Ухвала

від 06.05.2011 по справі 11-625/11

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД ДНЕПРО ПЕТРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

Дело № 11-625/11 Председательст вующие 1 инстанции Щербин а

Докладчи к Власкін В.М.

2011 года мая 06 дня кол легия судей судебной палаты по уголовным делам апелляцио нного суда Днепропетровской области в составе:

председательствующе го - Власкина В .Н.

судей: Коваленк о В.Д.Лисняк В.С.

с участием прокурора - Заворотно й Е.В.

рассмотрела в открытом суд ебном заседании в городе Дне пропетровске уголовное дело по апелляции прокурора, прин имавшего участие в рассмотре нии дела в суде первой инстан ции, на приговор Павлоградск ого горрайонного суда Днепро петровской области от 28 январ я 2011г.

Этим приговором

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1 уроженец АДРЕСА_2, ране е не судимый,

осужден по ч.3 ст.212 УК Украин ы на 5 лет лишения свободы, с ли шением права в течении трех л ет занимать руководящие долж ности в субьектах предприним ательской деятельности Укра ины, с конфискацией всего лич но принадлежащего имущества .

- поч.2 ст.366 УК Украины на т ри года лишения свободы, с лиш ением права в течении трех ле т занимать руководящие должн ости в субьектах предпринима тельской деятельности.

На основании ч.1 ст.70 УК У краины окончательно определ ено 5 лет лишения свободы, с ли шением права в течение трех л ет занимать руководящие долж ности в субьектах предприним ательской деятельности Укра ины, с конфискацией всего лич но принадлежащего имущества .

На основании ст. 75 УК Укр аины осужденный освобожден о т отбывания основного наказа ния с испытанием, с испытател ьным сроком на 2 года.

На основании ч.2,3 ст.76 УК У краины ОСОБА_1 обязан не в ыезжать за пределы Украины н а постоянное место жительств а без разрешения уголовно-ис полнительной инспекции, увед омлять уголовно-исполнитель ную инспекцию об изменении м еста жительства, работы или у чебы.

На основании ст.77 УК Укра ины конфискацию имущества к ОСОБА_1 не применять.

Исковые требования Зап адно-Донбасской ОГНИ в Днепр опетровской области к ОСОБ А_1 на сумму 1443604,43 грн. оставлен ы без рассмотрения, снят арес т с имущества на которое был н аложен арест.

ОСОБА_1 признан ви новным в том, что являясь одни м из соучредителей, а также ди ректором частного предприят ия "ВВ Грейн”, код ЕГРПОУ 34549859, (да лее ЧП «ВВ Грейн»), зарегистри рованного исполнительным ко митетом Павлоградского горо дского совета за № 1 232 102 00 00 001250 от 20.09.2006 года по юридическо му адресу: г.Павлоград ул.Че люскинцев 15-2 кв.48, на основан ии протокола № 1 собрания учре дителей ЧП «ВВ Грейн»от 18.09.2006 г. , будучи служебным лицом субъ екта предпринимательской де ятельности, исполняющим орга низационно-распорядительны е и административно-хозяйств енные обязанности, на которо е возложена ответственность в соответствии:

1) со ст.ст. 9 и 11 Закона Укр аины «О системе налогообложе ния»№ 1251-ХII от 25.06.1991 г. (с изменения ми и дополнениями) - по ведению бухгалтерского учета, соста влению отчетности о финансов о-хозяйственной деятельност и и обеспечению ее хранения в сроки, установленные законо м, подаче в государственные н алоговые органы и другие гос ударственные органы в соотве тствии с законами деклараций , бухгалтерской отчетности и прочих документов и сведени й, связанных с начислением и у платой налогов и сборов (обяз ательных платежей); по уплате надлежащих сумм налогов и сб оров (обязательных платежей) в установленные законом сро ки; правильности начисления, своевременности уплаты нало гов и сборов (обязательных пл атежей) и соблюдение законов о налогообложении;

2) со ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и фин ансовой отчетности в Украине »№996-ХIY от 16.07.1999 г. (с изменениями и дополнениями) - по организации и предостав лению в установленные законо м сроки финансовой отчетност и; организации контроля за от ображением в счетах бухгалте рского учета всех хозяйствен ных операций;

3) с п. 2.14 ст. 2 Положения о д окументальном обеспечении з аписей в бухгалтерском учете , утвержденном Приказом Мини стерства финансов Украины от 24.05.1995 г. № 88 - за своевременное и к ачественное составление док ументов, за достоверность да нных, приведенных в документ ах, то есть, будучи ответствен ным за ведение бухгалтерског о учета объектов налогооблож ения, за правильное и полное исчисление налогов, сборов (о бязательных платежей), входя щих в систему налогообложени я, установленных ст. 14 Закона У краины «О системе налогообло жения»№ 1251-ХII от 25.06.1991 г. (с изменен иями и дополнениями), как обще государственные налоги и вве денных в установленном закон ом порядке, за составление и предоставление в государст венную налоговую инспекцию н алоговых деклараций и друго й отчетности, связанных с исч ислением и уплатой налогов, с боров (обязательных платежей ), за уплату надлежащих сумм на логов и сборов (обязательных платежей) в установленные за коном сроки, в течение нескол ьких отчетных налоговых пери одов, неразрывно связанных м ежду собой, а именно: с сентябр я 2007 г. по фехраль 2008 г., осуществл яя свой единый умысел, направ ленный на достижение общего результата и поставленной це ли, осознавая содержание пос ледствий по умышленному укло нению от уплаты налога на при быль и НДС, их общественно опа сный характер, в данном случа е, причинение ущерба государ ству в виде не поступления де нежных средств в бюджет Укра ины, а также неотвратимости н аступления таких последстви й, преследуя личные корыстны е интересы, путем умышленног о занижения объектов налогоо бложения и отнесения в соста в налогового кредита сумм по взаимоотношениям с ЧП «Бари д-Сен», ЧП «Лугартстрой», не по дтверждённых налоговыми нак ладными и другими обязательн ыми первичными документами, умышленно уклонился от уплат ы налога на прибыль предприя тий в размере 760474,61 грн., налога н а добавленную стоимость (дал ее НДС) в размере 608379,69 грн., что пр ивело к фактическому непосту плению в бюджет денежных сре дств на общую сумму 1368854,43 грн., т.е . в особо крупных размерах, а т акже совершил служебный подл ог, повлекший тяжкие последс твия.

Данные преступления были совершены при следующи х обстоятельствах.

Так, в соответствии с Законом Украины «О бухгалтер ском учете и финансовой отче тности в Украине»№996-ХIY от 16.07.1999 г . (с изменениями и дополнениям и):

- ч.2 ст. 3 - бухгалтерский учет я вляется обязательным видом у чета, который ведется предпр иятием. Финансовая, налогова я, статистическая и другие ви ды отчетности, что использую т денежный измеритель, основ ываются на данных бухгалтерс кого учета.

В соответствии с Зако ном Украины «О налогообложен ии прибыли предприятий»№283/97-В Р от 22.05.1997 г. (с изменениями и допо лнениями):

- п.п.4.1 ст. 4 - валовой доход - общ ая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятель ности, полученного (начислен ного) в течение отчетного пер иода в денежной, материально й или нематериальной формах… ;

Валовой доход включает:

- п.п.4.1.1 ст.4 - общие дох оды от продажи товаров (работ , услуг), в том числе вспомогат ельных и обслуживающих произ водств, что не имеют статуса ю ридического лица, а также дох оды от продажи ценных бумаг, д еривативов, ипотечных сертиф икатов участия, ипотечных се ртификатов с фиксированной д оходностью, сертификатов фон дов операций с недвижимостью (за исключением операций по и х первичному выпуску (размещ ению), операций по их окончате льному погашению (ликвидации ) и операций с консолидирован ным ипотечным долгом согласн о закона);

- п. 4.1.6. доходы из иных ист очников, в том числе, но не иск лючительно, в виде: сумм возвр атной финасовой помощи, полу ченной плательщиком налогов в отчётном периоде, которая о стаётся невозвращённой на ко нец такого отчётного периода от лиц, которые не являются пл ательщиками этого налога (в т ом числе нерезидентов), или ли ц, которые в соответствии с за конодательством имеют льгот ы по указаному налогу, включа я право применять ставку нал ога ниже, чем установлена пун ктом 7.2 статьи 7 или статьёй 10 эт ого Закона. В случае когда в бу дущих налоговых периодах пла тельщик налога возвращает та кую возвратную финансовую по мощь (её часть) лицу, которое е ё предоставило, такой плател ьщик налога увеличивает сумм у валовых затрат на сумму так ой возвратной финансовой пом ощи (её части) по итогам налого вого периода, в котором произ ошёл такой возврат. При этом в алове доходы такого плательщ ика налога не увеличиваются на сумму условно начисленных процентов, а налоговые обяза тельства лица, которое предо ставило возвратную финансов ую помощь, не изменяются как п ри её выдаче, так и при её обра тном получении;

- п.п. 4.1.2 ст.4 - доходы от ос уществления банковских, стра ховых и других операций по пр едоставлению финансовых усл уг, торговли валютными ценно стями, ценными бумагами, долг овыми обязательствами и треб ованиями;

- п.п.11.3.1 ст. 11 - датой увели чения валового дохода считае тся дата, которая приходится на налоговый период, в течени е которого происходит любое из событий, что произошло ран ее:

- или дата зачисления с редств от покупателя (заказч ика) на банковский счет плате льщика налога в оплату товар ов (работ, услуг), что подлежат продаже, в случае продажи тов аров (работ, услуг) за наличные - дата ее оприходования в касс е плательщика налога, а при от сутствии такой - дата инкасса ции наличности в банковском учреждении, что обслуживает плательщика налога;

- или дата отгрузки товаро в, а для работ (услуг) - дата факт ического предоставления рез ультатов работ (услуг) плател ьщиком налога;

- п.5.1 ст.5 - валовые рас ходы - сумма любых расходов плательщика налога в денежно й, материальной или нематери альной формах, осуществляемы х как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), приобре таемых (изготавливаемых) так им плательщиком налога для и х дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности;

- п.5.3.9 п.5.3 ст. 5 - не включ аются в состав валовых расхо дов любые расходы, не подтвер жденные соответствующими ра счетными, и другими документ ами, обязательность ведения и хранения которых предусмот рена правилами ведения налог ового учета;

- п.3.1 ст. 3 - объектом н алогообложения является при быль, которая определяется п утем уменьшения суммы скорре ктированного валового доход а отчетного периода на сумму валовых расходов плательщик а налогов, сумму амортизацио нных отчислений;

- п.10.1 ст. 10 - прибыль пл ательщика налога, включая пр едприятия, основанные на соб ственности отдельного физич еского лица, облагается нало гом по ставке 25 процентов к о бъекту налогообложения.

В соответствии с Зако ном Украины «О налоге на доба вленную стоимость»№168/97-ВР от 03 .04.97 года (Закон Украины «О НДС» ), с изменениями и дополнениям и:

- п.1.4 ст. 4 - поставка тов аров - любые операции, осуще ствляемые в соответствии с д оговорами купли-продажи, мен ы поставки и другими граждан ско-правовыми договорами… По ставка услуг - любые операции гражданско-правового характ ера по выполнению работ, пред оставлению услуг, предоставл ению права на пользование ил и распоряжение товарами, в то м числе нематериальными акти вами, а также по поставке любы х иных, нежели товары, объекто в собственности за компенсац ию…;

- п.3.1. ст.3. - объектом нало гообложения являются операц ии плательщиков налога по по ставке товаров (работ, услуг) н а таможенной территории Укра ины…;

- п.4.1 ст. 4 - база налогооб ложения по поставке товаров (услуг) определяется исходя и з договорной (контрактной) ст оимости, определенной по сво бодным ценам, но не ниже обычн ых цен, с учетом акцизного сбо ра, ввозной таможенной пошли ны, других общегосударственн ых налогов и сборов (обязател ьных платежей) в соответстви и с законами Украины по вопро сам налогообложения (за искл ючением налога на добавленну ю стоимость…);

- п.п.6.1.1 ст.6 - налог сост авляет 20% базы налогообложени я, определенной статьей 4 наст оящего Закона и прибавляется к цене товаров (работ, услуг);

- п.п.7.2.3 п.7.2 ст.7 - налоговая накладная составляется в мо мент возникновения налоговы х обязательств продавца…;

- п.п.7.4.1 ст. 7 - налоговый кр едит отчетного периода опред еляется исходя из договорной (контрактной) стоимости това ров (услуг), но не выше уровня о бычных цен, если договорная ц ена на такие товары (услуги) от личается более чем на 20% от обы чной цены на такие товары (усл уги), и состоит из сумм налогов , начисленных (уплаченных) пла тельщиком налога по ставке, у становленной п.6.1 ст.6 и ст.8 наст оящего Закона, в течение тако го отчетного периода в связи с приобретением или изготов лением товаров (в том числе пр и их импорте) и услуг с целью и х дальнейшего использования в налогооблагаемых операция х в рамках хозяйственной дея тельности…;

- п.п.7.4.5 ст.7 - не подлежат в ключению в состав налогового кредита суммы уплаченного (н ачисленного) налога в связи с приобретением товаров (услу г), не подтвержденные налогов ыми накладными или таможенны ми декларациями…;

- п.п.7.7.1.ст.7 - сумма налога , подлежащая уплате (перечисл ению) в бюджет или бюджетному возмещению, определяется ка к разница между суммой налог ового обязательства отчетно го налогового периода и сумм ой налогового кредита такого отчетного налогового период а;

- п.п.7.2.4 ст. 7 - право на начи сление налога и составление налоговых накладных предост авляется исключительно лица м, зарегистрированным плател ьщиками налога в порядке, пре дусмотренном ст. 9 настоящего Закона.

В соответствии с Закон ом Украины «О порядке погаше ния обязательств плательщик ов налогов перед бюджетами и государственными целевыми ф ондами»№2181-III от 2000 г. (с изменения ми и дополнениями):

- п.п.4.1.1 ст. 4 - плательщик налогов самостоятельно исчи сляет сумму налогового обяза тельства, которую указывает в налоговой декларации…;

- п.п. 4.1.4 ст. 4 - налоговые д екларации подаются за базовы й (отчетный) период, составляю щий: а) календарный месяц … - на протяжении 20 календарных дне й, следующих за последним кал ендарным днем отчетного (нал огового) месяца;

- п.5.1 ст. 5 - если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенн ых ст. 15 этого Закона) плательщ ик налогов самостоятельно вы являет ошибки в показателях ранее поданной налоговой дек ларации, такой плательщик на логов имеет право предостави ть уточняющий расчет;

- п.п.5.3.1 ст. 5 - плательщик налогов обязан самостоятель но уплатить сумму налогового обязательства, указанную в п редоставленной им налоговой декларации, на протяжении де сяти календарных дней, следу ющим за последним днем соотв етствующего граничного срок а, предусмотренного п.п. 4.1.4 ст.4 э того Закона для предоставлен ия налоговой декларации.

ЧП «ВВ Грейн» состоит н а учете в Западно-Донбасской ОГНИ в качестве плательщика налогов с 21.09.2006 г. за № 636/10.

В соответствии с п. 1.3 ст.1 , п.7.2.4 ст.7 Закона Украины «О нало ге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г., ЧП «ВВ Грейн»яв ляется плательщиком налога н а добавленную стоимость, сви детельство плательщика НДС № 03479717 от 05.10.2006 г.

ЧП «ВВ Грейн»в лице дире ктора ОСОБА_1 в период с се нтября по декабрь 2007 г. на терри тории Украины, в т.ч., на террит ории Днепропетровской облас ти, у не установленных в ходе д осудебного следствия лиц за наличный расчет приобретало сельскохозяйственную проду кцию без составления бухгалт ерских и налоговых документо в, обязательность ведения и х ранения которых предусмотре на правилами бухгалтерского и налогового учетов, после че го осуществляло её поставку контрагентам.

При этом ОСОБА_1, буду чи достоверно осведомленным об объемах осуществляемых е го предприятием финансово-хо зяйственных налогооблагаем ых операциях, с целью уклонен ия от уплаты налогов, налоги и счислял и уплачивал в Госуда рственный бюджет не в полном объеме.

Так, ОСОБА_1, исполн яя организационно- распоря дительные и административно - хозяйственные функции, им ея доступ к документам бухга лтерского и налогового учето в ЧП «ВВ Грейн», вследствие че го достоверно зная истинные результаты его финансово-хоз яйственной деятельности, а т акже достоверно зная, что в со ответствии с требованиями п .п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О н алоге на добавленную стоимос ть»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменения ми и дополнениями), не разреш ается включение в состав нал огового кредита каких-либо з атрат по уплате налога, котор ые не подтверждены налоговым и накладными или таможенными декларациями, а при импорте р абот (услуг) - актом принятия р абот (услуг) или банковским до кументом, который удостоверя ет перечисления средств в оп лату стоимости таких работ (у слуг), а также, что в соответст вии с требованиями п. 3.4 ст. 3 При каза «Об утверждении формы налоговой декларации и Поряд ка ее заполнения и предостав ления»от 30.05.1997 г. № 166 (с изменения ми и дополнениями) плательщи к налога самостоятельно начи сляет сумму налогового обяза тельства, которую указывает в декларации, а данные, привед енные в декларации, должны от вечать данным бухгалтерског о учета плательщика и данным книг налогового учета, тем не менее, при осуществлении фин ансово-хозяйственной деятел ьности, действуя умышленно, о сознанно, реализуя свои наме рения на уклонение от уплаты НДС в бюджет государства в п ериод с 01.09.2007 г. по 30.01.2008 г., осуществ ляя свой единый умысел, напра вленный на достижение общего результата и поставленной ц ели, осознавая содержание по следствий по умышленному укл онению от уплаты НДС, их общес твенно опасный характер, в да нном случае, причинение ущер ба государству в виде не пост упления денежных средств в б юджет Украины, а также неотвр атимости наступления таких п оследствий, действуя как дир ектор указанного предприяти я, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О на логе на добавленную стоимост ь» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениям и и дополнениями), с целью неза конного завышения реальных ф актических затрат на приобре тение ТМЦ и занижения объект а налогообложения, достоверн о зная об отсутствии фактиче ских финансово-хозяйственны х взаимоотношений между ЧП « ВВ Грейн»и ЧП «Лугартстрой»( код ЕГРПОУ 34720406), ЧП „Барид-Сен” (код ЕГРПОУ 33351911) отразил в соста ве налогового кредита налого вой отчётности ЧП «ВВ Грейн» по НДС приобретение подсолне чника у указанных предприяти й, что привело к фактическому не поступлению в бюджет нало га на добавленную стоимость на общую сумму 608379,69 грн.

Так, по итогам финансово-х озяйственной деятельности п редприятия за сентябрь 2007 г. ОСОБА_1, действуя как директ ор ЧП «ВВ Грейн», преследуя ли чные корыстные интересы, с це лью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленну ю стоимость, в нарушение треб ований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Укра ины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с из менениями и дополнениями), 10.10.2 007, находясь в г.Павлоград ул .Челюскинцев 15-2 кв.48, при сост авлении налоговой отчетност и предприятия по итогам фина нсово-хозяйственной деятель ности за сентябрь 2007 г. необосн ованно, достоверно зная об от сутствии фактических финанс ово-хозяйственных взаимоотн ошений между ЧП «ВВ Грейн»и Ч П «Лугартстрой»(код ЕГРПОУ 3472 0406) без наличия подтверждающи х первичных документов, вклю чил в строку 10.1 колонки «А»и ко лонки «Б»и строку 17 колонки «Б »раздела 2 «Налоговый кредит »декларации по НДС заведомо ложные сведения, учтя в общей сумме налогового кредита да нные о произведённых с ЧП «Лу гартстрой»операциях на сумм у 798582,06 грн., в т.ч. НДС на сумму 133097,01 г рн., безосновательно сформир овав, таким образом, налоговы й кредит на сумму 133097,01 грн. чем у меньшил налоговые обязатель ства ЧП «ВВ Грейн»перед бюдж етом по уплате НДС на указанн ую сумму.

После внесения в ука занную налоговую декларацию по НДС за сентябрь 2007 г. заведо мо ложных сведений о наличии у ЧП «ВВ Грейн»финансово-хоз яйственных взаимоотношений с ЧП «Лугартстрой», директор ЧП «ВВ Грейн»ОСОБА_4 15.10.2007 г. выда л её работникам Западно-Дон басской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкострои телей, 14а, где ей был присвоен р егистрационный № 48665.

Не уплатив в бюджет в срок до 30.10.2007 г. НДС в размере 133097,01 грн., О СОБА_4, как директор ЧП «ВВ Гре йн»умышленно уклонился от уп латы НДС за сентябрь 2007 г. на ук азанную сумму.

Продолжая осуществл ять свой единый преступный у мысел, направленный на уклон ение от уплаты НДС, ОСОБА_1 , как директор предприятия, по итогам финансово-хозяйствен ной деятельности предприяти я за октябрь 2007 г., преследуя ли чные корыстные интересы, с це лью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленну ю стоимость, в нарушение треб ований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Укра ины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с из менениями и дополнениями) 09.11.20 07, в дневное время, находясь по адресу: г.Павлоград ул.Челю скинцев 15-2 кв.48, при составлен ии налоговой отчетности пред приятия по итогам финансово- хозяйственной деятельности за октябрь 2007 г. необоснованно , достоверно зная об отсутств ии фактических финансово-хоз яйственных взаимоотношений между ЧП «ВВ Грейн»и ЧП «Бари д-Сен»(код ЕГРПОУ 33351911) без налич ия подтверждающих первичных документов, включил в строку 10.1 колонки «А»и колонки «Б»и с троку 17 колонки «Б»раздела 2 « Налоговый кредит»деклараци и по НДС заведомо ложные свед ения, учтя в общей сумме налог ового кредита данные о произ ведённых с ЧП «Барид-Сен»опе рациях на сумму 900677,51 грн., в т.ч. Н ДС на сумму 150112,92 грн., безоснова тельно сформировав, таким об разом, налоговый кредит на су мму 150112,92 грн. чем уменьшил нало говые обязательства ЧП «ВВ Г рейн»перед бюджетом по уплат е НДС на указанную сумму.

После внесения в указ анную налоговую декларацию п о НДС за октябрь 2007 г. заведомо ложных сведений о наличии у Ч П «ВВ Грейн»финансово-хозяйс твенных взаимоотношений с ЧП «Барид-Сен», директор ЧП «ВВ Г рейн»ОСОБА_1 14.11.2007 г. выдал её работникам Западно-Донбасс кой ОГНИ по адресу: г. Пав лоград, ул. Станкостроителе й, 14а, где ей был присвоен регис трационный № 57482.

Не уплатив в бюджет в с рок до 30.11.2007 г. НДС в размере 150112,92 г рн., ОСОБА_1 умышленно укло нился от уплаты НДС за октябр ь 2007 г. на указанную сумму.

Продолжая осуществля ть свой единый преступный ум ысел, направленный на уклоне ние от уплаты НДС, ОСОБА_1, к ак директор предприятия, по и тогам финансово-хозяйственн ой деятельности предприятия за декабрь 2007 г., преследуя лич ные корыстные интересы, с цел ью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение требо ваний п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украи ны «О налоге на добавленную с тоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изм енениями и дополнениями), 10.01.2008, в дневное время, находясь по т ому же адресу, при составлени и налоговой отчетности предп риятия по итогам финансово-х озяйственной деятельности з а декабрь 2007 г. необоснованно, д остоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяй ственных взаимоотношений ме жду ЧП «ВВ Грейн»и ЧП «Барид-С ен»(код ЕГРПОУ 33351911)без наличия подтверждающих первичных до кументов, включил в строку 10.1 к олонки «А»и колонки «Б»и стр оку 17 колонки «Б»раздела 2 «На логовый кредит»декларации п о НДС заведомо ложные сведен ия, учтя в общей сумме налогов ого кредита данные о произве дённых с ЧП «Барид-Сен»опера циях на сумму 1951018,56 грн., в т.ч. НДС на сумму 325169,76 грн., безосновате льно сформировав, таким обра зом, налоговый кредит на сумм у 325169,76 грн. чем уменьшив налогов ые обязательства ЧП «ВВ Грей н»перед бюджетом по уплате Н ДС на указанную сумму.

После внесения в указанну ю налоговую декларацию по НД С за декарь 2007 г. заведомо ложны х сведений о наличии у ЧП «ВВ Г рейн»финансово-хозяйственн ых взаимоотношений с ЧП «Бар ид-Сен», директор ЧП «ВВ Грейн »ОСОБА_1 14.01.2008 г. выдал её раб отникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлог рад, ул. Станкостроителей, 14а , где ей был присвоен регистра ционный № 67555.

Не уплатив в бюджет в срок до 30.01.2008 г. НДС в размере 325169,76 грн., ОСОБА_1, как директор предприятия ЧП «ВВ Грейн»умы шленно уклонился от уплаты Н ДС за декабрь 2007 г. на указанну ю сумму.

Кроме того, ОСОБА_1, исп олняя организационно - расп орядительные и администрати вно - хозяйственные функции директора ЧП «ВВ Грейн», имея доступ к документам бухгалт ерского и налогового учетов предприятия, вследствие чего достоверно зная истинные ре зультаты его финансово-хозяй ственной деятельности, а так же достоверно зная, что в соот ветствии с требованиями п.п.5.3 .9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О нало гообложении прибыли предпри ятий»№283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменен иями и дополнениями), не относ ятся в состав валовых расход ов какие-либо расходы, не подт верждённые соответствующим и расчётными, платёжными и др угими документами, обязатель ность ведения и хранения кот орых предусмотрена правилам и ведения налогового учёта, ч то в соответствии с требован иями п.п.1,3 1.6 ст. 1 Приказа ГНА Укр аины «Об утверждении формы д екларации по налогу на прибы ль предприятия и порядке ее с оставления»от 29.03.2003 г. № 143, зарег истрированного в Министерст ве юстиции Украины 08.04.2003 г. за №271 /7592, декларация по налогу на пр ибыль предприятия и приложен ия к ней подаются плательщик ом независимо от того, возник ло у него в отчетном периоде н алоговое обязательство или н ет, а данные, приведенные в дек ларации, должны подтверждать ся первичными документами уч ета и отвечать налоговому уч ету (отчетности), осуществляя свой единый умысел, направле нный на достижение общего ре зультата и поставленной цели , осознавая содержание после дствий по умышленному уклоне нию от уплаты налога на прибы ль, их общественно опасный ха рактер, в данном случае, причи нение ущерба государству в в иде непоступления денежных с редств в бюджет Украины, а так же неотвратимости наступлен ия таких последствий, в наруш ение требований п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 За кона Украины «О налогообложе нии прибыли предприятий»№283/97 -ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и до полнениями), с целью незаконн ого завышения реальных факти ческих затрат на приобретени е ТМЦ и занижения объекта нал огообложения, достоверно зна я об отсутствии фактических финансово-хозяйственных вза имоотношений между ЧП «ВВ Гр ейн»и ЧП «Лугартстрой»(код Е ГРПОУ 34720406), ЧП „Барид-Сен” (код Е ГРПОУ 33351911) отразил в составе ва ловых расходов налоговой отч ётности ЧП «ВВ Грейн»по нало гу на прибыль приобретение п одсолнечника у указанных пре дприятий, что привело к факти ческому непоступлению в бюдж ет налога на прибыль на общую сумму 760474,61 грн.

Также ОСОБА_1, прод олжая осуществлять свой един ый преступный умысел, направ ленный на уклонение от уплат ы налогов, по итогам финансов о-хозяйственной деятельност и ЧП «ВВ Грейн»за три квартал а 2007 г., в нарушение требований п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О н алогообложении прибыли пред приятий»№283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изме нениями и дополнениями), 07.11.2007 г . , по тому же адресу , достовер но зная об отсутствии фактич еских финансово-хозяйственн ых взаимоотношений между ЧП «ВВ Грейн»и ЧП «Лугартстрой» , умышленно, с целью занижения налога на прибыль предприят ий, подлежащего к уплате в бюд жет за 3 квартал 2007 г., внёс в разд ел 1 строку 06 «Скорегированные валовые расходы»и строку 08 «О бъект налогообложения»нало говой декларации предприяти я за 3 квартал 2007 г. заведомо лож ные сведения, учтя в общей сум ме валовых расходов ЧП «ВВ Гр ейн»данные о понесённых пред приятием расходах по взаимоо тношениям с ЧП «Лугартстрой» , чем безосновательно завыси л валовые расходы на сумму 665485, 05 грн. и занизил налоговое обя зательство ЧП «ВВ Грейн»по н алогу на прибыль предриятий на сумму 166371,26 грн.

После внесения в указанну ю налоговую декларацию по на логу на прибыль предприятий за 3 квартал 2007 г. заведомо ложн ых сведений о наличии у ЧП «ВВ Грейн»финансово-хозяйствен ных взаимоотношений с ЧП «Лу гартстрой», директор ЧП «ВВ Г рейн»ОСОБА_1 08.11.2007 г. выдал её работникам Западно-Донбасс кой ОГНИ по адресу: г.Павлог рад, ул. Станкостроителей, 14а, где ей был присвоен регистра ционный № 55344.

Не уплатив в бюджет в срок д о 20.11.2007 г. налог на прибыль в разм ере 166371,26 грн., ОСОБА_1, как дир ектор указанного предприяти я умышленно уклонился от упл аты налога на прибыль за 3 квар тал 2007 г. на указанную сумму.

Продолжая осуществл ять свой единый преступный у мысел, направленный на уклон ение от уплаты налога на приб ыль предприятий, ОСОБА_1, к ак директор предприятия ЧП « ВВ Грейн», по итогам финансов о-хозяйственной деятельност и предприятия за 4 квартал 2007 г. , в нарушение требований п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О нало гообложении прибыли предпри ятий»№283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменен иями и дополнениями), 25.01.2008 г. в дн евное время, находясь по выше указанному адресу, достоверн о зная об отсутствии фактиче ских финансово-хозяйственны х взаимоотношений между ЧП « ВВ Грейн»и ЧП «Барид-Сен», умы шленно с целью занижения нал ога на прибыль предприятий, п одлежащего к уплате в бюджет за 4 квартал 2007 г., умышленно внё с раздел 1 строку 06 «Скорегиро ванные валовые расходы»и стр оку 08 «Объект налогообложени я»налоговой декларации пред приятия за 2007 г., заведомо ложны е сведения, учтя в общей сумме валовых расходов ЧП «ВВ Грей н»данные о понесённых предпр иятием расходах по взаимоотн ошениям с ЧП «Барид-Сен», чем б езосновательно завысил вало вые расходы на сумму 2376413,39 грн. и занизил налоговое обязатель ство ЧП «ВВ Грейн»по налогу н а прибыль предриятий на сумм у 594103,35 грн.

После внесения в указ анную налоговую декларацию п о налогу на прибыль предприя тий за 2007 г. заведомо ложных св едений о наличии у ЧП «ВВ Грей н»финансово-хозяйственных в заимоотношений с ЧП «Лугартс трой», директор ЧП «ВВ Грейн» ОСОБА_1 25.01.2008 г. выдал её работ никам Западно-Донбасской О ГНИ по адресу: г. Павлогра д, ул. Станкостроителей, 14а, гд е ей был присвоен регистраци онный № 72150.

Не уплатив в бюджет в с рок до 20.02.2008 г. налог на прибыль в размере 594103,35 грн., ОСОБА_1, ка к директор указанного предпр иятия умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за 4 квартал 2007 г. на указанную сумм у.

Таким образом, он, дейс твуя как директор ЧП «ВВ Грей н», преследуя единый умысел н а уклонение от уплаты налого в, в период с 01.09.2007 г. по 20.02.2008 г., то ес ть, в течение нескольких отче тных налоговых периодов, нер азрывно связанных между собо й, путем занижения объекта на логообложения умышленно укл онился от уплаты налога на до бавленную стоимость в размер е 608379,69 грн., налога на прибыль в р азмере 760474,61 грн., а всего налого в на общую сумму 1368854,3 грн., что в 5 315 раз превышает установленны й законодательством необлаг аемый минимум доходов гражда н и привело к фактическому не поступлению от ЧП «ВВ Грейн» в бюджет денежных средств в о собо крупных размерах.

Кроме того, ОСОБА_1, являясь директором частного предприятия “ВВ Грейн”, код Е ГРПОУ 34549859, (далее ЧП «ВВ Грейн») на основании протокола № 1 соб рания учредителей ЧП «ВВ Гре йн»от 18.09.2006 г., будучи служебным лицом субъекта предпринимат ельской деятельности, исполн яющим организационно-распор ядительные и административн о-хозяйственные обязанности , с целью умышленного уклонен ия от уплаты налогов в особо к рупных размерах за период с с ентября 2007 г. по январь 2008 г. сове ршил служебную подделку, то е сть внес в официальные докум енты - налоговые декларации п о налогу на прибыль и налогу н а добавленную стоимость зав едомо ложные сведения, а такж е составил и выдал работника м Западно-Донбасской ОГНИ ук азанные заведомо ложные доку менты, что повлекло тяжкие по следствия в виде неуплаты в б юджет Украины налога на приб ыль в размере 760474,61 грн. и налога на добавленную стоимость (да лее НДС) в размере 608379,69 грн., а вс его на общую сумму 1368854,3 грн.

Данная сумма в 5315 раз пре вышает установленный законо дательством необлагаемый ми нимум доходов граждан.

Также, ОСОБА_1, явля ясь служебным лицом ЧП «ВВ Гр ейн», 10.10.2007 г. в дневное время, нах одясь по тому адресу-г.Павл оград ул.Челюскинцев 15-2 кв.48 , действуя как директор данно го предприятия, с целью умышл енного уклонения от уплаты Н ДС, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйс твенной деятельности предпр иятия, внес заведомо ложные с ведения в являющуюся официал ьным документом налоговую де кларацию по НДС ЧП «ВВ Грейн» за сентябрь 2007 г., указав в стро к 10.1 колонки «А»и колонки «Б»и строку 17 колонки «Б»раздела 2 «Налоговый кредит»декларац ии по НДС заведомо ложные све дения, учтя в общей сумме нало гового кредита данные о прои зведённых с ЧП «Лугартстрой »операциях на сумму 798582,06 грн., в т.ч. НДС на сумму 133097,01 грн., вслед ствие чего занизил к уплате Н ДС за сентябрь 2007 г. на 133097,01 грн., п осле чего заверил данный офи циальный документ своей подп исью, печатью ЧП «ВВ Грейн», со ставив таким образом заведом о ложный документ, который 15.10.2 007 г. предоставил в Западно-Дон басскую ОГНИ по адресу: Д непропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроит елей, 14а, где ему был присвоен р егистрационный № 48665.

Продолжая свою преступну ю деятельность, он, 09.11.2007 г. в днев ное время, находясь по указан ному адресу, действуя как дир ектор предприятия, с целью ум ышленного уклонения от уплат ы НДС, достоверно зная истинн ые результаты финансово-хозя йственной деятельности пред приятия, внес заведомо ложны е сведения в являющуюся офиц иальным документом налогову ю декларацию по НДС ЧП «ВВ Гре йн»за октябрь 2007 г., указав в ст рок 10.1 колонки «А»и колонки «Б »и строку 17 колонки «Б»раздел а 2 «Налоговый кредит»деклар ации по НДС заведомо ложные с ведения, учтя в общей сумме на логового кредита данные о пр оизведённых с ЧП «Барид-Сен» операциях на сумму 900677,51 грн., в т .ч. НДС на сумму 150112,92 грн., вследст вие чего занизил к уплате НДС за октябрь 2007 г. на 150112,92 грн., посл е чего заверил данный официа льный документ своей подпись ю, печатью ЧП «ВВ Грейн», соста вив таким образом заведомо л ожный документ, который 14.11.2007 г. предоставил в Западно-Донба сскую ОГНИ по адресу: Дне пропетровская область, г. Па влоград, ул. Станкостроител ей, 14а, где ему был присвоен рег истрационный № 57482.

Продолжая свою прес тупную деятельность, он, как д иректор предприятия, 10.01.2008 г. в д невное время, находясь по том у же адресу, с целью умышленно го уклонения от уплаты НДС, до стоверно зная истинные резул ьтаты финансово-хозяйственн ой деятельности предприятия , внес заведомо ложные сведен ия в являющуюся официальным документом налоговую деклар ацию по НДС ЧП «ВВ Грейн»за де кабрь 2007 г., указав в строк 10.1 кол онки «А»и колонки «Б»и строк у 17 колонки «Б»раздела 2 «Нало говый кредит»декларации по Н ДС заведомо ложные сведения, учтя в общей сумме налоговог о кредита данные о произведё нных с ЧП «Барид-Сен»операци ях на сумму 1951018,56 грн., в т.ч. НДС на сумму 325169,76 грн., вследствие чег о занизил к уплате НДС за дека брь 2007 г. на 325169,76 грн., после чего з аверил данный официальный до кумент своей подписью, печат ью ЧП «ВВ Грейн», составив так им образом заведомо ложный д окумент, который 14.01.2008 г. предос тавил в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: Днепропет ровская область, г. Павлогра д, ул. Станкостроителей, 14а, гд е ему был присвоен регистрац ионный № 67555.

Кроме того, действуя к ак директор предприятия, он, 07 .11.2007 г. в дневное время, находясь по тому же адресу, с целью умы шленного уклонения от уплаты налога на прибыль, достоверн о зная истинные результаты ф инансово-хозяйственной деят ельности предприятия, внес з аведомо ложные сведения в яв ляющуюся официальным докуме нтом налоговую декларацию по налогу на прибыль предприят ий ЧП «ВВ Грейн»за 3 квартала 2 007 г., указав в разделе 1 строка 06 «Скорегированные валовые ра сходы»и строке 08 «Объект нало гообложения»налоговой декл арации предприятия за 3 кварт ал 2007 г., заведомо ложные сведен ия, учтя в общей сумме валовых расходов ЧП «ВВ Грейн»данны е о понесённых предприятием расходах по взаимоотношения м с ЧП «Лугартстрой», чем безо сновательно завысил валовые расходы на сумму 665485,05 грн. и зан изил налоговое обязательств о ЧП «ВВ Грейн»по налогу на пр ибыль предриятий на сумму 166371,2 6 грн., после чего заверил данн ый официальный документ свое й подписью, печатью ЧП «ВВ Гр ейн», составив таким образом заведомо ложный документ, ко торый 08.11.2007 г. предоставил в Зап адно-Донбасскую ОГНИ по а дресу: Днепропетровская обл асть, г. Павлоград, ул. Станк остроителей, 14а, где ему был пр исвоен регистрационный № 55344.

Продолжая свою преступну ю деятельность, он же, 25.01.2008 г. в д невное время, находясь по ука занному адресу, действуя как директор предприятия, с цель ю умышленного уклонения от у платы налога на прибыль, дост оверно зная истинные результ аты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, в нес заведомо ложные сведени я в являющуюся официальным д окументом налоговую деклара цию по налогу на прибыль пред приятий ЧП «ВВ Грейн»за 2008 г., у казав в разделе 1 строка 06 «Ско регированные валовые расход ы»и строке 08 «Объект налогооб ложения»налоговой декларац ии предприятия за 2008 г., заведом о ложные сведения, учтя в обще й сумме валовых расходов ЧП « ВВ Грейн»данные о понесённых предприятием расходах по вз аимоотношениям с ЧП «Лугартс трой», чем безосновательно з авысил валовые расходы на су мму 665485,05 грн. и занизил налогово е обязательство ЧП «ВВ Грейн »по налогу на прибыль предри ятий на сумму 166371,26 грн., после че го заверил данный официальн ый документ своей подписью, п ечатью ЧП «ВВ Грейн», состави в таким образом заведомо лож ный документ, который 25.01.2008 г. пр едоставил в Западно-Донбасск ую ОГНИ по адресу: Днепро петровская область, г. Павло град, ул. Станкостроителей, 14 а, где ему был присвоен регист рационный № 72150.

Таким образом, соста вление заведомо подложных до кументов позволило директо ру ЧП «ВВ Грейн»ОСОБА_1 ук лониться от уплаты НДС и нало га на прибыль за период с сент ября 2007 по январь 2008 г. на общую с умму 1368854,3 грн., что в 5315 раз превыш ает установленный законодат ельством необлагаемый миним ум доходов граждан и повлекл о тяжкие последствия.

Кроме того, он, являясь директором частного предпри ятия “ВВ Грейн”, будучи служе бным лицом субъекта предприн имательской деятельности, ис полняющим организационно-ра спорядительные и администра тивно-хозяйственные обязанн ости, достоверно зная о получ ении ЧП «ВВ Грейн»от ЧП ОСО БА_1 возвратной финансовой помощи в размере 299094,04 грн., кото рая не была возвращена в указ анный налоговый период, с цел ью сокрытия и занижения объе кта налогообложения и умышле нного уклонения от уплаты на лога на прибыль за 4 квартал 2006 г., умышленно нарушая требова ния п.4.1.6. ст.4 Закона Украины “О н алогообложении прибыли пред приятий»№ 283/97-ВР от 22.05.1997 г., 09.02.2007 год а в дневное время, находясь п о указанному адресу, состави л налоговую декларацию ЧП «В В Грейн»по налогу на прибыль за 2006 г., являющуюся официальны м документом, в которой указа л об отсутствии финансово-хо зяйственных показателей пре дприятия при фактически полу ченном валовом доходе в разм ере 299094,04 грн, внеся таким образ ом недостоверные сведения - н езаконно занизив валовый дох од на сумму 74747 грн.

Достоверно зная о том, что составленная им налогов ая декларация ЧП «ВВ Грейн»п о налогу на прибыль за 2006 г. явл яется заведомо ложным докуме нтом, ОСОБА_1 подписал ее и 09.02.2007 г. выдал работникам Запад но-Донбасской ОГНИ по адресу : г. Павлоград, ул. Станкострои телей 14 а, где ему был присвоен регистрационный № 72722.

Не уплатив до 20.02.2006 г. по п редприятию налог на прибыль в размере 74747 грн ., ОСОБА_1 умышленно уклони лся от уплаты налога на прибы ль за 4-й квартал 20 06 г. на указанную сумму.

В апелляции прокурор ом ставится вопрос об отмене приговора и направлении дел а на новое судебное рассмотр ение из-за существенных нару шений норм уголовно-процессу ального законодательства, не правильного применения норм уголовного закона и мягкост и назначенного ОСОБА_1 нак азания, которое не соответст вует тяжести содеянного и ли чности осужденного. Суд необ основанно назначил наказани е в виде конфискации имущест ва, поскольку таковое не прим еняется при освобождении от отбывания наказания с испыта нием в соответствии со ст.75 УК Украины и взыскал судебные и здержки за проведение экспер тиз тогда как учреждения про водившие экспертизы по делу финансируются из государств енного бюджета. В резолютивн ой части приговора суд не ука зал какие должности он расце нил как руководящие и в чем вы ражается выполнение руковод ства в субьектах предпринима тельской деятельности. При р ассмотрении дела безосноват ельно, вместо ОСОБА_1, был д опущено в качестве гражданск ого ответчика юридическое ли цо-ЧП «ВВ Грейн»а затем остав лены без рассмотрения исковы е требования налоговых орган ов и снят арест с имущества ос ужденного.

Заслушав докладчика, прокурора поддержавшего апе лляцию, осужденного ОСОБА_1 , просившего оставить приго вор без изменения, проверив м атериалы дела и обсудив дово ды апелляции, коллегия счита ет апелляцию подлежащей удов летворению.

Выводы суда о виновност и ОСОБА_1 в совершении ука занного преступления, при из ложенных в приговоре обстоят ельствах, квалификация его д ействий, основаны на исследо ванных в судебном заседании доказательствах и не оспарив аются.

При назначении наказа ния суд не в полной мере учел степень тяжести преступлени я, обстоятельства дела, данны е о личности виновного, что по влекло, по мнению коллегии, на значение чрезмерно мягкого н аказания. ОСОБА_1 признан виновным в совершении тяжког о преступления, в умышленном уклонении от уплаты налогов на общую сумму 1443604,43 грн., не прин имал никаких мер к возмещени ю ущерба и конкретных обстоя тельств, существенно снижающ их степень тяжести преступле ния, судом установлено не был о.

Заслуживают внимания и доводы прокурора о безосн овательной замене судом гра жданского ответчика при том, что было установлено виновн ое в причинении вреда лицо, а и менно ОСОБА_1, что повлекл о затем и безосновательное о ставление без рассмотрения и сковых требований налоговой инспекции и снятие ареста с и мущества ОСОБА_1.

При таких обстоятельс твах, в связи с нарушением тре бований ст.ст.370, 372 УПК Украины, п риговор суда подлежит отмене а дело направлению на новое с удебное рассмотрение при кот ором необходимо полно, всест оронне и обьективно исследо вать собранные доказательст ва, дать им надлежащую

оценку и принять по делу зак онное и обоснованное решение правильно и в соответствии с законом применив наказания в виде конфискации имущества и лишения права занимать опр еделенные должности или зани маться определенной деятель ностью, а также разрешить воп росы о взыскании судебных из держек о судьбе имущества на которое наложен арест, на что обоснованно ссылается в апе лляции прокурор. Если при нов ом рассмотрении дела обьем о бвинения ОСОБА_1 подтверд ится в прежнем обьеме то назн аченное ему основное наказан ие, с применением ст.75 УК Украи ны, следует считать мягким.

На основании изложе нного, руководствуясь ст.ст.365 ,366 УПК Украины, коллегия судей ,-

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Апелляцию прокурора, принимавшего участие в рассм отрении дела в суде первой ин станции, удовлетворить.

Приговор Павлоградск ого горрайонного суда Днепро петровской области от 28 январ я 2011 года в отношении ОСОБА_1 отменить и дело направить на новое судебное рассмотрение , со стадии судебного разбира тельства в тот же суд иному су дье.

Меру пресечения ОСОБ А_1 оставить прежней-подпис ку о невыезде.

Судьи: