Постанова

від 27.05.2011 по справі 2а/0470/2278/11

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

   

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 травня 2011 р.  

Справа № 2а/0470/2278/11

Суддя Дніпропетровського окружного адміністративного суду Чорна В.В., одноособово розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у Кіровському районі м. Дніпропетровська до Приватного підприємства «Діапазон Стандарт»про стягнення податкового боргу за рахунок активів, -

в с т а н о в и в :

21 лютого 2011 року Державна податкова інспекція у Кіровському районі                      м. Дніпропетровська на виконання своїх владних повноважень звернулась до Дніпропетровського окружного адміністративного суду із зазначеним адміністративним позовом.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач має податковий борг з податку на додану вартість в сумі 38 791 грн. 91 коп., який утворився внаслідок несплати узгоджених податкових зобов’язань, та штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих податковим органом за неподання податкової звітності протягом граничних строків, а також за неповернення свідоцтва платника податку на додану вартість протягом граничних строків. Крім того, відповідач має податковий борг з податку на прибуток в сумі 1 699 грн. 86 коп., який утворився внаслідок неподання податкової звітності протягом граничних строків. В добровільному порядку суму податкового боргу відповідач не сплачує, що стало підставою для звернення податкового органу до суду з даним позовом.

В судове засідання сторони не з’явились.

Від представника позивача за довіреністю ОСОБА_1 надійшло клопотання про розгляд справи без його участі, та про підтримання позовних вимог.

Судом на адресу державної реєстрації відповідача направлялася судова повістка, проте, поштове відправлення повернулося до суду з довідкою Державного підприємства «Укрпошта»про відсутність адресата за зазначеною адресою. Враховуючи, що про зміну місцезнаходження відповідач контролюючі органи не повідомив, відповідних змін до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців не вніс, та у відповідності до ч. 8 ст. 35 Кодексу адміністративного судочинства України, суд вважає його належним чином повідомленим про розгляд справи.

За таких обставин, відповідно до ч. 6 ст. 128 Кодексу адміністративного судочинства, справу розглянуто в порядку письмового провадження.

Враховуючи, що спірні правовідносини виникли до набрання законної сили Податковим кодексом України, суд розглядає справу з урахуванням норм законодавства, яке діяло на час їх існування.

Дослідивши матеріали справи, судом встановлені наступні обставини.

Приватне підприємство «Діапазон Стандарт»зареєстроване виконавчим комітетом Дніпропетровської міської ради 27.11.2006 р., та перебуває на податковому обліку в Державній податковій інспекції у Кіровському районі м. Дніпропетровська як платник податків, в тому числі, податку на додану вартість, та податку на прибуток підприємств.

Відповідно до ст. ст. 67, 68 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори у порядку та у розмірах, встановлених законом, неухильно додержуватися Конституції та законів України. Відповідно до п.2 ч.1 ст. 9 «Про систему оподаткування»№1251-ХІІ від 25.06.1991 р. (з подальшими змінами та доповненнями), п.п.4.1.1, 4.1.4 ст.4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»№2181-ІІІ від 21.12.2000 р. (далі Закон України №2181), платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами, подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів). Також, згідно п.3 ч.1 ст.9 Закону України «Про систему оподаткування», платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.

Відповідно до п.1 ч.1 ст. 14 Закону України «Про систему оподаткування», податок на додану вартість належить до загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів).

Згідно до п.п. 7.8.1 п.7.8 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»№168/97-ВР від 03.04.1997 р., податковим періодом для сплати податку на додану вартість є один календарний місяць.

Відповідно до абз. "а" п.п.4.1.4 п.4.1 ст. 4 Закону України №2181 податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному місяцю (у тому числі, при сплаті місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Також, відповідно до п.п. "ґ" п. 9.8. ст. 9 Закону України «Про податок на додану вартість», реєстрація осіб як платників податку на додану вартість діє до дати її анулювання, яка відбувається у випадку, якщо особа, зареєстрована як платник податку, не надає податковому органу декларації з цього податку протягом дванадцяти послідовних податкових місяців або подає таку декларацію (податковий розрахунок), яка (який) свідчить про відсутність оподатковуваних поставок протягом такого періоду, а також у випадках, визначених законодавством стосовно порядку реєстрації суб'єктів господарювання. Згідно п. 9.8 ст. 9 Закону України «Про податок на додану вартість», анулювання реєстрації на підставах, визначених у підпунктах "б"-"ґ" цього пункту, здійснюється за ініціативою відповідного податкового органу або такої особи.

Платник податку зобов’язаний повернути податковому органу свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість протягом двадцяти календарних днів від дня прийняття рішення про анулювання. У цьому випадку затримка в поверненні такого свідоцтва прирівнюється до затримки в наданні податкової звітності з цього податку.

Відповідно до абз. "г" п. 9.8 ст. 9 Закону України «Про податок на додану вартість», платник податку, в обліку якого на день анулювання реєстрації знаходяться товарні залишки або основні фонди, стосовно яких був нарахований податковий кредит у минулих або поточному податкових періодах, зобов'язаний визнати умовний продаж таких товарів за звичайними цінами та відповідно збільшити суму своїх податкових зобов'язань за наслідками податкового періоду, протягом якого відбувається таке анулювання.

19.09.2008 р. Приватне підприємство «Діапазон Стандарт»подало до Державної податкової інспекції у Кіровському районі м. Дніпропетровська податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2008 року (вх. № 50592), у якій самостійно визначило податкові зобов’язання з вказаного податку в сумі 35 902 грн.

Крім того, Державною податковою інспекцією у Кіровському районі                               м. Дніпропетровська проведено ряд невиїзних документальних перевірок Приватного підприємства «Діапазон Стандарт», за результатами яких складено акти № 41/152/34735615 від 12.01.2009 р., № 815/152/34735615 від 17.03.2009 р., № 1683/152/34735615 від    28.05.2009 р., № 2749/152/34735615 від 27.08.2009 р., № 3254/152/34735615 від 24.09.2009 р.,                      № 2995/152/34735615 від 03.09.2010 р. Перевірками встановлено порушення платником податків абз. "а", п.п. 4.1.4 п. 4.1. ст. 4 Закону України № 2181, а саме, не подання декларацій по податку на додану вартість у строки, встановлені законом за листопад, грудень 2008 року, січень-серпень 2009 року, а також неповернення платником податків свідоцтва платника податку на додану вартість за вересень, жовтень 2009 року протягом встановленого законодавством строку, граничний термін повернення –20.10.2009 р., 20.11.2009 р., відповідно.

Згідно п.п.17.1.1 п.17.1 ст.17 Закону України №2181, за не подання податкової декларації у строки, визначені законодавством, платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку.

За результатами проведених перевірок, відповідно до п.п. 17.1.1 п. 17.1 ст. 17 Закону України №2181, за порушення граничних строків подання декларацій з податку на додану вартість, а також за неповернення свідоцтва платника податку на додану вартість протягом встановленого законом строку, до відповідача застосовано штрафні санкції на загальну суму 3 060 грн., про що Державною податковою інспекцією у Кіровському районі                           м. Дніпропетровська прийняті податкові повідомлення –рішення № 0008771502/0 від 25.07.2008 р. на суму 340 грн., № 0011081502/0 від 11.09.2008 р. на суму 170 грн.,                  № 0013561502/0 від 04.11.2008 р. на суму 170 грн., № 0015421502/0 від 03.12.2008 р.,            № 0000261502/0/773/10/15-240 від 12.01.2009 р. на суму 170 грн.,                                              № 0018971502/0/6746/10/15-240 від 17.03.2009 р. на суму 340 грн.,                                               № 0023391502/0/14004/10/15-240 від 28.05.2009 р. на суму 510 грн., № 0029071502/0 від 27.08.2009 р. на суму 510 грн., № 0031541502/0 від 29.09.2009 р. на суму 170 грн.,                     № 0016551502/0 від 03.09.2010 р. на суму 510 грн.

Вказані податкові повідомлення-рішення Державної податкової інспекції у Кіровському районі м. Дніпропетровська, у зв’язку з незнаходженням Приватного підприємства «Діапазон Стандарт»за юридичної адресою, розміщено на дошці податкових  оголошень, про що податковим органом складено акти від 12.01.2009 р., від 17.03.2009 р., від 28.05.2009 р., від 27.08.2009 р., від 29.09.2009 р., від 03.09.2010 р., та з цього часу вважаються врученими платнику податків.

Відповідно до п. 5.1 Закону України № 2181, податкове зобов’язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої декларації.

Відповідно до п.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону України №2181, податкове зобов’язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 ст. 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадку оскарження такого рішення платником податків в адміністративному порядку.

Підпунктом 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону України № 2181, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації. Уразі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" пп. 4.2.2 п. 4.2 ст. 4 цього Закону, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.

Приватне підприємство «Діапазон Стандарт»не сплатило у встановлені законом строки узгоджені податкові зобов’язання в сумі 35 902 грн., визначені ним у податковій декларації № 50592 від 19.09.2008 р., а також штрафні (фінансові) санкції в сумі 3 060 грн., нараховані податковим органом згідно вищевказаних податкових повідомлень-рішень. Таким чином, враховуючи те, що платник податків не оскаржив зазначені податкові повідомлення-рішення ні в адміністративному, ні в судовому порядку, у нього утворився податковий борг на загальну суму 38 962 грн.

Крім того, на суму узгоджених податкових зобов’язань з податку на додану вартість, які не були своєчасно сплачені відповідачем, згідно п.п. 16.1.1 п. 16.1 ст. 16 Закону України      № 2181, податковим органом нарахована пеня на суму 0,01 грн.

Враховуючи наявну переплату з податку на додану вартість по особовому рахунку платника, податковий борг Приватного підприємства «Діапазон Стандарт» з вказаного податку становить 38 791 грн.91 коп.

Крім того, Приватне підприємство «Діапазон Стандарт»має податковий борг з податку на прибуток.

Згідно з п. 3 ч. 1 ст. 14 Закону України «Про систему оподаткування», податок на прибуток підприємств належить до загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів).

Відповідно до п. 11.1 ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №334/94-ВР від 28.12.1994 р., для цілей цього закону використовуються такі податкові періоди: календарний квартал, півріччя, три квартали, рік.

Відповідно до п. 16.4. ст. 16 зазначеного Закону, податок за звітний період сплачується його платником до відповідного бюджету у строк, визначений законом для квартального податкового періоду. Платники податку у строки, визначені законом, подають до податкового органу податкову декларацію про прибуток за звітній період. При цьому за звітній квартал, півріччя та три квартали платники податку подають спрощену декларацію, а за результатами звітного року - повну.

Згідно абз. "б" п.п. 4.1.1 п.4.1 ст. 4 Закону України №2181, податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі, при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

Державною податковою інспекцією у Кіровському районі м. Дніпропетровська проведено ряд невиїзних документальних перевірок Приватного підприємства «Діапазон Стандарт», за результатами яких складені акти № 3676 від 08.10.2008 р., № 4395 від 01.12.2008 р., № 862 від 19.03.2009 р., № 381 від 10.02.2010 р., № 2767 від 21.04.2010 р. Перевірками встановлено порушення платником податків абз. "б", п.п. 4.1.4 п. 4.1. ст. 4 Закону України № 2181, а саме, не подання декларацій по податку на прибуток у строки, встановлені законодавством, за І півріччя 2008 року, 9 місяців 2008 року, 11 місяців 2008 року, 2008 рік, 9 міс. 2009 року, 2009 рік, І квартал 2010 року, І півріччя 2010 року.

На підставі зазначених актів перевірок, Державною податковою інспекцією у Кіровському районі м. Дніпропетровська винесені наступні податкові повідомлення-рішення на загальну суму 1 700 грн. про донарахування Приватному підприємству «Діапазон Стандарт»штрафних (фінансових) санкцій з податку на прибуток за неподання податкової звітності з вказаного податку у встановлені законом строки: № 0011831501/0/24052/10/15-12 від 08.10.2008 р. на суму 170 грн., № 0013281501/0/30868/10/15-128 від 01.12.2008 р. на суму 170 грн., № 0003031501/0/7001/10/15-128 від 19.03.2009 р. на суму 340 грн., № 0000851501/0 від 10.02.2010 р. на суму 680 грн., № 0006821501/0 від 21.08.2010 р. на суму 340 грн. Зазначені податкові повідомлення-рішення, у зв’язку з відсутністю платника податків за юридичною адресою, розміщено на дошці податкових оголошень, про що податковим органом складено акти № 001748 від 08.10.2008 р., № 001760 від 01.12.2008 р., № 127 від 19.03.2009 р., № 50 від 10.02.2010 р., № 300 від 21.08.2010 р. відповідно, та з цього часу вважаються врученими платнику податків.

Відповідач у строк, встановлений п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону України № 2181 (протягом 10 календарних днів від дня отримання податкових повідомлень-рішень), не сплатив суми штрафних (фінансових) санкцій, визначені зазначеними податковими повідомленнями-рішеннями Державної податкової інспекції у Кіровському районі                м. Дніпропетровська, та не оскаржив ці рішення у встановленому законом порядку.

Отже, відповідно до п.п. 5.4.1 п. 5.4 ст. 5 Закону України №2181, суми штрафних (фінансових) санкцій, застосованих згідно зазначених вище податкових повідомлень-рішень, є узгодженими, і набули статусу податкового боргу платника податків.

Таким чином сума податкового боргу Приватного підприємства «Діапазон Стандарт»з податку на прибуток згідно вищезазначених податкових повідомлень-рішень становить         1 700 грн.

Крім того, на суму узгоджених податкових зобов’язань з податку на прибуток, які не були своєчасно сплачені відповідачем, згідно п.п. 16.1.1 п. 16.1 ст. 16 Закону України           № 2181, податковим органом нарахована пеня на суму 0,01 грн.

Враховуючи наявну переплату з податку на додану вартість по особовому рахунку платника, податковий борг Приватного підприємства «Діапазон Стандарт» з вказаного податку становить 1 699 грн. 86 коп.

06.08.2006 р., у відповідності до п.п. 6.2.3 "а" ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» №2181, податковим органом винесено першу податкову вимогу №1/1161 на суму 170 грн., яка згідно поштового повідомлення про вручення кореспонденції отримана відповідачем 20.11.2008 р.

22.12.2008 р., у відповідності до п.п. 6.2.3 "б" ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», податковим органом винесено другу податкову вимогу №2/2075 на суму 36 921 грн. 95 коп., яку згідно акту Державної податкової інспекції у Кіровському районі                  м. Дніпропетровська № 000170 від 27.01.2009 р. розміщено на дошці податкових оголошень, у зв’язку з незнаходженням платника податків за юридичною адресою.

У відповідності до п. 6.2.5 ст. 6 Закону України №2181, у разі несплати податкових вимог, інші вимоги не формуються і не надсилаються.

Не зважаючи на вжиті заходи, податковий борг відповідачем сплачений не був.

Згідно пункту 11 ст. 10 Закону України «Про державну податкову службу України», державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднанні державні податкові інспекції подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.

У відповідності до пп. 3.1.1 п. 3.1 ст. Закону України №2181, активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду, що відповідно до п. 1.6 ст. 1 цього ж Закону, є зверненням на активи платника податків в рахунок погашення податкового боргу.

У відповідності до п.п. 7.2.1 п. 7.2 ст. 7 Закону України № 2181, джерелами погашення податкового боргу платника податків за рішенням органу стягнення є будь-які активи платника податків (його філій, відділень, інших відокремлених підрозділів) з урахуванням обмежень, визначених цим Законом, а також іншими законами.

Відповідно до п. 5 ч. 2 ст. 17 Кодексу адміністративного судочинства України, до компетенції адміністративного суду віднесено розгляд справ за зверненням суб'єкта владних повноважень у випадках, встановлених законом.

З огляду на викладене, суд доходить висновку про обґрунтованість позовних вимог, та необхідність їх задоволення.

Керуючись п. 6 ст. 128, ст. ст. 160-162, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

п о с т а н о в и в :

Адміністративний позов Державної податкової інспекції у Кіровському районі м.Дніпропетровська –задовольнити.

Стягнути за рахунок активів Приватного підприємства «Діапазон Стандарт» (код ЄДРПОУ 34735615) на користь державного бюджету:

- податковий борг з податку на додану вартість (р/р 31115029700007, одержувач: відділення державного казначейства у Кіровському районі м. Дніпропетровська в установі банку УДК у Дніпропетровській області, МФО 805012, ОКПО 24232360, код платежу 14010100) в сумі 38 791 грн. 91 коп. (тридцять вісім тисяч сімсот дев’яносто одна гривня дев’яносто одна копійка);

- податковий борг з податку на прибуток (р/р 31113009700007, одержувач: відділення державного казначейства у Кіровському районі м. Дніпропетровська в установі банку УДК у Дніпропетровській області, МФО 805012, ОКПО 24232360, код платежу 11021000) в сумі 1 699 грн. 86 коп. (одна тисяча шістсот дев’яносто дев’ять гривень вісімдесят шість копійок).

Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня проголошення постанови. Якщо судом у відповідності до частини 3 статті 160 КАС України  було проголошено вступну та резолютивну частину постанови, а також в разі прийняття постанови у письмовому провадженні, апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя                                                                                                              В.В.Чорна