Вирок

від 13.05.2011 по справі 1-169/2011

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЛУГАНСЬК

                                                                                                     Дело №1-169

                                                                                                    2011 год

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ  УКРАИНЫ

13 мая 2011 года Ленинский районный суд города Луганска в составе:

председательствующего судьи Бугеры Е.В.,

при секретаре  Кардаш А.А.,

с участием прокурора Будагъянца Ю.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2,  украинца, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3,  работающего директором ЧП «НКФ Агрохимсервис», женатого,  имеющего несовершеннолетнего ребенка ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_4, ранее не судимого,  зарегистрированного и проживающего по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_5.

в совершении преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины, -

УСТАНОВИЛ:

          Подсудимый ОСОБА_1 совершил преступление при следующих обстоятельствах.

Являясь собственником и директором ЧП «НКФ «Агрохимсервис»(код 34279826),  согласно решения собственника от 29.03.2006 года, зарегистрированного решением исполнительного комитета Луганского городского совета от 09.06.2005 года за  №1 382 102 0000 008167 и перерегистрированного 29.03.2006 года по юридическому адресу: г. Луганск, ул. Братьев Маховых, д. 4г, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, путем незаконного сокрытия налоговых обязательств, посягая на установленный законодательством порядок налогообложения юридических и физических лиц, который обеспечивает за счет поступлений налогов, сборов и других обязательных платежей формирование доходной части государственного и местных бюджетов, а также негосударственных целевых фондов, сознавая общественно-опасный характер своих преступных действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления в бюджеты денежных средств в особо крупных размерах, и желая их наступления,  в связи с исполнением своих организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей директор ЧП «НКФ «Агрохимсервис»(код 34279826) ОСОБА_1 обязан был организовать деятельность предприятия и обеспечить уплату НДС в бюджет в соответствии со следующими нормами законодательства Украины, а именно:

В соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в   Украине" от 16.07.1999 г. № 996-XIV, (с изменениями и дополнениями), в том числе, - п. 2 ст. 3  согласно которого «…Бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, использующие денежный измеритель, основываются на данных бухгалтерского учета», «Основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы»,

В соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), в том числе;

п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 согласно которого - «Объектом налогообложения являются операции плательщика налога по; продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины, в том числе операции по оплате стоимости услуг по договорам аренды(лизинга) и операции по передачи прав собственности на объекты залога заемщика (кредитору) для погашения кредиторской задолженности залогодержателя...”

п.п. 4.1 ст.4            согласно которого «…База налогообложения операций по продаже товаров (работ, услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободной или урегулированным ценами (тарифами) с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины, и других общегосударственных налогов и сборов.… В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, которые передаются плательщику налога непосредственно покупателем или через любого третьего лица…»

п.п. 7.3.1. п. 7.3 ст. 7 - согласно которого «…Датой возникновения налоговых обязательств с продажи товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, в течении которого происходит любое из событий, которое произошло раньше:

или дата зачисления средств от покупателя(заказчика) на банковский счет плательщика налога как оплата товаров (работ, услуг), которые подлежат продаже, а в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства- дата их оприходования в кассе плательщика налогов, а при отсутствии такой -  дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика налога;

или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) –дата оформления документа, который удостоверяет факт исполнения работ (услуг) плательщиком налога...»,

п.п. 7.4.5. п.7.4. ст. 7 -  согласно которого «не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или  таможенными декларациями …»;

          В соответствии с Законом Украины “О налогообложении прибыли предприятия” от 28.12.1994 г. № 334/94-ВР в редакции от 22.05.1997г. № 283/97-ВР с изменениями и дополнениями, а именно:

п. 4.1.ст.4   которым определено, что “…Валовой доход –общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) на протяжении отчетного периода в денежной, материальной или невещественной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе, исключительной (морской) экономической зоне, так и за ее границами”;

п. 4.1.1. ст.4 в котором указан, что «…Валовой доход включает общие доходы от продажи товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательных и обслуживающих производств, которые не имеют статуса юридического лица, а также доходы от продажи ценных бумаг…»;

п.п. 11.3.1 п. 11.3 ст.11 которым определено, что «...Датой увеличение валового дохода считается дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого происходит любое из событий, что произошла раньше:

или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), которые подлежат продаже, в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличные - дата ее оприходывания в кассе плательщика налога, а при отсутствии такой - дата инкассации наличности в банковском учреждении, что обслуживает плательщика налога;

или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата фактического предоставления результатов работ (услуг) плательщиком налога»

а также в соответствии с другими нормами законодательства Украины.

Однако, директор ЧП «НКФ «Агрохимсервис»(код 34279826) ОСОБА_1 не обеспечил контроль за полнотой начисления и уплаты налога на добавленную стоимость, и умышленно противоправно в период с 01.10.2009 года по 31.12.2009 года сокрыл от налогообложения суммы облагаемых налогом операций по продаже товаров, работ, услуг за период с 01.10.09г. по 31.12.09г. в размере 4 689 412,52 грн., тем самым, занизил налоговые обязательства  по НДС и налогу на прибыль в общей сумме 1 812 386 грн., в том числе: в нарушение п.п. 3.1.1. п. 3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.7.2.8. п.7.2. ст.7,  п.п.7.3.1. п.7.3, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5. п.7.4., п.п.7.5.1 п.7.5. ст.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в отчетных периодах: в октябре 2010 года - 91 562 грн., в ноябре 2010 года - 171 642 грн., в декабре 2010 года - 509 829 грн., и в нарушение  п.4.1, п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4,  п.5.1,  п.п.5.2.1 п.5.2, ст.5, п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий” от  28.12.1994р. № 334/94-ВР уклонился от уплаты налога на прибыль за 4-ый квартал 2009 года в сумме 1 039 353 грн.  

          Согласно акта №249/23-34279826 от 06.04.2010 года, составленного специалистами Ленинской МГНИ в г.Луганске, проверкой установлено нарушение п.п. 3.1.1. п. 3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.7.2.8. п.7.2. ст.7,  п.п.7.3.1. п.7.3, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5. п.7.4., п.п.7.5.1 п.7.5. ст.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», в результате чего предприятием занижен налог на добавленную стоимость на сумму 773 033 грн., а также нарушение п.п. 4.1.1., п.4.1. ст.4, п.5.1., п.п. 5.2.1. п.5.2, ст.5, п.п. 11.3.1. п.11.3 ст.11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия»от 28.12.1994 года №334/94-ВР, в результате чего предприятием не заявлен и не уплачен налог на прибыль за 4 квартал 2009 года в сумме 1 039 353 грн., общая сумма заниженных и не уплаченных предприятием налогов составила 1 812 386 грн.                                                                                                                                  За 4 квартал 2009 года директор ЧП “НКФ «Агрохимсервис” ОСОБА_1, с целью сокрытия налоговых обязательств, не предоставил в Ленинскую МГНИ в г. Луганске годовую Декларацию по налогу на прибыль предприятия.                                                                      Проверкой полноты определения откорректированного валового дохода установлено, что за период с 01.10.09г. по 31.12.09г. ЧП “НКФ «Агрохимсервис” не заявлено откорректированный валовой доход предприятия в сумме 4 159 921 грн.

          На основании таких документов: налоговых накладных, реестра движения денежных средств на текущем счете №26003000013002, открытому в Филиале АО «Имексбанк», МФО 364003, первичных  документов (накладных на продажу товаров, актов выполненных работ), банковских документов, отчетной формы “Детализированной информации по плательщику НДС относительно результатов автоматизированного сопоставления налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов на уровне ГНА Украины” установлено, что ЧП «НКФ «Агрохимсервис»по показателю в строке 03 Деклараций „Откорректированный валовой доход” не заявлен откорректированный валовой доход в сумме 4 159 921 грн.

          В нарушение требований Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятия” от 28.12.1994 г. № 334/94-ВР в редакции от 22.05.1997г. № 283/97-ВР с изменениями и дополнениями, а именно:

п. 4.1.ст.4   которым определено, что “…Валовой доход –общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) на протяжении отчетного периода в денежной, материальной или невещественной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе, исключительной (морской) экономической зоне, так и за ее границами”;

п. 4.1.1. ст.4 в котором указан, что «…Валовой доход включает общие доходы от продажи товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательных и обслуживающих производств, которые не имеют статуса юридического лица, а также доходы от продажи ценных бумаг…»;

п.п. 11.3.1 п. 11.3 ст.11 которым определено, что «...Датой увеличение валового дохода считается дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого происходит любое из событий, что произошла раньше:                                                                                                                     или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), которые подлежат продаже, в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличные - дата ее оприходывания в кассе плательщика налога, а при отсутствии такой - дата инкассации наличности в банковском учреждении, что обслуживает плательщика налога;

или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата фактического предоставления результатов работ (услуг) плательщиком налога»ЧП «НКФ «Агрохимсервис»не заявлен валовой доход от операций по продаже товаров, работ, услуг в сумме 4 159 921 грн.

          Проверкой полноты определения валовых расходов за период с 01.10.09г. по 31.12.09г. установлено, что за указанный период ЧП “НКФ «Агрохимсервис” не заявлен откорректированные валовые расходы в сумме 2 507 грн.

          Таким образом, проверкой полноты определения налога на прибыль за период с 01.10.09г. по 31.12.09г. установлено, что ЧП «НКФ «Агрохимсервис»не задекларировано и не оплачено налог на прибыль предприятия в сумме 1 039 353 грн. (4 157 414 =(4 159 921 грн.-2 507 грн.) * 25%).

Также за период с 01.10.09 года по 31.12.09 года директор ЧП «НКФ «Агрохимсервис»ОСОБА_1 с целью сокрытия налоговых обязательств, не в полном объеме задекларирован налог на добавленную стоимость,  который подлежит уплате в бюджет в сумме 8 034 грн., а за период ноябрь- декабрь 2009 года предприятие не предоставило декларацию по НДС.

Проверкой полноты начисления налога на добавленную стоимость за период с 01.10.09 года по 31.12.09 года установлено, что ЧП «НКФ «Агрохимсервис»занижен налог на добавленную стоимость в октябре 2009 года на сумму 91 562 грн. и  не заявлен и не уплачен налог на добавленную стоимость на общую сумму 681 471 грн., в том числе по отчетным периодам: ноябрь 2009 года –171 642 грн., декабрь 2009 года –509 829 грн.

В результате вышеуказанных действий, директором ЧП «НКФ «Агрохимсервис»ОСОБА_1, в нарушение п.п. 3.1.1. п. 3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.7.2.8. п.7.2. ст.7,  п.п.7.3.1. п.7.3, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5. п.7.4., п.п.7.5.1 п.7.5. ст.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в отчетных периодах: в октябре 2010 года - 91 562 грн., в ноябре 2010 года - 171 642 грн., в декабре 2010 года - 509 829 грн., и в нарушение  п.4.1, п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4,  п.5.1,  п.п.5.2.1 п.5.2, ст.5, п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий” от  28.12.1994 г. № 334/94-ВР, с изменениями и дополнениями, не начислено и не уплачено в бюджет   налог на добавленную стоимость и налог на прибыль за период октябрь –декабрь 2009 года, что повлекло не поступление в бюджет денежных средств в размере 1 812 386 грн.

          Сумма не начисленного и не перечисленного налога с доходов физических лиц,  размере 1 812 386 грн., более чем в пять тысяч раз превышает социальную налоговую льготу, установленную законодательством Украины на 2009 год  размере 50%  от минимальной заработной платы на 2009 год, что является особо крупным размером ущерба, причиненного государству.

Таким образом, совершил преступление, предусмотренное ст.212 ч.3 УК Украины по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенного должностным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности или лицом, которое занимается предпринимательской деятельностью без создания юридического лица или лицом, которое обязано было их уплачивать, повлекшее фактическое не поступление в бюджеты или государственные целевые фонды  денежных средств в особо крупных размерах.

В судебном заседании подсудимый свою вину признал, в содеянном раскаялся, просил строго не наказывать, пояснил, что он недобросовестно отнесся к своим обязанностям, не дал должной оценки тому обстоятельству, что декларации не были приняты.

Кроме полного признания вины подсудимым его вина в содеянном подтверждается собранными и перепроверенными в судебном заседании доказательствами. А именно,  протоколом допроса свидетеля ОСОБА_3, согласно которого, он с 2008 года является учредителем и директором ЧП «Ригорио Тейл», которое с ноября 2008 года, зарегистрировано по юридическому адресу: г. Луганск, ул. Братьев Маховых, д. 4г. Его предприятие имело взаимоотношения с различными предприятиями, в том числе и ЧП «НКФ «Агрохимсервис»директором которого, являлся ОСОБА_1 Юридический адрес ЧП «НКФ «Агрохимсервис»являлся г. Луганск, ул. Братьев Маховых, д. 4г, который ранее являлся его фактическим адресом. В этом здании ЧП «НКФ «Агрохимсервис»и ЧП «Ригорио Тейл»занимало один два кабинета, на 1 этаже  здания. На аренду кабинета для ЧП «Ригорио Тейл»ОСОБА_3 заключил договор с частным предпринимателем, фамилии не помнит. В ходе деятельности он познакомился с ОСОБА_1, который являлся директором ЧП «НКФ «Агрохимсервис», и его кабинет находился рядом с его кабинетом г. Луганск, ул. Братьев Маховых, 4г. Его предприятие имело финансово-хозяйственные взаимоотношение с ЧП «НКФ «Агрохимсервис»  в ходе подобных отношений он познакомился с ОСОБА_1 и поддерживал с ним постоянные коммерческие отношения. Весной 2009 года, ОСОБА_1 предложил ОСОБА_3, стать заместителем директора на ЧП «НКФ «Агрохимсервис». Так как у него было сложное материальное положение (необходимы были деньги на лечение родственника), ОСОБА_3 согласился на его предложение, к тому же наши предприятия работали практически с одними  и теми же клиентами, и ему не составляло особого труда выполнять отдельные поручения ОСОБА_1 по работе предприятия и вести договорные отношения с иными клиентами их предприятий. Согласно приказа директора ЧП «НКФ «Агрохимсервис»ОСОБА_1 он был принят на предприятие заместителем директором с правом подписи документов финансово-хозяйственной деятельности. Отчитывался ли ОСОБА_1, в контролирующие органы, о его заработной плате или нет, ОСОБА_3 не знает, так как к этому никакого отношения не имел. К составлению налоговой отчетности ЧП «НКФ «Агрохимсервис»ОСОБА_3 так же никакого отношения не имел, этим,  занимались наемные бухгалтера, которых нанимал ОСОБА_1. Как таковой заработной платы у ОСОБА_3 не было, по совместной договоренности с ОСОБА_1, подписывал документы, которые он его просил. К примеру, когда ОСОБА_1 находился в больнице ОСОБА_3 заключал договора, вел переговоры с клиентами. Иногда отвозил налоговую отчетность в ГНИ, от имени ЧП «НКФ «Агрохимсервис», вместе с ЧП «Ригорио Тейл». Но к составлению налоговой отчетности ЧП «НКФ «Агрохимсервис», ведению налогового и бухгалтерского учета предприятия, ОСОБА_3 никакого отношения не имел, это не входило в его обязанности, как заместителя директора ЧП «НКФ «Агрохимсервис». В настоящее время несмотря на то, что ОСОБА_3 остается заместителем директора, заработной платы не получает, и практически делами ЧП «НКФ «Агрохимсервис»не занимается, в настоящее время у предприятия сложное финансовое положение.

После того, как он был принят на работу заместителем директора  ЧП «НКФ «Агрохимсервис»весной 2009 года, ОСОБА_3 через некоторое время сообщил ОСОБА_1, что у него болен отец и нуждается в уходе, поэтому место работы,  он нашел поближе к дому, чтобы в случае необходимости оказать помощь отцу. Этим местом являлась квартира его знакомой, ОСОБА_4, расположенная по адресу, г. Луганск, ул. Котельникова, 7/17. С ней ОСОБА_3 познакомился, когда делал у нее в квартире ремонт. ОСОБА_1 попросил его, чтобы документы финансово-хозяйственной деятельности ЧП «НКФ «Агрохимсервис»так же хранились в квартире у ОСОБА_4 После этого ОСОБА_3  перевез документы финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Ригорио Тейл» и ООО «Строительство и Реконструкция»и ЧП «НКФ «Агрохимсервис»в квартиру ОСОБА_4 На предприятии ЧП «НКФ «Агрохимсервис»ОСОБА_3 занимался в основном договорными отношениями, а договора заключались и подписывались преимущественно директором ЧП «НКФ «Агрохимсервис»ОСОБА_1  К составлению налоговых деклараций ЧП «НКФ «Агрохимсервис», за весь период финансово-хозяйственной деятельности, ОСОБА_3 не имел никакого отношения, насколько ему известно, составлением налоговой отчетности ЧП «НКФ «Агрохимсервис»занимались наемные бухгалтера (фамилии, имен не знает, с ними не знаком), а подписывались ОСОБА_1, как директором этого предприятия.Основными контрагентами  ЧП «НКФ «Агрохимсервис» являлись в г.Луганске, ЧП «Ригорио-Тейл»(код 33571423), ООО «ВКК ОСОБА_5»код 36638642, ЧП «Будпроммаш-07». В г. Киеве основными контрагентами были, ООО «Олимпия-Будсервис», ООО «Компания «Строительство и реконструкция»код 34817645, ООО «Компания «Юник-Ком»(код 35791581). Также ЧП «НКФ «Агрохимсервис»работало с Сумским фарфоровым заводом, Полтавским хлебокомбинатом, Керамик, ООО «Лакокрасочный завод «АВРОРА»(код 32741978), ООО «Хлебная Нива»(код 32480414). Работа с предприятиями ЧП «Ригорио-Тейл» (код 33571423), ООО «ВКК ОСОБА_5»код 36638642, ЧП «Будпроммаш-07», ООО «Олимпия-Будсервис», ООО «Компания «Строительство и реконструкция»код 34817645, заключалась в заключении договоров с этими предприятиями, которые в свою очередь заключали договора с потребителями, и уже в адрес потребителей происходила отгрузка товара, с места производства различной группы товаров. Так же могу пояснить, что указанные предприятия заключали подобные договора и с ЧП «НКФ «Агрохимсервис». То есть деятельность ЧП «НКФ «Агрохимсервис», ЧП «Ригорио-Тейл»(код 33571423), ООО «ВКК ОСОБА_5»код 36638642, ЧП «Будпроммаш-07», ООО «Олимпия-Будсервис», ООО «Компания «Строительство и реконструкция»код 34817645, заключалась в предоставлении посреднических услуг /т.15 л.д. 182-186/.

Протоколом допроса  свидетеля  ОСОБА_4,  согласно которых она проживает по адресу ІНФОРМАЦІЯ_6. Ее сын ОСОБА_6, проживает отдельно со своей семьей. Последнее время она часто болеет, состоит на учете у врача эндокринолога –териотоксический зоб, в 8-ой городской больнице, у кардиолога –инфаркт миокарда, гипертония в Луганской областной больнице. Ее знакомый ОСОБА_3, часто был у нее дома. С ОСОБА_3 она познакомилась еще в 1999 года, когда он делал у нее ремонт в квартире. По его просьбе с лета 2009 года у ОСОБА_4 дома по адресу г. Луганск ул. Котельникова, 7/17, хранились документы финансово-хозяйственной деятельности ряда предприятий, в том числе: ЧП «Ригорио-Тейл», ЧП «Агрохимсервис», ООО «Строительство и реконструкция», ООО «Олимпия Будсервис», ООО «Возрождение», ООО «Виктория Будтранс». ОСОБА_3 обращался к ОСОБА_4 за помощью в ведении бухгалтерских расчетов указанных предприятий, а так же сам занимался расчетами. В том числе с помощью компьютерной техники, которую подарили ей ее бывшие ученики. Ранее ОСОБА_4 преподавала Машиностроительном колледже г.Луганска. Так же ОСОБА_3 осуществлял переговоры с клиентами его предприятия в телефонном режиме у ОСОБА_4 дома, в суть переговоров она не вникала, занималась личными делами. Так же ОСОБА_3 получал и отправлял с помощью факса, находящегося у нее дома, какие-то документы финансово-хозяйственной деятельности, какие именно, она пояснить не может, так как лично этим не занималась. Пояснила, что ОСОБА_3 являлся директором на предприятиях ЧП «Ригорио-Тейл», ООО «Строительство и реконструкция», а так же был заместителем директора на ООО «Олимпия Будсервис»с правом подписи документов, с лета 2009 года. Директором и учредителем ООО «Олимпия Будсервис»являлся ее сын ОСОБА_6. Так как он болен гипертонией и сахарным диабетом, то вести в полном объеме финансово-хозяйственную деятельность ООО «Олимпия Будсервис» не мог, поэтому он управомочил, заниматься этим своего заместителя ОСОБА_3 Так как состояние здоровья ее сына ухудшилось он решил продать это предприятие. В настоящее время, на сколько ей, известно идет процедура продажи и с 01.10.2009 года ОСОБА_6, не директор ООО «Олимпия Будсервис», а является только учредителем. Директором ЧП «Агрохимсервис»являлся ОСОБА_1, он приходил к ней несколько раз вместе с ОСОБА_3 и подписывал какие-то акты для налоговой инспекции, в суть документов она не вникала. По поводу обнаруженных и изъятых у нее в квартире документов, печати и штампа ООО «Виктория Будтранс», ничего пояснить не может, возможно, их в квартиру мог принести ОСОБА_3, у которого был ключ от ее квартиры и он имел свободный доступ в квартиру, так как она доверяла ему.  По поводу обнаружения и изъятия у нее в квартире учредительных, регистрационных документов, а также документов финансово-хозяйственной деятельности ООО «Возраждение»могу пояснить, что данные документы были оставлены представителями фирмы, еще зимой 2009 года, которые приходили к ней набрать какой-то документ на компьютере, для нотариуса. Насколько она поняла для перерегистрации предприятия на нового владельца. Как звали этих представителей не помнит. Ей кто-то из знакомых позвонил и попросил помочь этим людям, дав им возможность работать на компьютере и распечатать документы. Эти представители (2-е мужчин, возрастом до 30 лет) оставили у нее пакет с документами ООО «Возраждение», и больше к ней не приходили, а эти документы находились у ОСОБА_4. С директором предприятия ООО «Виктория Будтранс»ОСОБА_7, ОСОБА_4 не знакома и никогда его не видела, документы этого предприятия к ней домой мог принести ОСОБА_3. С директором предприятий ООО «Возраждение», ЧП «Спектр-Универсал-Сервис», ЧП «Будпроммаш-07», ОСОБА_4 не знакома и никогда ее не видела.

По поводу составления бухгалтерских расчетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий ООО «Строительство и реконструкция», ООО «Олимпия Будсервис», ОСОБА_4 пояснила, что эти предприятия зарегистрированы в ІНФОРМАЦІЯ_7, и бухгалтерия ведется в Киеве. В случае возникновения необходимости внесения корректировок в какие-либо документы финансово-хозяйственной деятельности указанных предприятий, ей звонили либо ОСОБА_3, либо ОСОБА_6, либо бухгалтер этих предприятий (фамилии, имени не знает), просили сделать необходимые корректировки. ОСОБА_4 на основании предоставленных ей данных, делала расчеты финансовых операций на черновых документах,   (проверяя соответствие цифровых показателей), и вносила в необходимые документы в корректировки, и передавала их, либо факсом либо поездом, либо электронным способом, когда появился компьютер (с лета 2009 года). С компьютера, документы в основном отправлял ОСОБА_3, так как она еще плохо разбирается в этом.

Работала ли система «Клиент-Банк»на компьютере она не знает, лично она не работала в этой системе, а ОСОБА_3 ей об этом ничего не говорил. А кроме нее доступ к компьютеру, находящегося у нее дома никто не имел.  По поводу составления бухгалтерских расчетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий ЧП «Ригорио-Тейл», ЧП «Агрохимсервис», ООО «Виктория Будтранс», ОСОБА_4 пояснила, что она так же вносила корректировки  в документы финансово-хозяйственной деятельности указанных предприятий, по просьбе ОСОБА_3, а так же помогала ему в отдельных бухгалтерских расчетах указанных предприятий, когда он находился у неея дома и нуждался в этой помощи. Насколько она помнит, согласно документов финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Ригорио-Тейл», ЧП «Агрохимсервис», ООО «Строительство и реконструкция», ООО «Олимпия Будсервис», ООО «Виктория Будтранс», было много контрагентов, клиентов предприятий название этих предприятий она не запоминала. Но помнит, что в числе таких контрагентов были и предприятия ООО «Возрождение», ЧП «Спектр-Универсал-Сервис», ЧП «Будпроммаш-07». Эти названия она запомнила, и писала их название на каких-то документах, либо бухгалтерских  расчетах. На каких именно документах, точно не помнит.  А название предприятия ООО «Виктория Будтранс», она не помнит, возможно, она и помогала делать ОСОБА_3 какие-либо расчеты по этому предприятию, но не в больших количествах,  так как в ином случае она бы запомнила название предприятия. В предоставленных ей на обозрение документах с черновыми записями бухгалтерских расчетов ЧП «Ригорио-Тейл», ЧП «Агрохимсервис», ООО «Строительство и реконструкция», ООО «Олимпия Будсервис», ООО «Виктория Будтранс», изъятых в ее квартире сотрудниками налоговой милиции, в ходе обыска, ОСОБА_4 пояснила, что эти записи выполнены ею, она это делала по просьбе ОСОБА_3. Никакого материального вознаграждения за это она ни от кого не получала, делала это бескорыстно,  и ей это было интересно. ОСОБА_4 пояснила, что никаких документов финансово-хозяйственной деятельности и документов налоговой отчетности, указанных выше предприятий она не подписывала. По поводу изъятых сотрудниками налоговой милиции, в ходе обыска, в квартире печатей  ЧП «Ригорио-Тейл», ООО «Строительство и реконструкция», ООО «Виктория Будтранс»ОСОБА_4 пояснила, что эти печати мог принести ОСОБА_3, куда он ставил печать она не знает, лично она к этому не имеет никакого отношения. Денежных чеков она не выписывала, не подписывала, и к снятию денежных средств со счетов предприятий отношения не имеет. ОСОБА_4 только по просьбе ОСОБА_3, хранила у себя в квартире по адресу г. Луганск ул. Котельникова, 7/17, документы финансово-хозяйственной деятельности указанных выше предприятий, и по просьбе ОСОБА_3 помогала ему  вносить корректировки в бухгалтерские документы.                                                                      /т.1 л.д. 34-38/

Протоколом допроса свидетеля ОСОБА_8, согласно которых она проживает по адресу ІНФОРМАЦІЯ_8. Последние 3 месяца постоянно болеет, состояние ее здоровья не улучшается.   Примерно в конце января в начале февраля 2009 года (более точной даты не помнит), она решила заняться предпринимательством и думала купить предприятия. По объявлению, которое нашла в газете она созвонилась с молодым человеком, который представился «Александром», и в телефонном режиме договорились с ним о встрече в юридической конторе «Максим Теко», для оформления сделки купли-продажи предприятий. 30.01.2009 года она пришла в юридическую контору «Максим Теко»которая  находится в г. Луганске, где познакомилась с «Александром», высоким, молодым 30-35 лет, приятной внешности, мужчиной, коротко стриженный, русый волос, был одет в кожаной куртке, свитер, брюки, модельные туфли. Александр предложил ей приобрести ранее созданные субъекты предпринимательской деятельности, а именно: Частное предприятие «Спектр-Универсал-Сервис»(код 33766003) общество с ограниченной ответственностью «Возрождение»(код 31260319), частное предприятие «Будпроммаш-07»(код 34579968) и стать их директором и главным бухгалтером, за создание которых пообещал денежное вознаграждение в размере 500 грн., за каждое предприятие. Приобретая указанные предприятия, она планировала заняться предпринимательской деятельностью. Она дала свое согласие, на приобретение фирм, так как условия ее устраивали, в результате чего «Александр», девушка «Ирина»или «Света», которая были с ним, подготовили учредительные и регистрационные документы указанных предприятий в новой редакции.

После подготовки учредительных и регистрационных документов ЧП «Спектр-Универсал-Сервис»(код 33766003), ООО «Возрождение»(код 31260319), частное предприятие «Будпроммаш-07»(код 34579968) для перерегистрации необходимые копии документов, сотрудниками юридической конторы «Максим Теко»были предоставлены в управление  государственной регистрации и городского реестра Луганского городского совета, в результате чего предприятия были включены в единый государственный реестр предприятий и организаций Украины, о чем были выданы Свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации), а так же поставлены на учет Ленинской МГНИ в г. Луганске на кв. Шевченко, 38-а,  после чего предприятие в марте 2009 года было поставлено на учет плательщиком налога на добавленную стоимость, о чем выдано  свидетельство плательщика налога на добавленную стоимость. Непосредственно, перерегистрацией не занималась, подписала договор с юридической конторой «Максим Теко2, заключить который посоветовали бывшие учредители.  Все расходы, связанные с поездками в учреждения для перерегистрации ЧП «Спектр-Универсал-Сервис»(код 33766003), ООО «Возрождение»(код 31260319), ЧП «Будпроммаш-07»(код 34579968), согласно предварительного сговора, оплачивали бывшие учредители данного предприятия.

Часть учредительных и регистрационных документов ЧП «Спектр-Универсал-Сервис»(код 33766003), ООО «Возрождение»(код 31260319), ЧП «Будпроммаш-07»(код 34579968) остались у нее, часть документов было передано, бывшим учредителям или «Александру», точно не помнит.

После перерегистрации ЧП «Спектр-Универсал-Сервис»(код 33766003), ООО «Возрождение» (код 31260319), ЧП «Будпроммаш-07»(код 34579968) на имя ОСОБА_8, она получила материальное вознаграждение от «Александра»в сумме 500 грн.

В Ленинской МГНИ в г. Луганске, она заключила договор на предоставление налоговой отчетности указанных предприятий, в Ленинскую МГНИ в г. Луганске по электронной почте, электронные ключи, необходимые для сдачи налоговой отчетности от ее имени, по предприятиям ЧП «Спектр-Универсал-Сервис»(код 33766003), ООО «Возрождение»(код 31260319), ЧП «Будпроммаш-07» (код 34579968), передала их «Александру»и «Ирине», только с условием, что они будут сдавать пустые налоговые декларации, от ее имени по результатам финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Спектр-Универсал-Сервис»(код 33766003), ООО «Возрождение»(код 31260319), ЧП «Будпроммаш-07»(код 34579968). Пояснила, что расчетные счета предприятия она не открывала, и не пользовалась ими.

Также пояснила, что в январе 2010 года специалистами Ленинской МГНИ в г. Луганске проведены не выездные документальные проверка ЧП «Спектр-Универсал-Сервис»по вопросам полноты исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за период с 01.09.2008 года по 30.11.2009 года и составлен ОСОБА_2 №19/23/31260319 от 14.01.2010 года, согласно выводов которого, установлено, что предприятием занижен налог на добавленную стоимость на сумму 274 983,00 грн., невыездная документальная проверка ООО «Возрождение»по вопросам полноты исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за период с 01.03.2008 года по 31.12.2009 года и составлен ОСОБА_2 №56/23/31260319 от 27.01.2010 года, согласно выводов которого, установлено, что предприятием занижен налог на добавленную стоимость на сумму 848 756,72 грн., невыездная документальная проверка ЧП «Будпроммаш-07»по вопросам полноты исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за период с декабря 2008 года по октябрь 2009 года и составлен ОСОБА_2 №57/23/31260319 от 27.01.2010 года, согласно выводов которого, установлено, что предприятием занижен налог на добавленную стоимость на сумму 574 047,00 грн.

С выводами актов она ознакомлена, он был ею подписан, и выводами она согласна. Однако пояснила, что деятельность от имени ЧП «Спектр-Универсал-Сервис», ЧП «Будпроммаш-07»,  ООО «Возрождение»  она не вела, и никому не поручала, и к финансово-хозяйственной деятельности отношения не имела. Налоговую отчетность предприятия не сдавала, ее могла сдавать  «Ирина», которой передала электронные ключи. /т.1 л.д. 40-43/

Протоколом  допроса свидетеля ОСОБА_6, согласно которого основным видом деятельности, которым он занимался, являлось строительство. Основные заказы были в г. Киеве и Автономной республики Крым. ОСОБА_6 являлся директором ООО «Олимпия -Будсервис»с 2004 года по 01.10.2009 года, и как директор этого предприятия он организовывал деятельность фирмы по проведению строительных работ. По штату на его предприятии работало 5 человек (он - директор, 2-художника, 1 бригадир, 1 менеджер). Так как заказов на строительные работы было много, их предприятие пользовалось услугами наемных рабочих по трудовым договорам.

Ведением бухгалтерии и юридического сопровождения ООО «Олимпия -Будсервис»занималась юридическая фирма в г. Киеве, название которое в настоящее время вспомнить не может, руководителя этой фирмы зовут ОСОБА_9. С указанной фирмой ООО «Олимпия - Будсервис»летом 2004 года был заключен договор на бухгалтерское и юридическое сопровождение.

ООО «Олимпия-Будсервис»располагается по адресу, г. Киев, ул. Сыретская, 27а. Этот адрес бывшего учредителя этой фирмы, имени его не помнит. Но ОСОБА_6 пояснил, что поэтому адресу никаких документов финансово-хозяйственной деятельности ООО «Олимпия-Будсервис»не находиться, все документы им были переданы на юридическую фирму ОСОБА_9, где он именно хранит их ОСОБА_6 не знает. По поводу хранения документов у матери ОСОБА_6 - ОСОБА_4, по адресу г.Луганск, ул.Котельникова, 7/17, он пояснил, что оставил их у матери в конце ноября, начале декабря 2009 года. Эти документы ОСОБА_6 забирал у контрагентов ООО «Олимпия-Будсервис», когда ехал из города Киева в город Луганск, и забыл их у своей матери. Он планировал забрать эти документы и передать их, ОСОБА_9. Вся налоговая отчетность, в соответствии с условиями договора, велась юридической фирмой, сотрудниками которой составлялись налоговые декларации, в которой были внесены данные, в соответствии с первичными документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Олимпия-Будсервис», эти декларации после их заполнения передавались ОСОБА_6 Он эти данные вносил в декларации в электронном виде, и отправлял электронной почтой, так как с 2008 года по настоящее время налоговая отчетность ООО «Олимпия-Будсервис»сдается в электронном виде, в ГНИ Подольского района г. Киева. Эта отчетность отправлялась с ноутбука находящегося дома у матери, насколько ему известно, ноутбук ей подарил, кто-то из ее бывших учеников. Отправлением отчетности, ООО «Олимпия-Будсервис»в основном занимался ОСОБА_6 как директор предприятия, но мог отправлять и заместитель директора ООО «Олимпия-Будсервис»ОСОБА_3, когда у него не получалось приехать, либо когда ОСОБА_6 был болен.

Так же ему известно, что ОСОБА_3 был директором ООО «Строительство и реконструкция», и он так же направлял налоговую отчетность в электронном виде в ГНИ Подольского района г. Киева.  Его мать ОСОБА_4 никакого отношения к ведению бухгалтерии и сдачи налоговой отчетности ООО «Олимпия-Будсервис»не имела.

Основными контрагентами ООО «Олимпия-Будсервис»являлись в г.Луганске, ЧП «НКФ Агрохимсервис»код 34279826, ЧП «Ригорио-Тейл»(код 33571423), с октября или ноября 2009 года ООО «ВКК ОСОБА_5»код 36638642, так же ОСОБА_6 пояснил, в 2008 году были финансово-хозяйственные отношения с ЧП «Спектр-Универсал-Сервис»(код 33766003), директором этого предприятия являлся мужчина, фамилии, имени не помнит. Были ли взаимоотношения с ООО «Возрождение», ЧП «Будпроммаш-07», не помнит. В г. Киеве основными контрагентами были, ООО «Компания «Строительство и реконструкция»код 34817645, корпорация «Спрут», СТК Перспектива, ООО «НПФ «Техимпекс»(код 32499006), ООО «Компания «Профикс»(код 24575426), ООО «Авитон Будпроэкт»(код 35122255), ООО «Компания «Юник-Ком»(код 35791581), ООО «Украино-Российско-Австрийское совместно предприятия «Золотой Век»(код 14349539), ООО «Контакт-Центр-Украина»(код 33544337), ООО «ДЦУ «Безопасность»(код 33597840), и ряд других предприятий названия которых сейчас не помнит. Также ООО «Олимпия-Будсервис»работало с Сумским фарфоровым заводом, Полтавским хлебокомбинатом, Керамик, ООО «Лакокрасочный завод «АВРОРА»(код 32741978), ООО «СОРГО-БУД»(код 32881572), ООО «Хлебная Нива»(код 32480414), ЧП «Динар», другие названия без документов не помнит.

Пояснил, Полтавский хлебокомбинат приобретал у ООО «Олимпия-Будсервис», зерно, количество сейчас не помнит, но объемы были небольшие. Доставку зерна осуществляли предприятия, у которых ООО «Олимпия-Будсервис»приобретало это зерно. В основном это были предприятия Черкасской области, название вспомнить не может. Как правило, эти предприятия производили расчет за строительные работы зерном. В данном случае ООО «Олимпия-Будсервис»выступало посредником, то есть находили сбыт зерна, а предприятия уже сами осуществляли поставки, к этому ООО «Олимпия-Будсервис»не имело никакого отношения.

Сумской фарфоровый завод у ООО «Олимпия-Будсервис»приобретал товар деколь, завод рассчитывался с предприятием посудой, производящейся на заводе. В данном случае ООО «Олимпия-Будсервис»выступало посредником, то есть находили сбыт деколя и посуды, а предприятия уже сами осуществляли поставки, на завод, а с завода был самовывоз посуды, фактическими поставщиками деколя. К этому ООО «Олимпия-Будсервис»не имело никакого отношения. Кто был фактическими поставщиками деколя, без документов сказать не может.

ЧП «НКФ Агрохимсервис»код 34279826, ЧП «Ригорио-Тейл»(код 33571423), ООО «ВКК ОСОБА_5»код 36638642, ООО «Компания «Строительство и реконструкция»код 34817645 осуществляли поставки строительных материалов, оборудования, в адрес  ООО «Олимпия-Будсервис». Поставки товаров осуществлялись этими предприятиями непосредственно на объекты, где производились строительные работы.  К поставкам товаров ООО «Олимпия-Будсервис»не имело никакого отношения. Каким образом, и какими транспортными средствами осуществлялись поставки, он не помнит, его интересовало наличие строительных материалов.

Как ОСОБА_3, собирается осуществлять поставки, от  ЧП «Ригорио-Тейл»(код 33571423), ООО «Компания «Строительство и реконструкция»код 34817645 в адрес ООО «Олимпия-Будсервис», (ОСОБА_3 был должностным лицом на всех этих предприятиях), ОСОБА_6 не интересовался, в суть  осуществления поставок, от  ЧП «Ригорио-Тейл»(код 33571423), ООО «Компания «Строительство и реконструкция»код 34817645 он не вникал, а целью этих поставок было заработать деньги.

С ООО «ВКК ОСОБА_5»код 36638642, и ООО «Олимпия-Будсервис», работало в таком же порядке как ЧП «Ригорио-Тейл»(код 33571423), ООО «Компания «Строительство и реконструкция»код 34817645, но документы финансово-хозяйственной деятельности от ООО «ВКК ОСОБА_5»код 36638642, предоставлялись за подписью ОСОБА_7, переговоры по поставкам вел в основном с ОСОБА_3, который представлял ОСОБА_7 Так как ОСОБА_6 давно знает ОСОБА_3, он ему доверял, и претензий к работе не было.

В 2008 году были финансово-хозяйственные отношения с ЧП «Спектр-Универсал-Сервис»(код 33766003), но директором этого предприятия на тот момент был мужчина, имени, фамилии не помнит. Это предприятие так же осуществляло поставки строительных материалов в адрес  ООО «Олимпия-Будсервис». Поставки товаров осуществлялись этим предприятием непосредственно на объекты где производились строительные работы.  К поставкам товаров ООО «Олимпия-Будсервис»не имело никакого отношения. Каким образом, и какими транспортными средствами осуществлялись поставки ОСОБА_6 не помнит, его интересовало наличие строительных материалов.

В суть  осуществления поставок, от  ЧП «Спектр-Универсал-Сервис»(код 33766003) он не вникал, а целью этих поставок было заработать деньги.

С директором предприятий ЧП «Спектр-Универсал-Сервис», ОСОБА_8 ОСОБА_6 не знаком и никогда ее не видел. Он общался с директором мужчиной. А предприятия ООО «Возраждение», ЧП «Будпроммаш-07»ОСОБА_6 не помнит.

ОСОБА_6 пояснил, что ООО «Олимпия-Будсервис»осуществляло расчеты в безналичной форме, с помощью системы «Клиент-Банк», в то время когда он являлся директором  ООО «Олимпия-Будсервис»расчеты с помощью системы «Клиент-Банк»осуществлял ОСОБА_6. А с 01.10.2009 года после его увольнения ОСОБА_6 передал флешку с «Клиент-Банком», ОСОБА_3, который был назначен директором  ООО «Олимпия-Будсервис». /т.1 л.д. 27-31/

Протоколом допроса свидетеля ОСОБА_7, согласно которого с 2006 года он нигде не мог найти работу. Ему приходилось работать на непостоянных временных заработках –так он ремонтировал компьютеры, электропроводку. Примерно как раз в 2006 году более точно не помнит, он познакомился с ОСОБА_3. Кто-то из моих друзей познакомил нас, так как ОСОБА_3 работал в какой-то бригаде строителей, за меня попросили, что бы он взял меня на работу. Андрей согласился, и я стал работать строителем. В связи с тем, что зарплата была небольшая, ОСОБА_7 примерно в 2008 году, ушел и стал искать новые заработки. Примерно 1 год ОСОБА_7 не видел ОСОБА_3.

В конце августа 2009 года, он с ОСОБА_3 случайно встретились на улице. За встречу, они решили выпить, и зашли в какое-то кафе. В процессе распития спиртного, они разговаривали о жизни. Я рассказал, что отец болеет, работы у него постоянной нет и поэтому трудно с деньгами. Выслушав его, ОСОБА_3 предложил ОСОБА_7 зарегистрировать на  его имя частное предприятие, на котором ОСОБА_7 числился бы директором. Андрей сказал, что ОСОБА_7 будет числиться директором только по документам, фактически к деятельности предприятия он отношения иметь не будет, всеми его делами будет заниматься непосредственно ОСОБА_3 сам, а ОСОБА_7 лишь как директор будет подписывать документы финансово-хозяйственной деятельности, для этого ему просто нужно было открыть предприятие на свое имя и стать его директором, печать и регистрационные документы ОСОБА_7 должен был передать ОСОБА_3, так как ОСОБА_3 фактически руководил предприятием. Андрей сказал, что предприятие создается с целью торговли стройматериалами и строительства.

За открытие предприятия ОСОБА_3 платить ОСОБА_7 ничего не обещал, а сказал, что как только предприятие откроется, и начнет работать, то он будет платить ему от 700 до 1000 гривен в месяц.

Зачем ОСОБА_3 открывал предприятие на имя ОСОБА_7, если  фактически сам руководил этим предприятием ОСОБА_7 не знает, его устроила зарплата и поэтому ОСОБА_7 не спрашивал у него, почему он хочет открыть предприятие на имя ОСОБА_7, а не открывает его на свое имя.

Выслушав предложение ОСОБА_3, ОСОБА_7 согласился, так как дополнительный заработок ему был нужен из-за тяжелого материального положения.

Так в конце августа 2009 года, начале сентября 2009 года ОСОБА_7 по договоренности с ОСОБА_3 приехал к юридической фирме «Максим-Теко», ОСОБА_3 ждал его уже рядом с фирмой. Они вместе сразу прошли в помещение фирмы «Максим-Теко» ОСОБА_3 провел ОСОБА_7 на второй этаж, к кабинету в котором сидела женщина, они сказали этой женщине, что хотят открыть предприятие, и им нужны услуги по подготовке документов и его регистрации. Женщина спросила, кто из них будет директором, на что ОСОБА_7 сказал, что директором будет он. Сразу же на фирме был подготовлен договор его с фирмой «Максим-Теко»которым он просил подготовить учредительные документы предприятия, ОСОБА_3 сказал ОСОБА_7 ранее, что предприятие будет называться ООО «ПКК «Виктория Будтранс» и это название ОСОБА_7 сказал женщине в «Максим теко», при этом юридический адрес открываемого предприятия ОСОБА_7 указал адрес своего места жительства, как сказал ему сделать ОСОБА_3. Сразу же на юридической фирме «Максим-Теко»ОСОБА_7 подписал у нотариуса, который находится в этом же здании доверенность на работников фирмы «Максим-Теко» в которой уполномочил их поставить предприятие на учет в пенсионном фонде, органах статистики, изготовлении печати предприятия. Им сказали прийти за всем этим через 10 дней.

Спустя 10 дней, ОСОБА_7 с ОСОБА_3 вновь встретились возле фирмы «Максим-Теко»прошли в помещение, где ОСОБА_7 получил устав предприятия и его копии (дополняю, что при заключении договора ОСОБА_7 подписывал своей подписью устав и решение собственника о создании ООО «ПКК «Виктория Будтранс», устав был сразу же нотариально заверен), справку с пенсионного фонда и статистики, а так же печать и штамп предприятия. О получении данных документов и печати со штампом, ОСОБА_7 расписался в специальном акте.

Получив документы, печать и штамп предприятия, ОСОБА_7 вышел с ОСОБА_3 на улицу где ОСОБА_7 сразу же все полученное им документы, согласно ранее достигнутой договоренности, передал ОСОБА_3.

ОСОБА_3 сказал, что необходимо проехать в Ленинскую налоговую инспекцию и там дооформить регистрацию предприятия, но ОСОБА_7 сказал, что не может, так как у меня болеет отец и ему нужно походить по врачам. Андрей сказал, что подождет несколько дней.

После того как ОСОБА_7 с отцом посетил врачей, это уже были 20-е числа сентября 2009 года, он созвонился с ОСОБА_3 и договорились ехать в Ленинскую налоговую инспекцию. В назначенное время они встретились возле налоговой, куда ОСОБА_3 подвез печать ООО «ПКК «Виктория Будтранс», и какие-то еще регистрационные и учредительные документы и передал их ОСОБА_7. Андрей записал ОСОБА_7 на бумажке номера кабинетов и сказал, что ему необходимо пройти их, представляться директором ООО «ПКК «Виктория Будтранс», что он хочет заниматься предпринимательской деятельностью и поставить предприятие на учет. Было 3-4 кабинета, что именно и в каких ОСОБА_7 отдавал необходимые документы по его предприятию уже не помнит, ОСОБА_7 так же заходил на четвертый этаж в налоговую милицию, где работник провел с ним беседу, в ходе которой ему было разъяснено, что такое фиктивное предпринимательство, но он все равно сказал, что он настоящий директор и желает заниматься предпринимательской деятельностью. Какую именно он процедуру тогда выполнил в инспекции по постановке на учет ООО «ПКК «Виктория Будтранс»он точно и не помнит. В инспекции в каком-то кабинете ему сказали, что необходимо прийти за свидетельством плательщика НДС примерно через неделю (в назначенное время он приходил в инспекцию за свидетельством плательщика НДС, но там обнаружилась какая-то ошибка и поэтому свидетельство плательщика НДС удалось получить лишь в ноябре 2009 года –его он то же отдал ОСОБА_3) выйдя из инспекции, он отдал печать и документы ОСОБА_3.

В октябре 2009 года, ОСОБА_3 позвонил ОСОБА_7 и сказал подъехать к помещению «Имексбанк»в г. Луганске на площадь ВОВ, 7. Когда ОСОБА_7 приехал ОСОБА_3 ждал возле банка и передал ему печать и документы открытого на его имя ООО «ПКК «Виктория Будтранс»и сказал, что необходимо открыть счета предприятия. С ОСОБА_3 он заходил в банк или нет, не помнит. В банке ОСОБА_7 открыл какие-то счета предприятия, что именно за документы он там подписывал, не знает, помнит, что на некоторых ставил печать своего предприятия, которую ему перед этим дал ОСОБА_3.  Через несколько дней, ОСОБА_3 позвонил ОСОБА_7 и сказал, что в банке необходимо закрыть открытые мной счета предприятия, так как произошла ошибка и их открыли по паспорту ОСОБА_7, в котором была лишь одна его фотография и поэтому счета недействительные. ОСОБА_7 поехал в милицию в паспортный стол, где ему вклеили фотографию (она положена при достижении 45 лет) и после этого опять приехал в «Имексбанк»где подписал бумаги на закрытие ранее открытых ним счетов и открыл новые счета ООО «ПКК «Виктория Будтранс»сколько именно не знает, где находился ОСОБА_3  точно не помнит. После открытия новых счетов ОСОБА_7 вновь отдал ОСОБА_3 печать и документы ООО «ПКК «Виктория Будтранс». Так же ОСОБА_7 пояснил, что в банк им были представлены карточки с образцами его подписи и оттиска печати ООО «ПКК «Виктория Будтранс», которые были нотариально заверены, в данной карточке ОСОБА_3 также ставил свою подпись. Таким образом, он имел доступ к банковским счетам предприятия, но вот в каком статусе он был там отражен ОСОБА_7 не помнит, выписывал ли ОСОБА_7 на него доверенность на право управления счетами не помнит, так как подписывал много бумаг в банке. Все документы по открытию счетов ОСОБА_7 так же передал в пользование ОСОБА_3.

За то, что ОСОБА_7 числился директором ООО «ПКК «Виктория Будтранс»ОСОБА_3 заплатил ему всего три раза. Он звонил ОСОБА_7 по телефону, и он приезжал к нему каждый раз в разные кафе –так он ему заплатил за ноябрь 2009 года, декабрь 2009 года по 700 гривен, а так же за январь 2010 года он заплатил ОСОБА_7 1000 гривен.

Как директор предприятия ОСОБА_7 никакими делами предприятия я не занимался, и вообще не знал чем занимается ОСОБА_3 на предприятии.

Примерно до нового года с момента как предприятие заработало, ОСОБА_3 звонил ОСОБА_7 на телефон и назначал встречу в кафе, каких именно он не помнит. ОСОБА_7 приезжал туда и там ОСОБА_3 давал подписывать ему как директору ООО «ПКК «Виктория Будтранс»договора. Договора были уже напечатаны, ОСОБА_7 оставалось поставить лишь свою подпись как директора. Что было предметом этих договором и с кем они в последующем заключались ОСОБА_3, ОСОБА_7 не знает, так как просто их не читал, а подписывал не глядя. Договоров было много и поэтому сказать их количество не может. По просьбе ОСОБА_3 ОСОБА_7, так же подписывал как директор предприятия еще какие-то документы, которые были уже заполнены от его имени, но что именно это были за документы, ОСОБА_7 не знает.

Денежных чеков ОСОБА_7 не подписывал, кто являлся контрагентами ООО «ПКК «Виктория Будтранс», ОСОБА_7, не известно, он подписывал уже подготовленные ОСОБА_3 от его имени договора не читая их.

Где фактически составлялась первичная документация предприятия, где был расположен его реальный офис, кто составлял и подавал декларации предприятия в налоговый орган, ОСОБА_7 не знает. На счет налоговых деклараций он ничего не пояснил, так как подписывал много документов, которые давал ему на подпись ОСОБА_3.

Какие суммы денежных средств перечислялись на счета его предприятия, и куда они перечислялись в дальнейшем ОСОБА_7 не знает.

ОСОБА_3, сказал ОСОБА_7, что в случае если предприятием заинтересуются налоговая или правоохранительные органы, ему необходимо представляться в любом случае директором, говорить что предприятие работает нормально и полноценно, что документы находятся у бухгалтера, а связи с чем  пока нет, то есть всячески тянуть время и сообщить ОСОБА_3 о данных фактах, что бы улаживал возникшие вопросы. Однако таких случаев за период деятельности предприятия не было.

Печать и штамп, регистрационные и учредительные, банковские документы ОСОБА_7 передал ОСОБА_3 в пользование, где они находятся ему не известно. Он так же не знает, где документы хозяйственной деятельности предприятия.  /т.15 л.д. 1-10/

Протоколом допроса свидетеля ОСОБА_10, старшего государственного налогового ревизор-инспектора отдела организации налогового аудита, отбора плательщиков и анализа их деятельности управления налогового контроля юридических лиц Ленинской   МГНИ в г. Луганске, согласно которого в соответствии с ч.1 п.1 ст.11 Закона Украины от 04.12.1990р. №509-ХП “О государственной налоговой службе в Украине”, с изменениями и дополнениями, и в соответствии с постановлением от 01.03.2010 года старшего следователя СВ ПМ ДПА в Луганской области Верещаги Д.А. и в соответствии с приказом Ленинской МГНИ в г. Луганске от 26.03.2010 года № 300 проведена невыездная документальная проверка Частного предприятия «НКФ «Агрохимсервис», (сокращено ЧП «НКФ «Агрохимсервис»), код 34279826, по вопросам полноты начисления и своевременности уплаты в бюджет сумм налога на прибыль за период с 01.10.2009 года по 31.12.2009 года и налога на добавленную стоимость за период с 01.10.2009 года по 31.12.2009 года. Проверка проводилась в период с 26.03.2010 года по 02.04.2010 года. В периоде, за который проводилась проверка, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность предприятия был директор –ОСОБА_1, идентификационный номер  НОМЕР_1, с 29.03.2006 года по день подписания акта проверки (согласно решения собственника от 29.03.2006 года).  Должность главного бухгалтера штатным расписанием не предусмотрена.  Местонахождение субъекта ведения хозяйства ЧП «НКФ «Агрохимсервис»:  г. Луганск, ул. Братьев Маховых, буд.4/г   (в соответствии с  учредительными документами), но фактическое местонахождение  ПП “ НКФ «Агрохимсервис” не установлено, о чем составлена справка по форме 18-ОПП от 25.09.2009года. Предприятие взято на налоговый учет  в Ленинской МГНИ в г. Луганске 29.03.2006 года за №534. За 4 квартал 2009 года ЧП “НКФ «Агрохимсервис” не предоставило годовую Декларацию по налогу на прибыль предприятия. Так проверкой полноты определения откорректированного валового дохода установлено, что за период с 01.10.09г. по 31.12.09г. ПП “НКФ «Агрохимсервис” не заявлено откорректированный валовой доход предприятия в сумме 4 159 921 грн. На основании таких документов: налоговых накладных, реестра движения денежных средств на текущем счете №26003000013002, открытому в Филиале АО «Имексбанк», МФО 364003, первичных  документов (накладных на продажу товаров, актов выполненных работ), банковских документов, отчетной формы “Детализированной информации по плательщику НДС относительно результатов автоматизированного сопоставления налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов на уровне ГНА Украины” установлено, что ЧП «НКФ «Агрохимсервис»по показателю в строке 03 Деклараций „Откорректированный валовой доход” не заявлен откорректированный валовой доход в сумме 4 159 921 грн.

          В нарушение требований Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятия” от 28.12.1994 г. № 334/94-ВР в редакции от 22.05.1997р № 283/97-ВР с изменениями и дополнениями, а именно:

- п. 4.1.ст.4   которым определено, что “…Валовой доход –общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) на протяжении отчетного периода в денежной, материальной или невещественной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе, исключительной (морской) экономической зоне, так и за ее границами”;

- п. 4.1.1. ст.4 в котором указан, что «…Валовой доход включает общие доходы от продажи товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательных и обслуживающих производств, которые не имеют статуса юридического лица, а также доходы от продажи ценных бумаг…»;

- п.п. 11.3.1 п. 11.3 ст.11 которым определено, что «...Датой увеличение валового дохода считается дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого происходит любое из событий, что произошла раньше:

или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), которые подлежат продаже, в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличные - дата ее оприходывания в кассе плательщика налога, а при отсутствии такой - дата инкассации наличности в банковском учреждении, что обслуживает плательщика налога;

          или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата фактического предоставления результатов работ (услуг) плательщиком налога»ЧП «НКФ «Агрохимсервис»не заявлен валовой доход от операций по продаже товаров, работ, услуг в сумме 4 159 921 грн.

          За период 4 квартал 2009 года ЧП «НКФ «Агрохимсервис»не предоставило годовую Декларацию по налогу на прибыль предприятия.

          Проверкой полноты определения валовых расходов за период с 01.10.09г. по 31.12.09г. установлено, что за период с 01.10.09г. по 31.12.09г. ЧП “НКФ «Агрохимсервис” не заявлено откорректированные валовые расходы в сумме 2 507 грн.

Таким образом, проверкой полноты начисления налога на прибыль, установлено нарушение  п.4.1, п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4,  п.5.1,  п.п.5.2.1 п.5.2, ст.5, п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий” от  28.12.1994р. № 334/94-ВР, в редакции от 22.05.1997р. № 283/97-ВР с изменениями и дополнениями, в результате чего за 4 квартал 2009 года ЧП «НКФ «Агрохимсервис»не заявлено и не оплачено налог на прибыль в общей сумме 1 039 353 грн. (4157414 * 25%)

Декларацию по налогу на прибыль за 2009 год в Ленинскую МГНИ в г. Луганске не предоставлено, чем нарушено п.4.1 ст.4 Закону Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами»от 21.12.2000р. №2181-ИИИ.  

        За период с 01.10.09г. по 31.12.09г. ЧП «НКФ «Агрохимсервис»задекларировано налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в сумме  1 585 082 грн. За период ноябрь-декабрь 2009 года, предприятием не предоставлено в МГНИ в г. Луганске декларации по налогу на добавленную стоимость.

Проверкой полноты определения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость за период с 01.10.09г. по 31.12.09г. установлено завышение налоговых обязательств по НДС по операциям по продаже товаров, работ, услуг в октябре 2009 года на сумму 1 484 985 грн. и не заявлены налоговые обязательства по НДС по операциям, связанных с продажей товаров, работ (услуг) на общую сумму 681 471 грн., а именно: в ноябре 2009г. на сумму 171 642 грн., в декабре 2009 г. на сумму 509 829 грн.

Проверкой достоверности отображенных показателей в поданной Декларации по налогу на добавленную стоимость (строки 1-9) за период с 01.10.09г. по 31.12.09г. установлено:

1) Проверкой отображенного в строке 1 Декларации „Операции на таможенной территории Украины, которые облагаются налогом за ставкой 20%” показателю за период с 01.10.09г. по 31.12.09г. в сумме 120 250 грн. установлено, что на формирование этого показателя имело влияние осуществления операций по продаже разного вида товаров  и осуществления работ, услуг  разного характера.

Проведенной проверкой отображенного показателя за период с 01.10.09г. по 31.12.09г. на основании таких документов: налоговых накладных, реестра движения денежных средств на текущем счете №26003000013002, открытому в Филиале АО «Имексбанк», МФО 364003, первичных  документов (накладных на продажу товаров, актов выполненных работ), банковских документов, отчетной формы “Детализированной информации по плательщику НДС относительно результатов автоматизированного сопоставления налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов на уровне ГНА Украины” установлено завышение ЧП «НКФ «Агрохимсервис»по показателю в строке 1 Деклараций „Операции на таможенной территории Украины, которые облагаются налогом за ставкой 20%” в октябре 2009 года на сумму 20 153 грн., не заявлены налоговые обязательства по НДС по операциям, связанных с продажей товаров, работ (услуг) на общую сумму 681 471 грн., а именно: в ноябре 2009г. на сумму 171 642 грн., в декабре 2009 г. на сумму 509 829 грн.

Общая сумма завышения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость за период с 01.10.09г. по 31.12.09г. составляет 803 514 грн.

2) Проверкой отображенного в строке 8.1 Декларации „Самостоятельное исправление ошибки, что содержится в ранее поданной налоговой декларации»показатель за период с 01.10.09г. по 31.12.09г. в сумме 1 464 832 грн. установлено, что предприятие корректировало объемы продажи за счет налоговых накладных предыдущих отчетных периодов, а именно согласно расчета коррекции сумм НДС в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, налоговые  накладные, выписанные в июле 2009 года.

Проведенной проверкой отображенного показателя за период 01.10.09г. по 31.12.09г. на основании таких документов: налоговых накладных, реестра движения денежных средств на текущем счете №26003000013002, открытому в Филиале АО «Имексбанк», МФО 364003, первичных  документов (накладных на приобретение товаров, актов выполненных работ), банковских документов, отчетной формы “Детализированной информации по плательщику НДС относительно результатов автоматизированного сопоставления налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов на уровне ГНА Украины” установлено завышение ЧП «НКФ «Агрохимсервис»показателя в строке 8.2 Деклараций „Самостоятельное исправление ошибки, что содержится в ранее поданной налоговой декларации», на сумму 1 464 832 грн. в итоге не подтверждение указанной суммы, документами и налоговыми накладными.

В нарушение:

- п.п.3.1.1. п.3.1. ст.3 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997г. №168/97-ВР с изменениями и дополнениями, которым определено, что: «…объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по поставке товаров и услуг, место предоставления которых, находится на таможенной территории Украины…»;

- п.4.1 ст.4 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. №168/97-ВР с изменениями и дополнениями, согласно которого:

«База налогообложения операций по поставке товаров (услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободным ценам, но не ниже обычных цен, с учетом акцизного сбора, выездной пошлины, других общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей), исключая налог на добавленную стоимость, который засчитывается к цене товаров (услуг), согласно законов Украины по вопросам налогообложения…»,

- п.п.7.3.1. п.7.3. ст.7 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость “ от 03.04.1997г. №168/97 –ВР, с изменениями и дополнениями,  где : “…Датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого происходит, какое-либо из событий, что произошла ранее: или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога как оплата товаров (работ, услуг)…, или дата отгрузки товаров, а для работ, услуг –дата оформления документа,  удостоверяющего факт выполнения работ плательщиком налога” предприятием завышено налоговое обязательство по НДС по операциям по продаже товаров, работ, услуг за октябрь 2009 года на сумму 1 484 985 грн. и не заявлено налоговое обязательство по НДС по операциям по продаже товаров, работ, услуг на общую сумму 681 471 грн., а именно: в ноябре 2009г. на сумму 171 642 грн., в декабре 2009 г. на сумму 509 829 грн. Общая сумма завышения налоговых обязательств составила 803 514 грн.

По данным проверки общая сумма облагаемых налогом операций по продаже товаров, работ, услуг за период с 01.10.09г. по 31.12.09г. составила 4 689 412,52 грн., в том числе НДС 781 568, 55 грн., а именно по периодам:

октябрь 2009 г. –600 584,03 грн., в т.ч. НДС 10 097,33 грн.

ноябрь 2009 г. –1 029 854,58 грн., в т.ч. НДС 171 642,43 грн.

декабрь 2009 г. –3 058 973,91 грн., в т.ч. НДС 509 828,98 грн.

За период с 01.10.09г. по 31.12.09г. ЧП «НКФ «Агрохимсервис»задекларировано налогового кредита по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2009 года в сумме 1 577 048 грн.,  за период ноябрь - декабрь 2009 года предприятие не предоставлено в Ленинскую МГНИ в г. Луганске декларации по НДС.

Проверкой полноты определения налогового кредита за период с 01.10.09г. по 31.12.09г. ЧП «НКФ «Агрохимсервис»установлено его завышение по операциям по приобретению товаров, работ, услуг в октябре 2009 года на  общую сумму 1 576 547 грн.   

Проверкой достоверности отображенных показателей в поданной Декларации по налогу на добавленную стоимость (строки 10-17) за период с 01.10.09г. по 31.12.09г. установлено:

1) Проверкой отображенного в строке 10.1 Декларации “Приобретения с налогом на добавленную стоимость на таможенной территории Украины товаров, услуг и основных фондов с целью их использования в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога для осуществления операций, которые подлежат налогообложению  за ставкой 20%” показателя за период с 01.10.09г. по 31.12.09г. в общей сумме 119 540 грн. установлено, что на формирование этого показателя имело влияние осуществления операций  по приобретению разных видов товаров, а также работ и услуг разного характера.

Проведенной проверкой отображенного показателя за период 01.10.09г. по 31.12.09г. на основании таких документов: налоговых накладных, реестра движения денежных средств на текущем счете №26003000013002, открытому в Филиале АО «Имексбанк», МФО 364003, первичных  документов (накладных на приобретение товаров, актов выполненных работ),  банковских документов, отчетной формы “Детализированной информации по плательщику НДС относительно результатов автоматизированного сопоставления налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов на уровне ГНА Украины” установлено завышение ЧП «НКФ «Агрохимсервис»показателя в строке 10.1 Деклараций “Приобретения с налогом на добавленную стоимость на таможенной территории Украины товаров, услуг и основных фондов с целью их использования в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога для осуществления операций, которые подлежат налогообложению за ставкой 20%” на сумму 119 039 грн.

2) Проверкой отображенного в строке 16.1 Деклараций „Коррекция налогового кредита за предыдущие отчетные периоды, самостоятельное исправление плательщиком ошибки, что содержится в ранее поданной налоговой декларации” за период октябрь 2009 года в сумме 1 457 508 грн. установлено, что предприятием корректировался объем приобретения за счет налоговых накладных предыдущих отчетных периодов, а именно согласно расчета коррекции сумм НДС в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговые  накладные, выписанные в июле 2009 года.

Проведенной проверкой отображенного показателя за период 01.10.09г. по 31.12.09г. на основании таких документов: налоговых накладных, реестра движения денежных средств на текущем счете №26003000013002, открытому в Филиале АО «Имексбанк», МФО 364003, первичных  документов (накладных на приобретение товаров, актов выполненных работ),  банковских документов, отчетной формы “Детализированной информации по плательщику НДС относительно результатов автоматизированного сопоставления налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов на уровне ГНА Украины” установлено завышение ЧП «НКФ «Агрохимсервис»показателя в строке 16.1 Деклараций „Коррекция налогового кредита за предыдущие отчетные периоды, самостоятельно исправленных плательщиком ошибки, что содержатся в ранее поданной налоговой декларации”, на сумму 1 457 508 грн. в итоге не подтверждение указанной суммы документами и налоговыми накладными.

В нарушение:

- п.п.7.4.1. п.7.4. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997г. №168/97-ВР с изменениями и дополнениями, которым определено, что: “ Налоговый кредит отчетного периода определяется по договорной стоимости товаров (услуг) … и состоит из сумм налогов начисленных (оплаченных) плательщиком налога за ставкой, установленной п.6.1 ст.6 и ст.8-1 этого Закона, на протяжении такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров и услуг с целью их последующего использования в облагаемых налогом операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога …”

- п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 «…Не подлежат включению в состав налогового кредита суммы оплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями (другими подобными документами согласно с подпунктом 7.2.6 этого пункта)…»

-  п.п.7.5.1. п.7.5. ст.7 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость “ от 03.04.1997г. №168/97 –ВР, с изменениями и дополнениями, где : “…Датой возникновения права плательщика налога на налоговый кредит  считается дата, осуществление первого  из событий: или дата списания с банковского счета плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг)…, или дата получения налоговой накладной, что удостоверяет факт приобретения  плательщиком налога товаров (работ, услуг)”.

           ЧП «НКФ «Агрохимсервис»за период с 01.10.09г. по 31.12.09г. завышен налоговый кредит по НДС по операциям, связанных с  приобретением товаров, работ, услуг в октябре 2009 года на общую сумму 1 576 547 грн., в случае непредоставления документов, налоговых накладных, которые бы подтверждали правомерность заявленной суммы налогового кредита.  

По данным проверки общая сумма налогового кредита по операциям по приобретению товаров, работ, услуг за период с 01.10.09г. по 31.12.09г. составила 501 грн. Согласно предоставленных к проверке документов, установлено приобретение строительных материалов от ЧП «ЛАНН»(32462809), в т.ч. по периодам:

октябрь 2009 г. –501 грн., ноябрь 2009 г. –0 грн., декабрь 2009 г. –0 грн.

За период с 01.10.09г. по 31.12.09г. ЧП «НКФ «Агрохимсервис»задекларировано налог на добавленную стоимость,  что подлежит уплате в бюджет в сумме 8 034 грн., за период ноябрь- декабрь 2009 года, предприятие не предоставило декларацию по НДС.

Проверкой полноты начисления налога на добавленную стоимость за период с 01.10.09г. по 31.12.09г. установлено, что ЧП «НКФ «Агрохимсервис»занижено налог на добавленную стоимость в октябре 2009 года на сумму 91 562 грн. и  не заявлено и не уплачено налог на добавленную стоимость на общую сумму 681 471 грн., в т.ч. по отчетным периодам:

ноябрь 2009 г. –171 642 грн.

декабрь 2009 г. –509 829 грн.

        Таким образом, проверкой установлены следующие нарушения налогового законодательства ЧП «НКФ «Агрохимсервис», код 36323625:

 - п.п. 4.1 ст. 4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»от 21.12.2000г. №2181-III. за ноябрь –декабрь  2009 года в установленный законом срок не предоставлена в Ленинскую МГНИ в г. Луганске Декларацию по налогу на добавленную стоимость и Декларацию по налогу на прибыль предприятия за 2009 год;

- п.п. 4.1.1, п. 4.1 ст.4,  п. 5.1, п.п. 5.2.1 п. 5.2, ст. 5, п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия»от 28.12.1994 г. №334/94-ВР, с изменениями и дополнениями; в результате чего предприятием не заявлено и не уплачено налог на прибыль за 4 квартал 2009 года в сумме 1 039 353 грн.

- п.п. 3.1.1. п. 3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.7.2.8. п.7.2. ст.7,  п.п.7.3.1. п.7.3, п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4, п.п.7.5.1 п.7.5. ст.7  Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” от 03.04.1997г. №168/97 –ВР, с изменениями и дополнениями, в результате чего предприятием занижен налог на добавленную стоимость в октябре 2009 года на сумму 91 562 грн. и  не заявлено и не уплачено налог на добавленную стоимость на общую сумму 681 471 грн.,

в т.ч. по отчетным периодам:

ноябрь 2009 г. –171 642 грн.

декабрь 2009 г. –509 829 грн.

По результатах не выездной документальной проверки Частного предприятия «НКФ «Агрохимсервис», по вопросам полноты начисления и правомерности начисления налога на добавленную стоимость за период с 01.10.2009 года по 31.12.2009 года был составлен акт проверки № 19/23/33766003 от 14.01.2009р., и доначислен налог на прибыль за 4 квартал 2009 года в сумме 1 039 353 грн., налог на добавленную стоимость в сумме 773 033 грн., который подписан директором ЧП «НКФ «Агрохимсервис»ОСОБА_1, и ему вручена копия указанного акта, о чем свидетельствует его подпись в акте проверки. /т.15 л.д. 134-141/

Кроме этого, вина ОСОБА_1 подтверждается актом невыездной документальной проверки ЧП «НКФ «Агрохимсервис»№19/23/33766003 от 02.02.2010 года, согласно которого проверкой установлено нарушение п.п. 3.1.1. п. 3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.7.2.8. п.7.2. ст.7,  п.п.7.3.1. п.7.3, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5. п.7.4., п.п.7.5.1 п.7.5. ст.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», в результате чего предприятию  доначислен налог на прибыль за 4 квартал 2009 года в сумме 1 039 353 грн., налог на добавленную стоимость в сумме 773 033 грн. /т.15 л.д. 49-64/, протоколом обыска от 29.01.2010 года, согласно которого в квартире ОСОБА_4 по адресу г. Луганск, ул. Котельникова, 7/17,  были изъяты документы финансово-хозяйственной деятельности и налоговой отчетности ЧП «Ригорио-Тейл», ООО «Возрождение», ЧП «Будпроммаш-07», ООО «ПКК «Виктория Будтранс». /т.1 л.д. 10-21/, документами финансово-хозяйственной деятельности и налоговой отчетности ЧП «НКФ «Агрохимсервис»изъятыми 29.01.2010 года при обыске в квартире ОСОБА_4, по адресу: г. Луганск, ул. Котельникова, 7/17 /т.2 л.д.14/,  уставом ЧП «НКФ «Агрохимсервис»/т.1 л.д. 216-223/, решением собственника о создании ЧП «НКФ «Агрохимсервис»от 29.03.2006 года /т.7 л.д. 118/, приказом о назначении на должность директора ЧП «НКФ «Агрохимсервис»ОСОБА_1 от 29.03.2006 года /т.7 л.д. 118/, Копией свидетельства о государственной регистрации ЧП «НКФ «Агрохимсервис»- серии А01 №485034 от 29.03.2006 года (номер записи в едином государственном реестре 1 382 107 0006 008167)/ т.1 л.д. 207/, копией справки о взятии ЧП «НКФ «Агрохимсервис»на учет плательщиком налогов №378 от 29.03.2006 года формы №4-ОПП /т.1 л.д. 251/, свидетельством ЧП «НКФ «Агрохимсервис»как плательщика налога на добавленную стоимость № 100252651 формы №2-ПДВ /т.1 л.д. 204/, реестром движения денежных средств по счету ЧП «НКФ «Агрохимсервис»в АО «Имексбанк»№26003000013002 за период с 01.01.2009 года по 22.01.2010 года, который подтверждает осуществление расчетов за финансово-хозяйственные операции указанного предприятия /т.7 л.д. 13-58/, реестром движения денежных средств по счету ЧП «НКФ «Агрохимсервис»в АО «Имексбанк» №26026000013001 за период с 01.01.2009 года по 22.01.2010 года, который подтверждает осуществление расчетов за финансово-хозяйственные операции указанного предприятия /т.7 л.д. 61-79/.

Суд считает, что органами досудебного следствия действия подсудимого верно квалифицированы по ст.212 ч.3 УК Украины по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенного должностным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности или лицом, которое занимается предпринимательской деятельностью без создания юридического лица или лицом, которое обязано было их уплачивать, повлекшее фактическое не поступление в бюджеты или государственные целевые фонды  денежных средств в особо крупных размерах.

Избирая вид и  меру наказания подсудимому, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность подсудимого.  

          А именно, суд учитывает, что подсудимый ранее не судим, имеет постоянное место жительства,  на иждивении несовершеннолетнего ребенка –сына ОСОБА_11 ІНФОРМАЦІЯ_9, на учете у врача психиатр, нарколога не состоит, по месту жительства характеризуется положительно.

К смягчающим ответственность обстоятельствам суд относит чистосердечное раскаяние подсудимого

Отягчающих ответственность подсудимого обстоятельств судом не установлено.

Судебных издержек по делу не имеется.

Вопрос о вещественных доказательствах подлежит разрешению в порядке ст. 81 УПК Украины. Гражданский иск подлежит оставлению без рассмотрения, в связи с тем, что он был подан

после начала судебного следствия, одновременно с этим гражданскому истцу разъясняется, что это не препятствует предъявлению иска в порядке гражданского судопроизводства.

Руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины, суд, -

                                                  ПРИГОВОРИЛ :

ОСОБА_1 признать виновным в совершении  преступления предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины и назначить ему наказание в виде 5 лет лишения свободы с лишением права занимать должности связанные с организационно-распорядительными функциями на срок 1 /один/ год.

На основании ст.75 УК Украины  освободить   ОСОБА_1 от назначенного наказания с испытанием на 2/два/ года, если в течение испытательного срока он не совершит нового преступления и выполнит возложенные на него  судом обязанности, а именно уведомлять органы уголовно-исполнительной системы об изменении места жительства, один раз в месяц  являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы.   

Меру пресечения ОСОБА_1 оставить прежнюю до вступления приговора в законную силу –подписку о невыезде.

          Гражданский иск Ленинской межрайонной государственной администрации оставить без рассмотрения, разъяснив право на обращение в суд в порядке гражданского судопроизводства.

Направленные в адрес суда приложения –пакет со сканером UMAX ASTRA 4500, шнуром с батареей для сканера, принтером HP Laser jet P1505, двумя шнурами для принтера,  пакет с ноутбуком TOSHIBA QOSMIO F30-141, сумкой для ноутбука черного цвета, 2 установочных диска, флоп-диск, мишкой для ноутбука черного цвета, USB переходник на 4 выхода, шнуром для ТВ выхода, батареей, блоком питания, модемом,  пакет с мини аудио кассетой, телефонами: Нокиа 1100 в черном корпусе, Нокия 1100 в синем корпусе, Моторола CS115 в сером корпусе, ФлуBL15 в черном корпусе, Нокиа 1202 в черном корпусе, Sony Ericsson в синем корпусе, Нокиа 6021 в сером корпусе, Нокиа 1661 в черном корпусе, пакет с двумя футлярами в металлическом корпусе, черным футляром в металлическом корпусе  чехлом с 17 дисками,  диском в пластиковом футляре «Мой диск», дискетами 36 штук, флеш-картами в количестве 2 штук, пакет с  пластиковыми карточками в количестве 8 штук, трудовыми книжками  на имя ОСОБА_2, ОСОБА_12 –возвратить ОСОБА_4.

Векселя, блокнот синего цвета с черновыми записями, тетрадь с черновыми записями хранить в материалах дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Луганской области в течение 15 суток после его провозглашения путем подачи апелляции через Ленинский районный суд г. Луганска.

Председательствующий: судья                                                                                   Бугера Е.В.