Постанова

від 26.09.2011 по справі 2а/1570/4298/2011

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

    

                                                                                     Справа № 2а/1570/4298/2011

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

          21 вересня 2011 року Одеський окружний адміністративний суд в складі:

головуючого судді          Левчук О.А.,

при секретарі                            Музика А.О.

розглянувши  у  відкритому  судовому  засіданні  в  місті  Одесі  справу  за  адміністративним позовом Державної податкової інспекції у місті Іллічівську до товариства з обмеженою відповідальністю «Європлей»про надання права на вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів, -

ВСТАНОВИВ:

Позивач звернувся з даним позовом до суду та, уточнивши позовні вимоги, в їх обґрунтування зазначає, що Державною податковою інспекцією в м. Іллічівську (далі –ДПІ в м. Іллічівську) в ході проведення документальної позапланової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «Європлей»(далі –ТОВ «Європлей») було надано відповідачу листи із проханням надати належним чином засвідчені та скріплені печаткою копії первинних документів за період з 01.01.2011 року по 31.03.2011 року, які підтверджують взаємовідносини ТОВ «Європлей»з наступними контрагентами: ТОВ «Старгейт»(код ЄДРПОУ 30527392), ТОВ «Консалтингова компанія «Бремексгруп ЛТД»(код ЄДРПОУ 37242453), ТОВ «Консалтингова компанія «Оверест компані ЛТД»(код ЄДРПОУ 37242280), а саме: сертифікатів відповідності, гігієнічних висновків державної санітарно-гігієнічної експертизи державної санітарно-епідеміологічної служби України; накладних; податкових накладних; угод; договорів; договорів оренди (суборенди); товарно-транспортних накладних; актів прийому-передачі; банківських роздруківок або платіжних доручень інших документів, які підтверджують взаємовідносини, та по суб’єктах господарської діяльності, яким в подальшому було здійснено відвантаження отриманих ТОВ «Європлей»товарно-матеріальних цінностей, однак ТОВ «Європлей»відмовилось від надання перелічених вище документів, про що ДПІ в м. Іллічівську складено акт № 1261/23-0302/33923995 від 06.06.2011 року. На підставі викладеного та керуючись п.п. 20.1.2, п.п. 20.1.7, п.п. 20.1.40 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України позивач просить суд надати ДПІ в м. Іллічівську право на вилучення у ТОВ «Європлей»оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів за період з 01.01.2011 року по 31.03.2011 року, які підтверджують взаємовідносини ТОВ «Європлей»з наступними контрагентами: ТОВ «Старгейт»(код ЄДРПОУ 30527392), ТОВ «Консалтингова компанія «Бремексгруп ЛТД»(код ЄДРПОУ 37242453), ТОВ «Консалтингова компанія «Оверест компані ЛТД»(код ЄДРПОУ 37242280), а саме: сертифікатів відповідності, гігієнічних висновків державної санітарно-гігієнічної експертизи державної санітарно-епідеміологічної служби України; накладних; податкових накладних; угод; договорів; договорів оренди (суборенди); товарно-транспортних накладних; актів прийому-передачі; банківських роздруківок або платіжних доручень інших документів, які підтверджують взаємовідносини, та по суб’єктах господарської діяльності, яким в подальшому було здійснено відвантаження отриманих ТОВ «Європлей»товарно-матеріальних цінностей.

У судовому засіданні представник позивача підтримав позовні вимоги в повному обсязі, просив задовольнити позов.  

Представник відповідача у судовому засіданні проти задоволення адміністративного позову заперечував, в обґрунтування заперечень зазначив, що п.п. 20.1.2, п.п. 20.1.7, п.п. 20.1.40 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, на які посилається позивач в обґрунтування позовних вимог не є підставою для звернення до суду з даним адміністративним позовом, оскільки, відповідно до зазначених норм, первинні фінансово-господарські, бухгалтерські та інші документи можуть вилучатися тільки в передбачених кримінально-процесуальним законом випадках, а п.п. 20.1.7  п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України було виключено з Податкового кодексу України на підставі Закону України від 05.08.2011 року № 4954. На підставі викладеного, представник відповідача просить суд відмовити в задоволенні адміністративного позову ДПІ в м. Іллічівську.

          Суд, перевіривши матеріали справи, вислухавши пояснення представника позивача  та представника відповідача, встановив наступне.

          27.01.2006 року виконавчим комітетом Іллічівської міської ради Одеської області проведено державну реєстрацію юридичної особи товариства з обмеженою відповідальністю «Європлей»та видано свідоцтво про держану реєстрацію юридичної особи № 275156 (а.с. 6).

          З 30.01.2011 року ТОВ «Європлей»було взято на облік ДПІ в м. Іллічівську за № 2520 (а.с. 7).

          26 травня 2011 року в.о. начальника ДПІ в м. Іллічівську видано наказ № 555 від 26.05.2011 року про проведення документальної позапланової виїзної перевірки з 27.05.2011 року по 09.06.2011 року товариства з обмеженою відповідальністю «Європлей»з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2011 року по 31.03.2011 року (а.с. 11).

          На підставі наказу № 555 від 26.05.2011 року ДПІ в м. Іллічівську видано направлення на перевірку від 26 травня 2011 року № 01-045/513 про проведення з 27 травня 2011 року документальної позапланової перевірки ТОВ «Європлей»(а.с. 12).

          Відповідно до п. 85.8 ст. 85 Податкового кодексу України посадова (службова) особа органу державної податкової служби, яка проводить перевірку, у випадках, передбачених цим Кодексом, має право отримувати від платника податків або його законних представників копії документів, що належать до предмета перевірки. Такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або його посадової особи та скріплені печаткою (за наявності).

          Згідно до п. 85.6 ст. 85 Податкового кодексу України у разі відмови платника податків або його законних представників надати копії документів посадовій (службовій) особі органу державної податкової служби така особа складає акт у довільній формі, що засвідчує факт відмови, із зазначенням посади, прізвища, імені, по батькові платника податків (його законного представника) та переліку документів, які йому запропоновано подати. Зазначений акт підписується посадовою (службовою) особою органу державної податкової служби та платником податків або його законним представником. У разі відмови платника податків або його законного представника від підписання зазначеного акта в ньому вчиняється відповідний запис.

          31 травня 2011 року посадовими особами ДПІ в м. Іллічівську директору ТОВ «Європлей»направлено лист про надання завірених копій первинних документів за перід з 01.01.2011 року по 31.03.2011 року, які підтверджують взаємовідносини з наступними контрагентами: ТОВ «Старгейт»(код ЄДРПОУ 30527392), ТОВ «Консалтингова компанія «Бремексгруп ЛТД»(код ЄДРПОУ 37242453), ТОВ «Консалтингова компанія «Оверест компані ЛТД»(код ЄДРПОУ 37242280), а саме: сертифікатів відповідності, гігієнічних висновків державної санітарно-гігієнічної експертизи державної санітарно-епідеміологічної служби України; накладних; угод; договорів; договорів оренди (суборенди); товарно-транспортних накладних; актів передачі; банківських роздруківок або платіжних доручень, який було отримано головним бухгалтером ТОВ «Європлей»31.05.2011 року (а.с. 13).

          31 травня 2011 року в.о. начальника ДПІ в м. Іллічівську керівнику ТОВ «Європлей»було направлено лист № 11562/10/23-0404 про надання засвідчених підписом посадової особи та скріплених печаткою ТОВ «Європлей»копії наступних первинних документів: сертифікатів відповідності, гігієнічних висновків державної санітарно-гігієнічної експертизи державної санітарно-епідеміологічної служби України; накладних; податкових накладних; угод; договорів; договорів оренди (суборенди); товарно-транспортних накладних; актів прийому-передачі; банківських роздруківок або платіжних доручень інших документів, які підтверджують питання по  взаємовідносинах ТОВ «Європлей»з  ТОВ «Старгейт»(код ЄДРПОУ 30527392), ТОВ «Консалтингова компанія «Бремексгруп ЛТД»(код ЄДРПОУ 37242453), ТОВ «Консалтингова компанія «Оверест компані ЛТД»(код ЄДРПОУ 37242280) за період з 01.01.2011 року по 31.03.2011 року та по СГД, яким в подальшому було здійснено відвантаження отриманих ТОВ «Європлей»ТМЦ, який було отримано головним бухгалтером ТОВ «Європлей»31.05.2011 року (а.с. 14).

          06.06.2011 року посадовими особами ДПІ в м. Іллічівську складено акт відмови від видачі (надання) ксерокопій документів бухгалтерського та податкового обліку ТОВ «Європлей»№ 1261/23-0302/33923995, яким встановлено, що співробітнику державної податкової інспекції було відмовлено в наданні ксерокопій документів бухгалтерського обліку (податкового) по взаємовідносинам з ТОВ «Старгейт»(код ЄДРПОУ 30527392), ТОВ «Консалтингова компанія «Бремексгруп ЛТД»(код ЄДРПОУ 37242453), ТОВ «Консалтингова компанія «Оверест компані ЛТД»(код ЄДРПОУ 37242280), а також видачі копій будь-яких інших документів фінансово-господарської діяльності за перевіряємий період (а.с. 15).

          Відповідно до статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

          Згідно до п.п. 20.1.2, п.п. 20.1.6, п.п. 20.1.8 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право під час проведення перевірок вимагати виготовлення платником податків (уповноваженим представником платника податків) і безоплатно отримувати від них засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою (за її наявності) копії документів, що свідчать про порушення вимог податкового законодавства або іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, та пояснень з питань, що виникають під час перевірок та стосуються реалізації повноважень органів державної податкової служби, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; перевіряти під час проведення перевірок у платників податків - фізичних осіб, а також у посадових осіб та інших працівників платників податків - юридичних осіб документи, що посвідчують особу; отримувати безоплатно від платників податків, у порядку, визначеному цим Кодексом, інформацію, довідки, копії документів про фінансово-господарську діяльність, отримувані доходи, видатки платників податків та іншу інформацію, пов'язану з обчисленням та сплатою податків, дотриманням вимог іншого законодавства, здійснення контролю за яким покладено на органи державної податкової служби, а також фінансову та статистичну звітність, в порядку та на підставах, визначених цим Кодексом; під час проведення перевірок вивчати та перевіряти первинні документи, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку, інші регістри, фінансову, статистичну звітність, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби.

          Відповідно до п. 85.8 ст. 85 Податкового кодексу України посадова (службова) особа органу державної податкової служби, яка проводить перевірку, у випадках, передбачених цим Кодексом, має право отримувати від платника податків або його законних представників копії документів, що належать до предмета перевірки. Такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або його посадової особи та скріплені печаткою (за наявності).

          Згідно до п. п. 20.1.40 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду з заявою про вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів у випадках, передбачених цим Кодексом.

          Проте, Податковий кодекс України не передбачає в яких саме випадках орган державної податкової служби може звернутись з таким позовом до суду.

           Враховуючи вищевикладене, суд вважає необґрунтованими посилання позивача в обґрунтування позовних вимог на п.п. 20.1.2, п.п. 20.1.40 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, оскільки, в Податковому кодексі України відсутні випадки за яких податковий орган має право звернутися до суду із заявою про надання права на вилучення оригіналів первинних документів у підприємства.

          Також, необґрунтованими суд вважає посилання представника позивача в обґрунтування правомірності звернення до суду з позовом про надання права на вилучення оригіналів документів на п.п. 85.8, ст. 85 Податкового кодексу України, оскільки, зазначена норма надає право органу державної податкової служби, яка проводить перевірку, у випадках, передбачених цим Кодексом, отримувати від платника податків або його законних представників копії документів, що належать до предмета перевірки, а не право вилучати оригінали документів, що належать до предмета перевірки.

          Крім того, відповідно до п. п. 85.1, 85.5 ст. 85 Податкового кодексу України передбачено, що забороняється витребування документів від платника податків будь-якими посадовими (службовими) особами органів державної податкової служби у випадках, не передбачених цим Кодексом. Забороняється вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів за винятком випадків, передбачених кримінально-процесуальним законом.

          Також, ч. 9 статті 9 Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" №996-XIV від 16.07.1999 р. передбачено, що копії первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку можуть бути вилучені у підприємства лише за рішенням відповідних органів, прийнятим у межах їх повноважень, передбачених законами. Обов'язковим є складання реєстру документів, що вилучаються у порядку, встановленому законодавством. Вилучення оригіналів таких документів та регістрів забороняється, крім випадків, передбачених кримінально-процесуальним законом.

          За таких обставин, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог, на підставі наданих сторонами доказів, з урахуванням встановлених у судовому засіданні фактів, суд дійшов до висновку, що позовні вимоги ДПІ в м. Іллічівську про надання права на вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів є необґрунтованим та задоволенню не підлягають.

Керуючись ст.ст. 2, 7, 8, 9, 11, 86, 159 - 163,  254 КАС України, суд, -          

П О С Т А Н О В И В :

У задоволенні адміністративного позову Державної податкової інспекції у місті Іллічівську до товариства з обмеженою відповідальністю «Європлей»про надання права на вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів за період з 01.01.2011 року по 31.03.2011 року, які підтверджують взаємовідносини ТОВ «Європлей»з наступними контрагентами: ТОВ «Старгейт»(код ЄДРПОУ 30527392), ТОВ «Консалтингова компанія «Бремексгруп ЛТД»(код ЄДРПОУ 37242453), ТОВ «Консалтингова компанія «Оверест компані ЛТД»(код ЄДРПОУ 37242280), а саме: сертифікатів відповідності, гігієнічних висновків державної санітарно-гігієнічної експертизи державної санітарно-епідеміологічної служби України; накладних; податкових накладних; угод; договорів; договорів оренди (суборенди); товарно-транспортних накладних; актів прийому-передачі; банківських роздруківок або платіжних доручень інших документів, які підтверджують взаємовідносини, та по суб’єктах господарської діяльності, яким в подальшому б.

Постанову може бути оскаржено в апеляційному порядку до Одеського апеляційного адміністративного суду через Одеський окружний адміністративний суд шляхом подання в десятиденний строк з дня її проголошення апеляційної скарги.  У разі застосування судом частини третьої ст. 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Якщо суб’єкта владних повноважень було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п’ятиденного строку з моменту отримання суб’єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Повний текст постанови складено та підписано26 вересня 2011 року.

          Суддя