Постанова
від 09.06.2011 по справі 1-66/11
АВТОЗАВОДСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КРЕМЕНЧУКА

Справа № 1-66/11

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРА ЇНИ

09.06.2011 року м. Кременчук

Автозаводський райо нний суд м. Кременчука Полтав ської області в складі:

головуючого - судді - Гафя к В.М.

при секретарі - Шпунтовій А.С.

з участю: прокурора - Семен яченко Н.О.

захисника - ОС ОБА_1

розглянувши у відкритому с удовому засіданні в м. Кремен чуці кримінальну справу по о бвинуваченню

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженець: м. Кандалакша, Мурманської області,Росій ської Федерації, не одружени й, має сина, працює директором ПП «Кремінь-Агро-Колос», заре єстрований та фактично прожи ває: АДРЕСА_1, не судимого,

у вчиненні злочинів, перед бачених ст. 212 ч.3, ч.1 ст.358, ч.3 ст.358 К К України,

В С Т А Н О В И В :

Органами досудового слідства ОСОБА_2 обвинува чується в тому що він, будучи с уб'єктом підприємницької дія льності - фізичною особою (дал і СПД-ФО), усвідомлюючи поклад ені на нього права і обов'язки , щодо дотримання законодавс тва про оподаткування, діючи умисно, в період з 01.01.2008р. по 31.12.2009р ., посягаючи на встановлений • законодавством порядок здій снення підприємницької діял ьності і в першу чергу оподат кування, шляхом безпідставно го завищення податкового кре диту та витрат, умисно ухилив ся від сплати податків на заг альну суму 3 790 448,93грн., що в 13 288 разі в перевищує встановлений зак онодавством неоподатковува ний мінімум доходів громадян та призвело до фактичного не надходження до бюджету кошті в в особливо великих розміра х.

Також, ОСОБА_2, будучи зар еєстрованим як суб'єкт підпр иємницької діяльності - фізи чна особа, використав підроб лені первісні документи, та ш ляхом внесення до офіційних документів - податкових декл арацій з податку на додану ва ртість та декларацій про отр имані доходи за період з січн я 2008 року по грудень 2009 року, зав ідомо неправдивих відомосте й, підробив дані декларації т а подав їх до Кременчуцької О ДПІ.

Умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах ОСОБА_2 вчинив п ри наступних обставинах:

ОСОБА_2 як суб'єкт підприєм ницької діяльності - фізична особа (і.п.н. НОМЕР_1) зареєс трований державним реєстрат ором Виконавчого комітету Кр еменчуцької міської ради Пол тавської області під реєстра ційним номером №25850170000001351 від 18.06.1996р ., за адресою: АДРЕСА_1, та з 04 .06.1996р. перебуває на обліку плат ників податку у Кременчуцькі й ОДПІ за № 8026 та є платником по датку на додану вартість, на щ о видано свідоцтво за №НОМЕ Р_2 від 13.07.1999 року.

ОСОБА_2, у період з 01.01.2008р. по 31. 12.2009р, з метою ухилення від спла ти податків, шляхом безпідст авного формування податково го кредиту з податку на додан у вартість (далі ПДВ) та витрат по податку з доходів фізични х осіб (далі ПДФО), по господар ським операціям з придбання продукції (зернових та техні чних культур) і транспортних послуг (перевезення вантажу ) у суб'єктів підприємницької діяльності платників ПДВ, фа ктично придбавав дану продук цію та послуги, у громадян та с уб'єктів підприємницької дія льності, що не є платниками ПД В за готівку.

Так, ОСОБА_2 будучі обізн аний в Аграрному ринку Полта вської області та інших обла стей, за допомогою посередни ків чи особисто, проводив поп ередні домовленості з фермер ськими господарствами та фіз ичними особами, щодо придбан ня у останніх продукції (сої, п шениці, кукурудзи, ріпаку та я чменю). Після проведених домо вленостей, відбиралися зразк и для дослідження та контрол ю якості продукції, за виснов ками яких, з постачальником п огоджувалися ціни закупки. В подальшому, досліджена прод укція завантажувалася в вант ажні автомобілі та ОСОБА_2 виписував товарно-транспор тні накладні на перевезення вантажу, з зазначенням всіх р еквізитів (авто перевізника, замовника, пункту навантаже ння, розвантаження та інш.). Ро зрахунок з постачальниками п родукції проводився в готівк овій формі, без будь-яких підт верджуючих документів. Перев езення даної продукції відбу валося найманими ОСОБА_2 в одіями та транспортними засо бами, що належали самому ОС ОБА_2, посередникам або воді ям.

Водії, доставивши вантаж до пункту призначення - покупця продукції, повторно проходи ли контрольне зважування, да ні якого у телефонному режим і повідомляли ОСОБА_2 Післ я чого, ОСОБА_2, з метою зани ження об'єкту оподаткування, шляхом незаконного формуван ня податкового кредиту та ви трат, документально відображ ав придбання продукції у вир обників зернопродуктів не пл атників ПДВ, від суб'єктів під приємницької діяльності, пла тників ПДВ, а саме: ПП «Авалон- 27» (код ЄДРПОУ 35216932), ПП «Дельта-Юг » (код ЄДРПОУ 35267984), ПП «ПК-Промбу д Гарант» (код ЄДРПОУ 36142073) та ПП «Дніпро Агротехбуд Регіон » (код ЄДРПОУ 36208810). Також від да них підприємств документаль но відображалося придбання т ранспортних послуг по переве зенню продукції. Грошові кош ти за нібито придбану продук цію та послуги, ОСОБА_2 пер ераховував зі свого банківсь кого рахунку, на рахунки дани х підприємств, які в свою черг у знімалися та в готівковій ф ормі одержувалися ОСОБА_2

В результаті даних дій, ОС ОБА_2 незаконно набував фор мальних підстав для формуван ня податкового кредиту з ПДВ та витрат з ПДФО, і як особа на яку покладено обов'язок спла чувати податки, свідомо змен шував за вказаний період сво ї податкові зобов'язання.

Також встановлено, що періо д з 01.01.2008р. по 31.12.2009р., з метою ухилен ня від сплати податків, ОСО БА_2 придбавав у невстановл ених в вході досудового слід ства осіб підроблені докумен ти, щодо господарських опера цій з придбання у ПП «Авалон-27 », ПП «Дельта-Юг», ПП «Дніпро-А гротехбуд-Регіон» та ПП «ПК-П ромбуд Гарант» продукції та транспортних послуг. ш Дані д окументи, на протязі 2008 року, на давалися ОСОБА_2 громадян ці ОСОБА_4, для складання й ого податкової звітності. О СОБА_5, не будучі обізнаною п ро фактичні обставини даних взаємовідносин, на підставі наданих ОСОБА_2 підроблен их документів та за вказівка ми самого ОСОБА_2, відобра жала в податкових декларація х з податку на додану вартіст ь та деклараціях про отриман і доходи, придбання продукці ї та транспортних послуг ЄПД -ФО ОСОБА_2 від ПП «Авалон-27 », ПП «Дельта-Юг» та ПП «ПК- Про мбуд Гарант», в результаті чо го до останніх ОСОБА_2 з ме тою ухилення від сплати пода тків було внесено завідомо н еправдиві дані. На протязі пе ріоду з 01.01.2009р. по 31.12.2009р., ОСОБА_2 з метою ухилення від сплати п одатків, придбавав у невстан овлених в вході досудового с лідства осіб підроблені доку менти, щодо господарських оп ерацій з придбання ЄПД- ^ФО О СОБА_2 у ПП «Дніпро-Агротехб уд-Регіон» та ПП «ПК-Промбуд Г арант» продукції татранспор тних послуг. В подальшому дан і документи надавалися ОСО БА_2 директору ТОВ «Баланс+А удит» ОСОБА_6 (згідно дого вору про надання аудиторськи х послуг укладених з СПД-ФО ОСОБА_2 від 29.01.2009р.)? для складан ня його податкової звітності . ОСОБА_6, не будучі обізнан ою про фактичні обставини да них господарських взаємовід носин та введеною ОСОБА_2 в оману, на підставі наданих с амим ОСОБА_2 підроблених д окументів, відображала на пі дставі наданих, придбання СП Д-ФО ОСОБА_2 у ПП «Дніпро- Аг ротехбуд-Регіон» та ПП «ПК-Пр омбуд Гарант» продукції та т ранспортних послуг, в резуль таті чого до документів пода ткової звітності ОСОБА_2, з метою ухилення від сплати п одатків, було внесено завідо мо неправдиві дані.

Відповідно до п. 5.1 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12 .1994р. №334/94-ВР - валові витрати виро бництва та обігу (далі - валові витрати) - сума будь-яких витр ат платника податку у грошов ій, матеріальній або нематер іальній формах, здійснюваних як компенсація вартості тов арів (робіт, послуг), які придб аваються (виготовляються) та ким платником податку для їх подальшого використання у в ласній господарській діяльн ості

п.п. 5.2.1 п.5.2 ст.5 даного закону, - д оскладу валових витрат включ аються, суми будь-яких витрат , сплачених (нарахованих) прот ягом звітного періоду у зв'яз ку з підготовкою, організаці єю, веденням виробництва, про дажем продукції (робіт, послу г) і охороною праці, у тому чис лі витрати з придбання елект ричної енергії (включаючи ре активну), з урахуванням обмеж ень, установлених пунктами 5.3- 5.7 цієї статті.

Відповідно до ст. 13 Декрету К МУ "Про прибутковий податок з громадян" від 26.12.1992р. № 13-92, - до скла ду витрат, безпосередньо пов 'язаних з одержанням доходів , належать витрати, які включа ються до складу валових витр ат виробництва (обігу) або під лягають амортизації згідно з Законом України "Про оподатк ування прибутку підприємств ".

Відповідно до п.п. 7.4.1. п.7.4. ст. 7, З акону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1 997року, - податковий кредит зві тного періоду складається із сум податків, нарахованих, сп лачених платником протягом т акого звітного періоду у зв'я зку з придбанням або виготов ленням товарів (у тому числі п ри їх імпорті) та послуг з мето ю їх подальшого використання в оподаткованих операціях у межах господарської діяльно сті платника податку.

Так у березні 2008 року ОСОБА _2, будучи суб'єктом підприєм ницької діяльності - фізично ю особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "Про подат ок на додану вартість" №168/97-ВР в ід 03.04.1997р., придбавши за готівку продукцію у сільськогоспода рських виробників зерна, не п латників ПДВ та умисно, з мето ю ухилення від сплати податк у на додану вартість, відобра зив придбання сільськогоспо дарської продукції та трансп ортних послуг від ПП «Авалон -27». Тобто ОСОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «Авало н-27» фінансово-господарських взаємовідносин не було, обся ги та послуги з придбання і пе ревезення продукції на загал ьну суму в 33 300грн., неправомірн о включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за березень 2008 року, в сумі - 6 660грн.

Таким чином, у березні 2008 рок у СПД-ФО ОСОБА_2, неправомі рно завищив свій податковий кредит по податку на додану в артість на суму 6 600 грн. та безп ідставно вніс до офіційного документу - податкової декла рації з податку на додану вар тість за березень 2008 року, в ряд ок - 17 суму в 183 365 грн., в той час як п овинен був внести суму в 176 705 гр н., після чого подав дану декла рацію до Кременчуцької ОДПІ (вх. №28296 від 15.04.2008 року).

В результаті вказаних дій, в березні 2008 року ОСОБА_2 уми сно ухилився від сплати пода тку на додану вартість на сум у 6 600 грн.

Також у квітні 2008 року ОСОБ А_2, будучи суб'єктом підприє мницької діяльності - фізичн ою особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п. 7.4. ст. 7, Закону 2 України "Про под аток на додану вартість " №168/97-В Р від 03.04.1997р., придбавши за готів ку продукцію у сільськогоспо дарських виробників зерна, н е платників ПДВ та умисно, з ме тою ухилення від сплати пода тку на додану вартість, відоб разив придбання сільськогос подарської продукції та тран спортних послуг від ПП «Авал он-27». Тобто ОСОБА_2 завідом о знаючи, що між ним та ПП «Ава лон-27» фінансово-господарськ их взаємовідносин не було, об сяги та послуги з придбання і перевезення продукції на за гальну суму в 16 605грн., неправом ірно включив до складу власн ого податкового кредиту з ПД В за квітень 2008 року, в сумі - 3321гр н.

Таким чином, у квітні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомір но завищив свій податковий к редит по податку на додану ва ртість на суму 6 600 грн. та безпі дставно вніс доофіційного до кументу - податкової деклара ції з податку на додану варті сть за квітень 2008 року, в рядок - 17 суму в 101 133 грн., в той час як пов инен був внести суму в 97 812 грн., п ісля чого подав дану деклара цію до Кременчуцької ОДПІ (вх . №50732 від 15.05.2008 року).

В результаті вказаних дій, в квітні 2008 року ОСОБА_2 умис но ухилився від сплати подат ку на додану вартість на суму 3321 грн.

Крім цього, у травні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом під приємницької діяльності - фі зичною особою, в порушенні п.п . 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997р., придбавши за го тівку продукцію у сільського сподарських виробників зерн а, не платників ПДВ та умисно, з метою ухилення від сплати п одатку на додану вартість, ві добразив придбання сільсько господарської продукції та т ранспортних послуг від ПП «А валон-27». Тобто ОСОБА_2 заві домо знаючи, що між ним та ПП « Авалон-27» фінансово-господар ських взаємовідносин не було , обсяги та послуги з придбанн я і перевезення продукції на загальну суму в 198 395грн., неправ омірно включив до складу вла сного податкового кредиту з ПДВ за травень 2008 року, в сумі - 39 679грн.

Таким чином, у травні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомір но завищив свій податковий к редит по податку на додану ва ртість на суму 39 679 грн. та безпі дставно вніс до офіційного д окументу - податкової деклар ації з податку на додану варт ість за травень 2008 року, в рядок - 17 суму в 89 419 грн., в той час як пов инен був внести суму в 47 470 грн., п ісля чого подав дану деклара цію до Кременчуцької ОДПІ (вх . №59121від 11.06.08).

В результаті вказаних дій, в травні 2008 року ОСОБА_2 умис но ухилився від сплати подат ку на додану вартість на суму 39 679грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, у червні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом під приємницької діяльності - фі зичною особою, в порушенні п.п . 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від . 03.04.1997р., придбавши за го тівку продукцію у сільського сподарських виробників зерн а, не платників ПДВ та умисно, з метою ухилення від сплати п одатку на додану вартість, ві добразив придбання сільсько господарської продукції та т ранспортних послуг від ПП «А валон-27». Тобто ОСОБА_2 заві домо знаючи, що між ним та ПП « Авалон-27» фінансово-господар ських взаємовідносин не було , обсяги та послуги з придбанн я і перевезення продукції на загальну суму в 28 900грн., неправ омірно включив до складу вла сного податкового кредиту з ПДВ за червень 2008 року, в сумі - 57 80грн.

Таким чином, у червні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомір но завищив свій податковий к редит по податку на додану ва ртість на суму 5780 грн. та безпід ставно вніс до ф офіційного д окументу - податкової деклар ації з податку на додану варт ість за червень 2008 року, в рядок - 17 суму в 155 014 грн., в той час як пов инен був внести суму в 149 224грн., п ісля чого подав дану деклара цію до Кременчуцької ОДПІ (вх . №79570 від 14.07.08).

В результаті вказаних дій, в червні 2008 року ОСОБА_2 умис но ухилився від сплати подат ку на додану вартість на суму 5780грн.

Так у липні 2008 року ОСОБА_2 , будучи суб'єктом підприємни цької діяльності - фізичною о собою, в порушенні п.п. 7.4.1. п.7.4. ст . 7, Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997р., придбавши за готівку^ пр одукцію у сільськогосподарс ьких виробників зерна, не пла тників ПДВ та умисно, з метою у хилення від сплати податку н а додану вартість, відобрази в придбання сільськогоспода рської продукції та транспор тних послуг від ПП «Авалон-27». Тобто ОСОБА_2 завідомо зн аючи, що між ним та ПП «Авалон- 27» фінансово-господарських в заємовідносин не було, обсяг и та послуги з придбання і пер евезення продукції на загаль ну суму в 1 131 500грн., неправомірно включив до складу власного п одаткового кредиту з ПДВ за л ипень 2008 року, в сумі - 226 300грн.

Таким чином, у липні 2008 року С ПД-ФО ОСОБА_2, неправомірн о завищив свій податковий кр едит по податку на додану вар тість на суму 226 300 грн. та безпід ставно вніс до офіційного до кументу - податкової деклара ції з податку на додану варті сть за липень 2008 року, в рядок - 17 суму в 401 128 грн., в той час як пови нен був внести суму в 174 828 грн., п ісля чого подав дану деклара цію до Кременчуцької ОДПІ (вх . №104765 від 13.08.08).

В результаті вказаних дій, в липні 2008 року ОСОБА_2 умисн о ухилився від сплати податк у на додану вартість на суму 22 6 300грн.

Також у серпні 2008 року ОСОБ А_2, будучи суб'єктом підприє мницької діяльності - фізичн ою особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п. 7.4. ст. 7, Закону % України "Про под аток на додану вартість" №168/97-В Р від 03.04.1997р., придбавши за готів ку продукцію у сільськогоспо дарських виробників зерна, н е платників ГІДВ та умисно, з м етоюухилення від сплати пода тку на додану вартість, відоб разив придбання сільськогос подарської продукції та тран спортних послуг від ПП «Авал он-27». Тобто ОСОБА_2 завідом о знаючи, що між ним та ПП «Ава лон-27» фінансово-господарськ их взаємовідносин не було, об сяги та послуги з придбання і перевезення продукції на за гальну суму в 1 105 385грн., неправом ірно включив до складу власн ого податкового кредиту з ПД В за серпень 2008 року, в сумі - 221 077г рн.

Таким чином, у серпні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомір но завищив свій податковий к редит по податку на додану ва ртість на суму 221 077 грн. та безпі дставно вніс до офіційного д окументу - податкової деклар ації з податку на додану варт ість за серпень 2008 року, в рядок - 17 суму в 260 976 грн., в той час як пов инен був внести суму в 39 899 грн., п ісля чого подав дану деклара цію до Кременчуцької ОДПІ (вх . №114773 від 11.09.08).

В результаті вказаних дій, в серпні 2008 року ОСОБА_2 умис но ухилився від сплати подат ку на додану вартість на суму 221 077грн.

Крім цього, у вересні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом п ідприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "П ро податок на додану вартіст ь" №168/97-ВР від 03.04.1997р., придбавши за готівку продукцію у сільськ огосподарських виробників з ерна, не платників ПДВ та умис но, з метою ухилення від сплат и податку на додану вартість , відобразив придбання сільс ькогосподарської продукції та транспортних послуг від П П «Авалон-27». Тобто ОСОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «Авалон-27» фінансово-госпо дарських взаємовідносин не б уло, обсяги та послуги з придб ання і перевезення продукції на загальну суму в 265 235грн., непр авомірно включив до складу в ласного податкового кредиту з ПДВ за вересень 2008 року, в сум і - 53 047грн.

Таким чином, у вересні 2008 рок у СПД-ФО ОСОБА_2, неправомі рно завищив свій податковий кредит по податку на додану в артість на суму 53 047 грн. та безп ідставно вніс до офіційного документу - податкової декла рації з податку на додану вар тість за вересень 2008 року, в ряд ок - 17 суму в 322 554 грн., в той час як п овинен був внести суму в 269 507гр н., після чого подав дану декла рацію до Кременчуцької ОДПІ (вх. №138256 від 16.10.08).

В результаті вказаних дій, у вересні 2008 року ОСОБА_2 уми сно ухилився від сплати пода тку на додану вартість на сум у 53 047грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, у жовтні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом під приємницької діяльності - фі зичною особою, в порушенні п.п . 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997р., придбавши за го тівку продукцію у сільського сподарських виробників зерн а, не платників ПДВ та умисно, з метою ухилення від сплати п одатку на додану вартість, ві добразив придбання сільсько господарської продукції та т ранспортних послуг від ПП «Д ельта Юг». Тобто ОСОБА_2 за відомо знаючи, що між ним та ПП «Дельта Юг» фінансово-госпо дарських взаємовідносин не б уло, обсяги та послуги з придб ання і перевезення продукції на загальну суму в 649 440грн., непр авомірно включив до складу в ласного податкового кредиту з ПДВ за жовтень 2008 року, в сумі - 129 888грн.

Таким чином, у жовтні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомір но завищив свій податковий к редит по податку на додану ва ртість на суму 129 888грн. та безпі дставно вніс до офіційного д окументу - податкової деклар ації з податку на додану варт ість за жовтень 2008 року, в рядок - 17 суму в 326 597 грн., в той час як пов инен був внести суму в 196 709грн., п ісля чого подав дану деклара цію до Кременчуцької ОДПІ (вх . №160577 від 12.11.08).

В результаті вказаних дій, у жовтні 2008 року ОСОБА_2 умис но ухилився від сплати подат ку на додану вартість на суму 129 888грн.

Так у листопаді 2008 року ОСО БА_2, будучи суб'єктом підпри ємницької діяльності - фізич ною особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п .7.4. ст. 7, Закону^ України "Про под аток на додану вартість" №168/97-В Р від 03.04.1997р., придбавши за готів ку продукцію у сільськогоспо дарських виробників зерна, н е платників ПДВ та умисно, з ме тою ухилення від сплати пода тку на додану вартість, відоб разив придбання сільськогос подарської продукції та тран спортних послуг від ПП «Дель та Юг». Тобто ОСОБА_2 завід омо знаючи, що між ним та ПП «Д ельта Юг» фінансово-господар ських взаємовідносин не було , обсяги та послуги з придбанн я і перевезення продукції на загальну суму в 870 790грн., неправ омірно включив до складу вла сного податкового кредиту з ПДВ за листопад 2008 року, в сумі - 17 558грн.

Таким чином, у листопаді 2008 р оку СПД-ФО ОСОБА_2, неправо мірно завищив свій податкови й кредит по податку на додану вартість на суму 17 558грн. та без підставно вніс до офіційного документу - податкової декла рації з податку на додану вар тість за листопад 2008 року, в ряд ок - 17 суму в 132 564грн., в той час як п овинен був внести суму в 115 006гр н., після чого подав дану декла рацію до Кременчуцької ОДПІ (вх. №177456 від 18.12.08).

В результаті вказаних дій, у листопаді 2008 року ОСОБА_2 у мисно ухилився від сплати по датку на додану вартість на с уму 17 558грн.

Також у грудні 2008 року ОСОБ А_2, будучи суб'єктом підприє мницької діяльності - фізичн ою особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п. 7.4. ст. 7, Закону України "Про пода ток на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997р., придбавши за готівк у продукцію у сільськогоспод арських виробників зерна, не платників ПДВ та умисно, з мет ою ухилення від сплати подат ку на додану вартість, відобр азив придбання сільськогосп одарської продукції та транс портних послуг від ПП «ПК-П ромбуд Гарант. Тобто ОСОБ А_2 завідомо знаючи, що між ни м та ПП «ПК-Промбуд Гарант фінансово-господарських вз аємовідносин не було, обсяги та послуги з придбання і пере везення продукції на загальн у суму в 226 175грн., неправомірно в ключив до складу власного по даткового кредиту з ПДВ за гр удень 2008 року, в сумі - 45 235грн.

Таким чином, у грудні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомір но завищив свій податковий к редит по податку на додану ва ртість на суму 45 235грн. та безпі дставно вніс до офіційного д окументу - податкової деклар ації з податку на додану варт ість за грудень 2008 року, в рядок - 17 суму в 139 131грн., в той час як пов инен був внести суму в 93 986грн., п ісля чого подав дану деклара цію до Кременчуцької ОДПІ (вх . №190535 від 16.01.09).

В результаті вказаних дій, у грудні 2008 року ОСОБА_2 умис но ухилився від сплати подат ку на додану вартість на суму 45 235грн.

В результаті вказаних злоч инних дій, в 2008 році ОСОБА_2 у мисно ухилився від сплати ПД В на суму 748 545 грн.

Крім цього, у період з 01.01.2008р. п о 31.12.2008р. ОСОБА_2, будучи суб'є ктом підприємницької діяльн ості - фізичною особою, в поруш енні ст. 13 Декрету КМУ "Про приб утковий податок з громадян" в ід 26.12.1992р. № 13-92 (зі змінами та допо вненнями), з метою ухилення ві д сплати податку з доходів фі зичних осіб, шляхом заниженн я об'єкту оподаткування, відо бразив придбання сільського сподарської продукції та тра нспортних послуг від ПП «Ава лон - 27», ПП «Дельта юг» та ПП «П К-Промбуд Гарант». Тобто ОС ОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «Авалон - 27», ПП «Дель та юг» і ПП «ПК-Промбуд Гара нт фінансово-господарськи х взаємовідносин не було, обс яги та послуги з придбання і п еревезення продукції на зага льну суму 3 572 690грн., неправомірн о включив до складу своїх вит рат з ПДФО за 2008 рік, на суму ~ 562 903,5 6 грн.

Таким чином, у 2008 році СПД-ФО ОСОБА_2, неправомірно завищ ив свої витрати по податку з д оходів фізичних осіб на суму 562 903,56грн. та безпідставно вніс до офіційних документів - дек ларацій про одержані доходи, до розділів 1.3 пункту 3, суми в 11 560 023,83грн., в той час як повинен бу в внести суму в 7 807 333,38грн., після чого подав дані декларації д о Кременчуцької ОДПІ (вх. № 2537/Є від 30.01.09, вх. № 19790/Є від 17.07.08, вх. № 28426/Є в ід 30.10.08, вх. № 13964/є від 06.05.2008р.).

В результаті вказаних злоч инних дій, ОСОБА_2 у період з 01.01.2008р. по 31.12.2008р. умисно ухиливс я від сплати податку з доході в фізичних осіб на суму 562 903,56грн .

Продовжуючи свою злочинну діяльність, у січні 2009 року О СОБА_2, будучи суб'єктом підп риємницької діяльності - фіз ичною особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "Про п одаток на додану вартість" №168 /97-ВР від 03.04.1997р., придбавши за гот івку продукцію у сільськогос подарських виробників зерна , не платників ПДВ та умисно, з метою ухилення від сплати по датку на додану вартість, від образив придбання сільськог осподарської продукції та тр анспортних послуг від ПП «П К-Промбуд Гарант. Тобто ОС ОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «ПК-Промбуд Гаран т фінансово- господарських взаємовідносин не було, обся ги та послуги з придбання і пе ревезення продукції на загал ьну суму в 96 390грн., неправомірн о включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за січень 2009 року, в сумі - 19 278грн.

Таким чином, у січні 2009 року С ПД-ФО ОСОБА_2, неправомірн о завищив свій податковий кр едит по податку на додану вар тість на суму 19 278грн. та безпід ставно вніс до офіційного до кументу - податкової деклара ції з податку на додану варті сть за січень 2009 року, врядок - 17 суму в 71 654грн., в той час як повин ен був внести суму в 52 376грн., піс ля чого подав дану деклараці ю до Кременчуцької ОДПІ (вх. №7 368 від 17.02.09).

В результаті вказаних дій, у січні 2009 року ОСОБА_2 умисн о ухилився від сплати податк у на додану вартість на суму 19 278грн.

Так у лютому 2009 року ОСОБА_2 , будучи суб'єктом підприємн ицької діяльності - фізичною особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п.7.4. с т. 7, Закону України "Про подато к на додану вартість" №168/97-ВР ві д 03.04.1997р., придбавши за готівку п родукцію у сільськогосподар ських виробників зерна, не пл атників ПДВ та умисно, з метою / ухилення від сплати податку на додану вартість, відобраз ив придбання сільськогоспод арської продукції та транспо ртних послуг від ПП «ПК-Про мбуд Гарант та ПП «Дніпро-А гротехбуд- Регіон». Тобто О СОБА_2 завідомо знаючи, що мі ж ним та ПП «ПК-Промбуд Гара нт і ПП «Дніпро-Агротехбуд- Регіон» фінансово-господарс ьких взаємовідносин не було, обсяги га послуги з придбанн я і перевезення продукції на загальну суму в 294 515грн., неправ омірно включив до складу вла сного податкового кредиту з ПДВ за лютий 2009 року, в сумі - 58 903г рн.

Таким чином, у лютому 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомір но завищив свій податковий к редит по податку на додану ва ртість на суму 58 903грн. та безпі дставно вніс до офіційного д окументу - податкової деклар ації з податку на додану варт ість за лютий 2009 року, в рядок - 17 суму в 309 799грн., в той час як пови нен був внести суму в 250 896грн., пі сля чого подав дану декларац ію до Кременчуцької ОДПІ (вх. № 19272 від 19.03.09).

В результаті вказаних дій, в лютому 2009 року ОСОБА_2 умис но ухилився від сплати подат ку на додану вартість на суму 58 903 грн.

Також у березні 2009 року ОСО БА_2, будучи суб'єктом підпри ємницької діяльності - фізич ною особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п .7.4. ст. 7, Закону України "Про пода ток на додану вартість'' №168/97-ВР від 03.04.1997р., придбавши за готівк у продукцію у сільськогоспод арських виробників зерна, не платників ПДВ та умисно, з мет ою 14 ухилення від сплати подат ку на додану вартість, відобр азив придбання сільськогосп одарської продукції та транс портних послуг від ПП «ПК-П ромбуд Гарант та ПП «Дніпро -Агротехбуд- Регіон». Тобто ОСОБА_2 завідомо знаючи, що м іж ним та ПП «ПК-Промбуд Гар ант і ПП «Дніпро-Агротехбуд -Регіон» фінансово-господарс ьких взаємовідносин не було, обсяги та послуги з придбанн я і перевезення продукції на загальну суму в 567 980грн., неправ омірно включив до складу вла сного податкового кредиту з ПДВ за березень 2009 року, в сумі - 113 596грн.

Таким чином, у березні 2009 рок у СПД-ФО ОСОБА_2, неправомі рно завищив свій податковий кредит по податку на додану в артість на суму 113 596грн. та безп ідставно вніс до офіційного документу - податкової декла рації з податку на додану вар тість за березень 2009 року, в ряд ок - 17 суму в 211 506грн., в той час як п овинен був внести суму в 97 550грн ., після чого подав дану деклар ацію до Кременчуцької ОДПІ (в х. №40628 від 17.04.09).

В результаті вказаних дій, у березні 2009 року ОСОБА_2 уми сно ухилився від сплати пода тку на додану вартість на сум у 113 596грн.

Крім цього, у квітні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом під приємницької діяльності - фі зичною особою, в порушенні п.п . 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997р., придбавши за го тівку & продукцію у сільськог осподарських виробників зер на, не платників ПДВ та умисно , з метою ухилення від сплати п одатку на додану вартість, ві добразив придбання сільсько господарської продукції та т ранспортних послуг від ПП « ПК-Промбуд Гарант та ПП «Дн іпро-Агротехбуд- Регіон». Тоб то ОСОБА_2 завідомо знаючи , що між ним та ПП «ПК-Промбуд Гарант і ПП «Дніпро-Агроте хбуд-Регіон» фінансово-госпо дарських взаємовідносин не б уло, обсяги та послуги з придб ання і перевезення продукції на загальну суму в 1 317 125грн., неп равомірно включив до складу власного податкового кредит у з ПДВ за квітень 2009 року, в сум і - 263 425грн.

Таким чином, у квітні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомір но завищив свій податковий к редит по податку на додану ва ртість на суму 263 425грн. та безпі дставно вніс до офіційного д окументу - податкової деклар ації з податку на додану варт ість за квітень 2009 року, в рядок - 17 суму в 348 659грн., в той час як пов инен був внести суму в 85 243грн., п ісля чого подав дану деклара цію до Кременчуцької ОДПІ (вх . №61483 від 19.05.09).

В результаті вказаних дій, у квітні 2009 року ОСОБА_2 умис но ухилився від сплати подат ку на додану вартість на суму 263 425грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, у травні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом під приємницької діяльності - фі зичною особою, в порушенні " п. п. 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від03.04.1997р., придбавши за гот івку продукцію у сільськогос подарських виробників зерна , не платників ПДВ та умисно, з метою ухилення від сплати по датку на додану вартість, від образив придбання сільськог осподарської продукції та тр анспортних послуг від ПП «П К-Промбуд Гарант та ПП «Дні про-Агротехбуд-Регіон». Тобт о ОСОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «ПК- Промбуд Гарант і ПП «Дніпро-Агроте хбуд-Регіон» фінансово-госпо дарських взаємовідносин не б уло, обсяги та послуги з придб ання і перевезення продукції на загальну суму в 352 580грн., непр авомірно включив до складу в ласного податкового кредиту з ПДВ за травень 2009 року, в сумі - 70 516грн.

Таким чином, у травні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомір но завищив свій податковий к редит по податку на додану ва ртість на суму 70 516грн. та безпі дставно вніс до офіційного д окументу - податкової деклар ації з податку на додану варт ість за травень 2009 року, в рядок - 17 суму в 156 801грн., в той час як пов инен був внести суму в 86 285грн., п ісля чого подав дану деклара цію до Кременчуцької ОДПІ (вх . №72916 від 19.06.09).

В результаті вказаних дій, у травні 2009 року ОСОБА_2 умис но ухилився від сплати подат ку на додану вартість на суму 70 516грн.

Так у червні 2009 року ОСОБА_2 , будучи суб'єктом підприємн ицької діяльності - фізичною особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п.7.4. с т. 7, Закону України "Про подато к на додану вартість" №168/97-ВР ві д 03.04.1997р., придбавши за готівку п родукцію у сільськогосподар ських виробників зерна, не пл атників ПДВ та умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, відобраз ив придбання сільськогоспод арської продукції та транспо ртних послуг від ПП «ПК-Про мбуд Гарант та ПП «Дніпро-А гротехбуд- Регіон». Тобто О СОБА_2 завідомо знаючи, що мі ж ним та ПП «ПК-Промбуд Гара нт і ПП «Дніпро-Агротехбуд- Регіон» фінансово-господарс ьких взаємовідносин не було, обсяги та послуги з придбанн я і перевезення продукції на загальну суму в 562 095грн., неправ омірно включив до складу вла сного податкового кредиту з ПДВ за червень 2009 року, в сумі - 11 2 419грн.

Таким чином, у червні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомір но завищив свій податковий к редит по податку на додану ва ртість на суму 112 419грн. та безпі дставно вніс до офіційного д окументу - податкової деклар ації з податку на додану варт ість за червень 2009 року, в рядок - 17 суму в 115 024грн., в той час як пов инен був внести суму в 2605грн., п ісля чого подав дану деклара цію до Кременчуцької ОДПІ (вх . №91669 від 20.07.09).

В результаті вказаних дій, в червні 2009 року ОСОБА_2 умис но ухилився від сплати подат ку на додану вартість на суму 112 419грн.

Також у липні 2009 року ОСОБА _2, будучи суб'єктом підприєм ницької діяльності - фізично ю особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "Про подат ок на додану вартість" №168/97-ВР в ід 03.04.1997р., придбавши за готівку продукцію у сільськогоспода рських виробників зерна, не п латників ПДВ та умисно, з мето ю ухилення від сплати податк у на додану вартість, відобра зив придбання сільськогоспо дарської продукції та трансп ортних послуг від ПП «ПК-Пр омбуд Гарант та ПП «Дніпро- Агротехбуд- Регіон». Тобто ОСОБА_2 завідомо знаючи, що м іж ним та ПП «ПК-Промбуд Гар ант і ПП «Дніпро-Агротехбуд -Регіон» фінансово-господарс ьких взаємовідносин не було, обсяги та послуги з придбанн я і перевезення продукції на загальну суму в 691 815грн., неправ омірно включив до складу вла сного податкового кредиту з ПДВ за липень 2009 року, в сумі - 138 36 3грн.

Таким чином, у липні 2009 року С ПД-ФО ОСОБА_2, неправомірн о завищив свій податковий кр едит по податку на додану вар тість на суму 138 363грн. та безпід ставно вніс до офіційного до кументу - податкової деклара ції з податку на додану варті сть за липень 2009 року, в рядок - 17 суму в 217 097грн., в той час як пови нен був внести суму в 78 734грн., пі сля чого подав дану декларац ію до Кременчуцької ОДПІ (вх. № 109531 від 20.08.09).

В результаті вказаних дій, у липні 2009 року ОСОБА_2 умисн о ухилився від сплати податк у на додану вартість на суму 13 8 363грн.

Крім цього, у серпні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом під приємницької діяльності - фі зичною особою, в порушенні п.п . 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997р., придбавши за го тівку продукцію у сільського сподарських виробників зерн а, не платників ПДВ та умисно, з метою ухилення від сплати п одатку на додану вартість, ві добразив придбання сільсько господарської продукції та т ранспортних послуг від ПП «Д ніпро-Агротехбуд-Регіон». То бто ОСОБА_2 завідомо знаюч и, що між ним та ПП «Дніпро-Агр отехбуд-Регіон» фінансово-го сподарських взаємовідносин не було, обсяги та послуги з п ридбання і перевезення проду кції на загальну суму в1 103 335грн ., неправомірно включив до скл аду власного податкового кре диту з ПДВ за серпень 2009 року, в сумі - 220 667грн.

Таким чином, у серпні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомір но завищив свій податковий к редит по податку на додану ва ртість на суму 220 667грн. та безпі дставно вніс до офіційного д окументу - податкової деклар ації з податку на додану варт ість за серпень 2009 року, в рядок - 17 суму в 467 649грн., в той час як пов инен був внести суму в 246 982грн., п ісля чого подав дану деклара цію до Кременчуцької ОДПІ (вх . №122747 від 06.10.09).

В результаті вказаних дій, у серпні 2009 року ОСОБА_2 умис но ухилився від сплати подат ку на додану вартість на суму 220 667грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, у вересні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом п ідприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "П ро податок на додану вартіст ь" №168/97-ВР від є? 03.04.1997р., придбавши з а готівку продукцію у сільсь когосподарських виробників зерна, не платників ПДВ та уми сно, з метою ухилення від спла ти податку на додану вартіст ь, відобразив придбання сіль ськогосподарської продукці ї та транспортних послуг від ПП «Дніпро-Агротехбуд- Регіо н». Тобто ОСОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «Дніп ро-Агротехбуд-Регіон» фінанс ово-господарських взаємовід носин не було, обсяги та послу ги з придбання і перевезення продукції на загальну суму в 441 340грн., неправомірно включив до складу власного податков ого кредиту з ПДВ за вересень 2009 року, в сумі - 88 268грн.

Таким чином, у вересні 2009 рок у СПД-ФО ОСОБА_2, неправомі рно завищив свій податковий кредит по податку на додану в артість на суму 88 268грн. та безп ідставно вніс до офіційного документу - податкової декла рації з податку на додану вар тість за вересень 2009 року, в ряд ок - 17 суму в 312 195грн., в той час як п овинен був внести суму в 223 927гр н., після чого подав дану декла рацію до Кременчуцької ОДПІ (вх. №131779 від 19.10.09).

В результаті вказаних дій, у вересні 2009 року ОСОБА_2 уми сно ухилився від сплати пода тку на додану вартість на сум у 88 268грн.

Так у жовтні 2009 року ОСОБА_2 , будучи суб'єктом підприємн ицької діяльності - фізичною особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п.7.4. с т. 7, Закону України "Про подато к на додану вартість" №168/97-ВР ві д 03.04.1997р., придбавши за готівку^ п родукцію у сільськогосподар ських виробників зерна, не пл атників ПДВ та умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, відобраз ив придбання сільськогоспод арської продукції та транспо ртних послуг від ПП «Дніпро-А гротехбуд-Регіон». Тобто ОС ОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «Дніпро-Агротехбуд -Регіон» фінансово-господарс ьких взаємовідносин не було, обсяги та послуги з придбанн я і перевезення продукції на загальну суму в 885 315грн., неправ омірно включив до складу вла сного податкового кредиту з ПДВ за жовтень 2009 року, в сумі - 17 7 063грн.

Таким чином, у жовтні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомір но завищив свій податковий к редит по податку на додану ва ртість на суму 177 063грн. та безпі дставно вніс до офіційного д окументу - податкової деклар ації з податку на додану варт ість за жовтень 2009 року, в рядок - 17 суму в 312 815грн., в той час як пов инен був внести суму в 135 752грн., п ісля чого подав дану деклара цію до Кременчуцької ОДПІ (вх . №147421 від 08.11.09).

В результаті вказаних дій, в жовтні 2009 року ОСОБА_2 умис но ухилився від сплати подат ку на додану вартість на суму 177 063грн.

Також у листопаді 2009 року О СОБА_2, будучи суб'єктом підп риємницької діяльності - фіз ичною особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "Про п одаток на додану вартість" №168 /97-ВР від 03.04.1997р., придбавши за гот івку продукцію у сільськогос подарських виробників зерна , не платників ПДВ та умисно, з метою ухилення від сплати по датку на додану вартість, від образив придбання сільськог осподарської продукції та тр анспортних послуг від ПП «Дн іпро-Агротехбуд-Регіон». Тоб то ОСОБА_2 завідомо знаючи , що між ним та ПП «Дніпро-Агро техбуд-Регіон» фінансово-гос подарських взаємовідносин н е було, обсяги та послуги з при дбання і перевезення продукц ії на загальну суму в 215 370грн., не правомірно включив до складу власного податкового кредит у з ПДВ за листопад 2009 року, в су мі - 43 074грн.

Таким чином, у листопаді 2009 р оку СПД-ФО ОСОБА_2, неправо мірно завищив свій податкови й кредит по податку на додану вартість на суму 43 074рн. та безп ідставно вніс до офіційного документу - податкової декла рації з податку на додану вар тість за листопад 2009 року, в ряд ок - 17 суму в 167 280грн., в той час як п овинен був внести суму в 124 206гр н., після чого подав дану декла рацію до Кременчуцької ОДПІ (вх. №153858 від 18.12.09). В результаті вк азаних дій, у листопаді 2009 року ОСОБА_2 умисно ухилився в ід сплати податку на додану в артість на суму 43 074грн.

Крім цього, у грудні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом під приємницької діяльності - фі зичною особою, в порушенні п.п . 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997р., придбавши за го тівку продукцію у сільського сподарських виробників зерн а, не платників ПДВ та умисно, з метою і ухилення від сплати податку на додану вартість, в ідобразив придбання сільськ огосподарської продукції та транспортних послуг від ПП ж Дніпро-Агротехбуд-Регіон». Т обто ОСОБА_2 завідомо знаю чи, що між ним та ПП «Дніпро-Аг ротехбуд-Регіон» фінансово-г осподарських взаємовідноси н не було, обсяги та послуги з придбання і перевезення прод укції на загальну суму в 588 020рн ., неправомірно включив до скл аду власного податкового кре диту з ПДВ за грудень 2009 року, в сумі - 117 604грн.

Таким чином, у грудні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомір но завищив свій податковий к редит по податку на додану ва ртість на суму 117 604грн. та безпі дставно вніс до офіційного д окументу - податкової деклар ації з податку на додану варт ість за грудень 2009 року, в рядок - 17 суму в 177 762грн., в той час як пов инен був внести суму в 60 158грн., п ісля чого подав дану деклара цію до Кременчуцької ОДПІ (вх . №182150 від 17.02.10).

В результаті вказаних дій, в грудні 2009 року ОСОБА_2 умис но ухилився від сплати подат ку на додану вартість на суму 117 604грн.

Таким чином ОСОБА_2 в 2009 ро ці умисно ухилився від сплат и податку на додану вартість на загальну суму 1 423 536грн.

Загальна сума фактично нес плаченого ОСОБА_2 податку на додану вартість за період з 01.01.2008р. по 31.12.2009р. становить сума в 2 172 081грн.

Також, у період з 01.01.2009р. по 31.12.2009р . ОСОБА_2, будучи суб'єктом п ідприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні ст. 13 Декрету КМУ "Про прибутко вий податок з громадян" від 26.12. 1992р. № 13-92 (зі змінами та доповнен нями), з метою ухилення від спл ати податку з доходів фізичн их осіб, шляхом заниження об'є кту оподаткування, , відобраз ив придбання сільськогоспод арської продукції та транспо ртних послуг від ГІП «Дніпро - Агротехбуд-Регіон» та ПП «ПК -Промбуд Гарант». Тобто ОСО БА_2 завідомо знаючи, що між н им та ПП «Дніпро-Агротехбуд-Р егіон» і ПП «ПК-Промбуд Гар ант фінансово-господарськ их взаємовідносин не було, об сяги та послуги з придбання і перевезення продукції на за гальну суму 7 036 429Л 4 грн., неправо мірно включив до складу свої х витрат з ПДФО на протязі 2009 ро ку, на суму - 1 055 464,37 грн.

Таким чином, у 2009 році СПД-ФО ОСОБА_2, неправомірно завищ ив свої витрати по податку з д оходів фізичних осіб на суму 1 055 464,37 грн.

В результаті вказаних злоч инних дій, в 2009 році ОСОБА_2 у мисно ухилився від сплати по датку з доходів фізичних осі б на суму 1 055 464,37 грн.

Загальна сума несплаченог о ОСОБА_2 податку з доході в фізичних осіб за період з 01.01. 2008р. по 31.12.2009р. становить сума 1 618 367,9 3грн.

ОСОБА_2, будучи суб'єктом п ідприємницької діяльності - фізичною особою, в період з 01.01. 2008р. по 31.12.2008р. умисно ухилився ві д сплати податків в загальні й сумі 1 311 448,56грн. та в період з 01.01.20 09р. по 31.12.2009р. в загальній сумі 2 479 00 0,37грн.

В результаті вказаних злоч инних дій, охоплених єдиним у мислом, ОСОБА_2 в період з 01 .01.2008р. по 31.12.2009р., умисно ухилився в ід сплати податку на додану в артість на суму 2 172 081грн. та пода тку з доходів фізичних осіб н а суму 1 618 367,93 грн., що в загальній сумі складає 3 790 448,93грн. та в 13 288 ра зів перевищує встановлений з аконодавством неоподаткову ваний мінімум доходів громад ян, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету ко штів в особливо великих розм ірах.

Окрім того ОСОБА_2 обвин увачується в тому, що він як су б'єкт підприємницької діяльн ості - фізична особа (і.п.н. НО МЕР_1) зареєстрований держа вним реєстратором Виконавчо го комітету Кременчуцької мі ської ради Полтавської облас ті під реєстраційним номером №25850170000001351 від 18.06.1996р., за адресою: А ДРЕСА_1, та з 04.06.1996р. перебуває н а обліку платників податку у Кременчуцькій ОДПІ за № 8026 та є платником податку на додану вартість, на що видано свідоц тво за №7702126,0 від 13.07.1999 року.

В ході досудового слідства встановлено, що ОСОБА_2 в п еріод з 01.01.2008р. по 31.12.2009р., з метою ух илення від сплати податків, п ридбавав у невстановлених в вході досудового слідства ос іб підроблені документи, щод о господарських операцій з п ридбання ЄПД- ФО ОСОБА_2 у П П «Авалон-27», ПП «Дельта-Юг», ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон» та ПП «ПК-Промбуд Гарант» про дукції та транспортних послу г. Дані документи, на протязі 2 008 року, надавалися ОСОБА_2 громадянці ОСОБА_4, для ск ладання його податкової звіт ності. ОСОБА_5, не будучі об ізнаною про фактичні обстави ни даних взаємовідносин, на п ідставі наданих ОСОБА_2 пі дроблених документів та за в казівками самого ОСОБА_2, відображала в податкових дек лараціях з податку на додану вартість та деклараціях про отримані доходи, придбання п родукції та транспортних пос луг ЄПД-ФО ОСОБА_2 від ПП «А валон-27», ПП «Дельта-Юг» та ПП « ПК-Промбуд Гарант», в результ аті чого до останніх ОСОБА_ 2 було внесено завідомо неп равдиві дані. В період з 01.01.2009р. п о 31.12.2009р., ОСОБА_2 з метою ухил ення від сплати податків, при дбавав у невстановлених в вх оді досудового слідства осіб підроблені документи, щодо г осподарських операцій з прид бання ЄПД-ФО ОСОБА_2 у ПП «Д ніпро-Агротехбуд-Регіон» та ПП «ПК-Промбуд Гарант» проду кції та транспортних послуг. В подальшому дані документи надавалися ОСОБА_2 директ ору ТОВ «Баланс+Аудит» ОСОБ А_6 (згідно договору про нада ння аудиторських послуг укла дених з ЄПД-ФО ОСОБА_2 від 29 .01.2009р.), для складання його подат кової звітності. ОСОБА_6, н е будучі обізнаною про факти чні обставини даних господар ських взаємовідносин та введ еною ОСОБА_2 в оману, на під ставі наданих самим ОСОБА_2 підроблених документів, ві дображала на підставі надани х, придбання ЄПД-ФО ОСОБА_2 у ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регі он» та ПП «ПК-Промбуд Гарант» продукції та транспортних п ослуг, в результаті чого до до кументів податкової звітнос ті ОСОБА_2 було внесено за відомо неправдиві дані.

Таким чином, у жовтні 2008 року ЄПД-ФО ОСОБА_2, завищив сві й податковий кредит по подат ку на додану вартість на суму 6 600 грн., та безпідставно вніс д о офіційного документу - пода ткової декларації з податку на додану вартість, №28296 від 15.04.200 8 року, за жовтень 2008 року, в рядо к - 17 суму в 183 365 грн., в той час як по винен був внести суму в 176 705 грн ., і тим самим підробив вказану податкову декларацію.

Також, у квітні 2008 року ОСОБ А_2, будучи суб'єктом підприє мницької діяльності - фізичн ою особою, в порушенні зазнач ених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податкі в, шляхом заниження об'єкту оп одаткування, незаконно набув ав формальних підстав для фо рмування податкового кредит у по ПДВ, завідомо знаючи про ф актичну закупку продукції ві д сільськогосподарських вир обників зерна та послуги з пе ревезення даної оформив від ПП «Авалон-27», в результагі чо го неправомірно включив до с кладу власного податкового к редиту з ПДВ за квітень 2008 року , операції на загальну суму в 1 6 605грн., в тому числі ПДВ - 3321грн.

Таким чином, у квітні 2008 року ЄПД-ФО ОСОБА_2, завищив сві й податковий кредит по подат ку на додану вартість на суму 3321 грн., та безпідставно вніс д о офіційного документу - пода ткової декларації з податку на додану вартість, від 15.05.08 № 50732 , за квітень 2008 року, в рядок - 17 су му в 101 133 грн., в той час як повине н був внести суму в 97 812 грн., і ти м самим ^лідробив вказану под аткову декларацію. Крім цьог о, Також, у травні 2008 року ОСОБ А_2, будучи суб'єктом підприє мницької діяльності - фізичн ою особою, в порушенні зазнач ених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податкі в, шляхом заниження об'єкту оп одаткування, незаконно набув ав формальних підстав для фо рмування податкового кредит у по ПДВ, завідомо знаючи про ф актичну закупку продукції ві д сільськогосподарських вир обників зерна та послуги з пе ревезення даної оформив від ПП «Авалон-27», в результаті чо го неправомірно включив до с кладу власного податкового к редиту з ПДВ за травень 2008 року , операції на загальну суму в 1 98 395грн., в тому числі ПДВ - 39 679грн.

Таким чином, у травні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив сві й податковий кредит по подат ку на додану вартість на суму 39 679 грн., та безпідставно вніс д о офіційного документу - пода ткової декларації з податку на додану вартість, від 11.06.08 №59121, в рядок - 17 суму в 89 419 грн., в той ча с як повинен був внести суму в 47 740грн., і тим самим підробив вк азану податкову декларацію.

Продовжуючи злочинну діял ьність, у червні 2008 року ОСОБ А_2, будучи суб'єктом підприє мницької діяльності - фізичн ою особою, в порушенні зазнач ених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податкі в, шляхом заниження об'єкту оп одаткування, незаконно набув ав формальних підстав для фо рмування податкового кредит у по ПДВ, завідомо знаючи про ф актичну закупку продукції ві д сільськогосподарських вир обників зерна та послуги з пе ревезення даної оформив від ПП «Авалон-27», в результаті чо го неправомірно включив до с кладу власного податкового к редиту з ПДВ за червень 2008 року , операції на загальну суму в 2 8 900грн., в тому числі ПДВ - 5780грн.

Таким чином, у червні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив сві й податковий кредит по подат ку на додану вартість на суму 5780 грн., та безпідставно вніс д о офіційного документу - пода ткової декларації з податку на додану вартість, від 14.07.08 №79570, в рядок - 17 суму в 155 014 грн., в той ча с як повинен був внести суму в 149 224грн., і тим самим підробив вк азану податкову декларацію.

Також, у липні 2008 року ОСОБА _2, будучи суб'єктом підприєм ницької діяльності - фізично ю особою, в порушенні зазначе них вище норм закону, з метою у хилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту опо даткування, незаконно набува в формальних підстав для фор мування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фа ктичну закупку продукції від сільськогосподарських виро бників зерна та послуги з пер евезення даної оформив від П П «Авалон-27», в результаті чог о неправомірно включив до ск ладу власного податкового кр едиту з ПДВ за липень 2008 року, о перації на загальну суму в 1 131 5 00грн., в тому числі ПДВ - 226 300грн.

Таким чином, у липні 2008 року С ПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податк у на додану вартість на суму 22 6 300грн., та безпідставно вніс до офіційного документу

- податкової декларац ії з податку на додану вартіс ть, від 13.08.08 №104765, в рядок - 17 суму в 401 128грн., в той час як повинен був внести суму в 174 828грн., і тим сам им підробив вказану податков у декларацію.

Крім цього, у серпні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом під приємницької діяльності - фі зичною особою, в порушенні за значених вище норм закону, з м етою ухилення від сплати под атків, шляхом заниження об'єк ту оподаткування, незаконно набував формальних підстав д ля формування податкового кр едиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продук ції від сільськогосподарськ их виробників зерна та послу ги з перевезення даної оформ ив від ПП «Авалон-27», в результ аті чого неправомірно включи в до складу власного податко вого кредиту з ПДВ за серпень 2008 року, операції на загальну с уму в 1 105 385грн., в тому числі ПДВ - 221 077грн.

Таким чином, у серпні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив сві й податковий кредит по подат ку на додану вартість на суму 221 077грн., та безпідставно вніс д о офіційного документу

- податкової декларац ії з податку на додану вартіс ть, від 11.09.08 №114773, в рядок - 17 суму в 260 976грн., в той час як повинен був внести суму в 39 899грн., і тим сами м підробив вказану податкову декларацію.

Продовжуючи злочинну діял ьність, у вересні 2008 року ОСО БА_2, будучи суб'єктом підпри ємницької діяльності - фізич ною особою, в порушенні зазна чених вище норм закону, з мето ю ухилення від сплати податк ів, шляхом заниження об'єкту о податкування, незаконно набу вав формальних підстав для ф ормування податкового креди ту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських в иробників зерна та послуги з перевезення даної оформив в ід ПГ1 «Авалон-27», в результаті чогонеправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за вересень 2008 ро ку, операції на загальну суму в 265 235грн., в тому числі ПДВ - 53 047гр н.

Таким чином, у вересні 2008 рок у СПД-ФО ОСОБА_2, завищив св ій податковий кредит по пода тку на додану вартість на сум у 53 047грн., та безпідставно вніс до офіційного документу - под аткової декларації з податку на додану вартість, від 16.10.08 №13825 6, в рядок - 17 суму в 322 554грн., в той ч ас як повинен був внести суму в 269 507грн., і тим самим підробив вказану податкову деклараці ю.

Також у жовтні 2008 року ОСОБ А_2, будучи суб'єктом підприє мницької діяльності - фізичн ою особою, в порушенні зазнач ених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податкі в, шляхом заниження об'єкту оп одаткування, незаконно набув ав формальних підстав для фо рмування податкового кредит у по ПДВ, завідомо знаючи про ф актичну закупку продукції ві д сільськогосподарських вир обників зерна та послуги з пе ревезення даної оформив від ПП «Дельта юг», в результаті ч ого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за жовтень 2008 рок у, операції на загальну суму в 649 440грн., в тому числі ПДВ - 129 888грн .

Таким чином, у жовтні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив сві й податковий кредит по подат ку на додану вартість на суму 129 888грн., та безпідставно вніс д о офіційного документу - пода ткової декларації з податку на додану вартість, від 12.11.08 №160577 , в рядок - 17 суму в 326 597грн., в той ча с як повинен був внести суму в 196 709грн., і тим самим підробив вк азану податкову декларацію.

Крім цього у листопаді 2008 рок у ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону , з метою ухилення від сплати п одатків, шляхом заниження об 'єкту оподаткування, незакон но набував формальних підста в для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаю чи про фактичну закупку прод укції від сільськогосподарс ьких виробників зерна та пос луги з перевезення даної офо рмив від ПП «Дельта юг», в резу льтаті чого неправомірно вкл ючив до складу власного пода ткового кредиту з ПДВ за лист опад 2008 року, операції на загал ьну суму в 87 790грн., в тому числі П ДВ-17 558грн.

Таким чином, у листопаді 2008 р оку СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по по датку на додану вартість на с уму 17 558грн., та безпідставно вн іс до офіційного документу - п одаткової декларації з подат ку на додану вартість, від 12.11.08 № 160577, в рядок - 17 суму в 132 564грн., в той час як повинен був внести сум у в 115 006грн., і тим самим підробив вказану податкову деклараці ю.

Продовжуючи злочинну діял ьність, у грудні 2008 року ОСОБ А_2, будучи суб'єктом підприє мницької діяльності - фізичн ою особою, в порушенні зазнач ених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податкі в, шляхом заниження об'єкту оп одаткування, незаконно набув ав формальних підстав для фо рмування податкового кредит у по ПДВ, завідомо знаючи про ф актичну закупку продукції ві д сільськогосподарських вир обників зерна та послуги з пе ревезення даної оформив від ПП «ПК-Промбуд Гарант, в р езультаті чого неправомірно включив до складу власного п одаткового кредиту з ПДВ за г рудень 2008 року, операції на заг альну суму в 226 175грн., в тому числ і ПДВ - 45 235грн.

Таким чином, у грудні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив сві й податковий кредит по подат ку на додану вартість на суму 45 235грн., та безпідставно вніс д о офіційного документу ~ пода ткової декларації з податку на додану вартість, від 16.01.09 №195035 , в рядок - 17 суму в 139 131грн., в той ча с як повинен був внести суму в 93 986грн., і тим самим підробив вк азану податкову декларацію.

Також, у період з 01.01.2008р. по 31.12.2008р . ОСОБА_2, будучи суб'єктом п ідприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону , з метою ухилення від сплати п одатків, шляхом заниження об 'єкту оподаткування, незакон но набував формальних підста в для формування витрат по ПД ФО, завідомо знаючи про факти чну закупку продукції від сі льськогосподарських виробн иків зерна та послуг. Придбан ня та перевезення останньої оформив від ПП «Авалон - 27», ПП « Дельта юг» та ПП «ПК-Промбуд Г арант», в результаті чого неп равомірно включив до складу витрат з ПДФО за 2008 рік, операці ї на загальну суму в 3 572 690грн., в т ому числі ПДФО - 562 903,56 грн.

Таким чином, у період з 01.01.2008р. по 31.12.2008р. СПД-ФО ОСОБА_2, зави щив свої витрати по податку з доходів фізичних осіб на сум у 562 903,56грн., та безпідставно вні с до офіційних документів - де кларацій про одержані доходи , асаме: за період з 01.01.2008р. по 31.12.2008р . - вх. № 2537/Є від 30.01.09, за період з 01.01.200 8р. по 30.06.2008р. - вх. № 19790/Євід 17.07.08, з а період з 01.01.2008р. по 30.09.2008р. - вх. № 28426/Є від 30.10.08, за період з 01.01.2008р. по 31.03.2008р .- вх. № 13964/є від 06.05.2008р., до розділу 1.3 пункту 3 суму в 11 560 023,83грн., в той ч ас як повинен був внести суму в 7 807 333,38грн., і тим самим підроби в вказану податкову декларац ію.

Також у січні 2009 року ОСОБА _2, будучи суб'єктом підприєм ницької діяльності - фізично ю особою, в порушенні зазначе них вище норм закону, з метою у хилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту опо даткування, незаконно набува в формальних підстав для фор мування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фа ктичну закупку продукції від сільськогосподарських виро бників зерна та послуги з пер евезення даної оформив від П П «ПК-Промбуд Гарант, в ре зультаті чого неправомірно в ключив до складу власного по даткового кредиту з ПДВ за сі чень 2009 року, операції на загал ьну суму в 96 390грн., в тому числі П ДВ - 19 278грн.

Таким чином, у січні 2009 року С ПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податк у на додану вартість на суму 19 278грн., та безпідставно вніс до офіційного документу - подат кової декларації з податку н а додану вартість, від 17.02.09 №7368, в рядок - 17 суму в 71 654грн., в той час як повинен був внести суму в 5 2 376грн., і тим самим підробив вк азану податкову декларацію.

Крім цього у лютому 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом під приємницької діяльності - фі зичною особою, в порушенні за значених вище норм закону, з м етою ухилення від сплати под атків, шляхом заниження об'єк ту оподаткування, незаконно набував формальних підстав д ля формування податкового кр едиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продук ції від сільськогосподарськ их виробників зерна та послу ги з перевезення даної оформ ив від ПП «ПК-Промбуд Гаран т та ПП «Дніпро-Агротехбуд- Регіон», в результаті чого не правомірно включив до складу власного податкового кредит у з ПДВ за лютий 2009 року, операц ії на загальну суму в 294 515грн., в тому числі ПДВ - 58 903грн.

Таким чином, у лютому 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив сві й податковий кредит по подат ку на додану вартість на суму 58 903грн., та безпідставно вніс д о офіційного документу - пода ткової декларації з податку на додану вартість, від 19.03.09 №19272, в рядок - 17 суму в 309 799грн., в той ча с як повинен був внести суму в 250 896грн., і тим самим підробив вк азану податкову декларацію.

Продовжуючи злочинну діял ьність, у березні 2009 року ОСО БА_2, будучи суб'єктом підпри ємницької діяльності - фізич ною особою, в порушенні зазна чених вище норм закону, з мето ю ухилення від сплати податк ів, шляхом заниження об'єкту о податкування, незаконно набу вав формальних підстав для ф ормування податкового креди ту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських в иробників зерна та послуги з перевезення даної оформив в ід ПП «ПК-Промбуд Гарант т а ПП «Дніпро- Агротехбуд-Регі он», в результаті чого неправ омірно включив до складу вла сного податкового кредиту з ПДВ за березень 2009 року, операц ії на загальну суму в 567 980грн., в тому числі ПДВ - 113 596грн.

Таким чином, у березні 2009 рок у СПД-ФО ОСОБА_2, завищив св ій податковий кредит по пода тку на додану вартість на сум у 113 596грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - под аткової декларації з податку на додану вартість, від 17.04.09 №40628 , в рядок - 17 суму в 211 506грн., в той ча с як повинен був внести суму в 97 550грн., і тим самим підробив вк азану податкову декларацію.

Також у квітні 2009 року ОСОБ А_2, будучи суб'єктом підприє мницької діяльності - фізичн ою особою, в порушенні зазнач ених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податкі в, шляхом заниження об'єкту оп одаткування, незаконно набув ав формальних підстав для фо рмування податкового кредит у по ПДВ про фактичну закупку продукції від сільськогоспо дарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «ПК-Промбуд Гарант та ПП «Дніпро-Агрот ехбуд-Регіон», в результаті ч ого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за квітень 2009 рок у, операції на загальну суму в 1317 125грн., в тому числі ПДВ - 263 425грн .

Таким чином, у квітні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив сві й податковий кредит по подат ку на додану вартість на суму 263 425грн. та безпідставно вніс д о офіційного документу - пода ткової декларації з податку на додану вартість, від 19.05.09 №61483, в рядок - 17 суму в 348 659грн., в той ча с як повинен був внести суму в 85 243грн., і тим самим підробив вк азану податкову декларацію. Крім цього у травні 2009 року О СОБА_2, будучи суб'єктом підп риємницької діяльності - фіз ичною особою, в порушенні заз начених вище норм закону, з ме тою ухилення від сплати пода тків, шляхом заниження об'єкт у оподаткування, незаконно н абував формальних підстав дл я формування податкового кре диту по ПДВ, завідомо знаючи п ро фактичну закупку продукці ї від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «ПК-Промбуд Гарант та ПП «Дніпро-Агротехбуд-Рег іон», в результаті чого непра вомірно включив до складу вл асного податкового кредиту з ПДВ за травень 2009 року, операці ї на загальну суму в 352 580грн., в т ому-числі ПДВ - 70 516грн.

Таким чином, у травні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив сві й податковий кредит по подат ку на додану вартість на суму 70 516грн. та безпідставно вніс д о офіційного документу - пода ткової декларації з податку на додану вартість, від 19.06.09 №72916, в рядок - 17 суму в 156 801грн., в той ча с як повинен був внести суму в 86 285грн., і тим самим підробив вк азану податкову декларацію.

Продовжуючи злочинну діял ьність, у червні 2009 року ОСОБ А_2, будучи суб'єктом підприє мницької діяльності - фізичн ою особою, в порушенні зазнач ених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податкі в, шляхом заниження об'єкту оп одаткування, незаконно набув ав формальних підстав для фо рмування податкового кредит у по ПДВ, завідомо знаючи про ф актичну закупку продукції ві д сільськогосподарських вир обників зерна та послуги з пе ревезення даної оформив від ПП «ПК-Промбуд Гарант та П П «Дніпро-Агротехбуд-Регіон» , в результаті чого неправомі рно включив до складу власно го податкового кредиту з ПДВ за червень 2009 року, операції на загальну суму в 562 095грн., в тому числі ПДВ - 112 419грн.

Таким чином, у червні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив сві й податковий кредит по подат ку на додану вартість на суму 112 419грн. та безпідставно вніс д о офіційного документу - пода ткової декларації з податку на додану вартість, від 20.07.09 №91669, в рядок - 17 суму в 115 024грн., в той ча с як повинен був внести суму в 2605грн., і тим самим підробив вк азану податкову декларацію.

Також у липні 2009 року ОСОБА _2, будучи суб'єктом підприєм ницької діяльності - фізично ю особою, в порушенні зазначе них вище норм закону, з метою у хилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту опо даткування, незаконно набува в формальних підстав для фор мування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фа ктичну закупку продукції від сільськогосподарських виро бників зерна та послуги з пер евезення даної оформив від П П «ПК-Промбуд Гарант та ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон», в результаті чого неправомі рно включив до складу власно го податкового кредиту з ПДВ за липень 2009 року, операції на загальну суму в 691 815грн., в тому ч ислі ПДВ - 138 363грн.

Таким чином, у липні 2009 року С ПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податк у на додану вартість на суму 13 8 363грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - подат кової декларації з податку н а додану вартість, від 20.08.09 №109531, в рядок - 17 суму в 217 097грн., в той час як повинен був внести суму в 7 8 734грн., і тим самим підробив вк азану податкову декларацію

Крім цього у серпні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом під приємницької діяльності - фі зичною особою, в порушенні за значених вище норм закону, з м етою ухилення від сплати под атків, шляхом заниження об'єк ту оподаткування, незаконно набував формальних підстав д ля формування податкового кр едиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продук ції від сільськогосподарськ их виробників зерна та послу ги з перевезення даної оформ ив від ПП «Дніпро-Агротехбуд -Регіон», в результаті чого не правомірно включив до складу власного податкового кредит у з ПДВ за серпень 2009 року, опер ації на загальну суму в 1 103 335грн ., в тому числі ПДВ - 220 667грн.

Таким чином, у серпні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив сві й податковий кредит по подат ку на додану вартість на суму 220 667грн. та безпідставно вніс д о офіційного документу - пода ткової декларації з податку на додану вартість, від 06.10.09 №122747 , в рядок - 17 суму в 467 649грн., в той ча с як повинен був внести суму в 246 982грн., і тим самим підробив вк азану податкову декларацію.

Продовжуючи злочинну діял ьність, у вересні 2009 року ОСО БА_2, будучи суб'єктом підпри ємницької діяльності - фізич ною особою, в порушенні зазна чених вище норм закону, з мето ю ухилення від сплати податк ів, шляхом заниження об'єкту о податкування, незаконно набу вав формальних підстав для ф ормування податкового креди ту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських в иробників зерна та послуги з перевезення даної оформив в ід ПП «Дніпро-Агротехбуд-Рег іон», в результатічого непра вомірно включив до складу вл асного податкового кредиту з ПДВ за вересень 2009 року, операц ії на загальну суму в 441 340грн., в тому числі ПДВ - 88 268грн.

Таким чином, у вересні 2009 рок у СПД-ФО ОСОБА_2, завищив св ій податковий кредит по пода тку на додану вартість на сум у 88 268грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - под аткової декларації з податку на додану вартість, від 19.10.09 №13177 9, в рядок - 17 суму в 312 195грн., в той ч ас як повинен був внести суму в 223 927грн., і тим самим підробив вказану податкову деклараці ю.

Також у жовтні 2009 року ОСОБ А_2 будучи суб'єктом підприє мницької діяльності - фізичн ою особою, в порушенні зазнач ених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податкі в, шляхом заниження об'єкту оп одаткування, незаконно набув ав формальних підстав для фо рмування податкового кредит у по ПДВ, завідомо знаючи про ф актичну закупку продукції ві д сільськогосподарських вир обників зерна та послуги з пе ревезення даної оформив від ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон », в результаті чого неправом ірно включив до складу власн ого податкового кредиту з ПД В за жовтень 2009 року, операції н а загальну суму в 885 315грн., в тому числі ПДВ - 177 063грн.

Таким чином, у жовтні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив сві й податковий кредит по подат ку на додану вартість на суму 177 063грн. та безпідставно вніс д о офіційного документу - пода ткової декларації з податку на додану вартість, від 18.11.09 №147421 , в рядок - 17 суму в 312 815грн., в той ча с як повинен був внести суму в 135 752грн., і тим самим підробив вк азану податкову декларацію.

Крім цього у листопаді 2009 рок у ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону , з метою ухилення від сплати п одатків, шляхом заниження об 'єкту оподаткування, незакон но набував формальних підста в для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаю чи про фактичну закупку прод укції від сільськогосподарс ьких виробників зерна та пос луги з перевезення даної офо рмив від ПП «Дніпро-Агротехб уд-Регіон», в результаті чого неправомірно включив до скл аду власного податкового кре диту з ПДВ за листопад 2009 року, операції на загальну суму в 215 370грн., в тому числі ПДВ - 43 074грн.

Таким чином, у листопаді 2009 р оку СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по по датку на додану вартість на с уму 43 074грн. та безпідставно вні с до офіційного документу - по даткової декларації з податк у на додану вартість, від 18.12.09 №1 53858, в рядок - 17 суму в 167 280грн., в той час як повинен був внести сум у в 124 206грн., і тим самим підробив вказану податкову деклараці ю.

Продовжуючи злочинну діял ьність, у грудні 2009 року ОСОБ А_2, будучи суб'єктом підприє мницької діяльності - фізичн ою особою, в порушенні зазнач ених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податкі в, шляхом заниження об'єкту оп одаткування, незаконно набув ав формальних підстав для фо рмування податкового кредит у по ПДВ, завідомо знаючи про ф актичну закупку продукції ві д сільськогосподарських вир обників зерна та послуги з пе ревезення даної оформив від ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон », в результаті чого неправом ірно включив до складу власн ого податкового кредиту з ПД В за грудень 2009 року, операції н а загальну суму в 588 020грн., в тому числі ПДВ - 117 604грн.

Таким чином, у грудні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив сві й податковий кредит по подат ку на додану вартість на суму 117 604грн. та безпідставно вніс д о офіційного документу - пода ткової декларації з податку на додану вартість, від 17.02.10 №182150 , в рядок - 17 суму в 177 762грн., в той ча с як повинен був внести суму в 60 158грн., і тим самим підробив вк азану податкову декларацію.

Також, у період з 01.01.2009р. по 31.12.2009р . ОСОБА_2, будучи суб'єктом п ідприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні ст. 13 Декрету КМУ "Про прибутко вий податок з громадян" від 26.12. 1992р. № 13-92 (зі змінами та доповнен нями), з метою ухилення від спл ати податку з доходів фізичн их осіб, шляхом заниження об'є кту оподаткування, відобрази в придбання сільськогоспода рської продукції та транспор тних послуг від ПП «Дніпро- Аг ротехбуд-Регіон» та ПП «ПК-Пр омбуд Гарант». Тобто ОСОБА_ 2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «Днігіро-Агротехбуд-Ре гіон» і ПП «ПК-Промбуд Гара нт фінансово-господарськи х взаємовідносин не було, обс яги та послуги з придбання і п еревезення продукції на зага льну суму 7 036 429,14 грн., неправомір но включив до складу своїх ви трат з ПДФО на протязі 2009 року, на суму - 1 055 464,37 грн.

Таким чином, у період з 01.01.2009р. по 31.12.2009р. ЄГІД-ФО ОСОБА_2, зав ищив свої витрати по податку з доходів фізичних осіб на су му 1 055 464,37грн., які вніс до офіційн ихдокументів - декларацій пр о одержані доходи, подані до К ременчуцької ОДПІ за період з 01.01.09 по 31.03.09 - вх. № 9252 від 06.05.09 та за пе ріод з 01.04.09. по 30.06.09р. - вх. № 13710 від 10.08.09, і тим самим підробив вказані податкові декларації.

ОСОБА_2, маючи достовірні в ідомості про фактичні показн ики своєї фінансово- господа рської діяльності, з метою пр иховування факту ухилення ві д сплати податків, діючи навм исно, засвідчив власним підп исом та печаткою «Приватний підприємець ОСОБА_2» дост овірність даних наведених у перелічених вище декларація х.

Він також обвинувачується в тому, що, . як суб'єкт підприєм ницької діяльності - фізична особа (і.п.н. НОМЕР_1) зареєс трований державним реєстрат ором Виконавчого комітету Кр еменчуцької міської ради Пол тавської області під реєстра ційним номером №25850170000001351 від 18.06.1996р ., за адресою: АДРЕСА_1, та з 04 .06.1996р. перебуває на обліку плат ників податку у Кременчуцькі й ОДПІ за № 8026 та є платником по датку на додану вартість, на щ о видано свідоцтво за №НОМЕ Р_2 від 13.07.1999 року.

На протязі періоду з 01.01.2008р. по 31.12.2008р. підроблені документи, з метою ухилення від сплати по датків, надавалися ОСОБА_2 громадянці ОСОБА_4, для ск ладання його податкової звіт ності. ОСОБА_5, не будучі об ізнаною про фактичні обстави ни даних взаємовідносин, на п ідставі наданих ОСОБА_2 пі дроблених документів та за в казівками самого ОСОБА_2, відображала в податкових дек лараціях з податку на додану вартість та деклараціях про отримані доходи, придбання п родукції та транспортних пос луг ЄПД- ФО ОСОБА_2 від ПП «А валон-27», ПП «Дельта-Юг» та ПП « ПК-Промбуд Гарант». В результ аті даних дій ОСОБА_2 до вк азаних податкових деклараці й було внесено завідомо непр авдиві дані. Дані декларації були використанні ОСОБА_2 , шляхом підписання останніх , скріплення печаткою ЄПД-ФО ОСОБА_2 та подачі до Кременч уцької ОДПІ.

На протязі періоду з 01.01.2009р. по 31.12.2009р., підроблені документи, з метою ухилення від сплати по датків, надавалися ОСОБА_2 директору ТОВ «Баланс+Аудит » ОСОБА_6 (згідно договору про надання аудиторських по слуг укладених з ЄПД-ФО ОСО БА_2 від 29.01.2009р.), для складання й ого податкової звітності. О СОБА_6, не будучі обізнаною п ро фактичні обставини даних господарських взаємовіднос ин та введеною ОСОБА_2 в ом ану, на підставі наданих сами м ОСОБА_2 підроблених доку ментів, відображала на підст аві наданих, придбання ЄПД-ФО ОСОБА_2 у ПП «Дніпро-Агрот ехбуд-Регіон» та ПП «ПК-Промб уд Гарант» продукції та тран спортних послуг, в результат і чого до документів податко вої звітності ОСОБА_2 було внесено завідомо неправдиві дані. Дані декларації були ви користанні ОСОБА_2, шляхом підписання останніх, скріпл ення печаткою ЄПД-ФО ОСОБА_ 2 1га подачі до Кременчуцько ї ОДПІ.

Так у березні 2008 року ОСОБА _2, будучи суб'єктом підприєм ницької діяльності - фізично ю особою, в порушенні зазначе них вище норм закону, з метою у хилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту опо даткування, незаконно набува в формальних підстав для фор мування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи, що у б ерезні 2008 року про фактичну за купку продукції від сільсько господарських виробників зе рна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «Авалон -27», в результаті чого неправо мірно включив до складу влас ного податкового кредиту з П ДВ за березень 2008 року, операці ї на загальну суму в 33 300грн., в то му числі ПДВ - 6 660грн. Таким чино м, у жовтні 2008 року СПД-ФО ОСОБ А_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану в артість на суму 6 600 грн., та безп ідставно вніс до офіційного документу - податкової декла рації з податку на додану вар тість, №28296 від 15.04.2008 року, за берез ень 2008 року, в рядок - 17 суму в 183 365 г рн., в той час як повинен був вн ести суму в 176 705 грн., після чого подав дану декларацію до Кре менчуцької ОД ПІ.

Також, у квітні 2008 року ОСОБ А_2, будучи суб'єктом підприє мницької діяльності - фізичн ою особою, в порушенні зазнач ених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податкі в, шляхом заниження об'єкту оп одаткування, незаконно набув ав формальних підстав для фо рмування податкового кредит у по ПДВ, завідомо знаючи про ф актичну закупку продукції ві д сільськогосподарських вир обників зерна та послуги з пе ревезення даної оформив від ПП «Авалон-27», в результаті чо го неправомірно включив до с кладу власного податкового к редиту з ПДВ за квітень 2008 року , операції на загальну суму в 1 6 605грн., в тому числі ПДВ - 3321грн.

Таким чином, у квітні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив сві й податковий кредит по подат ку на додану вартість на суму 3321 грн., та безпідставно вніс д о офіційного документу - пода ткової декларації з податку на додану вартість, від 15.05.08 № 50732 , за квітень 2008 року, в рядок - 17 су му в 101 133 грн., в той час як повине н був внести суму в 97 812 грн., післ я чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОД ПІ.

Крім цього, у травні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом під приємницької діяльності - фі зичною особою, в порушенні за значених вище норм закону, з м етою ухилення від сплати под атків, шляхом заниження об'єк ту оподаткування, незаконно набував формальних підстав д ля формування податкового кр едиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продук ції від сільськогосподарськ их виробників зерна та послу ги з перевезення даної оформ ив від ПП «Авалон-27», в результ аті чого неправомірно включи в до складу власного податко вого кредиту з ПДВ за травень 2008 року, операції на загальну с уму в 198 395грн., в тому числі ПДВ - 39 679грн.

Таким чином, у травні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив сві й податковий кредит по подат ку на додану вартість на суму 39 679 грн., та безпідставно вніс д о офіційного документу - пода ткової декларації з податку на додану вартість, від 11.06.08 №59121, в рядок - 17 суму в 89 419 грн., в той ча с як повинен був внести суму в 47 740грн., після чого подав дану д екларацію до Кременчуцької О ДПІ.

Таким чином, у червні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив сві й податковий кредит по подат ку на додану вартість на суму 5780 грн., та безпідставно вніс д о офіційного документу - пода ткової декларації з податку на додану вартість, від 14.07.08 №79570, в рядок - 17 суму в 155 014 грн., в той ча с як повинен був внести суму в 149 224грн., після чого подав дану д екларацію до Кременчуцької О ДПІ.

Таким чином, у липні 2008 року С ПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податк у на додану вартість на суму 22 6 300грн., та безпідставно вніс до офіційного документу - подат кової декларації з податку н а додану вартість, від 13.08.08 №104765, в рядок - 17 суму в 401 128грн., в той час як повинен був внести суму в 1 74 828грн., після чого подав дану д екларацію до Кременчуцької О ДПІ. Крім цього, у серпні 2008 рок у ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону , з метою ухилення від сплати п одатків, шляхом заниження об 'єкту оподаткування, незакон но набував формальних підста в для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаю чи про фактичну закупку прод укції від сільськогосподарс ьких виробників зерна та пос луги з перевезення даної офо рмив від ПП «Авалон-27», в резул ьтаті чого неправомірно вклю чив до складу власного подат кового кредиту з ПДВ за серпе нь 2008 року, операції на загальн у суму в 1 105 385грн., в тому числі ПД В - 221 077грн.

- податкової декларац ії з податку на додану вартіс ть, від 11.09.08 №114773, в рядок - 17 суму в 260 976грн., в той час як повинен був внести суму в 39 899грн., після чог о подав дану декларацію до Кр еменчуцької ОД ПІ.

Продовжуючи злочинну діял ьність, у вересні 2008 року ОСО БА_2, будучи суб'єктом підпри ємницької діяльності - фізич ною особою, в порушенні зазна чених вище норм закону, з мето ю ухилення від сплати податк ів, шляхом заниження об'єкту о податкування, незаконно набу вав формальних підстав для ф ормування податкового креди ту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських в иробників зерна та послуги з перевезення даної оформив в ід ПП «Авалон-27», в результаті чого неправомірно включив д о складу власного податковог о кредиту з ПДВ за вересень 2008 р оку, операції на загальну сум у в 265 235грн., в тому числі ПДВ - 53 047г рн.

Таким чином, у вересні 2008 рок у СПД-ФО ОСОБА_2, завищив св ій податковий кредит по пода тку на додану вартість на сум у 53 047грн., та безпідставно вніс до офіційного документу - под аткової декларації з податку на додану вартість, від 16.10.08 №13825 6, в рядок - 17 суму в 322 554грн., в той ч ас як повинен був внести суму в 269 507грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ.

Таким чином, у жовтні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив сві й податковий кредит по подат ку на додану вартість на суму 129 888грн., та безпідставно вніс д о офіційного документу

- податкової декларац ії з податку на додану вартіс ть, від 12.11.08 №160577, в рядок - 17 суму в 326 597грн., в той час як повинен був внести суму в 196 709грн., після чог о подав дану декларацію до Кр еменчуцької ОДПІ.

Таким чином, у листопаді 2008 р оку СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий^ кредит по по датку на додану вартість на с уму 17 558грн., та безпідставно вн іс до офіційного документу - п одаткової декларації з подат ку на додану вартість, від 12.11.08 № 160577, в рядок - 17 суму в 132 564грн., в той час як повинен був внести сум у в 115 006грн., після чого подав дан у декларацію до Кременчуцько ї ОДПІ.

Продовжуючи злочинну діял ьність, у грудні 2008 року ОСОБ А_2, будучи суб'єктом підприє мницької діяльності - фізичн ою особою, в порушенні зазнач ених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податкі в, шляхом заниження об'єкту оп одаткування, незаконно набув ав формальних підстав для фо рмування податкового кредит у по ПДВ, завідомо знаючи про ф актичну закупку продукції ві д сільськогосподарських вир обників зерна та послуги з пе ревезення даної оформив від ПП «ПК-Промбуд Гарант, в р езультаті чогонеправомірно включив до складу власного п одаткового кредиту з ПДВ за г рудень 2008 року операції на заг альну суму в 226 175грн., в тому числ і ПДВ - 45 235грн.

Таким чином, у грудні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив сві й податковий кредит по подат ку на додану вартість на суму 45 235грн., та безпідставно вніс д о офіційного документу - пода ткової декларації з податку на додану вартість, від 16.01.09 №195035 , в рядок - 17 суму в 13? 131грн., в той ча с як повинен був внести суму в 93 986грн., після чого подав дану д екларацію де Кременчуцької О Д ПІ.

Також, у період з 01.01.2008р. по 31.1,2.2008р . ОСОБА_2, будучи суб'єктом п ідприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону , з метою ухилення від сплати п одатків, шляхом заниження об 'єкту оподаткування, незакон но набував формальних підста в для формування витрат по ПД ФО, завідомо знаючи про факти чну закупку продукції від сі льськогосподарських виробн иків зерна та послуг. Придбан ня та перевезення останньої оформив від ПП «Авалон - 27», ПП « Дельта юг» та ПП «ПК-Промбуд Г арант», в результаті чого неп равомірно включив до складу витрат з ПДФО за 2008 рік, операці ї на загальну суму в 3 572 690грн., в т ому числі ПДФО - 562 903,56 грн.

Таким чином, у період з 01.01.2008р. по 31.12.2008р. СПД-ФО ОСОБА_2, зави щив свої витрати по податку з доходів фізичних осіб на сум у 562 903,56грн., та безпідставно вні с до офіційних документів - де кларацій про одержані доходи , асаме: за період з 01.01.2008р. по 31.12.2008р . - вх. № 2537/Є від 30.01.09, за період з 01.01.200 8р. по 30.06.2008р. - вх. № 19790/Є від 17.07.08, за пе ріод з 01.01.2008р. по 30.09.2008р. - вх. № 28426/Є від 30.10.08, за період з 01.01.2008р. по 31.03.2008р.- вх . № 13964/є від 06.05.2008р., до розділу 1.3 пун кту 3 суму в 11 560 023,83грн., в той час я к повинен був внести суму в 7 807 333,38грн., після чого подав дану д екларацію до Кременчуцької О ДПІ.

Також у січні 2009 року ОСОБА _2, будучи суб'єктом підприєм ницької діяльності - фізично ю особою, в порушенні зазначе них вище норм закону, з метою у хилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту опо даткування, незаконно набува в формальних підстав для фор мування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фа ктичну закупку продукції від сільськогосподарських виро бників зерна та послуги з пер евезення уданої оформив від ПП «ПК-Промбуд Гарант, в р езультаті чого неправомірно включив до складу власного п одаткового кредиту з ПДВ за с ічень 2009 року, операції на зага льну суму в 96 390грн., в тому числі ПДВ - 19 278грн.

Таким чином, у січні 2009 року С ПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податк у на додану вартість на суму 19 278грн., та безпідставно вніс до офіційного документу - подат кової декларації з податку н а додану вартість, від 17.02.09 №7368, в рядок - 17 суму в 71 654грн., в той час як повинен був внести суму в 5 2 376грн., після чого подав дану д екларацію до Кременчуцької О ДПІ.

Таким чином, у лютому 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив сві й податковий кредит по подат ку на додану вартість на суму 58 903грн., та безпідставно вніс д о офіційного документу - пода ткової декларації з податку на додану вартість, від 19.03.09 №19272, в рядок - 17 суму в 30^ 799грн., в той ча с як повинен був внести суму в 250 896грн., після чого подав дану д екларацію до Кременчуцької О ДПІ.

Продовжуючи злочинну діял ьність, у березні 2009 року ОСО БА_2, будучи суб'єктом підпри ємницької діяльності - фізич ною особою, в порушенні зазна чених вище норм закону, з мето ю ухилення від сплати податк ів, шляхом заниження об'єкту о податкування, незаконно набу вав формальних підстав для ф ормування податкового креди ту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських в иробників зерна та послуги з перевезення даної оформив в ід ПП «ПК-Промбуд Гарант т а ПП «Дніпро- Агротехбуд-Регі он», в результаті чого неправ омірно включив до складу вла сного податковогокредиту з П ДВ за березень 2009 року, операці ї на загальну суму в 567 980грн., в т ому числі ПДВ - 113 596грн.

Таким чином, у березні 2009 рок у СПД-ФО ОСОБА_2, завищив св ій податковий кредит по пода тку на додану вартість на сум у 113 596грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - под аткової декларації з податку на додану вартість, від 17.04.09 №40628 , в рядок - 17 суму в 211 506грн., в той ча с як повинен був внести суму в 97 550грн., після чого подав дану д екларацію до Кременчуцької О Д ПІ.

Крім цього у травні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом під приємницької діяльності - фі зичною особою, в порушенні за значених вище ьіорм закону, з метою ухилення від сплати по датків, шляхом заниження об'є кту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового к редиту по ПДВ, завідомо знаюч и про фактичну закупку проду кції від сільськогосподарсь ких виробників зерна та посл уги з перевезення даної офор мив від ПП «ПК-Промбуд Гара нт та ПП «Дніпро-Агротехбуд -Регіон», в результаті чого не правомірно включив до складу власного податкового кредит у з ПДВ за травень 2009 року, опер ації на загальну суму в 352 580грн ., в тому числі ПДВ - 70 516грн.

Таким чином, у травні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив сві й податковий кредит по подат ку на додану вартість на суму 70 516грн. та безпідставно вніс д о офіційного документу - пода ткової декларації з податку на додану вартість, від 19.06.09 №72916, в рядок - 17 суму в 156 801грн., в той ча с як повинен був внести суму в 86 285грн., після чого подав дану д екларацію до Кременчуцької О ДПІ.

Продовжуючи злочинну діял ьність, у червні 2009 року ОСОБ А_2, будучи суб'єктом підприє мницької діяльності - фізичн ою особою, в порушенні зазнач ених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податкі в, шляхом заниження об'єкту оп одаткування, незаконно набув ав формальних підстав для фо рмування податкового кредит у по ПДВ, завідомо знаючи про ф актичну закупку продукції ві д сільськогосподарських вир обників зерна та послуги з пе ревезення даної оформив від ПП «ГІК-Промбуд Гарант та ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіо н», в результаті чого неправо мірно включив до складу влас ного податкового кредиту з П ДВ за червень 2009 року, операції на загальну суму в 562 095грн., в то му числі ПДВ - 112 419грн.

Таким чином, у червні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив сві й податковий кредит по подат ку на додану вартість на суму 112 419грн. та безпідставно вніс д о офіційного документу - пода ткової декларації з податку на додану вартість, від 20.07.09 №91669, в рядок - 17 суму в 115 024грн., в той ча с як повинен був внести суму в 2605грн., після чого подав дану д екларацію до Кременчуцької О ДГІІ.

Таким чином, у липні 2009 року С ПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податк у на додану вартість на суму 13 8 363грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - подат кової декларації з податку н а додану вартість, від 20.08.09 №109531, в рядок - 17 суму в 217097грн., в той час як повинен був внести суму в 7 8 734грн., після чого подав дану д екларацію до Кременчуцької О Д ПІ.

Таким чином, у серпні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив сві й податковий кредит по подат ку на додану вартість на суму 220 667грн. та безпідставно вніс д о офіційного документу - пода ткової декларації з податку на додану вартість, від 06.10.09 №122747 , в рядок - 17 суму в 467 649грн., в той ча с як повинен був внести суму в 246 982грн., після чого подав дану д екларацію до Кременчуцької О Д ПІ.

Продовжуючи злочинну діял ьність, у вересні 2009 року ОСО БА_2, будучи суб'єктом підпри ємницької діяльності - фізич ною особою, в порушенні зазна чених вище норм закону, з мето ю ухилення від сплати податк ів, шляхом заниження об'єкту о податкування, незаконно набу вав формальних підстав для ф ормування податкового креди ту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських в иробників зерна та послуги з перевезення даної оформив в ід ПП «Дніпро-Агротехбуд-Рег іон», в результаті чого непра вомірно включив до складу вл асного податкового кредиту з ПДВ за вересень 2009 року, операц ії на загальну суму в 441 340грн., в тому числі ПДВ - 88 268грн.

Таким чином, у вересні 2009 рок у СПД-ФО ОСОБА_2, завищив св ій податковий кредит по пода тку на додану вартість на сум у 88 268грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - под аткової декларації з податку на додану вартість, від 19.10.09 №13177 9, в рядок - 17 суму в 312 195грн., в той ч ас як повинен був внести суму в 223 927грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОД ПІ.

Також у жовтні 2009 року ОСОБ А_2, будучи суб'єктом -підприє мницької діяльності - фізичн ою особою, в порушенні зазнач ених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податкі в, шляхом заниження об'єкту оп одаткування, незаконно набув ав формальних підстав для фо рмування податкового кредит у по ПДВ, завідомо знаючи про ф актичну закупку продукції ві д сільськогосподарських вир обників зерна та послуги з пе ревезення даної оформив від ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон », в результаті чого неправом ірно включив до складу власн ого податкового кредиту з ПД В за жовтень 2009 року, операції н а загальну суму в 885 315грн., в тому числі ПДВ - 177 063грн.

Таким чином, у жовтні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив сві й податковий кредит по подат ку на додану вартість на суму 177 063грн. та безпідставно вніс д о офіційного документу - пода ткової декларації з податку на додану вартість, від 18.11.09 №147421 , в рядок - 17 суму в 312 815грн., в той ча с як повинен був внести суму в 135 752грн., після чого подав дану д екларацію до Кременчуцької О ДПІ.

Таким чином, у листопаді 2009 р оку СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по по датку на додану вартість на с уму 43 074грн. га безпідставно вні с до офіційного документу - по даткової декларації з податк у на додану вартість, від 18.12.09 №1 53858, в рядок - 17 суму в 167 280грн., в той час як повинен був внести сум у в 124 206грн., після чого подав дан у декларацію до Кременчуцько ї ОДПІ.

Продовжуючи злочинну діял ьність, у грудні 2009 року ОСОБ А_2, будучи суб'єктом підприє мницької діяльності - фізичн ою особою, в порушенні зазнач ених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податкі в, шляхом заниження об'єкту оп одаткування, незаконно набув ав формальних підстав для фо рмування податкового кредит у по ПДВ, завідомознаючи про ф актичну закупку продукції ві д сільськогосподарських вир обників зерна та послуги пер евезення даної оформив від П П «Дніпро-Агротехбуд-Регіон» , в результаті чого неправомі рні» включив до складу власн ого податкового кредиту з ПД В за грудень 2009 року, операції н загальну суму в 588 020грн., в тому числі ПДВ - 117 604грн.

Таким чином, у грудні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив сві й податковий кредиг по подат ку на додану вартість на суму 117 604грн. та безпідставно вніс д о офіційного документу - пода ткової декларації з податку на додану вартість, від 17.02.10 №182150 , в рядок - 17 суму в 17' 762грн., в той ча с як повинен був внести суму в 60 158грн., після чого подав дану д екларацію де Кременчуцької О Д ПІ.

Також, у період з 01.01.2009р. по 31.12.2009р . ОСОБА_2, будучг суб'єктом п ідприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні ст. 13 Декрету КМУ "Пре прибутко вий податок з громадян" від 26.12. 1992р. № 13-92 (зі змінами та доповнен нями), з меток ухилення від спл ати податку з доходів фізичн их осіб, шляхом заниження об'є кту оподаткування, відобрази в придбання сільськогоспода рської продукції та транспор тних послуг від ПП «Дніпро- Аг ротехбуд-Регіон» та ПП «ПК-Пр омбуд Гарант». Тобто ОСОБА_ 2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «Дніпро-Агротехбуд-Рег іон» і ПП «ПК-Промбуд Гаран т фінансово-господарських взаємовідносин не було, обся ги та послуги з придбання і пе ревезення продукції на загал ьну суму 7 036 429,14 грн., неправомірн о включив до складу своїх вит рат з ПДФО на протязі 2009 року, н а суму - 1 055 464,37 грн.

Таким чином, у період з 01.01.2009р. по 31.12.2009р. СІ1Д-ФО ОСОБА_2, зави щив свої витрати по податку з доходів фізичних осіб на сум у 1 055 464,37грн., які вніс до офіційни х документів - декларацій про одержані доходи за період з 01 .01.09 по 31.03.09 - вх. № 9252 від 06.05.09 та за пері од з 01.04.09. по 30.06.09р. - вх. № 13710 від 10.08.09, і т им самим підробив вказані по даткові декларації, після чо го подав дані до Кременчуцьк ої ОДПІ.

Всього в період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року, ОСОБА_2 в результ аті використання підроблени х податкових декларацій СПД- ФО ОСОБА_2 та підроблених документів ПП «Авалон-27» (код ЄДРПОУ 35216932), ПП «Дельта Юг» (код ЄДРПОУ 35267984), ПП «ПК- Промбуд Гар ант» (код ЄДРПОУ 36142073) та ПП «Дні про Агротехбуд Регіон» (к од ЄДРПОУ 36208810), умисно ухилився від сплати податків на суму 3 790 448,93грн.

Суд, розглянувши спра ву, дослідивши матеріали спр ави, заслухавши думку учасни ків судового розгляду, вважа є, що вона з мотивів неповноти досудового слідства підляга є направленню на додаткове р озслідування з наступних під став.

Так, в ході судового розгляд у справи підсудний ОСОБА_2 свою вину у вчинені інкримін ованих злочинів не визнав та стверджував, що інкримінова ні йому злочини він не вчиняв вів господарську діяльність відповідно до вимог чинного законодавства, попередні пе ревірки органів податкової с лужби порушень у нього не вия вили. Первинні бухгалтерські документи господарської дія льності органами досудового слідства вилучені були не вс і і він надав суду ці документ и.

Відповідно до диспозиції с т.212 ч.3 КК України суб»єктивна с торона зазначеного злочину х арактеризується наявністю у мислу, який є прямим , заздалег іть обдуманим. Злочини перед бачені ст.358 КК України які інк риміновані підсудному харак теризуються також наявністю лише прямого умислу.

Однак як видно з пред»явлен ого органами досудового слід ства обвинувачення за вказан ими статтями посилання на на явність в діях підсудного О СОБА_2 саме такого умислу не йдеться при цьому органами д осудового слідства не конкре тизовано що саме підтверджує наявність в діях підсудного саме такого умислу.

Ст.212 КК України передбачено кримінальну відповідальніс ть не за сам факт несплати в ус тановлений строк податків, а за умисне ухилення від їх спл ати.

Підсудним в ході судового с лідства надано оригінали та копії документів фінансової та господарської діяльності за 2009 рік його, як фізичної осо би підприємця, які приєднані до матеріалів справи, по взає мовідносинах з ПП «Дніпро А гротехбуд Регіон» папки №1- 5, по взаємовідносинах з ПП «Ав алон- 27» папки № 6-8, по взаємовід носинах з ПП «ПК-Промбут Г агрант» папки № 9-10, по взаємові дносинах з ПП «Дельта - ЮГ» п апки № 11-12 та звітності докумен ти бухгалтерської звітності у 12 папках та таблиці провед ення господарських операції за 2008-2009 рік з зазначеними вище суб»єктами.

Як видно з матеріалів справ и зазначені документи органа ми досудового слідства не до сліджувались.

В ході судового розгляду сп рави державним обвинувачем б уло поставлено під сумнів на явність таких документів та їх дійсність у зв»зку з чим бу ло заявлено клопотання про д ачу судового доручення орган ам досудового слідства в пор ядку ст.315-1 КПК України для вста новлення місця знаходження д иректорів зазначених вище пі дприємств ОСОБА_11, ОСОБА _12, та ОСОБА_13, які органам и досудового слідства по спр аві не допитувались, доставк и їх в судове засідання, відіб рання у вказаних осіб необхі дної кількості зразків почер ків для проведення подальшог о експертного дослідження, я ке судом частково задоволено та доручено органам досудов ого слідства встановити місц е знаходження зазначених осі б та доставки їх в судове засі дання для допиту в якості сві дків.

З метою перевірки вказаних фактів судом 13.05.2011 року в поряд ку ст. 315-1 КПК України органу до судового слідства було дано доручення встановити та допи тати вказаних осіб щодо факт ів їх господарської діяльнос ті з підсудним.

Вказане судове доручення о рганом досудового слідства в иконано формально, зазначені особи не допитані, а до матері алів долучені рапорти органу досудового про те, що вказан і особи за адресами вказаним и в постанові суду не прожива ють и їх не можливо встановит и та відібрано розписки про н еобхідність явки в судове за сідання, які виконані невідо мо ким.

Однак органами досудового слідства зазначена постанов а суду в повному об»ємі викон ана не була. ОСОБА_11 та ОС ОБА_13 в судове засідання дос тавлені не були. Окрім того су дом за клопотанням прокурор а винесена постанов про прив ід зазначених свідків, яка та кож в повному об»ємі виконан а не була. Свідки ОСОБА_11 та ОСОБА_13 в судове засіданн я доставлені не були.

Допитаний в судовому засід анні свідок ОСОБА_12 - дир ектор ПП «Дніпро Агротехб уд Регіон» та « Авалон-27» огл янувши надані судом оригінал и та копії оригінали та копії документів фінансової та го сподарської діяльності за 200 9 рік зазначених підприємств папки № 1-5, 6-8 , підтвердив належн ість йому підписів на докуме нтах які містяться у зазначе них папках.

Як видно з матеріалів справ и та як встановлено в ході суд ового розгляду органами досу дового слідства не всі факти чні дані та обставини які маю ть істотне значення по справ і та суттєво впливають на об» єм обвинувачення досліджува лись, не всі документи фінанс ово - господарської діяльнос ті підсудного були виявлені , долучені до справи та дослід жені в ході досудового слідс тва.

Таким чином досудове слідс тво по справі проведено не по вно всупереч вимогам ст.22, 64 КПК України не були досліджені т а були поверхово і однобічно досліджені обставини, котрі мають істотне значення для п равильного вирішення справи .

Досудове слідство визнаєт ься неповним та неправильним , якщо під час його провадженн я всупереч вимогам ст. ст. 22, 64 КП К України не були досліджені або були поверхово чи однобі чно досліджені обставини, як і мають істотне значення для правильного вирішення справ и.

Вказане вище неповнота та н еправильність досудового сл ідства є істотною та такою що не може бути усунута судом ш ляхом виконання вимог ст.315-1 КП К України, оскільки для усуне ння її необхідно проведення оперативно-розшукових та слі дчих дій, в такому обсязі та об »ємі, які не можуть бути викон ані судом враховуючи специфі ку судового розгляду, тому сп рав підлягає направленню на додаткове розслідування.

В ході додаткового розслід ування органам досудового сл ідства необхідно встановити та допитати по справі в якост і свідків ОСОБА_11 та ОСО БА_13, провести з ними очні ст авки з підсудним, провести за їх участю підсудного та його захисника огляд долучених д о справи оригіналів та копій документів фінансової та го сподарської діяльності за 200 9 рік його, очолюваних ними під приємств.

В разі необхідності відібр ати зразки підписів ОСОБА_1 2, ОСОБА_11 та ОСОБА_13 та призначити і провести почер кознавчу експертизу.

В ході додаткового розслід ування органам досудового сл ідства необхідно розширити к оло свідків із числа виготов ивших та підписавших докумен ти, які долучені за клопотанн ям підсудного, встановивши т а допитавши по справі їх в яко сті свідків щодо проведення фінансово-господарської дія льності з ОСОБА_2

Для цього необхідно провес ти відповідні оперативно-роз шукові та слідчі дії по встан овленню вказаних осіб.

Призначити та провести вза ємо - зустрічні перевірки та р евізії діяльності підсудно го та зазначених нижче підпр иємств відповідними органам и, з урахуванням наданих суду оригіналів та копії докумен тів фінансової та господарсь кої діяльності за 2009 рік його, як фізичної особи підприємц я, які приєднані до матеріалі в справи, по взаємовідносина х з ПП «Дніпро Агротехбуд Р егіон» папки №1-5, по взаємові дносинах з ПП «Авалон- 27» папк и № 6-8, по взаємовідносинах з П П «ПК-Промбут Гарант» папки № 9-10, по взаємовідносинах з ПП «Д ельта - ЮГ» папки № 11-12 призна чити та провести по справі ві дповідні криміналістичні ек спертизи на предмет встановл ення дійсності цих документі в.

Як видно з матеріалів справ и в основу проведеної по спра ві судово-економічної експер тизи ( т.20 а.с.42-50 ) покладено акт по запланової документальної п еревірки Кременчуцької ОДПІ № 3219/17-309/НОМЕР_1 від 26.06.2010 року.

Як видно зі змісту зазначен ого висновку він не відповід ає вимогам ст.200 КПК України, а с аме в частині мотивування ві дповідей на поставлені питан ня таким чином зазначений ви сновок експерта викликає су мніви у суду що до його обгрун тованості.

За таких обставин органам д осудового слідства необхідн о за результатами дослідуван ня та з урахуванням наданих п ідсудним додатково оригінал ів та копій документів фінан сової та господарської діяль ності за 2009 рік його, як фізичн ої особи підприємця призначи ти повторну судово-економічн у експертизу провадження яко ї доручити експертам Полтавс ького відділення ХНДІ судови х експертиз ім. заслуженого п рофесора М.С. Бокаріуса.

Окрім того органам досудов ого слідства слідчим шляхом необхідно дослідити зміст ум ислу в діях підсудного з огля ду та те, що злочини, які інкри міновані ОСОБА_2 вчиняють ся лише з прямим умислом та з у рахуванням того, що про наявн ість умислу на ухилення від с плати податків можуть свідчи ти : відсутність податкового обліку чи ведення його з пору шенням установленого порядк у, перекручування в облікові й або звітній документації, н еоприбуткування готівкових коштів, одержаних за виконан ня робіт чи надання послуг, ве дення подвійного/ офіційного та неофіційного/ обліку, вико ристання банківських рахун ків, проякі не повідомлено ор гани податкової служби тощо, зазначивши це в обвинувачен ні.

Виконати інші, передбачені законом, дії направлені на вс ебічне повне та об' єктивне розслідування по справі, та з а результатами здобутого дат и правильну юридичну оцінку діям ОСОБА_2, пред' явивши йому відповідне конкретне о бвинувачення .

Керуючись ст.281 КПК України, суд, -

П О С Т А Н О В И В :

Кримінальну справу по обви нуваченню ОСОБА_2 за ст.212 ч .3, 358 ч.1, 358 ч.3 КК України.

Запобіжний захід відносно ОСОБА_2 залишити попередн ій - заставу.

Апеляція на постанову може бути подана до апеляційного суду Полтавської області пр отягом 7 діб з дня її винесення .

СУДДЯ:


Суд	Автозаводський районний суд м.Кременчука
Дата ухвалення рішення	09.06.2011
Оприлюднено	29.09.2011
Номер документу	18008938
Судочинство	Кримінальне