОСОБА_2 від іме ні покупця, - ТОВ «ЛАН ЛТД», под аткові накладні, виписані ві д імені постачальника, - ТОВ «Т ехностар-2005», а саме: № 123 від 01.03.06., н а загальну суму 14746,80 грн. (в т.ч. ПД В на суму 2457,80 грн.), № 140 від 06.03.06., на з агальну суму 35262 грн. (в т.ч. ПДВ н а суму 5877 грн.), № 144 від 07.03.06., на зага льну суму 18821,20 грн. (в т.ч. ПДВ на с уму 3136,87 грн.), № 149 від 13.03.06., на загаль ну суму 19020 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 3170 грн.), № 151 від 14.03.06., на загальну с уму 80239,85 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 13373,31 грн.), № 153 від 14.03.06., на загальну су му 4680 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 780 грн .), № 158/1 від 15.03.06., на загальну суму 26 40 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 440 г рн.), № 167 від 20.03.06., на загальну суму 191084,98 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 31847,50 грн .), № 170 від 22.03.06., на загальну суму 1007 93,61 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 16798,94 грн.), № 171/1 від 27.03.06 на загальну суму 98520,4 9 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 16420,08 грн.), № 188/4 від 31.03.06., на загальну суму 13060 г рн. (в т.ч. ПДВ на суму 2176,67 грн.), згі дно яких загальна сума подат ку на додану вартість склала 96478,17 грн., та податкова накладна , виписана від імені ТОВ «Євро мед»№ 41 від 31.03.2006 на загальну сум у 5970 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 995 грн.), були враховані головним бухг алтером підприємства при вед енні податкового обліку та в ключені до податкової деклар ації підприємства на додану вартість за березень 2006 року, я ку ОСОБА_2 як директор під приємства підписав, а бухгал тер надала 20.04.2006 до ДПІ у м. Славу тичі (вхідний номер 2417), в рядок 17 якої «усього податкового кр едиту»було внесено суму пода тку на додану вартість в розм ірі 97473,17 грн. (96478,17 грн.+ 995 грн.).

Прийняті ОСОБА_2 від іме ні покупця, - ТОВ «ЛАН ЛТД», под аткові накладні, виписані ві д імені постачальника, - ТОВ «Т ехностар-2005», а саме: № 209 від 01.04.06., н а загальну суму 191795,69 грн. (в т.ч. П ДВ на суму 31965,95 грн.), № 210 від 03.04.06., на загальну суму 1200 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 200 грн.), № 215 від 05.04.06., на заг альну суму 154551 грн. (в т.ч. ПДВ на с уму 25758,50 грн.), № 216 від 06.04.06., на загал ьну суму 20038,50 грн. (в т.ч. ПДВ на су му 3339,75 грн.), № 221 від 12.04.06., на загальн у суму 190390,55 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 31731,76 грн.), № 266 від 17.04.06., на загальну суму 18614,16 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 310 2,36 грн.), № 292 від 24.04.06., на загальну с уму 174249,05 грн. (в т.ч. ПДВ 29041,51 грн.), №311 від 26.04.06., на загальну суму 150164,26 гр н. (в т.ч. ПДВ на суму 25027,38 грн.), згід но яких загальна сума податк у на додану вартість склала 150 167,21 грн., та податкова накладна , виписана від імені ТОВ «Євро мед» № 423 від 28.04.2006 на загальну су му 11700 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 1950 грн .), були враховані головним бух галтером підприємства при ве денні податкового обліку та включені до податкової декла рації підприємства на додану вартість за квітень 2006 року, як у ОСОБА_2 підписав як кері вник підприємства, а бухгалт ер надала 19.05.2006 до ДПІ у м. Славут ичі (вхідний номер 3891), в рядок 17 якої «усього податкового кре диту»було внесено суму подат ку на додану вартість в розмі рі 152117,21 грн. (150167,21 грн. + 1950 грн.).

Прийняті ОСОБА_2 від іме ні покупця, - ТОВ «ЛАН ЛТД», под аткові накладні, виписані ві д імені постачальника ТОВ «Т ехностар-2005», а саме: № 401 від 10.05.06., н а загальну суму 134789,68 грн. (в т.ч. П ДВ на суму 22464,95 грн.), № 419 від 11.05.06., на загальну суму 136731,86 грн. (в т.ч. ПД В на суму 22788,64 грн.), №467 від 17.05.06., на з агальну суму 167003,22 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 27833,87 грн.), № 472 від 22.05.06., на за гальну суму 9345,34 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 1557,56 грн.), № 517 від 30.05.06., на зага льну суму 134542,52 грн. (в т.ч. ПДВ на с уму 22423,75 грн.), № 531 від 31.05.06., на загал ьну суму 41240,95 грн. (в т.ч. ПДВ на су му 6873,49 грн.), згідно яких загальн а сума податку на додану варт ість склала 103942,26 грн., та податк ові накладні, виписані від ім ені ТОВ «Євромед», а саме: № 503 в ід 03.05.2006 на загальну суму 13440 грн. ( в т.ч. ПДВ на суму 2240 грн.), № 505 від 05 .05.2006 на загальну суму 13222,76 грн. (в т .ч. ПДВ на суму 2203,79 грн.), № 518 від 17.05.20 06 на загальну суму 9133,20 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 1522,20 грн.), № 519 від 26.05.2006 н а загальну суму 19110 грн. (в т.ч. ПД В на суму 3185 грн.), №520 від 29.05.2006 на за гальну суму 173678,68 грн.(в т.ч. ПДВ на суму 28946,45 грн.), № 521 від 29.05.2006 на зага льну суму 185482,44 грн. (в т.ч. ПДВ на с уму 30913,74 грн.), № 526 від 30.05.2006 на загал ьну суму 12000 грн. (в т.ч. ПДВ на сум у 2000 грн.), згідно яких загальна сума податку на додану варті сть склала 71011,18 грн., були врахов ані головним бухгалтером під приємства при веденні податк ового обліку та включені до п одаткової декларації підпри ємства на додану вартість за травень 2006 року, яку ОСОБА_2 підписав як керівник підпри ємства, а бухгалтер надала 20.06.2 006 до ДПІ у м. Славутичі (вхідний номер 4568), в рядок 17 якої «усього податкового кредиту»було вн есено суму податку на додану вартість в розмірі 174 953,44 грн. (103942 ,26 грн. + 71011,18 грн.).

Прийняту ОСОБА_2 від іме ні покупця, - ТОВ «ЛАН ЛТД», под аткову накладну, виписану ві д імені постачальника, - ТОВ «Т ехностар-2005», а саме: № 529 від 01.06.2006 н а загальну суму 395343,09 грн. (в т.ч. П ДВ на суму 65890,52 грн.) та податков і накладні, виписані від імен і ТОВ «Євромед»: № 531 від 01.06.2006 на з агальну суму 5150,12 грн. (в т.ч. ПДВ н а суму 858,35 грн.), № 532 від 01.06.2006 на зага льну суму190355,12 грн. (в т.ч. ПДВ на с уму 31725,85 грн.), № 593 від 07.06.2006 на загал ьну суму 4880 грн. (в т.ч. ПДВ на сум у 813,33 грн.), № 711 від 19.06.2006 на загальну суму 216087,70 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 36 014,62 грн.), №712 від 19.06.2006 на загальну с уму 172186,20 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 28697,7 0 грн.), № 713 від 20.06.2006 на загальну су му 2108,40 грн.(в т.ч. ПДВ на суму 351,40 гр н.), № 736 від 30.06.2006 на загальну суму 6302 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 1050,33 грн.), з гідно яких загальна сума под атку на додану вартість скла ла 99511,58 грн., були враховані голо вним бухгалтером підприємст ва при веденні податкового о бліку та включені до податко вої декларації підприємства на додану вартість за червен ь 2006 року, яку ОСОБА_2 як кері вник ТОВ підписав, а бухгалте р надала 20.07.2006 до ДПІ у м. Славути чі (вхідний номер 6195), в рядок 17 я кої «усього податкового кред иту»було внесено суму податк у на додану вартість в розмір і 165 402,10 грн. (65890,52 грн. + 99511,58 грн.).

Прийняті ОСОБА_2 від іме ні покупця, - ТОВ «ЛАН ЛТД», под аткові накладні, виписані ві д імені постачальника, - ТОВ «Є вромед», а саме: № 731 від 03.07.2006 на за гальну суму 152154,41 грн. (в т.ч. ПДВ н а суму 25359,07 грн.), № 853 від 24.07.2006 на заг альну суму 104241,17 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 17373,53 грн.), № 852 від 24.07.2006 на зага льну суму 155027,16 грн. (в т.ч. ПДВ на с уму 25837,86 грн.), № 855 від 25.07.2006 на загал ьну суму 48713 грн. (в т.ч. ПДВ на сум у 8118,83 грн.), № 873 від 31.07.2006 на загальну суму 7200 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 1200 г рн.), згідно яких загальна сума податку на додану вартість с клала 77889,29 грн., були враховані г оловним бухгалтером підприє мства при веденні податковог о обліку та включені до подат кової декларації підприємст ва на додану вартість за липе нь 2006 року, яку ОСОБА_2 підпи сав як директор підприємства , а бухгалтер надала 21.08.2006 до ДПІ у м.Славутичі (вхідний номер 7 705), в рядок 17 якої «усього подат кового кредиту»було внесено суму податку на додану варті сть в розмірі 77 889,29 грн..

Прийняті ОСОБА_2 від іме ні покупця, - ТОВ «ЛАН ЛТД»пода ткові накладні, виписані від імені постачальника, - ТОВ «Єв ромед»: № 915 від 14.08.2006 на загальну суму 10116 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 1686 г рн.), № 921 від 15.08.2006 на загальну суму 157021,10 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 26170,18 грн .), № 922 від 15.08.2006 на загальну суму 1488 30,84 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 24805,14 грн.), №925 від 21.08.2006 на загальну суму 12111г рн. (в т.ч. ПДВ на суму 2018,50 грн.), № 926 в ід 22.08.2006 на загальну суму 3711 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 618,50 грн.), № 940 від 28.0 8.2006 на загальну суму 5500 грн. (в т.ч . ПДВ 916,67 грн.), № 949 від 30.08.2006 на загал ьну суму 12300 грн. (в т.ч. ПДВ на сум у 2050 грн.), згідно яких загальна сума податку на додану варті сть склала 58264,99 грн., були врахов ані головним бухгалтером під приємства при веденні податк ового обліку та включені до п одаткової декларації підпри ємства на додану вартість за серпень 2006 року, яку ОСОБА_2 підписав як керівник підпри ємства, а бухгалтер надала 20.09.2 006 до ДПІ у м. Славутичі (вхідний номер 8390), в рядок 17 якої «усього податкового кредиту»було вн есено суму податку на додану вартість в розмірі 58 264,99 грн..

Прийняті ОСОБА_2 від іме ні покупця, - ТОВ «ЛАН ЛТД», под аткові накладні, виписані ві д імені постачальника, - ТОВ «Є вромед», а саме: № 1032 від 11.09.2006 на з агальну суму 152341,10 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 25390,18 грн.), № 1033 від 11.09.2006 на за гальну суму 92997,04 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 15499,51 грн.), № 1098 від 28.09.2006 на зага льну суму 1920 грн. (в т.ч. ПДВ на су му 320 грн.), № 1108 від 30.09.2006 на загальн у суму 9436 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 157 2,67 грн.), згідно яких загальна с ума податку на додану вартіс ть склала 42782,36 грн., були врахова ні головним бухгалтером підп риємства при веденні податко вого обліку та включені до по даткової декларації підприє мства на додану вартість за в ересень 2006 року, яку ОСОБА_2 підписав як керівник підпри ємства, а бухгалтер надала 20.10.2 006 до ДПІ у м. Славутичі (вхідний номер 9702), в рядок 17 якої «усього податкового кредиту»було вн есено суму податку на додану вартість в розмірі 42 782,36 грн..

Прийняті ОСОБА_2 від іме ні покупця, - ТОВ «ЛАН ЛТД», под аткові накладні, виписані ві д імені продавця, - ТОВ «Анта рі ЛТД», а саме: № 802 від 27.08.07 на з агальну суму 138686,85 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 23114,48 грн.), № 803 від 27.08.07 на заг альну суму 14117 грн. (в т.ч. ПДВ на с уму 2352,83 грн.), згідно яких загаль на сума податку на додану вар тість склала 25467,31 грн., були врах овані головним бухгалтером п ідприємства при веденні пода ткового обліку та включені д о податкової декларації підп риємства на додану вартість за серпень 2007 року, яку ОСОБА _2 підписав як керівник підп риємства, а бухгалтер надала 20.09.2007 до ДПІ у м. Славутичі (вхідн ий номер 10663), в рядок 17 якої «усь ого податкового кредиту»бул о внесено суму податку на дод ану вартість в розмірі 25467,31 грн ..

Прийняті ОСОБА_2 від іме ні покупця, - ТОВ «ЛАН ЛТД», под аткові накладні, виписані ві д імені продавця, - ТОВ «Анта рі ЛТД», а саме: № 969 від 06.09.2007 на з агальну суму 4324,51 грн. (в т.ч. ПДВ н а суму 720,75 грн.), були враховані г оловним бухгалтером підприє мства при веденні податковог о обліку та включені до подат кової декларації підприємст ва на додану вартість за вере сень 2007 року, яку ОСОБА_2 під писав як керівник підприємст ва, а бухгалтер надала 19.10.2007 до Д ПІ у м. Славутичі (вхідний номе р 12200), в рядок 17 якої «усього под аткового кредиту»було внесе но суму податку на додану вар тість в розмірі 720,75 грн..

Прийнята ОСОБА_2 від іме ні покупця, - ТОВ «ЛАН ЛТД», под аткова накладна, виписана ві д імені продавця, - ТОВ «Анта рі ЛТД», а саме: № 1001 від 30.11.2007 на загальну суму 22163,68 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 3693,95 грн.) була врахована головним бухгалтером підпри ємства при веденні податково го обліку та включена до пода ткової декларації підприємс тва на додану вартість за лис топад 2007 року, яку ОСОБА_2 пі дписав як керівник підприємс тва, а бухгалтер надала 20.12.2007 до ДПІ у м. Славутичі (вхідний но мер 15314), в рядок 17 якої «усього п одаткового кредиту»було вне сено суму податку на додану в артість в розмірі 3693,95 грн..

Прийнята ОСОБА_2 від іме ні покупця, - ТОВ «ЛАН ЛТД», под аткова накладна, виписана ві д імені продавця, - ТОВ «Анта рі ЛТД», а саме: № 1076 від 28.12.2007 на загальну суму 14662 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 2443,67 грн.) була врахована головним бухгалтером підпри ємства при веденні податково го обліку та включена до пода ткової декларації підприємс тва на додану вартість за гру день 2007 року, яку ОСОБА_2 під писав як керівник підприємст ва, а бухгалтер надала 21.01.2008 до Д ПІ у м. Славутичі (вхідний номе р 16877), в рядок 17 якої «усього под аткового кредиту»було внесе но суму податку на додану вар тість в розмірі 2443,67 грн..

Прийнята ОСОБА_2 від іме ні покупця, - ТОВ «ЛАН ЛТД», под аткова накладна, виписана ві д імені продавця, - ТОВ «Анта рі ЛТД», а саме: № 81 від 31.01.2008 р. на загальну суму 1560 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 260 грн.), була врахована головним бухгалтером підпри ємства при веденні податково го обліку та включена до пода ткової декларації підприємс тва на додану вартість за січ ень 2008 року, яку ОСОБА_2 як ке рівник підприємства підписа в, а бухгалтер надала 20.02.2008 року до ДПІ у м. Славутичі (вхідний номер 663), в рядок 17 якої «усього податкового кредиту»було вн есено суму податку на додану вартість в розмірі 260 грн..

Прийняті ОСОБА_2 від іме ні покупця, - ТОВ «ЛАН ЛТД», под аткові накладні, виписані ві д імені продавця, - ТОВ «Анта рі ЛТД», а саме: № 95 від 13.02.2008 на з агальну суму 202688,04 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 33781,34 грн.), № ПО від 15.02.08 на з агальну суму 452452,18 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 75408,70 грн.), № 128 від 18.02.2008 на за гальну суму 379253,49 грн. (в т.ч. ПДВ н а суму 63208,92 грн.), № 123 від 19.02.2008 на заг альну суму 462669,26 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 77111,54 грн.), № 138 від 19.02.2008 на зага льну суму 15600 грн. (в т.ч. ПДВ на су му 2600 грн.), згідно яких загальн а сума податку на додану варт ість склала 252110,50 грн., були врах овані головним бухгалтером п ідприємства при веденні пода ткового обліку та включені д о податкової декларації підп риємства на додану вартість за лютий 2008 року, яку керівник п ідприємства ОСОБА_2 підпи сав, а бухгалтер надала 20.03.2008 до ДПІ у м. Славутичі (вхідний но мер 1304), в рядок 17 якої «усього по даткового кредиту»було внес ено суму податку на додану ва ртість в розмірі 252 110,50 грн..

Законом України «Про опода ткування прибутку підприємс тв»від 22.05.1997 року № 283/97-ВР п.1.32 вста новлено, що господарська дія льність - це будь-яка діяльніс ть особи, направлена на отрим ання доходу в грошовій, матер іальній або нематеріальній ф ормах у разі коли безпосеред ня участь такої особи в орган ізації такої діяльності є ре гулярною, постійною та суттє вою.

Обов'язковим реквізитом пе рвинних документів, згідно п .2 ст.9 Закону України «Про бухг алтерський облік та фінансов у звітність в України від 16.07.1999р оку № 996-ХІІ є особистий підпис , або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка бр ала участь у здійсненні госп одарської операції.

Пунктом 2.4 ст.2 «Положення «П ро документальне забезпечен ня записів у бухгалтерському обліку», затвердженого нака зом Міністерства фінансів Ук раїни №88 від 24.05.1995 року зі змінам и та доповненнями, первинні д окументи для надання їм юрид ичної сили і доказовості пов инні мати такі обов'язкові ре квізити: назву підприємства, установи від імені яких скла дений документ, назву докуме нта (форми), код форми, дату і мі сце складання, зміст господа рської операції та її вимірн ики (у натуральному і вартісн ому виразі), посади, прізвища і підписи осіб, відповідальни х за дозвіл та здійснення гос подарської операції і склада ння первинного документа.

Відповідно до п.3.1. ст.3 Закону України «Про податок на дода ну вартість»№168/97-ВР від 03.04.1997рок у об'єктом оподаткування є оп ерації платників податку з п оставки товарів та послуг, мі сце поставки яких знаходитьс я на митній території Україн и, у тому числі операції з надм ірною сплатою податку у випа дках, визначених цим Законом .

За визначенням п.1.6. ст.1 цього Закону податкове зобов'язан ня - це загальна сума податку, одержана (нарахована) платни ком податку в звітному (подат ковому) періоді, визначена зг ідно з цим Законом, а за визнач енням п.1.7. ст.1 цього Закону под атковий кредит - це сума, на як у платник податку має право з меншити податкове зобов'язан ня звітного періоду, визначе на згідно з цим Законом.

Згідно п.п.7.2.1..п.7.2. ст.7 цього Зак ону платник податку зобов'яз аний надати покупцю податков у накладну, що має містити заз начені окремими рядками:

а)порядковий номер податко вої накладної;

б)дату виписування податко вої накладної;

в)повну або скорочену назву , зазначену у статутних докум ентах юридичної особи або пр ізвище, ім'я та по-батькові фіз ичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість;

г)податковий номер платник а податку (продавця та покупц я);

д)місце розташування юриди чної особи або місце податко вої адреси фізичної особи, за реєстрованої як платник пода тку на додану вартість;

е)опис (номенклатуру) тов арів (робіт, послуг) та їх кіль кість (обсяг, об'єм);

є) повну або скорочену назву , зазначену у статутних докум ентах отримувача;

ж)ціну поставки без враху вання податку;

з)ставку податку та відпові дну суму податку у цифровому значенні;

и)загальну суму коштів, що п ідлягають сплаті з урахуванн ям податку.

Відповідно до п.п.7.2.3. цього пу нкту податкова накладна скла дається у момент виникнення податкових зобов'язань прода вця у двох примірниках. Оригі нал податкової накладної над ається покупцю, копія залиша ється у продавця товарів (роб іт, послуг). Податкова накладн а є звітним податковим докум ентом і одночасно розрахунко вим документом. Податкова на кладна виписується на кожну повну або часткову поставку товарів (робіт, послуг).

За змістом п.п.7.2.6. цього пункт у податкова накладна видаєть ся платником податку, який по ставляє товари (послуги), на ви могу їх отримувача, та є підст авою для нарахування податко вого кредиту.

Згідно п.п.7.3.1.,п.7.3. цієї статті датою виникнення податкових зобов'язань з поставки товар ів (робіт, послуг) вважається д ата, яка припадає на податков ий період, протягом якого від бувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зара хування коштів від покупця (з амовника) на банківський рах унок платника податку як опл ата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці, а у разі поставки товарів (робіт, посл уг) за готівкові кошти - дата ї х оприбуткування в касі плат ника податку; або дата відван таження товарів, а для робіт (п ослуг) - дата оформлення докум ента, що засвідчує факт викон ання робіт (послуг) платником податку.

За змістом п.п.7.4.1.,п.7.4. цієї ста тті податковий кредит звітно го періоду визначається вихо дячи із договірної (контракт ної) вартості товарів (послуг ) та складається із сум податк ів, нарахованих (сплачених) пл атником податку за ставкою, в становленою п.6.1 статті 6 та ста ттею 8-1 цього Закону, протягом звітного періоду у зв'язку, зо крема, з: придбанням або вигот овленням товарів (у тому числ і при їх імпорті) та послуг з м етою їх подальшого використа ння в оподатковуваних операц іях у межах господарської ді яльності платника податку.

Згідно п.п.7.4.5. цього пункту не підлягають включенню до скл аду податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) по датку у зв'язку з придбанням т оварів (послуг), не підтвердже ні податковими накладними чи митними деклараціями (іншим и подібними документами згід но з підпунктом 7.2.6. цього пункт у). У разі коли на момент перев ірки платника податку органо м державної податкової служб и суми податку, попередньо вк лючені до складу податкового кредиту залишаються не підт вердженими зазначеними цим п ідпунктом документами, платн ик податку несе відповідальн ість у вигляді фінансових са нкцій, установлених законода вством, нарахованих на суму п одаткового кредиту, не підтв ерджену зазначеними цим підп унктом документами.

Відповідно до п.7.5 цієї статт і датою виникнення права пла тника податку на податковий кредит вважається: 7.5.1. дата зді йснення першої з подій: або да та списання коштів з банківс ького рахунку платника подат ку в оплату товарів (робіт, пос луг); або дата отримання подат кової накладної, що засвідчу є факт придбання платником п одатку товарів (робіт, послуг ).

Згідно п.п.7.7.1. цієї статті сум а податку, що підлягає сплаті (перерахування) до бюджету аб о бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язан ня звітного податкового пері оду та сумою податкового кре диту такого звітного податко вого періоду. При позитивном у значенні суми, розраховано ї згідно з підпунктом 7.7.1. цього пункту, така сума підлягає сп латі (перерахуванню) до бюдже ту у строки, встановлені зако ном для відповідного податко вого періоду.

Необхідними умовами для чи нності правочину згідно ч.3 та ч.5 ст.203 ЦК України є волевиявл ення учасника, яке має бути ві льним і відповідати його вну трішній волі та правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків , що обумовлені ним. Згідно ч.1 с т.215 ЦК України, недодержання в момент вчинення правочину с тороною (сторонами) вимог, які встановлені частинами треть ою та п'ятою статті 203 ЦК Україн и, є підставою недійсності пр авочину.

Частиною другою статті 215 ЦК України встановлено, що неді йсним є правочин, якщо його не дійсність встановлена закон ом (нікчемний правочин). У цьом у разі визнання такого право чину недійсним судом не вима гається.

Згідно акту ДПІ у м. Славути чі № 168/23/30641005 від 24.02.2009 року «Про рез ультати позапланової виїзно ї документальної перевірки Т ОВ «ЛАН ЛТД»(код ЄДРПОУ 30641005) щод о підтвердження відомостей, отриманих від осіб, які мали п равові відносини з платником податків ТОВ «Антарі ЛТД »(код ЄДРПОУ 34453555), ТОВ «Техноста р-2005»(код ЄДРПОУ 33293462) за період з 01.11.2005 по 01.11.2008 року», встановлено п орушення ТОВ «ЛАН ЛТД»пп. 7.4.5. п .7.4, пп.7.7.1, п.7.7. ст.7 Закону України в ід 03.04.1997року №168/97-ВР „Про податок на додану вартість" (із змінам и і доповненнями), при взаємов ідносинах з ТОВ «Антарі Л ТД», свідоцтво платника ПДВ я кого анульовано відповідно д о акту №1246 від 21.02.2008 року про анул ювання реєстрації платника п одатку на додану вартість з м оменту реєстрації та «Технос тар-2005», статут та свідоцтво пл атника ПДВ якого було визнан о недійсним постановою Солом 'янського районного суду міс та Києва від 29.11.2006 року у справі № 2-а-284-1/06 з моменту державної ре єстрації, а саме з 30.11.2004року та п ро анулювання свідоцтва ПДВ № 36106766 з моменту внесення в реєс тр платників ПДВ від 11.02.2005 року, що призвело до заниження сум и податку на додану вартість , яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за відповідн і періоди на загальну суму 1 046 4 10,24 грн.. Як зазначено в акті док ументальної перевірки за вка заний період ТОВ «ЛАН ЛТД»бе зпідставно включило до склад у податкового кредиту наступ ні суми ПДВ: з операцій купівл і-продажу товару у ТОВ «Техно стар-2005»: - за листопад 2005 року -131 22 0,64 грн.; за грудень 2005 року -214 015,26 гр н.; за березень 2006 року - 96 478,17 грн.; з а квітень 2006 року -150 167,21 грн.; за тр авень 2006 року -103 942,26 грн.; за червен ь 2006 року - 65 890,52 грн.; з операцій ку півлі-продажу товару у ТОВ « Антарі ЛТД»: - за серпень 2007 р оку -25 467, 31 грн.; за вересень 2007 року -720, 75 грн.; за листопад 2007 року -3 693,95 г рн.; за грудень 2007 року - 2 443,67 грн.; з а січень 2008 року - 260,0 грн.; за люти й 2008 року - 252 110,50 грн.. За змістом ак ту перевірки, згідно реєстрі в отриманих податкових накла дних у лютому 2006 року, з липня п о грудень 2007 року, з січня по жо втень 2008 року не встановлено в заємовідносин з ТОВ «Техност ар-2005», розрахунки не проводил ись оскільки податкові накла дні, банківські виписки, дого вори, первинні товарні докум енти (накладні на отримання т оварів від продавця ТОВ «Тех ностар-2005») не надані.

Актом ДПА в Київській облас ті № 11/35-022/31747312 від 13.07.2009 «Про результ ати документальної невиїзно ї перевірки товариства з обм еженою відповідальністю «ЛА Н ЛТД»(код ЄДРПОУ 30641005) щодо підт вердження відомостей, отрима них від особи, яка мала правов і відносини з платником пода тків ТОВ «Євромед»(код за ЄДР ПОУ 31747312) за період з 01.01.2006 по 31.12.2006 ро ку встановлено порушення ТОВ «ЛАН ЛТД»пп.7.2.1, п.7.2 ст.7, п.п. 7.2.3. п. 7.2. ст.7, пп.7.2.6, п.7.2 ст.7, п.п.7.4.4 п.7.4 ст 7, п.п7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.1997р ку №168/97-ВР „Про податок на дода ну вартість" (зі змінами і допо вненнями) при взаємовідносин ах з ТОВ «Євромед», відносно я кого в ЄДРПОУ внесено запис п ро відсутність підтвердженн я відомостей про юридичну ос обу, а директор ОСОБА_4, дав пояснення, що підприємство н е здійснювало фінансово-госп одарської діяльності і ніяки х договорів, бухгалтерських документів, накладних та інш их первинних документів не п ідписував, що призвело до зан иження податкового зобов'яза ння по податку на додану варт ість за період з 01.01.2006року по 31.12.20 06 року у розмірі 552 383,78 грн., а саме : за січень 2006 року - на суму 145 688,16 г рн.; за лютий 2006 року - на суму 54291,22 грн.; за березень 2006 року - на сум у 995,00 грн.; за квітень 2006 року - на с уму 1950,00 грн.; за травень 2006 року - н а суму 71011,18 грн.; за червень 2006 рок у - на суму 99511,58 грн.; за липень 2006 р оку - на суму 77889,29 грн.; за серпень 2006 року - на суму 58264,99 грн.; за вере сень 2006 року - на суму 42782,36.

За змістом акту судово-екон омічної експертизи №10985/10986 від 2 1.01.2010 року висновки акту докуме нтальної перевірки ТОВ «ЛАН ЛТД»в частині формування под аткового кредиту з ПДВ за под атковими накладними, отриман ими від ТОВ «Техностар-2005», ТОВ «Антарі ЛТД»№ 168/23/30641005 від 24.02. 2009 та висновки акту документа льної перевірки ТОВ «ЛАН ЛТД »в частині формування податк ового кредиту з ПДВ за податк овими накладними, отриманими від ТОВ «Євромед»№ 11/35-022/31747312 від 13.07.2009 підтверджуються докумен тально та нормативно із врах уванням висновків експертів -почеркознавців № 333 від 12.10.2009 та № 358 від 08.11.2009 р., що свідчить про не правомірність дій підсудног о ОСОБА_2, яка полягала у то му, що на час укладення та вико нання договорів із ТОВ «Техн остар-2005», ТОВ «Євромед»і ТОВ « Антарі ЛТД», ОСОБА_3, ОСОБА_5 та ОСОБА_4, які рах уються керівниками цих підпр иємств, не здійснювали фінан сово - господарської діяльно сті від імені цих підприємст в та не підписували первинну документацію від їх імені, а с амі підприємства зареєструв али за матеріальну винагород у.

Згідно висновку судово-поч еркознавчої експертизи № 320 ві д 23.09.2009, підписи від імені дирек тора ОСОБА_4 у податкових накладних ТОВ «Євромед»(на п ідставі яких було сформовано податковий кредит в податко вих деклараціях з податку на додану вартість ТОВ «ЛАН ЛТД »по взаємовідносинах з ТОВ « Євромед») виконано не ОСОБА _4, а іншою особою.

Згідно висновку судово-поч еркознавчої експертизи № 333 ві д 12.10.2009 підписи від імені директ ора ОСОБА_5 в наданих на до слідження податкових наклад них ТОВ «Антарі ЛТД»(на пі дставі яких було сформовано податковий кредит в податков их деклараціях з податку на д одану вартість ТОВ «ЛАН ЛТД» по взаємовідносинах з ТОВ « Антарі ЛТД») виконано не ОСОБА_5, а іншою особою.

Згідно висновку судово-поч еркознавчої експертизи № 358 ві д 08.11.2009 підписи від імені директ ора ОСОБА_3 в податкових н акладних ТОВ «Техностар-2005»(н а підставі яких було сформов ано податковий кредит в пода ткових деклараціях з податку на додану вартість ТОВ «ЛАН Л ТД»по взаємовідносинах з ТОВ «Техностар-2005») виконані не ОСОБА_3, а іншою особою.

Тобто встановлено, що безпо середньої участі службових о сіб ТОВ «Техностар-2005», ТОВ « Антарі ЛТД»і ТОВ «Євромед» , їх особистого підпису, обов'я зкового вільного волевиявле ння, передбаченого ч.3 ст. 203 ЦК У країни, у дійсності не було, що свідчить про недостовірніст ь податкових накладних, випи саних від імені цих підприєм ств.

Таким чином, у видаткових т а податкових накладних, скла дених та підписаних від імен і ТОВ «Техностар-2005», ТОВ «Ан тарі ЛТД»та ТОВ «Євромед»в період часу: листопад та груд ень 2005 року, січень, лютий, бере зень, квітень, травень, червен ь, липень, серпень та вересень 2006 року, серпень, вересень, лис топад та грудень 2007 року, січен ь та лютий 2008 року були відсутн і обов'язкові реквізити, а сам е: дійсні посади, прізвища і пі дписи осіб, відповідальних з а дозвіл та здійснення госпо дарської операції і складанн я первинних документів.

Тобто, вищевказані видатко ві та податкові накладні не м ожна вважати належним підтве рдженням здійснення господа рських операцій ТОВ «Техност ар-2005», ТОВ «Антарі ЛТД»та ТОВ «Євромед», оскільки оста нні підписані не керівниками ТОВ «Техностар-2005», ТОВ «Ант арі ЛТД»та ТОВ «Євромед» ОСОБА_3, ОСОБА_5 та ОСОБ А_4 відповідно, а іншими, невс тановленими особами, яких не можливо ідентифікувати.

Відповідно до п.10.2. ст.10 цього Закону платники податку від повідають за дотримання дост овірності та своєчасності ви значення сум додатку, а також за повноту та своєчасність й ого внесення до бюджету відп овідно до закону.

При цьому директор ТОВ «ЛАН ЛТД», - ОСОБА_2, достовірно знаючи, що він зобов'язаний ве сти господарську діяльність свого підприємства відповід но до вимог чинного законода вства, неналежно виконував с вої службові обов'язки через несумлінне ставлення до них , оскільки під час купівлі у не встановлених слідством факт ичних постачальників вказан ого товару не пересвідчувавс я у реальному існуванні підп риємств, від імені яких здійс нювались поставки, не встано влював особисті зв'язки з їх к ерівниками, не з'ясовував зак онності походження товару, н е вдавався до перевірки дост овірності договорів та перви нних документів, які складал ись у процесі виконання цих д оговорів, не виїжджав з цією м етою до офісів цих підприємс тв, маючи для цього необхідну інформацію, досвід роботи, ор ганізаційно-технічні можлив ості, а обмежився лише фактом наявності в останніх не анул ьованих свідоцтв про реєстра цію їх платниками ПДВ, що є нео бхідною умовою для формуванн я ТОВ «ЛАН ЛТД»податкового к редиту та у внесенні цих підп риємств до Єдиного державног о реєстру юридичних осіб та ф ізичних осіб-підприємців, фа ктично самоусунувшись від на лежного виконання своїх служ бових обов'язків та покладаю чись на відсутність претензі й у замовників зазначеного т овару, яким у подальшому його перепродавав.

Недостовірні видаткові та податкові накладні, отриман і від ТОВ «Техностар-2005», ТОВ « Антарі ЛТД», ТОВ «Євромед », ОСОБА_2 через несумлінн е ставлення до своїх службов их обов'язків, не пересвідчив шись в достовірності цих док ументів, у реальному існуван ні підприємств, від імені яки х здійснювались поставки, їх дійсному місцезнаходженні, не перевіряючи повноважень с лужбових осіб цих підприємст в на право здійснювати прода ж товарів та виконувати обов 'язки щодо формування податк ових зобов'язань та сплати по датків відповідно до виписан их видаткових та податкових накладних, не пересвідчившис ь в достовірності підписів п ервинних документах, виданих від імені цих підприємств та належності цих підписів осо бам, від імені яких вони викон ані, передав їх головному бух галтеру ТОВ «ЛАН ЛТД»ОСОБА _8, які остання врахувала при складанні податкових деклар ацій з податку на додану варт ість за листопад та грудень 200 5 року, січень, лютий, березень , квітень, травень, червень, ли пень, серпень та вересень 2006 ро ку, серпень, вересень, листопа д та грудень 2007 року, січень та лютий 2008 року.

Всупереч зазначеним полож енням Закону України «Про по даток на додану вартість»вна слідок прийняття ОСОБА_2 н едостовірних податкових нак ладних від імені ТОВ «Технос тар-2005», ТОВ «Антарі ЛТД»та ТОВ «Євромед»за період часу : листопад та грудень 2005 року, с ічень, лютий, березень, квітен ь, травень, червень, липень, се рпень та вересень 2006 року, серп ень, вересень, листопад та гру день 2007 року, січень та лютий 2008 року, ТОВ «ЛАН ЛТД»до складу п одаткового кредиту у деклара ціях про податок на додану ва ртість за листопад та груден ь 2005 року, січень, лютий, березе нь, квітень, травень, червень, липень, серпень та вересень 200 6 року, серпень, вересень, лист опад та грудень 2007 року, січень та лютий 2008 року було безпідст авно внесено суму в розмірі 1 5 98 794,02 грн., що призвело до завище ння податкового кредиту та н едонарахування та несплати д о бюджету податку на додану в артість вищевказаний період на загальну суму 1 598 794 гривень 4 4 копійки.

Таким чином, при здійсненні оподатковуваних операцій з ТОВ «Техностар-2005», ТОВ «Ант арі ЛТД»та ТОВ «Євромед»у л истопаді та грудні 2005 року, січ ні, лютому, березні, квітні, тр авні, червні, липні, серпні та вересні 2006 року, серпні, вересн і, листопаді та грудні 2007 року, січні та лютому 2008 року директ ором ТОВ «ЛАН ЛТД»- ОСОБА_2 , внаслідок неналежного вико нання своїх службових обов'я зків через несумлінне ставле ння до них було заподіяно шко ди державним інтересам від н едонарахування та недосплат и до бюджету податку на додан у вартість на загальну суму 1 5 98 794 гривень 44 копійки., що спричи нило тяжкі наслідки, які поля гають у заподіянні матеріаль них збитків державі, розмір я ких більше як у 250 разів переви щує визначений відповідно до законодавства неоподаткову ваний мінімум доходів громад ян.

Підсудний ОСОБА_2, в с удовому засіданні свою вину у вчиненні злочинів, передба чених ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 КК України, не визнав, заявлений цивільн ий позов не визнав, суду поясн ив, що обов'язки директора ТОВ «ЛАН ЛТД»він виконує з 2001 року . Підприємство займається оп товою торгівлею, посередниць кими послугами, виробництвом швейної продукції. З предста вником ТОВ «Техностар-2005»він познайомився на виставці у м . Києві та Броварському просп екті. З представником ТОВ « Антарі ЛТД»він познайомив ся у виставковому центрі на Б орщагівці у м. Києві. З людиною , яка представляла інтереси Т ОВ «Євромед»зв'язок був вста новлений по телефону. Умовам и співпраці з цими підприємс твами була відстрочка платеж ів за поставку товару. Асорти мент продукції, це в основном у меблі та побутова техніка. Т ранспортування товару здійс нювалось постачальником. Роз рахунки за транспортні послу ги здійснювались в кінці кож ного місяця на підставі окре мих рахунків. У період співпр аці з цими підприємствами ві н перевіряв їх реєстрацію як платників податків. Прибуто к від операцій купівлі-прода жу одержувався за рахунок то ргової оптової націнки За ве сь час роботи підприємство с воєчасно сплачувало податки . В бюджет було перераховано б лизько півмільйона гривень п одатків. За час роботи підпри ємства була проведена не одн а перевірка і не було ніяких п ретензій. Єдина його вина в то му, що він не зустрічався з кер івниками цих підприємств осо бисто. Про те, що на договорах були підписи не їх керівникі в, він не знав. Документи надхо дили разом із товаром, який в о сновному цим же транспортом з ТОВ «ЛАН ЛТД»відправлявся його покупцям. В інших випадк ах товар розвантажувався на складі, який підприємство ор ендувало на промбазі. Вину не визнає повністю, оскільки до кументів не підробляв і підр облених документів у податку інспекцію не подавав. Про те, що має взаємовідносини з фік тивними підприємствами, не з нав. Всі документи від імені ц их підприємств мали необхідн і реквізити і встановити їх п ідробку він не міг. Єдина його провина в тому, що він не пере віряв ці підприємства за міс цем їх реєстрації і не знайом ився особисто з керівниками. Власного транспорту у підпр иємства не було, тому поставк и здійснювалися транспортом постачальника. Перевірка то вару по кількості та якості п роводилася не завжди, оскіль ки інколи вантажівки були оп ечатані. Необхідності у цьом у не було, оскільки претензій від покупців не надходило. По даткові декларації заповнюв ала бухгалтер ОСОБА_8 на п ідставі документів, які він ї й передавав. На момент формув ання податкової звітності пі дприємства були зареєстрова ні як платники ПДВ. Тому встан овити фіктивність цих підпри ємств не було змоги. Досвід го сподарської діяльності він н абував на практиці, починаюч и з 1996 року. Нормативно-правову базу, яка регулює господарсь ку діяльність, вивчав самоту жки. Товарно-транспортні нак ладні не вважає обов'язковим и і не цікавився їх відсутніс тю. Документи, які надавалися у оформлення поставок товар ів, вважав достатнім підтвер дженням фактів купівлі-прода жу товарів та оформлення ван тажних перевезень. Документи надходили з транспортом та в антажем, товар як правило не п риймав по кількості та якост і, документи передавав в бухг алтерію, працівники якої їх о формляли, він розписувався і товар відправлявся наступно му покупцеві, якому здійснюв али поставку купленого товар у. Контрагентів у господарсь ких відносинах було дуже баг ато. Договори складались на о снові типового договору. Еко номічний ефект від операцій купівлі-продажу був у виді то ргової націнки у розмірі від 0,5 до 1% ціни. Сталося так, що пост ачальниками виявилися підпр иємства з ознаками фіктивнос ті, про що він не знав. Про це не знала навіть податкова інсп екція, оскільки всі документ и, в т.ч. свідоцтво про реєстра цію, свідоцтва платника ПДВ б ули наявними на час здійснен ня операцій. Ні дебіторської , ні кредиторської заборгова ності між підприємствами нем ає. Оформлення господарських відносин здійснювалось одна ково з усіма підприємствами, а не тільки з ТОВ «Техностар-2 005», «Антарі ЛТД»та «Євром ед».

Оцінивши досліджені по спр аві докази, суд вважає, що пров ина підсудного ОСОБА_2 у н еналежному виконанні своїх с лужбових обов'язків, що сприч инило тяжкі наслідки, підтве рджується зібраними у справі доказами в їх сукупності, а са ме:

Показаннями свідка О СОБА_10, в судовому засіда нні про те, що вона працю вала на посаді головного под аткового ревізора-інспектор а ДПІ у м. Славутичі. На підпри ємстві ТОВ «ЛАН ЛТД»була про ведена позапланова перевірк а по взаємовідносинам з ТОВ « Техностар-2005»та ТОВ «Антарі ЛТД», підставою для проведе ння якої було доручення пода ткової міліції, працівники я кої отримали відомості про т е, що директор ТОВ «Техностар -2005»діяльністю підприємства ф актично не займався. По резул ьтатам позапланової перевір ки були зроблені донарахуван ня податків та штрафних санк цій, підставою для чого була в ідсутність документів, видат кових та податкових накладни х, договорів, банківських вип исок за перевіряємий період. Перевірку проводили на осно ві реєстру податкових наклад них без самих податкових нак ладних, оскільки вони не були надані. Підставою для донара хування по взаємовідносинах з ТОВ «Техностар 2005»були: відс утність наданих первинних до кументів, відсутність у ТОВ « Техностар-2005»податкової звіт ності, відомості про те, що зас новник не здійснював фактичн у діяльність. Підставою для д онарахування по взаємовідно синах з ТОВ «Антарі ЛТД»б ули: акт про анулювання свідо цтва платника податків, відс утність первинних документі в. Раніше на підприємстві ТОВ «ЛАН ЛТД»була проведена пла нова перевірка, у якій вона та кож брала участь. Під час пере вірки було перевірено рух то вару. Перевірку здійснювала ОСОБА_6, в т.ч. по взаємовідн осинах ТОВ «ЛАН ЛТД»з ТОВ «Те хностар-2005»та ТОВ «Антарі ЛТД». Взаєморозрахунки пров одились, дебіторської та кре диторської заборгованості н е було. Порушень виявлено не б уло, вони перевіряли всі накл адні та банківські виписки. Р ух товару від ТОВ «ЛАН ЛТД» во ни також перевіряли, чи вибір ково, чи повністю вона не пам'я тає. Відсутність первинних д окументів під час проведення позапланової перевірки пояс нювалось в листі директора Т ОВ «ЛАН ЛТД»- неможливість по дати необхідні документи чер ез їх втрату при перевезенні . Був встановлений строк для в ідновлення документів до 13.03.200 9 року. Однак позапланова пере вірка була проведена раніше, оскільки було доручення под аткової міліції. На момент зд ійснення господарських опер ацій з ТОВ «ЛАН ЛТД»ТОВ «Техн остар 2005»мало дійсне свідоцтв о платника податків, але за пе ревіряємий період звітності не подавало. Рішення Солом'ян ського районного суду м. Києв а було винесене після здійсн ення операцій між ТОВ «Техно стар 2005»та ТОВ «ЛАН ЛТД». Між ТО В «ЛАН ЛТД»та ТОВ «Техностар - 2005»були укладені договори ві д 1.11.05 року, між ТОВ «ЛАН ЛТД»та Т ОВ «Антарі ЛТД»були укла дені договори від 1.07.08 року. Під час проведення позапланової перевірки вони повинні були перевірити первинні докумен ти та документи про транспор тування, щоб з'ясувати, чи був рух товару. Податкові наклад ні їм не були надані, був надан ий тільки реєстр податкових накладних. Щодо відсутності податкових накладних директ ор Шинкаренко пояснив, що вони були втрачені. За резуль татами позапланової перевір ки було прийнято рішення про донарахування податків та ш трафних санкцій. Підставою д ля донарахування були відсут ність первинних документів, постанова суду про визнання недійсною державної реєстра ції та рішення податкової ін спекції про анулювання свідо цтва платника ПДВ.

Оголошеними в судовому зас іданні показаннями свідка ОСОБА_11, про те, що вона прац ює на посаді головного держа вного податкового ревізора-і нспектора ДПА в Київській об ласті. Нею було проведено док ументальну перевірку «ЛАН ЛТ Д»щодо взаємовідносин з ТОВ «Євромед». Перевірку було пр оведено на підставі первинни х документів, банківських до кументів, податкових та вида ткових накладних, які їй було надано. В ході проведення пер евірки було встановлено, що « ЛАН ЛТД»було покупцем товару у ТОВ «Євромед», доставка зді йснювалася транспортом прод авця. ДПІ м. Славутича направи ли запит до ДПІ за місцем реєс трації ТОВ «Євромед»у м. Києв і і вони отримали інформацію , що директор ТОВ «Євромед» ОСОБА_4 діяльність не вів, а л ише зареєстрував підприємст во на своє ім'я, тобто був підс тавною особою і тому правочи н між «ЛАН ЛТД»та ТОВ «Євроме д»вважається недійсним. Дост овірно факт відгрузки товару не був підтверджений. Первин ні документи вважаються неді йсними і ТОВ «Євромед»не мал о права складати податкові н акладні тому що фактично не б уло операції. Висновки про бе зтоварність операцій зробле ні з пояснень ОСОБА_4 про т е, що він не займався господар ською діяльністю. Рух коштів по рахунку ТОВ «ЛАН ЛТД»був з гідно виписок банку та згідн о договору. Рух коштів по раху нкам ТОВ «Євромед»вона не пе ревіряла. Чи перепродавався ТОВ «ЛАН ЛТД»товар, одержани й від ТОВ «Євромед», не переві рялось. Податкове повідомлен ня-рішення по результатам пе ревірки було прийнято ДПІ м. С лавутича. Перевірка здійснюв алась на підставі службової записки податкової міліції т а наданих ними документів. На момент проведення перевірки судових рішень не було. В пері од, що перевірявся, ТОВ «Євром ед»мало свідоцтво платника П ДВ. Висновок про те, що ТОВ «Єв ромед»не мало права складати податкові накладні, вона зро била на підставі пояснень О СОБА_4. Право на податковий к редит виникає в момент здійс нення операцій. Досліджувані податкові накладні ТОВ «Євр омед»формально відповідают ь вимогам закону. Гроші з раху нку «ЛАН ЛТД»на рахунок ТОВ « Євромед»йшли, сума перерахов аних коштів відповідала кіль кості товарів згідно первинн их документів. Між «ЛАН ЛТД»т а ТОВ «Євромед»дебіторська т а кредиторська заборгованіс ть відсутня /т.20,а.с.235-241/.

Показаннями свідка О СОБА_8, в судовому засіданні про те, що вона працювала голо вним бухгалтером ТОВ «ЛАН ЛТ Д», яке займалось торгівлею н епродовольчих товарів і виро бництвом, пошиттям спецодягу . Обсяги власного виробництв а становили приблизно 16 млн. г рн. - торгівля, 1,2 млн. грн. - власн е товарне виробництво. У підп риємства є орендоване приміщ ення складу, де зберігалися р ізні товари та готова продук ція. На підприємстві працюва ло 11 чоловік. Організаційно-ро зпорядчі функції виконував д иректор ОСОБА_2 В штаті пі дприємства була ще одна поса да бухгалтера, яку займала ОСОБА_12 з 2003 року. Контрагенті в у підприємства було дуже ба гато. З фірмами «Техностар 2005» , «Антарі ЛТД», «Євромед»в они співпрацювали як і зі всі ма іншими контрагентами, тов ар від них приходив, обсяги по ставок були великі, інколи то вар цих постачальників збері гався на складі та мав складс ький облік. У взаємовідносин ах з фірмами «Техностар 2005», « Антарі ЛТД», «Євромед»дебі торської та кредиторської за боргованості немає. Частіше всього товар від цих постача льників тим же транспортом в ідправлявся до покупців підп риємства. З ТОВ «Техностар 2005» підприємство співпрацювало з 2005 по 2007 рік, з ТОВ «Антарі ЛТД»- з 2007 по 2008 рік.. Коли була спі впраця з ТОВ «Євромед»вона н е пам'ятає. Документи їй надав али підлеглі, інколи вони при ходили поштою, інколи їх прив озили водії постачальників. Пошуками постачальників та п окупців товару та укладенням договорів займався директор ОСОБА_2. Остання планова п еревірка підприємства подат ковою інспекцією була в 2008 роц і. Податкові декларації скла дала вона на основі первинни х документів. Довіреності на право отримання товару вона виписувала на ім'я директора ОСОБА_2 та на інших праців ників підприємства. Куплений товар підприємство частково продавало, частково викорис товувало для власних потреб. За весь період діяльності пі дприємства сплачувались под аток на прибуток та ПДВ, від'єм ного значення ніколи не було .

Аналогічними показами с відка ОСОБА_12 даними в суд овому засіданні.

Показаннями свідка О СОБА_13, в судовому засіда нні про те що вона працювала у ТОВ «ЛАН ЛТД»до вересня 2009 рок у менеджером з продажів, прод авала спецодяг, спецвзуття, п остільну білизну. Пошуком по купців та постачальників про дукції не власного виробницт ва займався директор ОСОБА _2 Вона займалася пошуком по купців власної продукції, по шуком постачальників сирови ни для виробництва власної п родукції займався заступник директора Гаврилов. У підпри ємства було орендоване примі щення складу на промбазі, у як ому вона бачила різні товари , в т. ч. там зберігалася продук ція власного виробництва. То вари не власного виробництва також зберігалися на складі .

Аналогічними показами сві дків ОСОБА_14, ОСОБА_15, даними у судовому засіданні .

Оголошеними в судовому зас іданні показаннями свідка ОСОБА_4, про те, що наприк інці 2005 року він погодився на п ропозицію незнайомого йому ч оловіка заснувати за грошову винагороду на своє ім'я підпр иємство, не маючи при цьому на міру займатися підприємниць кою діяльністю. Він підписав пакет установчих документів та перереєстрував на своє ім 'я ТОВ «Євромед». Відношення д о фінансово-господарської ді яльності ТОВ «Євромед»він не мав та не мав мети здійснення підприємницької діяльності . Документи, що стосуються фін ансово - господарської діяль ності ТОВ «Євромед», він не пі дписував. Податкову звітніст ь ТОВ «Євромед»він не склада в, не підписував та не подавав . Печатку в системі МВС він не отримував. Про підприємство ТОВ «ЛАН ЛТД»йому нічого не в ідомо. Договори, первинні бух галтерські документи та інші документи від імені ТОВ «Євр омед»по взаємовідносинах з Т ОВ «ЛАН ЛТД»він ніколи не скл адав та не підписував. Огляну вши надані йому для огляду пе рвинні документи ТОВ «Євроме д»по взаємовідносинах з ТОВ «ЛАН ЛТД», ОСОБА_4 показав , що не підписував цих докумен тів та не бачив їх /т.4 а.с149-154/.

Оголошеними в судовому зас іданні показаннями свідка ОСОБА_3, про те, що він зас новником чи директором будь- яких підприємств ніколи не б ув. Підприємство з назвою ТОВ «Техностар-2005»йому не знайом е і працівників цього підпри ємства він не знає. Будь-яких д окументів від імені ТОВ «Тех ностар-2005»він ніколи не склад ав та не підписував. З директо ром ТОВ «ЛАН ЛТД»ОСОБА_2 в ін не знайомий та ніколи про н ього не чув / т.6 а.с.223-224/.

Оголошеними в судовому зас іданні показаннями свідка ОСОБА_16, про те, що приблизно в листопаді 2004 року на нього бу ло вчинено напад, в ході якого було викрадено паспорт та ід ентифікаційний код. Ніяких п ідприємств він не засновував та не реєстрував. Діяльність від імені ТОВ «Техностар-2005»в ін ніколи не здійснював, дозв іл на отримання печатки в орг анах внутрішніх справі він н е отримував та нікого на це не уповноважував, рахунки в бан ківських установах не відкри вав. На посаду директора ТОВ « Техностар-2005»він нікого не пр изначав/т.4 а.с.167-173/.

Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідк а ОСОБА_17, про те, що вес ною 2006 року у м. Київ він за вина городу погодився зареєструв ати підприємство. Він підпис ав декілька документів, у яки х помітив назву ТОВ «Антарі ЛТД». Чим займалося вказане підприємство йому не відомо . Ніяких угод від імені ТОВ « Антарі ЛТД»він не укладав, товарів (робіт, послуг) не при дбавав та не реалізовував, бу хгалтерські документи не під писував, податкову звітність не підписував та до органів д ержавної податкової служби н е подавав. Дозвіл на отриманн я печатки в органах внутрішн іх справ він не отримував, рах унки в банківських установах він не відкривав. З ОСОБА_5 він не знайомий та на посаду директора ТОВ «Антарі ЛТ Д»він його не призначав. З дир ектором ТОВ «ЛАН ЛТД»ОСОБА _2 він не знайомий, про це під приємство він чує вперше. Нія ких фінансово-господарських відносин від імені ТОВ «Ан тарі ЛТД»з ТОВ «ЛАН ЛТД»він не здійснював/ т.6 а.с. 239-241/.

Оголошеними в судовому зас іданні показаннями судового експерта КНДІСЕ ОСОБА_18, про те, що провела судово-ек ономічну експертизу, результ ати якої оформлено актом № 10985/1 0986 від 21.01.2010, згідно якого виснов ки акту № 168/23/30641005 від 24.02.2009 документ альної перевірки ТОВ «ЛАН ЛТ Д»в частині формування подат кового кредиту з ПДВ за подат ковими накладними, отриманим и від ТОВ «Техностар-2005», ТОВ « Антарі ЛТД»із врахування м висновків експертів № 333 від 12.10.2009 та № 358 від 08.11.2009, підтверджуют ься документально та нормати вно. Висновки акту № 11/35-022/31747312 від 13.07.2009 документальної перевірк и ТОВ «ЛАН ЛТД»в частині форм ування податкового кредиту з ПДВ за податковими накладни ми, отриманими від ТОВ «Євром ед»із врахуванням висновку е ксперта № 320 від 23.09.2009, підтверджу ються документально та норма тивно /т.20 а.с. 143-144/.

Копією протоколу обшуку ві д 21-22 квітня 2009 року, виділеного з кримінальної справи №30-2411, зг ідно якого за місцем фактичн ого місцезнаходження ТОВ «ЛА Н ЛТД»за адресою: Київська об л., м. Славутич, Бєлгородський квартал, 3 вилучено протокол № 3 загальних зборів засновник ів товариства «ЛАН ЛТД»від 05.0 4.2001, яким підтверджується що ОСОБА_2 є службовою особою т а виконує на підприємстві ад міністративно-господарські та організаційно-розпорядчі обов'язки/т.1 а. с. 35-47/.

Копією протоколу огляду ві д 29.04.2009, виділеною з кримінально ї справи № 30-2411, якою оглянуто пр отокол №3 загальних зборів за сновників товариства «ЛАН ЛТ Д»від 05.04.2001, яким підтверджуєть ся що ОСОБА_2 є службовою о собою та виконує на підприєм стві адміністративно-господ арські та організаційно-розп орядчі обов'язки/т.1 а. с. 48-70/.

Оглянутим протоколом №3 заг альних зборів засновників то вариства «ЛАН ЛТД»від 05.04.2001, згі дно якого ОСОБА_2 призначе но директором ТОВ «ЛАН ЛТД», я кий підтверджує той факт, що ОСОБА_2 є службовою особою т а виконує на підприємстві ад міністративно-господарські та організаційно-розпорядчі обов'язки, приєднаний до спра ви як речовий доказ /т.1 а.с.71-73/.

Протоколом виїмки та огляд у від 19.11.2009, згідно якого в держа вного реєстратора м.Славутич а вилучено та оглянуто свідо цтво про державну реєстрацію суб'єкта підприємницької ді яльності ТОВ «ЛАН ЛТД»№ 294 від 13.12.1999, статут ТОВ «ЛАН ЛТД», заре єстрований 13.12.1999 за №294, статут ТО В «ЛАН ЛТД»зі змінами та допо вненнями, викладеними у нові й редакції, зареєстрований 17.1 0.2005 за № 13601050001000384, які підтверджуют ь факт виконання директором ТОВ «ЛАН ЛТД»ОСОБА_2 на пі дприємстві адміністративно -господарських та організаці йно-розпорядчих обов'язків/т .10 а.с.2-3/.

Оглянутими свідоцтвом про державну реєстрацію суб'єкт а підприємницької діяльност і ТОВ «ЛАН ЛТД»№ 294 від 13.12.1999, стат утом ТОВ «ЛАН ЛТД», зареєстро ваним 13.12.1999 за № 294, статутом ТОВ « ЛАН ЛТД»зі змінами та доповн еннями, викладеними у новій р едакції, зареєстрованим 17.10.2005 з а № 13601050001000384, які підтверджують фа кт виконання директором ТОВ «ЛАН ЛТД»ОСОБА_2 на підпри ємстві адміністративно - гос подарських та організаційно -розпорядчих обов'язків, приє днані до справи як речові док ази/т.10 а.с.55-62, 84,108/.

Протоколом виїмки від 07.07.2009, з гідно якого у ДПІ в м. Славутич і вилучено копію статуту ТОВ «ЛАН ЛТД»зі змінами та допов неннями, викладеними у новій редакції, зареєстрованим 17.10.20 05 за № 13601050001000384, свідоцтво про взят тя на облік платника податкі в ТОВ«ЛАН ЛТД» від 21.12.1999 №606, свід оцтво № 14298546 від 22.12.1999 про реєстра цію платника ПДВ ТОВ «ЛАН ЛТД », які підтверджують факт вик онання директором ТОВ «ЛАН Л ТД»ОСОБА_2 на підприємств і адміністративно-господарс ьких та організаційно-розпор ядчих обов'язків /т.10 а.с.110/.

Протоколом огляду від 08.07.2009, з гідно якого оглянуто вилучен і у ДПІ в м.Славутичі копію ста туту ТОВ «ЛАН ЛТД»зі змінами та доповненнями, викладеним и у новій редакції, зареєстро ваним 17.10.2005 за №13601050001000384, свідоцтво про взяття на облік платника податків ТОВ «ЛАН ЛТД»від 21.12.1 999 № 606, свідоцтво № 14298546 від 22.12.1999 про реєстрацію платника ПДВ ТОВ «ЛАН ЛТД», які підтверджують факт виконання директором Т ОВ «ЛАН ЛТД»ОСОБА_2 на під приємстві адміністративно-г осподарських та організацій но-розпорядчих обов'язків /т.10 а.с. 142-143/.

Оглянутою копією статуту Т ОВ «ЛАН ЛТД»зі змінами та доп овненнями, викладеними у нов ій редакції, зареєстрованим 17.10.2005 за №13601050001000384, свідоцтвом про в зяття на облік платника пода тків ТОВ «ЛАН ЛТД»від 21.12.1999 №606, с відоцтвом №14298546 від 22.12.1999 про реєс трацію платника ПДВ ТОВ «ЛАН ЛТД», приєднаного до справи я к речовий доказ/т.10 а.с.111-120,142-144/.

Протоколом виїмки та огляд у від 08.09.2009, згідно якого у ОСО БА_2 вилучено та оглянуто пе рвинну документацію ТОВ «ЛАН ЛТД»по взаємовідносинах з Т ОВ «Євромед», зокрема догові р №ЛЄ-03/01/06 від 03.01.2006 та податкові н акладні № 101/1 від 13.01.2006, № 109/1 від 16.01.2006, № 137/1 від 27.01.2006, № 141/1 від 30.01.2006, № 23 від 03.02. 2006, № 24 від 03.02.2006, № 41 від 31.03.2006, № 423 від 28.04. 2006, № 503 від 03.05.2006, № 505 від 05.05.2006, №518 від 17.05 .2006, № 519 від 26.05.2006, № 520 від 29.05.2006, № 521 від 29. 05.2006, № 526 від 30.05.2006, № 531 від 01.06.2006, № 532 від 0 1.06.2006, № 593 від 07.06.2006, № 711 від 19.06.2006, № 712 від 19.06.2006, № 713 ; від20.06.2006, № 736 від 30.06.2006, № 731 від 03.07.2006, № 853 від 24.07.2006, № 852 від 24.07.2006, № 855 від 25.07.2006, № 873 від 31.07.2006, № 915 від 14.08.2006, № 921 від 15.08.2006, № 922 від 15.08.2006, № 925 від 21.08.2006, № 926 від 22.08.2006, № 940 від 28.08.2006, № 949 від 30.08.2006, № 1032 від 11.09.2006, № 1033 від 11.09.2006; № 1098 від 28.09.2006, №1108 ві д 30.09.2006; первинну документацію Т ОВ «ЛАН ЛТД»по взаємовідноси нах з ТОВ «Антарі ЛТД», зо крема: договір купівлі-прода жу № ЛА-0108/07 від 01.08.2007 та податкові накладні № 802 від 27.08.07, № 803 від 27.08.07, № 969 від 06.09.07, № 1001 від 30.11.07, № 1076 від 28.12.07р., № 81 від 31.01.08, № 95 від 13.02.08, № ПО від 15.02.08, № 128 від 18.02.08 р. №123 від 19.02.08, №138 від 19.02.08 р./т . 5 а.с.133-136/.

Протоколом додаткової виї мки та огляду від 05.10.2009, згідно я кого у ОСОБА_2 вилучено та оглянуто первинну документа цію ТОВ «ЛАН ЛТД»по взаємові дносинах з ТОВ «Техностар-2005» , зокрема договір купівлі-про дажу №ЛТ-01/11/05 від 01.11.2005 та податко ві накладні: №501 від 01.11.05, № 507 від 07.1 1.05, № 510 від 517 від 24.11.05, № 519 від 01.12.05, № 523 в ід 02.12.05, № 527 від 05.12.05, № 531 від 06.12.05, № 547 ві д 27.12.05, № 549 від 28.12.05, № 123 від 01.03.06, № 140 від 06.03.06, № 144 від 07.03.06, № 149 від 13.03.06, № 151 від 14. 03.06, № 153 від 14.03.06, № 158/1 від 15.03.06, № 167 від № 170 від 22.03.06, № 171/1 від 27.03.06, № 188/4 від 31.03.06, № 209 від 01.04.06, № 210 від 03.04.06, № 215 від 05.04.06, № 216 від 06.04.06, № 221 від 12.04.06, № 266 від 17.03.06, № 292 в ід 24.04.06, № 311 від 26.04.06, №401 від 10.05.06, № 419 від 11.05.06, № 467 від 17.05.06, № 472 від 22.05.06, № 517 від 30. 05.06, № 531 від 31.05.06, № 529 від 01.06.06./т. 6,а.с.36-38/.

Оглянутою первинною докум ентацією ТОВ «ЛАН ЛТД»по вза ємовідносинах з ТОВ «Євромед »: договором №ЛЄ-03/01/06 від 03.01.2006, под атковими накладними, виписан ими від імені ТОВ «Євромед»: № 101/1 від 13.01.2006, № 109/1 від 16.01.2006, № 137/1 від 27.01:20 06, № 141/1 від 30.01.2006, № 23 від 03.02.2006, № 24 від 03.02. 2006, № 41 від 03.02.2006, № 423 від 28.04.2006, № 503 від 03.05 .2006, № 505 від 05.05.2006, № 518 від 17.05.2006, № 519 від 26. 05.2006, № 520 від 29.05.2006, № 521 від 29.05.2006, № 526 від 3 0.05.2006, № 531 від 01.06.2006, № 532 від 01.06.2006, № 593 від 07.06.2006, № 711 від 19.06.2006, № 712 від 19.06.2006, № 713 від 20.06.2006, № 736 від 30.06.2006, № 731 від 03.07.2006, № 853 від 24.07.2006, № 852 від 24.07.2006, № 855 від 25.07.2006, № 873 від 31.07.2006, № 915 від 14.08.2006, № 921 від 15.08.2006, № 922 від 15.08.2006, № 925 від 21.08.2006, № 926 від 22.08.2006, № 940 від 28.08.2006, № 949 від 30.08.2006, № 1032 від 11.09.2006, № 1033 ві д 11.09.2006; № 1098 від 28.09.2006, №1108 від 30.09.2006; перв инною документацією ТОВ «ЛАН ЛТД»по взаємовідносинах з Т ОВ «Антарі ЛТД»: договоро м купівлі-продажу № ЛА-0108/07 від 01 .08.2007, податковими накладними, в иписаними від імені ТОВ «Ан тарі ЛТД»: № 802 від 27.08.07, №803 від 27.08 .07, № 969 від 06.09.07, № 1001 від 30.11.07, № 1076 від № 81 від 31.01.08, № 95 від 13.02.08, № 110 від 15.02.08, № 128 в ід 18.02.08., № 123 від 19.02.08, № 138 від 19.02.08; перв инною документацією по взаєм овідносинах ТОВ «ЛАН ЛТД» з Т ОВ «Техностар-2005»: договором к упівлі-продажу №ЛТ-01/11/05 від 01.11.2005, податковими накладними, вип исаними від імені ТОВ «Техно стар-2005»: №501 від 01.11.05, № 507 від 07.11.05, № 510 в ід 17.11.05, № 517 від 30.05.06., № 519 від 01.12.05, № 523 ві д 02.12.05, № 527 від 05.12.05, № 531 від 06.12.05, № 547 від 27.12.05, № 549 від 28.12.05, № 123 від 01.03.06, №140 від 06.0 3.06, № 144 від 07.03.06, № 149 від 13.03.06, № 151 від 14.03.06 ., № 153 від 14.03.06, № 158/1 від 15.03.06, № 167 від 20.03.06, № 170 від 22.03.06, № 171/1 від 27.03.06, № 188/4 від 31.03.06, № 209 від 01.04.06, №210 від 03.04.06, № 215 від 05.04.06, № 216 від 06.04.06, № 221 від 12.04.06, № 266 від 17.03.06, № 292 від 24.04.06, № 311 від 26.04.06, №401 від 10.05.06, № 419 в ід 11.05.06, №467 від 17.05.06, № 472 від 22.05.06, № 517 від 30.05.06, № 531 від 31.05.06, № 529 від 01.06.06, приєдна ні до справи як речові докази /т.5 а.с.137-251, т.6 а.с.1-154/.

Протоколом виїмки та огляд у від 07.09.2009, згідно якого у ДПІ в м . Славутичі вилучено та оглян уто декларації з ПДВ ТОВ «ЛАН ЛТД»за період з листопаду 2005 р оку по грудень 2006 року, серпень - грудень 2007 року/т.5 а.с.53/.

Протоколом виїмки від 07.07.2009, з гідно якого у ДПІ в м. Славутич і вилучено декларації з ПДВ Т ОВ «ЛАН ЛТД»за січень та люти й 2008 року/т.10 а.с.146/.

Протоколом огляду від 08.07.2009 в ід 08.07.2009, яким оглянуто декларац ії з ПДВ ТОВ «ЛАН ЛТД»за січен ь та лютий 2008 року/т.10 а.с. 224-226/.

Оглянутими деклараціями Т ОВ «ЛАН ЛТД»з податку на дода ну вартість за листопад та гр удень 2005 року, січень - вересень 2006 року, серпень, вересень, лис топад та грудень 2007 року, січен ь та лютий 2008 року, які підтверд жують віднесення директором ТОВ «ЛАН ЛТД»ОСОБА_2 до по даткового кредиту сум ПДВ по взаємовідносинах з ТОВ «Тех ностар-2005», ТОВ «Антарі ЛТД »і ТОВ «Євромед», приєднані д о справи як речові докази/т.10 а .с.147-227/.

Протоколом виїмки та огляд у від 16.07.2009, згідно якого у філії «Відділення Промінвестбанк у в м. Славутич»вилучено та ог лянуто реєстраційні докумен ти ТОВ «ЛАН ЛТД», зокрема карт ку зі зразками підписів та ві дбитка печатки ТОВ «ЛАН ЛТД» від 12.05.2005, копію наказу ТОВ «ЛАН ЛТД»№ 37 від 09.04.2001, копію протокол у №1 зборів засновників ТОВ «Л АН ЛТД»від 05.08.2005, копію протокол у №1 зборів засновників ТОВ «Л АН ЛТД» від 05.08.2008, виписку про ру х коштів по банківському рах унку ТОВ «ЛАН ЛТД», які підтве рджують факт перебування О СОБА_2 на посаді директора Т ОВ «ЛАН ЛТД», тобто що ОСОБА _2 є службовою особою вказан ого підприємства, та виконан ня ОСОБА_2 на підприємстві адміністративно - господарс ьких та організаційно-розпор ядчих обов'язків /т.8 а.с.4-5/.

Оглянутими реєстраційним и документами ТОВ «ЛАН ЛТД»: к арткою зі зразками підписів та відбитка печатки ТОВ «ЛАН ЛТД»від 12.12.2005, копією наказу ТО В «ЛАН ЛТД»№ 37 від 09.04.2001, копією п ротоколу №1 зборів засновник ів ТОВ «ЛАН ЛТД»від 05.08.2005, копіє ю протоколу №1 зборів засновн иків ТОВ «ЛАН ЛТД»від 05.08.2008, вип искою про рух коштів по банкі вському рахунку ТОВ «ЛАН ЛТД »за період з 01.01.08 року по 30.06.09 року , які підтверджують факт пере бування ОСОБА_2 на посаді директора ТОВ «ЛАН ЛТД», тобт о що ОСОБА_2 є службовою ос обою вказаного підприємства , та виконання ОСОБА_2 на пі дприємстві адміністративно -господарських та організаці йно-розпорядчих обов'язків, п риєднані до справи як речові докази/т.8 а.с.28,29,34, 35-73, 99/.

Протоколом виїмки та огляд у від 15.09.2009, згідно якого у філії «Відділення Промінвестбанк у в м. Славутич»вилучено та ог лянуто виписки про рух кошті в по банківських рахунках ТО В «ЛАН ЛТД», які підтверджуют ь факт перебування ОСОБА_2 на посаді директора ТОВ«ЛАН ЛТД», тобто що ОСОБА_2 є слу жбовою особою вказаного підп риємства, та виконання ОСОБ А_2 на підприємстві адмініс тративно-господарських та ор ганізаційно-розпорядчих обо в'язків /т.7 а.с. 6-7/.

Оглянутими виписками про р ух коштів по банківських рах унках ТОВ «ЛАН ЛТД»за період з 01.11.2005 року по 14.09.09 р., що підтверд жує факт виконання ОСОБА_2 на підприємстві адміністра тивно-господарських та орган ізаційно-розпорядчих обов'яз ків, які підтверджують факт п еребування ОСОБА_2 на поса ді >' директора ТОВ «ЛАН ЛТД», т обто що ОСОБА_2 є службово ю особою вказаного, підприєм ства, та виконання ОСОБА_2 на підприємстві адміністрат ивно-господарських та органі заційно-розпорядчих обов'язк ів, приєднані до справи як реч ові докази /т.7 а.с.10-201,257/.

Протоколом виїмки та огляд у від 23.07.2009, згідно якого у АБ «Ки ївська Русь»вилучено та огля нуто реєстраційні документи ТОВ «ЛАН ЛТД», зокрема картки зі зразками підписів та відб итка печатки ТОВ «ЛАН ЛТД», та виписку про рух коштів по бан ківському рахунку ТОВ «ЛАН Л ТД», які підтверджують факт п еребування ОСОБА_2 на поса ді директора ТОВ «ЛАН ЛТД», то бто що ОСОБА_2 є службовою особою вказаного підприємст ва, та виконання ОСОБА_2 на підприємстві адміністратив но-господарських та організа ційно-розпорядчих обов'язків /т.8 а.с.103/.

Оглянутими картками зі зра зками підписів та відбитка п ечатки ТОВ «ЛАН ЛТД»з АБ «Киї вська Русь», випискою про рух коштів по банківському раху нку ТОВ «ЛАН ЛТД»з 30.01.08 р. по 10.07.09р ., які підтверджують факт пере бування ОСОБА_2 на посаді директора ТОВ «ЛАН ЛТД», тобт о що ОСОБА_2 є службовою ос обою вказаного підприємства , та виконання ОСОБА_2 на пі дприємстві адміністративно -господарських та організаці йно-розпорядчих обов'язків, п риєднані до справи як речові докази/т.8 а.с.104,119-218/.

Протоколом виїмки та огляд у від 24.12.2009, згідно якого у АБ «Ки ївська Русь»вилучено та огля нуто реєстраційні документи ТОВ «ЛАН ЛТД», зокрема картку зі зразками підписів та відб итка печатки ТОВ «ЛАН ЛТД»та виписку про рух коштів по бан ківському рахунку ТОВ «ЛАН Л ТД», які підтверджують факт п еребування ОСОБА_2 на поса ді директора ТОВ «ЛАН ЛТД», то бто що ОСОБА_2 є службовою особою вказаного підприємст ва, та виконання ОСОБА_2 на підприємстві адміністратив но-господарських та організа ційно-розпорядчих обов'язків /т.9 а.с.4-5/.

Оглянутою карткою зі зразк ами підписів та відбитка печ атки ТОВ «ЛАН ЛТД»та виписко ю про рух коштів по банківськ ому рахунку ТОВ «ЛАН ЛТД»з 01.11.0 5 р. по 15.12.09р., які підтверджують ф акт перебування ОСОБА_2 на посаді директора ТОВ «ЛАН ЛТ Д», тобто що ОСОБА_2 є служб овою особою вказаного підпри ємства, та виконання ОСОБА_ 2 на підприємстві адміністр ативно-господарських та орга нізаційно-розпорядчих обов'я зків, приєднані до справи як р ечовий доказ/т.9 а.с.11,85-227/.

Протоколом виїмки та огляд у від 13.10.2009, згідно якого у АБ «Си нтез»вилучено та оглянуто ви писку про рух коштів по банкі вському рахунку № НОМЕР_1 ТОВ «Антарі ЛТД»/т.11 а.с.4/.

Оглянутою випискою про рух коштів по банківському раху нку №НОМЕР_1 ТОВ «Антарі ЛТД», на який ТОВ «ЛАН ЛТД»п ерераховувало кошти за придб ані у ТОВ «Антарі ЛТД»тов ари, приєднана до матеріалів справи як речовий доказ/т.11 а.с .7-221/.

Протоколом виїмки та огляд у від 23.10.2009, згідно якого у АБ «Си нтез»вилучено та оглянуто ви писку про рух коштів по банкі вському рахунку № НОМЕР_2 ТОВ «Техностар-2005»/т.12 а.с.6/.

Оглянутою випискою про рух коштів по банківському раху нку № НОМЕР_2 ТОВ «Техност ар-2005»за період з 01.11.05р. по 24.09.09р., на який ТОВ «ЛАН ЛТД» перерахов увало кошти за придбані у ТОВ «Техностар-2005»товари, приєдн ана до матеріалів справи як р ечовий доказ /т.12 а.с.7-368, т.13 а.с.1-261,т .14 а.с.1-235/.

Протоколом виїмки та огляд у від 12.11.2009, згідно якого у ВАТ «Б анк «Демарк»вилучено та огля нуто виписку про рух коштів п о банківському рахунку №НО МЕР_3 ТОВ «Євромед»/т.15 а.с.4/.

Оглянутою випискою про рух коштів по банківському раху нку №НОМЕР_3 ТОВ «Євромед» за період з 16.03.06р. по 27.03.07р., на який ТОВ «ЛАН ЛТД» перераховувал о кошти за начебто придбані у ТОВ «Євромед»товари, приєдн ана до матеріалів справи як р ечовий доказ /т.15 а.с.7-250, т.16 а.с.1-108/.

Протоколом виїмки та огляд у від 07.10.09 року згідно якого у ТО В «Етьєн»вилучено та оглянут о договір купівлі-продажу № 15/ 06-05 від 15.06.05р., оборотно-сальдову відомість по рахунку 631 замовл ення, контрагенти ТОВ «Лан ЛТД»за 2006 рік, оборотно-саль дову відомість по рахунку 631 з амовлення, контрагенти ТОВ « Лан ЛТД»за 01.01.07-30.09.09р.р., подат кові накладні ТОВ «Лан ЛТ Д», видаткові накладні ТОВ « Лан ЛТД»/т.17 а.с.2-5/.

Оглянутими договором купі влі-продажу № 15/06-05 від 15.06.05р., обор отно-сальдовою відомістю по рахунку 631 замовлення, контраг енти ТОВ «Лан ЛТД»за 2006 рік , оборотно-сальдовою відоміс тю по рахунку 631 замовлення, ко нтрагенти ТОВ «Лан ЛТД»з а 01.01.07-30.09.09р.р., податковими та вид атковими накладними, де ТОВ « Лан ЛТД»значиться як пос тачальник, а ТОВ «Етьєн»як од ержувач /т. 17 а.с.6-7, 12-16, 17-20, 21-200, т.18 а.с.1-182/ .

Протоколом виїмки та огляд у від 01.12.2009 р. згідно якого у ТОВ « фірма «Флеш»вилучено та огля нуто договір поставки № 02-07/11 2005 в ід 01.07.05р., податкові та видатков і накладні, видані ТОВ «Лан ЛТД»/т.19 а.с.2-6/.

Оглянутими договором пост авки №02-07/11 2005 від 01.07.05р., податковим и та видатковими накладними, де ТОВ «Лан ЛТД»значитьс я як постачальник, а ТОВ «Фірм а «Флеш»як одержувач, приєдн ані до справи як речові доказ и /т.19, а.с.7-8, а.с.9-105, а.с.106-199, 205/.

Висновком судово-почеркоз навчої експертизи № 320 від 23.09.2009, згідно якого підписи від іме ні директора ТОВ «Євромед» ОСОБА_4 в податкових наклад них ТОВ «Євромед»(на підстав і яких було сформовано подат ковий кредит в податкових де клараціях з податку на додан у вартість ТОВ «ЛАН ЛТД»по вз аємовідносинах з ТОВ «Євроме д») виконано не ОСОБА_4, а ін шою особою, що підтверджує ні кчемність виписаних від імен і ТОВ «Євромед»податкових на кладних/т.6 а.с.163-184/.

Висновком судово-почеркоз навчої експертизи №333 від 12.10.2009, з гідно якого підписи від імен і директора ТОВ «Антарі Л ТД»ОСОБА_5 в податкових на кладних ТОВ «Антарі ЛТД» (на підставі яких було сформо вано податковий кредит в под аткових деклараціях з податк у на додану вартість ТОВ «ЛАН ЛТД»по взаємовідносинах з Т ОВ «Антарі ЛТД») виконані не ОСОБА_5, а іншою особою, що підтверджує нікчемність п одаткових накладних, виписан их від імені ТОВ «Антарі Л ТД»/т.20 а.с.13-25/.

Висновком судово-почеркоз навчої експертизи № 358 від 08.11.2009, згідно якого підписи від іме ні директора ТОВ «Техностар- 2005» ОСОБА_3 в податкових на кладних ТОВ «Техностар-2005»(на підставі яких було сформова но податковий кредит в подат кових деклараціях з податку на додану вартість ТОВ «ЛАН Л ТД»по взаємовідносинах з ТОВ «Техностар-2005») виконані не ОСОБА_3, а іншою особою, що пі дтверджує недійсність (нікче мність) податкових накладних , виписаних від імені ТОВ «Тех ностар-2005»/т.20 а.с.34-45/.

Протоколом виїмки від 26.11.2009 у Солом'янському РУ ГУМВС Укра їни в м. Києві, згідно якого ТО В «Техностар-2005»(код за ЄДРПОУ 33293462) дозволи на виготовлення п ечаток не видавалися, що свід чить про недійсність відтиск ів печаток ТОВ «Техностар-2005» на податкових накладних, вип исаних від імені вказаного п ідприємства/т.20 а.с.152/.

Протоколом виїмки від 26.11.2009 у Солом'янському РУ ГУМВС Укра їни в м. Києві, згідно якого ТО В «Антарі ЛТД»(код за ЄДРП ОУ 34453555) дозволи на виготовленн я 7 печаток не видавалися, що с відчить про недійсність відт исків печаток ТОВ «Антарі ЛТД»на податкових накладни х, виписаних від імені вказан ого підприємства/т.20 а.с.150/.

Протоколом виїмки від 26.11.2009 у Дарницькому РУ ГУМВС Україн и в м. Києві, згідно якого ТОВ « Євромед»(код за ЄДРПОУ 31747319) доз воли на виготовлення печаток не видавалися, що свідчить пр о недійсність відтисків печа ток ТОВ «Євромед»на податков их накладних, виписаних від і мені вказаного підприємства /т.20 а.с.148/.

Оглянутою Постановою Соло м'янського районного суду м. К иєва від 29.11.2006. згідно якої стат ут ТОВ «Техностар-2005»визнано недійсним з моменту державно ї реєстрації та свідоцтво пр о реєстрацію платника ПДВ ТО В «Техностар-2005»№ 36106766 визнано н едійсним з моменту внесення в реєстр платників ПДВ від 11.02.2 005, що свідчить про недостовір ність податкових накладних, виписаних від імені ТОВ «Тех ностар-2005», і яка була прийнята після того як між ТОВ «Лан ЛТД»та ТОВ «Техностар-2005»мал и місце договірні взаємовідн осини /т.20 а.с.76-79/.

Оглянутим вироком Голосії вського районного суду м. Киє ва від 12.10.2007 року, згідно якого ОСОБА_16 засуджено за фактом підроблення документів, які видаються чи посвідчуються підприємством - ТОВ «Техност ар-2005», а саме - документів, що на дають право на здійснення де ржавної реєстрації вказаног о підприємства та реєстрації в ДПІ у Солом'янському районі м. Києва, не маючи мети займат ися господарською діяльніст ю, за ознаками злочину, передб аченого ч 2 ст. 358 КК України /т.6 а .с.195-198/.

Протоколом виїмки та огляд у від 09.09.2009, згідно якого в ДПІ у С олом'янському районі м. Києва вилучено та оглянуто акт № 1246 в ід 21.02.2008р. про анулювання реєстр ації платника ПДВ ТОВ «Анта рі ЛТД»згідно якого причин ою анулювання його свідоцтва платника ПДВ є подання з січн я по грудень 2007 року деклараці ї з ПДВ з показниками, які свід чать про відсутність оподатк овуваних поставок; датою ану лювання реєстрації платника податку на додану вартість Т ОВ «Антарі ЛТД»є 21.02.2008 року / т.5 а.с.38/.

Оглянутим актом № 1246 від 21.02.2008 Д ПІ у Солом'янському районі м. К иєва про анулювання реєстрац ії платника ПДВ ТОВ «Антарі ЛТД», згідно якого причиною анулювання його свідоцтва п латника ПДВ є подання з січня по грудень 2007 року декларації з ПДВ з показниками, які свідч ать про відсутність оподатко вуваних поставок; датою анул ювання реєстрації платника п одатку на додану вартість ТО В «Антарі ЛТД» є 21.02.2008 року, п риєднаний до справи як речов ий доказ/т.5 а.с.41,44/.

Протоколом виїмки та огляд у від 22.12.2009, згідно якого у ДПІ в м . Славутичі вилучено та оглян уто акт № 168/23/30641005 від 24.02.2009 «Про рез ультати позапланової виїзно ї документальної перевірки Т ОВ «ЛАН ЛТД»(код ЄДРПОУ 30641005) щод о підтвердження відомостей, отриманих від осіб, які мали п равові відносини з платником податків ТОВ «Антарі ЛТД »(код ЄДРПОУ 34453555), ТОВ «Техноста р-2005»(код ЄДРПОУ 33293462) за період з 01.11.2005 по 01.11.2008 року», яким встановл ено несплату директором ТОВ «ЛАН ЛТД»ОСОБА_2 до бюджет у податку на додану вартість в сумі 1046410,24 грн. /т.20 а.с.209/.

Оглянутим актом ДПІ в м. Сла вутичі № 168/23/30641005 від 24.02.2009 «Про резу льтати позапланової виїзної документальної перевірки ТО В «ЛАН ЛТД»(код ЄДРПОУ 30641005) щодо підтвердження відомостей, о триманих від осіб, які мали пр авові відносини з платником податків ТОВ «Антарі ЛТД »(код ЄДРПОУ 34453555), ТОВ «Техноста р-2005»(код ЄДРПОУ 33293462) за період з 01.11.2005 по 01.11.2008 року», яким встановл ено несплату директором ТОВ «ЛАН ЛТД»ОСОБА_2 до бюджет у податку на додану вартість в сумі 1046410,24 грн. /т.20 а.с.210-224/.

Копією корінця податковог о повідомлення-рішення №0000152301/0 від 04.03.2009, згідно якого встановл ено несплату директором ТОВ «ЛАН ЛТД»ОСОБА_2 до бюджет у податку на додану вартість в сумі 1046410,24 грн. відповідно до а кту перевірки № 168/23/30641005 від 24.02.2009/т. 1 а.с.181/.

Оглянутим актом ДПА в Київс ькій області № 11/35-022/31747312 від 13.07.2009 «П ро результати документально ї невиїзної перевірки товари ства з обмеженою відповідаль ністю «ЛАН ЛТД»(код ЄДРПОУ 3064100 5) щодо підтвердження відомос тей, отриманих від особи, яка м ала правові відносини з плат ником податків ТОВ «Євромед» (код за ЄДРПОУ 31747312) за період з 01. 01.2006р. по 31.12.2006р., яким встановлено несплату директором ТОВ «ЛА Н ЛТД»ОСОБА_2 до бюджету п одатку на додану вартість в " сумі 552383,78 грн./т.3 а.с.204-211/.

Корінцем податкового пові домлення-рішення №0000242301/0 від 29.07.20 09., згідно якого встановлено н есплату директором ТОВ «ЛАН ЛТД»ОСОБА_2 до бюджету под атку на додану вартість в сум і 552383,78 грн. відповідно до акту п еревірки № 11/35-022 від 13.07.2009/т.3 а.с.202/.

Стосовно оглянутого в судо вому засіданні компакт-диску , приєднаного до справи як реч ового доказу /т.20 а.с.242/ суд зазна чає, що в ході перегляду відео записів, зроблених в офісі ТО В «ЛАН ЛТД»не отримано інфор мації, яка б стосувалась пред 'явленого обвинувачення.

Оцінивши досліджені в судо вому засіданні докази в їх су купності та взаємозв'язку, су д дійшов висновку про те, що ОСОБА_2, працюючи на посаді д иректора ТОВ «ЛАН ЛТД», будуч и службовою особою, що викону є організаційно - розпорядчі та адміністративно - господ арські функції та несе повну відповідальність за результ ати фінансово-господарської діяльності підприємства, ро зпоряджається коштами та май ном підприємства, неналежно виконуючи свої службові обов 'язки через несумлінне ставл ення до них, у період листопад у та грудня 2005 року, з січня по в ересень 2006 року, а також протяг ом серпня, вересня, листопаду та грудня 2007 року, січня та лют ого 2008 року прийняв та підписа в від імені ТОВ «ЛАН ЛТД»недо стовірні видаткові та податк ові накладні ТОВ «Техностар- 2005», ТОВ «Антарі ЛТД»та ТОВ «Євромед», складені та підпи сані від імені їх керівників невстановленими особами, як і безпідставно були врахован і при формуванні податкового кредиту ТОВ «ЛАН ЛТД», внаслі док чого підприємством було не донараховано та не сплаче но до бюджету податку на дода ну вартість на загальну суму 1 598 794 гривень 02 копійки, що у двіс ті п'ятдесят і більше разів пе ревищує неоподатковуваний м інімум доходів громадян.

При належному виконанні св оїх службових обов'язків ОС ОБА_2, повинен був і міг перед бачити можливість заподіянн я шкоди державним інтересам, тобто був об'єктивно спромож ний запобігти настанню таких наслідків, про що свідчить до статній рівень освіти та пра ктичного досвіду у сфері гос подарської діяльності та ная вність достатніх повноважен ь і засобів для забезпечення необхідного організаційног о рівня керівництва підприєм ством та його діяльності з до триманням чинного законодав ства.

Тому дії підсудного ОСОБ А_2, належить кваліфікувати за ч.2 ст.367 КК України за ознака ми неналежного виконання слу жбовою особою своїх службови х обов'язків через несумлінн е ставлення до них, що спричин ило тяжкі наслідки, які поляг ають у заподіянні матеріальн их збитків державі у розмірі , що більше як у 250 разів перевищ ує встановлений законодавст вом прожитковий мінімум дохо дів громадян, оскільки довед ені у судовому засіданні дії підсудного відповідають заз наченим кваліфікуючим ознак ам цього злочину.

Кваліфікацію дій ОСОБА_2 , органами досудового слідст ва за ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 КК України с уд вважає неправильною, оскі льки достатніх підстав для т акої кваліфікації злочину у судовому засіданні не встано влено. Обвинувачення підсудн ого органами досудового слід ства за вказаними статтями К К України фактично ґрунтувал ось лише на доказах того, що ви даткові та податкові накладн і від імені ТОВ «Техностар-2005» , ТОВ «Антарі ЛТД»та ТОВ « Євромед», які були використа ні ТОВ «ЛАН ЛТД»для формуван ня складу валових витрат обі гу та суми податкового креди ту, були підписані не керівни ками цих підприємств, а іншим и, невстановленими особами т а даних досудового слідства про те, що ОСОБА_3, ОСОБА_5 та ОСОБА_4, які рахуються директорами ТОВ «Техностар- 2005», ТОВ «Антарі ЛТД»і ТОВ «Євромед», не здійснювали вз агалі ніякої фінансово - госп одарської діяльності від іме ні цих підприємств і не підпи сували первинну документаці ю від свого імені. На підставі цього службовими особами ДП І у м. Славутичі, ДПА Київської області та органами досудов ого слідства було зроблено в исновок про безтоварність оп ерацій, оформлених зазначени ми первинними документами та наявність умислу у підсудно го на ухилення від сплати под атків в особливо великих роз мірах та службове підробленн я, що спричинило тяжкі наслід ки. Однак статтею 212 КК України передбачено кримінальну від повідальність не за сам факт несплати в установлений стр ок податків, зборів, інших обо в'язкових платежів чи неправ ильне їх обчислення, а за умис не ухилення від їх сплати.

Дії, які інкримінуються О СОБА_2 органами досудового слідства мали бути вчинені з прямим умислом, наявність як ого в судовому засіданні вст ановлена не була.

Пленум Верховного Суду Укр аїни у своїй Постанові від 08 ж овтня 2004 року №15 «Про деякі пит ання застосування законодав ства про відповідальність за ухилення від сплати податкі в, зборів, інших обов'язкових п латежів»зазначив, що відпові дальність за ст.212 КК України м оже мати місце при умисному у хиленні від сплати податків та зборів. Про наявність умис лу від сплати податків можут ь свідчити, наприклад: відсут ність податкового обліку чи ведення його з порушенням ус тановленого порядку; перекру чування в обліковій або звіт ній документації; не оприбут кування готівкових коштів, о держаних за виконання робіт чи надання послуг; ведення по двійного обліку; використанн я банківських рахунків, про я кі не повідомлено органи дер жавної податкової служби; за вищення фактичних затрат, що включається до собівартості реалізованої продукції. Одн ак, доказів, які б свідчили про наявність в діях ОСОБА_2, т аких самих або подібних пору шень, тобто прямого умислу на ухилення від сплати податкі в в особливо великих розміра х, органами досудового слідс тва здобуто та надано суду не було.

Під час досудового слідств а та у судовому засіданні під судний послідовно заперечув ав безтоварність операцій з ТОВ «Техностар-2005», ТОВ «Ант арі ЛТД»та ТОВ «Євромед», п осилаючись на фактичний рух товару і розрахунків за ньог о, відсутність претензій у по купців та постачальників щод о передачі товарів та провед ення оплати, необізнаність у недостовірності первинних д окументів, які надійшли від і мені зазначених підприємств і які він підписав та прийняв і використав для формування податкового кредиту при скл аданні податкової звітності .

Обвинувачуючи ОСОБА_2, в умисному ухиленні від сплат и податків та пов'язаному з ни м службовому підробленні, ор гани досудового слідства не зібрали достатніх і доказів того, що недостовірні первин ні документи були підписані, прийняті і використані підс удним для формування податко вої звітності та обчислення податків умисно з метою ухил ення від сплати податків, не в становили фактів безтоварно сті операцій, не встановили ф актів участі підсудного у мо жливій організованій схемі у хилення від сплати податків з використанням так званих п ідприємств «податкових ям»т а фіктивних підприємств, що н е дає підстав суду погодитис ь з правильністю кваліфікаці ї його дій органами досудово го слідства за ч.3 ст.212 КК Украї ни.

Що стосується обвинувачен ня ОСОБА_2 по ст.366 ч.2 КК Укра їни у внесенні завідомо непр авдивих відомостей у податко ві декларації з податку на до дану вартість за відповідні періоди часу та інші докумен ти, то воно випливає з його обв инуваченням в умисному ухиле нні від сплати податків і пов 'язане з ним. З огляду на те, що к валіфікація дій підсудного у вчиненні злочину, передбаче ного ст. 212 ч.3 КК України не знай шла свого підтвердження в су довому засіданні, то відсутн і підстави і для кваліфікаці ї його дій за ст.366 ч.2 КК України .

За таких обставин суд вважа є, що зібрана досудовим слідс твом та перевірена в судовом у засіданні сукупність доказ ів вказує саме на вчинення ОСОБА_2, службової недбалос ті, що спричинила тяжкі наслі дки, а не умисного ухилення ві д сплати податків та службов ого підроблення, що спричини ло тяжкі наслідки і тому квал іфікацію дій підсудного ОС ОБА_2 необхідно змінити з ч.3 ст.212 КК України та ч.2 ст.366 КК Укр аїни на ч.2 ст.367 КК України.

Призначаючи підсудному по карання за передбачений ч.2 ст .367 КК України злочин відповід но до загальних засад призна чення покарання, передбачени х ст.65 цього Кодексу, яке буде с праведливим і достатнім для виправлення підсудного та за побігання нових злочинів, су д враховує, що вчинений ним зл очин за правилами ст.12 КК Укра їни відноситься до категорії середньої тяжкості, він не ма є судимості, характеризуєтьс я позитивно, на обліку у лікар ів нарколога та психіатра не перебуває, одружений, має мал олітнього сина, до адміністр ативної відповідальності не притягувався, має постійне м ісце роботи та проживання.

Обставин, які пом'якшують п окарання підсудного ОСОБА _2 відповідно до ст.66 КК Украї ни, не вбачається.

Обставин, які обтяжують пок арання підсудного ОСОБА_2 відповідно до ст.67 КК України , не встановлено.

Обговоривши у судовому зас іданні питання про можливіст ь застосування до підсудного акту амністії, роз'яснивши пі дсудному наслідки її застосу вання, суд, визнавши підсудно го винним у вчиненні зазначе ного злочину та призначивши покарання за ч.2 ст.367 КК України , вважає за необхідне звільни ти його від покарання внаслі док акту амністії з наступни х підстав.

Відповідно до ст.1 Закону Ук раїни «Про застування амніст ії в Україні»амністія є повн е або часткове звільнення ві д кримінальної відповідальн ості і покарання певної кате горії осіб, які засуджені за в чинення злочину, або криміна льні справи стосовно яких пе ребувають у провадженні орга нів дізнання, досудового слі дства чи суду, але не розгляну ті судами, або ж розглянуті, ал е вироки стосовно цих осіб не набрали законної сили. Амніс тія оголошується законом про амністію, який приймається в ідповідно до положень Консти туції України, Кримінального кодексу України та цього Зак ону.

Відповідно до ст. 85 КК Україн и на підставі закону України про амністію або акта про пом илування засуджений може бут и повністю або частково звіл ьнений від основного і додат кового покарання, а також зас удженому може бути замінено покарання або невідбуту його частину більш м'яким покаран ням.

Згідно ч.1 і 2 ст.86 КК України а мністія оголошується законо м України стосовно певної ка тегорії осіб. Законом про амн істію особи, які вчинили злоч ин, можуть бути повністю або ч астково звільнені від кримін альної відповідальності чи в ід покарання.

Відповідно до п. в) ст.1 Закон у України «Про амністію»від 12 грудня 2008 року № 660-УІ, який набр ав чинності 26 грудня 2008 року, пі длягають звільненню від пока рання у виді позбавлення вол і на певний строк та від інших покарань, не пов'язаних з позб авленням волі, засуджені за у мисні злочини, які не є тяжким и або особливо тяжкими відпо відно до статті 12 КК України, з окрема, особи, не позбавлені б атьківських прав, які на день набрання чинності цим Закон ом мають дітей, яким не виповн илося 18 років, або дітей-інвал ідів незалежно від їх віку. Зг ідно ст. 6 цього Закону звільне нню від кримінальної відпові дальності в порядку та на умо вах, визначених цим Законом, п ідлягають особи, які підпада ють під дію статті 1 цього Зако ну, кримінальні справи стосо вно яких перебувають у прова дженні органів дізнання, дос удового слідства чи не розгл януті судами, а так само розгл януті судами, але вироки не на брали законної сили, про злоч ини, вчинені до набрання чинн ості цим Законом. Відповідно до ст.12 цього Закону його дія п оширюється на осіб, які вчини ли злочини до набрання ним чи нності включно. Відповідно д о ст.14 цього Закону особи, які з гідно з цим Законом звільняю ться від покарання, звільняю ться як від основного, так і ві д додаткових видів покарань.

У судовому засіданні встан овлено, що злочин підсудним в чинено до набрання чинності Законом України «Про амністі ю»від 12 грудня 2008 року №660-УІ, тоб то до 26 грудня 2008 року. Підсудни й ОСОБА_2 має неповнолітнь ого сина ОСОБА_19, ІНФОРМ АЦІЯ_5, щодо якого не позбавл ений батьківських прав, що пі дтверджується свідоцтвом пр о народження серії БК №НОМЕ Р_4, виданим відділом РАЦС Сл авутицького міського управл іння юстиції, копія якого дол учена до справи. Проти застос ування до нього амністії піс ля роз'яснення наслідків її з астосування, підсудний не за перечує. До осіб, щодо яких від повідно до ст.7 зазначеного За кону застосування амністії н е допускається, підсудний О СОБА_2 не відноситься. За так их обставин внаслідок акту а мністії підсудний підлягає з вільненню від основного пока рання та додаткових видів по карань, призначених за цим ви роком.

ДПІ у м. Славутичі у криміна льній справі заявлено цивіль ний позов про стягнення з під судного ОСОБА_2 на відшкод ування матеріальних збитків 1 598 794 гривні 02 копійки. Підсудни й ОСОБА_2 позов не визнав, п ославшись на те, що платником податків є ТОВ «ЛАН ЛТД», а не він і тому претензії щодо стя гнення донараховних сум пода тків мають бути заявлені до п ідприємства. Крім того, подат кові повідомлення-рішення, я кими донараховано підприємс тву суми податків на даний ча с є неузгодженими, оскільки о скаржуються у адміністратив ному суді.

Суд дійшов висновку про те, що цивільний позов задоволе нню не підлягає з наступних п ідстав.

Відповідно до ч.1 ст.9 Закону України «Про систему оподатк ування»обов'язок сплачувати податки є обов'язком їх платн иків.

Згідно ст.4 цього Закону пла тниками податків і зборів (об ов'язкових платежів) є юридич ні і фізичні особи, на яких згі дно із законами України покл адено обов'язок їх сплачуват и.

У позовній заяві ставиться питання про стягнення з ОС ОБА_2 на користь держави мат еріальних збитків, завданих неправомірними діями ОСОБ А_2, що призвели до значних вт рат дохідної частини Державн ого бюджету у вигляді неспла ти податку на додану вартіст ь в сумі 1 598 794,02 грн..

Як встановлено органами до судового слідства і підтверд жено у судовому засіданні, пл атником податків є підприємс тво - ТОВ «ЛАН ЛТД», директором якого є ОСОБА_2, - підсудний у справі, сума матеріальних з битків, які ДПІ м. Славутича, п росить стягнути з підсудного , є сумою податкових зобов'яза нь ТОВ «ЛАН ЛТД», донарахован их останньому за результатам и податкових перевірок. Крім того, як пояснив у судовому за сіданні підсудний і підтверд жується наданими суду докуме нтами, сума податкових зобов 'язань ТОВ «ЛАН ЛТД»в розмірі 1 598 794,02 грн., визначена в податков их повідомленнях-рішеннях ДП І у м. Славутичі № 0000152301/0 від 04.03.2009р. та № 0000152301/2 від 24.07.2009р. (донарахуван ня по взаємовідносинам із ТО В «Техностар-2005»та ТОВ «Анта рі ЛТД»), № 0000242301/0 від 29.07.2009р. та № 0000 242301/1 від 04.09.2009 року (донарахування по взаємовідносинам із ТОВ « Євромед») на даний час є неузг одженими, а тому не можуть вва жатися встановленим розміро м податкового боргу ТОВ «ЛАН ЛТД», який підлягає обов'язко вій сплаті до Державного бюд жету України. Так, Київським о кружним адміністративним су дом розглядається адміністр ативний позов ТОВ «ЛАН ЛТД»д о ДПІ у м. Славутичі про скасув ання податкових повідомлень -рішень ДПІ у м. Славутичі № 00001523 01/0 від 04.03.2009р. та податкового пов ідомлення-рішення ДПІ у м. Сла вутичі № 0000152301/2 від 24.07.2009р., справа № 2-а-10101 /09/1070 та адміністративний п озов ТОВ «ЛАН ЛТД»до ДПІ у м. С лавутичі про скасування пода ткових повідомлень-рішень ДП І у м. Славутичі № 0000242301/0 від 29.07.2009р. та № 0000242301/1 від 04.09.2009 року, справа № 2 -а-3417/10/1070, на час розгляду даної к римінальної справи у суді ві дсутні відомості про те, що по цім справам прийняті якісь р ішення.

Згідно положень п.п. 5.2.4 Закон у України «Про порядок погаш ення зобов'язань платників п одатків перед бюджетами та д ержавними цільовими фондами »при зверненні платника пода тків до суду з позовом щодо ви знання недійсним рішення кон тролюючого органу пода ткове зобов'язання вважаєтьс я неузгодженим до розгляду с удом справи по суті та прийня ття відповідного рішення. Та ким чином ДПІ у м. Славутичі ма є право у порядку, встановлен ому законом, з додержанням пр авил підвідомчості та підсуд ності пред'явити цивільний п озов до ТОВ «ЛАН ЛТД»як безпо середнього платника податкі в, а не до керівника підприємс тва, - підсудного ОСОБА_2, як ий є неналежним відповідачем у цій справі і не повинен відп овідати за цим позовом.

Відповідно до ст.330 КПК Украї ни при постановленні вироку суд вирішує питання про речо ві докази, керуючись правила ми, викладеними в статті 81 цьо го Кодексу.

Відповідно до ст.331 КПК Украї ни питання про судові витрат и суд вирішує з додержанням п равил статті 93 цього Кодексу.

Документально підтвердже ні судові витрати на загальн у суму 10 933 грн. 75 коп., а саме: 1095,25 гр н. - вартість проведення судов о-почеркознавчої експертизи (висновок № 320 від 23.09.2009р.); 1095,25 грн. - в артість проведення судово-по черкознавчої експертизи (вис новок № 333 від 12.10.2009р.); 1095,25 грн. - варт ість проведення судово-почер кознавчої експертизи (виснов ок № 358 від 08.11.2009р.); 7648 грн- - вартість проведення судово-економічн ої експертизи (висновок № 10985/10986 від 21.01.2010р.) (т.6, а.с.165, т.20, а.с.14,35,133), пов'я зані з виконанням експертиз, підлягають стягненню з підс удного на користь Київського науково-дослідного інститут у судових експертиз.

Питання про повернення зак онним володільцям вилучених під час обшуку у офісі ТОВ «ЛА Н ЛТД»грошей на суму 51600 гривен ь вирішено вироком Славутиць кого міського суду Київської області щодо ОСОБА_20 від 27 квітня 2010 року у справі № 1-4/2010, як ий набрав законної сили.

Запобіжний захід підсудно му у виді застави до набрання вироком законної сили слід с касувати, суму застави повер нути підсудному.

Документи, приєднані до спр ави як речові докази, за прави лами ст. 81 КПК України слід зал ишити зберігати при справі.

Накладений на майно, що нал ежить підсудному ОСОБА_2, арешт слід скасувати, звільн ивши майно з-під арешту.

Керуючись ст. 321, 322, 323, 324, 327, 330-335 КПК України,

З А С У Д И В :

ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні злочину, передбач еного ч.2 ст.367 КК України і приз начити покарання у виді позб авлення волі на строк п'ять ро ків, з позбавленням права зай мати посади, пов'язані з викон анням організаційно-розпоря дчих та адміністративно-госп одарських обов'язків на стро к три роки та зі штрафом у розм ірі 4 250 гривень.

На підставі п.в) ст.1 та ст. 6 Зак ону України «Про амністію»ві д 12 грудня 2008 року № 660-УІ звільни ти ОСОБА_2 від основного т а додаткових покарань.

Цивільний позов ДПІ у м. Сла вутичі про стягнення з ОСОБ А_2 збитків на суму 1 598 794 грн. 2 ко п. залишити без задоволення.

Застосовані заходи забезп ечення позову та конфіскації майна скасувати, звільнивши з-під арешту майно, що належит ь підсудному ОСОБА_2 а сам е: автомобіль Сузукі Гранд Вітара д.н.з. НОМЕР_3 варт істю 172 000 грн.; грошові кошти в су мі 51600 грн.

Речові докази: приєднані до справи документи і компакт-д иск з записами слідчих та опе ративно-розшукових дій - збер ігати в матеріалах справи.

Стягнути з ОСОБА_2 на кор исть Київського науково-досл ідного інституту судових екс пертиз 10 933 гривні 75 копійок суд ових витрат, пов'язаних з вико нанням судово-почеркознавчи х та судово-економічної експ ертиз.

Обраний обвинуваченому О СОБА_2 запобіжний захід у ви ді застави скасувати, суму за стави 100 000 гривень, внесеної на депозитний рахунок Броварсь кої ОДПІ №37318006001623 через відділен ня №13 ПАТ «Індекс-банк»згідно квитанції №8 від 12 листопада 200 9 року, повернути ОСОБА_2.

На вирок протягом п'ятнадця ти діб з дня проголошення мож уть бути апеляції до апеляці йного суду Київської області через Славутицький міський суд.

Суддя Т. О. Малишенко