Вирок

від 23.06.2011 по справі 1-52/11

КІРОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КІРОВОГРАДА

Справа № 1-52/11

В И Р О К

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 червня 2011 року Кіровс ький районний суд м. Кіровогр ада у складі:

головуючого судді Поступайла В.В.,

при секретарях У маненко Н.С., Дяденко Н.В., Чорно бривець О.Є.,

за участю прокурорів Олійника І.М., Покотилюк Н.А., Ва силенка Д.О., Кривоноса В.П.,

захисника-адвоката ОСОБА_1,

підсудного ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Кіров ограді кримінальну справу пр о обвинувачення

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Кіровограда , українця, громадянина Украї ни, з вищою освітою, не пра цюючого, не одруженого, прожи ваючого та зареєстрованого з а адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимого,

- у вчиненні злочину, перед баченого ч.2 ст.212 КК України,

ВСТАНОВИВ :

Підсудний ОСОБА_2 с коїв умисне ухилення від спл ати податків, що входять в сис тему оподаткування, введених у встановленому законом пор ядку, вчинене службовою особ ою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих р озмірах, за таких обставин.

ТОВ «Центр-Нафта»(код ЄДРПО У № 31146120, м. Кіровоград, пров. Водо стічний, 13) зареєстровано вико навчим комітетом Кіровоград ської міської ради народних депутатів 21.09.2000 року за № 07256-ЛТ-1, в зято на податковий облік ДПІ у м. Кіровограді 23.10.2000 року за № 5 824, зареєстровано платником по датку на додану вартість, сві доцтво платника ПДВ №15246101 вида не ДПІ у м. Кіровограді 02.07.2004 рок у, в зв' язку зі зміною місцез находження підприємства ДПІ у м. Кіровограді видане свідо цтво платника ПДВ №100103568 від 11.03.2008 року.

На підставі наказу №1-к від 10. 02.2007р. по особовому складу ТОВ « Центр-Нафта», директором заз наченого підприємства призн ачений ОСОБА_2, який набув право одного підпису догові рних, первинних, фінансових д окументів, документів бухгал терського, податкового облік у та звітності.

Посадою директора, як служб ової особи підприємства пере дбачено та покладено на ОСО БА_2 виконання адміністрати вно-господарських обов' язк ів по управлінню і розпорядж енню активами підприємства, в тому числі на розрахункови х рахунках ТОВ «Центр-Нафта» , контроль за фінансово-госпо дарськими операціями з право м підпису документів щодо зд ійснення господарських опер ацій, а також організаційно-р озпорядчі обов' язки пов' я зані з керівництвом підприєм ства.

Крім того, посадові обов' я зки ОСОБА_2 як керівника Т ОВ «Центр-Нафта»передбачені п.9.20 Статуту підприємства від 29 січня 2008 року, відповідно до я ких ОСОБА_2 керує поточним и справами товариства, забез печує ефективність господар ської діяльності товариства , організовує документообіг і звітність відповідно до чи нного законодавства, розпоря джається майном підприємств а, забезпечує дотримання зак онності в діяльності товарис тва.

ОСОБА_2 відповідно до свої х посадових обов' язків, офо рмленої на його ім' я 20.03.2007 року банківської картки із зразк ами підпису та відбитка печа тки набув право одного підпи су фінансових документів щод о використання коштів на роз рахунковому рахунку підприє мства №26008022379980, а також на розрах унковому рахунку №20635082237903 відкр итих в Кіровоградському відд іленні №8 Придніпровського Р У ВАТ «Банк «Фінанси та креди т»(МФО 331564).

Основним напрямком діяльн ості ТОВ «Центр-Нафта»протяг ом 2008 року - травня 2009 року являл ась оптова торгівля паливо-м астильними матеріалами та оп ерації з придбання сировини, виготовлення та реалізації асфальтобетонних сумішей.

Виготовлення асфальтобето нних сумішей ТОВ «Центр-Нафт а»здійснювала на ЗАТ «Кірово градасфальтобетон»відпові дно до укладеного ОСОБА_2 договору на переробку даваль ницької сировини №1-01 від 01.01.2008 ро ку. Від ТОВ «Центр-Нафта»сиро вина для виготовлення асфаль тобетону - камнещебнева про дукція (щебінь фракцій 5*10, 18*20, 20*40, відсів), бітум нафтовий дорож ній, мінеральні добавки були поставлені в переробку на ЗА Т «Кіровоградасфальтобетон »відповідно акту приймання-п ередачі №3 за жовтень 2007 року, а кту приймання-передачі №4 за л истопад 2007 року, акту прийманн я-передачі №1 за квітень 2008 року , акту приймання-передачі №2 за травень 2008 року, акту прийманн я-передачі №3 за червень 2008 року , акту приймання-передачі №4 за липень 2008 року, акту приймання -передачі №5 за серпень 2008 року, акту приймання-передачі №6 за вересень 2008 року, акту прийман ня-передачі №7 за листопад 2008 ро ку, акту приймання-передачі № 8 за грудень 2008 року, акту прийм ання-передачі №1 за квітень 2009 р оку.

Основним постачальником с ировини на ТОВ «Центр-Нафта» для виготовлення асфальтобе тону відповідно до даних дек ларацій з ПДВ із додатками, да них руху коштів на рахунках № 26008022379980, №20635082237903 виступає ПП «Сільг оспнафтотрейд Кіровоград»(к од ЄДРПОУ №35084189, м. Кіровоград, в ул.Родімцева, 106/307) згідно з укла деними між підприємствами до говорами №15/08/07-1 від 15.08.2007 року, №1-02 в ід 28.02.2008 року.

ПП «Сільгоспнафтотрейд Кі ровоград»зареєстроване 20.04.2007 року в Кіровоградській міськ ій раді народних депутатів г ромадянином ОСОБА_3 на про хання третіх осіб за грошову винагороду, без мети здійсне ння підприємницької діяльно сті. У реєстраційних докумен тах вказаного підприємства з азначено про обіймання ОСО БА_3 посади директора. Факти чно ОСОБА_3, як директор та єдина вповноважена особа не здійснював фінансово-господ арську діяльність від імені ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіро воград», договорів, в тому чис лі з ТОВ «Центр-Нафта»за № 1-02 ві д 28.02.2008 року в особі ОСОБА_2, я кий є його знайомим, або з інши ми особами не укладав і не під писував, як не складав і не під писував первинні, бухгалтерс ькі, звітні документи щодо ді яльності підприємства, товар но-матеріальні цінності не п ридбавав і не реалізовував.

Директор ТОВ «Центр-Нафта» ОСОБА_2 використовуючи по вноваження та права, які покл адено на нього посадою дирек тора та вищезазначеним Стату том, в період з вересня 2007 року по квітень 2009 року з використа нням системи «Клієнт-Банк»вс тановленої в офісі підприємс тва за адресою м. Кіровоград, п ров. Водостічний 13, маючи єдин ий злочинний намір на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість шляхом бе зпідставного формування под аткового кредиту з ПДВ, досто вірно знаючи про відсутність дійсних договірних взаємові дносин з ПП «Сільгоспнафтотр ейд Кіровоград»здійснював п ерерахування грошових кошті в з поточних рахунків ТОВ «Це нтр-Нафта»№26008022379980 та №20635082237903 відк ритих в відділенні №8 Придніп ровського РУ ВАТ „Банк „Фіна нси та кредит” (МФО 331564) на поточ ні рахунки ПП «Сільгоспнафто трейд Кіровоград»№26005310226101 та №260 00300578001 відкриті в Кіровоградськ ому відділенні АКБ «Новий»з призначенням платежу - за щеб інь, відсів, матеріали згідно договору №1-02 від 28.02.2008 року, а так ож згідно рахунку № СФ 0000001, по на ступних платіжних документа х: №102-4 від 14.04.2008 року - 130000 грн.; №118-4 від 16.04.2008 року - 131993 грн. 40 коп.; №142-4 від 25.04.2 008 року - 90000 грн.; №3-5С0 від 12.05.2008 року - 30000 грн.; №4-5С0 від 12.05.2008 року - 49200 грн.; № 181-5 від 14.05.2008 року - 30000 грн.; №191-5 від 15.05.2 008 року - 63803 грн. 70 коп.; №206-5 від 21.05.2008 ро ку - 49200 грн.; №210-5 від 22.05.2008 року - 100000 гр н.; №217-5 від 27.05.2008 року - 40000 грн.; №220-5 від 28.05.2008 року - 169800 грн.; №235-5 від 30.05.2008 року - 15000 грн.; №240-6 від 03.06.2008 року - 20000 грн.; № 247-6 від 06.06.2008 року - 15000 грн.; №248-6 від 10.06.2 008 року - 53500 грн.; №251-6 від 13.06.2008 року - 130 00 грн.; №270-6 від 27.06.2008 року - 20000 грн.; №282- 7 від 08.07.2008 року - 130000 грн.; №285-7 від 09.07.2008 року - 35457 грн. 50 коп.; №297-7 від 14.07.2008 р оку - 20000 грн.; №9-7Е0 від 14.07.2008 року - 30000 г рн.; №329-7 від 29.07.2008 року - 40000 грн.; №346-7 ві д 30.07.2008 року - 40000 грн.; №356-8 від 06.08.2008 рок у - 20000 грн.; №360-8 від 13.08.2008 року - 50000 грн. ; №16-8Е від 14.08.2008 року - 103000 грн.; №365-8 від 15.08.2008 року - 30000 грн.; №381-8 від 21.08.2008 року - 50000 грн.; №393-8 від 29.08.2008 року - 25000 грн.; № 394-9 від 03.09.2008 року - 10300 грн.; №396-9 від 09.09.2 008 року - 10000 грн.; №397-9 від 10.09.2008 року - 450 00 грн.; №406-9 від 12.09.2008 року - 103000 грн.; №18- 9F від 15.09.2008 року - 100000 грн.; №19-9G від 16.09.200 8 року - 75000 грн.; №410-9 від 18.09.2008 року - 5500 грн.; №410-9 від 18.09.2008 року - 59000 грн.; №424-9 в ід 25.09.2008 року - 15000 грн.; №431-9 від 29.09.2008 ро ку - 105000 грн.; №439 від 01.10.2008 року - 42000 грн .; №440 від 02.10.2008 року - 22000 грн.; №443 від 06.1 0.2008 року - 30000 грн.; №450 від 16.10.2008 року - 12 000 грн.; №457 від 20.10.2008 року - 60000 грн.; №484 в ід 06.11.2008 року - 50000 грн.; №495 від 11.11.2008 ро ку - 25000 грн.; №500 від 14.11.2008 року - 50000 грн .; №505 від 20.11.2008 року - 17000 грн.; №514 від 25.1 1.2008 року - 13000 грн.; №519 від 26.11.2008 року - 64 000 грн.; №528 від 05.12.2008 року - 65000 грн.; №542 в ід 16.12.2008 року - 24000 грн.; №543 від 18.12.2008 ро ку - 100000 грн.; №549 від 25.12.2008 року - 16000 грн .; №3 від 08.01.2009 року - 17000 грн.; №14 від 20.01.2 009 року - 30000 грн.; №19 від 23.01.2009 року - 12000 грн.; №22 від 26.01.2009 року - 45000 грн.; №36 ві д 20.02.2009 року - 16000 грн.; №52 від 02.03.2009 року - 7000 грн.; №54 від 10.03.2009 року - 30000 грн.; №95 від 01.04.2009 року - 50000 грн., - а всього н а загальну суму 2 818 755 грн., в т.ч. П ДВ 469 792 грн.

Фактично ОСОБА_2 на заку півлю сировини для ТОВ «Цент р-Нафта»через розрахункові р ахунки ПП «Сільгоспнафтотре йд Кіровоград», які ОСОБА_3 не контролювались в силу від сутності причетності до діял ьності підприємства, з вище п ерелічених сум спрямовано да лі лише частину коштів, а саме : 14.04.2008 року - 23631 грн. 03 коп. на адресу ТОВ «Грантрейд»за щебінь; 16.04.2 008 року - 131993 грн. 40 коп. на адресу ТО В «Дор-Строй»за щебінь; 25.04.2008 ро ку - 49200 грн. на адресу ТОВ «ЮССА» за щебінь; 12.05.2008 року - 49200 грн. на ад ресу ТОВ „ЮССА” за щебінь; 14.05.2008 року - 30000 грн. на адресу ТОВ «Гра нтрейд»за щебінь; 15.05.2008 року - 63803 г рн. 71 коп. на адресу ТОВ «Грантр ейд»за щебінь; 21.05.2008 року - 49200 грн. на адресу ТОВ «ЮССА»за щебін ь; 22.05.2008 року - 100000 грн. на адресу ПП «Парітет-Кір» за ПММ; 28.05.2008 року - 34719 грн. 26 коп. на адресу ПП «Укра їна-Спецагро»за щебінь (які ц ього-ж дня повернуті від ПП «У країна-Спецагро»по колу на р ахунок ТОВ «Центр-Нафта»з пр изначенням платежу «за щебін ь»); 08.07.2008 року - 60000 грн. на адресу ТО В «Грантрейд»за щебінь; 08.07.2008 ро ку - 7440 грн. на адресу ЗАТ «Кіров оградграніт»; 09.07.2008 року - 35457 грн. 52 коп. на адресу ТОВ «Грантрей д»за щебінь; 14.07.2008 року - 30000 грн. на адресу ТОВ «Грантрейд»за ще бінь; 29.07.2008 року - 40000 грн. на адресу ТОВ «Грантрейд»за щебінь; 01.10.2 008 року - 40000 грн. на адресу ТОВ «Гр антрейд»за щебінь, - а решта ко штів по грошових чеках знята з рахунків ПП «Сільгоспнафт отрейд», як зазначено в грошо вих чеках для «закупівлі тов ару», однак без фактичного їх подальшого використання єди ною вповноваженою особою - ОСОБА_3 чи іншими особами в г осподарській діяльності ПП « Сільгоспнафтотрейд Кіровог рад»на зазначені цілі, тобто отримані від ТОВ «Центр-Нафт а»грошові кошти в основній с вої масі не були направлені н а закупівлю сировини для виг отовлення асфальтобетону із застосуванням для цього без готівкових розрахунків в про зорих схемах роботи, в резуль таті чого ПП «Сільгоспнафтот рейд Кіровоград», не придбав аючи товарно-матеріальних ці нностей за готівку не могло п ровести їх подальшу реалізац ію на адресу ТОВ «Центр-Нафта ».

Відповідно до зазначених п ерерахувань коштів від ПП «С ільгоспнафтотрейд Кіровогр ад»на адресу ТОВ «Грантрейд» , ТОВ «ЮССА», ТОВ «Дор-Строй», З АТ «Кіровоградграніт», дирек тором ПП «Сільгоспнафтотрей д Кіровоград»ОСОБА_3 не зд ійснювалась закупівля камне щебневої продукції та ПММ у в казаних суб' єктів господар ювання, угод на придбання не у кладалось, первинних докумен тів, довіреностей щодо придб ання товарно-матеріальних ці нностей не підписувалось, що підтверджується висновками почеркознавчих експертиз №2 328/02 від 21.06.2010 року, №2380/02 від 21.06.2010 року , внаслідок чого ніякі товарн о-матеріальні цінності ним н а ТОВ «Центр-Нафта»не реаліз овувались та, за відсутності попереднього придбання, і не могли бути реалізованими. Пр и фактичній відсутності здій снення ОСОБА_3 операцій з реалізації товарів (робіт, по слуг) на адресу ТОВ «Центр-Наф та», податкові накладні, вида ткові накладні від ПП «Сільг оспнафтотрейд Кіровоград», я кі повинні фіксувати лише фа кти здійснених операцій ним не складались та не підписув ались та ОСОБА_2 чи іншим п рацівникам ТОВ «Центр-Нафта» не надавались.

За відсутності причетност і ОСОБА_3 до фінансово-гос подарської діяльності ПП «Сі льгоспнафтотрейд Кіровогра д», в тому числі з придбання си ровини для виготовлення асфа льтобетону, при отриманні в Т ОВ «Грантрейд» камнещебнево ї продукції ПП «Сільгоспнафт отрейд Кіровоград»представ ляв працівник ЗАТ «Кіровогра дасфальтобетон»ОСОБА_4, я кий для отримання камнещебне вої продукції надавав на ТОВ «Грантрейд»отримані, зокрем а, від ОСОБА_2 бланки довір еностей ПП «Сільгоспнафторе йд Кіровоград»серії ЯНР №822599 в ід 01.04.2008 року, серії ЯОЗ №925026 від 01.0 8.2008 року, серії ЯОЗ №925029 від 01.09.2008 ро ку, серії ЯОЗ №925035 від 01.10.2008 року, в иписані на ім' я ОСОБА_3, а після отримання камнещебнев ої продукції, за результатам и роботи за поточний місяць о тримував в бухгалтерії ТОВ « Грантрейд»та надавав на офіс ТОВ «Центр-Нафта», в тому числ і і ОСОБА_2 накладні ТОВ «Г рантрейд»№356 від 31.03.2008 року, №552 ві д 30.04.2008 року, №720 від 30.05.2008 року, №8722 ві д 17.07.2008 року, №1070 від 30.07.2008 року, №1208 ві д 29.08.2008 року, №1363 від 30.09.2008 року, №1504 ві д 28.10.2008 року.

Крім того, ОСОБА_3 не був причетним до проведення в кв ітні-травні 2008 року господарс ьких операцій ПП «Сільгоспна фтотрейд Кіровоград»з ТОВ «Ю ССА», а домовленість про пост авку камнещебневої продукці ї, умови договорів, обставини поставок камнещебневої прод укції, а також здійснення вищ езазначених проплат коштів в ід ПП «Сільгоспнафтотрейд Кі ровоград»на ТОВ «ЮССА»виріш увались в телефонному режимі представником ТОВ «Центр-На фта», оскільки домовленість відбувалась по телефону № 36-11-18 розташованому в бухгалтерії ТОВ «Центр-Нафта»по провулк у Водостічному 13 в м.Кіровогра ді. До того-ж, складені зі стор они ТОВ «ЮССА»договірні, пер винні, фінансові документи н а реалізацію щебеню фракції 5*10 кубовидного в кількості 1500т н, а саме договори поставки б/н від 21.04.2008 року, від 08.05.2008 року, від 17 .05.2008 року, видаткові накладні № ЮК-0000053 від 07.05.2008 року, №ЮК-0000084 від 30.05.2 008 року, а також виставлені на з дійснення передплати товару зі сторони ПП «Сільгоспнафт отрейд Кіровоград»рахунки-ф актури № ЮК-0000012 від 21.04.2008 року, № ЮК -000014 від 12.05.2008 року, №ЮК-0000016 від 17.05.2008 ро ку були спрямовані не за адре сою вказаного підприємства, а безпосередньо на офіс до ТО В «Центр-Нафта» шляхом перед ачі факсограм на телефон-фак с №36-11-18.

При визначеному лише докум ентально руху товару через П П «Сільгоспнафтотрейд Кіров оград», фактично сировина дл я виготовлення асфальтобето ну зазначена в первинних док ументах ТОВ «Грантрейд», ТОВ «ЮССА», ТОВ «Дор-Строй», ЗАТ « Кіровоградграніт»від вказа них підприємств на адресу ПП «Сільгоспнафтотрейд Кірово град»не поставлялась, а її пе ревезення здійснено під вива нтаження на пряму до ЗАТ «Кір овоградасфальтобетон», де об лікована як така, що надійшла від ТОВ «Центр-Нафта»по вище перелічених актах приймання -передачі сировини в перероб ку на давальницьких умовах. А втоперевезення здійснено як підприємством ЗАТ «Кіровогр адасфальтобетон», так і підп риємствами ПП «Автомир»та ТО В «Дор-Строй»за наймом ПП «Сі льгоспнафтотрейд Кіровогра д»за рахунок коштів ТОВ «Цен тр-Нафта».

Вказаними безпідставними перерахуваннями коштів з рах унків ТОВ «Центр-Нафта»на ра хунки ПП «Сільгоспнафтотрей д Кіровоград», а також введен ням лише документально в лан цюг фактичного постачання си ровини для виготовлення асфа льтобетону ПП «Сільгоспнафт отрейд Кіровоград», директор підприємства ОСОБА_2, з ме тою ухилення від сплати пода тків шляхом штучного формува ння податкового кредиту під направлені на оготівкування кошти, створив видимість опе рацій з придбання товарно-ма теріальних цінностей від ПП «Сільгоспнафтотрейд Кірово град»та проведення за них ро зрахунків.

При цьому ОСОБА_2, являюч ись єдиною вповноваженою слу жбовою особою підприємства, будучи відповідальним за пов ноту, достовірність, своєчас ність нарахування і перераху вання до бюджету податків, до стовірно знаючи, що ТОВ «Цент р-Нафта»ніяких фінансово-гос подарських операцій з придба ння товарно-матеріальних цін ностей від ПП «Сільгоспнафто трейд Кіровоград»в особі йог о директора ОСОБА_3 фактич но не здійснювало, умисно з ме тою ухилення від сплати пода тку на додану вартість та отр имання неконтрольованого де ржавою доходу, в період з квіт ня 2008 року по квітень 2009 року без підставно відобразив в подат кових деклараціях ТОВ «Центр -Нафта»з ПДВ податковий кред ит по нібито проведених фіна нсово-господарських операці ях з ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград», не підтверджени х фактичними обставинами, як і з додатками, уточнюючими ро зрахунками та уточнюючими ро зшифровками щодо остаточних результатів діяльності в по дальшому подав до ДПІ у м. Кіро вограді, а саме:

- за квітень 2008 року вх. №46538 від 20.05.2008 року на суму 135023 грн., з ураху ванням проведеного 15.04.2009 року к оригування податкового кред иту в сторону зменшення на су му 25073 грн. 18 коп. та 6983 грн. 35 коп.;

- за травень 2008 року вх. №53214 від 19.06.2008 року на суму 55223 грн. по взає мовідносинах за квітень 2008 ро ку;

- за червень 2008 року вх. №74765 від 21.07.2008 року на суму 173385 грн. по взає мовідносинах за квітень, тра вень 2008 року;

- за липень 2008 року вх. №92449 від 20. 08.2008 року на суму 387223 грн., в т.ч. по в заємовідносинах за травень 2 008 року, з урахуванням проведе ного 20.11.2008 року коригування под аткового кредиту в сторону з меншення на суму 105235 грн.;

- за серпень 2008 року вх. №99847 від 22.09.2008 року на суму 18793 грн.;

- за вересень 2008 року вх. №119401 ві д 20.10.2008 року на суму 36781 грн.;

- за листопад 2008 року вх. №152199 ві д 22.12.2008 року на суму 90568 грн., в т.ч. п о взаємовідносинах за серпен ь 2007 року;

- за грудень 2008 року вх. №170295 від 20.01.2009 року на суму 116889 грн., в т.ч. по взаємовідносинах за липень, серпень, вересень 2008 року з ура хуванням проведеного 15.04.2009 рок у коригування податкового кр едиту в сторону зменшення на суму 43751 грн. 07 коп.;

а всього податковий кредит на загальну суму 1 011 885 грн.

Здійснене ОСОБА_2 з мето ю ухилення від сплати податк ів безпідставне декларуванн я протягом квітня 2008 року - кв ітня 2009 року обсягів придбанн я від ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»товарів (робіт, п ослуг), в тому числі ПДВ 1 011 885 грн ., не відповідає і не підтвердж ене обсягом руху коштів на ра хунках, що складають 2 818 755 грн., в тому числі ПДВ 469 792 грн.

При наявності вказаного, зд ійсненого ОСОБА_2 безпідс тавного декларування не відп овідних руху коштів обсягів придбання, в свою чергу дирек тор ПП «Сільгоспнафтотрейд К іровоград»ОСОБА_3 операц ії щодо реалізації ТОВ «Цент р-Нафта»товарно-матеріальни х цінностей, не маючи на те під став, в податковій звітності з ПДВ ПП «Сільгоспнафтотрей д Кіровоград»не декларував т а документи податкової звітн ості не підписував, що підтве рджується висновками почерк ознавчої експертизи №159 від 25.12 .2009 року.

Таким чином директор ТОВ „Ц ентр-Нафта” ОСОБА_2, являю чись особою, відповідальною за забезпечення фіксування ф актів здійснення господарсь ких операцій в первинних док ументах, в податковому облік у та податковій звітності, за достовірне та своєчасне скл адання податкової звітності та вірне нарахування і перер ахування платежів в бюджет, д остовірно володіючи інформа цією про фактичні обсяги зді йснених операцій з придбання -продажу товарів (робіт, послу г), результати яких формують б азу оподаткування податком н а додану вартість, маючи єдин ий злочинний намір на умисне ухилення від сплати ПДВ та от римання неконтрольованих де ржавою доходів у вигляді нес плаченого податку, діючи шля хом безпідставного декларув ання податкового кредиту по контрагенту ПП «Сільгоспнаф тотрейд Кіровоград»в подани х протягом квітня 2008 року - кв ітня 2009 року до ДПІ у м.Кіровогр аді податкових деклараціях з ПДВ ТОВ «Центр-Нафта», безпід ставно занизив об' єкт опода ткування податком на додану вартість, що призвело до факт ичного ненадходження до бюдж ету вказаного податку у вста новлені Законом строки в сум і 1 011 885 грн., чим спричинено держ аві майнову шкоду в великих р озмірах.

Своїми умисними протиправ ними діями директор ТОВ «Цен тр-Нафта»ОСОБА_2 порушив д іючі на той період часу вимог и:

- ст.67 Конституції України, зг ідно з якими кожний зобов' я заний платити податки і збор и в порядку і розмірах, встано влених законом.

- ст.68 Конституції України, зг ідно з якими кожний зобов' я заний неухильно додержувати ся Конституції України та за конів України;

- Закону України «Про систем у оподаткування»№77/97-ВР від 18.02.1 997 року, а саме: п.3 ст.9, згідно з як им платники податків і зборі в (обов' язкових платежів) зо бов' язані сплачувати належ ні суми податків і зборів (обо в' язкових платежів) в устан овлені законом строки; статт ю 6, згідно з якою об' єктами о податкування є доходи (прибу ток), додана вартість продукц ії (робіт, послуг), вартість пр одукції (робіт, послуг), в тому числі митна або її натуральн і показники, спеціальне вико ристання природних ресурсів , майно юридичних та фізичних осіб та інші об' єкти, визнач ені законами України про опо даткування;

- Закону України «Про подато к на додану вартість»№168/97-ВР ві д 03.04.1997 року (зі змінами і доповн еннями), а саме: п.п.7.4.1. п.7.4. ст.7, згі дно з яким податковий кредит звітного періоду складаєтьс я із сум податків, нараховани х (сплачених) платником подат ку за ставкою, встановленою п унктом 6.1 ст.6 та статтею 8-1 цього Закону, протягом такого звіт ного періоду у зв' язку з при дбанням або виготовленням то варів (у тому числі при імпорт і) та послуг з метою їх подальш ого використання в оподатков уваних операціях у межах гос подарської діяльності платн ика податку; п.п.7.4.5. п.7.4. ст.7, згідн о з яким не підлягають включе нню до складу податкового кр едиту суми сплаченого (нарах ованого) податку у зв'язку з пр идбанням товарів (послуг), не п ідтверджені податковими нак ладними чи митними деклараці ями; п.п.7.5.1 п.7.5. ст.7, згідно з яким д атою виникнення права платни ка податку на податковий кре дит вважається дата здійснен ня першої з подій: або дата спи сання коштів з банківського рахунку платника податку в о плату товарів (робіт, послуг), або дата отримання податково ї накладної, що засвідчує фак т придбання платником податк у товарів (робіт, послуг);

- Закону України «Про бухгал терський облік та фінансову звітність в Україні»№996-ХІV ві д 16.07.1999 року, а саме: ст.4 згідно з я кою бухгалтерський облік та звітність ґрунтуються на при нципах превалювання сутност і над формою - операції облі ковуються відповідно до їх с утності, а не лише виходячи з ю ридичної форми; п.3 ст.8, згідно з яким відповідальність за ор ганізацію бухгалтерського о бліку і забезпечення фіксаці ї фактів здійснення всіх гос подарських операцій в первин них документах, несе власник або уповноважений орган (пос адова особа), що здійснює кері вництво підприємством; п.1 ст.9 , згідно з яким, підставою для бухгалтерського обліку госп одарських операцій є первинн і документи, які фіксують фак ти здійснення господарських операцій;

- Положення про документаль не забезпечення запису в бух галтерському обліку затверд женого наказом МФУ №88 від 24.05.1995 р оку, зареєстрованого в МЮ Укр аїни від 05.06.1995 року за № 168/704, а саме : п.2.1, згідно з яким первинні до кументи - це письмові свідоц тва, які фіксують господарсь кі операції. Господарські оп ерації - це факти підприємни цької та іншої діяльності, як і впливають на стан майна, кап італу, зобов' язань та фінан сових результатів.

Допитаний по справі у якост і підсудного ОСОБА_2 ви ну у вчиненні вищезазначеног о злочину визнав повністю та показав суду, що з 2007 року до кв ітня 2009 року він працював на по саді директора ТОВ «Центр-На фта», яке розташоване в м. Кіро вограді по пров. Водостічний 13, від імені якого здійснював господарську діяльність. Ос новними видами господарсько ї діяльності товариства були : торгівля паливно-мастильни ми матеріалами та операції з придбання сировини, виготов лення та реалізації асфальто бетонних сумішей. Під час про вадження господарської діял ьності з метою отримання біл ьшого прибутку товариством т а ухилення від сплати податк у на додану вартість, знаючи, щ о ТОВ «Центр-Нафта» ніяких фі нансово-господарських опера цій з придбання товарно-мате ріальних цінностей від ПП «С ільгоспнафтотрейд Кіровогр ад»в особі його директора О СОБА_3 у період з квітня 2008 рок у по грудень 2008 року фактично н е здійснювала, безпідставно відобразив в податкових декл араціях ТОВ «Центр-Нафта»з П ДВ податковий кредит по ніби то проведених фінансово-госп одарських операціях з ПП «Сі льгоспнафтотрейд Кіровогра д», які з додатками, уточнюючи ми розрахунками та уточнюючи ми розшифровками щодо остато чних результатів діяльності за квітень-вересень, листопа д-грудень 2008 року в подальшому подав до органів державної п одаткової інспекції у м. Кіро вограді. Визнає, що таким чино м умисно та незаконно сформу вав податковий кредит на заг альну суму 1 011 885 грн., що призвел о до фактичного ненадходженн я до бюджету вказаного подат ку. Щиро кається у вчиненому, п овністю визнає усі обставини вчинення злочину, вказані у й ого обвинуваченні, зазначени й розмір завданих державі зб итків та цивільний позов про курора на вказану суму, обіця є відшкодувати завдані злочи ном збитки, просить суворо не карати.

Крім визнання підсудним ОСОБА_2 своєї вини у скоєн ні злочину, передбаченого ч.2 с т.212 КК України, його вина у вчин енні злочину доводиться зібр аними по справі та перевірен ими у судовому засіданні док азами:

- показаннями допитаної у судовому засіданні свід ка ОСОБА_5, яка пояснила, щ о з 2006 року до моменту ліквідац ії ТОВ «Центр-Нафта»у 2009 році п рацювала на посаді головного бухгалтера ТОВ «Конан-Плюс» , а також на прохання ОСОБА_2 займалась веденням бухгал терського обліку та складанн ям податкової звітності підп риємства ТОВ «Центр-Нафта»на підставі документів, які над авав для складання звітів О СОБА_2 та після складання зв ітів забирав. Складену на під ставі наданих ОСОБА_2 перв инних документів податкову з вітність по ТОВ «Центр-Нафта »вона залишала на підпис дир ектору ОСОБА_2, яку він під писував як в її присутності, т ак і без неї. Згідно з наданими ОСОБА_2 первинними докуме нтами, ПП «Сільгоспнафтотрей д Кіровоград»у період її роб оти являлось постачальником сировини на ТОВ «Центр-Нафта »для виготовлення асфальтоб етону, а саме: щебеню, відсіву, бітумі, мінеральних добавок . Вказану роботу ОСОБА_2 оп лачував їй неофіційно. До фін ансово-господарської діяльн ості ТОВ «Центр-Нафта»вона н е мала жодного відношення. У б ухгалтерії ТОВ «Центр-Нафта» також був встановлений телеф онний апарат-факс з абонентс ьким номером 36-11-18;

- показаннями наданими суду свідком ОСОБА_3, з яких вбачається, що на прохання св ого знайомого ОСОБА_6 взим ку 2007 року через скрутне матер іальне становище він виступи в засновником ПП «Сільгоспна фтотрейд Кіровоград». Усі ре єстраційні та дозвільні доку менти які були отримані, а так ож печатку він передавав ОС ОБА_6 За сприяння ОСОБА_6 він відкрив рахунки підприє мства в КВ АКБ «Новий», з яких на прохання ОСОБА_6 знімав готівкові кошти, які передав ав останньому без використан ня в господарській діяльност і ПП «Сільгоспнафтотрейд Кір овоград” на зазначені в чека х потреби. ОСОБА_2 є його зн айомим, при зустрічах спілку ються, однак ніяких питань що до діяльності вказаних підпр иємств жодного разу ними не в ирішувалось, оскільки до дія льності ПП «Сільгоспнафтотр ейд Кіровоград»він причетни м не був, документів не склада в і не підписував, в т.ч. по реал ізації на ТОВ «Центр-Нафта»б удь-яких товарно-матеріальни х цінностей. Іншим особам дор учень на здійснення від його імені діяльності ПП «Сільго спнафтотрейд Кіровоград»ві н ніколи не надавав. Про взаєм овідносини між ПП «Сільгоспн афтотрейд Кіровоград»та ТОВ «Центр-Нафта»йому нічого не відомо. Від підприємств ЗАТ « Кіровоградасфальтобетон», Т ОВ «Грантрейд», ТОВ «Дор-Стро й», ТОВ «ЮССА», ЗАТ «Кіровогра дграніт»сировину для вигото влення асфальтобетону він не придбавав, підписання докум ентів щодо придбання не здій снював та далі на ТОВ «Центр-Н афта»відповідно сировину не реалізовував. Найом автотра нспорту в ПП «Автомир», ТОВ «Д ор-Строй»на перевезення камн ещебневої продукції не здійс нював. Декларації ПП «Сільго спнафтотрейд Кіровоград»не складав і не підписував. Інко ли на прохання ОСОБА_6 міг підписати документи як дире ктор ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград», однак їх зміст н е вивчав. За те, що він рахував ся на посаді директора ПП «Сі льгоспнафтотрейд Кіровогра д», він щомісячно отримував к ошти від ОСОБА_6. у розмірі 1000 грн.;

- показаннями свідка ОС ОБА_8 у суді про те, що ОС ОБА_6, ОСОБА_3 та ОСОБА_2 є його знайомим. ПП «Сільгосп нафтотрейд Кіровоград»йому знайоме, оскільки було створ ене за його участі та участі ОСОБА_6, ОСОБА_9 та директ ором підприємства став ОСО БА_3 Про фінансово-господар ську діяльність між ПП «Сіль госпнафтотрейд Кіровоград» та ТОВ «Центр-Нафта»йому ніч ого не відомо. ПП «Сільгоспна фтотрейд Кіровоград»створю валося без мети зайняття під приємницької діяльності. Оск ільки йому та іншим особам пр ед' явлено обвинувачення за ст.205 КК України за фактами ств орення ПП «Тарон-Кір», ПП «Сіл ьгоспнафтотрейд Кіровоград », ПП «України-спецагро», ПП «А віта-Х», ПП «Парітет-Кір»від д ачі показань щодо інших обст авин справи він відмовляєтьс я на підставі ст.63 Конституції України;

- показаннями свідка ОС ОБА_6, який пояснив суду, що п ро фінансову та господарську діяльність окремо ПП «Сільг оспнафтотрейд Кіровоград»т а ТОВ «Центр-Нафта», а також мі ж ними йому нічого не відомо. П ідсудний ОСОБА_2 є його зн айомим, але разом фінансово-г осподарську діяльність вони не проводили. Оскільки йому т а іншим особам пред' явлено обвинувачення за ст.205 КК Укра їни за фактами створення ПП « Тарон-Кір», ПП «Сільгоспнафт отрейд Кіровоград», ПП «Укра їни-спецагро», ПП «Авіта-Х», ПП «Парітет-Кір»від дачі показ ань щодо інших обставин спра ви він відмовляється на підс таві ст.63 Конституції України . Підтвердив показання надан і ним на досудовому слідстві про те, що по виписаних на йог о ім' я грошових чеках він зн імав у 2008 та 2009 роках з відкритих в КВ АКБ «Новий»поточних рах унків ПП «Сільгоспнафтотрей д Кіровоград»готівкові кошт и. Обставини зняття коштів і к ому їх передавав після знятт я, не пам' ятає, однак ніякої з акупки товарів за готівку дл я ПП «Сільгоспнафтотрейд Кір овоград» не здійснював і на Т ОВ «Центр-Нафта»ніяких товар ів не поставляв (т.29 а.с.119-123);

- показаннями свідка ОС ОБА_9, з яких вбачається, що з 2005 року до квітень 2009 року він я влявся директором ПП «Тарон- Кір». Про фінансову та господ арську діяльність окремо ПП «Сільгоспнафтотрейд Кірово град»та ТОВ «Центр-Нафта», а т акож між ними йому нічого не в ідомо. Підсудний ОСОБА_2 є його знайомим, але разом фіна нсово-господарську діяльніс ть вони не проводили. Оскільк и йому та іншим особам пред' явлено обвинувачення за ст.205 КК України за фактами створе ння ПП «Тарон-Кір», ПП «Сільго спнафтотрейд Кіровоград», ПП «України-спецагро», ПП «Авіт а-Х», ПП «Парітет-Кір»від дачі показань щодо інших обстави н справи він відмовляється н а підставі ст.63 Конституції Ук раїни. Підтвердив показання надані ним на досудовому слі дстві про те, що по виписаних н а його ім' я грошових чеках в ін знімав у 2008 та 2009 роках з відк ритих в КВ АКБ «Новий»поточн их рахунків ПП «Сільгоспнафт отрейд Кіровоград»готівков і кошти, однак ніякої закупки товарів за готівку для ПП «Сі льгоспнафтотрейд Кіровогра д»не здійснював і на ТОВ «Цен тр-Нафта»ніяких товарів не п оставляв. (т.29 а.с.165-168);

- показаннями допитаного у судовому засіданні свідка ОСОБА_10, який пояснив, що з 2006 року працює директором ТОВ «Дор-Строй». Зазначене товар иство у 2008 році мало фінансово -господарські операції з ПП « Сільгоспнафтотрейд Кіровог рад»щодо поставки камнещебн евої продукції на підставі у кладених договорів між цими підприємствами, яка доставля лася підприємству транспорт ом очолюваного ним товариств а, про що складалися акти вико наних робіт. Для ПП «Сільгосп нафтотрейд Кіровоград»здій снювались автоперевезення н е тільки реалізованої від ТО В «Дор-Строй»сировини для ви готовлення асфальту, а також надавлися для них автотранс порті послуги з перевезення щебеню від ТОВ «ЮССА»з м.Добр овеличківка. Документообіг д оговірних та первинних докум ентів між підприємствами зді йснювався поштовим зв' язко м, а також він спілкувався пре дставником ТОВ «Сільгоспнаф тотрейд Кіровоград», який на зивався ОСОБА_7, особисто ОСОБА_3 йому не відомий;

- показаннями свідка ОСОБ А_11, який у судовому засідан ні пояснив, що протягом 2005-2009 рок ів працював на посаді директ ором ПП «Автомир», яке у 2008 році надавало ПП «Сільгоспнафтот рейд Кіровоград» послуги з п еревезення камнещебневої пр одукції з Кіровоградського к ар' єру по заявках ТОВ «Гран трейд»з доставкою на ЗАТ «Кі ровоградасфальтобетон»;

- показаннями свідка ОС ОБА_12, який пояснив суду, що з січня 2007 року працює на посад і директора ТОВ «ЮССА», основ ним видом діяльності якого є видобування та оброблення д екоративного каменю. Між ТОВ «ЮССА»та ПП «Сільгоснафтотр ейд Кіровоград»у 2008 році існу вали господарські відносини , згідно з якими останньому по ставлявся щебінь. Ініціаторо м цих відносин виступив пред ставник ПП «Сільгоснафтотре йд Кіровоград», який предста вився ОСОБА_2, інші анкетн і дані якого йому не відомі. ОСОБА_2 приблизно у квітні 20 08 року приїхав на офіс ТОВ «ЮС СА», де була досягнута попере дня домовленість на поставку щебеню підприємству. У подал ьшому спілкування відбувало сь по номеру телефону 36-11-18 у м. К іровограді. Усі документи, як і стосувались питання постав ок продукції, податкові та то варні накладні, рахунки-факт ури та інші, як правило переда валися факсом по указаному н омеру телефону, а також пошто ю за адресою АДРЕСА_2, і пас ажирським транспортом. Оплат а поставленої продукції здій снювалася належно та претенз ії до ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»відсутні;

- оголошеними зі згоди учас ників процесу у судовому зас іданні відповідно до ст.306 КПК України показаннями свід ка ОСОБА_14, з яких вбачаєт ься, що вона працює головним б ухгалтером ТОВ «ЮССА». Догов ори поставки між ТОВ «ЮССА»т а ПП «Сільгоспнафтотрейд Кір овоград»від 21.04.2008 року, 08.05.2008 року , від 17.05.2008 року, податкові накла дні ТОВ «ЮССА»№51 від 25.04.2008 року, № 75 від 21.05.2008 року, товарні накладн і №ЮК-0000053 від 07.05.2008 року, №ЮК-0000084 від 30.05.2008 року, рахунки-фактури №ЮК -0000012 від 21.04.2008 року, №ЮК-000014 від 12.05.2008 ро ку, №ЮК-0000016 від 17.05.2008 року передав ались на ПП «Сільгоспнафтотр ейд Кіровоград» по факсу з те лефону ТОВ «ЮССА»05253-5-10-75 на теле фон № 0522-36-11-18, який їй повідомив д иректор ТОВ «ЮССА»ОСОБА_12 для користування в роботі. У подальшому вся документація після передачі факсом напра влялась для підписання пошто ю, на зазначену в договорі адр есу - м.Кіровоград, вул. Родім цева 106/307. Договори та накладні відправлені поштою на ПП «Сі льгоспнафтотрейд-Кіровогра д»поверталися на адресу ТОВ «ЮССА»також поштою, вже підп исаними в графі «Отримав»від імені ОСОБА_3 Коли по пере даному факсом рахунку-фактур і надходили кошти, вона телеф онувала на ПП «Сільгопнафтот рейд Кіровоград»по тел. №36-11-18, п ідтверджувала надходження п латежу та зазначала, щоб не за були направити довіреність д ля належного складання накла дної на реалізацію. При перші й передачі факсом договору в ід 21.04.2008 року вона запитала чи ц е ПП «Сільгоспнафтотрейд Кір овоград», на що отримала стве рджувальну відповідь та пого дження на прийняття факсу дл я вказаного підприємства. У п одальшому, розуміючи що дзво нить на зазначене підприємст во, вона говорила, щоб прийнял и факсом договір чи рахунок-ф актуру та після проходження документа по факсу ніхто нік оли не заперечував проти цьо го. При цьому, ТОВ «ЮССА»госпо дарських відносин із ТОВ «Це нтр-Нафта»і його директором ОСОБА_2 взагалі не мало (т.28 а.с. 5, 8-9, 43-44);

- показаннями наданими с відком ОСОБА_15 у судовому засіданні, згідно з якими у к вітні 2009 року він був призначе ний головою ліквідаційної ко місії ТОВ «Центр-Нафта». Робо та ліквідаційної комісії пол ягала у тому, що до відповідни х інстанцій було направлено повідомлення, про розпочату процедуру ліквідації ТОВ «Це нтр-Нафта»та на цьому робота ліквідаційної комісії факти чно була припинена. Ніяких до кументів фінансово-господар ської діяльності ТОВ «Центр- Нафта» представники ліквіда ційної від директора товарис тва ОСОБА_2 або інших осіб не отримали та їх мі місцезна ходження йому невідоме;

- показаннями свідків О СОБА_16 та ОСОБА_17, які у к вітні 2009 року були призначені членами ліквідаційної коміс ії ТОВ «Центр-Нафта»та надал и показання аналогічні показ анням свідка ОСОБА_15;

- показаннями допитаного у судовому засіданні свідка ОСОБА_4, який пояснив, що з 1993 року по липень 2009 року працюв ав на посаді майстра в ЗАТ «Кі ровоградасфальтобетон». Від повідно до посадових обов' я зків він забезпечував достав ку будматеріалів - щебеню, від сіву, буту з кар' єрів до виро бничих потужностей ЗАТ «Кіро воградасфальтобетон», розта шованих за адресою м. Кіровог рад, вул.Терешкової, 213, для виго товлення бетоноасфальтних с умішей. Підприємство ТОВ «Це нтр-Нафта»та ПП «Сільгоспнаф тотрейд-Кіровоград»йому зна йомі, оскільки за довіреност ями цих підприємств отримува в в ТОВ «Грантрейд»та ЗАТ «Кі ровоградграніт»камнещебне ву продукцію. Представником ТОВ «Грантрейд»при цих поста вках був ОСОБА_13, з яким обу мовлювались всі обставини ви возу продукції та фіксація о бсягів якої здійснювалась на ваговій. Камнещебнева проду кція з кар' єру поставлялась автомобільним транспортом н а пряму на ЗАТ «Кіровоградас фальтобетон». У вересні 2007 рок у камнещебнева продукція з Т ОВ «Грантрейд»забиралась по довіреностях ТОВ «Центр-Наф та». Ці довіреності надавав а бо директор цього підприємст ва ОСОБА_2, або ОСОБА_18 З вересня 2007 року камнещебнева продукція почала вивозитись з ТОВ «Грантрейд»по довірен остях ПП «Сільгоспнафтотрей д Кіровоград», які надавав як ОСОБА_18, так і ОСОБА_2 Ва гова та бухгалтерія ТОВ «Гра нтрейд»фіксували обсяги від вантаженої продукції і, як пр авило, на кінець місяця по заг альних обсягах кожного із ви ду відпущеної продукції бухг алтерія ТОВ «Грантрейд»пров одила виписку накладних, под аткових накладних на адресу спочатку до вересня 2007 року ТО В «Центр-Нафта», а потім з вере сня 2007 року і в 2008 році на адресу ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіро воград». Ці первинні докумен ти працівниками ТОВ «Грантре йд»надавались йому, які він в ідвозив до бухгалтерії ТОВ « Центр-Нафта», а також декільк а разів віддавав накладні та податкові накладні ПП «Сіль госпнафтотрейд Кіровоград» ОСОБА_2 Перевезення камне щебневої продукції здійснюв алось автотранспортом ЗАТ «К іровоградасфальтобетон», а т акож залучали до перевезень транспорт ПП «Автомир»і дане підприємство здійснювало пе ревезення тільки з Кіровогра дського кар' єру від ТОВ «Гр антрейд». Аналогічним чином по довіреності ПП «Сільгоспн афтотрейд Кіровоград»було з дійснено разове перевезення в липні 2008 року камнещебневої продукції з ЗАТ «Кіровоград граніт». Перевезення здійсню вались автотранспортом ЗАТ « Кіровоградасфальтобетон»т а довіреність він залишив на ваговій ЗАТ «Кіровоградгран іт», через яку пропускались м ашини під завантаження. У бух галтерії перевірялась наявн ість передплати від ПП «Сіль госпнафтотрейд Кіровоград» та оформлювався пропуск на в иїзд автомобілів. Отримані в бухгалтерії ЗАТ «Кіровоград граніт»товарну та податкову накладні, виписані на адресу покупця ПП «Сільгоспнафтотр ейд Кіровоград»він відвіз на ТОВ «Центр-Нафта». Він до свог о блокноту з накладних переп исав дані саме по тих поставк ах від ТОВ «Грантрейд»та ЗАТ «Кіровоградграніт», до яких був залучений, а саме щодо від пуску камнещебневої продукц ії від ТОВ «Грантрейд»на ТОВ «Центр-Нафта»: по накладній № 1780 від 17.09.2007 року на суму 25674 грн. з П ДВ; по накладній №1781 від 17.09.2007 рок у на суму 9491,4грн. з ПДВ; по наклад ній №1633 від 27.09.2007 року на суму 72926 гр н. 88 коп. з ПДВ; 21.11.2007 року на суму 3319 2 грн. 60 коп.; 04.12.2007 року на суму 16803 гр н. 42 коп.; а також щодо відпуску камнещебневої продукції від ТОВ «Грантрейд»на ПП «Сільг оспнафтотрейд Кіровоград»: п о накладній №1833 від 24.09.2007 року на суму 63192грн. з ПДВ; по накладній №552 від 30.04.2008 року на суму 93803 грн. 71 к оп. з ПДВ; по накладній №720 від 30.0 5.2008 року на суму 95457 грн. 52 коп. з ПД В; по накладній №8722 від 17.07.2008 року на суму 7436 грн. 28 коп. з ПДВ; по нак ладній №1070 від 30.07.2008 року на суму 114962 грн. 36 коп. з ПДВ; по накладній №356 від 31.03.2008 року на суму 23644 грн. 10 к оп. з ПДВ; по накладній №1208 від 29. 08.2008 року на суму 36720 грн. 36 коп. з ПД В; по накладній №1363 від 30.09.2008 року на суму 79519 грн. 43 коп. з ПДВ; по на кладній №1504 від 28.10.2008 року на сум у 24665 грн. 96 коп. з ПДВ. Перелічені накладні він віддавав як О СОБА_2, так і до бухгалтерії Т ОВ «Центр-Нафта». У довіренос тях як представник ПП «Сільг оспнафтотрейд Кіровоград»б ув записаний ОСОБА_3, одна к цього чоловіка він не знає, з ним не зустрічався і не спілк увався з приводу поставок ка мнещебневої продукції від ТО В «Грантрейд» чи ЗАТ «Кірово градграніт»;

- аналогічними показанням с відка ОСОБА_4 показаннями свідка ОСОБА_13, який з 2 006 року по вересень 2009 року явля вся директором ТОВ «Грантрей д»та підтвердив наявність фі нансово-господарських відно син ТОВ «Грантрейд»з ТОВ «Це нтр-Нафта» та ПП «Сільгоспна фтотрейд Кіровоград»за обст авин вказаних свідком ОСОБ А_4 Керівники ТОВ «Центр-Наф та»та ПП «Сільгоспнафтотрей д Кіровоград»йому не знайомі , з ними він не не зустрічався і не спілкувався, а при роботі з даними підприємствами, їх п редставляла одна особа - пре дставник ЗАТ «Кіровоградасф альтобетон»ОСОБА_4;

- показаннями свідка ОСОБА_20, який показав, що у 2008 році працював на посаді коме рційного директора ЗАТ «Кіро воградграніт», яке займаєтьс я видобутком та переробкою к амнещебневої продукції. У 2008 р оці ЗАТ «Кіровоградграніт»р еалізувало ПП «Сільгоспнафт отрейд Кіровоград»відсів ка мнещебневої продукції. Усі п ереговори щодо цього відбува лися у телефонному режимі та із представником ПП «Сільго спнафтотрейд Кіровоград»ос обисто він не спілкувався;

Крім того, вина ОСОБА_2 у вчиненні злочину підтверд жується дослідженими у судов ому засіданні доказами:

- протоколом очної ставк и між свідком ОСОБА_3 та об винуваченим ОСОБА_2, під ч ас якої ОСОБА_3 підтвердив власні показання щодо його н епричетності як директора ТО В «Сільгоспнафтотрейд Кіров оград»до спільної фінансово -господарської діяльності із ТОВ «Центр-Нафта»та із дирек тором цього товариства ОСО БА_2 (т.31 а.с.178);

- матеріалами акту №4/23-00/31146120 від 18.01.2010 року про результати докум ентальної невиїзної позапла нової перевірки ТОВ «Центр-Н афта»(код ЄДРПОУ 31146120) щодо підт вердження відомостей, отрима них від особи, яка мала правов і відносини з платником пода тків ПП «Сільгоспнафтотрейд -Кіровоград» (код ЄДРПОУ 35084189) за період з 01.10.2007 року по 30.11.2009 року, я кі вказують на факт порушенн я директором ТОВ «Центр-Нафт а»ОСОБА_2 вимог Закону Укр аїни «Про податок на додану в артість»при визначенні бази оподаткування ПДВ за період з квітня 2007 року по квітень 2008 р оку в сумі 1 011 885 грн. (т.1 а.с.104-114, т.30 а .с.3-13);

- протоколом виїмки докумен тів від 19.11.2009 року, згідно з яким в Реєстраційній палаті Кіро воградського міськвиконком у вилучені реєстраційні, уст ановчі документи та статут Т ОВ «Центр-Нафта», які визнача ють адресу підприємства по п ров. Водостічному 13 в м.Кірово граді, передбачають посадові обов' язки директора товари ства, підтверджують факт пер ебування ОСОБА_2 на посаді директора товариства протяг ом 2008 року та до 29 квітня 2009 року - моменту прийняття рішення за гальними зборами учасників Т ОВ «Центр-Нафта»про припинен ня діяльності товариства та створення ліквідаційної ком ісії, головою якої призначен о ОСОБА_15, а також протокол ом огляду цих документів (т.2 а .с. а.с. 4-5, 147-150);

- протоколом виїмки докумен тів від 20.11.2009 року, згідно з яким у відділі обліку та реєстрац ії платників податків ДПІ у м .Кіровограді вилучені докуме нти облікової справи ТОВ «Це нтр-Нафта», які підтверджуют ь реєстрацію ТОВ «Центр-Нафт а»як платника податків, в том у числі платника податку на д одану вартість відповідно до виданого свідоцтва платника ПДВ, а також протоколом огляд у цих документів (т.2 а.с. а.с. 153-154, 25 0-252);

- протоколом виїмки докумен тів від 18.11.2009 року, відповідно д о якого у відділі адміністру вання ПДВ ДПІ у м. Кіровограді вилучені документи податков ої звітності ТОВ «Центр-Нафт а»з податку на додану вартіс ть за період з січня 2007 року до вересня 2009 року, в яких ОСОБА _2 задекларований завищений податковий кредит при відоб раженні операцій начебто про ведених з ПП «Сільгоспнафтот рейд Кіровоград», що призвел о до заниження належних до сп лати в бюджет сум податку на д одану вартість, а також прото колом огляду цих документів (т.3 а.с. а.с. 3-5, 118-121);

- протоколом виїмки від 14.12.2009 р оку, під час якої з Кіровоград ського відділення Придніпро вського РУ ВАТ «Банк „Фінанс и та кредит»вилучені роздрук івка руху коштів по поточних рахунках ТОВ «Центр-Нафта»№ 26008022379980, №20635082237903, а також документи б анківської справи ТОВ «Центр -Нафта», які визначають ОСО БА_2 як особу з правом єдиног о підпису фінансових докумен тів - розпорядника коштів на рахунках, які були безпідста вно списані на ПП «Сільгоспн афтотрейд Кіровоград», а так ож визначають обсяги здійсне них перерахувань, а також про токолом огляду цих документі в (т.10 а.с.10-12, т.11 а.с.284-286);

- копією роздруківок руху ко штів по поточних рахунках ПП «Сільгоспнафтотрейд Кірово град»№26005310226101, №26000300578001, відкритих в КФ АКБ «Новий», які підтвердж ують оготівковування через к асу банку грошових коштів, як і надходили від ТОВ «Центр-На фта»та часткове спрямування коштів на ТОВ «Грантрейд», ТО В «Дор-Строй», ТОВ «ЮССА», ЗАТ «Кіровоградграніт» (т.12 а.с.1-11);

- протоколами виїмок докуме нтів від 26.02.2010 року та від 15.06.2010 рок у, згідно з якими в ЗАТ «Кірово градасфальтобетон»вилучен і документи за період з 01.10.2007 ро ку по 31.12.2009 року щодо фінансово- господарських взаємовіднос ин з реалізації ПП «Сільгосп нафтотрейд Кіровоград»камн ещебневої продукції, а також надання ТОВ «Центр-Нафта»по слуг з виготовлення асфальто бетону, передачі сировини ві д ТОВ «Центр-Нафта»в перероб ку по цінах, сформованих на пі дставі даних про вартість пр идбаної сировини від ПП «Сіл ьгоспнафтотрейд Кіровоград »а також протоколом огляду ц их документів (т.25 а.с. 2-6, т.26 а.с. а.с . 124-134, 139, 170);

- протоколом виїмки докумен тів від 16.06.2010 року, згідно з яким в ТОВ «Дор-Строй» вилучені до кументи за період з вересня 200 7 року по травень 2009 року щодо ф інансово-господарських взає мовідносин з реалізації на П П «Сільгоспнафтотрейд Кіров оград»через ОСОБА_3 камне щебневої продукції, бітуму, м інеральних добавок та наданн я автопослуг з перевезення с ировини на ЗАТ «Кіровоградас фальтобетон», до здійснення яких ОСОБА_3 не причетний, а також протоколом огляду ци х документів (т.27 а.с. а.с. 69-71, 259-262);

- протоколом виїмки докумен тів від 10.03.2010 року, під час якої в ТОВ «ЮССА»вилучені документ и за період квітня-травня 2008 ро ку щодо фінансово-господарсь ких взаємовідносин з реаліза ції на ПП «Сільгоспнафтотрей д Кіровоград»через ОСОБА_3 камнещебневої продукції, д о здійснення яких ОСОБА_3 не причетний, із зазначеним н а рахунку номером телефону Т ОВ «Центр-Нафта»36-11-18, а також пр отоколом огляду цих документ ів (т.28 а.с. а.с. 11, 31);

- протоколом виїмки докумен тів від 15.06.2010 року, згідно з яким в ПП «Автомир»вилучені доку менти за вересень 2007 року, квіт ень-травень 2009 року щодо фінан сово-господарських взаємові дносин з надання ПП «Сільгос пнафтотрейд Кіровоград»пос луг по перевезенню камнещебн евої продукції з ТОВ «Грантр ейд»на ЗАТ «Кіровоградасфал ьтобетон», де вона оприбутко вана як така, що надійшла від Т ОВ «Центр-Нафта», а також прот околом огляду цих документів (т.28 а.с. а.с. 85, 108);

- протоколом виїмки докумен тів від 17.06.2010 року, у ході якої в Т ОВ «Грантрейд»вилучені доку менти за період серпень-жовт ня 2008 року щодо фінансово-госп одарських взаємовідносин по реалізації на ПП «Сільгоспн афтотрейд Кіровоград» через ОСОБА_3 камнещебневої про дукції, до здійснення яких ОСОБА_3 не причетний, а також протоколом огляду цих докум ентів (т.28 а.с. а.с. 124, 135);

- протоколом виїмки докумен тів від 16.06.2010 року, під час якої в ЗАТ «Кіровоградграніт»вилу чені документи за липень 2008 ро ку щодо фінансово-господарсь ких взаємовідносин по реаліз ації на ПП «Сільгоспнафтотре йд Кіровоград»через ОСОБА _3 камнещебневої продукції, до здійснення яких ОСОБА_3 не причетний, а також протоко лом огляду цих документів (т.28 а.с. а.с. 145, 154);

- копіями протоколів виїмки документів від 08.07.2009 року, згід но з яким в Кіровоградському відділенні №13 АКБ «Новий»вил учені грошові чеки ПП «Сільг оспнафтотрейд Кіровоград»щ одо зняття готівкових коштів з рахунку вказаного підприє мства №26005310226101 громадянами ОС ОБА_3, ОСОБА_6, ОСОБА_9 з зазначенням на «закупку тов ару», які фактично ними на гос подарську діяльність не витр ачені, товари не закуповувал ись, а також протоколом огляд у цих документів (т.29 а.с. а.с. 7-11, 12-1 6, 41-52);

- копією протоколу виїмки до кументів від 08.07.2009 року, згідно з яким в Кіровоградському ві дділенні №13 АКБ «Новий»вилуч ені грошові чеки ПП «Сільгос пнафтотрейд Кіровоград»щод о зняття готівкових коштів з рахунку вказаного підприємс тва №26000300578001 громадянами ОСОБ А_3, ОСОБА_6, ОСОБА_9, О СОБА_8 з зазначенням на «зак упку товару», які фактично ни ми на господарську діяльніст ь не витрачені, товари не заку повувались, а також протокол ом огляду цих документів (т.29 а .с. а.с. 58-59, 76-80);

- протоколом виїмки докумен тів від 16.06.2010 року, під час якої з ' ясовано, що у голови ліквід аційної комісії ТОВ «Центр-Н афта»документи фінансово-го сподарської діяльності підп риємства за період з вересня 2007 року по червень 2009 року, в том у числі по взаємовідносинах з ПП «Сільгоспнафтотрейд Кір овоград»відсутні, що вказує на безпідставне декларуванн я невизначених і непідтвердж ених документально операцій із придбання товарів (робіт, п ослуг) протягом вказаного пе ріоду від ПП «Сільгоспнафтот рейд Кіровоград»(т.29 а.с.110);

- протоколом виїмки докумен тів від 22.06.2010 року, під час якої з Кіровоградської ОДПІ вилуче ні копії документів податков ої звітності ПП «Сільгоспнаф тотрейд Кіровоград»з додатк ами по податку на додану варт ість за період з вересня 2007 рок у по травень 2009 року, податкови ми зобов' язаннями яких не п ідтверджено податковий кред ит ТОВ «Центр-Нафта», та які вз агалі складені не вповноваже ною особою - ОСОБА_3, а інш ою особою, а також протоколом огляду цих документів (т.30 а.с.6 9, 139-140);

- речовими доказами - докум ентами, які долучені до справ и (т.2 а.с. а.с. 6-146, 150, 155-249, 253; т.3 а.с. а.с. 6-117, 122 ; т.10 а.с. 13-250; т.11 а.с. а.с. 1-283, 287; т.25 а.с. 7-249; т .26 а.с. а.с. 1-120, 135, 149-169, 171; т.27 а.с. а.с. 72-258, 263; т. 28 а.с.а.с.12-30, 32, 87-107, 109, 125-134, 136, 146-153, 155; т.29 а.с. а.с . 17-40, 53, 60-75, 81; т.30 а.с. а.с. 73-138, 141 );

- копією постанови Кіровогр адського окружного адмініст ративного суду від 03.06.2010 року по справі №2-а-890/10/1170, якою скасована державна реєстрація ПП «Сіл ьгоспнафтотрейд Кіровоград »(т.30 а.с.173-175);

- висновком судово-почеркоз навчої експертизи №2328/02 від 21.06.201 0 року, який підтверджує, що пі дписи в графі «Директор ОСО БА_3.»договорів поставки ві д 21.04.2008 року, 08.05.2008 року, 17.05.2008 року, ук ладених між ТОВ «ЮССА»та ПП « Сільгоспнафтотрейд Кіровог рад», в графі «Отримав(ла) ОС ОБА_3.»видаткової накладної ТОВ «ЮССА» №ЮК-0000053 від 07.05.2008 року , №ЮК-0000084 від 30.05.2008 року, в графі «Пі дпис»та «Керівник підприємс тва»довіреності ПП «Сільгос пнафтотрейд Кіровоград»сер ії ЯОЗ №925012 від 05.05.2008 року та серії ЯОЗ №925017 від 22.06.2008 року виконані н е ОСОБА_3, а іншою особою (т. 31 а.с.55-64);

- висновком судово-почеркоз навчої експертизи №2380/02 від 21.06.2 010 року, згідно з яким підписи в графі «Директор ОСОБА_3.» договору купівлі-продажу №05/01 -08 від 04.01.2008 року, протоколів пого дження ціни №1 від 04.01.2008 року, дог овору на перевезення вантажу №04/01-08 від 04.01.2008 року, договору на п еревезення вантажу №10/07-08 від 10.0 7.2008 року та протоколу погоджен ня ціни №1 від 10.07.2008 року між ТОВ « Дор-Строй»та ПП «Сільгоспнаф тотрейд Кіровоград», в графі «Від одержувача»специфікац ії-додатку №2 до договору №05/01-08 в ід 04.01.2008 року, в графі «Отримав» видаткової накладної ТОВ «До р-Строй»№РН-0000001 від 14.04.2008 року, №Р Н-0000014 від 21.07.2008 року, №РН-0000015 від 21.07.2008 року, в графі «Директор «Сіль госпнафтотрейд Кіровоград ОСОБА_3.» та «Від замовника» актів здачі-прийняття робіт (надання послуг) від 11.04.2008 року, в ід 21.07.2008 року, від 25.07.2008 року, в граф і «Підпис», «Керівник підпри ємства»довіреності ПП «Сіль госпнафтотрейд Кіровоград» серії ЯНР №822579 від 14.04.2008 року, в гр афі «Получил» накладної ТОВ «Грантрейд»№1208 від 29.08.2008 року, №1 363 від 30.09.2008 року, №1504 від 28.10.2008 року, в графі «Підпис», «Керівник пі дприємства»довіреності ПП « Сільгоспнафтотрейд Кіровог рад»серії ЯОЗ №925026 від 01.08.2008 року , серії ЯОЗ №925029 від 01.09.2008 року вик онані не ОСОБА_3, а іншою ос обою з наслідуванням його пі дпису (т.31 а.с.71-94);

- висновком судово-почеркоз навчої експертизи №159 від 25.12.2009 р оку, відповідно до якого руко писні записи в документах, ви лучених згідно з протоколом виїмки від 06.07.2009 року в ДПІ у м. Кі ровограді облікової справи П П «Сільгоспнафтотрейд Кіров оград»: - копіях уточнюючих ро зрахунків податкових зобов' язань з ПДВ у зв' язку з випра вленням самостійно виявлени х помилок ПП «Сільгоспнафтот рейд Кіровоград»за серпень 2 008 року № 383 від 20.01.2009 року, за жовте нь 2008 року №382 від 20.01.2009 року, за лип ень 2008 року № 380 від 20.01.2009 року, за ве ресень 2008 року №381 від 20.01.2009 року в иконані ОСОБА_21 (т.1 а.с.87-93);

- висновком судово-економіч ної експертизи від 28.06.2010 року, я ким документально встановле но заниження ТОВ «Центр-Нафт а»за рахунок необґрунтовано сформованого податкового кр едиту в порушення вимог п.2 ст. 3, ст.ст. 2, 9 Закону України «Про б ухгалтерський облік та фінан сову звітність в Україні»від 16.07.1999 року № 996-ХІV, п.п.1.2. п.1 п.2, п.2.4, п.2.15, п.2.16 Положення про документал ьне забезпечення записів в б ухгалтерському обліку № 88 від 24.05.1995 року, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону Укр аїни «Про податок на додану в артість»№168/97-ВР від 03.04.1997року (із змінами і доповненнями) чист ої суми податкових зобов' яз ань по сплаті ПДВ до бюджету з а період з 01.04.2008 року по 30.04.2008 року на суму вказану у зміненому о бвинуваченні ОСОБА_2 - 101188 5 грн. (т.31 а.с.113-122).

Аналізуючи зібрані по спра ві та перевірені у судовому з асіданні докази у їх сукупно сті, які не викликають ніяких сумнівів, суд вважає вину під судного ОСОБА_2 у вчиненні інкримінованого йому злочин у, згідно із постановою проку рора про зміну обвинувачення , доведеною у повному обсязі, а тому його дії вірно кваліфі ковані за ч.2 ст.212 КК України, та к як він скоїв умисне ухиленн я від сплати податків, що вход ять в систему оподаткування, введених у встановленому за коном порядку, вчинене служб овою особою підприємства, що призвело до фактичного нена дходження до бюджету коштів у великих розмірах.

При призначенні покарання суд згідно із вимогами ст.65 КК України враховує ступінь тя жкості вчиненого злочину, ос обу винного, обставини, що пом ' якшують та обтяжують покар ання.

Так, ОСОБА_2 вчинив злочи н невеликої тяжкості, умисни й та закінчений, заподіяні зб итки не відшкодував.

Як особа ОСОБА_2 характе ризується позитивно, офіційн о не працює та не одружений, ма є батьків похилого віку, які п отребують догляду, інвалід І ІІ групи, осудний, на обліках у Кіровоградському обласному наркологічному диспансері т а Кіровоградській обласній п сихіатричні лікарні не переб уває, раніше до кримінальної відповідальності не притягу вався.

Обставинами, які пом' якшу ють покарання підсудного О СОБА_2, суд визнає наявність у нього тяжкого захворюванн я, унаслідок чого він має інва лідність ІІІ групи, а також те , що підсудний розкаявся у вчи неному та визнав вину у повно му обсязі, доглядає за батька ми похилого віку.

Обставини, які обтяжуються покарання підсудного, відсу тні.

Із врахуванням всіх обстав ин справи та особи підсудног о суд вважає за необхідне при значити ОСОБА_2 покарання у межах санкції ч.2 ст.212 КК Укра їни у виді обмеження волі з по збавленням права обіймати по сади, пов' язані з виконання м організаційно-розпорядчих та адміністративно-господар ських функцій, однак, врахову ючи тяжкість та суспільну не безпеку вчиненого злочину, а також те, що підсудний позити вно характеризується, раніше не притягувався до кримінал ьної відповідальності, розка явся у вчиненому, обіцяє відш кодувати завдані злочином зб итки, його тяжкий здоров' я т а інвалідність, наявність на утриманні батьків похилого віку, за відсутності обстави н, які обтяжують покарання, су д приходить до висновку про м ожливість виправлення підсу дного без відбування основно го покарання і вважає за можл иве застосувати ст.75 КК Україн и.

Обраний ОСОБА_2 такий ви д покарання, за глибоким пере конанням суду, відповідає не тільки тяжкості вчиненого з лочину, обставинам справи, ал е й особі підсудного, є обґрун тованим та буде необхідними і достатніми для його можлив ого виправлення, перевихован ня та профілактики злочинів.

Цивільний позов, заявлений першим заступником прокурор а Кіровоградської області в інтересах держави в особі Кі ровоградської об' єднаної д ержавної податкової інспекц ії на 1769328 грн., який підтриманий державним обвинувачем у суд овому засіданні на суму 1011885 гр н., відповідно до ст.28 КПК Украї ни, ст.1166 ЦК України підлягає ча стковому задоволенню на підт риману суму, оскільки у зв' я зку із зміною у судовому засі данні пред' явленого ОСОБ А_2 обвинувачення розмір шк оди, заподіяної злочином, скл адає та інкримінується підсу дному на суму 1011885 грн. На вказан у суму позов визнаний ОСОБА _2 та саме такий розмір збитк ів від злочину доведений у су довому засіданні.

Судові витрати по кримінал ьній справі за проведення су дових експертиз у розмірі 4726 г рн. 80 коп. відповідно до ст.93 КПК України підлягають стягненн ю із ОСОБА_2 на користь дер жави.

Відповідно до ст.81 КПК Украї ни речові докази - документи , які долучені до справи (т.2 а.с. а.с. 6-146, 150, 155-249, 253; т.3 а.с. а.с. 6-117, 122; т.10 а.с. 13 -250; т.11 а.с. а.с. 1-283, 287; т.25 а.с. 7-249; т.26 а.с. а.с . 1-120, 135, 149-169, 171; т.27 а.с. а.с. 72-258, 263; т.28 а.с.а.с.1 2-30, 32, 87-107, 109, 125-134, 136, 146-153, 155; т.29 а.с. а.с. 17-40, 53, 60-75, 8 1; т.30 а.с. а.с. 73-138, 141 ), - необхідно за лишити у справі.

На підставі викладеного, ке руючись ст.ст.321-324 КПК України, с уд,

ЗАСУДИВ :

ОСОБА_2 визнати винн им у вчиненні злочину, передб аченого ч.2 ст.212 КК України, та п ризначити йому покарання у в иді обмеження волі строком н а 3 (три) роки з позбавленням пр ава обіймати посади, пов' яз ані з виконанням організацій но-розпорядчих та адміністра тивно-господарських функцій строком на 2 (два) роки.

Відповідно до ст.75 КК Україн и звільнити ОСОБА_2 від ві дбування призначеного основ ного покарання з випробуванн ям з іспитовим строком на 1 (од ин) рік 6 (шість) місяців.

Згідно зі ст.76 КК України пок ласти на ОСОБА_2 обов' язк и не виїжджати за межі Україн и на постійне проживання без дозволу кримінально-виконав чої інспекції; періодично з' являтися для реєстрації в ор гани кримінально-виконавчої інспекції; повідомляти орга ни кримінально-виконавчої ін спекції про зміну місця прож ивання.

Запобіжний захід засуджен ому ОСОБА_2 до набрання ви роком законної сили залишити підписку про невиїзд.

Цивільний позов першого за ступника прокурора Кіровогр адської області в інтересах держави в особі Кіровоградсь кої об' єднаної державної по даткової інспекції задоволь нити частково.

Стягнути з ОСОБА_2 на кор исть Кіровоградської об' єд наної державної податкової і нспекції 1011885 грн. в рахунок від шкодування заподіяної злочи ном державі шкоди.

Стягнути з ОСОБА_2 на кор исть держави судові витрати за проведення судових експер тиз у розмірі 4726 грн. 80 коп.

Речові докази - документи , долучені до справи, - зберіга ти при матеріалах справи.

На вирок може бути подана ап еляція до апеляційного суду Кіровоградської області про тягом 15 діб з моменту його про голошення через Кіровський р айонний суд м. Кіровограда.

Суддя Кіровського

районного суду

м.Кіровограда В. В. Поступайло