Постанова

від 03.11.2011 по справі 2а-1870/6985/11

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Копія

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М   У К Р А Ї Н И

03 листопада 2011 р.                                                             Справа № 2a-1870/6985/11

Сумський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді -  ШевченкоІ.Г., розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції в місті Суми до товариства з обмеженою відповідальністю "КАСС" про стягнення податкового боргу ,-

В С Т А Н О В И В:

Державна податкова інспекція в місті Суми (далі по тексту –позивач, ДПІ в м. Суми) звернулася до суду з адміністративним позовом, в якому просила стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю «КАСС» (далі-відповідач, ТОВ «КАСС») заборгованості зі сплати податку на додану вартість з урахуванням штрафних (фінансових) санкцій та пені -  у розмірі  286 835грн.18коп., заборгованості зі сплати податку на прибуток з урахуванням штрафних (фінансових) санкцій та пені у розмірі - 269 213грн. 30коп. Свої вимоги мотивує тим, що відповідач, який зареєстрований як юридична особа та взятий на облік в ДПІ в м. Суми як платник податків, всупереч вимог Податкового кодексу України, порушив строки сплати узгодженого податкового зобов’язання, у зв’язку з чим за ним утворилась заборгованість в загальному розмірі 556 048грн.48коп, яка на момент  звернення з позовом до суду  залишилася не сплаченою.

Представник позивача в судове засідання не з’явився, надав заяву (а.с.95) в якій позовні вимоги підтримував у повному обсязі, справу просив розглядати у його відсутності.

Представник відповідача, в судове засідання не з’явився, повістка про виклик в судове засідання, надіслана за останнім відомим місцем реєстрації відповідача (а.с.18-19), була повернута з відміткою "за зазначено адресою не розшукано" (а.с.89,93,94), та зважаючи на норми ст. ст. 35, 40 КАС України вважається врученою.

Враховуючи неявку в судове засідання всіх осіб, які приймають участь у справі, фіксування судового засідання по справі за допомогою звукозаписувального пристрою згідно ст.ст. 12, 41 КАС України не здійснюється.

          Перевіривши матеріали справи та оцінивши докази в їх сукупності, суд вважає за необхідне позов задовольнити, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що відповідач – ТОВ «КАСС» (код ЄДРПОУ 32602738) був зареєстрований як юридична особа, та взятий на облік в ДПІ м. Суми як платник податків, що вбачається із змісту позовної заяви та підтверджується  копією витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців (а.с.18).

Відповідно до ст.9 Закону України «Про систему оподаткування» (що діяв на час виникнення правовідносин між сторонами, до обов’язків платників податків входить сплата належних сум податків і зборів у встановлені законами терміни.

Згідно з приписами п. 4.1.1 ст. 4 Податкового кодексу України кожна особа зобов'язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу. Податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (п. 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України).

Згідно пп.16.1.4,16.1.3 п.16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов’язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Відповідно до п.57.1 ст. 57 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Згідно п.п. 4.1.1. п.4.1 ст. 4 та п.п. 5.3.1 п.5.3 ст.5 Закону України «Про порядок погашення зобов‘язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (що діяв на час виникнення правовідносин між сторонами до 01.01.2011р.) платник податків, самостійно обчислює суму податкового зобов’язання, яку зазначає у податковій декларації, крім випадків, передбачених підпунктом “г” підпункту 4.2.2 пункту 4.2, а також пунктом 4.3 цієї статті, та зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.

Як встановлено судом та вбачається з матеріалів справи, зокрема, копії податкової декларації з податку на прибуток за 1 півріччя 2010р. , за 3 квартал 2010р., за 2010р. (а.с.61-63), уточнюючих декларацій з податку на прибуток від 21.09.2010р., якими виправлялись помилки за 1 півріччя 2009р., за 3 квартал 2009р., за 2009р.(а.с.78-80), уточнюючих декларацій з податку на додану вартість за червень 2010р., липень 2010р. червень 2011р., якими виправлялись помилки за березень 2010р., квітень 2010р., січень 2011р. та грудень 2010р.,та податкових декларацій з податку на додану вартість за серпень 2010р., вересень 2010р., листопад 2010р., грудень 2010р., січень 2011р., лютий 2011р., березень 2011р., квітень 2011р.,(а.с.64-77)відповідачем самостійно було нараховано:

- суму податку на прибуток в загальному розмірі 25781,00грн.

- суму податку на додану вартість, з урахуванням самостійно нарахованого штрафу, в розмірі 66706,00грн..

Вказані податкові зобов’язання, що виникли за 2010р., згідно приписів п.п.5.1, 5.3.1 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (що діяв на час виникнення правовідносин між сторонами) вважаються узгодженими з дня подання податкової декларації, і платник податків зобов'язаний був самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.

Податкові зобов’язання, що виникли за 2011р. згідно приписів п.54.1 ст. 54, п.57.1 ст. 57 Податкового кодексу України також вважаються узгодженими і відповідач зобов'язаний був самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Однак, як встановлено судом та вбачається з облікових карток платника (а.с.7-16), відповідачем були порушені строки та повнота обсягів сплати зазначених податкових зобов’язань.

Несвоєчасну сплату узгоджених податкових зобов’язань також зафіксовано актом документальної позапланової невиїзної перевірки дотримання вимог податкового законодавства від 12.04.2011р. за№2447/2312/32602738/40 (а.с.28-29), на підставі якого 27.04.2011р. ДПІ в м. Суми відносно відповідача були винесені податкові повідомлення-рішення

-          за №0000672312/0/33504 про накладення на ТОВ «КАСС» штрафу в розмірі  20% узгодженої суми податкового зобов’язання з податку на прибуток, сплаченої із затримкою, в розмірі 2188грн. 20коп.(а.с.27);

-          за №0000682312/0/33503 про накладення на ТОВ «КАСС» штрафу в розмірі  50% узгодженої суми податкового зобов’язання з податку на прибуток, сплаченої із затримкою, в розмірі 4998грн. 55коп.(а.с.26)

-          за №0000692312/0/33502 про накладення на ТОВ «КАСС» штрафу в розмірі  50% узгодженої суми податкового зобов’язання з податку на додану вартість, сплаченої із затримкою, в розмірі 7020грн. 25коп. (а.с.25);

-          за №0000702312/0/33501 про накладення на ТОВ «КАСС» штрафу в розмірі  20% узгодженої суми податкового зобов’язання з податку на додану вартість, сплаченої із затримкою, в розмірі 9860грн. 74коп. (а.с.24);

-          за №0000712312/0/33497 про накладення на ТОВ «КАСС» штрафу в розмірі  10% узгодженої суми податкового зобов’язання з податку на додану вартість, сплаченої із затримкою, в розмірі 320грн. (а.с.23).

Вказані податкові повідомлення-рішення були отримані відповідачем 27.04.2011р., про що свідчить підпис повноважної особи відповідача у відповідних графах корінців податкових повідомлень-рішень (а.с.23-27).

Крім того, ДПІ в м. Суми за результатами камеральних перевірок, висновки яких зафіксовані в актах від 16.05.2011р. за №3118/15-319/32602738 та за №3119/15-319/32602738  (а.с.59,60), було виявлено порушення приписів Податкового кодексу України в частині подання та своєчасності подання податкових декларацій з податку на додану вартість. На підставі вказаних актів перевірки 27.05.2011р. ДПІ в м. Суми відносно відповідача були винесені податкові повідомлення-рішення за №00004241503/0/38553, яким визначено податкове зобов’язання з податку на додану вартість за штрафними (фінансовими) санкціями в розмірі 1грн. (а.с.58) та за №00004251503/0/38555, яким визначено податкове зобов’язання з податку на додану вартість за штрафними (фінансовими) санкціями в розмірі 1грн. (а.с.60). Вказані податкові повідомлення-рішення були отримані відповідачем 17.05.2011р., про що свідчить підпис повноважної особи відповідача у відповідних графах корінців податкових повідомлень-рішень (а.с.58,60).

Відповідно до п.57.3 ст. 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Як вбачається із облікових карток платника податків (а.с.7-16), розрахунку заборгованості (а.с.5-6), та позову відповідачем після отримання вказані вище податкові повідомлення-рішення в адміністративному чи судовому порядку не оскаржувалися та суми визначені в них податкових зобов’язань у встановлений строк погашеними не були, заперечень з цього приводу відповідачем не надано.

Відповідно до п.п. 14.1.175 п. 14.1. ст. 14 Податкового кодексу України сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання, вважається податковим боргом.

Оскільки зазначені податкові повідомлення-рішення не оскаржувалися відповідачем ні в адміністративному, ні в судовому порядку, визначені ними суми податкового зобов’язання є узгодженими та набули статусу податкового боргу.

Крім того, судом встановлено, що ДПІ в м. Суми було проведено планову виїзну документальну перевірку ТОВ  «КАСС» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.10.2008 року по 31.12.2009 року.

За наслідками перевірки відповідачем складено акт від 31.03.2010року за №2571/2312/32602738/20 (а.с.38-57), на підставі якого 21 квітня 2010 року ДПІ в м. Суми відносно відповідача прийняті податкові повідомлення-рішення:

- №0000342312/0/28574, яким визначено відповідачу податкове зобов’язання з податку на прибуток з урахуванням штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 296642грн. 00коп. (а.с.31);

- №0000352312/0/28580, яким визначено відповідачу податкове зобов’язання з податку на додану вартість з урахуванням штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 249458грн. 00коп. (а.с.32)

Як вбачається з матеріалів справи (а.с.21-22), відповідачем в судовому порядку були оскаржені дані податкові повідомлення-рішення, однак, ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 03.02.2011р. постанова Сумського окружного адміністративного суду від 16.11.2010р., якою було відмовлено в задоволені позовних вимог ТОВ «КАСС» була залишена без змін. Рішення у справі №2а-7054/10/1870 в розумінні ст. 254 КАС України набрало законної сили. Відповідно до ст. 72 КАС України обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

Згідно п. 5.3.2 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» чинного на час виникнення спірних правовідносин, у випадках  апеляційного узгодження суми податкового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити її узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом десяти календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Разом з тим, судом встановлено, що відповідачем всупереч вимог ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування», ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов‘язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» після оскарження в судовому порядку податкових повідомлень-рішень, суми податкових зобов’язань, визначені ними, не були сплачені у встановлені строк та належному розмірі (а.с.5-6,7-16) та станом на момент розгляд справи заборгованість, яка виникла за вказаними податковими повідомленнями-рішеннями зі сплати податку на прибуток, з урахуванням наявної переплати склала – 221 081грн. 26коп., та з податку на додану вартість, з урахуванням наявної переплати – 182650грн. 84коп.

Відповідно до п.п.16.1.1. п.16.1, п.п. 16.4.1 п.16.4 ст. 16 Закону України «Про порядок погашення зобов‘язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», чинного на час виникнення спірних правовідносин до 01.01.2011р., п. 129.1.1. п.129.1. та п.129.4 ст. 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Пеня, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму  штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із  розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу  або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з  величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Як вбачається з матеріалів справи (а.с.5-6,7-16), за несвоєчасну сплату узгодженого податкового зобов’язання відповідачу було нараховано пеню, зокрема з податку на прибуток в загальному розмірі 593грн. 17коп., та з податку на додану вартість в розмірі 2653грн. 47коп., яка станом на момент розгляду справи також залишилася відповідачем не сплаченою (а.с.95).

У зв’язку з тим, що узгоджена сума податкового зобов’язання відповідачем не була сплачена, позивачем, зважаючи на приписи п.п.6.2.1 п.6.2. ст.6 Закону України «Про порядок погашення зобов‘язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», чинного на час виникнення спірних правовідносин, були винесені 04.08.2010р. - першу податкову вимогу за №1/848, та 20.09.2010 р. – другу податкову вимогу а №2/1028, які були вручені відповідачу відповідно 18.08.2010р. та 01.10.2010р. (а.с.17). Однак, і після вручення податкових вимог податковий борг відповідачем не був сплачений, що підтверджується дослідженими матеріалами справи  (а.с.5-6,7-16,95).

Відповідно п. 87.1. ст. 87 Податкового кодексу України джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Частина 1 статті 11 КАС України зазначає, що розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості. Також згідно із ч.1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Відповідач доказів в спростування вищевикладеного чи доказів сплати боргу за спірний період суду не надав.

Відповідно до приписів ст. 95 Податкового кодексу України, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Враховуючи, що узгоджена сума податкового зобов’язання, всупереч вимог Податкового кодексу України, Закону України «Про порядок погашення зобов‘язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», чинного на час виникнення спірних правовідносин, своєчасно та в повному обсязі не була сплачена, заборгованість перед бюджетом на момент розгляду справи не погашена та складає в загальному розмірі 556048грн.48коп. (а.с.5-6,7,8-16,95), доказів погашення боргу відповідачем не надано, суд, приходить до висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та вважає за необхідне, їх задовольнити.

Керуючись ст. ст. 86, 94, 98, 158-163, 167, 186, 254 КАС України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Державної податкової інспекції в місті Суми до товариства з обмеженою відповідальністю "КАСС" про стягнення податкового боргу –задовольнити.

Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю "КАСС" (код ЄДРПОУ 32602738, 40011, м. Суми, вул. Супруна, 9) за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить такому платнику податків на користь держави 286835грн. 18коп. заборгованості зі сплати податку на прибуток (р/р31119009700002, ГУДКУ у Сумській області, МФО 837013, код одержувача 23636315), 269213грн. 30коп. заборгованості зі сплати податку на додану вартість (р/р31111029700002, ГУДКУ у Сумській області, МФО 837013, код одержувача 23636315), разом стягнути 556048грн.48коп. (п’ятсот п'ятдесят шість тисяч сорок вісім гривні 48копійок)

Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Сумський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги на постанову суду протягом десяти днів з дня отримання копії повного тексту постанови.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Суддя                                              (підпис)                      І.Г. Шевченко

          З оригіналом згідно

          Суддя                                                                       І.Г. Шевченко