Вирок

від 24.06.2011 по справі 1519/1-243/11

МАЛИНОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ОДЕСИ

           

                                                                                          Дело № 1-243/2011 года

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М          У К Р А И Н Ы

17 июня 2011 года                                                                                                  г. Одесса

Малиновский районный суд г. Одессы в составе:

председательствующего –судьи Гарского А.В.

при секретаре –Мартышевой О.В., Святецкой И.А., Цонковой О.В.

с участием прокурора –Федулеевой Ю.А.

защитника –адвоката ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Одессе уголовное дело по обвинению:

          ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, украинца, гражданина Украины, имеющего ІНФОРМАЦІЯ_3, женатого, имеющего на иждивении двух несовершеннолетних детей, не работающего, во время возбуждения уголовного дела работающего в должности директора ПКФ «Влад», зарегистрированного и проживающего в ІНФОРМАЦІЯ_4, ранее не судимого, в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины,

          ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_5, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_6, Белоруссия, украинца, гражданина Украины, имеющего ІНФОРМАЦІЯ_3, женатого, имеющего на иждивении одного несовершеннолетнего ребенка, не работающего, во время возбуждения уголовного дела работающего директором ООО «Соверк», зарегистрированного в ІНФОРМАЦІЯ_7, проживающего в ІНФОРМАЦІЯ_8, ранее не судимого, в совершении преступления, предусмотренного ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л:

          Частное малое предприятие «Производственно - коммерческая фирма «Влад»»создано на основании решения № 1 собственника от 13.12.2005 года, согласно которого ОСОБА_2 решает создать ЧМП ПКФ «Влад», утвердить его устав, сформировать уставной фонд и возложить на себя обязанности директора указанного предприятия.

27.12.2005 года Исполнительным комитетом Одесского городского совета под № 15561050002015708 зарегистрирован устав ЧМП ПКФ «Влад»(ЕДРПОУ 22471846) и 12.01.2008 года под № 12039/29-107 указанное предприятие взято на налоговый учет в ГНИ Малиновского района г. Одессы. 21.02.2008 года ЧМП ПКФ «Влад»выдано свидетельство плательщика НДС № НОМЕР_1.

13.12.2005 года согласно решения собственника, ОСОБА_2 назначен на должность директора ЧМП ПКФ «Влад». С указанного времени ОСОБА_2 стал должностным лицом, в обязанности которого, согласно ст. 23 Закона Украины № 1576 –Х1 от 19.09.1991 года «О хозяйственных обществах»входило организационно –распорядительные и административно –хозяйственные функции, организация и контроль за ведением бухгалтерского и налогового учетов предприятия.

Согласно ст. 8 п. 3, п. 6 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»от 16.07.1999 года № 996-ХIV (с изменениями и дополнениями) в обязанности ОСОБА_2, как директора предприятия, входит общее руководство предприятием, ведение бухгалтерского и налогового учета, своевременное составление и предоставление в налоговые органы достоверной налоговой отчетности о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечение исполнения всеми подразделениями, службами и работниками, которые причастны к бухгалтерскому учету, правомерных требований бухгалтера, касающихся соблюдения порядка оформления и учета первичных документов.

Для осуществления финансово –хозяйственной деятельности предприятия ЧМП ПКФ «Влад»19.01.2006 года в Одесском отделении «Райффайзен банк Аваль»города Одессы открыт расчетный счет № 26000104803, в филиале Одесского областного управления ОАО «Ощадбанк»города Одессы открыт р/с № 2600730103826, 30.11.2007 года в Одесском областном филиале АКБ «УСБ»города Одессы открыты р/с № 26002693777641 (украинская гривна) и № 35703693777641 (доллар США), 06.10.2004 года в акционерном банке «Південний»города Одесса открыты р/с № 26003310994301, № 26006310825701, в Жовтневом филиале города Одессы АКБ «Укрсоцбанк»открыт р/с № 26009665064611.

На протяжении июля 2008 года, осуществляя финансово –хозяйственную деятельность, на расчетные счета ЧМП ПКФ «Влад»поступали денежные средства от различных предприятий –контрагентов за поставку сельхозпродукции. При поступлении денежных средств на расчетные счета, у ЧМП ПКФ «Влад»возникали налоговые обязательства, которые необходимо было уплачивать в бюджет государства.

Так, в июле 2008 года ОСОБА_2, организовывая финансово – хозяйственную деятельность ЧМП ПКФ «Влад», преследуя корыстную цель, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов в бюджет государства, дал указания ОСОБА_4 (назначена по совместительству в соответствии с приказом № 01/1-к от 13.03.06) внести в состав налогового кредита в налоговой декларации ЧМП ПКФ «Влад»за июль 2008 года сумму НДС в размере 1 430 713 гривен, которая согласно расшифровки налогового кредита в разрезе контрагентов, якобы возникла в результате приобретения товаров (работ, услуг) у ЧП «Златос»(ЕДРПОУ 35640095), ЧП «Юг 86»(ЕДРПОУ 34994758) и ЧП «Укроптторг-юг»(ЕДРПОУ 35117816) на общую сумму 8 557 290 гривен.

В осуществлении своего преступного замысла по уклонению от уплаты налогов, ОСОБА_2 подписал налоговую декларацию за июль 2008 года. В последующем, указанная декларация была сдана в ГНИ Малиновского района г. Одессы.

В то же время, согласно предоставленных ЧП «Златос», ЧП «Укроптторг - Юг»и ЧП «Юг 86»налоговых деклараций за июнь, июль, август 2008 года и Приложений № 5 к указанным декларациям –ЧМП ПКФ «Влад»не значится, то есть хозяйственные операции по приобретению ЧМП ПКФ «Влад»сельскохозяйственной продукции у указанных предприятий на сумму 8 557 290 гривен является бестоварными и соответственно указанными предприятиями в налоговой отчетности по НДС суммы налоговых обязательств по взаимоотношениям с ЧМП ПКФ «Влад»не отображались.

В ходе следствия судом достоверно установлено, что предприятия ЧП „Юг-86”, ЧП „Златос” и ЧП «Укроптторг - Юг»никаких договоров с ЧМП ПКФ «Влад»не заключали и никакую продукцию в адрес ЧМП ПКФ «Влад»не поставляли.

Согласно требований п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-вр от 03.04.1997 года не подлежат включению в состав налогового кредита суммы НДС, не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями.

Далее, ОСОБА_2, реализуя свой преступный умысел на уклонение от уплаты налогов, с целью сокрытия возникших у ЧМП ПКФ «Влад»налоговых обязательств, при неустановленных следствием обстоятельствах, получил от неустановленного следствием лица, в неустановленном месте налоговые и расходные накладные, бланки договоров и приложения к ним, якобы выписанные в адрес ЧМП ПКФ «Влад»предприятиями ЧП «Златос», ЧП «Юг 86»и ЧП «Укроптторг-юг».

В дальнейшем, в период времени с сентября по ноябрь 2008 года, более точное время установить не представилось возможным, ОСОБА_2 находясь в офисе, какой он арендовал, по адресу г. Одесса, ул. Новикова, 3, подписал следующие документы, а именно:

- договора № Р 07/08 от 11.07.2008 года, № П 08/08 от 04.07.2008 года заключенные между ЧП «ЗЛАТОС»и ЧМП ПКФ «Влад», дополнительные соглашения № 1 от 21.07.2008 года (Приложение|застосування| № 1 к договору № Р 07/08 от 11.07.2008 года), № П 08/08 от 04.07.2008 года, заключенные между ЧП «ЗЛАТОС»и ЧМП ПКФ «Влад», № 1 от 14.07.2008 года (Приложение|застосування| № 1 к договору № П 08/08 от 04.07.2008 года), № 2 от 15.07.2008 года (Приложение|застосування| № 2 к договору № П 08/08 от 04.07.2008 года), № 3 от 18.07.2008 года (Приложение|застосування| № 3 к договору № П 08/08 от 04.07.2008 года), № 4 от 21.07.2008 года (Приложение|застосування| № 4 к договору № П 08/08 от 04.07.2008 года).

- Расходные накладные № 211 от 04.07.2008 года, | № 222 от  11.07.2008 года, № 225 от 14.07.2008 года, № 227 от 15.07.2008 года, № 230 от 18.07.2008 года, № 235 от 21.07.2008 года, № 234 от 21.07.2008 года.

- Договор № СХ 04/08 от 01.07.2008 года, заключенный между ЧП «Укроптторг-юг|»и ЧМП ПКФ «Влад», дополнительное соглашение № 1 от 07.08.2008 года (Приложение|застосування| № 1 к договору № СХ 04/08 от 01.07.2008 года), № 2 от 18.08.2008 года (Приложение|застосування| № 2 к договору № СХ 04/08 от 01.07.2008 года), № 3 от 28.08.2008 года (Приложение|застосування| № 3 к договору № СХ 04/08 от 01.07.2008 года), № 4 от 12.09.2008 года (Приложение|застосування| № 4 к договору № СХ 04/08 от 01.07.2008 года).

-          Расходные накладные |Видаткові наклад№ УЮ-000202 от 01.08.2008 года, № УЮ-000202 от 01.08.2008 года, № УЮ-000200 от 01.08.2008 года, № УЮ-000213 от 07.08.2008 года, № УЮ-000220 от 18.08.2008 года, № УЮ-0000231 от 28.08.2008 года, № УЮ-000233 от 29.08.2008 года, № УЮ-000235 от 01.09.2008 года, № УЮ-000238 от 07.09.2008 года, № УЮ-000240 от 12.09.2008 года, № УЮ-000245 от 23.09.2008 года, № УЮ-000250 от 26.09.2008 года.

-          Договора № Р 06/08 от 15.07.2008 года, № Я 09/08 от 01.07.2008 года заключенные между ЧП «Юг-86»и ЧМП ПКФ «Влад», дополнительные соглашения № 1 от 21.07.2008 года (Приложение|застосування| № 1 до договору № Р 06/08 от 15.07.2008 года), № 1 от 21.07.2008 года (Приложение|застосування| № 1 до договору № Р 06/08 от 15.07.2008 года), № 2 от 23.07.2008 года (Приложение|застосування| № 2 до договору № Р 06/08 от 15.07.2008 года), № 1 от 09.07.2008 года (Приложение|застосування| № 1 до договору № Я 09/08 от 01.07.2008 года), № 2 от 09.07.2008 года (Приложение|застосування| № 2 до договору № Я 09/08 от 01.07.2008 года), № 3 от 14.07.2008 года (Приложение|застосування| № 3 до договору № Я 09/08 от 01.07.2008 года), № 4 от 21.07.2008 года (Приложение|застосування| № 4 до договору № Я 09/08 от 01.07.2008 года), № 5 от 22.07.2008 года (Приложение|застосування| № 5 до договору № Я 09/08 от 01.07.2008 года), № 6 от 29.07.2008  года (Приложение|застосування| № 6 до договору № Я 09/08 от 01.07.2008 года).

- Расходные накладные № 134 от 01.07.2008 года, № 143 от 09.07.2008 года, № 141 от 09.07.2008 года, № 148 от 14.07.2008 года, № 151 от 15.07.2008 года,  № 161 от 21.07.2008 года, № 160 от 21.07.2008 года, № 164 от 22.07.2008 года, № 166 от 23.07.2008 года, № 170 от 29.07.2008 года.

В дальнейшем, ОСОБА_2, достоверно зная о том, что операций между ЧМП ПКФ «Влад»и ЧП «Златос», ЧП «Юг 86»и ЧП «Укроптторг-юг»в действительности не было, находясь в офисе ЧМП ПКФ «Влад»в доме № 3 по улице Новикова в городе Одессе, передал вышеуказанные подложные налоговые и расходные накладные главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_4, которая по его указанию отображала их данные в бухгалтерском учете и налоговой отчетности ЧМП ПКФ «Влад».

На основании перечисленных первичных бухгалтерских документов главным бухгалтером предприятия ОСОБА_4 по указанию ОСОБА_2 были составлены уточняющие расчеты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок, которые уточняют операции по приобретению НДС, которые предоставляют право формирования налогового кредита за июль 2008 года, которые были снова, подписаны директором ЧМП ПКФ «Влад»ОСОБА_2, а именно:

- уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок и дополнения № 5 к указанному расчету в разделе 2 «Налоговый кредит»в строке 2 значится операция по приобретению с НДС которые предоставляют право формирования налогового кредита с ЧП «Златос»на сумму НДС 275 282, 76 гривен (вх. № 80436);

- уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок и дополнения № 5 к указанному расчету в разделе 2 «Налоговый кредит»в строке 2 значится операция по приобретению с НДС которые предоставляют право формирования налогового кредита с ЧП «Укроптторг-Юг»на сумму НДС 442 932, 60 гривен (вх. № 4231);

- уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок и дополнения № 5 к указанному расчету в разделе 2 «Налоговый кредит»в строке 2 значится операция по приобретению с НДС которые предоставляют право формирования налогового кредита с ЧП «Юг-86»на сумму НДС 712 499,80 гривен (вх. № 4231).

Таким образом, ОСОБА_2 в июле 2008 года, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение п.п.7.2.3, п. 7.2., п.п. 7.4.5 п. 7.4 и п.п.7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года № 168/97-вр, а также в нарушение п. 1, 2 ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»от 16.07.1999 года № 996-xiv (с изменениями и дополнениями), п.3.4 «Порядка заполнения и предоставления налоговой декларации по НДС», утв. Приказом ГНАУ № 166 от 30.05.1997 года, подписал вышеуказанную налоговую отчетность, в которую безосновательно внесена в состав налогового кредита сумма НДС по налоговым накладным, якобы полученным от ЧП «Златос», ЧП «Юг 86»и ЧП «Укроптторг-Юг», что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства суммы налога на добавленную стоимость в размере 1 430 713 гривен, которая является особо крупным размером, так как в пять тысяч и больше раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан

Кроме того, согласно требований п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 168/97-вр от 03.04.1997 года не относятся в состав валовых расходов расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения и сохранность которых предусмотрена правилами ведения налогового учета.

Согласно заключения судебно –экономической экспертизы № 10206-10214 от 09.12.2009 года ЧМП ПКФ «Влад»за 3-й квартал 2008 года необоснованно завышены валовые расходы по взаимоотношениям с ЧП «Укроптторг-Юг», ЧП «Златос», ЧП «Юг 86»на общую сумму 7 153 575,61 гривен, что привело к занижению налогооблагаемой прибыли ЧМП ПКФ «Влад»,  в результате чего не начислен и не перечислен в бюджет государства налог на прибыль в размере 1 788 393 гривен, а не в сумме 146 798 гривен, как указано по данным предприятия.

Таким образом, ОСОБА_2, уклоняясь от уплаты налогов в бюджет государства подписал налоговую отчетность в которую безосновательно в нарушение п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 168/97-вр от 03.04.1997 года, в состав валовых расходов по его указанию ОСОБА_4 отнесены суммы в размере 7 153 575 гривен, которые якобы возникли по взаимоотношениям с ЧП «Укроптторг-юг», ЧП «Златос», ЧП «Юг 86», что привело к непоступлению в бюджет государства налога на прибыль в размере 1 788 393 гривен.

Кроме того, в ходе досудебного следствия установлено, что ОСОБА_2, будучи должностным лицом предприятия –директором ЧМП ПКФ «Влад», с целью уклонения от уплаты налогов, в августе 2008 года, в неустановленном следствии месте, обратился к своему знакомому по имени ОСОБА_4, который в дальнейшем передал ему налоговые накладные и другие документы подписанные от имени директоров и с оттиском печати ЧП «Укроптторг-Юг»и ЧП «Юг-86».

Так, реализуя свой преступный умысел, по уклонению от уплаты налогов, для отображения бестоварных операций, в неустановленном следствием месте, ОСОБА_2 получал при неустановленных следствием обстоятельствах от своего знакомого по имени ОСОБА_4 заведомо подложные накладные на поставку товара, а именно: налоговые накладные якобы полученные от ЧП «Укроптторг Юг»: № 99 от 01.07.2008 года, № 98 от 01.07.2008 года, № 101 от 01.07.2008 года, № 100 от 01.07.2008 года, № 102 от 01.07.2008 года, № 104 от 02.07.2008 года, № 107 от 03.07.2008 года, № 112 от 10.07.2008 года, № 116 от 11.07.2008 года, № 120 орт 14.07.2008 года, № 124 от 15.07.2008 года, № 129 от 17.07.2008 года, № 131 от 18.07.2008 года, № 133 от 21.07.2008 года, № 136 от 23.07.2008 года, № 137 от 24.07.2008 года, № 140 от 28.07.2008 года, а также: -Договор № СХ 04/08 от 01.07.2008 года, заключенный между ЧП «Укроптторг-Юг|»и ЧМП ПКФ «Влад», дополнительное соглашение № 1 от 07.08.2008 года (Приложение|застосування| № 1 к договору № СХ 04/08 от 01.07.2008 года), № 2 от 18.08.2008 года (Приложение|застосування| № 2 к договору № СХ 04/08 от 01.07.2008 года), № 3 от 28.08.2008 года (Приложение|застосування| № 3 к договору № СХ 04/08 от 01.07.2008), № 4 от 12.09.2008 года (Приложение|застосування| № 4 к договору № СХ 04/08 от 01.07.2008) и - Расходные накладные |Видаткові наклад№ УЮ-000202 от 01.08.2008 года, № УЮ-000202 от 01.08.2008 года, № УЮ-000200 от 01.08.2008 года, № УЮ-000213 от 07.08.2008 года, № УЮ-000220 от 18.08.2008 года, № УЮ-0000231 от 28.08.2008 года, № УЮ-000233 от 29.08.2008 года, № УЮ-000235 от 01.09.2008 года, № УЮ-000238 от 07.09.2008 года, № УЮ-000240 от 12.09.2008 года, № УЮ-000245 от 23.09.2008 года, № УЮ-000250 от 26.09.2008 года;

- от ЧП «Юг-86»: налоговые накладные № 139 от 01.07.2008 года, № 146 от 09.07.2008 года, № 148 от 09.07.2008 года, № 153 от 14.07.2008 года, № 157 от 15.07.2008 года, № 165 от 21.07.2008 года, № 167 от 21.07.2008 года, № 169 от 22.07.08, № 171 от 23.07.08, № 176 от 29.07.08, а также: - Договора № Р 06/08 от 15.07.2008, № Я 09/08 от 01.07.2008 заключенные между ЧП «Юг-86»и ЧМП ПКФ «Влад», дополнительные соглашения № 1 от 21.07.2008 (Приложение|застосування| № 1 до договору № Р 06/08 от 15.07.2008), № 1 от 21.07.2008 (Приложение|застосування| № 1 до договору № Р 06/08 от 15.07.2008), № 2 от 23.07.2008 (Приложение|застосування| № 2 до договору № Р 06/08 от 15.07.2008), № 1 от 09.07.2008 (Приложение|застосування| № 1 до договору № Я 09/08 от 01.07.2008), № 2 от 09.07.2008 (Приложение|застосування| № 2 до договору № Я 09/08 от 01.07.2008), № 3 от 14.07.2008 (Приложение|застосування| № 3 до договору № Я 09/08 от 01.07.2008), № 4 от 21.07.2008 (Приложение|застосування| № 4 до договору № Я 09/08 от 01.07.2008), № 5 от 22.07.2008 (Приложение|застосування| № 5 до договору № я 09/08 от 01.07.2008), № 6 от 29.07.2008 (Приложение|застосування| № 6 до договору № Я 09/08 от 01.07.2008) и - Расходные накладные: № 134 от 01.07.2008, № 143 от 09.07.2008, № 141 от 09.07.2008, № 148 от 14.07.2008, № 151 от 15.07.2008,  № 161 от 21.07.2008, № 160 от 21.07.2008, № 164 от 22.07.2008, № 166 от 23.07.2008, № 170 от 29.07.2008.

При этом, допрошенный по делу директор ЧП „Юг-86” ОСОБА_5 показал, что никаких договоров с ЧМП ПКФ «Влад»он не заключал и не подписывал, никакую продукцию в адресу ЧМП ПКФ «Влад»не поставлял и вообще об указанном предприятии впервые слышит.

Директор ЧП «Укроптторг - Юг»- ОСОБА_6 показал, что к деятельности предприятия он отношения не имеет, а о ЧМП ПКФ «Влад»слышит впервые и никаких документов в адрес этого предприятия никогда не выписывал.

Достоверно зная о том, что никаких сделок между ЧМП ПКФ «Влад»с ЧП «Юг-86»и ЧП «Укроптторг-Юг»в действительности небыло, а внесенные в вышеуказанные бухгалтерские документы суммы НДС были необходимы для уклонения от уплаты налогов путем необоснованного формирования налогового кредита, ОСОБА_2 воплощая свой преступный замысел с целью уклонения от уплаты налогов, находясь в офисе ЧМП ПКФ «Влад»по адресу: г. Одесса, ул. Новикова,3 в феврале 2009 года дал указание бухгалтеру предприятия ОСОБА_4, по преднамеренно предоставленным подложным документам, внести заведомо ложные сведения с целью незаконного получения налогового кредита якобы в результате приобретения зерновых ЧМП ПКФ «Влад»у ЧП «Юг-86»и ЧП «Укроптторг-Юг», в налоговую отчетность, которая является официальным документом, а именно в уточняющие расчеты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок и дополнения № 5 к указанным расчетам в разделе 2 «Налоговый кредит»в строке 2 значится операция по приобретению с НДС которые предоставляют право формирования налогового кредита от ЧП «Юг-86»и ЧП «Укроптторг-ЮГ»на следующие суммы НДС:

- уточняющий расчет от 16.02.09 на сумму 442 932, 60 грн. НДС (вх. № 4231) от ЧП «Укроптторг-Юг»за июль 2008 года;

- уточняющий расчет от 16.02.09 на сумму 712 499,80 грн. НДС (вх. № 4231) от ЧП «Юг-86»за июль 2008 года;

После этого, налоговая отчетность, которая содержала неправдивые сведения, предоставлялась ОСОБА_2 в ГНИ Малиновского района г. Одессы.

О своих преступных намерениях ОСОБА_2 ничего ОСОБА_4 не сообщал, а просто давал ей указания, которые она выполняла.

Безосновательное включение в состав налогового кредита сумм НДС якобы полученных от ЧП «Юг-86»и ЧП «Укроптторг-ЮГ»в размере 1 155 432,40 грн. и внесение их в уточняющие расчеты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок за июль 2008 года, повлекло тяжелые последствия, так как в двести пятьдесят и больше раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Кроме того, ОСОБА_2, будучи должностным лицом предприятия - директором ЧМП ПКФ «Влад», с целью уклонения от уплаты налогов, в августе 2008 года, в неустановленном следствии месте, обратился к своему знакомому по имени ОСОБА_4, который в дальнейшем передал ему налоговые накладные и другие документы подписанные от имени директора и с оттиском печати ЧП «Златос».

Так, реализуя свой преступный умысел, для отображения бестоварных операций, в неустановленном следствием месте, ОСОБА_2 получал при неустановленных следствием обстоятельствах от неустановленного лица заведомо подложные накладные на поставку товара, а именно: № 230 от 11.07.2008 года, № 219 от 04.07.2008 года, № 233 от 14.07.2008 года, № 236 от 15.07.2008 года, № 238 от 18.07.2008 года, № 246 от 21.07.2008 года, № 247 от 21.07.2008 года, а также: -договора № Р 07/08 от 11.07.2008 года, № П 08/08 от 04.07.2008 года заключенных между ЧП «ЗЛАТОС»и ЧМП ПКФ «Влад», дополнительные соглашения к договорам № 1 от 21.07.2008 года (Приложение|застосування| № 1 к договору № Р 07/08 от 11.07.2008 года), № П 08/08 от 04.07.2008 года, заключенных между ЧП «ЗЛАТОС»и ЧМП ПКФ «Влад», № 1 от 14.07.2008 года (Приложение|застосування| № 1 к договору № П 08/08 от 04.07.2008 года), № 2 от 15.07.2008 года (Приложение|застосування| № 2 к договору № П 08/08 от 04.07.2008 года), № 3 от 18.07.2008 года (Приложение|застосування| № 3 к договору № П 08/08 от 04.07.2008 года), № 4 от 21.07.2008 года (Приложение|застосування| № 4 к договору № П 08/08 от 04.07.2008 года), и - Расходные накладные № 211 от 04.07.2008 года, |№ 222 от 11.07.2008 года, № 225 от 14.07.2008 года, № 227 от 15.07.2008 года, № 230 от 18.07.2008 года, № 235 от 21.07.2008 года, № 234 от 21.07.2008 года.

После внесения неправдивых сведений в указанные документы директор ЧМП ПКФ «Влад»ОСОБА_2 их подписал и поставил на них оттиск печати.

Вместе с тем, в соответствии с письмом от 18.05.2009 года за подписью директора ЧП «Златос»ОСОБА_7, установлено, что за весь период деятельности оно не имело финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧМП ПКФ «Влад».

В дальнейшем, ОСОБА_2 воплощая свой преступный замысел с целью уклонения от уплаты налогов, в сентябре 2008 года дал указание бухгалтеру предприятия ОСОБА_4, по преднамеренно предоставленным подложным документам, внести заведомо ложные сведения с целью незаконного получения налогового кредита якобы в результате приобретения зерновых ЧМП ПКФ «Влад»у ЧП «Златос», в налоговую отчетность, которая является официальным документом, а именно в:

- уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок и дополнения № 5 к указанному расчету в разделе 2 «Налоговый кредит»в строке 2 значится операция по приобретению с НДС которые предоставляют право формирования налогового кредита от ЧП «Златос»на сумму НДС 275 282, 76 гривен (вх. № 80436) за июль 2008 года.

После чего, налоговая отчетность, которая содержала ложные сведения, подписывалась директором ОСОБА_2 и им же предоставлялась в ГНИ Малиновского района г. Одессы.

О своих преступных намерениях ОСОБА_2 ничего ОСОБА_4 не сообщал, а просто давал ей указания, которые она выполняла.

Безосновательное включение в состав налогового кредита суммы НДС в размере 275 282 гривен и внесение ее в уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок за июль 2008 года, повлекло тяжелые последствия, так как в двести пятьдесят и больше раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

В результате умышленных действий ОСОБА_2 в бюджет государства не уплачен НДС в размере 1 430 713 гривен, что является особо крупным размером, так как в пять тысяч и более раз превышает установленный законом необлагаемый минимум доходов граждан, а также налог на прибыль в размере 1 788 393 гривен.

          Кроме того, ОСОБА_3, согласно протокола общих сборов учредителей ООО «Соверк»по № 1 от 14.05.2003 года, назначен на должность директора ООО «Соверк», в обязанности которого, согласно ст. 23 Закона Украины «О хозяйственных обществах»от 19.09.1991 года, входит выполнение организационно –распорядительных и административно –хозяйственных функций, организация и контроль за ведением бухгалтерского и налогового учета предприятия.

          Так, ОСОБА_3 являясь директором ТОВ «Соверк», в обязанности которого согласно п. п. 3, 6 ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»от 16.07.1999 года, входило осуществление общего руководства предприятием, ведение бухгалтерского и налогового учета, своевременное составление и предоставление в налоговые органы достоверной налоговой отчетности о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечение исполнения всеми подразделениями, службами и сотрудниками, причастными к бухгалтерскому учету, правомерных действий бухгалтера, которые касаются поддержания порядка оформления и учета первичных документов, не выполнял возложенные на него служебные обязанности, в связи с недобросовестным отношением к ним, после регистрации предприятия полностью самоустранился от выполнения возложенных на него обязанностей, что повлекло тяжкие последствия, в виде ущерба государству (неуплаты налогов) в сумме 3 902 1127,86 гривен, что в пять тысяч и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан.

          Подсудимый ОСОБА_2 свою вину в инкриминируемом преступлении, т.е. в умышленном уклонении от уплаты налогов, а также в должностном подлоге, составлении и выдаче заведомо подложных официальных документов признал полностью и показал, что в 2006 году, с целью занятия предпринимательской деятельностью он приобрел у ранее малознакомой женщины корпоративные права на частное малое предприятие производственно –коммерческую фирму «Влад». Тогда же он стал директором предприятия и находился в указанной должности приблизительно до сентября 2008 года. В его должностные обязанности как директора ЧМП ПКФ «Влад»входило ведение финансово-хозяйственной деятельности предприятия, заключение и подписание договоров, подписание налоговой отчетности, подписание и контроль за всеми финансовыми документами. Юридическим и фактическим адресом ЧМП ПКФ «Влад»был дом № 3 по улице Новикова в городе Одессе. По указанному адресу им арендовалось офисное помещение у предприятия ЗАО «Агроспецтраннсервис». В настоящее время в связи с финансовыми трудностями офис предприятия переехал и находится по адресу: г. Одесса, пер. Волжский, 3. Бухгалтером предприятия с момента приобретения им корпоративных прав на ЧМП ПКФ «Влад»являлась ОСОБА_4 Основным видом деятельности предприятия является оптовая торговля зерном на территории Украины. На протяжении всего времени ОСОБА_2, самостоятельно вел и контролировал всю основную финансово-хозяйственную деятельность ЧМП ПКФ «Влад», а также заключал договора и контракты, контролировал их исполнение, вел все переговоры по поставкам и дальнейшей реализации продукции, в том числе контролировал всю деятельность на момент возбуждения уголовного дела. Кроме того, он контролировал исчисление и уплату налогов, сборов и обязательных платежей в бюджет государства в соответствии с действующим законодательством. Примерно с середины 2008 года, по его инициативе, была введена в состав учредителей и назначена директором предприятия ОСОБА_4, однако, фактически финансово-хозяйственной деятельностью предприятия все время управлял и управляет он, а она выполняла функцию бухгалтера, а также все его указания. Кроме того, ОСОБА_4 на основании предоставленных ей данных составляла налоговую отчетность предприятия, т.е. вносила в нее данные, а после этого ОСОБА_2 сдавал отчетность в ГНИ. Кроме того, все перечисления денежных средств со счетов предприятия, исчисление и уплату налогов контролирует он лично. Также ОСОБА_2 пояснил, что на протяжении июля 2008 года, занимаясь торговлей зерна, среди поставщиков ЧМП ПКФ «Влад»появился человек по имени ОСОБА_4, который при поставке товара предоставлял весь пакет бухгалтерских документов на поставляемую им продукцию (зерно), а именно: налоговые накладные, расходные накладные, корешки приходных ордеров, а также обычные передаточные накладные. В связи с тем, что у него на тот период времени, а именно май –август 2008 года наступил срок погашения по кредиту, и ему не хватало денежных средств для погашения указанных обязательств, и поскольку его бизнес построен на банковских кредитах он не хотел портить отношений с банком и решил заняться вопросом поиска выхода из сложившейся ситуации любым путем. Так у него появилась идея уклониться от уплаты налогов. В июле 2008 года бухгалтер предприятия ОСОБА_4 сказала ОСОБА_2, что часть товара, который предприятие продавало в предыдущем месяце, не был надлежащим образом оприходован, т.е. ей не были предоставлены документы на приход продаваемого товара, а именно не было приходных и налоговых накладных от предприятий –поставщиков. ОСОБА_2 ей сообщил, что такие документы будут. По окончанию июля 2008 года, необходимо было составить декларацию по НДС с указанием идентификационных налоговых номеров контрагентов и ОСОБА_2 сказал бухгалтеру ОСОБА_4, чтобы она указала любые ИНН, а позже он привезет те документы, согласно которых они откорректируют контрагентов в приложении № 5 к декларации по НДС. Таким образом, ОСОБА_4 выполняя указание ОСОБА_2 внесла в приложение № 5 «расшифровка по контрагентам»в разделе 2 «налоговый кредит»недостоверные сведенья в отношении контрагентов, которые якобы у них покупали товар на сумму НДС приблизительно 1.5 миллиона гривен. После чего указанные документы он подписал и сдал в ГНИ. В последующем, с целью неуплаты указанного обязательства в бюджет государства, в июле 2008 года, ОСОБА_2 решил, что в налоговой отчетности за указанный период ему необходимо показать налоговый кредит, о том, что якобы он провел финансовые операции по покупке товаров у ЧП «Златос», ЧП «Юг-86», ЧП «Укроптторг». На самом же деле это были бестоварные операции. Так как он не хотел платить возникшие у него обязательства, он решил обратиться за помощью в решении этого вопроса к своему вышеуказанному новому знакомому лицу по имени ОСОБА_4, не рассказывая ему при этом для чего ему это нужно. Спустя несколько месяцев, приблизительно в июле-сентябре 2008 года, по адресу: г. Одесса, ул. Новикова, 3, в его кабинете, офиса предприятия, вечером, когда в офисе уже никого не было, который располагался на первом этаже административного здания внутри двора, ОСОБА_4 передал ему часть необходимых документов, а именно корешки приходных ордеров, налоговые накладные и товарные накладные от одного из предприятий, а именно или от ЧП «Златос», ЧП «Юг-86»или от ЧП «Укроптторг Юг». Позже, ОСОБА_2, снова встречался с ОСОБА_4 и тот передавал ему оставшуюся часть документов, а именно корешки приходных ордеров, налоговые накладные и товарные накладные от предприятий, а именно ЧП «Юг-86»и от ЧП «Укроптторг Юг». Через какое-то время он пытался снова позвонить ОСОБА_4, чтобы спросить, нет ли у него возможности снова ему помочь в таком вопросе, но номер телефона не отвечал. Получив необходимые документы, ОСОБА_2, в сентябре дал указание бухгалтеру ОСОБА_4 отобразить в бухгалтерском и налоговом учете МЧП ПКФ «Влад»бестоварные (фиктивные) операции по ЧП «Златос», и тем самым он сформировал налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость МЧП ПКФ «Влад»от ЧП «Златос»с целью занижения налоговых обязательств своего предприятия перед бюджетом государства так, как он не хотел их платить, то есть путем уклонения от уплаты налогов. После этого ОСОБА_2 дал указание ОСОБА_4 внести в уточняющий расчет декларации по НДС и в приложении № 5 «расшифровка по контрагентам»в разделе 2 «налоговый кредит»сумму по приобретению товара у ЧП «Златос», согласно предоставленным им документов. Немного позже или в конце 2008 года или в начале 2009 года, продолжая руководить деятельностью ЧМП ПКФ «Влад», после того, как он получил вторую часть документов от своего знакомого, а именно документы на приобретение ЧМП ПКФ «Влад»в июле 2008 года товара у ЧП «Юг 86»и ЧП «Укроптторг Юг»он передал их снова ОСОБА_4 с целью оформления уточняющего расчета декларации по НДС и для указания в приложении № 5 «расшифровка по контрагентам»в разделе 2 «налоговый кредит»сумм по приобретению товара у ЧП «Юг 86»и ЧП «Укроптторг Юг», согласно предоставленным документам. При этом, ОСОБА_2 заверил ОСОБА_4 в том, что с указанными документами все в порядке и она может вносить данные в налоговую отчетность. Также ОСОБА_2 лично контролировал данные, которые ОСОБА_4 вносила в декларации. В связи с этим, у ЧМП ПКФ «Влад»возник налоговый кредит на сумму, приблизительно 1,4 миллиона гривен и тем самым ОСОБА_2 уклонился от уплаты налогов, хотя фактически сельскохозяйственная продукция у вышеуказанных субъектов хозяйствования не приобреталась, никого из директоров указанных предприятий он не знал и не знает. Также ОСОБА_2 не известно где находятся эти предприятия, а сделал он это только с целью не уплачивать возникшие у него обязательства. Печать МЧП ПКФ «Влад»постоянно находилась у ОСОБА_2 В документах переданных ему печати от имени ЧП «Златос», ЧП «Юг-86», ЧП «Укроптторг»уже были проставлены, а печать МЧП ПКФ «Влад»он поставил лично, а также все документы были подписаны лично им.

          Кроме того, в 2003 году, ОСОБА_2 вместе со своим тогдашним компаньоном ОСОБА_8 решили создать ООО «Соверк». Должность директора ООО «Соверк»была предложена их общему знакомому ОСОБА_3, который на их предложение согласился. Юридическим адресом предприятия был дом № 80 по улице Ак. Королева. Фактически предприятие находилось по адресу: г. Одесса, ул. Новикова, 3, последнее время в доме № 3 по переулку Волжскому в городе Одессе. Бухгалтером предприятия была назначена также ОСОБА_4 Указанное предприятие было создано с целью осуществления оптовой торговлей сельскохозяйственной продукцией. В 2005 году в состав учредителей ООО «Соверк»был введен гражданин ОСОБА_9 и ОСОБА_3, а ОСОБА_2 и ОСОБА_8, в свою очередь вышли из состава учредителей. ОСОБА_8 из состава учредителей вышел по причине их финансовых разногласий, а он вышел из состава учредителей, поскольку это необходимо было для получения кредита так, как банки неохотно выдают кредиты, если одно и то же лицо находиться в составе учредителей разных фирм, обслуживающихся в одном и том же банке. По документам директором ООО «Соверк»числился ОСОБА_3, однако фактически всей финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Соверк»занимался ОСОБА_2 Также последний контролировал начисление и уплату налогов, сборов и обязательных платежей в бюджет государства, сдачу налоговой отчетности в ГНИ. ОСОБА_3 всегда выполнял указания ОСОБА_2 и подписывал документы, которые ему последний передавал.

Аналогичные показания ОСОБА_2 дал в ходе досудебного следствия в качестве подозреваемого и обвиняемого /Т. 15 л.д. л.д. 104-108, 118-121; 123-124; 134-138; 156-165/.

          Подсудимый ОСОБА_3 свою вину в инкриминируемом преступлении также признал полностью и показал, что он с 2003 года по 2009 год являлся директором ООО «Соверк». На протяжении 15 лет он работает на рынке купли-продажи зерна. ООО «Соверк»занималось посреднической деятельностью, т.е. закупало сельхоз продукцию у сельхоз производителей и продавало продукцию другим фирмам экспортерам, которые в соответствии с законодательством Украины получают квоты на вывоз зерна на экспорт. На Украине имеется около 10 фирм экспортеров зерна с мировым именем: «Топфер», «Лундрейфус», «Серно», «Сантрейд»и др. Специфика рынка и система состоит в том, что ООО «Соверк»закупает сельхозпродукцию у производителей, которых на Украине очень много, после чего продает ее экспортеру и получает деньги за поставленную сельхоз продукцию. ОСОБА_3 выполнял свои обязанности в полном объеме, однако очень доверял ОСОБА_2, в связи с чем полагает и допустил халатное отношение к выполнению своих обязанностей как директор предприятия. ОСОБА_3 подписывал договора, накладные, бухгалтерскую и налоговую отчётность, которую в основном составляла бухгалтер предприятия ОСОБА_4 Все бухгалтерские документы, а также налоговая отчётность составлялась в офисе по адресу г. Одесса, переулок  Волжский, 3. Печать предприятия находилась в офисе по указанному адресу и к ней имел доступ ОСОБА_2, бухгалтер и он. При подписании документов, в  том числе налоговой отчётности, он не вникал в их суть, потому что полностью в этом доверял ОСОБА_2 В свою очередь, бухгалтер также подчинялся и выполнял указания ОСОБА_2 Кроме того, ОСОБА_3 занимался поиском клиентов, вел с ними переговоры о заключении сделок.     

          Кроме полного признания вины подсудимыми ОСОБА_2 и ОСОБА_3, их виновность в совершении инкриминируемых преступлений полностью доказана и подтверждается собранными по делу в порядке ст. ст. 65, 66 УПК Украины доказательствами.

          Показаниями свидетеля ОСОБА_4 которая будучи допрошенная в судебном заседании показала, что примерно в 1998 году она устроилась на должность главного бухгалтера ООО «МВ Трейд». Директором предприятия был ОСОБА_2, учредителями были ОСОБА_2 и ОСОБА_8 Основным видом деятельности предприятия была оптовая торговля зерновыми продуктами. Летом 2003 года она перешла работать на должность главного бухгалтера в ООО «Соверк», а с 2005 года она также работала главным бухгалтером на МЧП ПКФ «Влад». Учредителями ООО «Соверк»являлись ОСОБА_3 и гр. ОСОБА_9. Директором предприятия являлся ОСОБА_3 Учредителем МЧП ПКФ «Влад»являлся ОСОБА_2 Фактическим местом расположения предприятий является арендуемое помещение по адресу г. Одесса, переулок Волжский, 3. Также основным видом деятельности предприятий являлась оптовая торговля зерновыми продуктами. В ее должностные обязанности входило ведение бухгалтерского учета и налоговой отчетности, составление, подписание от имени бухгалтера и сдача отчетности в контролирующие органы, составление и подписание налоговых накладных. Кроме того, она выполняла указания директора предприятия ОСОБА_3, а также указания ОСОБА_2 По фактическому месту нахождению ООО «Соверк»и МЧП ПКФ «Влад»/г. Одесса, переулок Волжский, 3/ также было размещено предприятие ООО «Аурис», на котором она также осуществляла бухгалтерский и налоговый учёт. О работе офиса ОСОБА_4 пояснила следующее. В основном всю работу офиса контролирует ОСОБА_2, он руководит всеми сотрудниками офиса и определяет направление деятельности трёх предприятий. В части деятельности ООО «Соверк», ОСОБА_4 показала, что вопросы связанные с деятельностью предприятия решались как ОСОБА_2, так и ОСОБА_3, последний кроме этого подписывал как директор предприятия все документы, в том числе и налоговую отчётность. Всеми денежными перечислениями на ООО «Соверк»и на двух других предприятиях руководил ОСОБА_2 Печати всех предприятий находились в офисе, и в случае необходимости их мог взять как ОСОБА_2 так и ОСОБА_3 Названия предприятий ЧП «Златос», ЧП «Юг-86», ЧП «Укропттор-Юг», ЧП «Отис-Сервис»ей знакомы. В июле 2008 года, она осуществляя бухгалтерский и налоговый учёт ООО «Соверк»и ЧМП ВКФ «Влад», установила, что предприятия реализовывают товар (зерновые культуры), при этом документов на приход указанного товара у нее не было. Она об этом сообщила ОСОБА_2, который сообщил ей о том, что документы будут позже и чтобы она выписывала, не смотря на это, накладные на отгрузку товара. Выписывая налоговые накладные на отгрузку, при этом не имея приходных документов, у ООО «Соверк»и у ЧМП ВКФ «Влад»возникали налоговые обязательства, которые необходимо было уплатить в бюджет государства. Так происходило практически весь июль. По окончанию июля и наступления срока сдачи налоговой отчётности, она снова обратилась к ОСОБА_2 о предоставлении последним документов на приход товара, на что он ответил, что таких документов пока нет, но они обязательно будут. Уже по достижению граничного срока сдачи отчётности, она снова сообщила ОСОБА_2 о необходимости предоставления им документов, на что он сказал, чтобы она внесла в приложение № 5 к налоговой декларации за июль 2008 года в графу идентификационный код предприятий данные любых предприятий. Что она и сделала по его указанию. В разговоре, ОСОБА_2 сообщил ей, что по истечению определённого времени он принесёт ей необходимые документы и она внесет корректировки в налоговую отчётность. Приблизительно в сентябре 2008 ОСОБА_2 принёс ей документы (договора, налоговые накладные, накладные), от ЧП «Златос»и сказал, что это документы, которые свидетельствуют о приходе товара в июле 2008 года. Получив, эти документы она сделала корректировку в налоговой отчётности, подав уточняющий расчет налогового кредита по контрагентам. Каким образом оказались эти документы у ОСОБА_2 ей не известно. Далее в октябре 2008 года ОСОБА_10 принёс ей бухгалтерские документы от ЧП «Укроптторг-Юг», ЧП «Отис-Сервис»и ЧП «Юг 86», и также сообщил, что это документы, которые свидетельствуют о приходе товара в июле 2008 года. Получив, эти документы она сделала корректировку в налоговой отчётности, подав уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС. Приобреталась ли фактически продукция у этих предприятий, ей не известно, поскольку в ее обязанности входит только отображение данных первичных документов в бухгалтерском и налоговом учете предприятия, а также проверка этих первичных документов, чтобы они соответствовали требованиям, т.е. правильно были оформлены. Так как документы были оформлены правильно она их провела по бухгалтерии предприятия.

          В документах ООО «Соверк»в графе директор всегда свою подпись ставил ОСОБА_3 в документах ЧМП ВКФ «Влад»в графе директора свою подпись всегда ставил ОСОБА_2 В части взаимоотношений между ней как главным бухгалтером и ОСОБА_3 как директором ООО «Соверк», ОСОБА_4 показала, что она последнего воспринимала как действующего руководителя предприятия, ему подчинялась и выполняла его указания, в том числе и при составлении неправильной налоговой отчетности по фиктивным взаимоотношениям с предприятиями ЧП «Златос», ЧП «Укроптторг-Юг», ЧП «Отис-Сервис»и ЧП «Юг 86», ЧП «Отис-Сервис».

          Показаниями свидетеля ОСОБА_7, которая будучи допрошенная в судебном заседании показала, что приблизительно с декабря 2007 по июнь 2008 года она занимала должность директора ЧП «Златос». Предприятие занималось посреднической деятельностью, связанной с оптовой торговлей товарами народного потребления. В начале июля 2008 года ЧП «Златос»было закрыто в связи с банкротством. Она как директор осуществляла общее руководство предприятием, заключала и подписывала договора, вела переговоры с контрагентами, следила за ведением бухгалтерского и налогового учета, а также подписывала и сдавала налоговую отчетность. На предприятии работал один человек, то есть она. Юридическим и фактическим адресом предприятия являлся офис по адресу: АДРЕСА_1. Печать предприятия находилась всё время у нее. ООО «Соверк»ей не знакомо, между ЧП «Златос»и ООО «Соверк»не было никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений. Представленные ей в ходе следствия налоговые накладные согласно которых ЧП «Златос»поставляло в адрес ООО «Соверк»сельскохозяйственную продукцию она увидела впервые у следователя, она их не подписывала и такого товара никогда никому не поставляла. Граждане ОСОБА_2 и ОСОБА_3Э ей не знакомы.

          Показаниями свидетеля ОСОБА_11, который будучи допрошенный в судебном заседании показал, что в период времени с 2007 года по 2008 год он работал директором ЧП «Отис-Сервис». В октябре 2008 года предприятие было закрыто и он был уволен с занимаемой должности. Основным видом деятельности ЧП «Отис-Сервис»являлась оптовая торговля запчастями к лифтам и торговля сопутствующими товарами, а также настройка лифтов. В его обязанности, как директора предприятия входило общее руководство предприятием, принятие и увольнение сотрудников, заключение и подписание договоров, ведение переговоров с контрагентами, ведение бухгалтерского и налогового учета, а также подписание и сдача налоговой отчетности. Кроме него, на предприятии работали монтеры, лифтеры и другие работники по трудовому соглашению. ООО «Соверк»ему не знакомо, между ЧП «Отис-Сервис»и ООО «Соверк»не было никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений, никаких договоров с данным предприятием он не заключал и денежные средства от ООО «Соверк»не получал. Кроме того, ЧП «Отис-Сервис»никогда не занималось торговлей сельскохозяйственной продукцией. Представленные ему для обозрения налоговые накладные в ходе досудебного следствия он увидел впервые у следователя. ОСОБА_11 их не составлял и не подписывал. Граждан ОСОБА_3 и ОСОБА_2 он не знает.

          Показаниями свидетеля ОСОБА_12, которая будучи допрошенная в судебном заседании показала, что она является главным государственным налоговым инспектором ГНИ в Малиновском районе г. Одессы. В ее должностные обязанности входит проведение внеплановых и плановых выездных проверок, а также документальных не выездных проверок. В январе 2009 года к ней поступила служебная записка от управления налогообложения юридических лиц ГНИ Малиновского района г. Одессы о том, что системой автоматизированного сопоставления налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за июль 2008 года по предприятию ЧМП ПКФ «Влад»были установлены расхождения, которые выражались в занижении налоговых обязательств этим же предприятием на сумму 118 388 гривен и был завышен налоговый кредит в сумме 1 445 945 гривен с предприятиями контрагентами, а именно ЧП «Златос», ЧП «ЛГ Кредо Плюс», ЧП «Юг 86»и ЧП «Укроптторг-юг». В связи с указанной служебной запиской ОСОБА_12 необходимо было проверить обоснованность этих расхождений. Документы по ЧМП ПКФ «Влад»для проведения проверки ей принесла главный бухгалтер ОСОБА_4 Налоговую отчетность ЧМП ПКФ «Влад»ОСОБА_12 видела в электронной базе сопоставления налоговых обязательств и налогового кредита «Бэст Звит»ГНИ Малиновского района г. Одессы доступ к которой имеется у всех сотрудников налоговой инспекции. При проведении проверки было установлены нарушения у предприятия ЧМП ПКФ «Влад»в части завышения налогового кредита. Т.е. при сдаче отчетов предприятие давало одни данные, а в последствии подавало уточняющие расчеты и указывала другие данные, в том числе указывая взаимоотношения с разными контрагентами. В электронной базе сопоставления налоговых обязательств и налогового  кредита «Бэст Звит»ГНИ Малиновского района г. Одессы ОСОБА_12 увидела, что предприятия ЧП «Златос», ЧП «Юг 86»и ЧП «Укроптторг-юг»не включали в налоговые обязательства вышеуказанные суммы НДС, которые ЧМП ПКФ «Влад»включило в налоговый кредит. Замена контрагентов ЧМП ПКФ «Влад»в уточняющем расчете на вышеуказанных поставщиков происходила через два месяца, т.е. после выписки налоговых накладных, кроме того у ЧМП ПКФ «Влад»отсутствовали товарно –транспортные накладные на поставку товаров, которые подтверждают фактическое наличие движения товаров (зерновых культур), а перечисление денежных средств поставщику без фактического получения товара не являются товарной операцией. Т.е. ЧМП ПКФ «Влад»создавало видимость приобретения зерновых культур у указанных контрагентов с целью уклонения от уплаты налогов в бюджет государства. ОСОБА_12 полагает, что руководители ЧМП ПКФ «Влад»знали о том, что они допускают нарушения при двукратной подмене контрагентов по которым аннулировано свидетельство плательщика НДС, поскольку информация о состоянии предприятий доступна всем на сайте ДПА Украины.

          Оглашенными в ходе судебного заседания в порядке ст. 306 УПК Украины показаниями свидетеля ОСОБА_5, изложенных в протоколах допросов от 14.09.2009 года. Неявка свидетеля в судебное заседание судом с учетом мнений всех участников процесса была признана уважительной. Из показаний свидетеля усматривается, что в настоящее время он работает в должности директора ЧП «ОСОБА_13 люкс»с весны 2009 года. В период с марта 2007 года по сентябрь 2008 года он работал директором ЧП «Юг 86», также являлся учредителем указанного предприятия. ЧП «Юг 86»было создано с целью оптовой торговлей сельскохозяйственной продукцией и в сентябре 2008 года было закрыто в связи с банкротством. В его обязанности, как директора ЧП «Юг 86»входило общее руководство предприятием, принятие и увольнение сотрудников, заключение и подписание договоров, ведение переговоров с контрагентами, ведение бухгалтерского и налогового учета ЧП «Юг 86», а также подписание и сдача налоговой отчетности. На предприятии он работал один. Юридическим адресом предприятия являлся офис по адресу: АДРЕСА_2. Фактическим местом нахождения предприятия являлось помещение по адресу г. Одесса, ул. Ал. Невского, 78. Бухгалтерский и налоговый учёт предприятия осуществлял лично он. Печать предприятия находилась всё время у него. ЧМП ПКФ «Влад»ему не знакомо, кто является должностными лица данного предприятия ему не известно. Между ЧП «Юг 86»и ЧМП ПКФ «Влад»не было никогда никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений. Договоров с данным предприятием ЧП «Юг 86»не заключало, денежных средств от него не получало. Кроме того, ЧП «Юг 86»никогда не выдавало налоговых накладных в адрес ЧМП ПКФ «Влад», никакого товара в адрес ЧМП ПКФ «Влад»он не поставлял. ЧП «Юг 86»не включало в состав налоговых обязательств суммы НДС от ЧМП ПКФ «Влад»в связи с тем, что никаких взаимоотношений с данным предприятием у него не было. Граждан ОСОБА_2 и ОСОБА_3 он не знает /Т. 5 л.д. 158-160; 161-163/.

          Кроме того, вина ОСОБА_2 и ОСОБА_3 полностью подтверждается письменными доказательствами имеющимися в материалах уголовного дела.

          Явкой с повинной от 04.09.2009 года данной гр. ОСОБА_2 сразу после возбуждения в отношении него уголовного дела и до вынесения постановления о привлечении его в качестве обвиняемого, из которой усматривается, что последний лично, добровольно, письменно сообщил следователю СО ГНИ в Малиновском районе г. Одессы о совершенном преступлении, а именно об умышленном уклонении от уплаты налогов в связи с финансово-хозяйственной деятельностью МЧП ПКФ «Влад»и ООО «Соверк»/Т. 15 л.д. 94-95/.

          Заключением судебно –экономической экспертизы по уголовному делу в отношении директора ЧМП ПКФ «Влад»№ 10206-10214 от 09.12.2009 года, согласно выводов которой: 1.Выводы специалиста-экономиста ОНИИСЭ от 25.06.2009 года в части неуплаты в бюджет налога на добавленную стоимость подтверждаются в сумме 1 430 713 гривен, как и указанно в заключении от 25.06.2009 года. 2.Проведенным исследованием установлено, что в состав налогового кредита МЧП ПКФ «Влад»за период 2007-2009 годы только за июль 2008 года была необоснованно отнесена сумма НДС по взаимоотношениям с такими поставщиками как ЧП «Златос», ЧП «Юг 86», ЧП «Укропторг Юг»всего на общую сумму 1 430 713 гривен, что соответственно привело к непоступлению в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 1 430 713 гривен. 3.Проведенным исследованием, за период с 2007-2009 годы, налог на прибыль подлежащий уплате в бюджет ЧМП ПКФ «Влад»за 3-й квартал 2008 года по взаимоотношениям с ЧП «Укроптторг-Юг», ЧП «Златос», ЧП «Юг-86»составляет 1 788 393 гривны /Т. 5 л.д. 266-274/.

          Заключением судебно –почерковедческой экспертизы № 10208/02 по материалам уголовного дела № 203200900001 от 20.11.2009 года, согласно выводов которой: подписи от имени ОСОБА_7 в представленных на экспертизу:

          -договоре № Р 07/08 от 11.07.2008, заключенном между ЧП «ЗЛАТОС»и ЧМП «Производственно-коммерческая фирма «Влад»,

          -дополнительном соглашении № 1 от 21.07.2008 (Приложение № 1 к договору № Р 07/08 от 11.07.2008),

          -договоре № П 08/08 от 04.07.2008, заключенном между ЧП «ЗЛАТОС»и ЧМП «Производственно-коммерческая фирма «Влад»,

          -дополнительном соглашении № 1 от 14.07.2008 (Приложение № 1 к договору № П 08/08 от 04.07.2008),

          -дополнительном соглашении № 2 от 15.07.2008 (Приложение № 2 к договору № П 08/08 от 04.07.2008),

          -дополнительном соглашении № 3 от 18.07.2008 (Приложение № 3 к договору № П 08/08 от 04.07.2008),

          -дополнительном соглашении № 4 от 21.07.2008 (Приложение № 4 к договору № П 08/08 от 04.07.2008),

          -«Податковій накладній»№ 230 от 11.07.2008 (продавец - ЧП «ЗЛАТОС», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Податковій накладній»№ 219 от 04.07.2008 (продавец - ЧП «ЗЛАТОС», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Податковій накладній»№ 233 от 14.07.2008 (продавец - ЧП «ЗЛАТОС», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Податковій накладній»№ 236 от 15.07.2008 (продавец ЧП «ЗЛАТОС», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Податковій накладній»№ 238 от 18.07.2008 (продавец ЧП «ЗЛАТОС», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Податковій накладній»№ 246 от 21.07.2008 (продавец ЧП «ЗЛАТОС», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Податковій накладній»№ 247 от 21.07.2008 (продавец ЧП «ЗЛАТОС», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Видатковій накладній»№ 211  от 04.07.2008 (поставщик - ЧП «ЗЛАТОС», получатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Видатковій накладній»№ 222 от  11.07.2008 (поставщик - ЧП «ЗЛАТОС», получатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Видатковій накладній»№ 225 от 14.07.2008 (поставщик ЧП «ЗЛАТОС», получатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Видатковій накладній»№ 227          от 15.07.2008 (поставщик - ЧП «ЗЛАТОС», получатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Видатковій накладній»№ 230          от 18.07.2008 (поставщик - ЧП «ЗЛАТОС», получатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Видатковій накладній»№ 235          от 21.07.2008 (поставщик - ЧП «ЗЛАТОС», получатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Видатковій накладній»№ 234 от 21.07.2008 (поставщик - ЧП «ЗЛАТОС», получатель - ЧМП «ВКФ «Влад»)

          выполнены не самой ОСОБА_7, а другим (другими) лицом (лицами) с подражанием подписям ОСОБА_7 б) Решить вопросы о том, исполнены ли указанные подписи ОСОБА_2, ОСОБА_4 или иным (иными) лицом (лицами) не представилось возможным по причинам, изложенным в пункте 1б) Исследовательской части заключения (в связи с малым объемом графического материала, обусловленным выполнением исследуемых подписей с подражанием подписи (подписям) ОСОБА_7А.).

          2а) Подписи от имени ОСОБА_6 в предоставленных на экспертизу:

          -договоре № СХ 04/08 от 01.07.2008, заключенном между ЧП «Укроптторг-Юг»и ЧМП «Производственно-коммерческая фирма «Влад»,

          -дополнительном соглашении № 1 от 07.08.2008 (Приложение № 1 к договору № СХ 04/08 от 01.07.2008),

          -дополнительном соглашении № 2 от 18.08.2008 (Приложение № 2 к договору № СХ 04/08 от 01.07.2008),

          -дополнительном соглашении № 3 от 28.08.2008 (Приложение № 3 к договору № СХ 04/08 от 01.07.2008),

          -дополнительном соглашении № 4 от 12.09.2008 (Приложение № 4 к договору № СХ 04/08 от 01.07.2008),

          -«Податковій накладній»№ 99 от 01.07.2008 (продавец - ЧП «Укроптторг-Юг», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Податковій накладній»№ 98 от 01.07.2008 (продавец - ЧП «Укроптторг-Юг», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Податковій накладній»№ 101 от 01.07.2008 (продавец - ЧП «Укроптторг-Юг», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Податковій накладній»№ 100 от 01.07.2008 (продавец - ЧП «Укроптторг-Юг», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Податковій накладній»№ 102 от 01.07.2008 (продавец - ЧП «Укроптторг-Юг», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Податковій накладній»№ 104 от 02.07.2008 (продавец - ЧП «Укроптторг-Юг», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Податковій  накладній»№   107  от  03.07.2008  (продавец - ЧП «Укроптторг-Юг», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Податковій накладній»№ 112 от 10.07.2008 (продавец - ЧП «Укроптторг-Юг», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Податковій  накладній»№   116  от  11.07.2008  (продавец –ЧП «Укроптторг-Юг», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Податковій накладній»№ 120 от 14.07.2008 (продавец - ЧП «Укроптгорг-Юг», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Податковій накладній»№ 124 от 15.07.2008 (продавец - ЧП «Укроптторг-Юг», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Податковій  накладній»№   129  от   17.07.2008  (продавец -«Укроптторг-Юг», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Податковій накладній»№ 131 от 18.07.2008 (продавец - ЧП «Укроптторг-Юг», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Податковій накладній»№ 133 от 21.07.2008 (продавец - ЧП «Укроптторг-Юг», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Податковій накладній»№ 136 от 23.07.2008 (продавец - 41 «Укроптторг-Юг», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Податковій накладній»№ 137 от 24.07.2008 (продавец - ЧП «Укроптторг-Юг», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»)

          -«Податковій накладній»№ 140 от 28.07.2008 (продавец - ЧП «Укроптторг-Юг», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Видатковій накладній»№ УЮ-000202 от 01.08.2008 (поставщик - ЧП «Укроптторг-Юг», получатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Видатковій накладній»№ УЮ-000202 от 01.08.2008 (поставщик - ЧП «Укроптторг-Юг», получатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Видатковій накладній»№ УЮ-000200 от 01.08.2008 (поставщик - ЧП «Укроптторг-Юг», получатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Видатковій накладній»№ УЮ-000213 от 07.08.2008 (поставщик - ЧП «Укроптторг-Юг», получатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Видатковій накладній»№ УЮ-000220 от 18.08.2008 (поставщик - ЧП «Укроптторг-Юг», получатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Видатковій накладній»№ УЮ-0000231 от 28.08.2008 (поставщик - ЧП «Укроптторг-Юг», получатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Видатковій накладній»№ УЮ-000233 от 29.08.2008 (поставщик - ЧП «Укроптторг-Юг», получатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Видатковій накладній»№ УЮ-000235 от 01.09.2008 (поставщик - ЧП  «Укроптторг-Юг», получатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          «Видатковій накладній»№ УЮ-000238 от 07.09.2008 (поставщик - ЧП «Укроптторг-Юг», получатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Видатковій накладній»№ УЮ-000240 от 12.09.2008 (поставщик –ЧП «Укроптторг-Юг», получатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Видатковій накладній»№ УЮ-000245 от 23.09.2008 (поставщик - ЧП «Укроптторг-Юг», получатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Видатковій накладній»№ УЮ-000250 от 26.09.2008 (поставщик - ЧП «Укроптторг-Юг», получатель - ЧМП «ВКФ «Влад»)

          выполнены не самим ОСОБА_6, а иным (иными) лицом (лицами) с подражанием подписям ОСОБА_6. вероятно по памяти. б) Решить вопросы о том, исполнены ли указанные подписи ОСОБА_2, ОСОБА_4 или иным (иными) лицом (лицами) не представилось возможным по причинам, изложенным в пункте 2б) Исследовательской части заключения (в связи с ограниченным объемом графического материала, содержащимся в кратких по объему и простых по исполнению исследуемых подписях, выполненных с подражанием подписи (подписям) ОСОБА_6Н.).

          За) Подписи от имени ОСОБА_5 в предоставленных на экспертизу:

          -договоре № Р 06/08 от 15.07.2008, заключенном между ЧП «ЮГ 86»и ЧМП «Производственно-коммерческая фирма «Влад»,

          -дополнительном соглашении № 1 от 21.07.2008 (Приложение № 1 к договору № Р 06/08 от 15.07.2008),

          -дополнительном соглашении № 1 от 21.07.2008 (Приложение № 1 к договору № Р 06/08 от 15.07.2008),

          -дополнительном соглашении № 2 от 23.07.2008 (Приложение № 2 к договору № Р 06/08 от 15.07.2008),

          -договоре № Я 09/08 от 01.07.2008, заключенном между ЧП «ЮГ 86»и ЧМП «Производственно-коммерческая фирма «Влад»,

          -дополнительном соглашении № 1 от 09.07.2008 (Приложение № 1 к договору № Я 09/08 от 01.07.2008),

          -дополнительном соглашении № 2 от 09.07.2008 (Приложение № 2 к договору № Я 09/08 от 01.07.2008),

          -дополнительном соглашении № 3 от 14.07.2008 (Приложение № 3 к договору № Я 09/08 от 01.07.2008),

          -дополнительном соглашении № 4 от 21.07.2008 (Приложение № 4 к договору № Я 09/08 от 01.07.2008),

          -дополнительном соглашении № 5 от 22.07.2008 (Приложение № 5 к договору № я 09/08 от 01.07.2008),

          -дополнительном соглашении № 6 от 29.07.2008 (Приложение № 6 к договору № Я 09/08 от 01.07.2008)

          -«Податковій накладній»№ 139 от 01.07.2008 (продавец - ЧП «ЮГ 86», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Податковій накладній»№ 146 от 09.07.2008 (продавец - ЧП «ЮГ 86», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Податковій накладній»№ 148 от 09.07.2008 (продавец - ЧП «ЮГ 86», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Податковій накладній»№ 153 от 14.07.2008 (продавец - ЧП «ЮГ 86», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Податковій накладній»№ 157 от 15.07.2008 (продавец - ЧП «ЮГ 86», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Податковій накладній»№ 165 от 21.07.2008 (продавец - ЧП «ЮГ 86», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Податковій накладній»№ 167 от 21.07.2008 (продавец - ЧП «ЮГ 86», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Податковій накладній»№ 169 от 22.07.2008 (продавец - ЧП «ЮГ 86», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Податковій накладній»№ 171 от 23.07.2008 (продавец - ЧП «ЮГ 86», покупатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Податковій накладній»№ 176 от 29.07.2008 (продавец - ЧП «ЮГ 86», покупатель –ЧМП ПНКФ «Влад»)

          -«Видатковій накладній»№ 134 от 01.07.2008 (поставщик - ЧП «ЮГ 86», получатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Видатковій накладній»№ 143 от 09.07.2008 (поставщик - ЧП «ЮГ 86», получатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Видатковій накладній»№ 141 от 09.07.2008 (поставщик - ЧП «ЮГ 86», получатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Видатковій накладній»№ 148 от 14.07.2008 (поставщик - ЧП «ЮГ 86», получатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Видатковій накладній»№ 151 от 15.07.2008 (поставщик - ЧП «ЮГ 86», получатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Видатковій накладній»№ 161 от 21.07.2008 (поставщик - ЧП «ЮГ 86»,

получатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Видатковій накладній»№ 160 от 21.07.2008 (поставщик - ЧП «ЮГ 86», получатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Видатковій накладній»№ 164 от 22.07.2008 (поставщик - ЧП «ЮГ 86», получатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Видатковій накладній»№ 166 от 23.07.2008 (поставщик - ЧП «ЮГ 86», получатель - ЧМП «ВКФ «Влад»),

          -«Видатковій накладній»№ 170 от 29.07.2008 (поставщик - ЧП «ЮГ 86», получатель - ЧМП «ВКФ «Влад»)

          выполнены не самим ОСОБА_5, а другим лицом (лицами) с подражанием подписям ОСОБА_5 б) Решить вопросы о том, исполнены ли указанные подписи ОСОБА_2, ОСОБА_4 или иным (иными) лицом (лицами) не представилось возможным по причинам, изложенным в пункте 36) Исследовательской части заключения (в связи с ограниченным объемом графического материала, содержащимся в кратких и простых по исполнению исследуемых подписях, выполненных с подражанием подписям ОСОБА_5 /Т. 5 л.д. 238-252/.

          Протоколом обыска от 04.09.2009 года, согласно которому в ЧМП ПКФ «Влад»по адресу г. Одесса, пер. Волжский, 3 в офисе № 14 у ОСОБА_2 были выявлены и изъяты оригиналы бухгалтерских и налоговых документов по взаимоотношениям ЧМП ПКФ «Влад»с ЧП «Юг 86», ЧП «Укроптторг-Юг»и ЧП «Златос»и ООО «Соверк»с ЧП «Отис Сервис», ЧП «Юг 86», ЧП «Укроптторг-Юг»и ЧП «Златос»/Т. 4 л.д. 9-13/.

          Протоколом выемки от 18.11.2009 года, согласно которому в ЧМП ПКФ «Влад»изъяты оригиналы документов: ведомости, реестры, главная книга по деятельности ЧМП ПКФ «Влад»за период времени 2007-2009 годы /Т. 6 л.д. 2-3/

          Протоколами выемки от 16.09.2009 года, согласно которым в ГНИ Малиновского района г. Одессы изъяты оригиналы документов: юридического и налогового дела ЧМП ПКФ «Влад»/Т. 3 л.д. 2-4; 124-127; 245-247/

          Протоколом осмотра вещественных доказательств от 23 сентября 2009 года, согласно которому были осмотрены вещественные доказательства –документы регистрационного дела ЧМП ПКФ «Влад», которые были изъяты в отделе государственных регистраторов Одесского городского совета /Т. 2 л.д. 130-133/.

          Протоколом осмотра вещественных доказательств от 25 сентября 2009 года, согласно которому были осмотрены вещественные доказательства –документы банковского дела ЧМП ПКФ «Влад», по расчетному счету который открыт в ОАО «Ощадбанк»/Т. 2 л.д. 174-190/.

          Протоколом осмотра вещественных доказательств от 29 сентября 2009 года, согласно которому были осмотрены вещественные доказательства –документы банковского дела ЧМП ПКФ «Влад», по расчетному счету, открытому в Одесском областном филиале АКБ «Укрсоцбанк»/Т. 2 л.д. 351-357/.

          Протоколами осмотра вещественных доказательств от 17 сентября 2009 года и от 18 сентября 2009 года, согласно которому были осмотрены вещественные доказательства –документы налогового и юридического дела ЧМП ПКФ «Влад», которые изъяты с ГНИ Малиновского района г. Одессы /Т. 3 л.д. 117-122; 239-243; 333-337/.

          Протоколами осмотра вещественных доказательств от 05 сентября 2009 года и приложениями к протоколу, согласно которому были осмотрены вещественные доказательства –документы по взаимоотношениям ЧМП ПКФ «Влад»с ЧП «Юг 86», ЧП «Укроптторг-Юг»и ЧП «Златос»и ООО «Соверк»с ЧП «Отис Сервис», ЧП «Юг 86», ЧП «Укроптторг-Юг»и ЧП «Златос», которые изъяты в ходе обыска в офисе № 708 по адресу г. Одесса пер. Волжский, 3 /Т. 4 л.д. 14-86; 246-260/.

          Протоколом осмотра вещественных доказательств от 22 сентября 2009 года, согласно которому были осмотрены вещественные доказательства –документы банковского дела ЧМП ПКФ «Влад», по расчетному счету который открыт в Одесском отделении «Райффайзен банк Аваль»/Т. 7 л.д. 192-196/.

          Протоколом осмотра вещественных доказательств от 19 ноября 2009 года, согласно которому были осмотрены вещественные доказательства –документы: ведомости валовых расходов, главная книга за период 2007-2009 годы, реестры полученных и выданных налоговых накладных за 2007-2009 годы; книга «расчеты с покупателями, счет 361»за 2007-2009 годы, книга «расчеты с поставщиками, счет 631»за 2007-2009 годы; книга «товары, счет 281»за 2007-2009 годы, книга «расчеты с поставщиками услуг, счет 685»за 2007-2009 годы по ЧМП ПКФ «Влад», которые были изъяты в ходе выемки у директора ЧМП ПКФ «Влад»/Т. 6 л.д. 269-270/.

          Протоколом осмотра вещественных доказательств от 22 сентября 2009 года, согласно которому были осмотрены вещественные доказательства –документы банковского дела ЧМП ПКФ «Влад», по расчетному счету который открыт в АБ «Пивденный»/Т. 12 л.д. 68-71; 435-450/.

          Заключением судебно –экономической экспертизы по уголовному делу в отношении директора ООО «Соверк»№ 10209-10215 от 21.12.2009 года, согласно выводов которой: 1. Выводы экспертного исследования №83/09 от 28.08.2009 по вопросам соблюдения требований налогового законодательства ООО «Соверк»при начислении НДС за период с июля по декабрь 2008 года и январь, февраль 2009 года в части неуплаты НДС в бюджет государства подтверждаются в сумме 1 734 278, 86 гривен, а не за июль 2008 года как указано в экспертном заключении. 2.Проведенным исследованием установлено, что в состав налогового кредита ООО «Соверк»от поставщиков ЧП «Златос»(ИНН 356400915539), ЧП «Укроптторг-Юг»(ИНН 351178115531), ЧП «Юг-86»(ИНН 349947515535), ЧП «Отис Сервис»(ИНН 335067015537) необоснованно отражен НДС в следующих отчетных налоговых периодах: июль 2008 года –682 714 гривен, август 2008 года –245 191 гривен, сентябрь 2008 года –178 744 гривен, октябрь 2008 года –307 491 гривен, ноябрь 2008 года –32 757 гривен, декабрь 2008 года –137 253 гривен, январь 2009 года –40 421 гривен, февраль 2009 года –109 710 гривен, что привело к непоступлению в бюджет государства налога на добавленную стоимость, в сумме 1 734 279 гривен.

Проведенным исследованием, за период с 2007-2009 годы, налог на прибыль подлежащий уплате в бюджет ООО «Соверк»за 2008 год по взаимоотношениям с ЧП «Укроптторг-Юг», ЧП «Златос», ЧП «Юг 86», ЧП «Отис Сервис»составляет 2 167 849 гривен /Т. 5 л.д. 288-298/.

          Заключением судебно –почерковедческой экспертизы № 10207/02 по материалам уголовного дела № 203200900001 от 23.11.2009 года, согласно выводов которой: 1а) Подписи от имени ОСОБА_7 в предоставленных на экспертизу:

          -договоре №Я 09/07-08 от 09.07.2008, составленном между ООО «Соверк»и ЧП «ЗЛАТОС»,

          -договоре № Я 12/07-08 от 12.07.2008, составленном между ООО «Соверк»и ЧП «ЗЛАТОС»,

          -договоре № Р 25/07-08 от 25.07.2008, составленном между ООО «Соверк»и ЧП «ЗЛАТОС»,

          -«Податковій накладній»№ 161 от 10.07.2008 (продавец - ЧП «ЗЛАТОС», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 168 от 12.07.2008 (продавец - ЧП «ЗЛАТОС», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 170 от 25.07.2008 (продавец - ЧП «ЗЛАТОС», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Видатковій накладній»№ 161 от 10.07.2008 (поставщик - ЧП «ЗЛАТОС», получатель - ООО «СОВЕРК»),

          «Видатковій накладній»№ 168 от 12.07.2008 (поставщик - ЧП «ЗЛАТОС», получатель - ООО «СОВЕРК»),

          «Видатковій накладній»№ 170 от 25.07.2008 (поставщик - ЧП «ЗЛАТОС», получатель - ООО «СОВЕРК»)

          выполнены не самой ОСОБА_7, а другим лицом (липами) с подражанием подписи ОСОБА_7 б) Решить вопросы о том, исполнены ли указанные подписи ОСОБА_3, ОСОБА_2, ОСОБА_4 или другим (другими) лицом (лицами) не представилось возможным по причинам, изложенным в пункте 16) Исследовательской части заключения (в связи с малым объемом графического материала, который содержится в кратких и простых по строению исследуемых подписях, выполненных с подражанием подписи ОСОБА_7А.).

          2а) Подписи от имени ОСОБА_6 в предоставленных на экспертизу:

          -Договоре №Я 06/07-08 от 06.07.2008, составленном между ООО «Соверк»и ЧП «Укроптторг-Юг».

          -дополнительном соглашении № 1 от 15.07.2008 (Приложение № 1 к договору №Я 06/07-08 от 06.07.2008),

          -дополнительном соглашении № 2 от 21.07.2008 (Приложение № 2 к договору №Я 06/07-08 от 06.07.2008),

          дополнительном соглашении № 3 от 27.07.2008 (Приложение № договору №Я 06/07-08 от 06.07.2008),

          -«Податковій накладній»№ 67 от 01.07.2008 (продавец - ЧП «УКРОПТТОРГ-ЮГ», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 70 от 022.07.2008 (продавец - ЧП«УКЮПТТОРГ-ЮГ», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 71 от 02.07.2008 (продавец - ЧП «УКРОПТТОРГ-ЮГ», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 77 от 03.07.2008 (продавец - ЧП «УКРОПТТОРГ-ЮГ», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 76 от 03.07.2008 (продавец - ЧП «УКРОПТТОРГ-ЮГ», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 74 от 03.07.2008 (продавец - ЧП «УКРОПТТОРГ-ЮГ», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 72 от 03.07.2008 (продавец - ЧП «УКРОПТТОРГ-ЮГ», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 73 от 03.07.2008 (продавец - ЧП «УКРОПТТОРГ-ЮГ», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 9070810 от 04.07.2008 (продавец - ЧП «ЮГ 86», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 80 от 04.07.2008 (продавец - ЧП «УКРОПТТОРГ-ЮГ», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 78 от 04.07.2008 (продавец - ЧП «УКРОПТТОРГ-ЮГ», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 79 от 04.07.2008 (продавец - ЧП «УКРОПТТОРГ-ЮГ», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 86 от 04.07.2008 (продавец - ЧП «УКРОПТТОРГ-ЮГ», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 110 от 06.07.2008 (продавец - ЧП «УКРОПТТОРГ-ЮГ», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 128 от 15.07.2008 (продавец - ЧП «УКРОПТТОРГ-ЮГ», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 129 от 16.07.2008 (продавец - ЧП «УКЮПТТОРГ-ЮГ», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій  накладній»№   135  от 21.07.2008  (продавец - ЧП «УКРОПТТОРГ-ЮГ», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій  накладній»№   137  от  21.07.2008  (продавец - ЧП «УКЮПТТОРГ-ЮГ», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій  накладній»№  142 от 27.07.2008  (продавец - ЧП «УКРОПТТОРГ-ЮГ», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Видатковій накладній»№ 98 от 06.07.2008 (поставщик - ЧП «УКРОПТТОРГ-ЮГ», получатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Видатковій накладній»№  116 от 15.07.2008 (поставщик - ЧП «УКРОПТТОРГ-ЮГ», получатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Видатковій накладній»№ 123 от 21.07.2008 (поставшщк –ЧП «УКРОПТТОРГ-ЮГ», получатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Видатковій накладній»№ 125 от 21.07.2008 (поставшщк –ЧП «УКРОПТТОРГ-ЮГ», получатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Видатковій накладній»№ 130 от 27.07.2008 (поставщик - ЧП «УКГОГТТТОРГ-ЮГ», получатель - ООО «СОВЕРК»):

          выполнены не самим ОСОБА_6, а иным (иными) лицом (лицами) с подражанием подписи ОСОБА_6, вероятно по памяти. б) Решить вопросы о том, исполнены ли указанные подписи ОСОБА_3, ОСОБА_2, ОСОБА_4 или иным (иными) лицом (лицами) не представилось возможным по причинам, изложенным в пункте 26) Исследовательской части заключения (в связи с ограниченным объемом графического материала, содержащимся в кратких по объему и простых по исполнению исследуемых подписях).

          За) Подписи от имени ОСОБА_5 в предоставленных на экспертизу:

          -«Податковій накладній»№ 9070807 от 09.07.2008 (продавец - ЧП «ЮГ 86», покупатель - ООО «СОВЕРК»),          

          -«Податковій накладній»№ 9070805 от 09.07.2008 (продавец - ЧП «ЮГ 86», покупатель - ООО «СОВЕРК»),          №

          -«Податковій накладній»№ 9070810 от 09.07.2008 (продавец - ЧП «ЮГ 86», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 9070803 от 09.07.2008 (продавец - ЧП «ЮГ-86», покупатель - ООО «СОВЕРК»),          

          -«Податковій накладній»№ 9070802 от 09.07.2008 (продавец - ЧП «ЮГ 86», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 9070804 от 09.07.2008 (продавец - ЧП «ЮГ 86», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 11070803 от 11.07.2008 (продавец - ЧП «ЮГ 86», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 18070804 от 18.07.2008 (продавец - ЧП «ЮГ 86», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 24070802 от 24.07.2008 (продавец - ЧП «ЮГ 86», покупатель - ООО «СОВЕРК»)

          выполнены не самим ОСОБА_5, а другим (другими) лицом (лицами) с подражанием подписи ОСОБА_5 б) Решить вопросы о том, исполнены ли указанные подписи ОСОБА_3, ОСОБА_2, ОСОБА_4 или иным (иными) лицом (лицами) не представилось возможным по причинам, изложенным в пункте 3б) Исследовательской части заключения (в связи с ограниченным объемом графического материала, содержащимся в кратких и простых по исполнению исследуемых подписях, выполненные с подражанием подписи курганского И.Ю.).

4а) Подписи от имени ОСОБА_11 в предоставленных на экспертизу документах:

          -договоре № СХ 02/07-08 от 02.07.2008, составленном между ЧП «Отис Сервис»и ООО «Соверк»,

          -дополнительном соглашении № 1 от 02.07.2008 (Приложение № 1 к договору № СХ 02/07-08 от 02.07.2008),

          -дополнительном соглашении № 2 от 13.07.2008 (Приложение № 2 к договору № СХ 02/07-08 от 02.07.2008),

          -дополнительном соглашении № 3 от 16.07.2008 (Приложение № 3 к договору № СХ 02/07-08 от 02.07.2008),

          -дополнительном соглашении № 4 от 17.07.2008 (Приложение № 4 к договору № СХ 02/07-08 от 02.07.2008),

          -дополнительном соглашении № 5 от 21.07.2008 (Приложение № 5 к договору № СХ 02/07-08 от 02.07.2008),

          -дополнительное соглашение № 6 от 24.07.2008 (Приложение № 6 к договору № СХ 02/07-08 от 02.07.2008),

          -договоре № С 18/07-08 от 18.07.2008. составленном между ЧП «Отис Сервис»и ООО «Соверк»,

          -«Податковій накладній»№ 301 от 02.07.2008 (продавец - ЧП «Отис-Сервіс», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 308 от          13.07.2008 (продавец - ЧП «Огис-Сервіс», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 313 от 16.07.2008 (продавец - ЧП «Отис-Сервіс», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 321 от 17.07.2008 (продавец - ЧП «Отис-Сервіе», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 322(от 18.07.2008 (продавец - ЧП «Отис-Сервіс», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 329 от 21.07.2008 ((продавец - ЧП «Отис-Сервіс», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 328 от 21.07.2008 (продавец - ЧП «Отис-Сервіс», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 332 от 22.07.2008 (продавец - ЧП «Отис-Сервіс», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 338 от 23.07.2008 (продавец - ЧП «Отис-Сервіс», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 339 от 23.07.2008 (продавец - ЧП «Отис-Сервіс», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 331 от 24.07.2008 (продавец - ЧП «Оти-Сервіс», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 343 от 24.07.2008 (продавец - ЧП «Отис-Сервіс». покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 345 от 24.07.2008 (продавец - ЧП «Оти Сервіс», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Податковій накладній»№ 347 ют 24.07.2008 (продавец - ЧП «Огис-Сервіс», покупатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Видатковій накладній»№301 от 02.07.2008 (поставщик - ЧП «Отис-Сервіс», получатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Видатковій накладній»№ 308 от 13.07.2008 (поставщик - ЧП «Огис-Сервіс», получатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Видатковій накладній»№ 313 от 16.07.2008 (поставщик - ЧП «Отис-Сервіс», получатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Видатковій накладній»№ 321 от 17.07.2008 (поставщик - ЧП «Отис-Сервіс», получатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Видатковій накладній»№ 329 от 21.07.2008 (поставщик - ЧП «Отис-Сервіс», получатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Видатковій накладній»№ 331 от 24.07.2008 (поставщик - ЧП «Отис-Сервіс», получатель - ООО «СОВЕРК»),

          -«Видатковій накладній»№ ОС-000335 от 25.07.2008 (поставщик - ЧП «Отис-Сервіс», получатель - ООО «СОВЕРК»)

          выполнены не самим ОСОБА_11, а иным (иными) лицом (лицами) с тщательным подражанием подписи ОСОБА_11 путем предварительной тренировки с отработкой стереотипа подписи ОСОБА_11 б) Решить вопросы о том, исполнены ли указанные подписи ОСОБА_3, ОСОБА_2, ОСОБА_4 или иным (иными) лицом (лицами) не представилось возможным по причинам, изложенным в пункте 4б) Исследовательской части заключения (в связи с малым объемом графического материала, обусловленным выполнением исследуемых подписей с тщательным подражанием подписи ОСОБА_11И.) /Т. 5 л.д. 309-323/.

          Протоколом выемки от 18.09.2009 года, согласно которому в ГНИ в Киевском районе г. Одессы изъяты оригиналы документов: юридического и налогового дела ООО «Соверк»/Т. 8 л.д. 7/.

          Протоколом выемки от 10.09.2009 года, согласно которому в ГНИ в Приморском районе г. Одессы изъяты оригиналы документов: юридического и налогового дела ЧП «Укроптторг-Юг»/Т. 9 л.д. 2/.

          Протоколом выемки от 10.09.2009 года, согласно которому в ГНИ в Приморском районе г. Одессы изъяты оригиналы документов: юридического и налогового дела ЧП «Юг 86»/Т. 9 л.д. 137/.

          Протоколом выемки от 10.09.2009 года, согласно которому в ГНИ в Приморском районе г. Одессы изъяты оригиналы документов: юридического и налогового дела ЧП «Отис Сервис»/Т. 9 л.д. 272-273/.

          Протоколом выемки от 10.09.2009 года, согласно которому в ГНИ в Приморском районе г. Одессы изъяты оригиналы документов: юридического и налогового дела ЧП «Златос»/Т. 10 л.д. 2/.

          Протоколом выемки от 23.10.2009 года, согласно которому в ООО «Соверк»изъяты оригиналы бухгалтерских документов: ведомости, реестры, книги по финансово –хозяйственной деятельности ООО «Соверк»за период времени с 2007 по 2009 годы /Т. 11 л.д. 2-3/

          Протоколом осмотра вещественных доказательств от 19 сентября 2009 года, согласно которому были осмотрены вещественные доказательства –документы юридического и налогового дела ООО «Соверк», которые были изъяты в ГНИ в Киевском районе г. Одессы /Т. 8 л.д. 364-375/.

          Протоколом осмотра вещественных доказательств от 11 сентября 2009 года, согласно которому были осмотрены вещественные доказательства –документы юридического и налогового дела ЧП «Укроптторг-Юг», которые были изъяты в ГНИ в Приморском районе г. Одессы /Т. 8 л.д. 36-37/.

          Протоколом осмотра вещественных доказательств от 24 сентября 2009 года, согласно которому были осмотрены вещественные доказательства –документы банковского дела ЧП «Укроптторг-Юг», по расчетному счету, открытому в АБ «Пивденный»/Т. 9 л.д. 132-134/.

          Протоколом осмотра вещественных доказательств от 11 сентября 2009 года, согласно которому были осмотрены вещественные доказательства –документы юридического и налогового дела ЧП «Юг 86», которые были изъяты в ГНИ в Приморском районе г. Одессы /Т. 9 л.д. 155-156/.

          Протоколом осмотра вещественных доказательств от 25 сентября 2009 года, согласно которому были осмотрены вещественные доказательства –документы банковского дела ЧП «Юг 86», по расчетному счету, открытому в Одесском отделении «Райфайзен банк Аваль»/Т. 9 л.д. 267-269/.

          Протоколом осмотра вещественных доказательств от 12 сентября 2009 года, согласно которому были осмотрены вещественные доказательства –документы юридического и налогового дела ЧП «Отис Сервис», которые были изъяты в ГНИ в Приморском районе г. Одессы /Т. 9 л.д. 323-325/.

          Протоколом осмотра вещественных доказательств от 22 сентября 2009 года, согласно которому были осмотрены вещественные доказательства –документы банковского дела ЧП «Отис Сервис», по расчетному счету, открытому в Открытом акционерном обществе «Морской ОСОБА_14»г. Одессы /Т. 9 л.д. 389-390/.

          Протоколом осмотра вещественных доказательств от 12 сентября 2009 года, согласно которому были осмотрены вещественные доказательства –документы юридического и налогового дела ЧП «Златос», которые были изъяты в ГНИ в Приморском районе г. Одессы /Т. 10 л.д. 42-44/.

          Протоколом осмотра вещественных доказательств от 10 октября 2009 года, согласно которому были осмотрены вещественные доказательства –документы банковского дела ЧП «Златос», по расчетному счету, открытому в Областном региональном управлении Открытом акционерном обществе «Банке ОСОБА_15 и Кредит»г. Одессы /Т. 10 л.д. 264-275/.

          Протоколом осмотра вещественных доказательств от 24 октября 2009 года, согласно которому были осмотрены вещественные доказательства –документы изъятые в ходе выемки 23.10.2009 года в ООО «Соверк»: ведомости, реестры, книги по финансово –хозяйственной деятельности ООО «Соверк»за период времени с 2007 по 2009 годы /Т. 11 л.д. 396-397/.

          Суд квалифицирует действия подсудимого ОСОБА_2 по совокупности совершенных преступлений по ч. 3 ст. 212 УК Украины, по квалифицирующим признакам: умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, независимо от формы собственности, повлекшее к фактическому непоступлению в бюджет средств в особо крупных размерах; и по ч. 2 ст. 366 УК Украины по квалифицирующим признакам: должностной подлог, т.е. внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложные сведенья, составление и выдача заведомо ложных документов, причинившее тяжкие последствия.

          Действия подсудимого ОСОБА_3, суд квалифицирует по ч. 2 ст. 367 УК Украины, по квалифицирующим признакам: служебная халатность, то есть невыполнение или ненадлежащее выполнение должностным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного к ним отношения, повлекшее тяжкие последствия.          

          Суд считает, что органами досудебного следствия в полном объеме проведено досудебное следствие, в результате которого собраны все уличающие подсудимых доказательства в совершении указанного преступления.

          При назначении вида и меры наказания суд учитывает степень тяжести совершенных преступлений, личность виновных, их социальное положение, состояние здоровья, характер, мотивы и обстоятельства содеянного, а также обстоятельства смягчающие и отягчающие наказание.

          По месту жительства ОСОБА_2 и ОСОБА_3 характеризуются исключительно с положительной стороны /Т. 15 л.д. 225, 235/.

          Обстоятельствами смягчающими наказание подсудимого ОСОБА_2 суд считает необходимым признать: явка с повинной, чистосердечное раскаяние, признание вины, совершение преступления впервые, нахождение на иждивении двух несовершеннолетних детей 1993 и 2001 годов рождения.

          Обстоятельствами смягчающими наказание подсудимого ОСОБА_3 являются: чистосердечное раскаяние, признание вины, совершение преступления впервые.

Обстоятельств отягчающих наказание подсудимых судом не установлено.

          Учитывая наличие указанных нескольких обстоятельств смягчающих наказание, с учетом личности подсудимых их имущественного и семейного положения, роль каждого из подсудимых при совершении преступлений, суд считает, что необходимым и достаточным для исправления ОСОБА_2 и ОСОБА_3  и предупреждения новых преступлений с учетом изложенных обстоятельств должно быть назначено наказание, в пределах установленных в санкции статей, связанное с лишением свободы. Однако в соответствии со ст. 75 УК Украины суд принимает решение об освобождении подсудимых от отбывания наказания с испытанием, полагая, что их исправление возможно без отбывания наказания в виде лишения свободы.

          Исковые требования о взыскании с ОСОБА_2 в пользу гражданского истца ГНИ в Малиновском районе г. Одессы 7153575,61 гривен материального ущерба, суд удовлетворяет частично, по тем основаниям, что в ходе следствия вина подсудимого в совершении преступления предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины, нашла свое подтверждения в полном объеме и кроме того, сам подсудимый признал все исковые требования гражданского истца. Однако в ходе судебного следствия прокурор частично изменил предъявленное подсудимому ОСОБА_2 обвинение, в связи с чем и изменилась сумма исковых требований. Поэтому взысканию подлежит сумма 3 219 106 гривен. В остальной части иска необходимо отказать, поскольку сумма иска больше объема предъявленного лицу обвинения.

          Судебные издержки по делу в общей сумме 7966 гривен 40 копеек, связанные с проведением судебно –экономических и криминалистических экспертиз, в соответствии со ст. 93 УПК Украины следует возложить на подсудимых /Т. 5 л.д. 237, 265, 287, 308/.          

          На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 323-325, 330, 331, 333-335, 337, 338, 343 УПК Украины,

СУД, -

П Р И Г О В О Р И Л:

          Признать ОСОБА_2 виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 и ч. 3 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 366 УК Украины и назначить ему наказание:

          по ч. 3 ст. 212 УК Украины в виде лишения свободы сроком на 5 (пять) лет с лишением права занимать должности связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей на срок 3 (три) года и с конфискацией имущества;

          по ч. 2 ст. 366 УК Украины, в виде лишения свободы сроком на 4 (четыре) года с лишением права занимать должности связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей на срок 2 (два) года и 6 (шесть) месяцев.

          В соответствии со ст. 70 УК Украины определить ОСОБА_2 окончательное наказание по совокупности преступлений, путем поглощения менее строгого наказания более строгим наказанием в виде лишения свободы сроком на 5 (пять) лет с лишением права занимать должности связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей на срок 3 (три) года и с конфискацией имущества.

          В соответствии со ст. 75 УК Украины, освободить ОСОБА_2 от отбывания основного наказания в виде лишения свободы с испытательным сроком на 3 (три) года, возложив на ОСОБА_2 обязанности, предусмотренные ч. 1 п.п. 2, 3 ст. 76 УК Украины:

          -не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения органа уголовно-исполнительной системы;

          -уведомлять органы уголовно-исполнительной системы об изменении места проживания или работы.

          Признать ОСОБА_3 в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 367 УК Украины и назначить ему наказание в виде лишения свободы сроком на 3 (три) года с лишением права заниматься деятельностью связанной с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей на срок 3 (три) года, без штрафа.

          В соответствии со ст. 75 УК Украины, освободить ОСОБА_3 от отбывания основного наказания в виде лишения свободы с испытательным сроком на 3 (три) года, возложив на ОСОБА_3 обязанности, предусмотренные ч. 1 п.п. 2, 3 ст. 76 УК Украины:

          -не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения органа уголовно-исполнительной системы;

          -уведомлять органы уголовно-исполнительной системы об изменении места проживания или работы.

          Гражданский иск ГНИ в Малиновском районе г. Одессы –удовлетворить частично. Взыскать с ОСОБА_2 в пользу Государственной налоговой инспекции в Малиновском районе г. Одессы неуплаченные налоги в общей сумме 3 219 106 гривен. В остальной части иска ГНИ в Малиновском районе г. Одессы –отказать.

          Вещественные доказательства по делу: документы регистрационного дела ЧМП ПКФ «Влад» с отдела государственных регистраторов Одесского городского совета; распечатка движения денежных средств по счету ЧМП ПКФ «Влад»; документы регистрационного дела ЧМП ПКФ «Влад»изъятые с ГНИ в Малиновском районе г. Одессы; налоговые декларации по НДС ЧМП ПКФ «Влад», изъятые в ГНИ Малиновского района г. Одессы; декларации по налогу на прибыль ЧМП ПКФ «Влад»изъятые с ГНИ в Малиновском районе г. Одессы; документы по взаимоотношениям ЧМП ПКФ «Влад»с ЧП «Юг-86», ЧП «Златос»и ЧП «Укроптторг-Юг», а также ООО «Соверк»с ЧП «Юг-86», ЧП «Златос», ЧП «Укроптторг-Юг»и ЧП «Отис Сервис»; Реестры, книги и ведомости по деятельности ЧМП ПКФ «Влад»за 2007-2009 годы, изъятые согласно протокола выемки от 18.11.2009 года у директора ЧМП ПКФ «Влад»; документы банковского дела ЧМП ПКФ «Влад»изъятые в Одесском отделении «Райфайзен банк Аваль»г. Одессы; документы регистрационного и налогового дела ООО «Соверк»изъятые в ГНИ в Киевском районе г. Одессы; документы ЧП «Укропторг-Юг»изъятые в ГНИ Приморского района г. Одессы; документы ЧП «Укроптторг-Юг»изъятые в АБ «Пивденный»; документы ЧП «Юг-86»изъятые в ГНИ Приморского района г. Одессы; документы ЧП «Юг-86»изъятые в Одесском отделении «Райфайзен банк аваль»г. Одессы; документы ЧП «Отис Сервис»изъяте в ГНИ Приморского района г. Одессы; документы ЧП «Отис Сервис»изъятые в ОАО «МТБ»г. Одессы; документы регистрационного и налогового дела ЧП «Златос»изъятые в ГНИ Приморского района г. Одессы; документы ЧП «Златос»изъятые в областном региональном управлении ОАО «ОСОБА_15 и кредит»г. Одессы; Реестры, книги и ведомости пол деятельности ООО «Соверк»за 2007-2008 годы изъятые у главного бухгалтера ООО «Соверк»; документы банковского дела ЧМП ПКФ «Влад»изъятые в АБ «Пивденный»г. Одессы; выписки движения денежных средств и денежные чеки ЧМП ПКФ «Влад»изъятые в АБ «Пивденный»г. Одессы –оставить в материалах уголовного дела /Т. 2 л.д. 134; л.д. 191; Т. 3 л.д. 123; л.д. 244; л.д. 338; Т. 4 л.д. 261; Т. 6 л.д. 271; Т. 7 л.д. 197; Т. 8 л.д. 376; Т. 9 л.д. 38; л.д. 135; л.д. 157; л.д. 270; л.д. 326; л.д. 391; Т. 10 л.д. 45; л.д. 276; Т. 11 л.д. 398; Т. 12 л.д. 72; л.д. 451/.

          Взыскать с ОСОБА_2 в пользу Одесского научно-исследовательского института судебных экспертиз (далее ОНИИСЭ) судебные издержки в сумме 5132 (пять тысяч сто тридцать две) гривны 20 копеек и с ОСОБА_3 в пользу ОНИССЭ судебные издержки в сумме 2834 (две тысячи восемьсот тридцать четыре) гривны 20 копеек (Т. 5 л.д. 237, 265, 287, 308).

          Меру пресечения ОСОБА_2 и ОСОБА_3 до вступления приговора в законную силу оставить прежней в виде подписки о невыезде.

          Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Одесской области в течение 15 суток со дня его провозглашения, а осужденным, находящимся под стражей, - в тот же срок с момента вручения ему копии приговора.                       

                    С У Д Ь Я: