Вирок

від 07.06.2011 по справі 1-219/11

СОСНІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ЧЕРКАС

Справа 1-219/11

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

02 березня 2011 року Сосн івський районний суд м. Черка си у складі:

головуючого судді - Баще нко С.М.

при секретарі - Корсуновій М.В.

за участю:

прокурора - Мовча н О.М.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі су ду в м. Черкаси кримінальну сп раву по обвинуваченню ОСОБ А_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроджен ця м. Дніпропетровськ, гро м. України, українця, з серед ньо-спеціальною освітою, од руженого, не працюючого, прож иваючого: АДРЕСА_1, раніше не судимого (постановою Прид ніпровського районного суду м. Черкаси від 03.02.2009 р. криміналь на справа за ч. 2 ст. 222, ч. 2 ст. 366 КК У країни закрита на підставі ч . 4 ст. 6 КПК України, звільнений від покарання за ст. 1 п «е»ЗУ « Про амністію»від 12.12.2008 р.),

у вчиненні злочинів передб ачених ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст. 366 КК Украї ни,

В С Т А Н О В И В :

Підсудний ОСОБА_1 дію чи на підставі довіреностей від 25.10.2006 р. та 26.10.2009 р., виданих йому ПП ОСОБА_2, код НОМЕР_1, м . Черкаси, якими його було упов новажено бути представником даного приватного підприємс тва в усіх установах, підприє мствах, організаціях незалеж но від їх підпорядкування та форм власності, з усіх без вин ятку питань, пов' язаних з пі дприємницькою діяльністю ПП ОСОБА_2, з наданням йому пр ава подавати заяви, одержува ти довідки та документи, дозв оли, рішення, ліцензії, печатк у, укладати дозволені чинним законодавством угоди, необх ідні та доцільні для забезпе чення правильного і ефективн ого здійснення підприємниць кої діяльності, відкривати р ахунки в будь-яких банківськ их установах та розпоряджати сь відкритими рахунками на с вій розсуд, одержувати гроші в сумах, йому відомих, без обм еження при цьому їх розмірів , вносити гроші на відкриті ра хунки, одержувати довідки та документи про наявність гро шових сум, процентів по них чи руху зазначених сум, закрива ти рахунки в разі необхіднос ті, розписуватись за ОСОБА_ 2, проводити дозволені зако нодавством України фінансов і операції, укладати різного роду договори, бути представ ником в податкових органах, о рганах Пенсійного фонду, Фон дів загальнообов' язкового державного соціального стра хування, при проведенні план ових та позапланових перевір ок, оскаржувати рішення, розп орядження, приписи, та інші до кументи, що виходять від вище зазначених осіб, подавати не обхідну звітність у відповід ні органи, а також виконувати всі інші дії та формальності , пов' язані з довіреностями , тобто наділеним всіма права ми та обов' язками ПП ОСОБА _2 та фактично здійснюючи фі нансово-господарські операц ії від імені даного приватно го підприємства, вчинив умис ні злочини при наступних обс тавинах.

Так він, діючи на підс таві вищезазначених довірен остей в інтересах ПП ОСОБА_ 2, код НОМЕР_1, м. Черкаси, ю ридична адреса та фактичне м ісцезнаходження: АДРЕСА_1 , свідоцтво про державну реєс трацію фізичної особи - підп риємця №НОМЕР_2 від 16.10.2003 р., ф актично здійснюючи фінансов о-господарські операції від імені даного приватного підп риємства, у зв' язку з чим над іленим організаційно-розпор ядчими функціями, зокрема пр авом прийому найманих праців ників шляхом укладення трудо вих угод, видачі найманим пра цівникам виробничих завдань та правом контролювати їх ви конання, та адміністративно- господарськими обов' язкам и по управлінню та розпорядж анню своїм приватним майном (товаром), тобто керуванням по рядку його зберігання, реалі зацією, забезпечення контрол ю, таким чином відповідно до п римітки 1 ст. 364 КК України являю чись службовою особою, будуч и у відповідності до ст. 9 Зако ну України „Про систему опод аткування” від 25.06.1991 р. №1251- ХІІ зобов' язаним: вести бухгалт ерський облік, складати звіт ність про фінансово-господар ську діяльність і забезпечув ати її зберігання у терміни, в становлені законами; подават и до державних податкових ор ганів та інших державних орг анів відповідно до законів д екларації, бухгалтерську зві тність та інші документи і ві домості, пов' язані з обчисл енням і сплатою податків і зб орів (обов' язкових платежів ); сплачувати належні суми под атків і зборів (обов' язкови х платежів) у встановлені зак онами терміни; допускати пос адових осіб державних податк ових органів до обстеження п риміщень, що використовуютьс я для одержання доходів чи по в' язані з утриманням об' єк тів оподаткування, а також дл я перевірок з питань обчисле ння і сплати податків і зборі в (обов' язкових платежів); пі д час перевірки, що проводить ся державними податковими ор ганами, давати пояснення з пи тань оподаткування у випадка х, передбачених законами, вик онувати вимоги державних под аткових органів щодо усуненн я виявлених порушень законів про оподаткування і підписа ти акт про проведення переві рки; припинення обов' язку щ одо сплати податків і зборів (обов' язкових платежів) з ча су сплати податку і збору (обо в' язкового платежу) або йог о скасуванням, а також у разі с мерті платника, маючи згідно ст. 10 вказаного Закону права: п одавати державним податкови м органам документи, що підтв ерджують право на пільги щод о оподаткування у порядку, вс тановленому Законами Україн и; одержувати та ознайомлюва тися з актами перевірок, пров едених державними податкови ми органами; оскаржувати у вс тановленому Законом порядку рішення державних податкови х органів та дії їх посадових осіб, у відповідності до ст. 11 з азначеного Закону нести відп овідальність за: правильніст ь обчислення, своєчасність с плати податків і зборів (обов ' язкових платежів) і додерж ання законів про оподаткуван ня, фінансові санкції за насл ідками документальних перев ірок та ревізій, які здійснюю ться органами державної пода ткової служби України та інш ими уповноваженими державни ми органами, застосовуються у розмірах, передбачених зак онодавчими актами, чинними н а день завершення таких пере вірок або ревізій, а у відпові дності до Закону України „Пр о податок на додану вартість ” від 03.04.1997 р. №168/97- ВР зі змінами та доповненнями (далі Закону ), у відповідності до п.п. 7.7.1 п. 7.7 с татті 7 повинна сплачувати по даток, що підлягає сплаті (пер ерахуванню) до бюджету або бю джетному відшкодуванню, який визначається як різниця між сумою податкового зобов' яз ання звітного періоду та сум ою податкового кредиту таког о звітного періоду, згідно п.п . 7.2.3 п. 7.2 ст. 7 Закону, податкова на кладна складається у момент виникнення податкових зобов ' язань продавця ... і вона є зв ітним податковим документом і одночасно розрахунковим д окументом, а у відповідності до „Порядку заповнення та по дання податкової декларації по податку на додану вартіст ь” (затвердженого наказом ДП А України №166 від 30.05.1997 р.), будучи н аділеною правом самостійно о бчислювати суми податкових з обов' язань, які зазначає в д екларації, дані, наведені в де кларації, мають відповідати даним бухгалтерського та под аткового обліку платника, до стовірність даних підтвердж ується підписом платника та печаткою, а в разі подання дек ларації в електронній формі - електронним підписом підз вітної особи, у відповідност і до ст. 10 Закону, несе відповід альність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету .

Таким чином, ОСОБА_1 у відповідності до п. 1.3 ст. 1 Зак ону про ПДВ, зобов' язаний зд ійснювати утримання і внесен ня до бюджету податку, що спла чується покупцем, при цьому о б' єктами оподаткування, згі дно п. 3. 1 ст. 3 Закону, є операції з поставки товарів та послуг , об' єкти оподаткування, виз наченні ст. 3 Закону оподатков уються за ставкою 20 відсотків , податок нараховується на ба зу оподаткування та додаєтьс я до ціни товарів, робіт, послу г (ст. 6 Закону), базою оподаткув ання операцій з поставки тов арів (послуг) є їх договірна (к онтрактна) вартість.

Тобто, являючись плат ником податку на додану варт ість в порушення вимог Закон у України „Про податок на дод ану вартість” від 03.04.1997 р. № 168/97- В Р зі змінами та доповненнями , Порядку заповнення податко вої накладної, затвердженої наказом ДПА України від 30.05.1997 р. №165, зареєстрованого в Мінюст і України від 23.06.1997 р. №233/2037, за пері од з березня 2008 р. по липень 2010 р., діючи умисно, з корисливих мо тивів, маючи єдиний умисел на ухилення від сплати податкі в у великих розмірах, в поруше ння вищевказаних положень, в носив в податкову звітність суми податкового кредиту по фінансово-господарських опе раціях з ТОВ „Компанія Техно систем ІКТ” (код ЄДРПОУ 34842561, м. І ванків, Київська обл.), ПП „Тор г-Ом” (код ЄДРПОУ 35207637, м. Київ), ТО В „Аксент Стар” (код ЄДРПОУ 359765 15, м. Київ), ПП „Пак-Рас-Сервіс” (к од ЄДРПОУ 35207642, м. Київ), ПП „Юноні с” (код ЄДРПОУ 31310742, м. Київ), які ф актично не проводились, заві домо неправдиві відомості, я ка в подальшому надавалася д о податкового органу, тобто у хилився від сплати податків шляхом внесення до деклараці й з ПДВ та додатків №5 „Розшифр овки податкових зобов' язан ь до податкового кредиту в ро зрізі контрагентів” за відпо відні періоди суми по фінанс ово-господарських операціях із зазначеними контрагентам и, які фактично не проводилис ь, чим умисно недоплатив пода ток на додану вартість на сум у 937561,86 грн., незаконно віднісши до податкового кредиту: в тра вні 2008 р. - 14427,86 грн.; в липні 2008 р. - 95850,05 грн.; в серпні 2008 р. - 9469 грн.; у в ересні 2008 р. - 46442,13 грн.; у жовтні 20 08 р. - 69679,89 грн.; у листопаді 2008 р. - 17765,00 грн.; у грудні 2008 р. - 18458,00 грн.; у січні 2009 р. - 25057,00 грн.; у лютому 2009 р. - 28416,77 грн.; у березні 2009 р. - 26221,69 грн.; у квітні 2009 р. - 55489,00 грн.; в тр авні 2009 р. - 33823,37 грн.; в червні 2009 р. - 88665,10 грн.; в липні 2009 р. - 78841,00 грн. ; в серпні 2009 р. - 51826 грн.; у вересн і 2009 р. - 91373 грн.; в листопаді 2009 р. - 18777 грн.; в грудні 2009 р. - 105911 грн.; в с ічні 2010 р. - 39323 грн.; в лютому 2010 р. - 9455 грн.; в травні 2010 р. - 12291 грн., всь ого на суму 937561,86 грн.

Таким чином, за вказан ий звітний період ОСОБА_1 умисно занизив, не нарахував та не сплатив до державного б юджету податок на додану вар тість на загальну суму 937561,86 грн ., що в 3196 рази перевищує неопод атковуваний мінімум доходів громадян, і є тяжкими наслідк ами.

Крім того, ОСОБА_1, діюч и умисно, з метою умисного ухи лення від сплати податку на п рибуток з доходів фізичних о сіб від здійснення підприємн ицької діяльності, в порушен ня вимог ст. 13 Декрету Кабінет у Міністрів України від 26.12.1992 р. №13- 92 „Про прибутковий подат ок з громадян”, згідно якого „ ... оподаткуванню підлягають д оходи громадян, одержані про тягом календарного року від здійснення підприємницької діяльності без створення юр идичної особи, а також інші до ходи громадян, не передбачен і як об' єкти оподаткування у розділах 2 та 3 цього Декрету . Оподатковуваним доходом вв ажається сукупний чистий дох од, тобто різниця між валовим доходом (виручки у грошовій т а натуральній формі) і докуме нтально підтвердженими витр атами, безпосередньо пов' яз аними з одержанням доходу. Як що ці витрати не можуть бути п ідтвердженні документально , то вони враховуються податк овими органами при проведенн і остаточних розрахунків за нормами, визначеними Головно ю державною податковою інспе кцією України за погодженням з Міністерством економіки У країни та Державним комітето м України по сприянню малим п ідприємствам та підприємниц тву”, в період з липня 2009 р. - 1 пі вріччя 2010 р. умисно не до нараху вав та не сплатив у державний бюджет податку з доходів фіз ичних осіб від здійснення пі дприємницької діяльності у с умі 12639,60 грн., в тому числі за 2009 р. - 11713,95 грн., за 1 півріччя 2010 р. - 925,6 5 грн., що в 41 раз перевищує вста новлений законодавством нео податковуваний мінімум дохо дів громадян.

Всього ж, внаслідок в ищевказаних порушень податк ового законодавства, ОСОБА _1 умисно ухилився від сплат и податків на загальну суму 950 201,46 грн., що в 3237 рази перевищує вс тановлений законодавством н еоподатковуваний мінімум до ходів громадян, і є тяжкими на слідками.

Також, ОСОБА_1, ІНФОРМ АЦІЯ_5, діючи на підставі дов іреностей від 25.10.2006 р. та 26.10.2009 р., ви даних йому ПП ОСОБА_2, код НОМЕР_1, м. Черкаси, якими йог о було уповноважено бути пре дставником даного приватног о підприємства в усіх устано вах, підприємствах, організа ціях незалежно від їх підпор ядкування та форм власності, з усіх без винятку питань, пов ' язаних з підприємницькою д іяльністю ПП ОСОБА_2, з над анням йому права подавати за яви, одержувати довідки та до кументи, дозволи, рішення, ліц ензії, печатку, укладати дозв олені чинним законодавством угоди, необхідні та доцільні для забезпечення правильног о і ефективного здійснення п ідприємницької діяльності, в ідкривати рахунки в будь-яки х банківських установах та р озпоряджатись відкритими ра хунками на свій розсуд, одерж увати гроші в сумах, йому відо мих, без обмеження при цьому ї х розмірів, вносити гроші на в ідкриті рахунки, одержувати довідки та документи про ная вність грошових сум, процент ів по них чи руху зазначених с ум, закривати рахунки в разі н еобхідності, розписуватись з а ОСОБА_2, проводити дозво лені законодавством України фінансові операції, укладат и різного роду договори, бути представником в податкових органах, органах Пенсійного фонду, Фондів загальнообов' язкового державного соціаль ного страхування, при провед енні планових та позапланови х перевірок, оскаржувати ріш ення, розпорядження, приписи , та інші документи, що виходят ь від вищезазначених осіб, по давати необхідну звітність у відповідні органи, а також ви конувати всі інші дії та форм альності, пов' язані з довір еностями, тобто наділеним вс іма правами та обов' язками ПП ОСОБА_2 та фактично зді йснюючи фінансово-господарс ькі операції від імені даног о приватного підприємства, в чиняв службове підроблення д окументів податкової звітно сті за наступних обставин.

Так він, діючи на підс таві вищезазначених довірен остей в інтересах ПП ОСОБА_ 2, код НОМЕР_1, м. Черкаси, ю ридична адреса та фактичне м ісцезнаходження: АДРЕСА_1 , свідоцтво про державну реєс трацію фізичної особи - підп риємця №НОМЕР_2 від 16.10.2003 р., ф актично здійснюючи фінансов о-господарські операції від імені даного приватного підп риємства, у зв' язку з чим над іленим організаційно-розпор ядчими функціями, зокрема пр авом прийому найманих праців ників шляхом укладення трудо вих угод, видачі найманим пра цівникам виробничих завдань та правом контролювати їх ви конання, та адміністративно- господарськими обов' язкам и по управлінню та розпорядж анню своїм приватним майном (товаром), тобто керуванням по рядку його зберігання, реалі зацією, забезпечення контрол ю, таким чином відповідно до п римітки 1 ст. 364 КК України являю чись службовою особою, за пер іод з березня 2008 р. по липень 2010 р ., діючи умисно, з корисливих м отивів, маючи єдиний умисел н а ухилення від сплати податк ів у великих розмірах, в поруш ення вищевказаних положень, вносив в податкову звітність суми податкового кредиту по фінансово-господарських опе раціях з ТОВ „Компанія Техно систем ІКТ” (код ЄДРПОУ 34842561, м. І ванків, Київська обл.), ПП „Тор г-Ом” (код ЄДРПОУ 35207637, м. Київ), ТО В „Аксент Стар” (код ЄДРПОУ 359765 15, м. Київ), ПП „Пак-Рас-Сервіс” (к од ЄДРПОУ 35207642, м. Київ), ПП „Юноні с” (код ЄДРПОУ 31310742, м. Київ), які ф актично не проводились, заві домо неправдиві відомості, я ка в подальшому надавалася д о податкового органу, шляхом внесення до декларацій з ПДВ та додатків № 5 „Розшифровки п одаткових зобов' язань до по даткового кредиту в розрізі контрагентів” за вказаний п еріод суми по фінансово-госп одарських операціях із зазна ченими контрагентами, які фа ктично не проводились, чим ум исно вчинив службове підроб лення на суму на суму 937561,86 грн.: в травні 2008 р. - 14427,86 грн.; в липні 2008 р. - 95850,05 грн.; в серпні 2008 р. - 9469 гр н.; у вересні 2008 р. - 46442,13 грн.; у жов тні 2008 р. - 69679,89 грн.; у листопаді 2008 р. - 17765,00 грн.; у грудні 2008 р. - 18458,00 грн.; у січні 2009 р. - 25057,00 грн.; у лют ому 2009 р. - 28416,77 грн.; у березні 2009 р. - 26221,69 грн.; у квітні 2009 р. - 55489,00 грн .; в травні 2009 р. - 33823,37 грн.; в червн і 2009 р. - 88665,10 грн.; в липні 2009 р. - 78841,0 0 грн.; в серпні 2009 р. - 51826 грн.; у ве ресні 2009 р. - 91373 грн.; в листопад і 2009 р. - 18777 грн.; в грудні 2009 р. - 105911 грн.; в січні 2010 р. - 39323 грн.; в люто му 2010 р. - 9455 грн.; в травні 2010 р. - 122 91 грн., всього на суму 937561,86 грн.

Таким чином, за вказан ий звітний період ОСОБА_1 умисно, з корисливих мотивів , вніс до офіційних документі в завідомо неправдиві відомо сті, чим занизив, не нарахував та не сплатив до державного б юджету податок на додану вар тість на загальну суму 937561,86 грн ., що в 3196 рази перевищує неопод атковуваний мінімум доходів громадян, і є тяжкими наслідк ами.

ОСОБА_1 вину в скоєному визнав повністю та розповів про обставини скоєних ним зл очинів.

Вина підсудного в скоєнні з лочинів підтверджується док азами, дослідженими в порядк у ст. 299 КПК України.

Оцінюючи зібрані по спра ві докази в їх сукупності, в ре зультаті повного, всебічного і об' єктивного їх дослідже ння в судовому засіданні, суд приходить до висновку, що пре д' явлене підсудному обвину вачення доведене. Дії ОСОБА _1 суд кваліфікує за ч. 2 ст. 212 КК України - умисне ухилення в ід сплати податків, що входят ь в систему оподаткування, вв едених у встановленому закон ом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юр идичної особи, яка зобов' яз ана їх сплачувати, якщо ці дія ння призвели до фактичного н енадходження до бюджетів кош тів у великих розмірах та за ч . 2 ст. 366 КК України - службове під роблення, тобто внесення слу жбовою особою до офіційних д окументів завідомо неправди вих відомостей, що спричинил о тяжкі наслідки.

При призначенні покаран ня суд враховує ступінь тяжк ості злочинів, особу підсудн ого, який по місцю проживання характеризується позитивно .

Обставини, які пом' якшуют ь покарання судом не встанов лено.

Обставини, які обтяжують по карання судом не встановлен о.

Судових витрат по справі не має.

Долю речових доказів необх ідно вирішити в порядку ст. 81 К К України.

Враховуючи ступінь тяжкос ті вчиненого злочину, особу в инного, та обставини, що пом' якшують та обтяжують покаран ня, суд вважає, що виправлення та перевиховання підсудного можливе при призначенні пок арання у вигляді штрафу.

Керуючись ст. ст. 323, 324 КПК Ук раїни, суд -

З А С У Д И В :

Визнати винним ОСОБА_1 у вчинені злочину, передбаче ного ч. 2 ст. 212 КК України та приз начити покарання засудженом у за ч. 2 ст. 212 КК України у вигляд і штрафу в розмірі 8500 грн. з поз бавленням права обіймати пос ади пов' язані з організацій но-розпорядчими та адміністр ативно-господарськими функц іями строком на один рік.

Визнати винним ОСОБА_1 у вчинені злочину, передбачен ого ч. 2 ст. 366 КК України та призн ачити покарання засудженому за ч. 2 ст. 366 КК України у вигляді штрафу в розмірі 4250 грн. з позб авленням права обіймати поса ди пов' язані з організаційн о-розпорядчими та адміністра тивно-господарськими функці ями строком на один рік.

На підставі ст. 70 КК України ш ляхом поглинання менш суворо го покарання більш суворим к інцево призначити покарання засудженому ОСОБА_1 у виг ляді штрафу в розмірі 8500 грн. з позбавленням права обіймати посади пов' язані з організ аційно-розпорядчими та адмін істративно-господарськими ф ункціями строком на один рік .

Міру запобіжного заходу засудженому ОСОБА_1 зали шити без змін - підписку про не виїзд.

Речові докази, а саме: дек ларації про доходи, податков і декларації з податку на дод ану вартість, розшифровки по даткових зобов' язань та под аткового кредиту в розрізі к онтрагентів, розрахунки коре гування сум ПДВ до податкови х декларацій з податку на дод ану вартість, уточнюючі розр ахунки податкових зобов' яз ань з податку на додану варті сть, які приєднані до матеріа лів справи залишити при спра ві.

На вирок може бути подана а пеляція протягом 15 діб з момен ту його проголошення, а засуд женим - з моменту отримання копії вироку.

Головуючий: