Вирок

від 12.05.2011 по справі 1512/1-132/11

КИЇВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ОДЕСИ

Дело №  1512/1-132/11

П Р И Г О В О Р

Именем Украины

12.05.2011г.             Киевский районный суд г. Одессы в составе:

председательствующего, судьи -  Луняченко В.А.

при секретаре                               -   Жимбриу Н.В.

с участием   прокурора               -   Луниной Ю.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, украинца, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, разведенного, не работающего, пенсионера, зарегистрированного и проживающего по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_4, ранее не судимого

в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 15, 191 ч.5, 366 ч.1 УК Украины,  

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_5, уроженки ІНФОРМАЦІЯ_6, русской, гражданки Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, разведенной, работающей на КП «Одессаоблэнерго», зарегистрированной по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_7, проживающей по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_8, не имеющей судимости

в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 27 ч.5, 15, 191 ч.5, 358 ч.1, ч.2,ч. 3 УК Украины,  

У С Т А Н О В И Л:

      Дочернее предприятие «Дунайспецстрой»(ЕГРПОУ 32319484) зарегистрировано 01.07.02 решением Килийской районной государственной администрации за №04057132Ю0010301.

          30.04.2003 года ДП «Дунайспецстрой»поставлено на учёт в Килийском отделении Измаильской ОГНИ, а 20.08.2003 года ему выдано свидетельство плательщика НДС за № 21720056. Фактический адрес предприятия: г. Одесса, ул. Д. Донского, 62а –место регистрация и проживания учредителя ОСОБА_1

          Согласно устава ДП «Дунайспецстрой», зарегистрированного Килийской райгосадминистрацией 17.04.2003 года за № 04057132Ю0010301, учредителем данного предприятия является ООО «Никморспецстрой», в лице его директора ОСОБА_1 Согласно контракта от 30.11.2006 года директором ДП «Дунайспецстрой»назначена ОСОБА_3  

          ОСОБА_1 как учредитель ДП «Дунайспецстрой», в соответствии с п. 6 устава и контрактом с директором от 30.11.2006 года, выполняет организационно - распорядительные и административно - хозяйственные обязанности, а именно: назначает директора предприятия, согласовывает: назначение заместителей директора, исполнение всех планов хозяйственной деятельности предприятия,  штатное расписание, принимает постановления, обязательные для директора. Также, на основании доверенности от 10.06.2008 года ОСОБА_1 имеет право представлять интересы ДП «Дунайспецстрой»во всех государственных учреждениях и органах, судах, предприятиях любой формы собственности, вести переговоры от имени компании, подписывать любые договора и финансовые документы, связанные с деятельностью компании и ее интересов в судах, - то есть является должностным лицом.

          Кроме того, согласно ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»(с изменениями и дополнениями), в обязанности ОСОБА_1, как собственника предприятия, входило: своевременное составление и предоставление в налоговые органы достоверной налоговой отчётности о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского и налогового учётов, обеспечение исполнения всеми подразделениями, службами и работниками, причастными к бухгалтерскому учёту, правомерных требований бухгалтера, касающихся соблюдения порядка оформления и учёта первичных документов.

В сентябре 2007г. ОСОБА_1 предложил ОСОБА_2 за ежемесячное вознаграждение в сумме 1000 грн. неофициально вести бухгалтерский и налоговый учёт ДП «Дунайспецстрой».

          На предложение ОСОБА_1 ОСОБА_2 согласилась и приступила к выполнению возложенных на неё обязанностей, в число которых входило составление и сдача финансовой отчётности (баланса, отчёта о финансовых результатах), отчётов в пенсионный фонд Украины, фонды социального страхования, а также налоговой отчётности (налоговых деклараций по НДС и деклараций по налогу на прибыль) ДП «Дунайспецстрой».

          Так, в сентябре 2008 года (более точной даты следствием установить не представилось возможным) ОСОБА_1 и ОСОБА_2, исполняющая функции не официального бухгалтера ДП «Дунайспецстрой»на основании устной договорённости с ОСОБА_1, находясь в г. Одессе, в словесной форме договорились о совместном совершении завладения чужим имуществом в особо крупных размерах, с использованием ДП «Дунайспецстрой», путём незаконного возмещения налога на добавленную стоимость из государственного бюджета, определив при этом, объект, предмет преступления и способ посягательства.

Реализовывая свой преступный умысел, по предварительному сговору с ОСОБА_1 и по его указанию, в начале сентября 2008г., находясь по адресу: г. Одесса, ул. Дмитрия Донского, 62а, ОСОБА_2 в электронном виде составила налоговую декларацию по НДС за август 2008г., расчёт суммы бюджетного возмещения и заявление о возвращении суммы бюджетного возмещения, внесла в них заведомо ложные сведения, согласно которым ДП «Дунайспецстрой»подлежало возмещению на расчётный счёт из средств государственного бюджета НДС в сумме 650 829 грн.

После чего, 16.09.2008 года ОСОБА_1 с использованием телекоммуникационных каналов связи в электронном виде предоставил налоговую декларацию по НДС за август 2008г., расчёт суммы бюджетного возмещения и заявление о возвращении суммы бюджетного возмещения в Измаильскую ОГНИ, с внесёнными в них заведомо ложными сведениями, необходимыми для реализации преступных намерений.

Проведённой Килийским отделением Измаильской ОГНИ внеплановой выездной проверкой ДП «Дунайспецстрой»по вопросам достоверности начисления суммы бюджетного возмещения НДС на счёт плательщика в банке по декларации за август 2008г., по результатам которой составлен акт № 1123/23-20/32319484 от 12.11.2008 года, установлено, что должностные лица ДП «Дунайспецстрой»незаконно, в нарушение п.п. 7.7.2 п. 7.7 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997г. № 168/97-ВР, заявили в налоговой декларации за август 2008г. сумму НДС в размере 650 829 грн., которая подлежит бюджетному возмещению, в связи с тем, что предприятием не в полном объёме предоставлены документы.

ОСОБА_1 и ОСОБА_2, не завладев чужим имуществом в особо крупных размерах, с использованием ДП «Дунайспецстрой», путём незаконного возмещения налога на добавленную стоимость из государственного бюджета, по причинам, не зависящим от их воли, на достигнутом не остановились.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, по предварительному сговору с ОСОБА_1, по его указанию и в его присутствии, в январе 2009г., находясь по адресу: г. Одесса, ул. Дмитрия Донского, 62а, ОСОБА_2 составила налоговую декларацию по НДС за декабрь 2008г., расчёт суммы бюджетного возмещения и заявление о возвращении суммы бюджетного возмещения, подписав их от имени директора ОСОБА_3 и внесла в них заведомо ложные сведения, согласно которым ДП «Дунайспецстрой»подлежало возмещению на расчётный счёт из средств государственного бюджета НДС в сумме 650 829 грн.

После чего, 20.01.2009 года ОСОБА_2, по предварительному сговору с ОСОБА_1, предоставила налоговую декларацию по НДС за декабрь 2008г., расчёт суммы бюджетного возмещения и заявление о возвращении суммы бюджетного возмещения в Измаильскую ОГНИ, с внесёнными в них заведомо ложными сведениями, необходимыми для реализации преступных намерений.

Принимая во внимание выводы акта проверки № 1123/23-20/32319484 от 12.11.2008 года, ОСОБА_1 и ОСОБА_2 совместно договорились составить заведомо ложные бухгалтерские документы, предоставляющие право на бюджетное возмещение НДС и предоставить их на плановую проверку предприятия, проводимую в период с 24.02.2009 года по 10.03.2009 год.

Так, 09.02.2009г., 11.02.2009г. и 28.02.2009г., находясь по адресу: г. Одесса, ул. Дмитрия Донского, 62а, ОСОБА_2 на своём рабочем компьютере составила пять актов списания горюче-смазочных материалов, якобы свидетельствующих об использовании ГСМ в хозяйственной деятельности ДП «Дунайспецстрой». После чего, данные документы были перенесены с помощью принтера на бумагу, датированы задними числами, а именно: 20.05.2008г., 30.05.2008г., 09.06.2008г., 19.06.2008г., 22.06.2008г., после чего подписаны от имени директора ОСОБА_3, капитана д/ш «Спецстрой-1» ОСОБА_4 и старшего механика ОСОБА_5, с проставлением оттиска печати шаланды «Спецстрой-1»(в последующем была изъята сотрудниками налоговой милиции в ходе обыска по месту жительства ОСОБА_1 по указанному адресу) для придания им легитимного вида.

Продолжая свою преступную деятельность и находясь по вышеуказанному адресу, ОСОБА_1 на своём рабочем компьютере 02.03.2009 года составил акт на списание расхода дизельного топлива и акт на списание расхода бензина, якобы свидетельствующие об использовании ГСМ в хозяйственной деятельности ДП «Дунайспецстрой». После чего, данные документы были перенесены с помощью принтера на бумагу, датированы задними числами, а именно - 20.06.2008г., подписаны от имени директора ОСОБА_3, капитана д/ш «Спецстрой-1»ОСОБА_4, старшего механика судна ОСОБА_5, моториста судна ОСОБА_6, с проставлением оттиска печати шаланды «Спецстрой-1».

В свою очередь, в это же время, по данному адресу ОСОБА_2 на своём рабочем компьютере составила акты №№ 5-9 от 25.06.2008г., якобы свидетельствующие об использовании ГСМ в хозяйственной деятельности ДП «Дунайспецстрой». После чего, данные документы были перенесены с помощью принтера на бумагу и подписаны от имени директора ОСОБА_3 Далее, ОСОБА_1 своей подписью заверил указанные документы с проставлением оттиска печати шаланды «Спецстрой-1».

Вышеуказанные поддельные документы, с целью подтверждения заявленного к возмещению на расчётный счёт НДС, были предоставлены ОСОБА_1 и ОСОБА_2 в ходе проведения плановой проверки ДП «Дунайспецстрой»в марте 2009г.

Кроме того, ОСОБА_2, по предварительному сговору с ОСОБА_1, в налоговых декларациях по НДС ДП «Дунайспецстрой»за август, декабрь 2008г., в расчётах сумм бюджетного возмещения и в заявлениях о возвращении суммы бюджетного возмещения, необоснованно включила в состав налогового кредита сумму НДС в размере 222 158,83 грн., по налоговой накладной № 69а от 17.07.2006 года, выданной НИУ «Украинский научный                      центр экологии моря», тем самым увеличив бюджетное возмещение по НДС на указанную сумму.

Проведенной Килийским отделением Измаильской ОГНИ плановой выездной проверкой ДП «Дунайспецстрой»по вопросам соблюдения требований налогового и валютного законодательства за период 01.04.2007г. по 31.12.2008г., по результатам которой составлен акт № 262/23-5/32319484 от 20.03.2009г., установлено, что должностные лица ДП «Дунайспецстрой»незаконно, в нарушение п.п. 7.7.2 п. 7.7 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997г. № 168/97-ВР, заявили в налоговой декларации за август 2008г. сумму НДС в размере 650 829 грн., которая подлежит бюджетному возмещению.

Согласно заключения судебно-экономической экспертизы № 8491/8492 от 30.09.2009г., выводы акта № 1123/23-20/32319484 от 12.11.2008г. и акта № 262/23-5/32319484 от 20.03.2009г., подтверждаются в части необоснованного включения в состав налогового кредита ДП «Дунайспецстрой»сумм НДС в размере 425 475 грн., в том числе: в размере 222 158 грн. по взаимоотношениям с НИУ «Украинский научный центр экологии моря»; в размере 203 317 грн. от списанных ГСМ по недостоверным документам на результаты хозяйственной деятельности ДП «Дунайспецстрой», что повлекло за собой уменьшение бюджетного возмещения на 425 475 грн., заявленного на расчётный счёт указанного предприятия в общей сумме 650 829 грн.

Однако, ОСОБА_1 и ОСОБА_2, не удалось довести свой преступный умысел, направленный на завладение бюджетными средствами в особо крупных размерах под видом возмещения НДС в сумме 425 475 грн., что в 600 и более раз превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан, до конца, по независящим от их воли причинам, так как на основании выводов акта № 1123/23-20/32319484 от 12.11.2008г. и акта № 262/23-5/32319484 от 20.03.2009г. Килийским отделением Измаильской ОГНИ не была подтверждена обоснованность заявления к бюджетному возмещению суммы налога на добавленную стоимость в размере 650 829 грн.

          В судебном заседании подсудимый ОСОБА_1 свою вину в инкриминируемых ему деяниях, предусмотренных ст.ст. 15,191 ч.5, 366 ч.1  УК Украины не признавал, однако в дальнейшем, в судебном заседании ОСОБА_1  изменил свои показания, вину свою признал полностью, в содеянном раскаялся, с результатами проведенной судебно-бухгалтерской экспертизы согласился и пояснил, что совершил данное преступление из-за незнания закона. На тот момент думал, что поступает в соответствии с действующим законодательством.

      В судебном заседании подсудимая ОСОБА_2 свою вину в инкриминируемых ей деяниях, предусмотренных ст.ст. 27 ч.5, 15, 191 ч.5, 358 ч.1, ч.2,ч. 3 УК Украины не признавала, однако в дальнейшем, в судебном заседании ОСОБА_2 изменила свои показания, вину свою признала полностью, в содеянном раскаялась, с результатами проведенной судебно-бухгалтерской экспертизы согласилась, подтвердив, что   действительно  совершила преступление по обстоятельствам указанным выше.

Виновность подсудимых ОСОБА_1 и ОСОБА_2  в совершении инкриминируемых преступлений подтверждается  следующими доказательствами:

- показаниями  свидетеля ОСОБА_3, которая подтвердила показания данные на досудебном следствии о том, что в 2005г. ОСОБА_1 предложил ей должность учётчика его предприятия ООО «Никморспецстрой». В ноябре 2006г. после ухода с должности директора ДП «Дунайцспецстрой»ОСОБА_7, его учредитель ОСОБА_1 предложил ей занять должность директора данного предприятия, на что она согласилась. Она занималась делопроизводством, кадровыми вопросами. В её обязанности на ДП «Дунайцспецстрой»входило исполнение поручений ОСОБА_1, кадровая и секретарская работы, финансовые вопросы она не решала. Фактически всеми вопросами финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а именно заключением договоров, распоряжением денежными средствами и имуществом предприятия, составлением налоговой отчётности, решением кадровых вопросов занимался ОСОБА_1 Печать ДП «Дунайспецстрой»и вся документация постоянно находилась у ОСОБА_1          Её рабочее место находилось в доме ОСОБА_1 по адресу: г. Одесса, ул. Дмитрия Донского, 62а, а именно мне был выделен рабочий стол, компьютер, в зале дома на первом этаже слева от входа напротив рабочего стола ОСОБА_1 В сентябре 2007г. она познакомилась с ОСОБА_2 Она по поручению ОСОБА_1 получала банковские выписки, составляла и сдавала финансовую отчётность, отчёты в пенсионный фонд Украины, фонды социального страхования, а также налоговую отчётность (налоговые декларации по НДС и декларации по налогу на прибыль) ООО «Никморспецстрой»и ДП «Дунайспецстрой». При этом, ОСОБА_2 официально в должности главного бухгалтера ДП «Дунайспецстрой»оформлена не была и выполняла свою на основании устной договорённости с ОСОБА_1 Других лиц, оказывавших услуги по ведению бухгалтерского и налогового учётов ООО «Никморспецстрой»и ДП «Дунайспецстрой»она не знает. Рабочее место ОСОБА_2 находилось в доме ОСОБА_1 на первом этаже зала, справа от входа рядом со столом ОСОБА_1 ОСОБА_2 посещала указанное место в среднем 2 раза в неделю, либо по вызову ОСОБА_1

В начале 2008г. она прекратила свою работу у ОСОБА_1 в связи с тем, что деятельность ДП «Дунайспецстрой»с его слов приостановилась, также он не платил ей зарплату. После этого она в доме ОСОБА_1 по адресу г.Одесса, ул. Дмитрия Донского, 62а, не появлялась, никакой работы для ООО «Никморспецстрой»и ДП «Дунайспецстрой»не осуществляла.  С 05.02.2008 года она работает на другом предприятии.

          Предоставленные ей для обозрения на досудебном следствии договор поставки нефтепродуктов № 28 от 02.06.08 между ЧП «Фирма «ЮКС»и ДП «Дунайспецстрой», письмо на имя директора ЧП «Фирма «ЮКС», расходная накладная № РН-0000187 от 20.06.08, товаротранспортная накладная № 187-ТТН от 20.06.08, расходная накладная № РН-0000186 от 23.06.08, товаротранспортная накладная № 186-ТТН от 23.06.08, она  видила впервые, подписи, выполненные на них от её имени ей не принадлежат. ЧП «Фирма «ЮКС»и его директор ОСОБА_8 ей не знакомы. О поставке в июне 2008г. ЧП «Фирма «ЮКС» для ДП «Дунайспецстрой»дизтоплива и бензина ей ничего не известно.

          Предоставленные на досудебном следствии ей на обозрение: акт списания №  5 от 25.06.08, акт списания горюче-смазочных материалов от 22.06.08, акт списания горюче-смазочных материалов от 19.06.08, акт списания горюче-смазочных материалов от 09.06.08, акт списания горюче-смазочных материалов от 30.05.08, акт списания горюче-смазочных материалов от 20.05.08, акт списания № 8 от 25.06.08, акт на списание расхода дизельного топлива от 20.06.08, акт списания № 6 от 25.06.08, акт на списание расхода бензина от 20.06.08, акт списания № 7 от 25.06.08, она видила впервые, подписи, выполненные на них от её имени, ей не принадлежат. О списании топлива ДП «Дунайспецстрой»ей ничего не известно. ОСОБА_4, ОСОБА_9, ОСОБА_6 ей лично не знакомы, однако их фамилии она видела в кадровой документации ООО «Никморспецстрой».

          Об обстоятельствах заявления ДП «Дунайспецстрой»в августе 2008г. о возвращении суммы бюджетного возмещения на расчётный счёт из средств государственного бюджета НДС в сумме 650 829 грн. ей ничего не известно.

          Об обстоятельствах продажи ДП «Дунайспецстрой»в марте-июне 2008г. ТОО «IDEL CONSTRACTION COMPANI»грунтоотвозной шаланды «Спецстрой-1»и морского буксира «Виктор»ей ничего не известно. Подписи, выполненные от её имени в предоставленных ей на обозрение договоре купли-продажи судна № 1 от 28.03.08, договоре купли-продажи судна № 2 от 28.03.08, ей не принадлежат.          

          Предоставленное ей на обозрение на досудебном следствии письмо № 467/12 от 05.12.08 в Измаильскую ГНИ о направлении копий документов, она видила впервые, подпись, выполненная в нём от её имени, ей не принадлежит.

          Предоставленное ей на обозрение на досудебном следствии объяснение в Измаильскую ГНИ от 30.12.08, она видила впервые, подпись выполненная в нём от ее имени, ей не принадлежит.

Об обстоятельствах заявления ДП «Дунайспецстрой»в декабре 2008г. о возвращении суммы бюджетного возмещения на расчетный счет из средств государственного бюджета ей ничего не известно.           Предоставленную ей на обозрение налоговую декларацию по НДС за август 2008г., расчёт суммы бюджетного возмещения и заявление о возвращении суммы бюджетного возмещения, согласно которым ДП «Дунайспецстрой»подлежало возмещению на расчётный счёт из средств государственного бюджета НДС в сумме 650 829 грн., она видила впервые, их она не составляла, в Измаильскую ГНИ не отправляла и никого об этом не просила.

Предоставленную ей на обозрение налоговую декларацию по НДС за декабрь 2008г., расчёт суммы бюджетного возмещения и заявление о возвращении суммы бюджетного возмещения, согласно которым ДП «Дунайспецстрой»подлежало возмещению на расчётный счёт из средств государственного бюджета НДС в сумме 650 829 грн., она видила впервые, их она не составляла и не подписывала, в Измаильскую ГНИ не отправляла и никого об этом не просила.

- показаниями  свидетеля ОСОБА_4, который в судебном заседании подтвердил показания данные на предварительном следствии о том, что с ОСОБА_1 он познакомился в апреле 2007г. Тот предложил ему должность старшего помощника капитана на дизельной шаланде «Спецстрой-1», на что он согласился.  Как ему стало позже известно, хозяином шаланды являлось ООО «Никморспецстрой»в лице ОСОБА_1 В его обязанности входило: обеспечение безопасности судовождения, пожаробезопасность на судне, контроль за выполнение членами экипажа устава службы на морских судах Украины, соблюдение техники безопасности, санитарной гигиены, питания экипажа и другое. В связи с тем, что должность капитана иногда (февраль - май 2008г.) была вакантна, обязанности капитана выполнял он. Д/ш «Спецстрой-1»занималось дноуглубительными работами в акватории портов, морских причалов. Экипаж судна состоял из десяти человек: капитан, ст. помощник капитана, второй помощник капитана, 2 механика, 2 моториста, 3 матроса, повар. 02.07.08г. д/ш «Спецстрой-1»было доставлено в порт Азов, Россия. После этого, он на нём не работал. Также, ООО «Никморспецстрой»в лице ОСОБА_1 являлось владельцем морского буксира «Виктор», который занимался буксировкой барж, плавкрана. На данном судне был свой экипаж. Морской буксир «Виктор»был доставлен в порт Азов, Россия вместе с д/ш «Спецстрой-1». Как стало ему известно, данные судна были проданы ОСОБА_1 в Казахстан.           О ДП «Дунайспецстрой»ему лишь известно по документам, его хозяином являлся ОСОБА_1 Лично со ОСОБА_3 он не знаком, со слов экипажа и ОСОБА_1 она занималась кадровыми вопросами.

          ЧП «Фирма «ЮКС»ему не известно, его должностных лиц он не знает. О поставке в июне 2008г. ЧП «Фирма «ЮКС»для ДП «Дунайспецстрой»дизтоплива и бензина ему также ничего не известно.

          Предоставленные ему на обозрение на досудебном следствии  акт списания № 5 от 25.06.08, акт списания горюче-смазочных материалов от 22.06.08, акт списания горюче-смазочных материалов от 19.06.08, акт списания горюче-смазочных материалов от 09.06.08, акт списания горюче-смазочных материалов от 30.05.08, акт списания горюче-смазочных материалов от 20.05.08, акт списания № 8 от 25.06.08, акт на списание расхода дизельного топлива от 20.06.08, акт списания № 6 от 25.06.08, акт на списание расхода бензина от 20.06.08, акт списания № 7 от 25.06.08, он видел  впервые, подписи, выполненные на них от его имени ему не принадлежат. О списании топлива ДП «Дунайспецстрой»ему ничего не известно. ОСОБА_10, ОСОБА_11 ему знакомы, так как они работали на д/ш «Спецстрой-1».

Судовой журнал д/ш «Спецстрой-1», вместе с печатью судна и документацией были им переданы ОСОБА_1

Д/ш «Спецстрой-1»и морской буксир «Виктор»в период с мая по июнь 2008г. находились в Одесском морском торговом порту у причалов судоверфи Украина и порта Вилково. В этот период экипаж занимался подготовкой суден и документов для перехода в Россию. Подготовка судов включала в себя выполнение сварочных, малярных и других мелких работ по электрике, механизмов. В порту Вилково никаких работ по подготовке судна не осуществлялось, они ожидали оформления документов для перехода судна в Россию.

            - показаниями  свидетеля ОСОБА_12, которая в судебном заседании подтвердила показания данные на предварительном следствии о том, что в период с 2003г. по настоящее время она работает в должности заместителя главного бухгалтера НИУ «Украинский научный центр экологии моря», где также иногда исполняла обязанности главного бухгалтера. В её функциональные обязанности входит ведение бухгалтерского и налогового учёта, составление и сдача налоговой отчётности, подписание бухгалтерских документов при отсутствии главного бухгалтера. Основными видами деятельности учреждения является исследование экологических проблем морских акваторий Украины, выполнение международных программ по экологии моря.  

          В апреле 2006г. Министерством охраны природы Украины было принято решение о продаже теплохода «Бриз», который стоял на балансе Украинского научно-исследовательского центра экологии моря. Оплата за т/х «Бриз»поступила 07.07.06 от ДП «Дунайспецстрой»в сумме 1 332 953 грн., в том числе НДС –222 158, 83 грн., согласно договора поручительства № 14/1-06 от 21.06.06, что указано в выписке банка. В этот период она исполняла обязанности главного бухгалтера. Заместителем директора по флоту ОСОБА_13 ей был предоставлен пакет документов по продаже теплохода «Бриз» для проведения его по бухгалтерскому учёту, в него входили договор купли-продажи № 24/06 от 28.04.06, договор поручительства № 14/1-06 от 21.06.06, акт приёма-передачи пассажирского судна «Бриз»от 08.07.06. На основании вышеуказанных документов, бухгалтером ОСОБА_14 была выписана налоговая накладная № 68 от 07.07.06 для ООО «Интерпорт-сервис», согласно договора купли-продажи и акта приёма-передачи, которая была проведена в реестре выданных налоговых накладных за июль 2006г. Вся сумма НДС по данной налоговой накладной была оплачена ими в бюджет, согласно платежного поручения № 533 от 25.07.06.

          Предоставленная ей для обозрения на досудебном следствии налоговая накладная № 69а от 07.07.06 выписанная для ДП «Дунайспецстрой», если и была выписана для ДП «Дунайспецстрой», то это было сделано ошибочно, возможно по настоянию должностных лиц данного предприятия. Однако налоговая накладная № 69а от 07.07.06, выписанная для ДП «Дунайспецстрой»в налоговом учёте НИУ «Украинский научный центр экологии моря»не проведена, соответственно она является недействительной. Ей неизвестно должны ли они уведомлять предприятие когда аннулируется накладная, само исполнение осуществлялось не нею и подписывала накладную не она.

          В марте 2009г. к ним в институт обратилась ОСОБА_15, которая представилась главным бухгалтером ДП «Дунайспецстрой». Она пояснила, что в данный момент у них на предприятии проводится налоговая проверка, в ходе которой у неё возникли проблемы по документальному оформлению покупки теплохода «Бриз»и ей нужна корректировка к налоговой накладной. На что той было отказано со ссылкой на отсутствие бланков корректировки, на что ОСОБА_15 сказала, что она сделает это сама, а ей лишь надо подписать. Через несколько дней ОСОБА_15 предоставила ей для подписи два расчёта корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной № 69а от 07.07.06, согласно которых сумма НДС в размере 222 158,83 грн. учтена для ДП «Дунайспецстрой» как с плюсом так и с минусом. Так как данные корректировки были и с плюсом и с минусом они не имели значения для налогового учёта, в связи с чем она их подписала по просьбе ОСОБА_15. В налоговом учёте их института была лишь учтена налоговая накладная № 68 от 07.07.06 для ООО «Интерпорт-сервис»и ДП «Дунайспецстрой»право на налоговый кредит не имело. Об этом она сообщила ОСОБА_15. Однако, ОСОБА_15 настояла на том, чтобы она подписала два расчёта корректировки к налоговой накладной, поясняя это тем, что они взаимоисключают друг друга и не несут для них никакой ответственности, а ей они очень необходимы.

- протоколом очной ставки между ОСОБА_12 и ОСОБА_2, в ходе которого ОСОБА_12 подтвердила данные ею раннее показания. (Том № 4 л.д. 157-158);

          - показаниями  свидетеля ОСОБА_16, которая в судебном заседании подтвердила показания данные на предварительном следствии  о том, что в период с ноября 2006г. по настоящее время она работает в должности главного бухгалтера НИУ «Украинский научный центр экологии моря». В июле 2006г. ООО «Интерпорт-сервис»был продан теплохода «Бриз». Оплату за данное судно, согласно договора поручительства, осуществило ДП «Дунайспецстрой» в сумме 1 332 953 грн., в том числе НДС – 222 158, 83 грн.

          На основании договора купли-продажи судна и акта приёма-передачи, ими была выписана налоговая накладная № 68 от 07.07.06 для ООО «Интерпорт-сервис», которая была проведена в реестре выданных налоговых накладных за июль 2006г. По данной операции налоговой накладной № 69а от 07.07.06 для ДП «Дунайспецстрой»не выписывалось и соответственно по учёту не проводилось.  

          В марте 2009г. к ним в институт обратилась ОСОБА_15, которая представилась главным бухгалтером ДП «Дунайспецстрой». Она пояснила, что в данный момент у них на предприятии проводится налоговая проверка, в ходе которой у неё возникли проблемы по документальному оформлению покупки теплохода «Бриз»и ей нужна корректировка к налоговой накладной. Так как, в тот период она не работала в институте, она отвела её к своему заместителю ОСОБА_12, которая выслушав ОСОБА_15 сообщила ей, что в бухгалтерском и налоговом учёте налоговая накладная с ДП «Дунайспецстрой»на сумму 222 158, 83 грн. не проведена и данное предприятие не имеет право на налоговый кредит, так как договор был подписан с ООО «Интерпорт-сервис». Однако, ОСОБА_15 настояла на том, что ей нужны корректировки к налоговой накладной и она сама их составит, а им лишь нужно подписать и поставить печать. Через несколько дней ОСОБА_15 предоставила для подписи два расчёта корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной № 69а от 07.07.06, согласно которых сумма НДС в размере 222 158,83 грн. учтена для ДП «Дунайспецстрой»как с плюсом так и с минусом. Так как данные корректировки были и с плюсом и с минусом они не имели значения для налогового учёта,  в связи с чем по просьбе ОСОБА_17 Л.Г. подписала их  и поставила печать.

          В августе 2007г. в их институте проводилась встречная проверка ГНИ в Приморском районе г. Одессы по вопросам отображения в налоговом учёте взаимоотношений с ДП «Дунайспецстрой», в ходе которой она указала, что налоговая накладная в адрес ДП «Дунайспецстрой»не выдавалась, так как право на налоговый кредит имел лишь покупатель –ООО «Интерпорт-сервис», что и было отображено в их отчётности.

- протоколом очной ставки между ОСОБА_18 и ОСОБА_2, в ходе которого ОСОБА_18 подтвердила данные ею раннее показания. (Том № 4 л.д. 155-156);

          - показаниями свидетеля ОСОБА_14 которая в судебном заседании подтвердила показания данные на предварительном следствии   и пояснила, что в период с июня 2001г. по май 2007г. она работала в должности бухгалтера НИУ «Украинский научный центр экологии моря». В её функциональные обязанности входило выписка налоговых накладных, ведение договоров науки, составление отчётности.

          Предоставленная ей на обозрение на досудебном следствии налоговая накладная № 69а от 07.07.06 выписанная для ДП «Дунайспецстрой», подписана ею. Она была выписана ею на основании выписки банка, в связи с поступлением денег от ДП «Дунайспецстрой»в сумме 1 332 953 грн., в том числе НДС –222 158, 83 грн., в качестве оплаты за т/х «Бриз», что было сделано ею ошибочно. Так как позже ей стало известно от директора ОСОБА_19, что ДП «Дунайспецстрой»является лишь поручителем, а покупателем т/х «Бриз», согласно договора купли-продажи, является ООО «Интерпорт-сервис». После чего, первый экземпляр неправильной  налоговой накладной № 69а от 07.07.06, выписанной для ДП «Дунайспецстрой»был ею уничтожен. И ею была выписана налоговая накладная № 68 от 07.07.06 для ООО «Интерпорт-сервис», которая была проведена в реестре выданных налоговых накладных за июль 2006г. Вся сумма НДС по данной налоговой накладной была оплачена ими в бюджет, согласно платёжного поручения № 533 от 25.07.06.

          Предоставленная ей на обозрение на досудебном следствии налоговая накладная № 69а от 07.07.06, выписанная для ДП «Дунайспецстрой», является вторым экземпляром, который ею ошибочно был выписан для указанного предприятия. Каким образом она могла оказаться на данном предприятии она не знает.

          - оглашенными в судебном заседании показаниями свидетеля ОСОБА_20 о том, что в должности начальника отдела внутреннего аудита Измаильской ОГНИ она работает с 2001г. На основании служебной записки начальника ОНМ Измаильской ОГНИ от 14.07.09 ею были проанализированы материалы доследственной проверки относительно законности предоставления ДП «Дунайпецстрой»заявления на возмещение НДС на расчётный счёт в сумме 650 826 грн. по налоговым декларациям по НДС за август и декабрь 2008г. Для анализа ей были предоставлены налоговые накладные на приобретение ГСМ на общую сумму 1 219 905 грн., в том числе НДС 203 317 грн., акты списания ГСМ, объяснения ст. помощника капитана д/ш «Спецстрой 1»ОСОБА_4В, объяснение директора ДП «Дунайспецтрой»ОСОБА_3

В ходе изучения данных материалов было установлено, что в период с 15.05.08 по 21.06.08 ДП «Дунайспецстрой»осуществляло списание ГСМ на сумму 1 219 905 грн., в том числе НДС 203 317 грн., согласно актов списания. Однако, согласно объяснений ст. помощника д/ш «Спецстрой 1» ОСОБА_4 и директора ДП «Дунайспецтрой»ОСОБА_3, которые пояснили, что к списанию ГСМ они никакого отношения не имеют и подписи, выполненные в данных актах от их имени им не принадлежат, усматривается, что фактическое списание ГСМ на производственные нужды ДП «Дунайспецстрой»не может быть подтверждено вышеуказанными актами списания. Как следствие, данные акты списания не могут быть бухгалтерским  подтверждением налогового кредита ДП «Днайспецстрой»в сумме 203 317 грн. в налоговой декларации по НДС за август 2008г. и повторно заявленной суммы возмещения в декларации по НДС за декабрь 2008г.    

  Таким образом, ДП «Дунайспецстрой»в нарушение п.п.7.4.4 п.7.4 ст.7 ЗУ «О НДС»не имело право включить в  состав налогового кредита сумму НДС в размере 203 317 грн., которая была заявлена к возмещению на расчётный счёт предприятия в гр.25.1 деклараций по НДС за август и декабрь 2008г.

Документы на проведение плановой проверки ДП «Дунайспецстрой»в феврале-марте 2009г. предоставляли ОСОБА_1 и ОСОБА_2 Все вопросы относительно своевременности и полноты предоставлении документов на проверку решались с ОСОБА_1 (Том № 3 л.д. 150-151);

          - оглашенными показаниями свидетеля ОСОБА_21 о том, что в должности главного государственного налогового инспектора Измаильской ОГНИ он работает с 1996г. 20.08.08 ДП «Дунайспецстрой»была предоставлена в электронном виде в Килийское отделение Измаильской ОГНИ налоговая декларация по НДС за август 2008г., с приложениями: расчет суммы бюджетного возмещения и заявления о возвращении суммы бюджетного возмещения, согласно которым ДП «Дунайспецстрой»подлежало возмещению на расчётный счёт из средств государственного бюджета НДС в сумме 650 829 грн. В связи с этим им была проведена внеплановая документальная проверка ДП «Дунайспецстрой»по вопросам достоверности начисления суммы бюджетного возмещения НДС на счёт плательщика в банке по декларации за август 2008г. На проверку ОСОБА_1 и ОСОБА_2 были предоставлены договора, налоговые накладные, оборотно-сальдовые ведомости, кассовые и банковские документы с приложениями. В ходе проверки было установлено, что заявленная к возмещению сумма НДС была сформирована с 3 квартала 2006г. по июль 2008г., которая образовалась за счёт приобретения строительных материалов, ГСМ, полученных услуг. Основную часть этой суммы составили расходы по предпродажной подготовке д/ш «Спецстрой 1»и м/б «Виктор». Так, данные судна были реализованы ДП «Дунайспецстрой»в июне 2008г. нерезиденту ТОО «IDEL CONSTRACTION COMPANI»(р. Казахстан). Данная операция облагалась НДС по нулевой ставке. Выручка, полученная за реализованные суда, была направлена на приобретение строительных материалов, ГСМ, оказание услуг на предпродажную подготовку судов.

          Однако, документов, подтверждающих фактическое использование ТМЦ, в том числе актов списания ГСМ, в процессе хозяйственной деятельности предприятия, на проверку предоставлено не было, о чём было сообщено ОСОБА_1 Также, не были предоставлены документы бухгалтерского учёта, а именно оборотно-сальдовая ведомость по списанию ТМЦ на производство, договора в полном объёме. Таким образом, лишь из предоставленных на проверку налоговых накладных сделать вывод о достоверности начисления бюджетного возмещения НДС на расчётный счёт не представилось возможным, так как фактически не подтвердилось использование приобретённых ТМЦ (ГСМ) в хозяйственной деятельности предприятия. В процессе проверки ОСОБА_1 заявил, что предоставит весь пакет необходимых документов только на плановую документальную проверку ДП «Дунайспецстрой», запланированную на март 2009г.

          В связи с этим ДП «Дунайспецстрой»было утеряно право на возмещение НДС на расчетный счёт в сумме 650 826 грн. в последующих налоговых периодах. При этом, налоговый кредит в сумме 650 826 грн. мог быть использован предприятием в погашение налоговых обязательств в последующих периодах.

          По результатам проверки был составлен акт №1123/23-20/32319484 от 12.11.08, согласно выводов которого ДП «Дунайспецстрой»в нарушение п.п. 7.7.2 п.7.7. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997г. №168/97-ВР, заявили в налоговой декларации за август 2008г. сумму НДС в размере 650 829 грн., которая подлежит бюджетному возмещению, в связи с тем, что предприятием не в полном объеме предоставлены документы. Указанный акт был подписан директором ДП «Дунайспецстрой»ОСОБА_3 в присутствии ОСОБА_1, ОСОБА_2, при этом каких-либо замечаний на выводы от них не поступило. Как он понял, ОСОБА_3 была доставлена ОСОБА_1 именно для подписания акта, так как все вопросы относительно проверки решал и задавал ОСОБА_1, а консультировала его ОСОБА_2

          20.01.09 должностные лица ДП «Дунайспецстрой», предоставили в Килийское отделение Измаильской ОГНИ налоговую декларацию по НДС за декабрь 2008г., расчёт суммы бюджетного возмещения и заявление о возвращении суммы бюджетного возмещения, согласно которым ДП «Дунайспецстрой» подлежало возмещению на расчётный счёт из средств государственного бюджета НДС в сумме 650 829 грн.  Кто именно предоставил, он не знает.

          Достоверность начисления суммы НДС, заявленной к возмещению на расчётный счет декларацией за декабрь 2008г., была проверена в ходе проведения Килийским отделением Измаильской ОГНИ плановой выездной проверки ДП «Дунайспецстрой»по вопросам соблюдения требований налогового и валютного законодательства за период 01.04.07 по 31.12.08. Так, проверкой было установлено, что ДП «Дунайспецстрой»в августе 2008г. было утеряно право на возмещение НДС на расчётный счёт в сумме 650 826 грн. Кроме того, отсутствовала финансово-хозяйственная деятельность на предприятии в сентябре –декабре 2008г. Принимая во внимание изложенное, проверкой установлено, что должностные лица ДП «Дунайспецстрой»незаконно, в нарушение п.п. 7.7.2 п. 7.7. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997г. № 168/97-ВР, заявили в налоговой декларации за декабрь 2008г. сумму НДС в размере 650 829 грн., которая подлежит бюджетному возмещению, что указано в выводах акта №262/23-5/32319484 от 20.03.09.

          Акты о списании ГСМ в июне 2008г. на д/ш «Спецстрой-1»и буксире «Виктор»ему были предоставлены в ходе плановой проверки в марте 2009г. ОСОБА_1 и ОСОБА_2 Однако, никакой роли для подтверждения достоверности заявления к возмещению суммы НДС по декларации за декабрь 2008г. данные акты не имели, в связи с отсутствием у предприятия как такового права на бюджетное возмещение НДС в этом периоде. При этом, в случае предоставления данных актов списания ГСМ в ходе проверки по декларации по НДС за август 2008г., они могли быть приняты к сведению и повлечь за собой возмещение на расчётный счёт суммы НДС, указанной в налоговых декларациях на приобретение данных ГСМ, так как могли документально подтверждать использование ГСМ в хозяйственной деятельности ДП «Дунайспецстрой».  Замечания от должностных лиц ДП «Дунайспецстрой» по выводам акта № 262/23-532319484 от 20.03.09, в части не подтверждения заявленного предприятием к бюджетному возмещению НДС в сумме 650 826 грн., не поступали. (Том № 3 л.д. 152-154);

- оглашенными показаниями свидетеля ОСОБА_5 о том, что в 2008г. он работал в Ренийском морском торговом порту в должности старшего механика на т/х «Московский-6». Вышеуказанное судно за пределы акватория порта не выходило.  В период с 15.05.08 по 21.06.08 он не работал в ДП «Дунайспецстрой»на дизельной шаланде «Спецстрой-1». Каких-либо документов, касающихся  дизельной шаланды «Спецстрой-1»он не видел и не подписывал. (Том № 3 л.д. 156);

- оглашенными показаниями свидетеля ОСОБА_22 о том, что должность коммерческого директора  ООО «Фирма «ЮКС»он занимает с 2006г. по настоящее время. В его функциональные обязанности входит оперативное руководство деятельностью предприятия, поиск поставщиков и покупателей, заключение и подписание договоров.  Основными видами деятельности предприятия является розничная и оптовая торговля ГСМ. Директором предприятия является с 2006г. по настоящее время ОСОБА_8 Однако, он имеет право на заключение и подписание договоров от её имени.           О ДП «Дунайспецстрой»ему стало известно от ОСОБА_1 С ним он познакомился в 2001г. так как сотрудничал с того товарищем по вопросам судоходства. В мае 2008г. ОСОБА_1 позвонил ему и спросил, может ли он поставить ему ГСМ, которое необходимо для того судна. Когда стал вопрос о заключении договора, ОСОБА_1 сказал, что он руководитель ДП «Дунайспецстрой»и дал ему реквизиты (название, код, расчётный счёт, юридический адрес, фамилию директора) указанного предприятия. После чего, на их предприятии был составлен договор поставки нефтепродуктов № 28 от 02.06.08, который он подписал и передал ОСОБА_1, а тот в свою очередь его также подписал и поставил оттиск печати ДП «Дунайспецстрой». После чего, им был выставлен счёт-фактура, после оплаты которого ОСОБА_1 своим транспортом со склада ООО «ОСОБА_23 Оил»забрал ГСМ. Его предприятием были составлены необходимые бухгалтерские документы (расходная накладная, товаро-транспортная накладная, налоговая накладная), которые были подписаны им от лица ЧП «Фирма «ЮКС». От лица ДП «Дунайспецстрой»за документацией к ним приехала ОСОБА_2, которая представилась бухгалтером данного предприятия. ОСОБА_3 ему не знакома. Предоставленное ему на обозрение письмо ДП «Дунайспецстрой»в адрес ЧП «Фирма «ЮКС», он видит впервые, никаких других сделок, кроме указанной ранее, с ДП «Дунайспецстрой»у них не было. (Том №4 л.д. 70-71);

- оглашенными показаниями свидетеля ОСОБА_19 о том, что в период с мая 2003г. по июнь 2008г. она работала директором Украинского научно-исследовательского центра экологии моря. В её функциональные обязанности входило общее руководство деятельностью учреждения, заключение и подписание договоров, подписание налоговой отчётности. Основными видами деятельности учреждения является исследование экологических проблем морских акваторий Украины, выполнение международных программ по экологии моря. Исполняла обязанности главного бухгалтера на учреждении ОСОБА_12, также бухгалтером работала ОСОБА_14 В апреле 2006г. Министерством охраны природы Украины было принято решение о продаже теплохода «Бриз», который стоял на балансе Украинского научно-исследовательского центра экологии моря. В связи с чем был проведён аукцион, который выиграло ООО «Интерпорт-Сервис». Впоследствии выяснилось, что данное предприятие не платёжеспособно и в качестве поручителя с их инициативы выступило ДП «Дунайспецстрой». Ею были подписаны договор купли-продажи, договор поручительства и акт приёма передачи пассажирского судна «Бриз». Оплату за т/х «Бриз»осуществило ДП «Дунайспецстрой»в сумме 1 332 953 грн., в том числе НДС –222 158, 83 грн.          Налоговая накладная по первому событию, а именно факту подписания акта приема-передачи судна, была выписана на имя ООО «Интерпорт-сервис». С должностными лицами ДП «Дунайспецстрой»она не знакома.  Предоставленную ей для обозрение налоговую накладную № 69а от 07.07.06, выписанную для ДП «Дунайспецстрой», она видит впервые. (Том № 4 л.д. 111-112);

- приобщенными к делу вещественными доказательствами, а именно: первичными бухгалтерскими документами между ЧП «Фирма «ЮКС», ОАО «Концерн Галнефтегаз»и ДП «Дунайспецстрой»относительно поставки нефтепродуктов, актами списания горюче-смазочных материалов, печатью шаланда «Спецстрой-1», двумя системными блоками,  изъятыми в ходе обыска по адресу: г. Одесса, ул. Д. Донского, 62а. (Том № 2 л.д. 1-42);

          - протоколами осмотра двух системных блоков от 01.08.2009г., изъятых в ходе обыска по адресу: г. Одесса, ул. Д. Донского, 62а, в ходе которого установлено, что акт списания № 5 от 25.06.2008г.; акт списания горюче-смазочных материалов от 22.06.2008г.; акт списания горюче-смазочных материалов от 19.06.2008г.; акт списания горюче-смазочных материалов от 09.06.2008г.; акт списания горюче-смазочных материалов от 30.05.2008г.;          акт списания горюче-смазочных материалов от 20.05.2008г.; акт списания № 8 от 25.06.2008г.; акт списания № 6 от 25.06.2008г.; акт списания № 7 от 25.06.2008г., были созданы 09.02.2009г., 11.02.2009г., 28.02.2009г., 02.03.2009г. (Том № 2 л.д. 44-94);

          - приобщенными к делу вещественными доказательствами, а именно: уставными, регистрационными и банковскими документами ДП «Дунайспецстрой», изъятыми в филиале ОАО КБ «Надра»Одесское РУ, Одесском филиале АБ «Экспресс-Банк», Одесском областном филиале АКБ «Укрсоцбанк». (Том № 2 л.д. 95-388; Том № 3 л.д. 1-75, 262-269);

          - приобщенными к делу вещественными доказательствами, а именно: налоговой декларацией по НДС ДП «Дунайспецстрой»за август 2008г., расчётом суммы бюджетного возмещения и заявлением о возвращении суммы бюджетного возмещения, налоговой декларацией по НДС ДП «Дунайспецстрой»за декабрь 2008г., расчётом суммы бюджетного возмещения и заявлением о возвращении суммы бюджетного возмещения, изъятыми в Измаильской ОГНИ. (Том № 3 л.д. 157-176);

          - приобщенными к делу вещественными доказательствами, а именно: налоговыми декларациями по НДС ДП «Дунайспецстрой»за период с января 2006г. по ноябрь 2008г., изъятыми в Измаильской ОГНИ. (Том № 3 л.д. 179-269);

          - приобщенными к делу вещественными доказательствами, а именно: реестром полученных налоговых накладных ДП «Дунайспецстрой», в котором отображены налоговые накладные от НИУ «Украинский научный центр экологии моря»на сумму НДС 222 158, 83 грн., ОАО «Концерн Галнефтегаз»на сумму НДС 36 484, 27 грн., ЧП «Фирма «ЮКС» на сумму НДС 166 833, 33 грн., изъятым на ДП «Дунайспецстрой». (Том № 4 л.д. 72-77);

          - приобщенными к делу вещественными доказательствами, а именно: первичными бухгалтерскими документами и реестром выданных налоговых накладных НИУ «Украинский научный центр экологии моря»относительно поставки ООО «Интерпорт-сервис»т/х «Бриз»в июле 2006г., изъятыми в НИУ «Украинский научный центр экологии моря». (Том № 4 л.д. 87-110);

          - приобщенными к делу вещественными доказательствами, а именно: договором купли-продажи, налоговой накладной №69а от 07.07.06, актом приёма-передачи пассажирского судна «Бриз», изъятыми на ДП «Дунайспецстрой». (Том № 4 л.д. 159-167

          - заключением судебно–почерковедческой экспертизы № 8489/02 от 08.09.2009г., согласно которого рукописные записи «ОСОБА_3Ю.» в справке об остатке суммы отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, которая остается непогашенной после бюджетного возмещения, полученного в отчётном налоговом периоде и подлежит включению в состав налогового кредита следующего налогового периода за 12 месяцев 2008г.; расчёте суммы бюджетного возмещения за 12 месяцев 2008г.; заявлении о возврате суммы бюджетного возмещения за 12 месяцев 2008г. - выполнены не ОСОБА_3, а ОСОБА_2.

          Подписи от имени ОСОБА_3 в налоговой декларации по НДС за 12 месяцев 2008г., справке об остатке суммы отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, которая остаётся непогашенной после бюджетного возмещения, полученного в отчётном налоговом периоде и подлежит включению в состав налогового кредита следующего налогового периода за 12 месяцев 2008г.; расчёте суммы бюджетного возмещения за 12 месяцев 2008г.; заявлении о возврате суммы бюджетного возмещения за 12 месяцев 2008г. - выполнены не самой ОСОБА_3, а иным лицом. (Том № 4 л.д. 46-49);

          - заключением судебно–почерковедческой экспертизы № 9195/02 от 07.10.2009г., согласно которого подписи от имени ОСОБА_3 в акте списания №5 от 25.06.08, акте списания горюче-смазочных материалов от 22.06.08, акте списания горюче-смазочных материалов от 19.06.08, акте списания горюче-смазочных материалов от 09.06.08, акте списания горюче-смазочных материалов от 30.05.08, акте списания горюче-смазочных материалов от 20.05.08, акте списания № 8 от 25.06.08, акте на списание расхода дизельного топлива от 20.06.08, акте списания № 6 от 25.06.08, акте на списание расхода бензина от 20.06.08, акте списания № 7 от 25.06.08 - выполнены не самой ОСОБА_3, а иным лицом с подражанием подписи (подписям) ОСОБА_3

          Подписи от имени ОСОБА_4 в акте списания горюче-смазочных материалов от 22.06.08, акте списания горюче-смазочных материалов от 19.06.08,   акте списания горюче-смазочных материалов от 09.06.08, акте списания горюче-смазочных материалов от 30.05.08, акте списания горюче-смазочных материалов от 20.05.08, акте на списание расхода дизельного топлива от 20.06.08, акте на списание расхода бензина от 20.06.08 - выполнены не самим ОСОБА_4, а иным лицом (лицами). Том № 4 л.д. 59-63

- актом № 1123/23-20/32319484 от 12.11.08 о результатах внеплановой выездной проверки ДП «Дунайспецстрой»по вопросам достоверности начисления суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость на расчетный счёт за август 2008г., - согласно выводов которого в соответствии с п. 1.8 ст. 1, п.п. 7.7.2 п. 7.7 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями) ДП «Дунайспецстрой»по результатам проверки не подтверждена заявленная сумма бюджетного возмещения НДС за август 2008г. на сумму 650 829 грн., что связано с не предоставлением в полном объёме документов. (Том № 1 л.д. 6-19);

- актом № 262/23-5/32319484 от 20.03.2009г. о результатах плановой выездной проверки ДП «Дунайспецстрой»по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и другого законодательства за период  с 01.04.2007г. по 31.12.08г., - согласно выводов которого в соответствии с п.п. 7.7.2 п. 7.7 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями) ДП «Дунайспецстрой» завышено НДС, подлежащий бюджетному возмещению в декабре 2008г. на сумму 650 829 грн. (Том № 1 л.д. 131-187);

- справкой № 3374 от 15.07.2009г., - согласно выводов которой ДП «Дунайспецстрой»в нарушение п.п. 7.4.4 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями) не имело право включать в состав налогового кредита сумму НДС в размере 203, 317 грн., которая была заявлена к возмещению на расчётный счёт предприятия в гр. 25,1  деклараций по НДС за август и декабрь 2008г. (Том № 1 л.д. 368-369);

- заключением судебно –экономической экспертизы № 8491/8492 от 30.09.2009г., согласно которого подтверждаются выводы акта № 1123/23-20/32319484 от 12.11.08, акта № 262/23-5/32319484 от 20.03.09 и справки № 3374 от 15.07.09  в части необоснованного включения в состав налогового кредита ДП «Дунайспецстрой»сумм НДС в размере 425 475 грн., в том числе: в размере 222 158 грн. по взаимоотношениям с НИУ «Украинский научный центр экологии моря»; в размере 203 317 грн. от списанных ГСМ по недостоверным документам на результаты хозяйственной деятельности ДП «Дунайспецстрой», что повлекло за собой уменьшение бюджетного возмещения на 425 475 грн., заявленного на расчётный счёт указанного предприятия в общей сумме 650 829 грн.  (Том № 4 л.д. 12-33);

- заключением дополнительной судебно-экономической экспертизы № 5873-5874 от 31.01.2011 года, согласно которой ДП «Дунайспецстрой»при заполнении налоговой декларации по НДС за апрель 2007г. не соблюдались требования п.5,8 «Порядка заполнения и предоставления налоговой декларации по НДС», утв. Приказом ГНА Украины 30.05.1997г. № 166 (в редакции приказа от 15.06.2005г. № 213) с последующими изменениями –в части неотражения в налоговой декларации по НДС за апрель 2007г. по стр. 16 корректировочного расчета в сторону уменьшения по взаимоотношениям с НИИ «Украинский центр экологии моря»в размере 222158,00 грн.

На основании заявлений ДП»Дунайспецстрой» о возврате суммы

бюджетного возмещения и данных деклараций по НДС указано бюджетное возмещение НДС за август 2008г. в сумме 650829грн. и за декабрь 2008г. в сумме 650829 грн.По представленным материалам дела с учетом заключения судебно-почерковедческой экспертизы №9195\02 от 07.10.2009г. установлены несоблюдения требований ДП «Дунайспецстрой»Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№996-Х1V от 16.07.1999г. с изменениями в части необоснованного списания ГСМ на расходы по недостоверным документам ( актам на списание ГСМ) в 2008г.

По представленным материалам дела установить, с какими хозяйственными операциями связаны несоблюдения требований учета ДП “Дунайспецстрой»не представляется возможным.

По  представленным  материалам  дела  с  учетом заключения 'судебно-почерковедческой экспертиз №9195\02 от 07.10.2009г. установлено  необоснованное   списание   ГСМ   на   расходы по недостоверным документам (актам на списание ГСМ) в 2008г.

Представленные материалы дела не содержат данных о занижении налогооблагаемой базы ДП»Дунайспецстрой»по налогу на прибыль.

В соответствии с Законом Украины №2181-111 от 21.12.2000г. с изменениями, п.4.3.5- исчисление налогооблагаемой базы предприятия относится к компетенции налоговых органов.

Статьей 8 Закона Украины “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украины»от 16.07.1999г. №996-Х1У, введенном в действие с 01.01.2000г. предусмотрено, что ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах,, сохранение отработанных документов, регистров и отчетности, не менее трех лет, несет собственник (собственники) или уполномоченный орган (должностное лицо), осуществляющий руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами.

Главный бухгалтер или лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета на предприятии: обеспечивает соблюдение на предприятии установленных единых методологических принципов бухгалтерского учета, составление и представление в установленные сроки финансовой отчетности; организует контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций; принимает участие в оформлении материалов, связанных с недостачей и возмещением потерь от недостачи, хищения и потери активов предприятия; обеспечивает проверку состояния бухгалтерского учета в филиалах, представительствах, отделениях и других обособленных подразделениях предприятия.

В соответствии с требованиями Закона Украины  «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»от 16.07.1999г. № 996 - Х1V, введенном в действие с 01.01.2000г. с изменениями (ст.9, п.8) -ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отражения в них данных несут лица, которые составили и подписали эти документы. (Том № 5 л.д. ...)

Изложенные доказательства в их совокупности подтверждают вину подсудимых в инкриминируемых им деяниям.

Действия подсудимого ОСОБА_1 по совокупности содеянного, суд квалифицирует по ст.ст. 15, 191 ч. 5, 366 ч. 1 УК Украины по признакам: покушение на завладение чужим имуществом, путём злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, по предварительному сговору группой лиц, в особо крупных размерах, соединенное со служебным подлогом, т.е. внесением должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иная подделка документов, а также составление и выдача заведомо ложных документов.

Действия подсудимой ОСОБА_2, суд квалифицирует по ст.ст. 27 ч. 5, 15, 191 ч. 5, 358 ч.ч. 1, 2, 3 УК Украины по признакам: пособничество в покушении на завладение чужим имуществом, путём злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, по предварительному сговору группой лиц, в особо крупных размерах, соединенное с подделкой и использованием заведомо поддельных документов, которые выдаются предприятием и предоставляют права, в целях использования их как подделывателем, так и другим лицом, совершенное по предварительному сговору группой лиц.

          При назначении наказания подсудимому ОСОБА_1 суд учитывает степень тяжести совершенных преступлений, тот факт, что преступления не повлекли тяжких последствий, данные о личности подсудимого, пенсионный возраст, обстоятельства совершения преступления. Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимого, в соответствии со ст.66 УК Украины, является признание своей вины и его чистосердечное раскаяние, положительные характеристики с места жительства (т. 4  л.д. 206),   а также то, что он впервые привлекается к уголовной ответственности.

       При таких обстоятельствах суд считает, что с учетом наличия вышеуказанных обстоятельств, смягчающих наказание и существенно снижающих степень тяжести совершенного преступления, к ОСОБА_1, возможно применить действие ст. 69 УК Украины назначив ему основное наказание ниже низшего предела, предусмотренного санкцией ч. 5 ст. 191 УК Украины без обязательного дополнительного наказания  в виде лишения права занимать  определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

       Суд, также, учитывая болезненное состояние здоровья ОСОБА_1, согласно представленной медицинской документации, и тот факт, что он является ветераном труда,  в соответствии со ст. 75 УК Украины  считает возможным освободить подсудимого от  отбывания наказания с испытанием на один год, если он в течение испытательного срока не совершит нового преступления и выполнит обязанности, возложенные на него судом.       

     Дополнительное наказание, предусмотренное санкцией ч. 5 ст. 191 УК Украины в виде конфискации имущества судом в соответствии со ст. 77 УК Украины в отношении  ОСОБА_1 не назначается.

К обстоятельствам, которые согласно ст.66 УК Украины смягчают наказание подсудимой ОСОБА_2, суд относит полное признание своей вины, а также  чистосердечное раскаяние в совершении преступлений и способствование раскрытию преступлений.

         Решая вопрос об  избрании вида и  меры наказания подсудимой ОСОБА_2 суд  учитывает степень тяжести совершенных преступлений, тот факт, что преступления не повлекли тяжких последствий, данные о личности подсудимой, положительный характеризующий материал с места работы, признание своей вина,  чистосердечное раскаяние в содеянном и приходит к выводу о возможности применения к подсудимой ОСОБА_2  действия  ст.69 УК Украины, как к основному, так и к дополнительному наказанию, и назначить наказание ниже низшего предела установленного санкцией статьи 191 ч. 5 УК Украины.

      Кроме того, суд  учитывая, что согласно представленной медицинской справки,  ОСОБА_2 требует по состоянию здоровья постоянного динамического домашнего и внешнего медицинского контроля и наблюдения, ранее не судима,  в соответствии со ст. 75 УК Украины считает возможным освободить  от отбывания наказания с испытанием сроком на один год, если она в течение испытательного срока не совершит нового преступления и выполнит обязанности, возложенные на нее судом.

           Гражданский иск по делу не заявлен.

          Руководствуясь ст. ст. 323, 332-335 УПК Украины, суд -    

П Р И Г О В О Р И Л :

ОСОБА_1 признать  виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст.  15, 191 ч.5, 366 ч. 1  УК Украины и назначить наказание:

          - по ст. 15,191 ч.5  УК Украины с применением ст. 69 УК Украины в виде  5 (пяти) лет лишения свободы, без лишения права занимать  определенные должности либо заниматься определенной деятельностью.

           - по ст. 366 ч.1 УК Украины в виде штрафа в размере 850 грн.,

            В соответствии со ст. 70 ч. 1 УК Украины по совокупности преступлений, путем поглощения менее строгого наказания более строгим,   окончательно определить ОСОБА_1 наказание в виде лишения свободы сроком на 5 (пять) лет   без лишения права занимать  определенные должности либо заниматься определенной деятельностью.

 В соответствии со ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_1  от отбывания наказания с испытанием на 1 (один) год.

           В соответствии со ст. 76 УК Украины возложить на осужденного обязанности –не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения уголовно –исполнительной инспекции; уведомлять уголовно –исполнительную инспекцию о перемене места жительства, работы.

 Меру пресечения в отношении ОСОБА_1 подписку о невыезде - оставить прежней,  до вступления приговора в законную силу.

       ОСОБА_2 признать  виновной в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст.  27 ч.5, 15, 191 ч.5, 358 ч.1, ч.2, ч.3  УК Украины и назначить наказание:

       - по ст. 27 ч. 5, ст. 15,191 ч.5 УК Украины с  применением ст. 69 УК Украины в виде  5 (пяти)  лет лишения свободы, без лишения права занимать  определенные должности либо заниматься определенной деятельностью.

       - по ст. 358 ч.1 УК Украины в виде  штрафа в размере 600 гривен;

       - по ст. 358 ч.2 УК Украины в виде 1 (одного) года лишения свободы;

       - по ст. 358 ч.3 УК Украины в виде штрафа в размере 510  гривен.

        В соответствии со ст.70 УК Украины по совокупности преступлений, путем поглощения менее строгого наказания более строгим,   окончательно определить ОСОБА_2 в виде 5 (пяти) лет  лишения свободы без лишения права занимать  определенные должности либо заниматься определенной деятельностью, без лишения права занимать  определенные должности либо заниматься определенной деятельностью.

 В соответствии со ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_2  от отбывания наказания с испытанием на 1 (один ) год.

           В соответствии со ст. 76 УК Украины возложить на осужденную обязанности –не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения уголовно –исполнительной инспекции; уведомлять уголовно –исполнительную инспекцию о перемене места жительства, работы.

          Судебные издержки  за проведение судебно-экономической экспертизы № 8491/8492 от 30.09.2009 г. в размере  4289, 60 грн. (четырех тысяч двухсот восьмидесяти девяти гривен 60 копеек) в равных частях возложить на ОСОБА_1, ОСОБА_2

Стоимость проведенной экспертизы перечислить получателю: ОНИИСЭ Р/С 35225002000181 в ГУДКУ в Одесской области, МФО 828011, код ЕГРПОУ 02883110, код платежу 25010100. Назначение платежа: за проведение экспертизы  №8491/8492 от 30.09.2009г.

          Судебные издержки  за проведение судебно-почерковедческой экспертизы № 8489/02 от 08.09.2009 г. в размере  1378 грн. 80 коп. (одной тысячи трехсот семидесяти восьми гривен 08 копеек) в равных частях возложить на ОСОБА_1, ОСОБА_2

Стоимость проведенной экспертизы перечислить получателю: ОНИИСЭ Р/С 35225002000181 в ГУДКУ в Одесской области, МФО 828011, код ЕГРПОУ 02883110, код платежу 25010100. Назначение платежа: за проведение экспертизы № 8489/02 от 08.09.2009г.

Судебные издержки  за проведение судебно-почерковедческой экспертизы № 9195/02 от 07.10.2009 г. в размере  1378 грн. 80 коп. (одной тысячи трехсот семидесяти восьми гривен 08 копеек) в равных частях возложить на ОСОБА_1, ОСОБА_2

Стоимость проведенной экспертизы перечислить получателю: ОНИИСЭ Р/С 35225002000181 в ГУДКУ в Одесской области, МФО 828011, код ЕГРПОУ 02883110, код платежу 25010100. Назначение платежа: за проведение экспертизы №  9195/02 от 07.10.2009г.

Вещественные доказательства – (Том № 2 л.д. 1-388, Том № 3 л.д. 1-75, 157-176, 179-269, Том № 4 л.д. 72-77, 87-110, 159 -167) оставить при материалах уголовного дела.

Вещественные доказательства  системный блок  серого цвета –1 шт., системный блок черного цвета –1шт., которые согласно квитанции № 10 от 03.08.2009 года  следователем СО НМ ГНА в Одесской ОСОБА_24 сданы в камеру хранения СО НМ ГНА в Одесской области (г.Одесса, ул. Мечникова, 59) вернуть ОСОБА_1 (Том 2 л.д. 93-94)

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Одесской области в апелляционном порядке участниками процесса в течение 15 дней со дня провозглашения.

Судья                                                                                                  

 ,