Вирок

від 17.05.2011 по справі 1-78/11

ГОЛОСІЇВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Справа№ 1-78/11

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17.05.2011 року Голосіївський районний суд м.Києва у складі :

Головуючого судді Валігур а Д.М.

При секретарі Сметан а А.С., Скидан Л.О.

За участю прокурора Кричфал ушого С.М.

Адвоката ОСОБА _1

Розглянувши у відкритому с удовому засіданні криміналь ну справу по обвинуваченню

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, у родженець ІНФОРМАЦІЯ_2, ук раїнець, громадянин України, який має вищу-педагогічну та вищу-економічно-правову осв іти, розлучений та, який прожи ває в цивільному шлюбі з ОС ОБА_3, має свого сина 15 років т а утримує двох синів ОСОБА_ 3, ніде не працює, раніше не с удимий, проживає в АДРЕСА_1 ,

За ст..ст. 212 ч.З, 366 ч.2 КК Ук раїни.

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_2 вчинив ряд умисних злочинів при таких обставин ах:

Рішенням засновника ОСОБ А_2 № 1 від 11.04.2007р. створено прива тне підприємство «Техагроме тком» (надалі ПП «Техагромет ком»), яке зареєстроване як юр идична особа Голосіївською р айонною у м. Києві державною а дміністрацією, згідно свідоц тва про державну реєстрацію № 10681020000019687 від 17.04.2007р. за адресою: м. К иїв, вул. Академіка Заболотно го, 15, взято на податковий облі к в ДПІ у Голосіївському райо ні м. Києва 19.04.2007р. за № 55567, зареєст роване платником податку на додану вартість, згідно свід оцтва № 100038559 від 28.04.2007р., якому прис воєно ідентифікаційний код Є ДРПОУ - 35077412 та індивідуальний податковий номер платника ПД В - 350774126507.

Рішенням засновника ПП «Те хагрометком», яке зафіксован е в протоколі № 1 від 11.04.2007р., ОСО БА_2 приступив до виконання обов'язків директора ПП «Тех агрометком»з повноваженням и згідно статуту. Посада голо вного бухгалтера на ПП «Теха грометком» не передбачена, т ому функції головного бухгал тера по веденню податкового обліку на цьому підприємстві одноособово виконував ОСО БА_2.

Відповідно до пункту 5.4 стат уту ПП «Техагрометком»- дире ктор здійснює керівництво по точними справами підприємст ва, представляє інтереси під приємства у відношеннях з де ржавними органами, іншими пі дприємствами, організаціями (без довіреності), від імені п ідприємства укладає та підпи сує угоди, приймає рішення з п итань діяльності підприємст ва, якщо вони не суперечать чи нному законодавству України , директор має право виконува ти інші функції, якщо на це є н алежний дозвіл засновника, в ідповідно до пункту 5.5 цього с татуту бухгалтер підприємст ва несе відповідальність за додержання фінансової дисци пліни у відповідності із зак онодавством України про бухг алтерський облік та звітніст ь, відповідно до пункту 6.6 цьог о статуту підприємство несе відповідальність за додержа нням розрахункової дисциплі ни, а контроль за фінансово-го сподарською діяльністю підп риємства здійснюють державн а податкова адміністрація та інші органи державної влади , уповноважені на це законами України, відповідно до пункт ів 7.1-7.5 цього статуту підприємс тво здійснює бухгалтерський облік результатів своєї дія льності, веде статистичну зв ітність і подає її в установл еному обсязі податковим орга нам та органам державної ста тистики, підприємство і його посадові особи несуть відпо відальність за достовірніст ь інформації, що міститься в р ічному звіті і річному балан сі, перевірка фінансової та г осподарської діяльності під приємства здійснюється держ авними податковими інспекці ями, іншими державними орган ами в межах їхньої компетенц ії.

Відповідно до ст. 9 Закону Ук раїни «Про систему оподаткув ання»та пунктів 2, 3, 6, 7 ст. 8, пункт у 1 ст. 11 Закону України «Про бух галтерський облік та фінансо ву звітність в Україні», ОС ОБА_2 як керівник та єдина сл ужбова особа ПП «Техагрометк ом»був відповідальним за кер івництво підприємством, орга нізацію та ведення бухгалтер ського обліку, забезпечення дотримання на підприємстві в становлених єдиних методоло гічних засад бухгалтерськог о обліку, відображення на рах унках бухгалтерського облік у всіх господарських операці й, а також був відповідальним за забезпечення фіксування фактів здійснення всіх госпо дарських операцій у первинни х бухгалтерських документах , складання та збереження обр облених документів, регістрі в і звітності протягом встан овленого терміну, крім того б ув відповідальним за подаван ня до державних податкових о рганів та інших державних ор ганів відповідно до законів декларацій, бухгалтерської з вітності та інших документів і відомостей, пов'язаних з обч исленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платеж ів) та одноособово відповіда в за правильність нарахуванн я і сплату податків, зборів, ін ших обов'язкових платежів пл атником податку - юридичною о собою ПП «Техагрометком».

Таким чином, ОСОБА_2, пере буваючи на,, посаді директора ПП

«Техагрометком», будуч и єдиною службовою особою ць ого підприємства та виконуюч и в тому числі й функції голов ного бухгалтера, маючи при ць ому владні повноваження, пер едбачені внутрішніми нормат ивними актами підприємства т а законодавчими актами Украї ни, виконував організаційно- розпорядчі та адміністратив но-господарські обов'язки, по в'язані з веденням бухгалтер ського та податкового обліку , з своєчасною подачею достов ірних документів податкової звітності та з нарахуванням та своєчасною сплатою подат ків, тобто, згідно п. 1 прим, до с т. 364 КК України, був службовою о собою. Однак, всупереч с лужбовим інтересам директор ПП «Техагрометком» ОСОБА_2 , ставлячи свої власні інтер еси та вузьковідомчі інтерес и підприємства вище загально державних, керуючись при цьо му своїм корисним мотивом, як ий виразився в бажанні усуну тись від виконання своїх слу жбових обов»язків перед Держ авним бюджетом щодо сплати п одатків та фактично протипра вного отримання економічної вигоди за рахунок Державног о бюджету, діючи умисно та на ш коду бюджетних споживачів, у свідомлюючи суспільно небез печний характер своїх злочин них дій, передбачаючи суспіл ьно-небезпечні наслідки у ви гляді ненадходження до бюдже ту грошових коштів в особлив о великих розмірах та бажаюч и настання таких наслідків, н а протязі 2008 - 2009 років умисно по рушував податкове законодав ство України, чим ухилився ві д сплати податків в особливо великих розмірах та здійсни в службове підроблення, що сп ричинило тяжкі наслідки, при наступних обставинах:

Так, директор ПП «Техагром етком»ОСОБА_2, умисно ухил ився від сплати податків, збо рів (обов'язкових платежів), як і входять в систему оподатку вання, що призвело до фактичн ого ненадходження до бюджету коштів в особливо великих ро змірах, за наступних обстави н:

ОСОБА_2, отримавши дві вищ і освіти: першу педагогічну з а спеціальністю «вчитель іст орії та права», другу економі ко-правову за спеціальністю «правове регулювання економ іки підприємства», здавши іс пити з предмету «бухгалтерсь кий облік», маючи значний дос від роботи на інших підприєм ствах за своїми спеціальност ями, вільно орієнтуючись в за конах України та підзаконних нормативних актах, які регул юють ведення податкового обл іку підприємств, являючись д иректором ПП «Техагрометком », умисно та з метою ухилення в ід сплати податків цим підпр иємством у звітних податкови х періодах -липні, жовтні, лист опаді, грудні 2008 року та лютому 2009 року завищив суму податков ого кредиту з ПДВ, особисто ск лав та підписав недостовірні податкові декларації з пода тку на додану вартість.

Зокрема, у звітних податков их періодах - липні, жовтні, ли стопаді, грудні 2008 року та люто му 2009 року директор ПП «Техагр ометком»ОСОБА_2 у податко вих деклараціях на ПДВ та дод атку № 5 до цих декларацій відо бразив операції на загальну суму 40 млн. 498 тис. 068 грн., в то му числі ПДВ - 6 млн. 749 тис. 678 грн. щ одо придбання товарів (робіт , послуг) у підприємства з неіс нуючим податковим номером пл атника ПДВ - НОМЕР_2.

Згідно відомостей Централ ьної бази даних ДПА України н е існує підприємства з індив ідуальним податковим номеро м платника ПДВ - НОМЕР_2.

При цьому перші п'ять цифр і ндивідуального податкового номеру платника ПДВ, які зазн ачені ОСОБА_2 у податкових деклараціях співпадають з п 'ятьма цифрами коду ЕДРПОУ ПП «AMI К-ТРЕЙД»(код-33237277), що вказує м ожливість належності цього к оду лише ПП «AMI К-ТРЕЙД», однак о станні цифри індивідуальног о податкового номеру платник а ПДВ, який зазначив ОСОБА_4 (НОМЕР_2) та індивідуально го і податкового номеру ПП «A MI К-ТРЕЙД»(332372726555) відрізняються.

Проведеною податковою пер евіркою було встановлено від сутність ПП «AMI К-ТРЕЙД»за юри дичною адресою та взагалі не встановлено місцезнаходжен ня даного підприємства, тому в зв'язку з не поданням деклар ацій з ПДВ протягом року ріше нням ДПІ у Печерському район і м. Києва від 31.03.2008р. анульовано свідоцтво № 37675140 від 31.01.2005 платни ка ПДВ - ПП «АМІ К-ТРЕЙД». Крім т ого, згідно наявних у юридичн ій справі платника податків ПП «AMI К-ТРЕЙД»повідомлень, вс і банківські рахунки цього п ідприємства закриті в 2006 році . Також, рідно відомостей цент ральної бази даних ДПА Украї ни громадянка ОСОБА_5, яка згідно реєстраційних докуме нтів є директором ПП «AMI К-ТРЕЙ Д», в 2007 - 2008 роках не отримувала д оходів на цьому підприємстві .

Крім того, встановлено, що ОСОБА_5 не створювала ПП «AMI К -ТРЕЙД», не здійснювала діяль ності на цьому підприємстві і взагалі не має ніякого відн ошення до нього, бо в грудні 2004 року втратила свій паспорт, а невстановлені особи зареєст рували на її втрачений паспо рт ПП «AMI К-ТРЕЙД», тому рішення м Шевченківського районного суду м. Києва від 25.07.2006р. визнано ОСОБА_5 непричетною до ст ворення та діяльності ПП «АМ І К-ТРЕЙД»та обмежено цивіль ну правоздатність цього підп риємства, визнавши ПП «AMI К-ТРЕ ЙД»юридичною особою, яка не з датна мати, набувати і здійсн ювати цивільні права та обов 'язки та не може бути позиваче м і відповідачем у суді.

Це вказує на фіктивність ПП «AMI К-Трейд»та свідчить про те , що директор ПП Техагрометко м»ОСОБА_2 не міг отримуват и товари (роботи, послуги) від ПП «AMI К-Трейд»та перераховува ти кошти на банківські рахун ки останнього підприємства.

Крім того, відсутність дани х про індивідуальний податко вий номер НОМЕР_2 свідчить про не існування суб'єкта гос подарювання з таким номером, який би був- зареєстрований платником ПДВ та вказує та те , що ОСОБА_2 у звітних подат кових періодах - липні, жовтні , листопаді, грудні 2008 року та л ютому 2009 року придбавав товар и на загальну суму 40 млн. 498 тис. 0 68 грн. не від платника ПДВ і том у не мав права на податковий к редит з ПДВ, однак з метою ухил ення від сплати податку на до дану вартість у податкових д еклараціях з ПДВ за ці звітні періоди умисно зазначав неі снуючий індивідуальний пода тковий номер, який взагалі не є номером платника ПДВ. Відпо відно до п.п.7.2.4 п.7.2 ст. 7 Закону Ук раїни «Про податок на додану вартість»право на нарахуван ня податку та складання пода ткових накладних надається в иключно особам, зареєстрован им як платники податку у поря дку передбаченому ст. 9 цього з акону, враховуючи, що свідоцт во платника ПДВ ПП «AMI К-Трейд» було скасоване до липня 2008р., то останнє підприємство не є пл атником ПДВ та не мало права в иписувати податкові накладн і, крім того не існує іншого пл атника ПДВ з індивідуальним податковим номером НОМЕР_1 , тому директор ПП «Техагро метком» ОСОБА_2 фізично не міг отримувати податкові накладні від ПП «AMI К-Трейд»чи іншого СПД з індивідуальним податковим номером НОМЕР_2 та не мав права обліковуват и їх у податковому обліку ПП «Техагрометком».

Крім того, відповідно до п.п . 7.3.1 п.7.3 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»д атою виникнення податкових з обов'язань з поставки товарі в (робіт, послуг) вважається да та, яка припадає на податкови й період, протягом якого відб увається будь-яка з дій, що ста лася раніше: або дата зарахув ання коштів від покупця, або д ата відвантаження варів. Від повідно до п.п. 7.5.1 п.7.5 ст. 7 Закону України «Про податок на дода ну вартість»датою виникненн я права на податковий кредит є або дата списання коштів з б анківського рахунку платник а в оплату товарів, або дата от римання податкової накладно ї, що засвідчує факт придбанн я товарів. Однак, директор ПП « Техагрометком» ОСОБА_2 не міг отримувати податкову на кладну від ПП «AMI К-Трейд»чи бу дь-якого іншого платника ПДВ , а також не міг списувати кошт и зі свого рахунку в адресу ПП «AMI К-Трейд»чи в адресу будь-як ого іншого платника ПДВ та пе рераховувати їх на рахунки о станнього в рахунок оплати п ридбаних товарів.

Після цього, ОСОБА_2 пере буваючи у невстановленому мі сці, при невстановлених обст авинах особисто підписав, оф іційні документи податкової звітності -податкові деклар ації з ПДВ за звітні податков і періоди - липень, жовтень, ли стопад, грудень 2008 року та люти й 2009 року, знаючи при цьому, що д о них внесено завідомо непра вдиві дані про результати го сподарської діяльності підп риємства стосовно придбання товарів (робіт, послуг) від пл атника ПДВ з індивідуальним податковим номером НОМЕР_2 , після чого особисто постав ив на цих документах відтиск печатки підприємства ПП «Те хагрометком»та офіційно под ав ці податкові декларації д о ДПІ у Голосіївському район і м. Києва (м. Київ, вул. Жилянськ а, 23), де вони були зареєстрован і, тобто використані, а саме:

- податкову деклараці ю з податку на додану вартіст ь за липень 2008 року ПП «Техагро метком»реєстр. № 181858 від 26.08.2008 з до датком - розшифровкою податк ових зобов'язань та податков ого кредиту в розрізі контра гентів;

- податкову деклараці ю з податку на додану вартіст ь за жовтень 2008 року ПП «Техагр ометком»реєстр. № 6840/10 від 19.11.2008 з додатком - розшифровкою под аткових зобов'язань та подат кового кредиту в розрізі кон трагентів;

- податкову деклараці ю з податку на додану вартіст ь за листопад 2008 року ПП «Техаг рометком»реєстр. № 350737 від 20.02.2009 з додатком - розшифровкою пода ткових зобов'язань та податк ового кредиту в розрізі конт рагентів;

- податкову деклараці ю з податку на додану вартіст ь за грудень 2008 року ПП «Техагр ометком»реєстр. № 326419 від 22.01.2009 з д одатком - розшифровкою подат кових зобов'язань та податко вого кредиту в розрізі контр агентів;

- податкову деклараці ю з податку на додану вартіст ь за лютий 2009 року ПП «Техагром етком»реєстр. № 26074 від 20.03.2009 з дод атком - розшифровкою податко вих зобов'язань та податково го кредиту в розрізі контраг ентів;

Згідно висновку судово-поч еркознавчої експертизи № 594 ві д 27.08.2009 податкові декларації з П ДВ за вищевказані звітні пер іоди підписані ОСОБА_2

Відповідно до п. 21 Постанови Пленуму Верховного суду Укр аїни № 15 від 08.10.2004 «Про деякі пита ння застосування законодавс тва про відповідальність за ухилення від сплати податків , зборів, інших обов'язкових пл атежів»- фактичні дані, які пі дтверджують наявність чи»ві дсутність у діях підсудного складу такого злочину, можут ь бути встановлені висновком експерта або за допомогою ак тів документальної перевірк и виконання податкового зако нодавства і ревізії фінансов о-господарської діяльності.

Згідно акту № 262/1/23-02-35077412 від 13.05.2009 « Про результати позапланової невиїзної перевірки ПП «Тех агрометком»з питань дотрима ння вимог податкового законо давства за період з 01.01.2008 по 01.03.2009» та податкового повідомлення -рішення № 0000562302/0 від 26.05.2009 директо ром ПП «Техагрометком»ОСО БА_2, в порушення вищевказан их норм податкового законода вства, не сплачено до державн ого бюджету податку на додан у вартість на загальну суму 6 м лн. 749 тис. 678 грн., а саме:

- за 2008 рік на загальну с уму 5 млн. 453 тис. 874 грн., що більш н іж в 21180 разів

перевищує неоподатковуван ий мінімум доходів громадян;

- за 2009 рік на загальну с уму 1 млн. 295 тис. 804 грн., що більш н іж в 4283 разів

перевищує нео податковуваний мінімум дохо дів громадян.

Таким чином, директор ОСОБА_2 будучи службовою особою, а саме директором ПП «Техагрометком», умисно т а з метою ухилення від сплати податку на додану вартість безпідставно та в порушен ня вищевказаних норм пода ткового законодавства сфор мував у податковому обліку с вого підприємства податкови й кредит з ПДВ від неплатника ПДВ на суму 6 млн. 749 тис. 678 грн., чи м умисно ухилився від сплати до державного бюджету подат ку на додану вартість на суму 6 млн. 749 тис. 678 грн., яка в п'ять тис яч і більше разів (25 463 разів) пер евищує встановлений законод авством неоподатковуваний м інімум доходів громадян на м омент вчинення злочину, а том у є особливо великим розміро м.

Крім того, директор ПП «Теха грометком»ОСОБА_2, з метою ухилення від сплати податкі в, при вище вказаних обставин ах склав, підписав та подав до державної податкової інспек ції завідомо неправдиві офіц ійні документи, що спричинил о тяжкі наслідки:

Так, директор ПП «Техагроме тком»ОСОБА_2 при вище вказ аних обставинах, втілюючи у ж иття розроблений ним злочинн ий план, з метою ухилення від с плати податку на додану варт ість в сумі 6 млн. 749 тис. 678 грн., пе ребуваючи у невстановленому місці, при невстановлених об ставинах особисто підписав, офіційні документи податков ої звітності -податкові декл арації з ПДВ за звітні податк ові періоди - липень, жовтень, листопад, грудень. 2008 року та лю тий 2009 року, знаючи при цьому, щ о до них внесено завідомо неп равдиві дані про результати господарської діяльності пі дприємства стосовно придбан ня товарів (робіт, послуг) від платника ПДВ з індивідуальни м податковим номером НОМЕР _2, після чого особисто поста вив на цих документах відтис к печатки підприємства ПП «Т ехагрометком»та офіційно по дав ці податкові декларації до ДПІ у Голосіївському райо ні м. Києва (м. Київ, вул. Жилянсь ка, 23), де вони були зареєстрова ні, тобто використані, а саме:

- податкову деклараці ю з податку на додану вартіст ь за липень 2008 року ПП «Техагро метком»реєстр. № 181858 від 26.08.2008 з до датком - розшифровкою податк ових зобов'язань та податков ого кредиту в розрізі контра гентів;

- податкову деклараці ю з податку на додану вартіст ь за жовтень 2008 року ПП «Техагр ометком»реєстр. № 6840/10 від 19.11.2008 з додатком - розшифровкою пода ткових зобов'язань та податк ового кредиту в розрізі конт рагентів;

- податкову деклараці ю з податку на додану вартіст ь за листопад 2008 року ПП «Техаг рометком»реєстр. № 350737 від 20.02.2009 з додатком - розшифровкою пода ткових зобов'язань та податк ового кредиту в розрізі конт рагентів;

- податкову декларац ію з податку на додану в артість за грудень 2008 рок у ПП* «Техагрометком»реєстр . № 326419 від 22.01.2009 з додатком - розшиф ровкою податкових зобов'язан ь та податкового кредиту в ро зрізі контрагентів;

- податкову деклараці ю з податку на додану вартіст ь за лютий 2009 року ПП «Техагром етком»реєстр. № 26074 від 20.03.2009 з дод атком - розшифровкою податко вих зобов'язань та податково го кредиту в розрізі контраг ентів;

Згідно висновку судово-поч еркознавчої експертизи № 594 ві д 27.08.2009 податкові декларації з П ДВ за вищевказані звітні пер іоди підписані ОСОБА_2

Внаслідок умисного склада ння, видачі та використання "в ищезазначених завідомо непр авдивих податкових декларац ій з ПДВ з додатками до них дир ектором ПП «Техагрометком» ОСОБА_2, до бюджету не надійш ло податку на додану вартіст ь на суму 6 млн. 749 тис. 678 грн., а сам е:

-за 2008 рік на загальну суму 5 м лн. 453 тис. 874 грн., що більш ніж в 21180 разів перевищує неоподатков уваний мінімум доходів грома дян;

-за 2009 рік на загальну суму 1 м лн. 295 тис. 804 грн., що більш ніж в 4283 разів* перевищує неоподатков уваний мінімум доходів грома дян, всього на суму, яка в двіс ті п'ятдесят і більше разів (25 46 3 разів) перевищує встановлен ий законодавством неоподатк овуваний мінімум доходів гро мадян на момент вчинення зло чину, а му такі його дії призве ли до тяжких наслідків.

Допитаний у судовому засід анні як підсудний, ОСОБА_2 свою винуватість у вчиненні інкримінованих йому злочині в визнав частково, та дав пока зи про те, що на початку березн я 2007 року самостійно створив П П «Техагрометком»для здійсн ення господарської діяльнос ті з купівлі-продажу зерно пр одуктів. Після цього приблиз но навесні 2008 року у філії ВАТ « Перший інвестиційний банк» у м. Харкові відкрив рахунок на ПП «Техагрометком», але руху коштів по цьому рахунку не ві дбувалось, так дане підприєм ство виступало посередником при проведенні операцій куп івлі-продажу і розрахунки»пр оводились між СПД, яке придба вало продукцію та СПД, яке реа лізовувало продукцію, а ПП «Т ехагрометком»лише отримува ло винагороду за посередниць кі послуги. І ці кошти отримув ались не на розрахунковий ра хунок, а у касу підприємства. У зв'язку з тим, що він офіційно працював в банку ВАТ «МТБ», то у нього не було достатньо час у для ретельного контролю за діяльністю ПП «Техагрометко м». Тому особисто ніяких госп одарських операцій взагалі н е проводив та не брав участі в жодній господарській операц ії ПП «Техагрометком». Але до ручав проведення таких опера цій своїй наглядно знайомій на ім.»я ОСОБА_3. Вікторія отримувала первинні бухгалт ерські документи та приносил а йому на підпис. Яким чином ОСОБА_3 проводила господар ські операції він не знає, так як через брак часу не перевір яв її діяльність, не контролю вав її дії, а лише підписував п ервинні документи, які вона н адавала. На підставі первинн их бухгалтерських документі в, що надавала ОСОБА_3 він с кладав податкові декларації та направляв їх поштою до ДПІ у Голосіївському районі м. Ки єва. При цьому складав податк ові декларації не ретельно, ч асто не маючи первинних доку ментів, але ці документи пови нні були пізніше надатись О СОБА_3, про це вона повідомля ла по телефону. Він їй довіряв , тому складав декларації в пе вних частинах зі слів ОСОБА _3. В подальшому він не переві ряв правильності складання д екларацій" розраховуючи, що в они й так правильно заповнен і. При цьому розумів, що у разі неправильного відображення у податкових деклараціях да них про діяльність підприємс тва, наслідками є недоотрима ння бюджетами різних рівнів податків, а як наслідок це тяг не до юридичної відповідальн ості різних видів, а також роз умів, що на підприємстві відп овідальним за правильне нара хування та сплату податків є керівник та головний бухгал тер. Зі службовими особами пі дприємств-контрагентів він, тобто Кап донський Ю.О., не зус трічався, не знає службових о сіб ПП «AMI К-ТРЕЙД»і не мав з цим и особами ніяких стосунків. У мислу на ухилення від сплати податків, та на внесення до оф іційних документів недостов ірних даних у нього не було.

Покази ОСОБА_2 в тій час тині в де він вказує на відсут ність умислу на ухилення від сплати податків, та на внесен ня до офіційних документів н едостовірних даних суд оціню є критично , як намагання уник нути кримінальної відповіда льності.

Судом достовірно встановл ено, що ОСОБА_2, отримав дві вищі освіти: першу педагогіч ну за спеціальністю «вчитель історії та права», другу екон оміко-правову за спеціальніс тю «правове регулювання екон оміки підприємства», мав зна чний досвід роботи на інших п ідприємствах за своїми спеці альностями, вільно орієнтува вся в законах України та підз аконних нормативних актах, я кі регулюють ведення податко вого обліку підприємств, том у суд приходить до висновку п ро те, що він діяв з прямим уми слом , направленим на вчиненн я інкримінованих йому злочин ів

Незважаючи на часткове виз нання своєї вини підсудним, й ого винуватість у вчиненні і нкримінованих йому злочинів повністю підтверджується до слідженими у судовому засіда нні доказами, а саме:

актом № 262/1/23-02-35077412 від 13.05.2009 «Про ре зультати позапланової невиї зної перевірки приватного пі дприємства «Техагрометком» з питань дотримання вимог по даткового законодавства за п еріод з 01.01.2008 по 01.03.2009. Згідно цього акту перевірки, проведеної п рацівниками ДПІ у Голосіївсь кому районі м. Києва, встановл ено, що керівником та відпові дальною особою за нарахуванн я податків ПП «Техагрометком »у перевіряємий період був л ише ОСОБА_2, а посада голов ного бухгалтера не передбаче на. Також ревізорами виявлен і порушення п.п.7.2.1, п.п.7.2.4 п.7.2, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану варті сть», допущені підприємством ПП «Техагрометком»у 2008-2009 рока х при відображенні у податко вих деклараціях з ПДВ контра гентом, від якого сформовано податковий кредит підприємс тво з неіснуючим індивідуаль ним податковим номером -НОМ ЕР_2, який міг належати ПП «AMI К -ТРЕЙД»(свідоцтво платника П ДВ якого є анульоване), в резул ьтаті чого підприємством ПП «Техагрометком»занижено до сплати податку на додану вар тість в сумі 6 млн. 749 тис. 678 грн.

податковими повідомлення ми-рішеннями № 0000562302/0 від 26.05.2009, яки ми ДПІ у Голосіївському райо ні м. Києва винесене рішення п ро донарахування підприємст ву ПП «Техагрометком»до спла ти в бюджет податку на додану вартість в сумі 6 млн. 749 тис. 678 гр н.

службовою запискою № 537-10/10 ві д 21.08.2009р. ДПІ у Голосіївському р айоні м. Києва про те, що вище вказане податкове повідомл ення-рішення не оскаржуєтьс я. Тому таке податкове повід омлення-рішення є узгодженим , тобто чинним.

службовою запискою з ДПІ у Голосіївському районі м. Киє ва про те, що станом на 28.08.2009 забо ргованості зі сплати ПДВ у ПП «Техагометком»не існує.

витягом від 27.08.2009р. даних з це нтральної бази даних ДПА Укр аїни по індивідуальному пода тковому номеру платника ПДВ, згідно якого свідоцтва плат ника ПДВ з індивідуальним по датковим номером НОМЕР_2 н е існує.

копією свідоцтва платника ПДВ - ПП «AMI К-ТРЕЙД», якому прис воєно індивідуальний податк овий номер - 332372726555.

матеріалами щодо не встано влення фактичного місцезнах одження ПП «AMI К-ТРЕЙД».

рішенням Шевченківського районного суду м. Києва від 25.07. 2006 у справі № 2-5888/06, яким встановл ено, що ОСОБА_5 не створюва ла ПП «AMI К-ТРЕЙД», не здійснюва ла діяльності на цьому підпр иємстві і взагалі не має ніяк ого відношення до нього, так я к в грудні 2004 року втратила сві й паспорт, а невстановлені ос оби зареєстрували на її втра чений паспорт ПП «AMI К-ТРЕЙД», т ому визнано ОСОБА_5 неприч етною до створення та діяльн ості ПП «AMI К-ТРЕЙД»та обмежен о цивільну правоздатність ць ого підприємства, визнавши П П «AMI К-ТРЕЙД»юридичною особою , яка не здатна мати, набувати і здійснювати цивільні права та обов'язки та не може бути п озивачем і відповідачем у су ді.

актом про анулювання реєс трації платника ПДВ - ПП «AMI К-ТР ЕЙД»у зв'язку з неподанням по даткових декларацій з ПДВ за останніх дванадцять календа рних місяці.

корінцями повідомлень про закриття рахунків ПП «AMI К-ТРЕ ЙД», згідно яких рахунки цьог о підприємства були закриті в 2006 році, тому ПП «Техагрометк ом»не могло мати фінансові в ідносини з цим підприємством в 2008-2009 роках.

рішенням № 1 від 11.04.2007 засновн ика ПП «Техагрометком»- ОСО БА_2 про створення ПП «Техаг рометком», затвердження стат уту цього підприємства та пр изначення директором цього п ідприємства ОСОБА_2

статутом ПП «Техагрометко м»від 17.04.2007, згідно якого: відпо відно до пункту 5.4 -директор зд ійснює керівництво поточним и справами підприємства, пре дставляє інтереси підприємс тва у відношеннях з державни ми органами, іншими підприєм ствами, організаціями (без до віреності), від імені підприє мства укладає та підписує уг оди, приймає рішення з питань діяльності підприємства, як що вони не суперечать чинном у законодавству України, дир ектор має право виконувати і нші функції, якщо на це є належ ний дозвіл засновника; відпо відно до пункту 5.5 - бухгалтер п ідприємства несе відповідал ьність за додержання фінансо вої дисципліни у відповіднос ті із законодавством України про бухгалтерський облік та звітність^ відповідно до пун кту 6.6 - підприємство несе відп овідальність за додержанням розрахункової дисципліни, а контроль за фінансово-госпо дарською діяльністю підприє мства здійснюють державна по даткова адміністрація та інш і органи державної влади, упо вноважені на це законами Укр аїни; відповідно до пунктів 7.1 -7.5 - підприємство здійснює бух галтерський облік результат ів своєї діяльності, веде ста тистичну звітність і подає ї ї в установленому обсязі под атковим органам та органам д ержавної статистики, підприє мство і його посадові особи н есуть відповідальність за до стовірність інформації, що м іститься в річному звіті і рі чному балансі, перевірка фін ансової та господарської дія льності підприємства здійсн юється державними податкови ми інспекціями, іншими держа вними органами в межах їх ком петенції.

свідоцтвом № 10681020000019687 від 17.04.2007 про державну реєстрац ію ПП «Техагрометком»та при своєння ідентифікаційного н омеру - 35077412.

свідоцтвом № 100038559 від 28.04.2007 про р еєстрацію ПП «Техагрометком »платником пдв.

податковими деклараціями з податку на додану вартість ПП «Техагрометком»за липень , жовтень, листопад, грудень 2008 року та лютий 2009 року, у яких у д одатку № 5 до цих декларацій за значено неіснуючий податков ий номер платника ПДВ - НОМЕ Р_2.

висновком судово-почерко знавчої експертизи № 594 ві д 27.08.2009, згідно якого вищевка зані податкові декларації з ПДВ - ПП «Техагромкетком»під писані ОСОБА_2

довідками з ВАТ «Перший інв естиційний банк»про відсутн ість руху грошових коштів по рахункам ПП «Техагрометко м», що свідчить про відсу тність операцій з формува ння податкового кредиту з бу дь-яким СПД, яке є платником по датку на додану вартість, в то му числі й відсутність опера цій з ПП «AMI К-ТРЕЙД».

показами свідка ОСОБА_6 , про те, що він працює в ДПІ у Го лосіївському районі м. Києва головним державним податков им ревізором-інспектором. За ініціативою ГВ ПМ ДПІ у Голос іївському районі м. Києва про водив перевірку дотримання п одаткового законодавства П П «Техагрометком», за резуль татами якої складено акт № 262/1-2 3-02-35077412 від 13.05.2009р. за період з 01.01.2008р. п о 01.03.2009р.. Перевіркою виявлені п орушення цим підприємством З акону України «Про податок н а додану вартість», в результ аті чого до бюджету не надійш ло ПДВ в сумі 6 млн. 749 тис. 678 грн. у зв'язку з включенням до додат ку № 5 податкових декларацій і ндивідуального податкового номеру - НОМЕР_2, якого не і снує, хоча перші п'ять цифр цьо го коду вказують на можливіс ть його присвоєння лише ПП «AMI К-ТРЕЙД», однак свідоцтво пла тника ПДВ останнього підприє мства було анульоване. Тобто у податкових деклараціях з П ДВ ПП «Техагрометком»було сф ормовано суму податкового кр едиту не від платників ПДВ, що не допустимо.

копіями дипломів ОСОБА_2 про здобуття педагогічної освіти за спеціальністю «іс торія та радянське право» та економіко-правової освіти з а спеціальністю «економіка підприємства», спеціалізаці єю «правове регулювання екон оміки підприємства», кваліфі кацією «економіст-правознав ець», що вказує на його знання в галузі податкового законо давства.

Довідкою ДПІ у Голосіївськ ому районі м. Києва про те, що Д ПІ у Голосіївському районі м . Києва проведено позапланов у невиїзну перевірку приватн ого підприємства „Техагроме тком" (код ЄДРПОУ 35077412) з питань д отримання податкового закон одавства за період з 01.01.2008р. по 01. 03.2009р., якою виявлено порушення підприємством податкового з аконодавства та заниження до сплати ПДВ в сумі 6 749 678,00 грн., за р езультатами перевірки склад ено акт №262/1/23-02-35077412 від 13.05.2009р. та вин есено податкове повідомленн я - рішення №0000562302/0 від 26.05.2009р. За рез ультатами адміністративног о оскарження було винесено п одаткове повідомлення - ріше ння від 13.08.2009р. №0000562302/1, на підставі якого до КОР ПП „Техагрометк ом" було внесено відповідні з міни.

Станом на 11.02.2011 року у ПП „Теха грометком" (код ЄДРПОУ 35077412) в КО Р обліковується податковий б орг в сумі 10 124 517,00грн. з податку н а додану вартість.

Аналізуючи та оцінюючи всі , досліджені у судовому засід анні докази у їхній сукупнос ті, суд приходить до висновку про те, що винуватість підсуд ного, у вчиненні інкримінова них йому злочинів, доведена п овністю.

Злочинні дії ОСОБА_2 суд ом кваліфікуються за ст..ст. 212 ч .3, та 366 ч2 КК України, оскільки в ін, своїми умисними діями вчи нив умисне ухилення від спла ти податків, (зборів, обов»язк ових платежів) що входять в си стему оподаткування, введени х у встановленому законом по рядку, вчинені службовою осо бою підприємства, яка зобов» язана їх сплачувати, що призв ело до фактичного ненадходже ння до бюджетів коштів та дер жавних цільових фондів кошт ів в особливо великих розмі рах, та внесення службовою ос обою до офіційних документі в завідомо неправдивих відо мостей, інше підроблення док ументів, а також складання і в идача завідомо неправдивих д окументів , що спричинило тяж кі наслідки.

Обставин, що пом»якшували б покарання підсудному, судом не встановлено.

Обставин, що обтяжували б по карання підсудному, судом не встановлено.

Обираючи вид та міру покара ння, суд враховує ступінь тяж кості вчинених злочинів, дан і про особу підсудного ОСОБ А_2, який до кримінальної від повідальності притягується вперше, характеризується по зитивно, має на утриманні трь ох дітей та непрацездатного батька, та приходить до висно вку про те, що йому необхідно п ризначити покарання у виді п озбавлення волі з позбавленн ям права обіймати посади, пов 'язані з виконанням організа ційно - розпорядчих функцій т а конфіскацією всього належн ого йому на праві власності м айна.

Відповідно до вимог ст. 70 КК У країни остаточне покарання с лід визначити шляхом поглина ння менш суворого покарання більш суворим.

Питання щодо судових витра т, вирішити у відповідності д о вимог ст..ст.92,93,331 КПК України.

Питання щодо речових доказ ів вирішити відповідно до ви мог ст..ст.81,248 КПК України.

Керуючись ст..ст.323,324 КПК Украї ни, суд -

ЗАСУДИВ:

ОСОБА_2 визнати винним у вч иненні злочинів, передбачени х ст. ст, 212 ч. 3, 366 ч. 2 КК України, та п ризначити йому покарання:

- за ст. 212 ч. 3 КК України - 6 років позбавлення волі з поз бавленням права обіймати пос ади, пов'язані з виконанням о рганізаційно - розпорядчих ф ункцій, строком на 2 роки та з к онфіскацією всього належног о йому на праві власності май на;

- за ст. 366 ч. 2 КК України - 2 роки позбавлення волі з позб авленням права обіймати поса ди, пов'язані з виконанням ор ганізаційно - розпорядчих фу нкцій, строком на 1 рік;

- Відповідно до ст. 70 КК України шляхом поглинання м енш суворого покарання більш суворим остаточно призначит и ОСОБА_2 покарання у виді - 6 років позбавлення волі з п озбавленням права обіймати п осади, пов'язані з виконанням організаційно - розпорядчи х функцій, строком на 2 роки та з конфіскацією всього належ ного йому на праві власності майна.

Строк відбуття покарання з асудженому ОСОБА_2 рахува ти з 02.11.2010р.

Стягнути з засудженого О СОБА_2 на користь НДЕКЦ при Г УМВС України в м.Києві р\р 312532 72210699, код 25575285 МФО821018 УДК в Київські й обл. - судові витрати - 1095грн .25 коп.

Речові докази по справі: - статутні та реєстраційні документи ПП «Техагрометком », Податкові декларації з ПДВ ПП «Техагрометком»,

Статутні та реєстраційні д окументи ПП «Техагрометком» , - залишити в матеріалах спра ви.

Міру запобіжного заходу за судженому ОСОБА_2 до набра ння вироком законної сили за лишити без змін - тримання п ід вартою в СІЗО №13 УДДУ з ПВП м .Києва.

Вирок може бути оскаржени й до Апеляційного суду м. Києв а протягом 15 діб з моменту про голошення, а засудженим в той же строк з моменту отримання копії вироку.

Суддя: