Вирок

від 07.10.2011 по справі 1-352/11

ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЗАПОРІЖЖЯ

07.10.2011

                                                                                                                Дело № 1-352

                                                                                2011 год.

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М          У К Р А И Н Ы

07.10.2011 года       Жовтневый районный суд города Запорожья в составе:

председательствующего - судьи                           Беклемищева О.В.

при секретаре                                   Запорожец Е.Д.

с участием прокурора                             Вороны М.В.

                  защитника                                             ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Запорожье уголовное дело по обвинению ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, украинца, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, женатого, имеющего на иждивении трех несовершеннолетних детей: сына ІНФОРМАЦІЯ_4, дочь ІНФОРМАЦІЯ_5, дочь ІНФОРМАЦІЯ_6, не работающего, проживающего в ІНФОРМАЦІЯ_7, ранее не судимого,

         в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины, -

Установил:

ОСОБА_2, в период времени с 01.10.2009 года по 01.03.2010 года, на основании приказа учредителя предприятия ОСОБА_3 №1 от 29.09.2009 года занимая должность директора ЧП «Зерноресурс-2007», то есть являясь лицом, ответственным за организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности предприятия, а также на основании п.3 ст.8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№996-ХІV от 16.07.1999 года, и п.10.1 ст.10 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 года будучи ответственным за организацию бухгалтерского и налогового учета предприятия, полноту отражения в учете всех хозяйственных операций, правильность отнесения доходов и затрат к соответствующим отчетным периодам, достоверность и своевременность начисления и уплаты в бюджет налогов, путем искажения данных о финансово-хозяйственной деятельности в документах налоговой отчетности предприятия, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль в крупных размерах при следующих обстоятельствах.

Так, ЧП «Зерноресурс-2007»(код ЕГРПОУ 35366921) зарегистрировано как субъект хозяйственной деятельности –юридическое лицо решением исполнительного комитета Запорожского городского совета № 1031020000020720 от 05.09.2007 года, по юридическому адресу: АДРЕСА_1, поставлено на налоговый учет 06.09.2007 года в ГНИ в Жовтневом районе города Запорожья, зарегистрировано 19.10.2009 года в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в ГНИ в Жовтневом районе города Запорожья (свидетельство №100250689).

Занимая должность директора ЧП «Зерноресурс-2007»ОСОБА_2 осуществлял финансово-хозяйственную деятельность в сфере торговли товарами сельскохозяйственной продукции. При этом на банковский счет предприятия №26001174162801, открытый в филиале «Запорожское региональное управление»Публичного акционерного общества «Банк «Финансы и кредит», в период времени с 01.10.2009 года по 01.03.2010 года поступали денежные средства от различных субъектов предпринимательской деятельности в качестве оплаты за товары (работы, услуги) в общей сумме 2 697 457,66 гривен, что подтверждается соответствующими банковскими документами, а также в указанный период времени ОСОБА_2, как директор ЧП «Зерноресурс-2007», осуществлял реализацию товарно-материальных ценностей в адрес различных субъектов предпринимательской деятельности, оплату за которые ОСОБА_2 получал наличными денежными средствами, что подтверждается соответствующими первичными бухгалтерскими документами на общую сумму 3 591 057,38 гривен. Осуществляя финансово-хозяйственную деятельность от имени ЧП «Зерноресурс-2007», ОСОБА_2 в период времени с 01.01.2009 года по 01.03.2010 года на основании денежных чеков снял наличные денежные средства с банковского счета №26001174162801, принадлежащего ЧП «Зерноресурс-2007»через кассу банковского учреждения в общей сумме 2 321 000 гривен на закупку товара. После чего за наличный расчет приобретал у неустановленных в ходе следствия физических  лиц товары (работы, услуги), которые не являлись плательщиками налога на добавленную стоимость, без оформления каких-либо документов, в том числе налоговых накладных.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2, занимая должность директора ЧП «Зерноресурс-2007», действуя умышленно, будучи осведомленным о фактических объемах своих налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, возникших в результате продажи товаров (работ, услуг), в период с 01.10.2009 года по 01.03.2010 года, в нарушение п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5 п.7.4. ст.7 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” №168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), не ставя в известность о своей преступной цели, попросил ОСОБА_4, которая не состояла в трудовых отношениях с ЧП «Зерноресурс-2007», внести в официальные документы –налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Зерноресурс-2007»за период с ноября 2009 года по февраль 2010 года, предоставленные в ГНИ в Жовтневом районе города Запорожья, заведомо ложные для него данные о сумме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость. ОСОБА_4, будучи не осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2, внесла по его устной просьбе и предоставленной им информации, в вышеуказанные документы налоговой отчетности ЧП «Зерноресурс-2007»заведомом ложные данные о сумме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость. Таким образом, ОСОБА_2, занимая должность директора ЧП «Зерноресурс-2007», действуя умышленно, путем занижения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, путем не отражения в составе налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, в вышеуказанных документах налоговой отчетности предприятия, всей суммы выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) в полном объеме, занизил налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подтвержденные банковскими выписками и документами первичного бухгалтерского учета в размере 330 583 гривен.

Продолжая свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость ОСОБА_2, занимая должность директора ЧП «Зерноресурс-2007», действуя умышленно, будучи осведомленным об отсутствии у него права на налоговый кредит, в период с 01.10.2009 года по 01.03.2010 года, в нарушение требований п.п. 7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), не ставя в известность о своей преступной цели, попросил ОСОБА_4, которая не состояла в трудовых отношениях с ЧП «Зерноресурс-2007», внести в официальные документы –налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Зерноресурс-2007»за период с ноября 2009 года по февраль 2010 года, предоставленные в ГНИ в Жовтневом районе города Запорожья, заведомо ложные для него данные о сумме налогового кредита по налогу на добавленную стоимость. ОСОБА_4, будучи не осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 и отсутствия у него первичных бухгалтерских документов, дающих право на налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость, внесла по его устной просьбе и предоставленной им информации, в вышеуказанные документы налоговой отчетности ЧП «Зерноресурс-2007»заведомом ложные данные о сумме налогового кредита по налогу на добавленную стоимость. Таким образом, ОСОБА_2, занимая должность директора ЧП «Зерноресурс-2007», действуя умышленно, путем отнесения в состав налогового кредита указанных деклараций вымышленных сумм, не подтвержденных налоговыми накладными, расходными накладными и иными первичными документами, безосновательно завысил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в размере 650 054 гривен.

В результате вышеуказанных преступных действий, направленных на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость ОСОБА_2, действуя умышленно, в период с 01.10.2009 года по 01.03.2010 года, будучи осведомленным о фактических объемах налоговых обязательств и отсутствии права на налоговый кредит, путем внесения заведомо ложных данных в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь-декабрь 2009 года, январь-февраль 2010 года, предоставленных в ГНИ в Жовтневом районе города Запорожья, а именно: занижения объектов налогообложения в указанных декларациях, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 980 637 гривен, в том числе по периодам: в ноябре 2009 года на сумму 366 359,94 гривен, в декабре 2009 года на сумму 167 118,34 гривен, в январе 2010 года на сумму 102 966,17 гривен. В октябре 2009 года сумма налога на добавленную стоимость задекларирована правомерно в размере 1 662 гривен.

Кроме того, продолжая свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налога на прибыль предприятия, ОСОБА_2, действуя умышленно, в период с 01.10.2009 года по 01.03.2010 года, будучи осведомленным о фактических объемах денежных средств, поступивших на банковский счет ЧП «Зерноресурс-2007»за период с 01.10.2009 года по 01.03.2010 года в качестве оплаты за товары (работы, услуги), а также о фактических объемах денежных средств, поступивших в кассу ЧП «Зерноресурс-2007»в указанный период в качестве оплаты за товары (работы, услуги) и возникновения в связи с этим валового дохода на общую сумму 5 240 429,20 гривен, а также будучи осведомленным об отсутствии у него права на отнесение стоимости затрат не подтвержденных расходными документами в состав валовых расходов, в нарушение требований пп.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия»№283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), не ставя в известность о своей преступной цели, попросил ОСОБА_4, которая не состояла в трудовых отношениях с ЧП «Зерноресурс-2007», внести в официальные документы –декларации по налогу на прибыль ЧП «Зерноресурс-2007»за 3 квартал 2009 года, за 2009 год, предоставленные в ГНИ в Жовтневом районе города Запорожья, заведомо ложные для него данные о сумме валовых доходах, валовых расходов, налогооблагаемой прибыли и сумме налога на прибыль. ОСОБА_4, будучи не осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2, внесла по его устной просьбе и предоставленной им информации, в вышеуказанные документы налоговой отчетности ЧП «Зерноресурс-2007»заведомо ложные данные о сумме валовых доходов, валовых расходов, налогооблагаемой прибыли и сумме налога на прибыль. Таким образом, ОСОБА_2 занизил объект налогообложения, и сумма налогооблагаемой прибыли ЧП «Зерноресурс-2007»за период с 01.10.2009 года по 01.03.2010 года составила 2691931,42 гривен.

Таким образом, в результате умышленных преступных деяний, направленных на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 634 782,45 грн., и налога на прибыль предприятия в размере 672 982, 85 грн., а всего налогов на сумму 1 307 765, 30 что более чем в 3009, 8 раз превышает установленный законодательством Украины необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является крупным размером.

          В судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 свою вину в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины признал частично и пояснил, что действительно, в период времени с 01.10.2009 года по 01.03.2010 года он был директором ЧП «Зерноресурс-2007». Основным видом деятельности ЧП «Зерноресурс-2007»была оптовая торговля различными группами товаров. Вся ответственность за правильность ведения бухгалтерского и налогового учета лежала на нем. В составлении налоговой отчетности ему помогала ОСОБА_4, которая вносила в налоговые декларации по НДС и прибыли данные с его слов. Он называл ОСОБА_4 приблизительные цифры, с минимальными суммами налогов, которые подлежали уплате в бюджет. ОСОБА_4 не имела представления о деятельности предприятия и не имела отношения к ведению бухгалтерского учета предприятия. Свою вину признает частично по следующим основаниям. В соответствии с п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»от 21.12.2000 года № 2181-III, который действовал на тот период, декларация по налогу на добавленную стоимость за февраль 2010 года должна была подаваться до 20 марта 2010 года, а декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2010 года должна быть подана до 10 апреля 2010 года. Он же был директором только до 1 марта 2010 года, и, соответственно, в его обязанности не входила подача этих деклараций, и он не может нести ответственность за данные, которые должны были быть указаны в этих декларациях, как это следует из предъявленного ему обвинения. Он может нести ответственность только за уклонение от уплаты НДС за период с октября 2009 года по февраль 2010 года и уклонение от уплаты налога на прибыль за 4 квартал 2009 года.

          Оценив в совокупности исследованные в судебном заседании доказательства, суд считает, что вина ОСОБА_2 в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.212 УК Украины доказана и подтверждается:

          - показаниями эксперта ОСОБА_5 о том, что она проводила судебно-бухгалтерскую экспертизу по данному уголовному делу. Ею исследовался период с 01.10.2009 года по 01.03.2010 года. Декларации по НДС сдаются ежемесячно до 20-го числа следующего за отчетным месяца, а отчеты по налогу на прибыль - поквартально. Февраль 2010 года входит в период исследования и декларация по НДС должна быть подана до 20.03.2010 года. Декларация по налогу  на прибыль за 1 квартал 2010 года должна была быть сдана до 10.04.2010 года. С учетом того, что ОСОБА_2 был директором ЧП «Зерноресурс-2007»только до 01.03.2010 года, то сумма НДС за период с октября 2009 года по февраль 2010 года должна была быть 634782,45 грн., а сумма налога на прибыль –802178,60 грн., итого 1436960,51 грн.

- показаниями свидетеля ОСОБА_3, которая пояснила, что в 2007 году с целью занятия финансово-хозяйственной деятельностью и получения прибыли она зарегистрировала предприятие ЧП «Зерноресурс-2007». Где то до сентября 2009 года она являлась директором предприятия и учредителем в одном лице, с сентября 2009 года по март 2010 года являлась только лишь учредителем. В сентябре 2009 года по объявлению в газете «Привоз»она нашла человека по имени ОСОБА_2, который согласился стать директором ЧП «Зерноресурс-2007». После чего она как учредитель предприятия назначила ОСОБА_2 на должность директора ЧП «Зернореурс-2007»и подписала соответствующее решение собственника ЧП «Зерноресурс-2007». При этом она передала ОСОБА_2 печать предприятия ЧП «Зерноресурс-2007». Каких-либо документов финансово-хозяйственной деятельности она ему не передавала, так как за время ее руководства предприятием деятельность не велась. О дальнейшей финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Зерноресурс-2007»ничего не знает и никакого отношения не имеет. В марте 2010 года с помощью ОСОБА_2 она вышла из состава учредителей предприятия.

(т. 5 л.д.7)

- показаниями свидетеля ОСОБА_4, которая пояснила, что по устной просьбе директора ЧП «Зерноресурс-2007»ОСОБА_2 и без составления каких-либо договоров помогала составлять документы налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль указанного предприятия за период с октября 2009 года по февраль 2010 года. Ее помощь сводилась к тому, что ОСОБА_2 передавал ей в электронном виде расчеты налога на добавленную стоимость ЧП «Зерноресурс-2007»с указанием контрагентов (либо индивидуального налогового номера контрагента), сумм сделок, налоговой нагрузки за период октябрь-декабрь 2009 года, январь-февраль 2010 года. Данные расчеты она переносила в электронном виде в свой ноутбук с целью составления в последующем документов налоговой отчетности указанного предприятия. При составлении документов налоговой отчетности ЧП «Зерноресурс-2007»она не видела и ОСОБА_2 ей не предоставлял первичные бухгалтерские документы, которые подтверждают цифры, вносимые ею в документы налоговой отчетности указанного предприятия. После составления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (с приложениями) и деклараций по налогу на прибыль ЧП «Зерноресурс-2007», она их распечатывала, передавала ОСОБА_2 Никакого отношения к ведению финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Зерноресурс-2007»она не имеет.

(т. 5 л.д.25-35)

- показаниями свидетеля ОСОБА_6, являющегося главным бухгалтером ЧП «Неопластик», который пояснил, что ЧП «Неопластик»имело финансово –хозяйственные взаимоотношения с ЧП ««Зерноресурс-2007»в декабре 2009 года. ЧП «Неопластик»поставило в адрес ЧП «Зерноресурс-2007»клей обувной и краску для обуви. Оплата и поставка осуществлены в декабре 2009 года в полном объеме. Интересы ЧП «Зерноресурс-2007»представлял директор указанного предприятия ОСОБА_2. По результатам данных взаимоотношений составлены соответствующие бухгалтерские документы.

(т. 2 л.д.318-320)

- показаниями свидетеля ОСОБА_7, являющегося физическим лицом предпринимателем, который пояснил, что он как субъект предпринимательской деятельности имел финансово –хозяйственные взаимоотношения с ЧП «Зерноресурс-2007»в декабре 2009 года. ЧП «Зерноресурс-2007»поставило в адрес ФЛП ОСОБА_7 семена подсолнечника. Оплата происходила за наличный расчет при поставке товара, поставки товара осуществлены в декабре 2009 года в полном объеме. Интересы ЧП «Зерноресурс-2007»представлял директор указанного предприятия ОСОБА_2. По результатам данных взаимоотношений составлены соответствующие бухгалтерские документы;

(т. 2 л.д.321-322)

- показаниями свидетеля ОСОБА_8, являющегося физическим лицом предпринимателем, который пояснил, что он как субъект предпринимательской деятельности имел финансово –хозяйственные взаимоотношения с ЧП «Зерноресурс-2007»в декабре 2009 года. ЧП «Зерноресурс-2007»оказывало услуги по экономической безопасности в адрес ФЛП ОСОБА_8 Оплата происходила за наличный расчет. Интересы ЧП «Зерноресурс-2007»представлял директор указанного предприятия ОСОБА_2. По результатам данных взаимоотношений составлены соответствующие бухгалтерские документы;

(т. 2 л.д.323-324)

- показаниями свидетеля ОСОБА_9, являющегося директором ЧП «Формула Плюс», который пояснил, что ЧП «Формула Плюс»имело финансово –хозяйственные взаимоотношения с ЧП «Зерноресурс-2007»в январе 2010 года. ЧП «Зерноресурс-2007»поставило в адрес ЧП «Формула Плюс»семена подсолнечника на общую сумму 184 992 гривен. Оплата происходила за наличный расчет и проведена в полном объеме. По результатам данных взаимоотношений составлены соответствующие бухгалтерские документы;

(т. 2 л.д.325-326)

- показаниями свидетеля ОСОБА_10, являющегося физическим лицом предпринимателем, который пояснил, что он как субъект предпринимательской деятельности имел финансово –хозяйственные взаимоотношения с ЧП «Зерноресурс-2007»в декабре 2009 года. ЧП «Зерноресурс-2007»поставило в адрес ФЛП ОСОБА_10 металлоконструкции на общую сумму 1 307 763 гривен. Оплата происходила за наличный расчет и проведена в полном объеме. Интересы ЧП «Зерноресурс-2007»представлял директор указанного предприятия ОСОБА_2. По результатам данных взаимоотношений составлены соответствующие бухгалтерские документы;

(т. 2 л.д.328-329)

- показаниями свидетеля ОСОБА_11, являющегося частным предпринимателем, который пояснил, что он как субъект предпринимательской деятельности имел финансово –хозяйственные взаимоотношения с ЧП «Зерноресурс-2007»в январе 2010 года. ЧП «Зерноресурс-2007»поставило в адрес ФЛП ОСОБА_11 металлоконструкции на общую сумму 531 084,12 гривен. Оплата происходила за наличный расчет и проведена в полном объеме. Интересы ЧП «Зерноресурс-2007»представлял директор указанного предприятия ОСОБА_2. По результатам данных взаимоотношений составлены соответствующие бухгалтерские документы;

(т. 5 л.д.52-53)

- показаниями свидетеля ОСОБА_12, являющегося директором ООО «Промпродтехпоставка», который пояснил, что ООО «Промпродтехпоставка»имело финансово –хозяйственные взаимоотношения с ЧП «Зерноресурс-2007»в феврале 2010 года. ЧП «Зерноресурс-2007»поставило в адрес ООО «Промпродтехпоставка»металлоконструкции на общую сумму более 2 млн.гривен. Оплата происходила за наличный расчет и проведена в полном объеме. По результатам данных взаимоотношений составлены соответствующие бухгалтерские документы;

(т. 5 л.д.4)

- показаниями свидетеля ОСОБА_13, являющейся главным бухгалтером ООО «Кетеринг Днепро», которая пояснила, что ООО «Кетеринг Днепро»имело финансово –хозяйственные взаимоотношения с ЧП «Зерноресурс-2007»в октябре 2010 года. ЧП «Зерноресурс-2007»поставило в адрес ООО «Кетеринг Днепро»товарно-материальные ценности на общую сумму 820 000 гривен. Оплата происходила за наличный расчет и проведена в полном объеме. По результатам данных взаимоотношений составлены соответствующие бухгалтерские документы;

(т. 5 л.д.14-15)

- показаниями свидетеля ОСОБА_14, являющегося директором ООО «Синергия-КР», который пояснил, что предприятие ЧП «Зерноресурс-2007», а также служебных лиц данного предприятия он не знает. Никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Синергия-КР»и ЧП «Зерноресурс-2007»никогда не было. ОСОБА_14, как директор ООО «Синергия-КР»не выписывал никаких первичных бухгалтерских документов в адрес ЧП «Зерноресурс-2007».

(т. 5 л.д.5)

- показаниями свидетеля ОСОБА_15, который пояснил, что в период с августа 1993 года по 21 марта 2010 года являлся директором ЧП «ЧПКФ «Анрос». За время его руководства предприятием, ЧП «ЧПКФ ОСОБА_15»не имело финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Зерноресурс-2007», служебных лиц указанного предприятия свидетель не знает.

(т. 5 л.д.16-18)

- опознанием по фотоснимкам, проведенным с участием свидетеля ОСОБА_3, в ходе которого она уверенно указала на фотоснимок ОСОБА_2 и пояснила, что именно ОСОБА_2 она как учредитель предприятия назначила на должность директора ЧП «Зерноресурс-2007»и передала ему печать указанного предприятия;

(т.5 л.д. 81-83)

- опознанием по фотоснимкам, проведенным с участием свидетеля ОСОБА_6, в ходе которого он уверенно указал на фотоснимок ОСОБА_2 и пояснил, что именно ОСОБА_2 представлялся директором ЧП «Зерноресурс-2007»при осуществлении финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Неопластик»и ЧП «Зерноресурс-2007»;

(т.5 л.д. 87-89)

- опознанием по фотоснимкам, проведенным с участием свидетеля ОСОБА_11, в ходе которого он уверенно указал на фотоснимок ОСОБА_2 и пояснил, что именно ОСОБА_2 представлялся директором ЧП «Зерноресурс-2007»при осуществлении финансово-хозяйственных взаимоотношений между ФЛП ОСОБА_11 и ЧП «Зерноресурс-2007»;

(т.5 л.д. 93-95)

- опознанием по фотоснимкам, проведенным с участием свидетеля ОСОБА_10, в ходе которого он уверенно указал на фотоснимок ОСОБА_2 и пояснил, что именно ОСОБА_2 представлялся директором ЧП «Зерноресурс-2007»при осуществлении финансово-хозяйственных взаимоотношений между ФЛП ОСОБА_10 и ЧП «Зерноресурс-2007»;

(т.5 л.д. 102-104)

- опознанием по фотоснимкам, проведенным с участием свидетеля ОСОБА_7, в ходе которого он уверенно указал на фотоснимок ОСОБА_2 и пояснил, что именно ОСОБА_2 представлялся директором ЧП «Зерноресурс-2007»при осуществлении финансово-хозяйственных взаимоотношений между ФЛП ОСОБА_7 и ЧП «Зерноресурс-2007»;

(т.5 л.д. 96-98)

- опознанием по фотоснимкам, проведенным с участием свидетеля ОСОБА_8, в ходе которого он уверенно указал на фотоснимок ОСОБА_2 и пояснил, что именно ОСОБА_2 представлялся директором ЧП «Зерноресурс-2007»при осуществлении финансово-хозяйственных взаимоотношений между ФЛП ОСОБА_8 и ЧП «Зерноресурс-2007»;

(т.5 л.д. 99-101)

- опознанием по фотоснимкам, проведенным с участием свидетеля ОСОБА_4, в ходе которого она уверенно указала на фотоснимок ОСОБА_2 и пояснила, что именно ОСОБА_2 представлялся директором ЧП «Зерноресурс-2007»и просил её о составлении документов налоговой отчетности ЧП «Зерноресурс-2007»без предоставления каких-либо документов бухгалтерского учета;

(т.5 л.д.105-107)

- вещественными доказательствами –копиями налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «Синергия-КР»за ноябрь-декабрь 2009 года, январь 2010 года согласно которых ООО «Синергия-КР»за указанный период времени отчитывалось в налоговые органы с нулевыми показателями, т.е. ООО «Синергия-КР»не вело никакой финансово-хозяйственной деятельности в указанный период и не приобретало у ЧП «Зерноресурс-2007»никаких товарно-материальных ценностей;

                                                  (т.4 л.д.5-17)

- вещественными доказательствами –копиями налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «Агрокапитал-СВ»за декабрь 2009 года, январь-февраль 2010 года согласно которых ООО «Агрокапитал-СВ»за указанный период времени в приложениях к вышеуказанным документам в разделе «налоговые обязательства»не отразило реквизиты ЧП «Зерноресурс-2007», т.е. ООО «Агрокапитал-СВ»не приобретало у ЧП «Зерноресурс-2007»никаких товарно-материальных ценностей;

                                                  (т.3 л.д.201-208)

- вещественными доказательствами –копиями налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ЧП «ЧПКФ «Анрос»за октябрь-декабрь 2009 года, согласно которых ЧП «ЧПКФ «Анрос»за указанный период времени отчитывалось в налоговые органы с нулевыми показателями, т.е. ЧП «ЧПКФ «Анрос»не вело никакой финансово-хозяйственной деятельности в указанный период и не приобретало у ЧП «Зерноресурс-2007»никаких товарно-материальных ценностей;

(т.3 л.д.121-126)

- вещественным доказательством –налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость ЧП «Зерноресурс-2007»за ноябрь-декабрь 2009 года и январь-февраль 2010 года и декларациями по налогу на прибыль ЧП «Зерноресурс-2007»за 2009 год, в которых указаны недостоверные данные о сумме налога на добавленную стоимость и сумме налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет;

(т. 1 л.д.70-91, 94-96)

- вещественными доказательствами - документами первичного бухгалтерского учета, подтверждающими реализацию ЧП «Зерноресурс-2007»товаров (работ, услуг) в адрес ФЛП ОСОБА_8, ЧП «Формула Плюс», ФЛП ОСОБА_10, ООО «Промпродтехпоставка», которые указывают на фактический объем валовых доходов по налогу на прибыль и налоговых обязательствах по налогу на добавленную стоимость;

(т. 2 л.д.64-227, 256-258, 263-266, 271-309)

- вещественными доказательствами –карточкой с образцами подписи ОСОБА_2 и материалами юридического дела, изъятыми в Днепровском отделении Запорожского филиала АКБ «Форум», а также карточкой с образцами подписи ОСОБА_2 и материалами юридического дела, изъятыми в филиале «ЗРУ АО Банк «Финансы и кредит», которые подтверждают статус лица, которое могло распоряжаться средствами по банковским счетам №26003300009794 и №26001174162801 в указанном банке;

(т. 1 л.д.138, л.д.174)

- вещественным доказательством –выпиской движения денежных средств по банковскому счету ЧП «Зерноресурс-2007»№26001174162801, открытому в филиале «ЗРУ АО Банк «Финансы и кредит», согласно которой по вышеуказанному счету не осуществлялись перечисления денежных средств в адрес ЧП «ЧПКФ «Анрос», ООО «Агрокапитал-СВ»и ООО «Синергия-КР»в качестве оплаты за товары (работы, услуги);

(т. 1 л.д.204-228)

- вещественными доказательствами –денежными чеками, изъятыми в филиале «ЗРУ АО Банк «Финансы и кредит»города Запорожья, которые свидетельствуют о том, что с банковского счета ЧП «Зерноресурс-2007»№26001174162801 ОСОБА_2 снимал наличные денежные средства;

(т. 1 л.д.176-201)

- вещественными доказательствами –выпиской движения по банковским счетам ООО «Агрокапитал-СВ»№26005060092012 и №26050060092012, открытым в ПАО КБ «Приватбанк»в городе Днепропетровске, согласно которых по вышеуказанным счетам не осуществлялись перечисления денежных средств в адрес ЧП «Зерноресурс-2007»в качестве оплаты за товары (работы, услуги);

(т. 3 л.д.40-42)

- вещественными доказательствами –выпиской движения по банковскому счету

ЧП «ЧПКФ «Анрос»№26064203168001, открытому в ПАО КБ «Приватбанк»в г.Днепропетровске, согласно которого по вышеуказанному счету не осуществлялись перечисления денежных средств в адрес ЧП «Зерноресурс-2007»в качестве оплаты за товары (работы, услуги);

(т. 3 л.д.59)

- вещественным доказательством –копией приказа №1 от 29.09.09 года, согласно которого ОСОБА_2 назначен на должность директора ЧП «Зерноресурс-2007»с 29.09.09 года;

(т. 1 л.д.172)

- вещественным доказательством –копией решения №3 общего собрания ЧП «Зерноресурс-2007»от 29.09.09 года, согласно которого ОСОБА_2 назначен на должность директора указанного предприятия;

(т. 1 л.д.171)

- копией свидетельства о государственной регистрации юридического лица –ЧП «Зерноресурс-2007», дата регистрации 05.09.07 года под №1 103 102 0000 020720 –которое подтверждает статус «Зерноресурс-2007»в качестве субъекта предпринимательской деятельности –юридического лица.

(т. 1 л.д.145)

- свидетельством №100250689 о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость ЧП «Зерноресурс-2007»на бланке серии НБ №215464 формы №2-НДС, выданного 19.10.09 –которое подтверждает статус ЧП «Зерноресурс-2007»в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

(т. 1 л.д.47)

- справкой о постановке на учет плательщика налогов - ЧП «Зерноресурс-2007»формы №4-ОПП, выданной Государственной налоговой инспекцией в Жовтневом районе города Запорожья 29.10.09 №48897 –которая подтверждает статус ЧП «Зерноресурс-2007»в качестве плательщика налогов.

(т.1 л.д.41)

Органами досудебного следствия действия ОСОБА_2 квалифицированы по части 3 статьи 212 УК Украины. С такой квалификацией действий подсудимого суд не может согласиться по следующим основаниям.

Порядок согласования налоговых обязательств, подачи налоговой отчетности в контролирующие органы в Украине регулируется специальным законодательством по вопросам налогообложения.

В соответствии с п.п.4.1.4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»от 21.12.2000 №2181-III (с изменениями и дополнениями) налоговые декларации подаются за базовый налоговый (отчетный) период, который соответствует:

а) календарному месяцу (в том числе при уплате месячных авансовых взносов), - в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;

б) календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе при уплате квартальных или полугодовых авансовых взносов), - в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия); …

Под термином «базовый налоговый период»в соответствии с указанным Законом следует понимать первый налоговый период отчетного года, определенный соответствующим законом по вопросам налогообложения, в том числе календарный квартал для целей налогообложения прибыли предприятий.

Согласно п.5.1, ст.5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»налоговое обязательство, самостоятельно определенное плательщиком налогов в налоговой декларации, считается согласованным со дня подачи такой налоговой декларации.

В соответствии с п.п.7.8.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями) налоговым периодом является один календарный месяц, а в случаях, особо определенных этим Законом, календарный квартал…

В соответствии с п.11.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№283/97-ВР от 22.05.97 (с изменениями и дополнениями) для целей этого Закона используются такие налоговые периоды: календарный квартал, полугодие, три квартала, год.

Таким образом, исходя из вышеперечисленных норм законодательства, действующих на момент инкриминируемых подсудимому деяний, граничный срок определения налоговых обязательств плательщиком налогов и подачи соответствующих налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за февраль 2010 года составлял 20 марта 2010 года, а по налогу на прибыль за І квартал 2010 года составлял 10 мая 2010 года.

Как установлено в ходе досудебного следствия и судом, ОСОБА_2 являлся директором ЧП «Зерноресурс-2007»до 01 марта 2010 года. Соответственно, он не должен был сдавать налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2010 года и по налогу на прибыль за І квартал 2010 года и не может нести ответственность за их подачу и правильность определения налоговых обязательств за указанные налоговые периоды в этих декларациях.

В то же время, органами досудебного следствия, подсудимому вменяется и сумма уклонения от уплаты налогов по налогу на добавленную стоимость за март 2010 года и по налогу на прибыль за І квартал 2010 года.

В соответствии с выводами судебно-экономической экспертизы №50/518 от 16.11.2010 года установлено нарушение требований налогового законодательства ЧП «Зерноресурс-2007» и сумма налога на добавленную стоимость подлежащая начислению и уплате в бюджет 980 637,84 грн и сумма налога на прибыль в сумме 1 235 107,30 грн. Согласно заключения указанной экспертизы сумма налога на добавленную стоимость подлежащая начислению и уплате в бюджет за март 2010 года составляет 345855,39 грн, а налога на прибыль за І квартал 2010 года 562 124,45 грн.

Следовательно, инкриминируемая ОСОБА_2 сумма уклонения от уплаты налогов должна быть уменьшена на 907 979,84 грн (345855,39 + 562 124,45) и составляет сумму уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 634 782,45 грн и налога на прибыль в размере 672 982,85 грн, а всего налогов в размере 1 307 765,30 грн, что в 3 009,8 раз превышает установленный законодательством Украины необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является крупным размером.

Таким образом, действия ОСОБА_2 должны квалифицироваться по части 2 статьи 212 УК Украины по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности, обязанным их уплачивать, что привело к фактическому не поступлению в бюджеты средств в крупных размерах.

Действия ОСОБА_2 суд квалифицирует по ч.2 ст.212 УК Украины как умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности, обязанным их уплачивать, что привело к фактическому не поступлению в бюджеты средств в крупных размерах.

          При назначении ОСОБА_2 наказания суд учитывает степень тяжести совершенного им преступления –относится к преступлениям небольшой тяжести, данные о личности подсудимого - впервые привлекается к уголовной ответственности, положительно характеризуется, раскаивается в содеянном, имеет на иждивении трех несовершеннолетних детей, и считает необходимым назначить наказание в виде штрафа.

          Судьбу вещественных доказательств суд разрешает в соответствии со ст.81 УПК Украины.

          ГНИ в Жовтневом районе города Запорожья заявлен гражданский иск о взыскании с ОСОБА_2 материального ущерба в сумме 2215745,14 гривен. Принимая решение по указанному иску, суд исходит из того, что заявленный прокурором к возмещению ущерб причинен лицом, состоящим с предприятием в трудовых отношениях, а в соответствии со ст. 1172 ГК Украины, ущерб, причиненный работником в период выполнения им своих трудовых (служебных) обязанностей, возмещает юридическое лицо. Таким образом, указанный иск не подлежит удовлетворению.

Учитывая, что преступление не относится к категории тяжких, подсудимый имеет на иждивении трех несовершеннолетних детей и не возражает против применения в отношении него Закона Украины «Об амнистии в 2011 году», суд считает возможным освободить ОСОБА_2 от отбывания наказания на основании п. «в»ст. 1 Закона Украины «Об амнистии в 2011 году»от 08.07.2011 года.

          На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.323, 324 УПК Украины, суд -

Приговорил:

          Признать ОСОБА_2 виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.212 УК Украины и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 20000 гривен в доход государства, с лишением права занимать должности связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями в учреждениях, организациях и предприятиях независимо от формы собственности сроком на 1 год.

          На основании п.«в»ст. 1 Закона Украины «Об амнистии в 2011 году»от 08.07.2011 года освободить ОСОБА_2 от отбывания основного наказания.

          Вещественные доказательства по делу, приобщенные к материалам уголовного дела, - оставить в материалах дела.

          Иск ГНИ в Жовтневом районе города Запорожья о взыскании с ОСОБА_2 материального ущерба в сумме 2215745,14 гривен оставить без удовлетворения.

          Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Запорожской области в течение 15 суток с момента его провозглашения.

          Судья: