Постанова

від 03.08.2011 по справі 3342/11/2170

ХЕРСОНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ХЕРСОНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМ ІНІСТРАТИВНИЙ СУД

73027, м. Херсон, вул. Робоча, 66, те л. 48-51-90

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"03" серпня 2011 р. Справа № 2-а-3342/11/2170

Херсонський окружний адм іністративний суд у складі:

головуючого судді: Анісім ова О. В.,

при секретарі: Бабкіній О.В .,

за участю:

прокурора - Пагуби Т. В.,

представника позивача - Б урбело С. П.,

представника відповідача - Грудського С. В.,

розглянувши у відкритому с удовому засіданні адміністр ативну справу за позовом про курора Великоолександрівсь кого району Херсонської обла сті в інтересах держави в осо бі Нововоронцовської міжрай онної державної податкової і нспекції Херсонської област і до селянського (фермерсько го) господарства "Таврія" про стягнення заборгованості з орендної плати за землю у роз мірі 22765,26 грн. та земельному под атку у розмірі 1496,41 грн.,

встановив:

Прокурор Великоолекс андрівського району Херсонс ької області звернувся до су ду в інтересах держави в особ і Нововоронцовської міжрайо нної державної податкової ін спекції Херсонської області (далі по тексту - позивач або ДПІ) з вимогою стягнути з селя нського (фермерського) госпо дарства «Таврія» (далі по тек сту - відповідач або СФГ «Та врія») податковий борг із оре ндної плати за землю та земел ьного податку на загальну су му 24261,67 грн.

Відповідно до пояснень про курора та представника позив ача його вимоги обґрунтовані наступними обставинами.

Плата за землю, передбачена Законом України «Про плату з а землю» від 03.07.1992 № 2535-XII (далі по те ксту - Закон № 2535-XII), включає в с ебе земельний податок, ставк у якого визначено законом, та орендну плату за землю, що виз начається договором оренди з емельної ділянки. СФГ «Таврі я» має у власності земельні д ілянки, а також на підставі до говору оренди використовує з емлі державної власності. Та ким чином, відповідач є платн иком земельного податку та п лати за землю в розумінні цьо го Закону. Згідно ст. 17 Закону № 2535-XII податкове зобов'язання по орендній платі за землі держ авної та комунальної власнос ті, визначене у податковій де кларації на поточний рік, спл ачується рівними частками вл асниками та землекористувач ами земельних ділянок за міс цезнаходженням земельної ді лянки за базовий податковий (звітний) період, який дорівню є календарному місяцю, щоміс ячно протягом 30 календарних д нів, наступних за останнім ка лендарним днем звітного (под аткового) місяця. Всупереч ць ому, СФГ «Таврія» не вносить а бо вносить невчасно орендну плату за землю та земельний п одаток, а тому станом на 25.05.2011 за відповідачем обліковується податковий борг по орендній платі за користування земле ю у розмірі 22765,26 грн. та по земел ьному податку у розмірі 1496,41 гр н. Вжиті ДПІ заходи стосовно п огашення цього податкового б оргу позитивних наслідків не мали. У зв' язку із цим позива ч просить стягнути податкови й борг по платі за землю у розм ірі 24261,26 грн. з СФГ «Таврія» до м ісцевого бюджету Калінінськ ої селищної ради Великоолекс андрівського району Херсонс ької області.

Представник відповідача у судовому засіданні визнав, щ о дійсно має у власності та ко ристуванні земельні ділянки , які оподатковуються орендн ою платою та земельним подат ком. Разом з тим, він зазначив, що вносив платежі на погашен ня зазначених податкових зоб ов' язань, а тому він запереч ує проти позовних вимог ДПІ. П ри цьому зауважив, що борг ним погашався не у повному обсяз і.

В свою чергу, представником ДПІ надано суду додаткові по яснення. Відповідно до них, ві дповідач має не погашену заб оргованість по платі за земл ю перед ДПІ за минулі періоди , який ним на сьогоднішній ден ь не сплачені. Враховуючи пол оження Податкового кодексу У країни (далі по тексту ПК Укра їни), що набрав чинності 01.01.2011, гр ошові кошти на сплату податк ових зобов' язань спрямовую ться податковими органами пе рш за все на погашення податк ового боргу, що виник раніше, н езалежно від призначення, вк азаного для таких коштів пла тником податку.

Представник відповідача н е погоджується з такими дово дами ДПІ, вважає, що при спряму ванні коштів на погашення по даткового зобов' язання орг ан державної податкової служ би зобов' язаний враховуват и призначення таких платежів , яке визначив платник податк ів при їх внесенні до банківс ької установи.

Дослідивши наявні у справі докази, суд встановив наступ ні обставини.

Відповідно до Закону Украї ни "Про державну податкову сл ужбу в Україні" контроль за по внотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільо вих фондів податків і зборів (обов' язкових платежів), а та кож неподаткових доходів, ус тановлених законодавством з дійснюють органи державної п одаткової служби.

Крім цього, відповідно до п. 41.5 ст.45 ПК України органи держа вної податкової служби є орг анами стягнення та уповноваж ені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення пода ткового боргу в межах їх повн оважень.

Отже, з викладеного слідує, що органи державної податков ої служби уповноваженні здій снювати контроль за повнотою і своєчасністю сплати до бюд жетів податків та звертатись до суду у разі виникнення под аткового боргу з позовом про його стягнення, в тому числі по платі за землю.

СФГ «Таврія» є юридичною ос обою, яка здійснює відповідн о до статуту господарську ді яльність у сфері виробництва , переробки та реалізації сіл ьськогосподарської продукц ії.

Відповідно до п. 14.1.175 Податков ого кодексу України податков ий борг - сума грошового зобов 'язання (з урахуванням штрафн их санкцій за їх наявності), са мостійно узгодженого платни ком податків або узгодженого в порядку оскарження, але не с плаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого гр ошового зобов'язання.

Згідно із ст. 270 ПК України зе мельні ділянки, які перебува ють у власності або користув анні, а також земельні частки (паї), що перебувають у власно сті, є об' єктами оподаткува ння платою за землю. Разом з ти м, Розділ ХІІІ ПК України «Пла та за землю» розрізняє два ви ди цього податку: земельний п одаток та орендна плата за зе млю. Здійснивши системний ан аліз норм зазначеного розділ у, суд дійшов висновку, що підс тавою для нарахування земель ного податку є наявність у вл асності або у користуванні п латника податку земельної ді лянки, яка підлягає оподатку ванню. Щодо орендної плати за землю, то вона справляється з а надані у користування плат никові податку земельні діля нки державної та/або комунал ьної власності на підставі д оговору оренди.

Відповідно до змісту копій довідок відділу Держкомзему у Великоолександрівському р айоні Херсонської області у приватній власності членів С ФГ «Таврія» перебувають земе льні ділянки площею 32,06 га., які використовуються даною юрид ичною особою у здійсненні сі льськогосподарської діяльн ості. Нормативна грошова оці нка таких ділянок станом на 20. 01.2010 складає 403307,14 грн. Крім того, С ФГ «Таврія» надано в оренду з емлі державної власності пло щею 166,00 га, нормативна грошова оцінка яких станом на 20.01.2010 скла дає 1882176,00 грн. Також, згідно іншо ї довідки у оренду СФГ «Таврі я» надано земельні ділянки д ержавної власності загально ю площею 43,06 га, нормативна грош ова оцінка яких станом на 20.01.2010 становить 439174,40 грн. Таким чином , відповідач є платником земе льного податку та орендної п лати за землю в розумінні ПК У країни.

Стосовно заборгованості С ФГ «Таврія» по земельному по датку, суд встановив наступн е.

Згідно із ст. 285 ПК України ба зовим податковим (звітним) пе ріодом для плати за землю є ка лендарний рік. Пунктом 286.2 ст. 286 ПК України встановлено, що пл атники плати за землю (крім фі зичних осіб) самостійно обчи слюють суму податку щороку с таном на 1 січня і до 1 лютого по точного року подають відпові дному органу державної подат кової служби за місцезнаходж енням земельної ділянки пода ткову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому стат тею 46 цього Кодексу, з розбивк ою річної суми рівними частк ами за місяцями. Подання тако ї декларації звільняє від об ов'язку подання щомісячних д екларацій. Таким чином, з дня п одання такої декларації відп овідно до ст. 54 ПК України таке податкове зобов' язання виз нається узгодженим.

Виходячи із змісту ст. 287 ПК У країни власники землі та зем лекористувачі сплачують пла ту за землю з дня виникнення п рава власності або права кор истування земельною ділянко ю. Податкове зобов'язання щод о плати за землю, визначене у п одатковій декларації на пото чний рік, сплачується рівним и частками власниками та зем лекористувачами земельних д ілянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податк овий період, який дорівнює ка лендарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, щ о настають за останнім кален дарним днем податкового (зві тного) місяця.

СФГ «Таврія» надало до ДПІ п одаткову декларацію із земел ьного податку 26.01.2011 за вх. № 1036, від повідно до якої річна сума зе мельного податку за 2011 рік скл адає 2285,48 грн. Тобто, податкове з обов' язання зі сплати земел ьного податку узгоджене відп овідачем.

Згідно із ст. 287 ПК України вл асники землі та землекористу вачі сплачують плату за земл ю з дня виникнення права влас ності або права користування земельною ділянкою. Податко ве зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податкові й декларації на поточний рік , сплачується рівними частка ми власниками та землекорист увачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельно ї ділянки за податковий пері од, який дорівнює календарно му місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настаю ть за останнім календарним д нем податкового (звітного) мі сяця. Однак, всупереч цьому, СФ Г «Таврія» не сплачує вчасно суми земельного податку. Ста ном на 01.05.2011 за відповідачем обл іковується податковий борг і з земельного податку у розмі рі 1496,41 грн. за базові звітні (под аткові) періоди місяці з вере сня 2010 р. по квітень 2011 р., про що с відчить розрахунок заборгов аності відповідача у матеріа лах справи.

Щодо заборгованості СФГ «Т аврія» з орендної плати за зе млю, суд встановив, що на підст аві договору оренди від 22.06.2009 (д алі по тексту - Договір орен ди) та акту приймання-передач і земель до нього, укладеного між Великоолександрівською районною державною адмініст рацією та СФГ «Таврія», остан ньому передаються в оренду з емлі запасу (не витребувані п аї) площею 43,06 га. Зазначене під тверджується копіями відпов ідних документів у матеріала х справи.

Відповідно до п. 288.4 ст. 288 ПК Укр аїни розмір та умови внесенн я орендної плати за землю вст ановлюються у договорі оренд и між орендодавцем (власнико м) і орендарем, але річна сума платежу не може бути меншою д ля земель сільськогосподарс ького призначення від розмір у земельного податку, що вста новлюється цим розділом. Вра ховуючи положення ст. ст. 271 та 2 89 ПК України, базою оподаткува ння земельного податку є нор мативна грошова оцінка землі , яка підлягає щорічній індек сації. Тобто, зі змісту цих но рм слідує, що сума податковог о зобов' язання з орендної п лати за землю та строки її вне сення узгоджуються платнико м податку з моменту укладенн я договору оренди. Сам розмір орендної плати за землю може змінюватись у зв' язку з інд ексацією нормативної грошов ої оцінки орендованої земель ної ділянки, що відображаєть ся у щорічних податкових дек лараціях. Разом з тим, згідно і з ст. 288 ПК України, порядок обчи слення орендної плати за зем лю, строки подання звітності , сплати податку регулюються тими ж нормами, що встановлюю ть такі вимоги до сплати земе льного податку.

Відповідно до п. 9 Договору о ренди за кожен гектар ріллі С ФГ «Таврія» сплачує 145 грн. на р ік. Пунктом 10 цього Договору в становлено, що орендна плата , враховуючи несплачену, підл ягає індексації відповідно д о рівня інфляції національно ї валюти України. Строк сплат и орендної плати встановлени й п. 11 Договору оренди: така пла та вноситься щомісячно протя гом 20 днів місяця, наступного за тим, за яким здійснюється п латіж.

СФГ «Таврія» подано до ДПІ п одаткові декларації від 30.01.2009 в х. № 960, від 26.01.2010 вх. № 535 та від 26.01.2011 вх . № 892, відповідно до яких ним уз годжено остаточну суми оренд ної плати за землю площею 43,06 га за базові звітні (податкові) п еріоди календарні роки - з 2009 по 2011 рр.

Відповідно до ст.67 Конститу ції України кожен зобов'язан ий сплачувати податки і збор и в порядку і розмірах, встано влених законом.

Всупереч вищевказаним пол оженням Конституції України , ПК України, а також Договору оренди, відповідач не вчасно вносить суму орендної плати за землю. Станом за на 01.05.2011 за СФ Г «Таврія» обліковується под атковий борг з орендної плат и за землю та нарахованої пен і за несвоєчасне виконання з обов' язання загалом у розмі рі 22765,26 грн. Зазначена обставин а підтверджується розрахунк ом заборгованості відповіда ча з орендної плати за землю.

З метою погашення податков ого боргу СФГ «Таврія» ДПІ сф ормовано та надіслано йому п ершу податкову вимогу від 22.08.20 07 № 1/45 та другу податкову вимог у від 25.09.2007 № 2/52. Однак, зазначений захід не призвів до погашенн я податкової заборгованості відповідача зі сплати земел ьного податку та орендної пл ати за землю.

Відповідно до п. 95.2 ст. 95 ПК Укр аїни стягнення коштів та про даж майна платника податків провадяться не раніше ніж че рез 60 календарних днів з дня н адіслання такому платнику по даткової вимоги.

Враховуючи, що зазначений с трок з дня надіслання податк ової вимоги сплив, заборгова ність відповідача по земельн ому податку та орендній плат і за землю підлягає стягненн ю.

Щодо заперечень відповіда ча стосовно того, що ним погаш ено зазначені податкові зобо в' язання, а також того, що пла тник податку має право визна чати призначення коштів на п огашення податкових зобов' язань, суд зазначає наступне .

Так, відповідно до змісту по зову позивач просить стягнут и з відповідача заборгованіс ть за період з 01.08.2009 року по 01.05.2011 р оку. Однак, згідно з розрахун ком заборгованості орендної плати за землю за відповідач ем перед ДПІ рахувалась забо ргованість станом на 30.07.2009 року у сумі 37358 грн. 50 коп., яка виникла внаслідок не виконання ним с воїх зобов' язань за інших д оговором. На момент подачі по зову до суду ця заборгованіс ть залишається не погашеною.

Відповідно до п. 89.7 ст. 89 ПК Укр аїни, у разі наявності у платн ика податків податкового бор гу органи державної податков ої служби зобов'язані зараху вати кошти, що сплачує такий п латник податків, в рахунок по гашення податкового боргу зг ідно з черговістю його виник нення незалежно від напряму сплати, визначеного платнико м податків.

Тобто у разі надходження ві д відповідача коштів в рахун ок погашення зобов' язань по договору оренди земельних д ілянок від 22.06.2009 року, вони авто матично зараховувались в рах унок погашення податкового б оргу згідно з черговістю йог о виникнення незалежно від н апряму сплати, визначеного п латником податків.

Виходячи з цього, ДПІ, перер аховуючи кошти відповідача в рахунок погашення податково го боргу, що виник раніше, діял а правомірно, а тому заперече ння представника СФГ «Таврія " з цього приводу не підлягают ь врахуванню судом.

Приймаючи до уваги викладе ні обставини, позовні вимоги підлягають задоволенню у по вному обсязі.

Керуючись ст. ст. 158 - 163, 167 КАС Укр аїни, суд -

постановив:

Позов прокурора Великоо лександрівського району Хер сонської області в інтересах держави в особі Нововоронцо вської міжрайонної державно ї податкової інспекції до се лянського (фермерського) гос подарства "Таврія" про стягне ння заборгованості з орендно ї плати за землю у розмірі 22765,26 г рн. та земельному податку у ро змірі 1496,41 грн. задовольнити.

Стягнути з селянського (фер мерського) господарства "Тав рія" (код ЄДРПОУ 14127661) до місцево го бюджету Калінінської сели щної ради Великоолександрів ського району Херсонської об ласті заборгованість по орен дній платі за землю в сумі 22765 (д вадцять дві тисячі сімсот ші стдесят п' ять) грн. 26 коп. та з аборгованість по земельному податку в сумі 1496 (одна тисяча чотириста дев' яносто шість ) грн. 41 коп., а всього у сумі 24261 гр н. (двадцять чотири тисячі дві сті шістдесят одна) грн. 67 коп. на р/р 33217812700066, одержувач ГУДК у Хе рсонській області, код ОКПО 241 03816 банк м. Херсон УДК, МФО 852010.

Постанова може бути оскарж ена в апеляційному порядку д о Одеського апеляційного адм іністративного суду через су д першої інстанції шляхом по дачі апеляційної скарги в 10-де нний строк з дня її проголоше ння, а в разі складення постан ови у повному обсязі відпові дно до ст. 160 КАС України чи прий няття постанови у письмовому провадженні апеляційна скар га подається протягом десяти днів з дня отримання копії по станови.

Копія апеляційної скарги о дночасно надсилається особо ю, яка її подає, до суду апеляц ійної інстанції.

Постанова набирає законно ї сили після закінчення стро ку подання апеляційної скарг и, якщо вона не була подана у в становлений строк. У разі под ання апеляційної скарги пост анова, якщо її не скасовано, на бирає законної сили після за кінчення апеляційного розгл яду справи.

Повний текст постанови виг отовлений та підписаний 04 се рпня 2011 р.

Суддя Анісімов О.В .

кат. 8.1.5