Вирок

від 28.10.2011 по справі 1-380/11

ЗАЛІЗНИЧНИЙ РАЙОННИЙ СУД М. СІМФЕРОПОЛЯ

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 1-380/11

"28" жовтня 2011 р. року м. Cімферополь

Железнодорожный районный суд г. Симферополя Автономно й Республики Крым в составе:

председательствующего суд ьи - Слезко Т.В.,

при секретарях - Алексеен ко И.А., Астаховой А.Г., Гриценко К.Ю.,

с участием прокурора - Лев ченко Т.А.,

защитников - ОСОБА_1, ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом суде бном заседании в зале суда го рода Симферополя уголовное д ело по обвинению

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1 , уроженца г. Ровно Ровенской области, гражданина Украины, русского, с высшим образован ием, в браке не состоящего, раб отающего председателем прав ления АОЗТ «Аспект», зарегис трированного: АДРЕСА_1, пр оживающего: АДРЕСА_4, ране е не судимого,

в совершении преступлений , предусмотренных ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч.2 УК Украины,-

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_2, ур оженца г.Симферополь, гражда нина Украины, русского, с высш им образованием, в браке не со стоящего, работающего предсе дателем правления ЗАО «Автох олдинг Крым-Авто-Транс», заре гистрированного: АДРЕСА_3 , проживающего: АДРЕСА_2, ра нее не судимого,

в совершении преступлений , предусмотренного ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч.2 УК Украины,-

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_3 являясь должнос тным лицом - главой правлен ия АОЗТ «Аспект» (ЕГРПОУ 22278196), о существляя организационно - распорядительные функции пр едприятия и являясь лицом, ед инолично ответственным за ег о финансово - хозяйственную деятельность в г. Симферопол е АР Крым, в период времени с 30.0 1.2007 года по 02.02.2007 года, путем заниж ения валовых доходов предпри ятия вследствие незаконного неотнесения в их состав сумм безвозвратной кредиторской задолженности и необоснован ного завышения валовых расхо дов предприятия, имея умысел на уклонение от уплаты налог ов, уклонился от уплаты в бюдж ет налогового обязательства по налогу на прибыль предпри ятия в сумме 1 080 259,87 грн., что повл екло фактическое непоступле ние в Государственный бюджет Украины денежных средств в о собо крупных размерах, при сл едующих обстоятельствах.

Так, Акционерное общество з акрытого типа «Аспект» зарег истрировано 15.09.2000 года решение м исполнительного комитета К иевского районного совета на родных депутатов г. Симфероп оля №04055564Ю0021287 (свидетельство о г осударственной регистрации АОО №438149 от 15.09.2000 года, регистраци онный номер №18821080002001121. Юридическ ий адрес предприятия: г. Симфе рополь ул. Самохвалова 19.) Отве тственным за финансово хозяй ственную деятельность предп риятия в период времени с 12.08.2005 года и по настоящее время явл яется глава правления АОЗТ « Аспект» ОСОБА_3, согласно протоколу №1ЗК общего собран ия акционеров АОЗТ «Аспект» от 12 августа 2005 года. Иных должн остных лиц и сотрудников шта тным расписанием предприяти я не предусмотрено.

ОСОБА_3, являясь должностн ым лицом - председателем пр авления АОЗТ «Аспект», осуще ствлял организационно - рас порядительные и администрат ивно - хозяйственные функци и по руководству деятельност ью предприятия, отвечал за пр авильность и достоверность н ачисления и уплаты налогов, с боров и иных обязательных пл атежей, обеспечивал фиксиров ание фактов осуществления вс ех хозяйственных операций в первичных документах, в обяз анности которого входило: не сти ответственность за орган изацию на предприятии бухгал терского учета и обеспечение фиксирования фактов осущест вления всех хозяйственных оп ераций в первичных документа х, сохранность обработанных документов, регистров и отче тности; создать условия для п равильного ведения бухгалте рского учета; обеспечить соб людение на предприятии устан овленных единых методологич еских принципов бухгалтерск ого учета, составление и пред ставление в установленные ср оки финансовой отчетности; о рганизовать контроль за отра жением на счетах бухгалтерск ого учета всех хозяйственных операций; предоставлять в го сударственные налоговые орг аны и иные государственные о рганы, в соответствии с закон одательством, декларации, бу хгалтерскую отчетность и ины е документы и ведомости, связ анные с начислением и уплато й налогов и сборов (обязатель ных платежей); уплачивать нео бходимые суммы налогов и сбо ров (обязательных платежей) в установленные законами срок и; нести ответственность за п равильность начисления, свое временность уплаты налогов и сборов (обязательных платеж ей) и соблюдения законодател ьства о налогообложении.

В соответствии с п.п. 1.22.1 п. 1.22 ст . 1 Закона Украины «О налогообл ожении прибыли предприятий» №238/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменения ми и дополнениями) - «безвоз вратная материальная помощь - это сумма задолженности п лательщика налога перед юрид ическим лицом, которая остал ась невозвращенной по оконча нию срока давности».

В соответствии с п. 3.1 ст. 3 Зако на Украины «О налогообложени и прибыли предприятий» №238/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и до полнениями) - «объектом нал огообложения является прибы ль, которая определяется пут ем уменьшения суммы скоррект ированного валового дохода о тчетного периода, определенн ого п. 4.3 этого Закона на: сумму валовых затрат плательщика н алога, определенных ст. 5 этого закона; сумму амортизационн ых отчислений, начисленных с огласно статьям 8 и 9 этого Зак она».

В соответствии с п. 4.3 ст. 4 Зако на Украины «О налогообложени и прибыли предприятий» №238/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и до полнениями) - «Скорректиров анный валовой доход - валов ой доход, определенный согла сно с пунктом 4.1 этой статьи бе з учета доходов, указанных в п ункте 4.2 этой стати».

В соответствии с п. 4.1 ст. 4 Зако на Украины «О налогообложени и прибыли предприятий» №238/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и до полнениями) - «Валовой дохо д - общая сумма дохода плате льщика налога от всех видов д еятельности, полученного (на численного) на протяжении от четного периода в денежной, м атериальной либо нематериал ьной формах как на территори и Украины, ее континентально го шельфа, исключительной (мо рской) экономической зоне, та к и за ее пределами».

В соответствии с п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст . 4 Закона Украины «О налогообл ожении прибыли предприятий» №238/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменения ми и дополнениями) валовой до ход включает «Доходы с иных и сточников, в том числе, но не и сключительно: суммы безвозвр атной финансовой помощи, пол ученной плательщиком налога ».

В период времени с 12.05.1998 года п о 10.10.1998 года АОЗТ «Аспект» были получены займы от акционерно го общества «Stockgate Finance limited» в виде к онсультаций по оптимизации н алогооблагаемой базы АОЗТ «А спект» по операциям с коммер ческой авиационной сельхозр азработкой на территории Рос сии, в виде консультаций по юр идической, судебной практике санации товаропроизводител ей Южной Кореи, Японии, Герман ии, США, Канады, которые находя тся в процессе банкротства, в виде консультаций по оптими зации базы налогообложения А ОЗТ «Аспект» по лизингу в соо тветствии с лизинговыми комп аниями юрисдикции США, Канад ы в соответствии с действующ им законодательством России , Украины и международного пр ава, в размере 7 853 567,00 долларов С ША на условиях срочности, воз вратности и обеспеченности. Срок действия договоров займ ов до полного исполнения. При этом были заключены следующ ие договора ссуды (займа): дого вор займа от 12.05.1998 года о предос тавлении резиденту Украины з айма в виде консультаций по о птимизации налогооблагаемо й базы АОЗТ "Аспект" по операци ям коммерческой авиационной сельхозобработки на террито рии Российской Федерации в с оответствии с действующим за конодательством РФ на сумму 63000,00 долларов США; договор займ а от 10.08.1998 года о предоставлении резиденту Украины займа в ви де консультаций по юридическ ой, судебной практике санаци и товаропроизводителей Южно й Кореи, Японии, Германии, США, Канады, находящихся в процед урах банкротства на сумму 7 153 567,00 долларов США; договор займа от 10.09.1998 года о предоставлении резиденту Украины займа в ви де консультаций по оптимизац ии базы налогообложения АОЗТ "Аспект" по лизингу в соответс твии с лизинговыми компаниям и юрисдикции США, Канады согл асно действующему законодат ельству России, Украины и меж дународному праву на сумму 637 000,00 долларов США; договор займа от 10.10.1998 года о предоставлении резиденту Украины займа на у словиях срочности, возвратно сти и обеспеченности в разме ре 100 000,00 долларов США.

АОЗТ «Аспект» в период с 01 фе враля 2000 года по 01 февраля 2003 год а, в счет обеспечения погашен ия долга, переданы в адрес АО « Stockgate Finance limited» переводные векселя в национальной валюте Украин ы по актам приема-передачи. Пр и этом, осуществление расчет ов переводными векселями выш еуказанными договорами займ ов не предусматривалось. Сог ласно информации Национальн ого Центрального Бюро Интерп ола от 26.12.2007 г. № 12/1578 «... согласно ин формации, полученной из откр ытых источников фирма «Stockgate Finance limited», была зарегистрирована 04.1 2.1992 г., за номером 196250, адрес: Suite 3, Fitzwilli am Square, Dublin 2. Фирма была ликвидирова на 15.01.1999 г.». Таким образом, акцио нерное общество «Stockgate Finance limited» бы ло ликвидировано до момента передачи АОЗТ «Аспект» вексе лей в его адрес.

По данным бухгалтерского у чета акционерного общества з акрытого типа «Аспект» по со стоянию на 01.07.2006 года по расчета м с АО «Stockgate Finance limited» (Ирландия) по б алансовому счету 506 «Другие до лгосрочные займы» числится з адолженность: по кредиту в об щей сумме 24 545 969,70 грн. (эквивален т 4 831 334,85 долларов США и 117 750,93 грн.), в т.ч. по договору займа б/н от 12.05. 1998 года в сумме 303 347,02 грн., эквивал ент 59 994,67 долларов США; по догово ру займа б/н от 10.08.1998 года в сумме 21 619 876,73 грн., эквивалент 4 275 886,52 долл аров США; по договору займа б/н от 10.09.1998 года в сумме 2 504 995,02 грн., эк вивалент 495 453,66 долларов США; по договору займа б/н от 10.10.1998 года в сумме 117 750,93 грн., по дебету в об щей сумме 20 224 930,22 грн. (переданные векселя).

Свернутое сальдо по баланс овому счету 506 «Другие долгоср очные займы» по состоянию на 01.07.2006 года по данным бухгалтерс кого учета АОЗТ «Аспект» сос тавляло 4 321 039,48 грн.

Таким образом, кредиторска я задолженность АОЗТ «Аспект » перед АО «Stockgate Finance limited» (Ирландия ) в общей сумме 4 321 039,48 грн. на моме нт проверки числилась не пог ашенной, однако, согласно име ющейся в материалах уголовно го дела информации, АО «Stockgate Finance l imited» ликвидировано 15.01.1999 года. Кр оме того, по состоянию на 2006 год , период исковой давности по в зысканию указанной задолжен ности истек.

В связи с истечением исково й давности взыскания с АОЗТ « Аспект» задолженности, в соо тветствии с п.п. 1.22.1 п. 1.22 ст. 1 Закон а Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №238/97-ВР о т 22.05.1997 года (с изменениями и доп олнениями), кредиторская зад олженность АОЗТ «Аспект» в с умме 4 321 039,48 грн. по состоянию на 2006 год являлась безвозвратно й, и подлежала включению в сос тав безвозвратной материаль ной помощи, полученной предп риятием в отчетном периоде.

В соответствии с п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст . 4 Закона Украины «О налогообл ожении прибыли предприятий» №238/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменения ми и дополнениями) безвозвра тная материальная помощь в с умме 4 321 039,48 грн. должна была быт ь отнесена председателем пра вления АОЗТ «Аспект» ОСОБА _3 в состав валовых доходов п редприятия.

В нарушение указанны х норм Закона, председатель п равления АОЗТ «Аспект» ОСО БА_3, являясь должностным ли цом, единолично ответственны м за ведение бухгалтерского и налогового учета предприят ия, начисление и уплату налог ов, сборов и иных обязательны х платежей, действуя умышлен но, имея умысел на уклонение о т уплаты налоговых обязатель ств по налогу на прибыль путе м незаконного занижения нало гооблагаемой базы предприят ия (валового дохода), и необосн ованного завышения валовых р асходов, при составлении дек ларации по налогу на прибыль предприятия за 2006 год, не внес в состав валовых доходов АОЗ Т «Аспект» безвозвратную зад олженность в сумме 4 321 039,48 грн., в следствие чего занизил подле жащее к уплате в бюджет налог овое обязательство по налогу на прибыль предприятия на су мму 1 080 259,87 грн.

Далее, ОСОБА_3 01 фев раля 2007 года в г. Симферополе, р еализуя свой преступный умыс ел, направленный на уклонени е от уплаты налоговых обязат ельств по налогу на прибыль п редприятия, подал в ГНИ в г. Си мферополе налоговую деклара цию по налогу на прибыль АОЗТ «Аспект» за период финансов о - хозяйственной деятельно сти предприятия - 2006 год (вх. № 394/1п/267782 ГНИ в г. Симферополе от 01.02 .2007 года).

В результате указанных дей ствий, глава правления АОЗТ « Аспект» ОСОБА_3 умышленно , путем неотнесения в состав в аловых доходов предприятия с умм безвозвратной задолженн ости АОЗТ «Аспект» перед пре дприятием - нерезидентом и необоснованного завышения в аловых расходов предприятия , в нарушение п.п. 1.22.1 п. 1.22 ст. 1, п.п. 4.1 .6 п. 4.1 ст. 4 Закона Украины «О нал огообложении прибыли предпр иятий» №238/97-ВР от 22.05.1997 года (с изм енениями и дополнениями), укл онился от уплаты в бюджет нал огового обязательства по нал огу на прибыль предприятия в сумме 1 080 259,87 грн., что повлекло ф актическое непоступление в Г осударственный бюджет Украи ны денежных средств в особо к рупных размерах.

Кроме того, ОСОБА_3, являя сь должностным лицом - глав ой правления АОЗТ «Аспект», о существляя организационно - распорядительные функции пр едприятия и являясь лицом, ед инолично ответственным за ег о финансово - хозяйственную деятельность, 30 января 2007 года в г. Симферополе, реализуя сво й преступный умысел, направл енный на уклонение от уплаты налоговых обязательств по н алогу на прибыль предприятия , внес заведомо ложные сведен ия в налоговую декларацию по налогу на прибыль АОЗТ «Аспе кт» за 2006 год, а именно: в строку 01.6 (иные доходы) внес сумму 2 437,00 г рн., занизив указанное значен ие на сумму 4 321 039,48 грн., в строку 0 1 (валовой доход от всех видов деятельности) внес сумму 146 279,00 г рн., занизив указанное значен ие на сумму 4 321 039,48 грн., в строку 0 3 (скорректированный валовой доход) внес сумму 146 279,00 грн., зани зив указанное значение на су мму 4 321 039,48 грн., в строку 04 (валовы е затраты) внес сумму 51 868 256,00 грн ., завысив указанное значение на сумму 51 721 977,00 грн., 04.9 (отрицате льное значение объекта налог ообложения предыдущих перио дов) внес сумму 51 727 600,00 грн., завыс ив указанное значение на сум му 51 721 977,00 грн., в строку 06 внес сум му 51 866 256,00 грн., завысив указанно е значение на сумму 51 721 977,00 грн., в строку 08 (объект налогообложе ния) внес значение - 51 721977,00 грн., занизив указанное значение н а сумму 56 043 016,00 грн., в строку 12 (нач исленная сумма налога) внес п рочерк, то есть нулевую сумму , занизив указанное значение на сумму 1 080 259,87 грн.

Указанную декларацию по на логу на прибыль АОЗТ «Аспект » за 2006 год ОСОБА_3 01 февраля 2007 года подал в ГНИ в г. Симферо поле (вх. №394/1п/267782 ГНИ в г. Симферо поле от 01.02.2007 года).

В результате внесения пред седателем правления АОЗТ «Ас пект» ОСОБА_3 в подаваемую им в ГНИ в г. Симферополе нало говую декларацию по налогу н а прибыль предприятия заведо мо ложных данных в Государст венный бюджет Украины фактич ески не поступили подлежащие к уплате налоговые обязател ьства по налогу на прибыль АО ЗТ «Аспект» за период деятел ьности с 01.01.2006 года по 31.12.2006 года в общей сумме 1 080 259,87 грн., что повл екло тяжкие последствия.

ОСОБА_4, являясь должностн ым лицом - председателем пр авления ЗАО «Автохолдинг Кры м-Авто-Транс» (ЕГРПОУ 33433737), в г. Си мферополе, в период времени с 01.01.2007 года по 20.12.2007 года, умышленно , действуя из корыстных побуж дений, путем неполного отобр ажения в бухгалтерском и нал оговом учете, а также в налого вой отчетности по НДС предпр иятия, сумм доходов, фактичес ки полученных в отчетных пер иодах от реализации товаров (работ, услуг), и последующего занижения соответствующих с умм НДС, относящихся к налого вым обязательствам, а также с умм НДС, подлежащих к уплате в бюджет, уклонился от уплаты в бюджет налогового обязатель ства по налогу на добавленну ю стоимость в особо крупных р азмерах при следующих обстоя тельствах.

Так, Закрытое акционерное о бщество «Автохолдинг «Крым-А вто-Транс» зарегистрировано решением Исполнительного ко митета Симферопольского гор одского Совета АР Крым от 01.03.05 г . на основании свидетельства о государственной регистрац ии юридического лица сер. АОО № 433286 (номер записи 18821020000002537, код фо рмы собственности - 10 (частная ). Изменения к уставу, зарегист рированы Исполнительным ком итетом Симферопольского гор одского Совета АР Крым от 28.07.2005 г. Код субъекта предпринимат ельской деятельности по ЕГРП ОУ - 33433737. ЗАО «Автохолдинг «Крым -Авто-Транс» взято на налогов ый учет в 17.03.05 г. в ГНИ г. Симфероп оля за № 492/28-1. Предприятие зарег истрировано в качестве плате льщика НДС согласно свидетел ьству от 22.03.05 г. № 00962144, выданного Г НИ г. Симферополя. Индивидуал ьный налоговый номер платель щика НДС - 334337301291). В период с 01.01.2007 года по 31.12.2007 года ЗАО «Автохолд инг «Крым-Авто-Транс» обеспе чивало функционирование авт омобильного транспорта межд у автостанциями, обеспечивал о продажу билетов на перевоз ку пассажиров и их багажа, обе спечивало перевозки пассажи ров автомобильным транспорт ом, а также сдавало в субаренд у помещения автостанций.

В указанный период должнос тным лицом, единолично ответ ственным за финансово - хоз яйственную деятельность пре дприятия, ведение, правильно сть и достоверность его бухг алтерского и налогового учет а, являлся председатель прав ления ЗАО «Автохолдинг «Крым -Авто-Транс» ЕГРПОУ 33433737 ОСОБ А_4 (ИНН НОМЕР_1), назначенн ый на должность протоколом о бщего собрания учредителей о бщества №01 от 11.01.2005 года. Главног о бухгалтера штатным расписа нием предприятия не предусмо трено.

ОСОБА_4, являясь должностн ым лицом - председателем пр авления ЗАО «Автохолдинг «Кр ым-Авто-Транс» (ЕГРПОУ 33433737), осу ществляя организационно - р аспорядительные и администр ативно - хозяйственные функ ции по руководству деятельно стью предприятия, отвечал за правильность и достоверност ь начисления и уплаты налого в, сборов и иных обязательных платежей, обеспечивал фикси рование фактов осуществлени я всех хозяйственных операци й в первичных документах, в об язанности которого входило: нести ответственность за орг анизацию на предприятии бухг алтерского учета и обеспечен ие фиксирования фактов осуще ствления всех хозяйственных операций в первичных докуме нтах, сохранность обработанн ых документов, регистров и от четности; создать условия дл я правильного ведения бухгал терского учета; обеспечить с облюдение на предприятии уст ановленных единых методолог ических принципов бухгалтер ского учета, составление и пр едставление в установленные сроки финансовой отчетности ; организовать контроль за от ражением на счетах бухгалтер ского учета всех хозяйственн ых операций; предоставлять в государственные налоговые о рганы и иные государственные органы, в соответствии с зако нодательством, декларации, б ухгалтерскую отчетность и ин ые документы и ведомости, свя занные с начислением и уплат ой налогов и сборов (обязател ьных платежей); уплачивать не обходимые суммы налогов и сб оров (обязательных платежей) в установленные законами ср оки; нести ответственность з а правильность начисления, с воевременность уплаты налог ов и сборов (обязательных пла тежей) и соблюдения законода тельства о налогообложении.

В соответствии со ст.1 Закон а Украины «О бухгалтерском у чете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999г. №996-Х1У «Хозя йственная операция - действ ие или событие, которое вызыв ает изменения в структуре ак тивов и обязательств, собств енном капитале предприятия» ;

В соответствии с п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст . 3 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 - ВР от 03.04.97 г.: «Объектом налогоо бложения являются операции п лательщиков налога по: поста вке товаров (работ, услуг) на т аможенной территории Украин ы, в том числе операции по опла те стоимости услуг по догово рам аренды (лизинга) и операци и по передаче права собствен ности на объекты залога заим одателю (кредитору) для погаш ения кредиторской задолженн ости залогодателя».

В соответствии с п.п. 7.2.4 п. 7.2 ст . 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость" № 168/97 - В Р от 03.04.97 г.: «право на начислени е налога и составление налог овых накладных предоставляе тся исключительно лицам, зар егистрированным как платель щики налога…».

В соответствии с п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст . 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 - ВР от 03.04.97 г. «Датой возникновен ия налоговых обязательств по поставкам товаров (работ, усл уг) считается дата, которая вы падает на налоговый период, н а протяжении которого происх одит любое из событий, которо е наступит ранее: либо дата за числения средств от покупате ля (заказчика) на банковский с чет плательщика налога как о плата товаров (работ, услуг), ч то подлежат поставке, а в случ ае поставки товаров (работ, ус луг) за наличные средства - д ата их оприходывания в кассе плательщика налога, а при отс утствии таковой - дата инка ссации денежных средств в ба нковском учреждении, которое обслуживает плательщика нал ога; либо дата отгрузки товар ов, а для работ (услуг) - дата о формления документа, который удостоверяет факт выполнени я работ (услуг) плательщиком н алога».

В соответствии с п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст . 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 - ВР от 03.04.97 г.: «налоговый кредит отчетного периода состоит и з сумм налогов, уплаченных (на численных) плательщиком нало га в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (раб от, услуг), стоимость которых о тносится в состав валовых за трат производства (оборота) и основных фондов либо немате риальных активов, что подлеж ат амортизации».

В соответствии с п.п. 7.7.1 п. 7.7 ст . 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 - ВР от 03.04.97 г.: «суммы налога, что п одлежат уплате в бюджет либо возмещению, определяются ка к разница между общей суммой налоговых обязательств, что возникли в связи с любой пост авкой товаров (работ, услуг) на протяжении отчетного период а, и суммой налогового кредит а отчетного периода. Уплата н алога проводится не позднее двадцатого числа месяца, кот орый наступает за отчетным п ериодом».

В период времени с 01.01.2007 года п о 30.11.2007 года, для осуществления хозяйственной деятельности по обеспечению пассажирских перевозок, председатель пра вления ЗАО «Автохолдинг «Кры м-Авто-Транс» ОСОБА_4 закл ючил договора со 111 автотрансп ортными перевозчиками.

Согласно данным договорам : «ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авт о-Транс» (Исполнитель - 1) с авто транспортными предприятиям и, предпринимателями Крыма (И сполнители - 2) и нерезидентами заключили договора об орган изации перевозки пассажиров и багажа автомобильным тран спортом через сеть автостанц ий «Исполнителя-1» на основан ии предварительно согласова нных расписаний движения авт обусов и тарифов…».

В период времени с 01.01.2007 года п о 30.11.2007 года автостанции ЗАО «Ав тохолдинг «Крым-Авто-Транс» осуществляли реализацию бил етов на провоз пассажиров и б агажа конечным потребителям по ценам, в составе которых бы л учтен НДС, и прибавлен в виде 20% от полной стоимости билета .

Таким образом, в соответств ии с п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 За кона Украины «О налоге на доб авленную стоимость» от 03.04.1997 г. № 168/97-В, ЗАО «Автохолдинг «Крым -Авто-Транс», удерживая с пасс ажиров НДС в составе стоимос ти билета, обязано внести его в состав налогового обязате льства по НДС отчетного пери ода, при этом базой налогообл ожения НДС у ЗАО «Автохолдин г «Крым-Авто-Транс» по операц иям реализации билетов являе тся полная стоимость перевоз ки, а налоговое обязательств о по НДС включено в состав сто имости билета сверх этого.

Налоговое обязательство З АО «Автохолдинг «Крым-Авто-Т ранс» в период с 01.01.2007 года по 31.12.2 007 года, в соответствии с п.п. 3.1.1 п . 3.1 ст. 3, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона Украи ны «О налоге на добавленную с тоимость» № 168/97 - ВР от 03.04.97 г., долж но формироваться исходя из с умм всех доходов, полученных предприятием от реализации товаров (работ, услуг).

Налоговый кредит ЗАО «Авто холдинг «Крым-Авто-Транс», в с оответствии с п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Зак она Украины «О налоге на доба вленную стоимость» № 168/97 - ВР от 03.04.97 г., в период с 01.01.2007 года по 31.12.2007 года должен быть сформирован из сумм налогов, уплаченных (н ачисленных) предприятием в о тчетных периодах в связи с пр иобретением товаров (работ, у слуг) у контрагентов - плате льщиков НДС. При этом ЗАО «Авт охолдинг «Крым-Авто-Транс» н е имеет права на включение в н алоговый кредит сумм НДС по в заимоотношениям с контраген тами - неплательщиками НДС.

Сумма НДС, подлежащего к упл ате в бюджет ЗАО «Автохолдин г «Крым-Авто-Транс» за период с 01.01.2007 года по 31.12.2007 года, в соотве тствии с п.п. 7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закона Ук раины «О налоге на добавленн ую стоимость» № 168/97 - ВР от 03.04.97 г., д олжна была определяться исхо дя из разницы между общей сум мой налоговых обязательств, начисленных в отчетных перио дах и сумм налогового кредит а отчетного периода.

Таким образом, в соответств ии с требованиями указанных норм Закона, окончательный р асчет суммы НДС, подлежащей у плате в бюджет ЗАО «Автохолд инг «Крым-Авто-Транс» должен осуществляться исходя из ра зницы между общей суммой нал оговых обязательств по НДС, ч то возникли в связи с любой по ставкой товаров, работ, услуг (в том числе и полученной от п ассажиров выручки от реализа ции билетов, в состав стоимос ти которых уже включено 20% НДС ), и суммой налогового кредита , то есть суммой амортизации и суммой НДС, уплаченных (начис ленных) предприятием в отчет ном периоде в связи с приобре тением товаров, работ, услуг (в том числе и по уплаченным (нач исленным) предприятием налог ам, перечисленным перевозчик ам в составе вознаграждения, но только при условии, что так им перевозчиком является лиц о, зарегистрированное плател ьщиком НДС).

В случае, если перевозчикам и выступают лица, не зарегист рированные плательщиками НД С, то ЗАО «Автохолдинг «Крым-А вто-Транс», в соответствии с п .п. 7.2.4 п. 7.2 ст. 7 Закона Украины «О н алоге на добавленную стоимос ть» № 168/97 - ВР от 03.04.97 г. права на вкл ючение в налоговый кредит су мм НДС по этим операциям не им еет.

Реализуя свой преступный у мысел, председатель правлени я ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авт о-Транс» ОСОБА_4 в нарушен ие п. 3.1 ст. 3, п.п. 7.3.1 п.7.3, ст.7 Закона Ук раины «О налоге на добавленн ую стоимость» № 168/97 - ВР от 03.04.97 год а, формировал налоговое обяз ательство от получения предп риятием наличных денежных ср едств в кассу предприятия в в иде начисления НДС в сумме 20% о т десятой части выручки от пр одажи билетов по перевозке п ассажиров на пригородные меж дугородние по Крыму, междуго родние перевозки по Украине, а остальные 90 процентов выруч ки, фактически полученные пр едприятием за реализацию тов аров (работ, услуг) - незаконн о исключал из состава налого облагаемой базы по НДС предп риятия, хотя фактически в общ ей стоимости проданных билет ов был включен НДС в сумме 20% св ерх полной стоимости перевоз ок.

Суммы выручки, перечисленн ые ЗАО «Автохолдинг «Крым-Ав то-Транс» контрагентам - пл ательщикам НДС, были ими вклю чены в состав налогооблагаем ой базы по НДС предприятий, в с вязи с чем, фактического непо ступления в бюджет налоговых обязательств по НДС по указа нным взаимоотношениям не нас тупило. Кроме того, при перечи слении ЗАО «Автохолдинг «Кры м-Авто-Транс» денежных средс тв (включая НДС) в адрес контра гентов - плательщиков НДС, у ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто -Транс» возникало право нало гового кредита на суммы НДС, у плаченные (перечисленные) пр едприятием в адрес таких пла тельщиков в отчетных периода х.

Однако, согласно выпискам б анка о движении денежных сре дств по счетам предприятия з а период с 01.01.2007 года по 31.12.2007 года, председателем правления ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Тра нс» ОСОБА_4 было перечисле но выручки от реализации бил етов в адрес контрагентов - неплательщиков НДС в сумме 22 203 862,71 грн., в том числе удержанны й с пассажиров и подлежащий к уплате в бюджет НДС в сумме 3 48 9 593,53 грн. Указанный налог на доб авленную стоимость в сумме 3 4 89 593,00 грн. в бюджет не перечислен , и уплачен быть не мог, поскол ьку контрагенты, которым пер ечислялись денежные средств а, включая НДС, плательщиками НДС не являлись, а указанные с уммы НДС в состав налогового обязательства по НДС ЗАО «Ав тохолдинг «Крым-Авто-Транс» ОСОБА_4 включены не были.

По бухгалтерскому учету, с ц елью уклонения от уплаты нал огов, ОСОБА_4, согласно дан ным отчетов о применении рег истраторов расчетных операц ий ЗАО «Автохолдинг «Крым-Ав то-Транс» и налоговой отчетн ости предприятия, ежемесячно исключал из общей суммы выру чки, полученной по всем автос танциям Крыма сумму, эквивал ентную 90 ее процентам, для это го осуществляя следующие бух галтерские проводки: в оборо тно - сальдовой ведомости п о счету 30.1 (касса) ДТ30.1/КТ68 (расчет ы с перевозчиками), оборотно - сальдовой ведомости по счету 311 (расчетный счет) ДТ511/КТ68.

Таким образом, председател ь правления ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» ОСОБА_4 , в период времени с 01.01.2007 года по 20.12.2007 года, имея умысел на уклон ение от уплаты налоговых обя зательств по налогу на добав ленную стоимость с целью нез аконного увеличения доходов предприятия, путем неполног о отнесения сумм НДС в состав налогового обязательства по налогу на добавленную стоим ость, занизил подлежащее к уп лате в бюджет налоговое обяз ательство по НДС в сумме 3489593,53 г рн., в том числе по отчетным пе риодам:

За январь 2007 г. в сумме 164583,33 грн. ;

За февраль 2007 г. в сумме 72863,33 грн .;

За март 2007 г. в сумме 96166,67 грн.;

За апрель 2007 г. в сумме 152383,34 грн. ;

За май 2007 г. в сумме 126466,67 грн.;

За июнь 2007 г. в сумме 280316,65 грн.;

За июль 2007 г. в сумме 689950,05 грн.;

За август 2007 г. в сумме 1066333,40 грн .;

За сентябрь 2007 г. в сумме 467578,15 гр н.;

За октябрь 2007 г. в сумме 149458,83 грн .;

За ноябрь 2007 г. в сумме 223493,12 грн.

Указанные незаконные дейс твия позволяли ОСОБА_4 вно сить в подаваемые в ГНИ в г. Си мферополе декларации по НДС ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто- Транс» за период деятельност и с 01.01.2007 года по 30.11.2007 года заведом о ложные сведения в виде зани жения налогооблагаемой базы , занижения налогового обяза тельства по НДС, и как следств ие, занижения подлежащего к у плате налога на добавленную стоимость в сумме 3 489 593,53 грн.

В результате совершения ук азанных действий председате ль правления ЗАО «Автохолдин г «Крым-Авто-Транс» ОСОБА_4 уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоим ость в особо крупных размера х, что повлекло фактическое н епоступление в Государствен ный бюджет Украины денежных средств в сумме 3 489 593,53 грн.

Кроме того, председатель пр авления ЗАО «Автохолдинг «Кр ым-Авто-Транс» ОСОБА_4, в пе риод времени с 20.02.2007 года по 20.12.2007 г ода, в г. Симферополе АР Крым, и мея умысел на уклонение от уп латы налогов, путем внесения заведомо недостоверных свед ений в подаваемые им в ГНИ в г. Симферополе налоговые декла рации по НДС предприятия, сов ершил служебный подлог, повл екший тяжкие последствия в в иде фактического непоступле ния в бюджет подлежащего к уп лате налога на добавленную с тоимость в сумме 3 489 593,53 грн. при следующих обстоятельствах.

В период времени с 01.01.2007 года п о 20.12.2007 года ОСОБА_4, в наруше ние п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3; п.п. 7.2.4 п. 7.2 ст. 7, п.п . 7.3.1 п. 7.3 ст. 7, п.п.7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закона Ук раины «О налоге на добавленн ую стоимость» № 168/97 - ВР от 03.04.97 г., о тнес в налогооблагаемую базу по НДС предприятия только 10% в ыручки от реализации билетов на перевозку пассажиров и ба гажа на пригородных, междуго родних по Крыму и Украине, меж дународных маршрутах, при эт ом остальные 90 % выручки ОСОБ А_4 в налогооблагаемую базу предприятия не включил, всле дствие чего занизил налоговы е обязательства по НДС ЗАО «А втохолдинг «Крым-Авто-Транс» .

Далее, реализуя свой престу пный умысел по уклонению от у платы налогов, ОСОБА_4 вне с в подаваемые им в ГНИ в г. Сим ферополе налоговые декларац ии по НДС ЗАО «Автохолдинг «К рым-Авто-Транс» за период дея тельности предприятия с 01.01.2007 г ода по 30.11.2007 года заведомо недос товерные сведения в виде умы шленно заниженных сумм объек та налогообложения, сумм нал огового обязательства по НДС и сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего к упл ате в бюджет, а именно:

- в налоговую декларацию по НДС ЗАО «Автохолдинг «Крым-А вто-Транс» за январь 2007 года от 20.02.2007 года (вх. ГНИ в г. Симферопо ле №735/22/15253 от 20.02.2007 года), при этом ОСОБА_4 внес в раздел 1 (налог овое обязательство) строку 1 (о перации на таможенной террит ории Украины, что облагаются по ставке 20%), строку 5 (общий объ ем поставок) строку 9 (всего на логовых обязательств) в коло нку А (объем поставки без НДС) сумму 1482750,00 грн., занизив указан ное значение на сумму 822916,67 грн., в колонку Б (сумма НДС) 296550,00 грн., занизив указанное значение на сумму 164583,33 грн., в раздел 3 (рас четы с бюджетом за отчетный п ериод), строки 18.1 и 20 (положитель ное значение разницы налогов ого обязательства и налогово го кредита), строку 27 (сумма НДС , которая подлежит уплате в бю джет) сумму 1513,00 грн., занизив ука занное значение на сумму 164583,33 г рн.;

- в налоговую декларацию по НДС ЗАО «Автохолдинг «Крым-А вто-Транс» за февраль 2007 года о т 20.03.2007 года (вх. ГНИ в г. Симфероп оле №2942/35/23648 от 20.03.2007 года), при этом ОСОБА_4 внес в раздел 1 (нало говое обязательство) строку 1 (операции на таможенной терр итории Украины, что облагают ся по ставке 20%), строку 5 (общий о бъем поставок) строку 9 (всего налоговых обязательств) в ко лонку А (объем поставки без НД С) сумму 1330856,00 грн., занизив указа нное значение на сумму 364316,68 грн ., в колонку Б (сумма НДС) 266173,00 грн ., занизив указанное значение на сумму 72863,32 грн., в раздел 3 (рас четы с бюджетом за отчетный п ериод), строки 18.1 и 20 (положитель ное значение разницы налогов ого обязательства и налогово го кредита), строку 27 (сумма НДС , которая подлежит уплате в бю джет) сумму 2665,00 грн., занизив ука занное значение на сумму 72863,32 г рн.;

- в налоговую декларацию по НДС ЗАО «Автохолдинг «Крым-А вто-Транс» за март 2007 года от 20.04 .2007 года (вх. ГНИ в г. Симферополе №214/9/53688 от 20.04.2007 года), при этом ОС ОБА_4 внес в раздел 1 (налогов ое обязательство) строку 1 (опе рации на таможенной территор ии Украины, что облагаются по ставке 20%), строку 5 (общий объем поставок) строку 9 (всего нало говых обязательств) в колонк у А (объем поставки без НДС) су мму 1638630,00 грн., занизив указанно е значение на сумму 480833,33 грн., в к олонку Б (сумма НДС) 327726,00 грн., зан изив указанное значение на с умму 96166,67 грн., в раздел 3 (расчеты с бюджетом за отчетный перио д), строки 18.1 и 20 (положительное з начение разницы налогового о бязательства и налогового кр едита), строку 27 (сумма НДС, кото рая подлежит уплате в бюджет ) сумму 3676,00 грн., занизив указанн ое значение на сумму 96166,67 грн.;

- в налоговую декларацию по НДС ЗАО «Автохолдинг «Крым-А вто-Транс» за апрель 2007 года от 20.05.2007 года (вх. ГНИ в г. Симферопо ле №522/18/84894 от 21.05.2007 года), при этом ОСОБА_4 внес в раздел 1 (налог овое обязательство) строку 1 (о перации на таможенной террит ории Украины, что облагаются по ставке 20%), строку 5 (общий объ ем поставок) строку 9 (всего на логовых обязательств) в коло нку А (объем поставки без НДС) сумму 1808300,00 грн., занизив указан ное значение на сумму 761916,66 грн., в колонку Б (сумма НДС) 361660,00 грн., занизив указанное значение на сумму 152383,34 грн., в раздел 3 (рас четы с бюджетом за отчетный п ериод), строки 18.1 и 20 (положитель ное значение разницы налогов ого обязательства и налогово го кредита), строку 27 (сумма НДС , которая подлежит уплате в бю джет) сумму 4483,00 грн., занизив ука занное значение на сумму 152383,34 г рн.;

- в налоговую декларацию по НДС ЗАО «Автохолдинг «Крым-А вто-Транс» за май 2007 года от 20.06.200 7 года (вх. ГНИ в г. Симферополе № 6281/8/93634 от 20.06.2007 года), при этом ОСО БА_4 внес в раздел 1 (налогово е обязательство) строку 1 (опер ации на таможенной территори и Украины, что облагаются по с тавке 20%), строку 5 (общий объем п оставок) строку 9 (всего налого вых обязательств) в колонку А (объем поставки без НДС) сумму 1961150,00 грн., занизив указанное зн ачение на сумму 632333,33 грн., в коло нку Б (сумма НДС) 392230,00 грн., занизи в указанное значение на сумм у 126466,67 грн., в раздел 3 (расчеты с б юджетом за отчетный период), с троки 18.1 и 20 (положительное зна чение разницы налогового обя зательства и налогового кред ита), строку 27 (сумма НДС, котора я подлежит уплате в бюджет) су мму 6803,00 грн., занизив указанное значение на сумму 126466,67 грн.;

- в налоговую декларацию по НДС ЗАО «Автохолдинг «Крым-А вто-Транс» за июнь 2007 года от 20.07 .2007 года (вх. ГНИ в г. Симферополе №5343/41/125167 от 20.07.2007 года), при этом О СОБА_4 внес в раздел 1 (налого вое обязательство) строку 1 (оп ерации на таможенной террито рии Украины, что облагаются п о ставке 20%), строку 5 (общий объе м поставок) строку 9 (всего нал оговых обязательств) в колон ку А (объем поставки без НДС) с умму 2963580,00 грн., занизив указанн ое значение на сумму 1391583,35 грн., в колонку Б (сумма НДС) 592716,00 грн., з анизив указанное значение на сумму 280316,65 грн., в раздел 3 (расче ты с бюджетом за отчетный пер иод), строки 18.1 и 20 (положительно е значение разницы налоговог о обязательства и налогового кредита), строку 27 (сумма НДС, к оторая подлежит уплате в бюд жет) сумму 4701,00 грн., занизив указ анное значение на сумму 280316,65 гр н.;

- в налоговую декларацию по НДС ЗАО «Автохолдинг «Крым-А вто-Транс» за июль 2007 года от 20.08 .2007 года (вх. ГНИ в г. Симферополе №7027/41/156725 от 20.08.2007 года), при этом О СОБА_4 внес в раздел 1 (налого вое обязательство) строку 1 (оп ерации на таможенной террито рии Украины, что облагаются п о ставке 20%), строку 5 (общий объе м поставок) строку 9 (всего нал оговых обязательств) в колон ку А (объем поставки без НДС) с умму 5060035,00 грн., занизив указанн ое значение на сумму 3449749,95 грн., в колонку Б (сумма НДС) 1012007,00 грн., з анизив указанное значение на сумму 689950,05 грн., в раздел 3 (расче ты с бюджетом за отчетный пер иод), строки 18.1 и 20 (положительно е значение разницы налоговог о обязательства и налогового кредита), строку 27 (сумма НДС, к оторая подлежит уплате в бюд жет) сумму 8327,00 грн., занизив указ анное значение на сумму 689950,05 гр н.;

- в налоговую декларацию по НДС ЗАО «Автохолдинг «Крым-А вто-Транс» за август 2007 года от 20.09.2007 года (вх. ГНИ в г. Симферопо ле №2597/56/166297 от 20.09.2007 года), при этом ОСОБА_4 внес в раздел 1 (налог овое обязательство) строку 1 (о перации на таможенной террит ории Украины, что облагаются по ставке 20%), строку 5 (общий объ ем поставок) строку 9 (всего на логовых обязательств) в коло нку А (объем поставки без НДС) сумму 5839485,00 грн., занизив указан ное значение на сумму 5331666,60 грн. , в колонку Б (сумма НДС) 1167897,00 грн ., занизив указанное значение на сумму 1066333,40 грн., в раздел 3 (рас четы с бюджетом за отчетный п ериод), строки 18.1 и 20 (положитель ное значение разницы налогов ого обязательства и налогово го кредита), строку 27 (сумма НДС , которая подлежит уплате в бю джет) сумму 51031,00 грн., занизив ук азанное значение на сумму 1066333, 40 грн.;

- в налоговую декларацию по НДС ЗАО «Автохолдинг «Крым-А вто-Транс» за сентябрь 2007 года от 22.10.2007 года (вх. ГНИ в г. Симферо поле №1437/52/198598 от 22.10.2007 года), при это м ОСОБА_4 внес в раздел 1 (на логовое обязательство) строк у 1 (операции на таможенной тер ритории Украины, что облагаю тся по ставке 20%), строку 5 (общий объем поставок) строку 9 (всег о налоговых обязательств) в к олонку А (объем поставки без Н ДС) сумму 3606695,00 грн., занизив указ анное значение на сумму 2385640,85 гр н., в колонку Б (сумма НДС) 721339,00 гр н., занизив указанное значени е на сумму 467578,15 грн., в раздел 3 (ра счеты с бюджетом за отчетный период), строки 18.1 и 20 (положител ьное значение разницы налого вого обязательства и налогов ого кредита), строку 27 (сумма НД С, которая подлежит уплате в б юджет) сумму 27230,00 грн., занизив у казанное значение на сумму 4675 78,15 грн.;

- в налоговую декларацию по НДС ЗАО «Автохолдинг «Крым-А вто-Транс» за октябрь 2007 года о т 20.11.2007 года (вх. ГНИ в г. Симфероп оле №3886/52/233268 от 20.11.2007 года), при этом ОСОБА_4 внес в раздел 1 (нал оговое обязательство) строку 1 (операции на таможенной терр итории Украины, что облагают ся по ставке 20%), строку 5 (общий о бъем поставок) строку 9 (всего налоговых обязательств) в ко лонку А (объем поставки без НД С) сумму 2405455,00 грн., занизив указа нное значение на сумму 732429,47 грн ., в колонку Б (сумма НДС) 481091,00 грн ., занизив указанное значение на сумму 149458,83 грн., в раздел 3 (рас четы с бюджетом за отчетный п ериод), строки 18.1 и 20 (положитель ное значение разницы налогов ого обязательства и налогово го кредита), строку 27 (сумма НДС , которая подлежит уплате в бю джет) сумму 8640,00 грн., занизив ука занное значение на сумму 149458,83 г рн.;

- в налоговую декларацию по НДС ЗАО «Автохолдинг «Крым-А вто-Транс» за ноябрь 2007 года от 20.12.2007 года (вх. ГНИ в г. Симферопо ле №3211/19/247776 от 20.12.2007 года), при этом ОСОБА_4 внес в раздел 1 (налог овое обязательство) строку 1 (о перации на таможенной террит ории Украины, что облагаются по ставке 20%), строку 5 (общий объ ем поставок) строку 9 (всего на логовых обязательств) в коло нку А (объем поставки без НДС) сумму 1975475,00 грн., занизив указан ное значение на сумму 993715,49 грн., в колонку Б (сумма НДС) 395095,00 грн., занизив указанное значение на сумму 223493,12 грн., в раздел 3 (рас четы с бюджетом за отчетный п ериод), строки 18.1 и 20 (положитель ное значение разницы налогов ого обязательства и налогово го кредита), строку 27 (сумма НДС , которая подлежит уплате в бю джет) сумму 207,00 грн., занизив ука занное значение на сумму 993715,49 г рн.;

В результате внесения пред седателем правления ЗАО «Авт охолдинг «Крым-Авто-Транс» ОСОБА_4 в подаваемые им в ГНИ в г. Симферополе налоговые де кларации по НДС предприятия заведомо недостоверных данн ых в Государственный бюджет Украины фактически не поступ или подлежащие к уплате нало говые обязательства по НДС З АО «Автохолдинг «Крым-Авто-Т ранс» за период деятельности с 01.01.2007 года по 30.11.2007 года в общей с умме 3 489 593,53 грн., что повлекло тя жкие последствия.

Допрошенный в судебн ом заседании в качестве подс удимого ОСОБА_3 виновным с ебя не признал, подтвердил ра нее данные показания (т. 12 л.д. 118- 119), пояснил, что примерно 2006 году он был назначен на должность председателя правления АОЗТ «Аспект». Назначен на должно сть он был на основании общег о собрания учредителей. В его должностные обязанности, ка к председателя правления АОЗ Т «Аспект», входило общее рук оводство финансово - хозяйс твенной деятельностью предп риятия, контроль за ведением бухгалтерского и налогового учета, утверждение документ ов бухгалтерского учета и на логовой отчетности, составле ние договоров, решение кадро вых вопросов. Контроль за вед ением бухгалтерского и налог ового учета, а также утвержде ние документов бухгалтерско го и налогового учета и отчет ности АОЗТ «Аспект» осуществ лял он же. Бухгалтерский учет велся сотрудниками другой ф ирмы. АОЗТ «Аспект» действит ельно имело финансово - хоз яйственные отношения с предп риятием - нерезидентом «Stockgate finance LTD». Если бы он разбирался в б ухгалтерском учете, таких бы нарушений не произошло бы.

Допрошенный в качестве под судимого ОСОБА_4 виновным себя не признал, подтвердил р анее данные показания (т.12 л.д. 2 29), пояснив, что действительно являлся председателем правл ения ЗАО «Автохолдинг «Крым- Авто-Транс», осуществлял фин ансово - хозяйственную деят ельность предприятия, формир овал и подписывал налоговую отчетность. По выводам, излож енным в акте документальной проверки предприятия за 2007 го д ОСОБА_4 пояснил, что нало говое обязательство по НДС и м формировалось исходя из ус ловий, указанных в договорах с перевозчиками, при этом по в сем налогам им учитывались и доходы, и расходы предприяти я, в связи с чем, он считает, что все налоги начислены им в пол ном объеме. Выводы ревизоров о доначислении предприятию НДС ОСОБА_4 считает необос нованными. У него не было умыс ла на уклонение от уплаты НДС потому, что он действовал в со ответствии с законодательст вом Украины и не преследовал никакого корыстного умысла, а если ошибки и были, то из-за е го некомпетентности в налого вом учете.

Однако вина ОСОБА_3 в совершении преступлений, п редусмотренных ч. 3 ст. 212 и ч. 2 ст . 366 УК Украины нашла свое полно е подтверждение исследованн ыми в судебном заседании док азательствами.

Так, допрошенная на до судебном следствии (т.11 л.д. 10-12) с видетель ОСОБА_5 показала , что работает в должности рев изора - инспектора ГНА в АР К рым. Ею проведена выездная пл ановая документальная прове рка АОЗТ «Аспект». В ходе пров едения проверки было установ лено, что на начало проверяем ого периода у АОЗТ «Аспект» п о бухгалтерскому учету числи лась кредиторская задолженн ость перед предприятием - н ерезидентом в сумме 24545969,70 грн., д анная задолженность являлас ь невостребованной. Кроме то го, по полученной информации предприятие - нерезидент А О «Stockgate Finance limited» ликвидировано 15.01.19 99 года. В связи с изложенным кр едиторская задолженность АО ЗТ «Аспект» является безвозв ратной финансовой помощью и подлежит включению в валовые доходы предприятия за 2006 год. О днако должностные лица АОЗТ «Аспект», незаконно не отнес ли в состав валовых доходов п редприятия эту кредиторскую задолженность, вследствие ч его занизили подлежащее к уп лате в бюджет налоговое обяз ательство по налогу на прибы ль предприятия. При этом долж ностными лицами АОЗТ «Аспект » были внесены заведомо недо стоверные данные в налоговую декларацию по налогу на приб ыль предприятия за 2006 год. В соо тветствии с Порядком заполне ния деклараций по налогу на п рибыль предприятия указанна я кредиторская задолженност ь должна была быть отображен а в строке 01.6 декларации. В случ ае ее правильного отображени я указанная задолженность вх одила бы в состав валовых дох одов предприятия, что фактич ески увеличило бы сумму вало вых доходов на сумму кредито рской задолженности. Кроме у казанного, ОСОБА_5 был выя влен еще ряд нарушений Закон а Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №238/97-ВР о т 22.05.1997 года (с изменениями и доп олнениями), а именно: занижени е валовых доходов путем не вк лючения в их состав сумм, взыс канных по решениям Хозяйстве нных судов, завышения валовы х расходов предприятия на су мму необоснованно отнесенны х убытков прошлых лет. В резул ьтате указанных нарушений, д олжностные лица АОЗТ «Аспект » вносили заведомо недостове рные данные в налоговые декл арации по налогу на прибыль п редприятия за 2006 год в виде ука зания отрицательного значен ия объекта налогообложения н а сумму 51 726 211,00 грн., фактически н езаконно сформировав убытки предприятия в указанной сум ме, а также занизили сумму под лежащую к уплате по налогу на прибыль предприятия на 2 725 206,00 г рн. Подлежащее к уплате в бюдж ет налоговое обязательство п о налогу на прибыль предприя тия в соответствии с Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №238/97-ВР о т 22.05.1997 года (с изменениями и доп олнениями) должно рассчитыва ться как разница между валов ыми доходами и суммой валовы х расходов и амортизационных отчислений в отчетном перио де, по ставке налога - 25%. Вслед ствие незаконного формирова ния АОЗТ «Аспект» убытков пр едприятия в сумме 51 726 211,00 грн., в п оследующих отчетных периода х указанные убытки уменьшали объект налогообложения, в св язи с чем налог на прибыль нез аконно не уплачивался в бюдж ет. При проведении проверки ОСОБА_5 исследовался весь б ухгалтерский и налоговый уче т АОЗТ «Аспект», представлен ный к проверке, в связи с чем с умма налога на прибыль, донач исленная предприятию, сформи ровалась исходя из всех выяв ленных нарушений. При правил ьном составлении налоговых д еклараций по налогу на прибы ль предприятия за 2006 год в декл арации должны были быть запо лнены следующие строки: стро ка 01.6 (прочие доходы) в сумме 25 011 725 грн., строка 03 (скорректирова нные валовые доходы) должна б ыть увеличена на сумму 25 011 725 гр н., строка 04.9 (отрицательное зна чение объекта налогообложен ия прошлых периодов) должно б ыть уменьшено на сумму 51 721 977 гр н., строка 08 (объект налогообло жения) должна составить 10 900 824 г рн., строка 12 (начисленная сумм а налога) должна составить 2 725 206 грн.

Помимо этого вина ОСОБА_3 подтверждается исследованн ыми в суде письменными доказ ательствами:

- актом проверки ГНИ в г. Симф ерополе №4429/23-7/22278196 от 11.06.2008 года АОЗ Т «Аспект» (ЕГРПОУ 22278196) по вопро сам соблюдения требований на логового, валютного и иного з аконодательства за период с 01.07.2006 года по 31.12.2007 года, подтвержд ается наличие на период 2006 год а у АОЗТ «Аспект» безвозврат ной кредиторской задолженно сти перед предприятием - не резидентом, подлежащей включ ению в состав валовых доходо в предприятия. Также актом пр оверки установлен факт незак онного неотнесения председа телем правления АОЗТ «Аспект » ОСОБА_3 в состав валовых доходов предприятия за 2006 год указанной задолженности пут ем внесения заведомо ложных сведений в налоговую деклара цию по налогу на прибыль АОЗТ «Аспект» за 2006 год. (том 2 л.д. 26-57);

- ответом ЦБ Интерпола при ГУ МВД Украины в АР Крым № 12/1578 от 26.12.2007 года, которым подтвер ждается факт ликвидации 15.01.1999 г ода предприятия - нерезиден та «Stockgate Finance limited», то есть до момент а передачи векселей в счет по гашения задолженности. Таким образом, в связи с ликвидацие й предприятия - кредитора, з адолженность перед ним у АОЗ Т «Аспект» на 2006 год не возвращ ена, и возвращена быть не могл а, вследствие чего являлась б езвозвратной и подлежала вкл ючению в валовые доходы АОЗТ «Аспект» (том 2 л.д. 76-77);

- заключением НИЭКЦ пр и ГУ МВД Украины в АР Крым №67 от 18.08.2008 года, согласно которому в ыводы ревизоров - инспектор ов ГНИ в г. Симферополе по акту №4429/23-7/22278196 от 11.06.2008 года в части зани жения корригированного вало вого дохода АОЗТ «Аспект» на сумму кредиторской задолжен ности по договорам займа с АО «Stockgate Finance limited» нормативно обосно ваны в размере 4321039,48 грн., при это м недоначисление налога на п рибыль составит 1080259,87 грн. (том 2 л .д. 95-98). Заключением подтвержда ется факт незаконного заниже ния председателем правления АОЗТ «Аспект» ОСОБА_3 под лежащих к уплате налоговых о бязательств по налогу на при быль предприятия путем внесе ния заведомо ложных сведений в налоговою декларацию по на логу на прибыль АОЗТ «Аспект » за 2006 год, что повлекло фактич еское непоступление в бюджет подлежащего к уплате налога на прибыль в сумме 1080259,87 грн.

- материалами выемки от 22.03.2011 г ода в ГНИ в г. Симферополе нало говых деклараций по налогу н а прибыль АОЗТ «Аспект» за пе риод с 01.01.2006 года по 31.12.2007 года, сог ласно которым, в числе поданн ых в ГНИ в г. Симферополе налог овых деклараций, находится н алоговая декларация по налог у на прибыль АОЗТ «Аспект» за 2006 год от 30.01.2007 года, которая подп исана председателем правлен ия предприятия ОСОБА_3, и п одана им же 01.02.2007 года в ГНИ в г. С имферополе за входящим номер ом 394/1п/267782 (том 5 л.д. 154)

- материалами выемки в ГНИ в г. Симферополе от 18.03.2011 год а юридического дела АОЗТ «Ас пект», которые подтверждают, что займы от АО «Stockgate Finance limited» не и спользованы, и не могли быть и спользованы при осуществлен ии хозяйственной деятельнос ти АОЗТ «Аспект», что, в совоку пности с их наличием в состав е кредиторской задолженност и предприятия по балансовому счету 506 «Другие долгосрочные займы» и показаниями ОСОБА _3 о том, что он фактически ос уществлял финансово - хозяй ственную деятельность АОЗТ « Аспект», контроль за ведение м его бухгалтерского и налог ового учета, свидетельствует о том, что ОСОБА_3 умышленн о не отнес указанную задолже нность в состав валовых дохо дов предприятия, а продолжил относить ее в состав валовых расходов предыдущих периодо в, что позволяло ему не начисл ять и не уплачивать налоговы е обязательства по налогу на прибыль АОЗТ «Аспект», возни кающие от текущей деятельнос ти предприятия в 2006 - 2007 годах ( том 5 л.д. 159-240);

- материалами выемки о т 05 апреля 2011 года в отделе госу дарственной регистрации юри дических лиц и физических ли ц - предпринимателей Симфер опольского городского совет а АР Крым материалов регистр ационного дела АОЗТ «Аспект» , в их числе протоколом №1 ЗК от 12 августа 2005 года о назначении председателя правления АОЗТ «Аспект» ОСОБА_3, которым и подтверждается, что единол ично ответственным за финанс ово хозяйственную деятельно сть предприятия в период вре мени с 12.08.2005 года и по настоящее время является глава правле ния АОЗТ «Аспект» гр. ОСОБА _3, который в указанный перио д осуществлял организационн о - распорядительные и адми нистративно - хозяйственны е функции по руководству дея тельностью предприятия, отве чал за правильность и достов ерность начисления и уплаты налогов, сборов и иных обязат ельных платежей, обеспечивал фиксирование фактов осущест вления всех хозяйственных оп ераций в первичных документа х. Иных должностных лиц штатн ым расписанием предприятия н е предусмотрено (том 5 л.д. 245-267);

- договорами займа от 1 2.05.1998, 10.08.1998, 10.09.1998, 10.10.1998 года о предоста влении резиденту Украины зай мов (т.2 л.д. 81-74).

Вина ОСОБА_4 в сове ршении преступлений, предусм отренных ч. 3 ст. 212 и ч. 2 ст. 366 УК Укр аины нашла свое полное подтв ерждение исследованными в су дебном заседании доказатель ствами.

Так, допрошенная на досудеб ном следствии свидетель ОС ОБА_6 (т. 11 л.д. 13-16) показала, что е ю проведена плановая докумен тальная проверка ЗАО «Автохо лдинг «Крым-Авто-Транс» за пе риод с 01.01.2007 года по 31.12.2007 года. В хо де проведения проверки устан овлено, что в проверяемом пер иоде предприятие получало до ходы в виде выручки от продаж и билетов в кассах автостанц ий по перевозке пассажиров н а пригородные, междугородние , по Крыму и Украине маршруты. Выручка от продажи билетов п о автостанциям Крыма отображ ена в отчётности «Об использ ований регистров расчётных о пераций и книг учёта расчётн ых операций» ежемесячно. Сог ласно данной отчётности сумм а выручки составила 183 445 049,00 грн. т.ч. по периодам 2007 года: в январ е - 8911641 грн.; в феврале - 7572869 грн.; в марте - 9528877 грн.; в апреле - 1064610 3 грн.; в мае - 11463418 грн.; в июне - 1 7130303 грн.; в июле - 28918857 грн.; в авгус те - 32650979 грн.; в сентябре - 19821494 г рн.; в октябре - 13636813 грн.; в ноябр е - 11423614 грн.; в декабре - 11740081 грн . В нарушение п.3.1 ст.3, п.п. 7.3.1 п.7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на д обавленную стоимость» №168/97 - ВР от 03.04.97г. предприятием невер но формировались налоговые о бязательства по НДС, к уплате занижен в сумме 24 611 803грн. за 2007г. п о месяцам, в том числе в январе на 1197383грн., в феврале на 1019609грн., в марте на 1280205грн., в апреле на 1430124г рн., в мае на 1537422грн., в июне на 2287198г рн., в июле на 3831153грн.. в августе н а 4405063грн., в сентябре на 2622547грн., в октябре на 1822664грн., в ноябре на 1611143грн., в декабре на 1567292грн. Так к ак налоговый учёт предприяти я формировался в размере 10-15% от выручки с продажи билетов по перевозкам пассажиров в кас сах автостанций на пригородн ые, междугородние по Крыму и У краине маршруты, поэтому пре дприятием предоставлялись д окументы только под эту сумм у, а именно весь документообо рот по проверке был предоста влен только на 10% выручки, а име нно на 32 650 тыс. грн. по валовым д оходам и расходам. В акте пров ерки отражено движение по сч етам и размер денежных средс тв, перечисленных перевозчик ам в соответствии с договора ми по кассам автостанций ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Тра нс» в проверяемом периоде, чт о предусмотрено порядком офо рмления акта проверки №225 от 27.0 4.2006 года. Перечень перевозчико в за 2007 год, работавших в провер яемом периоде с ЗАО «Автохол динг «Крым-Авто-Транс» прило жен к акту проверки, как оборо тно-сальдовая ведомость по с чёту 68.5.2, сформированная на пре дприятии согласно программы 1С (приложение к акту проверки на 5 листах). В данной ведомост и 90% перевозчиков являются СПД физическими лицами, в основн ом работающими на едином нал оге. При проверке было устано влено, что предприятие форми ровало налоговый кредит по Н ДС только по затратам под 10% вы ручки, что отражено в акте про верки. Налоговый кредит по НД С по затратам от полной суммы выручки предприятием вообще не формировался, в налоговом учете отсутствовали налогов ые накладные на эту сумму. Отс утствие налоговых накладных не позволяет предприятию, со гласно п.п.7.4.5 п.7 4 ст. 7 Закона Укра ины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97 - ВР от 03 04 97г. форм ировать налоговый кредит. По этому при проведении проверк и был доначислен НДС с полной суммы выручки от реализации билетов по перевозке пассаж иров.

Показаниями ОСОБА_6 под тверждается, что председател ь правления ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» ОСОБА_4 незаконно формировал налого вое обязательство по НДС от 10% денежных средств, полученны х предприятием за реализацию услуг по перевозке пассажир ов. Остальные 90% полученных ср едств ОСОБА_4 фактически с крыл от налогообложения, не п роведя их по бухгалтерскому и налоговому учету предприят ия. Указанные незаконные дей ствия позволяли ОСОБА_4 вн осить заведомо ложные сведен ия в виде занижения объекта н алогообложения и налогового обязательства по НДС в налог овые декларации по налогу на добавленную стоимость предп риятия, в результате чего укл онится от уплаты в бюджет НДС в особо крупных размерах.

Допрошенный в судебном зас едании свидетель ОСОБА_7 п ояснил, что является частным предпринимателем, при этом о н плательщиком НДС никогда н е являлся. ЧП ОСОБА_7 в 2007 год у заключались договора на пе ревозку пассажиров с ЗАО «Ав тохолдинг «Крым-Авто-Транс», после чего, в 2007 году на основа нии заключенных договоров пр едпринимателем осуществлял ись пассажирские перевозки. Поскольку ЧП ОСОБА_7 не яв ляется плательщиком НДС, нал ог им не начислялся, а налогов ые накладные в адрес ЗАО «Авт охолдинг «Крым-Авто-Транс» н е выписывались. Однако ЗАО «А втохолдинг «Крым-Авто-Транс» ежемесячно удерживались с п олной стоимости перевозок су ммы НДС, которые фактически п редпринимателю не перечисля лись.

Допрошенные в судебном зас едании свидетели ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА _11, ОСОБА_12, ОСОБА_13, и на досудебном следствии ОСОБ А_14 (т.11 л.д. 148-150) дали аналогичны е показания.

Данными показаниями свиде телей подтверждается, что ча стными предпринимателями на логовое обязательство по НДС не начислялось и не уплачива лось, поскольку они не являют ся плательщиками налога, что подтверждает фактическое не поступление налога на добавл енную стоимость ЗАО «Автохол динг «Крым-Авто-Транс» в бюдж ет.

Помимо этого вина ОСОБА_4 в инкриминируемых ему прест уплениях подтверждается исс ледованными в суде письменны ми доказательствами:

- актом ГНИ в г. Симферополе № 4242/23-7/33433737 от 06.06.2008 года комплексной выездной документальной про верки ЗАО «Автохолдинг «Крым -Авто-Транс» по вопросам собл юдения требований налоговог о, валютного и иного законода тельства за период с 01.01.2007 года по 31.12.2007 года, которым подтвержд ается, что председатель прав ления ЗАО «Автохолдинг «Крым -Авто-Транс» ОСОБА_4, осуще ствляя ведение бухгалтерско го и налогового учета предпр иятия, в нарушение п. 3.1 ст. 3, п.п. 7. 3.1 п.7.3, ст.7 Закона Украины «О нал оге на добавленную стоимость » № 168/97 - ВР от 03.04.97 года, формирова л налоговое обязательство от получения предприятием нали чных денежных средств в касс у предприятия в виде начисле ния НДС в сумме 20% от десятой ча сти выручки от продажи билет ов по перевозке пассажиров н а пригородные междугородние по Крыму, междугородние пере возки по Украине, а остальные 90 процентов выручки, фактичес ки полученные предприятием з а реализацию товаров (работ, у слуг) - незаконно исключал и з состава налогооблагаемой б азы по НДС предприятия, а такж е налоговым уведомлением - решением №0008012301/0 от 18.06.2008 года. Сог ласно выводам ревизоров по а кту проверки должностные лиц а предприятия, путем неполно го отнесения сумм НДС в соста в налогового обязательства п о налогу на добавленную стои мость, уклонились от уплаты в бюджет налогового обязатель ства по НДС за 2007 г. в сумме 24611803 гр н., в том числе по отчетным пер иодам: за январь 2007 г. в сумме 1197383 грн.; за февраль 2007 г. в сумме 1,019,609 грн.; за март 2007 г. в сумме 1280205 грн. ; за апрель 2007 г. в сумме 1430124 грн.; з а май 2007 г. в сумме 1537422 грн.; за июнь 2007 г. в сумме 2287198 грн.; за июль 2007 г. в сумме 3831 153 грн.; за август 2007 г. в с умме 5405063 грн.; за сентябрь 2007 г. в с умме 2622547 грн.; за октябрь 2007 г. в су мме 1822864 грн.; за ноябрь 2007 г. в сумм е 1611143 грн.; за декабрь 2007 г. в сумме 1567292 грн. При этом ревизорами бы ло установлено, что должност ные лица ЗАО «Автохолдинг «К рым-Авто-Транс», в нарушение п .п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3; п.п. 7.2.4 п. 7.2 ст. 7, п.п. 7.3.1 п. 7 .3 ст. 7, п.п.7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закона Украин ы «О налоге на добавленную ст оимость» № 168/97 -ВР от 03.04.97 г. отнесл и в налогооблагаемую базу по НДС предприятия только 10% выр учки от реализации билетов н а перевозку пассажиров и баг ажа на пригородных, междугор одних по Крыму и Украине, межд ународных маршрутах, при это м остальные 90 % выручки в налог ооблагаемую базу предприяти я не включили, вследствие чег о занизили налоговые обязате льства по НДС предприятия на сумму 24 611 803 ,00 грн. (том 2 л.д. 100-165);

- выпиской банка о движении денежных средств по счетам З АО «Автохолдинг «Крым-Авто-Т ранс», согласно которой пред приятием в период с 01.01.2007 года п о 31.12.2007 года перечислялись дене жные средства в адрес контра гентов - перевозчиков, в том числе и не плательщиков НДС. П ри этом в составе платежей в а дрес контрагентов, не являющ ихся плательщиками НДС, вклю чен удержанный с пассажиров налог на добавленную стоимос ть (том 7 л.д. 38-321; том 8 л.д. 1-145). Выписк ой банка подтверждается факт ическое удержание ЗАО «Автох олдинг «Крым-Авто-Транс» в по лном объеме НДС с пассажиров за перевозки и его последующ ая неуплата в бюджет;

- материалами выемки о т 17.03.2011 года в бухгалтерии ГНА в АР Крым заверенных копий фис кальных чеков ЗАО «Автохолди нг «Крым-Авто-Транс» за 2007 год, согласно которым в кассу пре дприятия в 2007 году пассажиры в носили денежные средства, в и х числе и НДС. О внесении денеж ных средств в кассу предприя тия пассажирам выдавались фи скальные чеки регистраторов расчетных операций ЗАО «Авт охолдинг «Крым-Авто-Транс» с указанием стоимости проезда , страховых сборов, станционн ого тарифа и удержанного с па ссажиров НДС. Копиями фискал ьных чеков подтверждается фа ктическое удержание с пассаж иров председателем правлени я ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авт о-Транс» ОСОБА_4 налога на добавленную стоимость (том 8 л .д. 188-209);

- информацией министе рства транспорта и связи сов ета министров Автономной Рес публики Крым о предприятиях - перевозчиках, осуществляв ших в 2007 году пассажирские пер евозки из автостанций ЗАО «А втохолдинг «Крым-Авто-Транс» , расположенных на территори и АР Крым. Информацией у становлены все физические ли ца предприниматели и юридиче ские лица - перевозчики, осу ществлявшие в 2007 году на основ ании договоров, заключенных с ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авт о-Транс» пассажирские перево зки из автостанций на террит ории АР Крым (том 8 л.д. 215-232);

- информацией отдела р егистрации и учета плательщи ков налогов ГНИ в АР Крым о нал ичии/отсутствии в 2007 году у пер евозчиков - контрагентов ЗА О «Автохолдинг «Крым-Авто-Тр анс» свидетельств плательщи ков НДС. Информацией подтвер ждается, что 21 перевозчик - к онтрагент ЗАО «Автохолдинг « Крым-Авто-Транс» в 2007 году плат ельщиками НДС не являлись, а п олучили свидетельства в посл едующие периоды, а 30 перевозчи ков - контрагентов ЗАО «Авт охолдинг «Крым-Авто-Транс» в ообще никогда не являлись пл ательщиками налога на добавл енную стоимость (том 8 л.д. 236-239);

- информацией ГНИ в г. Симфер ополе об отчетах регистратор ов расчетных операций ЗАО «А втохолдинг «Крым-Авто-Транс» за период с 01.01.2007 года по 31.12.2007 год а, согласно которой сумма выр учки предприятия за указанны й период составила 183 445 049,00 грн. в т.ч. по периодам 2007 года: в январ е - 8911641 грн.; в феврале - 7572869 грн.; в марте - 9528877 грн.; в апреле - 1064610 3 грн.; в мае - 11463418 грн.; в июне - 1 7130303 грн.; в июле - 28918857 грн.; в авгус те - 32650979 грн.; в сентябре - 19821494 г рн.; в октябре - 13636813 грн.; в ноябр е - 11423614 грн.; в декабре - 11740081 грн (том 9 л.д. 3-135). Информацией подтв ерждаются выводы ревизоров п о акту ГНИ в г. Симферополе №4242/ 23-7/33433737 от 06.06.2008 года документально й проверки ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» в части опр еделения общего дохода, полу ченного предприятием в 2007 год у;

- заключением эксперта №146 от 27.12.2010 года НИЭКЦ при ГУ МВД Укра ины в АР Крым, согласно которо й установлено, что ЗАО «Автох олдинг «Крым-Авто-Транс» в 2007 г оду перечислено денежных сре дств в адрес контрагентов - не плательщиков НДС в общей сум ме 22203862,71 грн. в том числе НДС в су мме 3489593,53 грн. Заключением экспе рта подтверждается, что пред седателем правления ЗАО «Авт охолдинг «Крым-Авто-Транс» ОСОБА_4 перечислены удержа нные с пассажиров суммы нало га на добавленную стоимость в адрес перевозчиков - непл ательщиков НДС в общей сумме 3489593,53 грн., что подтверждает фак тическое непоступление этих средств в бюджет (том 9 л.д. 152-188);

- заключением судебно - эко номической экспертизы №16 от 28 марта 2011 года, согласно которо й установлено, что все операц ии по приему наличных денежн ых средств от пассажиров офо рмлялись в 2007 году ЗАО «Автохо лдинг Крым-Авто-Транс» кассо выми чеками РРО в общей сумме на услуги перевозчика и услу ги автостанции, и в бухгалтер ском учете предприятия налог на добавленную стоимость в о бщей сумме отражался в умень шение дохода от всей выручки , и выводы в акте о доначислени и налогового обязательства п о НДС за 2007 г. в сумме 24611803 грн. норм ативно обоснованы. Заключени ем экспертизы подтверждаетс я, что председатель правлени я ЗАО «Автохолдинг Крым-Авто -Транс» ОСОБА_4, осуществл яя ведение бухгалтерского и налогового учета предприяти я, в нарушение п. 3.1 ст. 3, п.п. 7.3.1 п.7.3, с т.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 - ВР от 03.04.97 года, формировал нало говое обязательство от получ ения предприятием наличных д енежных средств в кассу пред приятия в виде начисления НД С в сумме 20% от десятой части вы ручки от продажи билетов по п еревозке пассажиров на приго родные междугородние по Крым у, междугородние перевозки п о Украине, а остальные 90 проце нтов выручки, фактически пол ученные предприятием за реал изацию товаров (работ, услуг) - незаконно исключал из соста ва налогооблагаемой базы по НДС предприятия (том 9 л.д. 203-219);

- материалами выемки в ГНИ в г. Симферополе от 14 марта 2011 год а деклараций по НДС ЗАО «Авто холдинг Крым-Авто-Транс» за п ериод с 01.01.2007 года по 31.12.2010 года, ко торыми, в совокупности с иным и изложенными доказательств ами по уголовному делу, подтв ерждается, что глава правлен ия ЗАО «Автохолдинг «Крым-Ав то-Транс» ОСОБА_4 в период времени с 20.02.2007 года по 20.12.2007 года, в г. Симферополе АР Крым, имея умысел на уклонение от уплат ы налогов, вносил заведомо ло жные сведения в указанные де кларации по НДС предприятия, в виде занижения объекта нал огообложения, налогового обя зательства по НДС и сумм нало га на добавленную стоимость, подлежащего к уплате, что пов лекло тяжкие последствия в в иде фактического непоступле ния в бюджет подлежащего к уп лате налога на добавленную с тоимость в сумме 3 489 593,53 грн. (том 6 л.д. 209-230);

- материалами выемки в ПАО «Приватбанк» от 10.03.2011 года документов, свидетельствующ их об открытии и использован ии банковских счетов ЗАО «Ав тохолдинг Крым-Авто-Транс», а именно нотариально заверенн ой копией протокола №1 от 11 янв аря 2005 года собрания учредите лей ЗАО «Автохолдинг Крым-Ав то-Транс» о назначении предс едателем правления общества гр. ОСОБА_4, которым подтве рждается, что в период времен и с 01.01.2007 года по 31.12.2010 года должнос тным лицом, единолично ответ ственным за финансово - хоз яйственную деятельность пре дприятия, ведение, правильно сть и достоверность его бухг алтерского и налогового учет а, являлся председатель прав ления ЗАО «Автохолдинг «Крым -Авто-Транс» ЕГРПОУ 33433737 гр. ОС ОБА_4 (ИНН НОМЕР_1), (том 7 л.д . 37).

Суд приходит к выводу, что в иновность подсудимых доказа на в полном объеме.

Таким образом, своими умышл енными действиями ОСОБА_3 и ОСОБА_4 совершили прест упление, предусмотренное ч. 3 с т. 212 УК Украины, т.е. умышленное уклонение от уплаты налогов , которые входят в систему нал огообложения, введенных в ус тановленном законом порядке , совершенное должностным ли цом предприятия, что привело к фактическому непоступлени ю в бюджет средств в особо кру пных размерах, и по ч. 2 ст. 366 УК У краины, то есть внесение долж ностным лицом в официальные документы заведомо ложных св едений, повлекшее тяжкие пос ледствия.

Непризнание подсудимыми с воей вины суд расценивает ка к их способ уйти от ответстве нности.

Решая вопрос о виде и мере н аказания, суд учитывает хара ктер совершенного преступле ния, его общественную опасно сть, личности подсудимых, кот орые по месту жительства хар актеризуются положительно (т ом 12 л.д. 279, том 12 л.д. 253-254), подсудимы й ОСОБА_4 имеет на иждивен ии несовершеннолетнего ребе нка (том 12 л.д. 280), на учете у врача -психиатра и врача-нарколога не состоят (том 12 л.д. 255-256, том 12 л.д .275-276), ранее не судимы (том 12 л.д. 257-25 8, том 12 л.д. 277). Кроме того, ОСОБА _4, согласно справки КТМО «Ун иверситетская клиника» от 11.10 .2011 года, страдает миокардиофи брозом, постоянной формы фиб рилляции предсердий СН-1.

Обстоятельств, смягчающих наказание подсудимым судом не усматривается.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимым, судом не усматривается.

С учетом всех обстоятельст в по делу и данных о личности п одсудимых, суд считает возмо жным исправление их без изол яции от общества и назначить им наказание с применением с т.ст. 75, 76 УК Украины в пределах с анкций статей, предусматрива ющих ответственность за соде янное ими.

Гражданские иски государс твенной налоговой инспекции в г. Симферополе к ОСОБА_3 н а сумму 1 080 259, 87 грн., и к ОСОБА_4 на сумму НДС 24 611 803 грн. и налога на прибыль в размере 2 038 124 грн. п одлежат оставлению без рассм отрения, поскольку предъявле ны ненадлежащим ответчикам и в суде фактически не поддерж ивались.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 323, 324, 333-335 У ПК Украины, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_3 признать виновн ым в совершении преступлений и назначить ему наказание:

- по ст. 212 ч.3 УК Украины 5 (Пять) л ет лишения свободы с лишение м права занимать должности, с вязанные с осуществлением ор ганизационно-распорядитель ных и административно-хозяйс твенных функций сроком на 2 го да,

- по ст. 366 ч. 2 УК Украины 3 (Три ) года лишения свободы с лиш ением права занимать должнос ти, связанные с осуществлени ем организационно-распоряди тельных и административно-хо зяйственных функций сроком н а 1 год.

По ст. 70 УК Украины окончател ьно определить наказание по совокупности преступлений п утем поглощения менее строго го наказания более строгим в виде 5 (Пяти) лет лишения свобо ды с лишением права занимать должности, связанные с осуще ствлением организационно-ра спорядительных и администра тивно-хозяйственных функций сроком на 2 (Два) года.

В соответствии со ст. 75 УК Укр аины освободить ОСОБА_3 от отбывания основного наказан ия, с испытанием. Установить и спытательный срок в 2 (Два) год а.

На основании ст. 76 УК Украины возложить на ОСОБА_3 обяз анности:

- не выезжать за пределы Укр аины на постоянное жительств о без разрешения органа угол овно-исполнительной системы ;

- уведомлять органы уголовн о-исполнительной системы о п еремене места жительства, ра боты или учебы.

Меру пресечения ОСОБА_3 - залог в размере 17 000 (Семнадц ать тысяч) грн. - до вступления приговора в законную силу ос тавить без изменения, по всту плению приговора в законную силу сумму залога, уплаченно го 12 марта 2011г. по квитанции № 14 в ГНА в АРК, - возвратить ОСОБА _3.

Гражданский иск ГНИ в г. Сим ферополе к ОСОБА_3, - остави ть без рассмотрения.

Арест, наложенный постанов лением следователя по ОВД ОР УД СО НМ ГНА в АР Крым Мяснян кина Ю.В. от 18 мая 2010г. на вклады , ценности, движимое и недвижи мое имущество ОСОБА_3, - о тменить.

ОСОБА_4 признать виновным в совершении преступлений и назначить ему наказание:

- по ст. 212 ч.3 УК Украины 5 (Пять) л ет лишения свободы с лишение м права занимать должности, с вязанные с осуществлением ор ганизационно-распорядитель ных и административно-хозяйс твенных функций сроком на 2 го да,

- по ст. 366 ч. 2 УК Украины 3 (Три ) года лишения свободы с лиш ением права занимать должнос ти, связанные с осуществлени ем организационно-распоряди тельных и административно-хо зяйственных функций сроком н а 1 год.

По ст. 70 УК Украины окончател ьно определить наказание по совокупности преступлений п утем поглощения менее строго го наказания более строгим в виде 5 (Пяти) лет лишения свобо ды с лишением права занимать должности, связанные с осуще ствлением организационно-ра спорядительных и администра тивно-хозяйственных функций сроком на 2 (Два) года.

В соответствии со ст. 75 УК Укр аины освободить ОСОБА_4 от отбывания основного наказан ия, с испытанием. Установить и спытательный срок в 2 (Два) год а.

На основании ст. 76 УК Украины возложить на ОСОБА_4 обяз анности:

- не выезжать за пределы Укр аины на постоянное жительств о без разрешения органа угол овно-исполнительной системы ;

- уведомлять органы уголовн о-исполнительной системы о п еремене места жительства, ра боты или учебы.

Меру пресечения ОСОБА_4 - подписку о невыезде - до в ступления приговора в законн ую силу оставить без изменен ия.

Гражданский иск ГНИ к ОСОБА_4 - оставить без ра ссмотрения.

Арест, наложенный постанов лением следователя по ОВД ОР УД СО НМ ГНА в АР Крым Мяснян кина Ю.В. от 11 апреля 2010г. на вкл ады, ценности, и иное имуществ о ОСОБА_4, - отменить.

Взыскать с ОСОБА_4 в дохо д государства за проведение судебно - бухгалтерской экс пертизы - 15 016 (Пятнадцать тыся ч шестнадцать) грн. 50 коп..

Вещественные доказательст ва - материалы выемок в ГНИ в г. Симферополе налоговых дек лараций по налогу на прибыль АОЗТ «Аспект», налоговых дек лараций по налогу на добавле нную стоимость ЗАО «Автохолд инг «Крым-Авто-Транс», матери алы выемок в отделе государс твенной регистрации юридиче ских лиц и физических лиц пре дпринимателей Симферопольс кого городского совета регис трационных дел ООО «Новые те хнологии 777», АОЗТ «Аспект» и З АО «Автохолдинг «Крым-Авто-Т ранс», материалы выемок в ГНИ в г. Симферополе учетных дел О ОО «Новые технологии 777», АОЗТ «Аспект» и ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс», материалы выемки в ПАО «Приватбанк» до кументов, свидетельствующих об открытии и использовании банковских счетов ЗАО «Авто холдинг «Крым-Авто-Транс», ди ск DVD-R содержащий выписку банк а о движении денежных средст в по счетам предприятия - ос тавить при деле.

На приговор может быть пода на апелляция в Апелляционный суд Автономной Республики К рым в течение 15 суток с момент а провозглашения через Желез нодорожный районный суд г. Си мферополя Автономной Респуб лики Крым, для осужденного, ко торый находится под стражей - в тот же срок с момента вруче ния копии приговора.

Суддя