Постанова

від 09.09.2011 по справі 6127/11/2070

ХАРКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Харківський окружний ад міністративний суд

61004 м. Харків вул. Мар'їнс ька, 18-Б-3

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

09 вересня 2011 р. № 2-а- 6127/11/2070

Харківський окружний адм іністративний суд у складі:

головуючого судді - Кухар М. Д.,

при секретарі - Чубукіній М. В.,

розглянувши у відкритому с удовому засіданні в приміщен ні суду справу за адміністра тивним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "ФЕРМЕНТ СЕ" до Державної пода ткової інспекції у Московськ ому районі міста Харкова про скасування податкового пові домлення-рішення,-

В С Т А Н О В И В:

Позивач звернувся до Харківського окружного адмі ністративного суду із позово м до Державної податкової ін спекції в Московському район і міста Харкова, в якому проси ть скасувати податкове повід омлення - рішення № 0000041800/0 від 10.05.201 1 року. Позивач, посилаючись на обставини, викладені в позов ній заяві, просив задовольни ти позов у повному обсязі.

Представник позивача підт римав позовні вимоги у повно му обсязі та просив суд задов ольнити їх у повному обсязі.

Представник відповідача п роти адміністративного позо ву заперечував, вважав його б езпідставним та необґрунтов аним, надав заперечення на ад міністративний позов, в яком у виклав свою позицію проти д оводів позивача та просить с уд відмовити в задоволенні п озову в повному обсязі.

Суд, дослідивши матеріали с прави, встановив наступне.

Як вбачається з матеріалів справи, відповідно до наказу ДПІ у Московському районі мі ста Харкова «Про проведення позапланової невиїзної доку ментальної перевірки» від 15.03 .2011 року № 427 головним державним ревізором-інспектором відді лу відпрацювання схем мінімі зації платежів до бюджету ДП І у Московському районі м. Хар кова Калініченко О.В, на п ідставі ст. 75, п. п. 78.1.1, п.78.1, ст. 78, ст. 79 Податкового Кодексу України № 2756-УІ від 02.12.2010 року, проведено н евиїзну документальну перев ірку ТОВ „ФЕРМЕНТ СЕ" (код ЄДРП ОУ 32440220) з питання взаємовіднос ин з ТОВ "АЛАБАМА" (код ЄДРПОУ 369 59888) за період з 01.08.2010 року по 31.08.2010 ро ку.

15.03.2011 року на юридичну адресу ТОВ „ФЕРМЕНТ СЕ" направлено п оштою лист - повідомлення про перевірку за № 2620 від 15.03.2011 року т а наказ про призначення пере вірки від 15.03.11 за № 427 з повідомле нням про вручення (6112101385510 чек № 4780 ).

За результатами перевірки складено акт № 775/18/3244220 від 24.03.2011 рок у.

В ході перевірки встановле но порушення: пп. 7.4.1, пп. 7.4.4 п. 7.4 ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року 168 /97-ВР «Про податок на додану ва ртість» зі змінами та доповн еннями, а саме: до складу подат кового кредиту за серпень 2010 р оку ТОВ „ФЕРМЕНТ СЕ" включені суми ПДВ на суму 88780,63 грн., які ви никли від виконання угод, які визнані нікчемними та в силу ст. 216 ЦК не створюють юридични х наслідків і як наслідок не п ов'язані з власною господарс ькою діяльністю.

Перевіркою з питань взаємо відносин ТОВ "ФЕРМЕНТ СЕ" з ТОВ „АЛАБАМА" (код ЄДРПОУ 36959888) за пе ріод з 01.08.2010 року по 31.08.2010 року вста новлено, що згідно деклараці ї з ПДВ за серпень 2010 року від 16.0 9.2010 року № 9003790647 та розшифрово к податкових зобов'язань та п одаткового кредиту до неї ві д 16.09.2010 року № 9003790651 підприємст вом було задекларовано суму податкового кредиту від ТОВ „АЛАБАМА" (код ЄДРПОУ 36959888) за се рпень 2010 року на суму 88780,63 грн.

На підставі акту перевірки прийнято податкове повідомл ення - рішення № 0000041800/0 від 10.05.2010 рок у на загальну суму грошового зобовязання в розмірі 110975,79 грн ., що складається з основного п латежу у розмірі 88780,63 грн. та штр афних санкцій в розмірі 22195,16 гр н.

Судом встановлено, що ТОВ „А ЛАБАМА" (код ЄДРПОУ 36959888) в особі директора Кірейченко А.В. та підприємством - покупцем Т ОВ „ФЕРМЕНТ СЕ", в особі директ ора Кістєрьова О.Ю. укладе но договір купівлі - продажу № 12/06 від 30.06.2010 року. На виконання ум ов договору продавець зобов' язується поставляти фермент ні препарати, а покупець зобо в'язується приймати та оплач увати згідно видаткових накл адних.

На виконання умов договору ТОВ „АЛАБАМА" надало фермент ні препарати на, що виписані п одаткові накладні на адресу ТОВ „ФЕРМЕНТ СЕ": податкова на кладна від 02.06.2010 року № 1580208 на заг альну суму 161531,88 грн., податкова накладна від 16.08.2010 року № 1581608 на з агальну суму 371151,9

Також виписані видаткові н акладні: № 1580208 від 02.08.2010 р. на суму 161531,88 грн. в т. р. ПДВ на суму 26921,98 грн ., №1581608 від 16.08.2010 р. на суму 371151,9 грн. в т .р. ПДВ на суму 61858,65 грн.

Розрахунки між суб'єктами г осподарювання за отриманий т овар проводились у безготівк овій формі. Станом на 04.11.2010 року кредиторська заборгованіст ь становить 667705,83 грн.

Державною податковою інсп екцією в Московському районі при проведенні перевірки вс тановлено:

Державною податковою інсп екцією у Бабушкінському райо ні м. Дніпропетровська прове дена документальна позаплан ова невиїзна перевірка фінан сово - господарської діяльно сті з питань дотримання вимо г податкового законодавства України з податку на прибуто к та ПДВ Товариства з обмежен ою відповідальністю «Алабам а», код за ЄДРПОУ 36959888 з питань д отримання податкового закон одавства під час здійснення фінансово - господарських ві дносин з ТОВ «Е-Восток Україн а» (ЄДРПОУ 34478763) та ТОВ «Елфра Ди сплей» (ЄДРПОУ 33743908) за серпень 2 010 року. За результатами перев ірки складено акт №49/23-3/36959888 від 21. 01.2011 року, в яком зазначено: лист ом ДПА у Дніпропетровській о бласті за № 1252/7/23-115 (р. 811) доведено д ля врахування в роботі копію службової записки т.в.о. першо го заступника начальника УПМ ДПА у Дніпропетровській обл асті Лісняка В.І. (вх. № 112/26-3406 в ід 13.01.11) що: «В рамках розслідува ння КС № 99106210 (КОЗП № 128 від 04.11.10), яка порушена 05.11.10 СВ ПМ ДПА у Дніпро петровській області, за озна ками злочину передбаченого ч . 1 ст. 205 КК України по факту фікт ивного підприємництва, а сам е того, що невстановленими ос обами, з метою прикриття неза конної діяльності, шляхом не правомірного використання п аспортних даних підставних о сіб, створили суб'єкти підпри ємницької діяльності ТОВ "Сп ецтехнологія», ТОВ «Ятус», ПІ І «Мітра», ТОВ «ТС-Фактор», ПП «Юст-А», ТОВ «К.В.С.Т.», ТОВ «К.А.Р .Т.» ТОВ «Алабама», ТОВ «Солярн е ДМ», ТОВ «Пайн», ТОВ «Будмоно полія», ТОВ «Даном», ТОВ «Скан ія Плюс», ПП «Сталь Маш», ТОВ « Латон», ТОВ «Тродос Плюс», ТОВ Алабама», ТОВ « Ліокс», ТО В «Форсайт Плюс» та інші, та в подальшому використали пото чні рахунки та інші обов'язко ві реквізити даних підприємс тв для протиправного формува ння податкового кредиту з по датку на додану вартість інш их суб'єктів підприємницької діяльності, використовуючи при цьому завідомо підроблен і документи бухгалтерського обліку та податкової звітно сті, що в подальшому використ ано поточні рахунки та інші о бов'язкові реквізити даного підприємства для протиправн ого формування податкового к редиту з податку на додану ва ртість іншим суб'єктам підпр иємницької діяльності, викор истовуючи прич цьому, завідо мо підроблені документи бухг алтерського обліку та податк ової звітності ТОВ «Е-Восток Україна» (код ЄДРПОУ 34478763) та ТО В «Елфра Дісплей» (код ЄДРПОУ 33743908), ініційовано розкриття ба нківської таємниці по розрах унковим рахункам ТОВ «Е-Вост ок Україна» (код ЄДРПОУ 34478763) та ТОВ «Елфра Дісплей» (код ЄДРП ОУ 33743908).

Вищезазначене підтверджує неможливість проведення фін ансово - господарських опера цій посадовими особами зазна чених підприємств з використ анням розрахункових рахункі в відкритих в банківських ус тановах.

Відповідно до пункту 201.1. ст. 20 1 Податкового Кодексу Україн и від 02.12.10 за № 2755-VI платник податк у зобов'язаний надати покупц ю на його вимогу підписану уп овноваженою платником особо ю та скріплену печаткою пода ткову накладну, в якій зазнач аються в окремих рядках: а) пор ядковий номер податкової нак ладної; б) дата виписування по даткової накладної; в) повна а бо скорочена назва, зазначен а у статутних документах юри дичної особи або прізвище, ім 'я та по батькові фізичної осо би, зареєстрованої як платни к податку на додану вартість , - продавця товарів/послуг; г) п одатковий номер платника под атку (продавця та покупця); г) м ісцезнаходження юридичної о соби - продавця або податкова адреса фізичної особи - прода вця, зареєстрованої як платн ик податку; д) повна або скороч ена назва, зазначена у статут них документах юридичної осо би або прізвище, ім'я та по бат ькові фізичної особи, зареєс трованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг; є) опис (номен клатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг; є) ціна пост ачання без урахування податк у; ж) ставка податку та ві дповідна сума податку в цифр овому значенні; з) загальна су ма коштів, що підлягають спла ті з урахуванням податку; и) ви д цивільно - правового догово ру.

Згідно пункту 198.2 ст. 198 Податк ового кодексу України, датою виникнення права платника п одатку на віднесення сум под атку до податкового кредиту вважається: дата тієї події, щ о відбулася раніше; дата спис ання коштів з банківського р ахунка платника податку на о плату товарів/послуг; дата от римання платником податку то варів/послуг, що підтверджен о податковою накладною.

Згідно пункту 198.6 ст. 198 Податк ового кодексу України, не від носяться до податкового кред иту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з при дбанням товарів/послуг, не пі дтверджені податковими накл адними або оформлені з поруш енням вимог чи не підтвердже ні митними деклараціями.

До перевірки, а також суду, н е надано документи, які б підт верджували присутність поса дових осіб в містах прийому/п ередачі товару, а також докум енти, що підтверджують перед ачу/прийом товару.

Отже, операції з поставки по ланцюгу ТОВ «Е-Восток Україн а» (код ЄДРПОУ 34478763) - ТОВ «Алабам а» та ТОВ «Елфра Дісплей» (код ЄДРПОУ 33743908) - ТОВ «Алабама» не м істять у своїй суті системат ичного (протягом місяця) прид бання та продажу товарів.

Операції з поставки по ланц югу ТОВ «Е-Восток Україна» (ко д ЄДРПОУ 34478763) - ТОВ «Алабама» та ТОВ «Елфра Дісплей» (код ЄДРП ОУ 33743908) - ТОВ «Алабама» порушуют ь ст. 228 Цивільного Кодексу Укр аїни щодо укладення правочин у, який суперечить моральним засадам суспільства, а також порушує публічний прядок, сп рямований на заволодіння май ном держави, дохідної частин и бюджету.

В ході перевірки не встанов лено факту поставок товарів по ланцюгу ТОВ «Е-Восток Укра їна» (код ЄДРПОУ 34478763) - ТОВ «Алаб ама» та ТОВ «Елфра Дісплей» (к од ЄДРПОУ 33743908) - ТОВ «Алабама».

Виходячи з вищенаведеного , ТОВ «АЛАБАМА» здійснював ді яльність спрямовану на здійс нення операцій пов'язаних з н аданням податкової вигоди тр етіх осіб.

Перевіркою ТОВ «АЛАБАМА» в становлено відсутність об'єк тів оподаткування по операці ях з придбання товарів (послу г) у підприємств-постачальни ків та по операціях з продажу цих товарів (послуг) підприєм ствам - покупцям у серпні 2010рок у.

Суми податку на додану ва ртість з зазначеними подат ковими накладними включено до податкового кредиту відп овідного періоду, відображен их у реєстрі отриманих подат кових накладних, та відповід ають даним декларації з ПДВ.

Відповідно до ч.2 ст.19 Констит уції України органи державно ї влади та органи місцевого с амоврядування, їх посадові о соби зобов' язані діяти лише на підставі, в межах повноваж ень та у спосіб, що передбачен і Конституцією та законами У країни.

В ході вирішення питання щодо законності прийнятого суб' єктом владних повнова жень рішень суд відповідно д о вимог ст.2 КАС України зобов' язаний перевірити чи прийнят о воно: на підставі, у межах по вноважень та у спосіб, що пере дбачені Конституцією та зак онами України; з використанн ям повноваження з метою, з яко ю це повноваження надано; обґ рунтовано, тобто з урахуванн ям усіх обставин, що мають зна чення для прийняття рішення; безсторонньо; добросовісно; розсудливо; з дотриманням пр инципу рівності перед законо м, запобігаючи несправедливі й дискримінації; пропорційно , зокрема з дотриманням необх ідного балансу між будь-яким и несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілям, на досягнення я ких спрямоване це рішення; з урахуванням права особи на у часть у процесі прийняття рі шення; своєчасно, тобто протя гом розумного строку.

Частинами 1, 2 ст. 71 Кодексу адм іністративного судочинства України кожна сторона повин на довести ті обставини, на як их ґрунтуються її вимоги та з аперечення, крім випадків, вс тановлених статтею 72 цього Ко дексу. В адміністративних сп равах про протиправність ріш ень, дій чи бездіяльності суб 'єкта владних повноважень об ов'язок щодо доказування пра вомірності свого рішення, ді ї чи бездіяльності покладаєт ься на відповідача, якщо він з аперечує проти адміністрати вного позову.

Виходячи з вищевикладеног о, суд дійшов висновку про те, що факти порушень встановлен і в ході проведення перевірк и позивача, та штрафні санкці ї застосовані відповідачем п равомірно, отже останній дія в на підставі, в межах повнова жень та у спосіб, що передбаче ні Конституцією та законами України, тому в задоволенні п озову необхідно відмовити.

Керуючись ст.ст. 94, 160, 161, 162, 163, 167, 254 Ко дексу адміністративного суд очинства України, Харківськи й окружний адміністративний суд, -

П О С Т А Н О В И В:

В задоволенні адмініс тративного позову Товариств а з обмеженою відповідальніс тю "ФЕРМЕНТ СЕ" до Державної по даткової інспекції у Московс ькому районі міста Харкова п ро скасування податкового по відомлення-рішення - відмови ти у повному обсязі.

Апеляційна скарга подаєть ся до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ух валив оскаржуване судове ріш ення протягом десяти днів з д ня її проголошення, у разі зас тосування судом частини трет ьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апел яційна скарга подається прот ягом десяти днів з дня отрима ння копії постанови.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо й ого не скасовано, набирає зак онної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного пр оваджені або набрання законн ої сили рішенням за наслідка ми апеляційного провадження .

Повний текст постанови виг отовлено 14.09.2011 року.

Суддя Кухар М.Д.