Постанова

від 30.06.2011 по справі 11298/10/1570

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Спр ава № 11298/10/1570

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30 червня 2011 року Одеськи й окружний адміністративний суд у складі головуючого суд ді Левчук О.А., розглянувши в п орядку письмового проваджен ня адміністративну справу з а позовом Державної податков ої інспекції у Ренійському р айоні Одеської області до то вариства з обмеженою відпові дальністю «Тіртрансекспорт -СА», третя особа - засновник товариства з обмеженою відп овідальністю «Тіртрансексп орт-СА» - ОСОБА_1, про припин ення юридичної особи, що не по в' язане з банкрутством, -

В С Т А Н О В И В:

Позивач звернувся з дан им позовом до суду та в обґрун тування позовних вимог зазна чив, що товариство з обмежено ю відповідальністю «Тіртран секспорт-СА»(далі - ТОВ «Тір трансекспорт-СА») згідно зап ису № 3 від 13.08.2010 року державного реєстратора Ренійської райо нної державної адміністраці ї в Єдиному державному реєст рі юридичних осіб та фізични х осіб-підприємців про відсу тність юридичної особи - ТОВ « Тіртрансекспорт-СА» за вказа ною адресою, що є підставою дл я постановлення рішення про припинення державної реєстр ації суб' єкта підприємниць кої діяльності - юридичної о соби в порядку п. 5 ч. 2 ст. 38 Закон у України «Про державну реєс трацію юридичних осіб та фіз ичних осіб-підприємців». Вра ховуючи вищевикладене, позив ач просить суд припинити юри дичну особу - ТОВ «Тіртрансе кспорт-СА» (І/К 35549672).

Представник позивача до су дового засідання не з' явивс я, був повідомлений про час т а день слухання справи належ ним чином та своєчасно, надав до суду заяву з проханням слу хати справу у його відсутніс ть.

Відповідач та третя особа д о судового засідання не з' я вились, причини не явки суду н е повідомили, були повідомле ні про час та день слухання сп рави.

Згідно ч.6 ст.128 КАС України сп рава розглянута в порядку пи сьмового провадження.

Дослідивши та проаналізу вавши надані докази суд вста новив, що 05.05.2009 року Ренійською районною державною адмініст рацією Одеської області заре єстровано юридичну особу - Т ОВ «Тіртрансекспорт-СА» та в идано свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи № 4004175 (а.с. 15). 07.05.2009 року відповідач б ув взятий на облік ДПІ в Реній ському районі Одеської облас ті за № 5559 (а.с. 17).

Статтею 11 Закону України "Пр о державну податкову службу в Україні" встановлено право органів державної податково ї служби звертатися у передб ачених законом випадках до с уду зі заявою (позовною заяво ю) про скасування державної р еєстрації суб'єкта підприємн ицької діяльності.

У відповідності до частини 2 статті 38 Закону України „Про державну реєстрацію юридичн их осіб та фізичних осіб-підп риємців” від 15.05.2003 року №755-ІУ під ставами для постановлення су дового рішення щодо припинен ня юридичної особи, що не пов'я зано з банкрутством юридично ї особи, зокрема є: наявність в Єдиному державному реєстрі запису про відсутність юриди чної особи за вказаним її міс цезнаходженням.

Відповідно до полож ень ст. 19 Закону України „Про д ержавну реєстрацію юридични х осіб та фізичних осіб-підпр иємців” від 15.05.2003 року №755-ІУ юрид ична особа зобов'язана подав ати (надсилати) щороку протяг ом місяця, що настає за датою д ержавної реєстрації, починаю чи з наступного року, державн ому реєстратору для підтверд ження відомостей про юридичн у особу реєстраційну картку про підтвердження відомосте й про юридичну особу. У разі не надходження в установлений ч астиною одинадцятою цієї ста тті строк реєстраційної карт ки про підтвердження відомос тей про юридичну особу держа вний реєстратор зобов'язаний надіслати рекомендованим ли стом протягом п'яти робочих д нів з дати, встановленої для п одання реєстраційної картки , юридичній особі повідомлен ня щодо необхідності подання державному реєстратору зазн аченої реєстраційної картки . У разі надходження державно му реєстратору від органу де ржавної податкової служби по відомлення встановленого зр азка про відсутність юридичн ої особи за її місцезнаходже нням державний реєстратор зо бов'язаний надіслати рекомен дованим листом протягом п'ят и робочих днів з дати надходж ення зазначеного повідомлен ня юридичній особі повідомле ння щодо необхідності поданн я державному реєстратору реє страційної картки. У разі неп одання юридичною особою прот ягом місяця з дати надходжен ня їй відповідного повідомле ння реєстраційної картки про підтвердження відомостей пр о юридичну особу державний р еєстратор повинен внести до Єдиного державного реєстру з апис про відсутність підтвер дження зазначених відомосте й датою, яка встановлена для ч ергового подання реєстрацій ної картки про підтвердження відомостей про юридичну осо бу.

Пунктами 11.4- 11.7 розділу 1 1 Наказу ДПА України № 552 від 17.11.199 8 року передбачено, якщо взяти й на облік платник податків н е надав у встановлений термі н податкових декларацій, док ументів бухгалтерської звіт ності, то підрозділи з оподат кування юридичних/фізичних о сіб та примусового стягнення податків негайно зупиняють операції на всіх рахунках пл атників податків у банках, вс тановлюють факт відсутності платника податків за місцез находженням (фізичної особи - за місцем проживання) та пере дають матеріали в підрозділи податкової міліції на розшу к керівників та засновників підприємств. Якщо платники п одатків, місцезнаходження як их підрозділом з оподаткуван ня не встановлено, не мають за боргованості перед бюджетом або мають заборгованість ме ншу від 100 неоподатковуваних м інімумів доходів громадян, т о списки таких платників под атків передаються підрозділ ам податкової міліції для мо жливого використання в робот і. До матеріалів, що передають ся підрозділу податкової міл іції, включаються всі реквіз ити платників податків із жу рналів за ф. N 3-ОПП та ф. N 7-ОПП, акт перевірки місцезнаходження платника податків, відомост і про суму заборгованості, ін формація про відкриті/закрит і поточні рахунки. Якщо платн ик податків, місцезнаходженн я якого не встановлено, має за боргованість перед бюджетом , яка перевищує 100 неоподатков уваних мінімумів доходів гро мадян, то підрозділи з оподат кування юридичних/фізичних о сіб передають матеріали щодо такого платника податків до підрозділу податкової міліц ії для здійснення розшуку пл атника податків і притягненн я його до відповідальності з а ухилення від сплати податк ів.

Відповідно до пункту 6.2 роз ділу 6 Наказу ДПА України від 2 8 лютого 2007 року №110 «Про затвер дження Порядку взаємодії між структурними підрозділами о рганів державної податкової служби з питань реєстрації т а обліку платників податків »щодо організації роботи щод о зняття з обліку платника по датків за рішенням суду (госп одарського суду) щодо припин ення платника податків перед бачено, що прийняттю рішення про подання позову до суду ма є передувати відповідна робо та, зокрема, вжиття заходів дл я подання податкових деклара цій, встановлення фактів ная вності/відсутності ведення г осподарської діяльності, зок рема, отримання інформації в ід фінансових установ про ві дсутність руху коштів по рах унках платника, повноти спла ти податків, встановлення фа ктичного місцезнаходження т а фактичного місцезнаходжен ня - проживання посадових ос іб юридичної особи, тощо.

Відповідно до пункт у 5.2.8. розділу 5 Наказу ДПА Украї ни від 28 лютого 2007 року № 110 після отримання від державного ре єстратора відомостей про вне сення до ЄДР запису про відсу тність юридичної особи за її місцезнаходженням підрозді л реєстрації та обліку платн иків податків повідомляє про це всі структурні підрозділ и органу ДПС. Протягом десяти днів структурні підрозділи надають висновки щодо доціль ності подання позову про при йняття судового рішення про припинення та документи (дов ідки), необхідні для зверненн я до суду (довідку про відсутн ість заборгованості, інформа цію від фінансових установ, м итних органів та інших контр олюючих органів, яка підтвер джує відсутність здійснення господарської діяльності то що). За результатами розгляду висновків та після отриманн я витягу з ЄДР підрозділ реєс трації та обліку платників п одатків здійснює заходи, пер едбачені пунктом 6.2 цього Поря дку.

Посадовими особами Д ПІ в Ренійському районі Одес ької області 01.07.2010 року було скл адено акт № 8/23-35549672 про не встанов лення місцезнаходження ТОВ « Тіртрансекспорт-СА»(а.с. 18). 02.07.2010 року посадовими особами ДПІ в Ренійському районі Одеськ ої області було направлено з апит № 4009/23 на встановлення міс цезнаходження (місця прожива ння) платника податків ТОВ «Т іртрансекспорт-СА»(а.с. 19). На ви конання запиту № 4009/23 від 02.07.2010 рок у податковою міліцією Ізмаїл ьської ОДПІ було проведено п еревірку місцезнаходження в ідповідача, та складено акт № 17/26 від 11.08.2010 року, згідно якого, п еревіркою встановлено, що ТО В «Тіртрансекспорт-СА»не зна ходиться за юридичною адресо ю м. Рені, вул. Дунайська, 188 (а.с. 20) .

Відповідно до п. п. 12, 14 ст . 19 Закону України від 15.05.2003 року № 755-IV "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних о сіб - підприємців" у разі надхо дження державному реєстрато ру від органу державної пода ткової служби повідомлення в становленого зразка про відс утність юридичної особи за ї ї місцезнаходженням державн ий реєстратор зобов'язаний н адіслати рекомендованим лис том протягом п'яти робочих дн ів з дати надходження зазнач еного повідомлення юридичні й особі повідомлення щодо не обхідності подання державно му реєстратору реєстраційно ї картки. У разі неподання юри дичною особою протягом місяц я з дати надходження їй відпо відного повідомлення реєстр аційної картки про підтвердж ення відомостей про юридичну особу державний реєстратор повинен внести до Єдиного де ржавного реєстру запис про в ідсутність підтвердження за значених відомостей датою, я ка встановлена для чергового подання реєстраційної картк и про підтвердження відомост ей про юридичну особу. Якщо де ржавному реєстратору поверн уто рекомендованого листа, д ержавний реєстратор повинен внести до Єдиного державног о реєстру запис про відсутні сть юридичної особи за її міс цезнаходженням.

Згідно довідки з Єдин ого державного реєстру юриди чних осіб та фізичних осіб-пі дприємців 13.08.2010 року державним реєстратором Ренійської рай онної державної адміністрац ії Одеської області внесено запис № 1 545 143 0002 000534 щодо відсутнос ті юридичної особи за вказан ою адресою (а.с. 21-22).

Як вбачається з матеріалі в справи, відповідач подавав до ДПІ в Ренійському районі О деської області звітність що до своєї підприємницької дія льності, а саме: податковий ро зрахунок комунального подат ку від 20.04.2010 року № 9001227262 за січ ень 2010 року, декларацію з подат ку на прибуток підприємства від 22.04.2010 року № 9001332895 за 1-й квар тал 2010 року, податкову деклара цію з податку на додану варті сть від 17.05.2010 року № 9001693318 за кв ітень 2010 року (а.с. 39-44).

Позивач разом з позовною за явою надав до суду довідку пр о відсутність заборгованост і з податків і зборів (обов' я зкових платежів), що контролю ються ДПІ в Ренійському райо ні Одеської області № 8181/10/19039 від 26.10.2010 року, згідно до якої ТОВ « Тіртрансекспорт-СА»станом н а 26.10.2010 року не має заборгованос ті по сплаті податків, зборів (обов' язкових платежів) (а.с. 23).

Суд не приймає довідку № 8181/10/1 9039 від 26.10.2010 року про відсутність заборгованості з податків і зборів (обов' язкових плате жів), що контролюються ДПІ в Ре нійському районі Одеської об ласті у ТОВ «Тіртрансекспорт -СА», оскільки згідно з інформ ацією, наданою Публічним акц іонерним товариством «Акціо нерний банк «Бізнес Стандарт »(від 29.12.2010 року вих. № 362) на рахунк у відповідача № 26005041089001 за період з 17.06.2009 року по 23.12.2010 року відбував ся рух коштів на виконання ум ов договору № 3 від 24.02.2010 року, ук ладеного з ФГ «Ізмаїлзаготсі льгоспторг» (а.с. 45-143). Таким чино м, ТОВ «Тіртрансекспорт-СА»з дійснювало господарську дія льність, проте, не подавало зв ітність до ДПІ в Ренійському районі міста Одеси, та позива ч, як суб' єкт владних повнов ажень, на який державою покла дено обов' язок щодо контрол ю за своєчасністю подання пл атниками податків бухгалтер ських звітів і балансів, пода ткових декларацій, розрахунк ів та інших документів, пов'яз аних з обчисленням податків, після припинення подання по даткової звітності не здійсн ив жодного заходу щодо встан овлення фактів ведення (або в ідсутності) господарської ді яльності відповідачем.

Крім того, як вбачаєт ься з матеріалів справи, ТОВ « Тіртрансекспорт-СА»є платни ком податку на додану вартіс ть.

Відповідно до п.п. е) п. 9 .8 ст. 9 Закону України "Про подат ок на додану вартість" від 03.04.1997 , № 168/97-ВР реєстрація діє до дати її анулювання, яка відбуваєт ься у випадках, якщо: в Єдиному державному реєстрі юридични х осіб та фізичних осіб - підпр иємців зроблено запис про ві дсутність юридичної особи аб о фізичної особи за її місцез находженням.

Згідно до п. 5 Положенн я про реєстрацію платників п одатку на додану вартість, за твердженого наказом ДПА Укра їни від 01.03.2000, № 79, зареєстрованог о в Міністерстві юстиції Укр аїни 03 квітня 2000 року за № 208/4429, ану лювання реєстрації на підста вах, визначених у підпунктах "б" - "е" пункту 9.8 статті 9 Закону (п ідпункти "б" - "е" пункту 1 цього р озділу), здійснюється за ініц іативою відповідного податк ового органу. Податковий орг ан зобов'язаний прийняти сам остійне рішення про анулюван ня реєстрації на підставах, в изначених у підпунктах "в" - "е" п ункту 9.8 статті 9 Закону (підпун кти "в" - "е" пункту 1 цього розділ у). Податкові органи здійснюю ть постійний моніторинг плат ників ПДВ, включених до Реєст ру, та приймають рішення про а нулювання реєстрації платни ків ПДВ у разі існування відп овідних підстав. Рішення про анулювання реєстрації за ін іціативою податкового орган у приймаються за наявності в ідповідних підтвердних доку ментів (відомостей). Такими до кументами є, крім іншого, пові домлення державного реєстра тора, відомості з Єдиного дер жавного реєстру щодо наявнос ті запису про відсутність юр идичної особи або фізичної о соби - підприємця за місцезна ходженням (місцем проживання ) (підстава - підпункт "е" пункту 9.8 статті 9 Закону). За наявност і зазначених підтвердних док ументів (відомостей) податко вий орган приймає рішення пр о анулювання реєстрації особ и - платника ПДВ незалежно від здійснення податковим орган ом документальних невиїзних , планових та позапланових ви їзних перевірок такої особи і їх результатів, а також обов 'язку такої особи бути зареєс трованою та/або нараховувати чи сплачувати податок на дод ану вартість відповідно до з аконодавства.

Будь-яких доказів щод о прийняття ДПІ в Ренійськом у районі Одеської області рі шення про анулювання реєстра ції платника податку на дода ну вартість ТОВ «Тіртрансекс порт-СА»позивачем до суду не надано.

З огляду на вищевикладене , суд вважає, що позивачем позо в до суду був поданий у поруше ння вимог Закону України «Пр о державну податкову службу в Україні», так як у відповідн ості до розділу 8 Наказу ДПА №8 0 від 19.02.1998 року «Про затверджен ня Порядку обліку платників податків, зборів (обов'язкови х платежів)»при наявності до відки про відсутність податк ової заборгованості перед бю джетом, внесення відомостей державним реєстратором про п рипинення юридичної особи на підставі рішення суду є підс тавою для зняття платника по датків з обліку в органах дер жавної податкової служби. То бто держава в цьому випадку в трачає можливість впливати н а процес запобігання ухиленн ю від сплати податків з боку н едобросовісного платника.

З урахуванням встановлен их фактів, суд вважає, що позив ач не довів суду ті обставини , на які посилався в обґрунтув ання позовних вимог, а тому ад міністративний позов є необґ рунтованим та задоволенню не підлягає.

На підставі викладеного, З акону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців»в ід 15.05.2003 року №755-ІУ, ЗУ «Про систе му оподаткування», керуючис ь ст.ст. 2, 7, 8, 9, 11, 86, ч. 6 ст. 128, ст. ст. 159-164 К АС України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

У задоволенні адмін істративного позову Державн ої податкової інспекції у Ре нійському районі Одеської об ласті до товариства з обмеже ною відповідальністю «Тіртр ансекспорт-СА», третя особа - засновник товариства з обмеж еною відповідальністю «Тірт рансекспорт-СА» - ОСОБА_1, п ро припинення юридичної особ и, що не пов' язане з банкрутс твом - відмовити у повному о бсязі.

Постанову може бути о скаржено в апеляційному поря дку до Одеського апеляційног о адміністративного суду чер ез Одеський окружний адмініс тративний суд в порядку, пере дбаченому статтею 186 КАС Украї ни.

Постанова суду першої інс танції, якщо інше не встановл ено цим Кодексом, набирає зак онної сили після закінчення строку подання заяви про апе ляційне оскарження, встановл еного цим Кодексом, якщо таку заяву не було подано. Якщо бул о подано заяву про апеляційн е оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк , встановлений цим Кодексом, п останова суду першої інстанц ії набирає законної сили піс ля закінчення цього строку. У разі подання апеляційної ск арги судове рішення, якщо йог о не скасовано, набирає закон ної сили після повернення ап еляційної скарги, відмови у в ідкритті апеляційного прова дження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Суддя

30 червня 2011 року