Вирок

від 05.12.2011 по справі 1-1/11

ОВІДІОПОЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ОДЕСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 1-1/11

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

05.12.2011года Овидиопольский районный суд Одесской област и в составе:

председательствующего суд ьи Бычковского Е.Л.,

при секретаре Ауловой О.Г., И ванченко В.А., Люлька М.А.,

с участием прокурора Капло нюк В.С., Модебадзе О.Т.,

рассмотрев в открытом суде бном заседании уголовное дел о по обвинению

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1 г ода рождения, уроженца г.Од ессы, гражданина Украины, у краинца, женатого, с высшим образованием, пенсионера, проживающего по адресу: АДР ЕСА_1, ранее не судимого,

в совершении преступлени я, предусмотренного ст.367 ч.2 УК Украины,-

УСТАНОВИЛ:

Органами досудебного сл едствия ОСОБА_1 обвиняетс я в том, что будучи учредителе м и директором общества с огр аниченной ответственностью «Дочернее предприятие Жилбу д»(далее - ООО «ДП Жилбуд»), код 34573222, зарегистрированного по а дресу: АДРЕСА_1, являясь со гласно соответствующего реш ения собрания учредителя №1 о т 21.08.2006 года должностным лицом и будучи обязанным согласно п .12.11 Устава ООО «ДП Жилбуд», утв ержденного решением собрани я учредителя №1 от 21.08.2006 года осу ществлять все действия от им ени общества, в том числе расп оряжаться средствами предпр иятия, представлять его инте ресы, заключать какие-либо до говора и подписывать другие юридически значимые докумен ты, в том числе имея право подп иси расчетных и банковских д окументов, находясь по своем у месту жительства по адресу : АДРЕСА_1, ненадлежаще исп олняя свои служебные обязанн ости из-за недобросовестного отношения к ним, лично не удос товерившись в подлинности вн есенных сведений, подписал в неустановленное следствием время подготовленные неуста новленными лицами, материалы уголовного дела в отношении которых выделены в отдельно е производство, официальные документы:

- налоговую декларацию О ОО «ДП Жилбуд»за май 2007 года, за регистрирован-ную за исходящ им № 17289 от 20.06.2007 года;

- заявление о возвращении су ммы бюджетного возмещения, з арегистрированное за исходя щим № 17291 от 20.06.2007 года;

- расчет сумм бюджетного воз мещения, зарегистрированный за исходящим №17290 от 20.06.2007 года,

в которые были внесены за ведомо ложные сведения о сум ме, подлежащей бюджетному во змещению ООО «ДП Жилбуд» на с чет в банке в сумме 68100 грн, и 20.06.2007 года предоставил их в Овидио польскиую ГНИ Одесской облас ти для получения бюджетных с редств.

На основании данных завед омо ложных сведений, содержа щихся в вышеуказанных докуме нтах, должностными лицами ГН И в Овидиопольском районе Од есской области были приняты незаконные решения о бюджетн ом возмещении НДС через Овид иопольское отделение казнач ейства на общую сумму 68100 гриве н, которая более чем в (68100: 200) = 340 ра з превышает необлагаемый нал огом минимум доходов граждан , что повлекло тяжкие последс твия интересам государства.

Такие действия ОСОБА_1 к валифицированы органами дос удебного следствия как совер шение им преступления, преду смотренного ст.367 ч.2 УК Украины - служебная халатность, т.е. не надлежащее исполнение служе бным лицом своих служебных о бязанностей вследствие недо бросовестного отношения к ни м причинившее существенный в ред охраняемым законом госуд арственным интересам.

Подсудимый ОСОБА_1 в суд ебном заседании свою вину в с овершении преступления, пред усмотренного ст.ст. 367 ч.2 УК Укр аины, не признал и отказался о т применения акта амнистии.

При этом подсудимый О СОБА_1 показал, что в 2007 год у ООО «ДП Жилбуд»имело догов орные отношения с ОАО «Ильич евский завод ЖБК»и приобрета ло у последнего необходимые стройматериалы. В связи с эти м предприятие всегда показыв ало в декларациях суммы НДС, к оторые были выплачены за при обретение стройматериалов. П редприятие ООО «ДП Жилбуд»не имело своего штатного бухга лтера, а для ведения бухгалте рского и налогового учет он, к ак директор предприятия, при влекал консультантов. Так, бу хгалтерские услуги предприя тию оказывала ОСОБА_2. В де кларациях и других налоговых документах он расписывался и за директора и за бухгалтер а. Также у него имелось клише ( факсимиле) подписи, которое п о необходимости, в случае сво его отсутствия, он передавал лицу, которое должно было сда вать документы в налоговую и нспекцию. Это клише он потеря л. Случалось, что он не перепро верял налоговые декларации, так как доверял составившим их специалистам в этой облас ти, но ему достоверно известн о, что государство имело задо лженность перед ООО «ДП Жилб уд»по возмещению НДС. Вместе с тем, прошло много времени и он не помнит всех подробност ей того как были подготовлен ы и поданы документы для возм ещения НДС, подписание котор ых ставится ему в вину. Он не м ожет пояснить почему при про верке ОАО «Ильичевский завод ЖБК»оказалось, что это предп риятие соответствующие нало говые накладные ООО «ДП Жилб уд»не выписывало. В связи с ли квидацией предприятия ООО «Д П Жидбуд»у него нет бухгалте рских документов и он не може т предоставить иных первичны х бухгалтерских и налоговых документов подтверждающих х озяйственные отношений указ анных предприятий. Он не знал , что возмещение НДС Овидиопо льской налоговой инспекцией было оформлено незаконно, бе з наличия соответствующих по дтверждающих документов. Ког да он узнал о том, что бюджетны е средства в счет возмещения НДС в сумме 68100 гривен в действ ительности были получены его предприятием ошибочно, то не замедлительно вернул всю сум му в бюджет государства.

Допрошенная судом свиде тель ОСОБА_3 показала, что она составила справку о резу льтатах выездной внепланово й проверки ООО «ДП Жилбуд»от 11.07.2007 года № 1683/23-2/34573222, однако на про верку она не выезжала, докуме нты ей привезли в кабинет пре дставители этого предприяти я, но кто именно она уже не пом нит. После этого от заместите ля начальника ГНИ Овидиополь ского района ОСОБА_4 ей по ступило указание сделать про верку побыстрее и в обязател ьном порядке подтвердить сум му заявленного к возмещению НДС в полном объеме. Она сдела л данную проверку за один ден ь, при этом ей была предоставл ена документация не в полном объеме, но она все равно, по ук азанию ОСОБА_4, подтвердил а сумму НДС в полном объеме. Фа милию директора ООО «ДП Жилб уд»она указала в справке сог ласно установленной форме, х отя она не общалась с ним, и он не присутствовал при провер ке. После составления справк и она подписала ее и отдала, со гласно указаний, ОСОБА_4, т ак как она сказала, что подпиш ет ее у директора «Жилбуда»с ама. При проверке она сделала соответствующие запросы на предоставление информацион ных справок, но какие были пол учены ответы, она не помнит. По результатам встречной прове рки, которая была получена из Ильичевской ГНИ, отношения И льичевского завода ЖБИ с «Жи лбуд»не подтвердились, поэто му у нее попросили выслать в И льичевску ГНИ соответствующ ую подтверждающую документа цию. По этому вопросу она обра тилась к ОСОБА_4 и та сказа ла, чтобы она оставила запрос у нее и она сама с этим разбер ется. Она так и сделала и в Иль ичевску ГНИ ничего не направ ляла. С подсудимым ОСОБА_1 она не знакома, он к ней никог да не обращался.

Свидетель ОСОБА_5 в суд ебном заседании показала, чт о с декабря 2005 года стала работ ать главным государственным налоговым инспектором отдел а проверок возмещения НДС уп равления аудита юридических лиц ГНИ г.Ильичевска. По запро су ГНИ Овидиопольского район а о предоставлении информаци онной справки по вопросам вз аимоотношений указанного ОА О «Ильичевский завод железоб етонных конструкций»с ООО «Д П Жилбуд», которое зарегистр ировано на территории Овидио польского района, с 28.08.2007 года п о 03.09.2007 года она проводила внепл ановую выездную проверку ОАО «Ильичевский завод железобе тонных конструкций». Руковод итель ООО ДП «Жилбуд»ОСОБА _1, к ним по поводу проверки н е обращался и они также не пыт ались с ним связаться. После п роведения проверки данный ак т проверки в электронном вид е был направлен в ГНИ Овидиоп ольского района.

Свидетель ОСОБА_6 пока зала, что в 2007 году она работала бухгалтером ОАО «Ильичевски й завод ЖБК». ООО «ДП Жилбуд»з акупало у предприятия его пр одукцию. По факту приобретен ия товаров выписывались нало говые накладные. Однако, что к асается налоговых накладных № 79 от 29.04.07 года на сумму 2780000,00 грн., № 3824 от 28.05.2007 года на сумму 3911599,00 грн ., № 3901 от 28.05.2007 года на сумму 248859,00 грн ., то подобные накладные вообщ е не выписывались и таких ном еров как № 3824, № 3901 вообще на их пр едприятии не могло выписыват ься, так как у них даже за год н е выписывается столько налог овых накладных. Все это было п одтверждено в ходе проведенн ой проверки ГНИ г.Ильичевска . Также ранее их предприятия д авало ответ налоговой о том, ч то указанные выше накладные для ООО «Жилбуд»не выписывал ись.

С целью проверки и уточнени я фактических данных, получе нных в ходе судебного следст вия от подсудимого ОСОБА_1 , судом было поручено органу д осудебного следствия устано вить местонахождение ОСОБ А_2 и обеспечить ее явку в суд ебное заседание для допроса в качестве свидетеля. В ходе и сполнения поручения суда уст ановлено, что ОСОБА_2 умер ла ІНФОРМАЦІЯ_2 года (т.4 , л.д.119).

Согласно протокола выемки документов от 11.06.2008 года в ГНИ О видиопольского района были и зъяты оригиналы официальных документов ООО «ДП Жилбуд», в том числе: налоговую деклара цию ООО «ДП Жилбуд»; заявлени е о возвращении суммы бюджет ного возмещения за №17291; расчет сумм бюджетного возмещения за №17290 (том 2, л.д.34).

На указанных документов им еется печать ООО «ДП Жилбуд» и подпись от имени ОСОБА_1 (т.2, л.д.61-64).

В соответствии с п.3.4.1 Инстру кции о порядке выдачи минист ерствам и другим центральным органам исполнительной влас ти, предприятиям, учреждения м организациям, хозяйственны м объединениям и гражданам р азрешений на право открытия и функционирования штемпель но-граверных мастерских, изг отовления печатей и штампов, а также порядок выдачи разре шений на оформление заказов на изготовление печатей и шт ампов, утвержденной приказом МВД Украины от 11.01.1999 года N 17 и утр атившим силу на основании пр иказа МВД Украины от 11.01.2011 года №5, ответственность и контр оль за соблюдением порядка х ранения печатей и штампов, а т акже законностью пользовани я ими возлагается на руковод ителей предприятий, учрежден ий и организаций, хозяйствен ных объединений, субъектов х озяйственной деятельности.

Для разрешения вопроса ис полнены ли подписи от имени д иректора ООО "ДП Жилбуд" ОСО БА_1 на налоговой деклараци и ООО "ДП Жилбуд" за май 2007 года з а исх.№17289 от 20.06.2007 года, заявлении о возврате суммы бюджетного возмещения исх.№17291 от 20.06.2007 года и расчете сум бюджетного воз мещения исх.№ 17290 от 20.06.2007 года сам им ОСОБА_1 или иным лицом с удом была назначена судебная почерковедческая экспертиз а.

Согласно заключения экспе рта от 14.09.2011 года №1306 подписи от и мени директора ООО «ДП Жилбу д»ОСОБА_1 в налоговой декл арации ООО «ДП Жилбуд»за май 2007 года за исх. № 17289 от 20.06.2007 года (т. 2, л.д.61,62); в заявлении о возвраще нии суммы бюджетного возмеще ния за исх. № 17291 от 20.06.2007 года (т.2, л.д .63); в расчете сумм бюджетного в озмещения за исх. №17290 от 20.06.2007 год а (т.2, л.д.64) нанесены при помощ и клише (факсимиле) (т.4, л.д.107 - 109).

ОСОБА_1 обвиняется в служе бной халатности, предметом к оторой явились именно официа льные документы предприятия ООО «ДП Жилбуд». Однако офици альный документ, помимо проч его, должен быть удостоверен полномочными (компетентными ) лицами органов государстве нной власти, местного самоуп равления, объединений гражда н, юридических лиц независим о от формы собственности и ор ганизационно-правовой формы , а также отдельными граждана ми, в том числе самозанятыми л ицами, которым законом предо ставлено право в связи с их пр офессиональной или служебно й деятельностью составлять, выдавать или удостоверять оп ределенные виды документов, которые составлены с соблюде нием определенных законом фо рм и содержат предусмотренны е законом реквизиты.

Согласно п.3.4 Порядка заполн ения и представления налогов ой декларации по налогу на до бавленную стоимость, утвержд енного приказом ГНА Украины от 30.05.97 года №166, в редакции прика за от 15.06.2005 года № 213 (далее-Порядо к), действовавшего на день под ачи в ГНИ в Овидиопольском ра йоне налоговой декларации по налогу на добавленную стоим ость ООО «ДП Жилбуд» за май 2007 г ода за исх. № 17289 от 20.06.2007 года, данн ые, приведенные в декларации , должны соответствовать дан ным бухгалтерского и налогов ого учета плательщика, досто верность данных подтверждае тся: подписью плательщика, ес ли плательщик - физическое л ицо, в других случаях (лицо, оп ределенное как плательщик на лога на добавленную стоимост ь, кроме физических лиц) - п одписями ответственных долж ностных лиц (руководителя, гл авного бухгалтера) и печатью .

В соответствии с абз.5 пп.4.1.2 п .4.1 ст.4 Закона Украины «О порядк е погашения обязательств нал огоплательщиков перед бюдже тами и государственными целе выми фондами»от 21.12.2000 года № 2181-І ІІ , п.4.3 Порядка налоговая отче тность, полученная контролир ующим органом от налогоплате льщика как налоговая декл арация, которая заполне на им вопреки правилам, указа нным в утвержденном порядке ее заполнения, может быть не п ризнана таким контролирующи м органом налоговой декларац ией, если в ней не указаны обяз ательные реквизиты, она не по дписана соответствующими до лжностными лицами, не скрепл ена печатью налогоплательщи ка.

Таким образом, нормативны е документы, устанавливавшие порядок заполнения налоговы х деклараций по налогу на доб авленную стоимость, действов авшие на день подачи налогов ой декларации по налогу на до бавленную стоимость ООО «ДП Жилбуд»за май 2007 года в ГНИ Ови диопольского района, предусм атривали, что налоговая де кларация должна быть собстве нноручно подписана руководи телем или главным бухгалтеро м предприятия, а воспроизвед ение подписи на налоговой де кларации при помощи факсимил е не удостоверяет достоверно сть и полноту указанных в дек ларации сведений и их никак н е подтверждает.

Толкование п.3.4 Порядка в то м смысле, что он позволяет под тверждать сведения в налогов ой декларации путем проставл ения оттиска факсимильного к лише оригинальной подписи, п ривело бы к возникновению в н алоговых отношениях неоправ данно высоких рисков подтвер ждения полноты и достовернос ти сведений, указанных в нало говых декларациях, ненадлежа щими лицами.

Действительно, запрет испо льзования факсимиле подписе й должностных лиц предприяти я в налоговых декларациях вп оследствии был закреплен в п .4.5 Методических рекомендаций относительно централизован ного приема и компьютерной о бработки налоговой отчетнос ти плательщиков налогов в ор ганах государственной налог овой службы Украины, утвержд енных приказом ГНА Украины о т 31.12.2008 г. № 827, в соответствии с кот орым основанием для непризна ния документов налоговой отч етностью является, помимо пр очего, отсутствие подписи до лжностных лиц налогоплатель щика (факсимиле не разрешает ся).

Статьей 62 Конституции Украи ны предусмотрено , что никто н е обязан доказывать свою нев иновность в совершении прест упления. Обвинение не может о сновываться на доказательст вах, полученных незаконным п утем, а также на предположени ях. Все сомнения относительн о доказанности вины лица ист олковываются в его пользу.

Учитывая все вышеизложенн ое, поскольку воспроизвед ение подписи на налоговой де кларации при помощи факсимил е не удостоверяет достоверно сть и полноту указанных в дек ларации сведений, суд счит ает недоказанной вину подсуд имого в совершении преступле ния, предусмотренного ст.367 ч.2 У К Украины, и приходит к выводу о необходимости оправдания ОСОБА_1 в связи с отсутстви ем в его действиях состава пр еступления.

Руководствуясь ст.ст. 323, 324, 327, 332 УПК Украины, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ _1 года рождения, по обвинени ю в совершении преступления, предусмотренного ст.367 ч.2 УК Ук раины - оправдать.

Меру пресечения ОСОБА_1 в виде подписки о невыезде от менить.

Вещественные доказатель ства: налоговую декларацию О ОО «ДП Жилбуд»за май 2007 года за исх. № 17289 от 20.06.2007 года, заявление о возвращении суммы бюджетн ого возмещения за исх. № 17291 от 20. 06.2007 года, расчет сумм бюджетно го возмещения за исх. №17290 от 20.06.20 07 года, справка о результатах выездной внеплановой провер ки ООО «ДП Жилбуд»от 11.07.2007 года №1683/23-2/34573222 хранить в материалах у головного дела (т.3, л.д.242-243).

Издержки по данному уголов ному делу отнести на счет гос ударства.

Приговор может быть обжало ван в Апелляционный суд Одес ской области через Овидиопол ьский районный суд Одесской области в течение 15 дней со дн я его провозглашения.

Судья Е.Л.Бычковский