Постанова

від 22.11.2011 по справі 2а/1570/6882/2011

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 2а/1570/6882/2011

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 листопада 2011 року Одеський окружний адмініст ративний суд у складі:

головуючого судді: Самойлюк Г.П.

за участю секретаря: Казарян С.Б.

розглянувши у відкрито му судовому засіданні справу за адміністративним позовом державної податкової інспе кції у Приморському районі м іста Одеси до товариства з об меженою відповідальністю «Ч орноморська фондова компані я»про стягнення податкової з аборгованості у сумі 463 776,85 грн. , -

ВСТАНОВИВ:

До суду надійшов ад міністративний позов держав ної податкової інспекції у П риморському районі міста Оде си до товариства з обмеженою відповідальністю «Чорномор ська фондова компанія», в яко му позивач просив стягнути з відповідача заборгованість по податку на прибуток у сумі 260 438, 90 грн., по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування, порушення норм регулювання обігу готі вки у сумі 3823, 74 грн. та заборгова ність по податку з доходів на йманих працівників у сумі 199 514 , 21 грн.

В обґрунтування позовних в имог позивач зазначив, що в хо ді проведення планової виїзн ої перевірки з питань дотрим ання вимог податкового зако нодавства з 01.07.2006 року по 30.06.2009 рок у, валютного та іншого законо давства за період з 01.07.2006 року п о 30.06.2009 року відповідача, за рез ультатами якої складено акт перевірки №15772/22-1/23864499 від 02.12.2009 року , встановлено порушення п.п.4.1.4 п.4.1 ст.4, п.п.5.4.2 п.5.4 ст. 5, п.п.7.6.1 п.п.5.2.5. п.5.2 ст.5 Закону України «Про опода ткування прибутку підприємс тв»; п. п. 2.3, 2.11 Положення про веде ння касових операцій в Украї ні та ст. ст.1-3 абз. «г»п.п.4.2.9 п.4.2 ст .4 пп. 8.1, 8.1.2 ст. 8, п. 9.10 ст.9, п.16.1 ст.16 Закон у «Про податок з доходів фізи чних осіб». На підставі вищез азначеного акту перевірки пр ийнято податкові повідомлен ня рішення: №0000512210/1 від 19.02.2010 року, № 0010081701/0 від 15.12.2009 року, № 0000502210 від 15 .12.2009 року. Відповідачу направл ялись перша та друга податко ва вимоги №№ 1/196, 2/2114 від 13.01.2010 року т а 01.06.2010 року відповідно. Однак, н езважаючи не те, що дана подат кова заборгованість є узгодж еною, відповідачем у доброві льному порядку - не сплачена.

Відповідач в судове засідання не з' явився, про д ату та час судового засіданн я був повідомлений належним чином та завчасно, що підтвер джується фактом направлення судом на адресу відповідача : 65091, м. Одеса, вул. Південна,26 пові сток про виклик до суду в адмі ністративній справі №2а/1570/6882/2011. Вказані повістки повернулис ь до суду з відміткою пошти « за зазначеною адресою не про живає». Відповідно до ч.11. ст. 35 К АС України, поштове відправл ення із повісткою, яке не вруч ене адресату з незалежних ві д суду причин, вважається вру ченою належним чином.

Розглянувши матеріа ли справи, заслухавши поясне ння представника позивача, с уд встановив наступні обстав ини та факти.

Товариство з обмеже ною відповідальністю «Чорно морська фондова компанія» за реєстровано виконавчим комі тетом Одеської міської ради 02.07.1999 року, номер запису в ЄДР № 1 556 120 0000 006469 (а.с.10). Відповідач був взя тий на облік ДПІ у Приморсько му районі міста Одеси 11.12.1995 рок у за №2517. (а.с.7).

На підставі ч.1 ст. 11-1 За кону України «Про державну п одаткову службу в Україні», з гідно з направленнями, посад овими особами ДПІ у Приморсь кому районі міста Одеси пров едена виїзна планова перевір ка ТОВ «Чорноморська фондова компанія»з питань дотриманн я вимог податкового законод авства з 01.07.2006 року по 30.06.2009 року, в алютного та іншого законодав ства за період з 01.07.2006 року по 30.06.2 009 року відповідача. Перевірка проводилась з 19.10.2009 року по 27.11.2009 р оку.

За наслідками переві рки складено акт №15772/22-1/23864499 від 02.1 2.2009 року (а.с.28-48), відповідно до ви сновків якого встановлені на ступні порушення:

- п.п.4.1.4 п.4.1 ст.4, п.п.5.4.2 п.5.4 с т.5, п.п.7.6.1 п.п.5.2.5. п.5.2 ст.5 Закону Укра їни «Про оподаткування прибу тку підприємств», в результа ті чого занижено податок на п рибуток в періоді, що перевір явся на загальну суму 181794 грн., у т.ч. ІІІ квартал 2006 року-226 грн.; І V квартал 2006 року -772 грн.; І кварта л 2007 року - 244 грн.; І квартал 2008 ро ку -1100 грн.; ІІІ квартал 2008 року -77080 грн.; ІV квартал 2008 року - 101770 грн .; ІІ квартал 2009 року - 602 гривні;

- п.п. 5.4.2 п.5.4 ст.5 Закону України «Про оподаткування п рибутку підприємств», в резу льтаті чого завищено від' єм не значення об' єкта оподатк ування в періоді, що перевіря вся на загальну суму 1905 грн.: ІV квартал 2007 року -1905,00 грн.

- в порушення п. 2.3 Положе ння про ведення касових опер ацій в Україні в частині пер евищення встановленого лімі ту готівкових коштів виданих під звіт на суму 1384,37 грн. та п.2.11 з азначеного Положення в части ні несвоєчасного звітування підзвітної особи на суму 1513, 00 г рн. та порядку повернення отр иманих під звіт та невикорис таних грошових коштів в касу ;

- в порушення ст.ст. 1-3 абз «г»п.п.4.2.9 п.4.2 ст.4 пп. 8.1, 8.1.2 ст. 8, п . 9.10 ст.9, п.16.1 ст.16 Закону «Про подат ок з доходів фізичних осіб», в наслідок чого не утримано та не перераховано податку із с ум не повернутих до Каси підп риємства коштів протягом зві тного місяця податку з доход ів фізичних осіб у сумі 518 21, 87 гр н.

Зазначений акт пере вірки підписаний директором ТОВ «Чорноморська фондова к омпанія»без заперечень.

На підставі вищезазна ченого акту перевірки прийня то податкове повідомлення рі шення №0000512210/1 від 19.02.2010 року, яким в ідповідачу визначено суму по даткового зобов' язання по податку на прибуток з урахув анням штрафних санкцій у роз мірі 261 746 грн. (а.с.49); податкове по відомлення-рішення №0010081701/0 від 15.12.2009 року, яким відповідачу виз начено суму податкового зобо в' язання по податку з доход ів фізичних осіб з урахуванн ям штрафних санкцій у розмір і 199 514,21 грн. та рішення про заст осування штрафних (фінансови х) санкцій № 0000502210 від 15.12.2009 рок у, за яким сума штрафних (фіна нсових) санкцій складає 3823,74 гр н. (а.с.50). Зазначені повідомленн я-рішення були надіслані від повідачу.

На час розгляду справи ві дповідач вищезазначену забо ргованість в добровільному п орядку не сплатив, податкові повідомлення рішення не оск аржив.

Заслухавши пояснення пре дставника позивача, дослідив ши матеріали справи, оцінивш и надані учасниками судового процесу докази в їх сукупнос ті, проаналізувавши положенн я чинного законодавства, суд дійшов висновку про задовол ення позову, виходячи з насту пного.

Відповідно до ст. 19 Конститу ції України органи державної влади та органи місцевого с амоврядування, їх посадові о соби зобов'язані діяти лише н а підставі, в межах повноваже нь та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами Ук раїни.

До 31.12.2010 року виключно спеціа льним законом з питань опода ткування, який установлював порядок погашення зобов' яз ань юридичних осіб або фізич них осіб перед бюджетами та д ержавними цільовими фондами з податків та зборів (обов' я зкових платежів), нарахуванн я та сплати пені та штрафних с анкцій, що застосовувалися д о платників податків контрол юючими органами та визначав процедуру оскарження дій орг анів стягнення був Закон Укр аїни «Про порядок погашення зобов' язань платників пода тків перед бюджетами та держ авними цільовими фондами».

З 01.01.2011 року набрав чинності П одатковий кодекс України, як ий регулює відносини, що вини кають у сфері справляння под атків і зборів, зокрема, визна чає вичерпний перелік податк ів та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адмін істрування, платників податк ів та зборів, їх права та обов' язки, компетенцію контролююч их органів, повноваження і об ов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідал ьність за порушення податков ого законодавства.

Відповідно ч. 1 ст. 11-1 Закону України "Про державну податк ову службу в Україні" № 509-XII від 0 4.12.1990 року (чинний на момент вини кнення спірних правовідноси н, надалі Закон509-XII), органи держ авної податкової служби у ви падках, в межах компетенції т а у порядку, встановлених зак онами України, мають право зд ійснювати документальні нев иїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларац ій, звітів та інших документі в, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (о бов'язкових платежів) незале жно від способу їх подачі), а т акож планові та позапланові виїзні перевірки своєчаснос ті, достовірності, повноти на рахування і сплати податків та зборів (обов'язкових плате жів), додержання валютного за конодавства юридичними особ ами, їх філіями, відділеннями , іншими відокремленими підр озділами, що не мають статусу юридичної особи, а також фізи чними особами, які мають стат ус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають таког о статусу, на яких згідно із за конами України покладено обо в'язок утримувати та/або спла чувати податки і збори (обов'я зкові платежі), крім Націонал ьного банку України та його у станов (далі - платники податк ів).

Згідно з п.п. 3 п. 1 ст. 9 Закон у України «Про систему опода ткування»№1251 - ХІІ від 25.06.1991 рок у (чинний на момент виникненн я спірних правовідносин), пла тники податків і зборів (обов ' язкових платежів) зобов' я зані сплачувати належні суми податків і зборів (обов' язк ових платежів) у встановлені законом терміни.

Перевіркою достовірності відображених показників у по даних деклараціях з податку на прибуток підприємств за п еріод з 01.07.2006 року по 30.06.2009 року вст ановлено порушення п.п.4.1.4 п.4.1 ст .4, п.п.5.4.2 п.5.4 ст.5, п.п.7.6.1 п.п.5.2.5. п.5.2 ст.5 За кону України «Про оподаткува ння прибутку підприємств», в результаті чого занижено по даток на прибуток в періоді, щ о перевірявся на загальну су му 181794 грн., у т.ч. ІІІ квартал 2006 ро ку-226 грн.; ІV квартал 2006 року -772 грн .; І квартал 2007 року - 244 грн.; І ква ртал 2008 року -1100 грн.; ІІІ квартал 2008 року -77080 грн.; ІV квартал 2008 року - 101770 грн.; ІІ квартал 2009 року - 6 02 гривні; п.п. 5.4.2 п.5.4 ст.5 Закону Укр аїни «Про оподаткування приб утку підприємств», в результ аті чого завищено від' ємне значення об' єкта оподаткув ання в періоді, що перевірявс я на загальну суму 1905 грн.: ІV кв артал 2007 року -1905,00 грн.

В акті перевірки перевіряю чими зроблено висновок, що ві дповідачем не утримано та не перераховано податку із сум не повернутих до каси підпр иємства коштів протягом зві тного місяця податку з доход ів фізичних осіб у сумі 19411,76 гр н. та не нараховано, не перера ховано штраф із сум несвоєча сно повернутих коштів у розм ірі 1500 00 грн., та з сум неповернут их до Каси підприємства кошт ів у розмірі 16 500 грн, загальна с ума не утриманого та не перер ахованого податку з доходів фізичних осіб у сумі 51821, 87 грн.

Під час перевірки встановл ено, що відповідач здійснює к асові операції згідно Постан ови Правління НБУ № 637, веде кас ові книги та додатки до неї, а саме прибуткові та видаткові ордери та рух коштів через ка су відображає на рахунку 301.

Пунктом 2.3 Положення Положе ння про ведення касових опер ацій у національній валюті в Україні № 637 від 15.12.2004 року встан овлено, що гранична сума готі вкового розрахунку одного пі дприємства (підприємця) з інш им підприємством (підприємце м) протягом одного дня за одни м або кількома платіжними до кументами встановлюється ві дповідною постановою Правлі ння Національного банку Укра їни. Платежі понад зазначену граничну суму проводяться в иключно в безготівковій форм і. Кількість підприємств (під приємців), з якими здійснюють ся розрахунки, протягом дня н е обмежується.

Згідно п.2.11 Положенн я №637 видача готівкових коштів під звіт або на відрядження (д алі - під звіт) здійснюється ві дповідно до законодавства Ук раїни. Видача готівкових кош тів під звіт на закупівлю сіл ьськогосподарської продукц ії та заготівлю вторинної си ровини, крім металобрухту, до зволяється на строк не більш е 10 робочих днів від дня видач і готівкових коштів під звіт , а на всі інші виробничі (госп одарські) потреби на строк не більше двох робочих днів, укл ючаючи день отримання готівк ових коштів під звіт. Якщо під звітній особі одночасно вида на готівка як на відрядження , так і для вирішення в цьому в ідрядженні виробничих (госпо дарських) питань (у тому числі для закупівлі сільськогоспо дарської продукції у населен ня та заготівлі вторинної си ровини), то строк, на який вида на готівка під звіт на ці завд ання, може бути продовжено до завершення терміну відрядже ння. Видача відповідній особ і готівкових коштів під звіт проводиться за умови звітув ання нею у встановленому пор ядку за раніше отримані під з віт суми. Звітування за одерж ані під звіт готівкові кошти здійснюється відповідно до законодавства України.

Перевіркою встановле но, що у порушення вищенаведе них норм законодавства, відп овідачем перевищено граничн у суму готівкових розрахункі в та ненадання звіту про вико ристання коштів..

Відповідно до п.п. 6.2.1. п. 6.2. ст . 6 Закону України № 2181-III "Про поря док погашення зобов'язань пл атників податків перед бюдже тами та державними цільовими фондами від 21.12.200 року (чинний н а момент виникнення спірних правовідносин), у разі коли пл атник податків не сплачує уз годжену суму податкового зоб ов'язання в установлені стро ки, податковий орган надсила є такому платнику податків п одаткові вимоги. Податкова в имога вважається надісланою (врученою) юридичній особі, як що її передано посадовій осо бі такої юридичної особи під розписки або надіслано лист ом з повідомленням про вруче ння.

В судовому засідан ні встановлено, що ДПІ у Прим орському районі міста Одеси було надіслано відповідачу п одаткові вимоги № 1/196 від 13.01.2010 ро ку на суму 203 337, 95грн. та № 2/2114 від 01.06 .2010 року відповідно на суму 460014,02 грн., які були отримані відпов ідачем, про що свідчить розпи с директора на корінцях пода ткових вимог 21.01.2010 року та 08.06.2010 ро ку відповідно (а.с.52).

Згідно з п.п.5.4.1 п.5.4. Закону України №2181-III узгоджена сума п одаткового зобов'язання не с плачена у строки, визначені ц ією статтею, визнається сумо ю податкового боргу платника податку.

Відповідно до п.1.3 ст. 1 Закону України №2181-III податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'я зання (з урахуванням штрафни х санкцій за їх наявності), сам остійно узгоджене платником податків або узгоджене в адм іністративному чи судовому п орядку, але не сплачене у вста новлений строк, а також пеня, н арахована на суму такого под аткового зобов'язання.

Судом встановлено, що подат кові повідомлення-рішення, в ідповідачем не оскаржувалис я, термін сплати податкового зобов' язання, визначеного у податкових повідомленнях-р ішеннях сплинув, під час розг ляду справи відповідач пода ткову заборгованість не спла тив, таким чином, за відповіда чем рахується податкова забо ргованість у сумі - 463 776, 85 грн

Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС Укр аїни кожна сторона повинна д овести ті обставини, на яких ґ рунтуються її вимоги та запе речення.

Відповідно до ст. 86 КАС Украї ни суд оцінює докази, які є у с праві, за своїм внутрішнім пе реконанням, що ґрунтується н а їх безпосередньому, всебіч ному, повному та об'єктивному дослідженні.

З урахуванням того, що подат кові повідомлення-рішення є узгодженими, в судовому поря дку не оскаржені, заборгован ість не сплачена, суд дійшов висновку, що представник поз ивача довів суду законність та обґрунтованість позовних вимог, в зв' язку з чим позов підлягає задоволенню в повно му обсязі.

Керуючись ст. ст. 2, 7, 8, 9, 11, 71, 86, 128, 159-164,167 КАС України, суд-

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний п озов державної податкової ін спекції у Приморському район і міста Одеси до товариства з обмеженою відповідальністю «Чорноморська фондова компа нія» , - задовольнити.

Стягнути з товарист ва з обмеженою відповідальні стю «Чорноморська фондова ко мпанія» (код ЄДРПОУ 23864499 місцез находження: 65091, м. Одеса, вул. Пів денна,26) податкову заборгован ість у сумі 463 776, 85 ( чотириста шіс тдесят три гривні сімсот сім десят шість гривень 85 копійок )грн., з яких:

- 260 438, 90 (двісті шістдесят тисяч чотириста тридцять ві сім гривень 90 копійок)по подат ку на прибуток та перерахува ти на розрахунковий рахунок 31111009700008, код платежу 11021000, одержува ч: ГУДКУ в Одеській області 232 13 460, банк одержувача: ГУДКУ в Оде ській області, МФО 828011;

- 3823, 74 ( три тисячі вісімс от двадцять три гривні 74 копій ки) грн. по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування за порушен ня норм регулювання обігу го тівки та перерахувати на роз рахунковий рахунок 31419541700008, код платежу 21080900, код платежу ГУДКУ в Одеській області 232 13460, банк о держувача: ГУДКУ в Одеській о бласті, МФО 828011;

- 199 514, 21 (сто дев' яносто д ев' ять тисяч п' ятсот чотир надцять гривень 21 копійка) по податку з доходів найманих п рацівників т та перерахувати на розрахунковий рахунок 332118 00700008, код платежу 11010100, код платежу ГУДКУ в Одеській області 232 13460, банк одержувача: ГУДКУ в Одес ькій області, МФО 828011

Постанова може бути оскаржена до Одеського апел яційного адміністративного суду через суд першої інстан ції в порядку та в строки, вста новлені ст. 186 КАС України.

Постанова набирає за конної сили в порядку та в стр оки, встановлені ст. 254 КАС Укр аїни.

Повний текст постан ови виготовлено та підписан о суддею 22 листопада 2011 року

Суддя/підпис/:

З оригіналом згідно:

Суддя: