Постанова

від 26.06.2009 по справі 4-400/09

ПРИМОРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ОДЕСИ

Дело № 4-400 /09

 ПОСТАНОВЛЕНИЕ

26 июня 2009 года Приморский районный суд г. Одессы в составе пред - щего судьи: Кушниренко Ю.С. при секретаре: Радецкой Г.Д.

с участием прокурора: Кушнир А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ОСОБА_1 на постановление о возбуждении уголовного дела, вынесенное 28 мая 2009г. старшим следователем СО НМ ГНА в Одесской области ОСОБА_2 в отношении директора ЧП «Агроанкор» ОСОБА_1 по факту умышленного уклонения от уплаты налогов, совершенного в особо крупных размерах, по признакам состава преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_1 обратился в суд с жалобой на постановление о возбуждении уголовного дела, вынесенное 28 мая 2009г. старшим следователем СО НМ ГНА в Одесской области ОСОБА_2 в отношении него по факту умышленного уклонения от уплаты налогов, совершенного в особо крупных размерах, по признакам состава преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины.

ОСОБА_1 считает, что указанное уголовное дело было возбуждено незаконно, необоснованно и подлежит отмене по следующим основаниям.

В данном случае, в его действиях отсутствовали признаки состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины, а также уголовное дело было возбуждено с нарушением норм уголовно -процессуального права, то есть при отсутствии поводов и оснований к его возбуждению.

На основании изложенного, ОСОБА_1, просит суд постановление о возбуждении в отношении него уголовного дела - отменить, а в возбуждении в отношении него уголовного дела - отказать.

Рассмотрев жалобу, материалы, на основании которых было возбуждено уголовное дело, выслушав пояснения заявителя, просившего жалобу удовлетворить, прокурора, полагавшего необходимым в жалобе отказать, суд приходит к выводу, что жалоба ОСОБА_1 на постановление о возбуждении уголовного дела, вынесенное 28 мая 2009г. старшим следователем СО НМ ГНА в Одесской области ОСОБА_2 в отношении него, по признакам состава преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины, подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 236-8 УПК Украины, рассматривая жалобы на постановления о возбуждении уголовных дел, суд должен проверять наличие поводов и оснований для вынесения постановления, законность источников получения данных, которые стали основанием для вынесения постановления о возбуждении дела, и не вправе рассматривать и наперед решать те вопросы, которые решаются судом при рассмотрении уголовного дела по существу.

В соответствии со ст. 94 УПК Украины поводами к возбуждению уголовного дела являются:

1)заявления или сообщения предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, представителей власти, общественности или отдельных граждан;

2)сообщения представителей власти, общественности или отдельных граждан, задержавших подозреваемое лицо на месте совершения преступления или с поличным;

3)явка с повинной;

4)сообщения, опубликованные в печати;

5)непосредственное обнаружение органом дознания, следователем, прокурором или судом признаков преступления.

Как усматривается из постановления о возбуждении уголовного дела от 28.05.2009 года, поводом к его вынесению послужили непосредственное обнаружение органом дознания и следователем признаков состава преступления.

В соответствии с ч.2 ст. 94 УПК Украины: « Дело может быть возбуждено только в тех случаях, когда имеются достаточные данные, указывающие на наличие признаков преступления».

В качестве оснований для возбуждения уголовного дела в отношении ОСОБА_1, следователь в постановлении о возбуждении уголовного дела, указал следующее.

Так, директором ЧП «Агроанкор» ОСОБА_1 в мае 2008 года в ГНИ в г. Южном Одесской области представлена декларация по НДС с приложением № 5 за апрель 2008 года, согласно которой ЧП «Агроанкор» отнесло к составу налогового кредита сумму НДС в размере 1446 774 грн., в том числе за  приобретенные товары и услуги по взаимоотношениям с ООО «Рекламан групп» (ЄДРПОУ 33659007) на сумму 1 309 842 грн.

Однако, актом «Об аннулировании регистрации плательщика НДС» № 688 от 04.03.08 свидетельство плательщика НДС №23221977 от 28.07.05 ООО «Рекламан групп» аннулировано, в связи с непредоставлением деклараций по налогу на добавленную стоимость на протяжении двенадцати налоговых месяцев. Наряду с этим, постановлением Хозяйственного суда Одесской области от 03.07.08 государственная регистрация указанного предприятия прекращена в связи с ликвидацией банкрота и прекращением его как юридического лица.

Таким образом, в нарушение пп. 7.4.4, 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168 от 03.04.97 директором ЧП «Агроанкор» ОСОБА_1 в состав налогового кредита незаконно отнесена сумма НДС за апрель 2008 года в размере 1 309 842 грн.

С учетом изложенного, фактически налоговый кредит по НДС ЧП «Агроанкор» в апреле 2008 года составил 136 932 грн. (1 446 774 грн. (задекларированная сумма) - 1 309 842 грн. (незаконно отнесенная сумма НДС), а согласно положениям п.п. 7.7.1 п.7.7 ст.7 ЗУ «О налоге на добавленную стоимость» сумма налога, который подлежит уплате в бюджет определяется разницей между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита, в результате чего сумма недопоступления НДС в бюджет от ЧП «Агроанкор» за апрель 2008 года составляет 1 349 800 грн. (1 486 732 грн.(задекларированная сумма налоговых обязательств) - 136 932 грн. (фактическая сумма налогового кредита), что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств на указанную сумму, которая является особо крупным размером, так как более чем в пять тысяч раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан.

Указанные данные, следователь счел достаточными для возбуждения уголовного дела в отношении ОСОБА_1 по признакам состава преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины.

Однако, изучив представленные материалы, суд не усматривает в них наличия оснований для возбуждения уголовного дела в отношении ОСОБА_1 по ст. 212 ч.3 УК Украины.

Так, согласно п. 21 Постановления Пленума Верховного ОСОБА_2 Украины от 08.10.2004 г. за №15 "О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей" основанием для возбуждения уголовного дела по признакам ст. 212 УК Украины является соответствующий акт проверки налоговой службы, в котором были установлены нарушения налогового законодательства.

Согласно п.5.2.6 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиками налога перед бюджетами и государственными целевыми фондами», если плательщик налогов обжалует решение налогового органа в суд, акт проверки не может быть рассмотрен как доказательство вины должностных лиц предприятия до рассмотрения такой жалобы по сути.

В данном случае, выводы следователя об умышленном уклонении директором ЧП «Агроанкор» ОСОБА_1 от уплаты налогов не подтверждены актами проверок, так как соответствующий акт проверки налоговой службы, в материалах дела - отсутствует.

В качестве оснований для возбуждения уголовного дела, следователь указал на заключение судебного эксперта №6 от 19.05.2009г.

При этом из материалов дела, не усматривается, был ли ОСОБА_1 уведомлен о проведении данной экспертизы и имел ли он возможность с ней ознакомиться.

Из представленных материалов, суд делает вывод, что указанное заключение специалиста, не может служить основанием для возбуждения уголовного дела, так как оно противоречит действующему законодательству, поскольку существует специальный закон, регламентирующий порядок проведения проверок юридических и физических лиц, который дает им право после проведения проверки внести изменения и выплатить в добровольном порядке штрафные санкции в случае выявления нарушений налогового законодательства.

Заключение специалиста, в данном случае, не может служить подтверждением нарушения налогового законодательства, так как специалист располагал лишь теми документами, которые ему предоставила сторона обвинения.

В материалах дела отсутствуют какие - либо данные подтверждающие, что ОСОБА_1, как директор ЧП «Агроанкор» имел возможность ознакомиться с указанной выше экспертизой, предоставить свои возражения, обжаловать указанное заключение в судебном порядке, либо выплатить в добровольном порядке штрафные санкции (как это предусмотрено законодательством). В материалах дела отсутствуют даже объяснения самого ОСОБА_1

Также следует отметить, что, ст. 212 УК Украины, предусматривает, что уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей наступает только в случае, если это деяние было совершено умышленно.

Доказательств подтверждающих наличие в действиях ОСОБА_1 умысла направленного на уклонение от уплаты налогов, в материалах дела нет

Таким образом, из представленных суду материалов дела усматривается, что на момент возбуждения уголовного дела, следователь не располагал достаточными данными необходимыми, в соответствии с уголовно - процессуальным законодательством, для его возбуждения.

С учетом изложенного, суд считает, что постановление о возбуждении уголовного дела, вынесенное 28 мая 2009г. старшим следователем СО НМ ГНА в Одесской области ОСОБА_2 в отношении директора ЧП «Агроанкор» ОСОБА_1 по факту умышленного уклонения от уплаты налогов, совершенного в особо крупных размерах, по признакам состава преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины - следует отменить, а в возбуждении уголовного дела в отношении ОСОБА_1 - отказать, так как в данном случае отсутствовали основания для возбуждения уголовного дела, а кроме того в действиях ОСОБА_1 отсутствовали признаки состава преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины.

Руководствуюсь ст. 94, 98, 99, 2367, 2368УПК Украины, суд -

ПОСТАНОВИЛ:

Жалобу ОСОБА_1 на постановление о возбуждении уголовного дела, вынесенное 28 мая 2009г. старшим следователем СО НМ ГНА в Одесской области ОСОБА_2 в отношении директора ЧП «Агроанкор» ОСОБА_1 по факту умышленного уклонения от уплаты налогов, совершенного в особо крупных размерах, по признакам состава преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины-удовлетворить.

Постановление о возбуждении уголовного дела, вынесенное 28 мая 2009г. старшим следователем СО НМ ГНА в Одесской области ОСОБА_2 в отношении директора ЧП «Агроанкор» ОСОБА_1 по факту умышленного уклонения от уплаты налогов, совершенного в особо крупных размерах, по признакам состава преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины - отменить.

В возбуждении уголовного дела в отношении ОСОБА_1 - отказать в соответствии со статьей 99 ч. 1 УПК Украины.

В соответствии со ст.236-8 УПК Украины, после вступления постановления суда об отмене постановления о возбуждении уголовного дела в законную силу - отменить все предупредительные меры в отношении ОСОБА_1, возвратить изъятые вещи и возобновить права, относительно которых, на время досудебного следствия устанавливались ограничения.

Постановление может быть обжаловано в апелляционный суд Одесской области в течение 7 дней со дня его провозглашения.