Постанова

від 26.05.2011 по справі 2а/2370/3559/2011

ЧЕРКАСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

 ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

 26 травня 2011 року                                                         Справа № 2а/2370/3559/2011

Черкаський окружний адміністративний суд  у складі:

головуючого судді       Чалої А.С.,

при секретарі                Журавлі В.В.,

розглянувши відкритому судовому засідання в м. Черкаси адміністративну справу за позовом Канівської об’єднаної державної податкової інспекції Черкаської області до фермерського господарства «Святунів»про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

Канівська об’єднана державна податкова інспекція Черкаської області звернулась до суду з позовною заявою, в якій просить стягнути з фермерського господарства «Святунів»податковий борг з податку на додану вартість в сумі 3766 грн. 44 коп.  

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що відповідач зареєстрований як суб’єкт підприємницької діяльності та перебуває на обліку в органах державної податкової служби  як платник податків та платежів до бюджету. Всупереч вимог чинного законодавства, відповідач не проводить своєчасної сплати податкових зобов’язань, а саме з податку на додану вартість у сумі 3766 грн. 44 коп., в тому числі 90 грн. за основним платежем, 2012 грн. 88 коп. за штрафними санкціями та 1663 грн. 56 коп. пені, як позивач просить стягнути в судовому порядку.

Позивач в судове засідання представника свого не направив, проте надіслав заяву, в якій просить розгляд справи провести без його участі та зазначає, що позовні вимоги підтримує в повному обсязі.

Відповідач в судове засідання представника свого також не направив, хоча належним чином був повідомлений про дату, час та місце розгляду справи, клопотань чи заяв про відкладення розгляду справи, а також інформацію про наявність поважної причини неявки в судове засідання до суду не надходило.

Розглянувши подані документи і матеріали, суд встановив.

Фермерське господарство «Святунів», згідно копії свідоцтва про державну реєстрацію (перереєстрацію) суб’єкта підприємницької діяльності –юридичної особи, зареєстроване Канівською районною державною адміністрацією 27.02.2004 року, ідентифікаційний номер 32881415 та перебуває на обліку в Канівській об’єднанні державній податковій інспекції з 10.03.2004 року за № 42 як платник податків, про що свідчить довідка позивача про взяття на облік від 22.04.2011 року № 33.

Відповідно до п. 41.5 ст. 41 Податкового кодексу України визначено, що органами стягнення є виключно органи державної податкової служби, які уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах їх повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

На час виникнення податкового боргу порядок сплати боргу з податку на додану вартість регулювався Законом України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»від 21.12.2000 р. № 2181-ІІІ (далі –Закон № 2181-ІІІ), Законом України «Про систему оподаткування»від 25 червня 1991 року № 1251-XII та Законом України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997р. № 168/97-ВР (далі –Закон № 168/97-ВР).

          Відповідно до статті 14 Закону України «Про систему оподаткування»податок на додану вартість віднесено до загальнодержавних податків і зборів.

Закон № 168/97-ВР є спеціальним законом, який визначає платників податку на додану вартість, об'єкти, базу та ставки оподаткування, перелік неоподатковуваних та звільнених від оподаткування операцій, особливості оподаткування експортних та імпортних операцій, поняття податкової накладної, порядок обліку, звітування та внесення податку на додану вартість до бюджету.

Платником податку на додану вартість згідно статті 1 цього Закону є особа-суб'єкт підприємницької діяльності, в тому числі підприємство з іноземними інвестиціями, незалежно від форми та часу внесення цих інвестицій, інша юридична особа, що не є суб'єктом підприємницької діяльності, а також фізична особа (громадянин, іноземний громадянин та особа без громадянства), що здійснює діяльність, віднесену до підприємницької згідно з законодавством, або імпортує товари на митну територію України, яка згідно з цим Законом зобов'язана здійснювати утримання та внесення до бюджету податку, що сплачується покупцем, або особа, яка імпортує товари на митну територію України.

Відповідно до ст. 2 Закон № 168/97-ВР платником податку на додану вартість, зокрема, є будь-яка особа, яка здійснює або планує здійснювати господарську діяльність та реєструється за своїм добровільним рішенням як платник цього податку.

Згідно п.п. 1.2 - 1.4 ст. 1 Закону № 2181-III, податкове зобов'язання - це зобов'язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фондів відповідну суму коштів у порядку та у строки, визначені цим Законом або іншими законами України; податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.

Відповідно до п. 5.1 ст. 5 Закону № 2181-ІІІ, податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.

Підпунктом 5.3.1 пункту 5.3 статті 5 Закону № 2181-ІІІ встановлено, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.

Згідно п. п. 5.4.1 п. 5.1. ст. 5 Закону № 2181-ІІІ узгоджена сума податкового зобов’язання, не сплачена платником податків в строки, встановлені ст. 5 Закону, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Як вбачається з матеріалів справи відповідачем подано до податкового органу податкову декларацію з податку на додану вартість № 8156 від 18.05.2010 року, в якій він самостійно визначив податкове зобов’язання в сумі 90 грн., проте в порушення податкового законодавства, відповідачем не сплачено належні суми податку у встановлені законом терміни.

18 травня 2010 року Канівською об’єднаною державною податковою інспекцією Черкаської області проведена документальна невиїзна перевірка дотримання своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов’язання податку на додану вартість протягом граничних строків сплати. В ході перевірки податковим органом встановлено, що відповідачем подано податкову декларацію з ПДВ за вх. № 22247 від 20.10.2009 року, в якій визначено податкові зобов’язання в сумі 21233 грн. по строку сплати 30.10.2009 року, проте ці зобов’язання відповідачем сплачені після граничних строків, визначених законодавством для сплати, тобто затримано на 172 дні, чим порушено п.п. 5.3.1. п. 5.3. ст. 5 Закону № 2181-ІІІ.  

В результаті проведеної перевірки складено акт від 18.05.2010 року № 159/15-031/32881415.

Згідно п.п. 17.1.7 ст. 17.1 ст. 17 Закону № 2181-ІІІ, у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов’язання протягом граничн6их строків, визначених цим Законом, такий платник податку зобов’язаний сплатити штраф у розмірі: при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов’язання, - у розмірі 50 % погашеної суми податкового боргу.

На підставі вказаного акту податковим органом прийнято податкове повідомлення-рішення № 0001721501/0/0 від 19.05.2010 року, яким визначено суму податкового зобов’язання з податку на додану вартість в сумі 1331 грн. 28 коп.

Зазначене рішення було отримане відповідачем 19.05.2010 року, про що свідчить підпис уповноваженої особи.

20 травня 2010 року на підставі п. 1 ст. 10 та п. 1 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»№ 509 від 04.12.1999 року, працівниками податкової служби проведена документальна невиїзна перевірка декларації з податку на додану вартість за березень 2010 року.

Перевіркою встановлено, що відповідачем 20 квітня 2010 року подано до Канівської об’єднаної державної податкової інспекції Черкаської області декларацію з ПДВ за березень 2010 року, в якому він задекларував податкове зобов’язання в сумі 17554 грн., проте податкове зобов’язання за березень збільшено платником на 6832 грн. яке потрібно було задекларувати за 9 місяць 2010 року.

За результатом перевірки складено акт від 20 травня 2010 року № 167/15-031/32881415, в якому встановлено порушення, а саме п.п. 4.2.2 п. 4.2 ст. 4 та п.п. 17.1.4 п. 17.1 ст. 17 Закону № 2181-ІІІ.

Положенням п.п. «в»п.п. 4.2.2 п. 4.2 ст. 4 Закону № 2181-ІІІ передбачено, що контролюючий орган зобов’язаний самостійно визначити суму податкового зобов’язання платника податків у разі якщо: контролюючий орган внаслідок проведення камеральної перевірки виявляє арифметичні або методологічні помилки у поданій платником податків податковій декларації, які призвели до заниження або завищення суми податкового зобов’язання.

Підпунктом 17.1.4 п. 17.1 ст. 17 Закону № 2181-ІІІ встановлено, що у разі коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов’язання платника податків за підставами, визначеними у п.п. «в»п.п. 4.2.2 п. 4.2 ст. 4 цього Закону, такий платник податків зобов’язаний сплатити штраф у розмірі 5 % суми донарахованого податкового зобов’язання, але не менше одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули.

  На підставі вказаного акту податковим органом прийнято податкове повідомлення –рішення № 0001851501/0 від 26 травня 2010 року, яким нарахована штрафна санкція в розмірі 5 % від заниженої суми податку –341 грн. (6832 грн. х 5 %). Податкове повідомлення –рішення отримане уповноваженою особою відповідача 26 травня 2010 року, про що свідчить підпис уповноваженої особи.                         

27 вересня 2010 року та 15 грудня 2010 року Канівською об’єднаною державною податковою інспекцією Черкаської області проведено невиїзні перевірки своєчасності подання декларації з податку на додану вартість за серпень 2010 року та жовтень 2010 року. В ході перевірки встановлено, що відповідачем на дату перевірки до податкової інспекції не подано податкову декларацію з ПДВ за серпень 2010 року, яку необхідно було подати не пізніше 20.09.2010 року, а також не подано декларацію з ПДВ за жовтень 2010 року, яку необхідно було подати не пізніше 22.11.2010 року.

В результаті проведених перевірок Канівською об’єднаною державною податковою інспекцією Черкаської області складено акти від 27.09.2010 року № 349/15-031/32881415 та від 15.12.2010 року № 467/15-031/32881415, в яких зафіксовано порушення п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону № 2181-ІІІ та ст. 9 «Про систему оподаткування».

Підпунктом 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону № 2181-ІІІ встановлено, що податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює:

а) календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних авансових внесків), - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;

б) календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя);

в) календарному року, крім випадків, передбачених підпунктом "г" підпункту 4.1.4 цього пункту, - протягом 60 календарних днів за останнім календарним днем звітного (податкового) року;

г) календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб (прибуткового податку з громадян), - до 1 квітня року, наступного за звітним.

Згідно з п.п. 17.1.1 п. 17.1 ст. 17 Закону № 2181-ІІІ платник податків, який не подає податкову декларацію у строки, визначені законодавством, сплачує штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

На підставі вищевказаних актів податковим органом прийняті податкові повідомлення-рішення № 0000111600/0 від 28.09.2010 року та № 0000291600/0 від 23.12.2010 року, якими визначено суму податкового зобов’язання за штрафними санкціями в загальному розмірі 340 грн. Вказані податкові повідомлення –рішення направлені відповідачу та отримані уповноваженою особою відповідача.

Податкові повідомлення-рішення не були оскарженні відповідачем в апеляційному чи судовому порядку, а отже відповідно до п.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону № 2181-ІІІ податкове зобов’язання платника податків, нараховане контролюючим органом, вважається узгодженим у день отримання податкового повідомлення.

Відповідно до абзацу 3 п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону № 2181-ІІІ платник податків зобов’язаний погасити нараховану суму податкового зобов’язання протягом 10 днів від дня отримання податкового повідомлення-рішення.

В зв’язку з несвоєчасним погашенням відповідачем узгоджених податкових зобов’язань, на підставі п.п. 16.1.2 п. 16.1 ст. 16 Закону № 2181-ІІІ йому нарахована пеня, яка залишається не сплаченою.

Підпунктом 6.2.1. п. 6.2. ст. 6 Закону 2181-ІІІ, у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов’язання у встановлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.

          Абзацом другим п.п.6.2.2. п.6.2 ст.6 Закону № 2181-ІІІ встановлено, що податкові вимоги також надсилаються платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суму податкових зобов’язань у встановлені законом строки, без попереднього направлення податкового повідомлення.

          Відповідачу направлялись податкові вимоги про сплату суми податкового боргу: перша від 12.01.2009 року № 1/20 та друга від 13.02.2009 року № 2/58, які були отримані довіреною особою відповідача.

На підставі п. п 8.2.1. п. 8.2 ст. 8  Закону № 2181-ІІІ позивачем 27.01.2009 року в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна зареєстровано податкову заставу активів фермерського господарства «Святунів», № витягу 22393671.

Отже, судом встановлено, що відповідач в порушення податкового законодавства не сплачує належні суми податків у встановлені законом терміни і тому на момент подання позовної заяви має податковий борг зі сплати податку на додану вартість на загальну суму 3766 грн. 44 коп., з них: 90 грн. за основним платежем, 2012 грн. 88 коп. за штрафними санкціями та 1663 грн. 56 коп. пені, про що свідчить зворотній бік облікової картки платника станом на 31.12.2010 року.

Керуючись ст.ст. 17, 86, 159, 162, 163, 254 КАС України,

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути з фермерського господарства «Святунів»(19050, Черкаська область, Канівський район, село Горобіївка, ідентифікаційний номер 32881415) в доход бюджету через Канівську об’єднану державну податкову інспекцію Черкаської області (19000, Черкаська область, м. Канів, вул. 206 Дивізії, буд. 10 А, ідентифікаційний код 21367331) податковий борг з податку на додану вартість в сумі 3766 (три тисячі сімсот шістдесят шість) грн. 44 коп.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд в порядку передбаченому ст. ст. 185 –187 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя                                                                                                          А.С. Чала