Вирок

від 21.11.2011 по справі 1-111/10

ПОПІЛЬНЯНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ЖИТОМИРСЬКОЇ ОБЛАСТІ

 

                                                                                               Справа №  1-8/11  

  ВИРОК      

  ІМЕНЕМ  УКРАЇНИ

21.11.2011 року.

Попільнянський районний суд Житомирської області в складі:

головуючого судді – Васільєва Л.А.

при секретарі – Нечипоренко М.І.

за участю: прокурора –  Слівінського В.О., Мозгового О.В. Цеміної Н.Ю.

захисника – ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в смт.Попільня кримінальну справу по обвинуваченню: ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця та жителя ІНФОРМАЦІЯ_2,  працюючого директором ТОВ «Попільнянський агробуд» та ТОВ Євро – Транс - Сервіс», ІНФОРМАЦІЯ_3, одруженого, на утриманні малолітня дитина,  громадянина України, раніше судимого 19.08.2009 року вироком Попільнянського районного суду Житомирської області за ч.3 ст.365, ч.2 ст.366 КК України до чотирьох років позбавлення волі з іспитовим строком 2 роки,  за ст. 212ч.1 КК України,

ВСТАНОВИВ

           ОСОБА_2  являючись директором ТОВ „Попільнянський Агробуд"      (код ЄДР 03583798),  зареєстроване  виконавчим комітетом Попільнянського   району   у   Житомирській   області   як   суб'єкт   господарської діяльності за  юридичною та фактичною адресою: Житомирська область, Попільнянський район, смт. Попільня, вул. Богдана Хмельницького, 68, корпус 1, взяте на податковий облік у ДПІ у Попільнянському районі у Житомирській області та зареєстроване як платник податку на додану вартість (свідоцтво № 09461521 від 30.06.1997 року), здійснюючи фінансово-господарську діяльність підприємства, розпоряджаючись майном і фінансами вказаного підприємства, виконуючи адміністративно-господарські та організаційно-розпорядчі функції, тобто являючись службовою особою підприємства, усвідомлюючи покладені на нього права і обов'язки щодо дотримання законодавства про оподаткування, правильність нарахування та своєчасність сплати податків, а саме:

згідно ст. 67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

згідно ст.11 Закону України  «Про систему оподаткування» №77/97-ВР від 18.02.1997 року - несе відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та додержанням законів про оподаткування;

згідно Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" №996-XIV від 16.07.1999 року - несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку;

згідноп.10.1 ст.10 Закону України «Про податок на додану вартість" №168/97 від 03.04.1997 року - несе відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України;

згідно п.20.1 ст.20 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств" №334/94-ВР від 28.12.1994 року - несе відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податку та дотримання податкового законодавства,

в порушення вищезазначених норм, в період з жовтня 2009 року по березень 2010 року включно, діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи умисел на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, шляхом незаконного приховування об'єкту оподаткування та заниження податкового зобов'язання, розуміючи незаконність своїх дій та бажаючи настання їх наслідків, керуючись корисливим мотивом, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій і наслідків, передбачаючи та бажаючи їх настання, скоїв умисний злочин у сфері господарської діяльності за наступних обставин:

ОСОБА_2 виконуючи адміністративно-господарські та організаційно-розпорядчі функції при здійсненні фінансово-господарської діяльності ТОВ „Попільнянський Агробуд", діючи умисно, протиправно, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, в період з жовтня 2009 року по березень 2010 року включно, усвідомлюючи покладені на нього права і обов'язки щодо дотримання податкового законодавства про оподаткування, правильність нарахування та своєчасність сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджетів, в порушення:

- п.п.7.3.1. п.7.3.1. ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168\97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), згідно якого датою виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці, а у разі поставки товарів (робіт, послуг) за готівкові грошові

кошти - дата їх оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такої -дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку; або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку,

- п.4.1 ст.4 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" № 283\97-ВР від 22.05.1997 року, згідно якого до валового доходу відноситься загальні доходи від продажу товарів (робіт, послуг), не нарахував та не сплатив до державного бюджету податок на прибуток в сумі 285.750,00 грн. та податок на додану вартість в сумі 170.320,00 грн., а всього на загальну суму 456.070,00 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах.

Так, 28.10.2009 року директор ТОВ «Попільнянський Агробуд» ОСОБА_2, реалізував частину цілісного майнового комплексу підприємства (будівлі), два автогаража та котельню згідно договору купівлі-продажу нежитлової будівлі ОСОБА_3, на суму 486.923,00 грн.

29.10.2009          року директор ТОВ «Попільнянський Агробуд» ОСОБА_2, реалізував частину цілісного майнового комплексу підприємства (будівлю), майстерню згідно договору купівлі-продажу нежитлової будівлі гр. ОСОБА_4, на суму 300.000,00 грн.

Таким чином, при проведенні фінансово-господарської діяльності у жовтні 2009 року ОСОБА_2 як директором ТОВ «Попільнянський Агробуд», було проведено операції з реалізації товарів, що оподатковуються, відповідно до п. 6.1 ст. 6 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997р. (зі змінами та доповненнями), за ставкою 20% на суму 786.923,00 грн., з якої ПДВ склав 131.153,00 грн., що, відповідно до п. 3.1 ст. З даного Закону, є податковим зобов'язанням товариства та провів операцій з придбання товарів на загальну суму 0,0 грн., з якої ПДВ склав 0,0 грн., що, відповідно до п. 7.4 ст. 7 цього ж Закону є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету, відповідно до п.п.7.7.1, п.7.7. ст.7 вищевказаного Закону, визначається як різниця між загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли у зв'язку з будь-яким продажем товарів протягом звітного періоду та сумою податкового кредиту звітного періоду, склав 131.153,00 грн. (131.153,0 - 0,0).

ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в жовтні 2009 року, у розмірі 131.153,00 грн., діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в значних розмірах при обчисленні податку на додану вартість, в порушення п.п.7.3.1 п.7.3, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 - ВР, із змінами та доповненнями, безпідставно умисно занизив податкове зобов'язання по сплаті до бюджету податку на додану вартість.

01.04.2010          року ОСОБА_2, знаходячись в приміщенні свого службового кабінету, за місцем фактичного розташування ТОВ «Попільнянський Агробуд» за адресою: Житомирська область, Попільнянський район, смт. Попільня, вул. Богдана

Хмельницького, 68/1, реалізуючі свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків в значних розмірах та на укриття вказаного злочину, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання ТОВ «Попільнянський Агробуд» за жовтень 2009 року у розмірі 131.153,00 грн., заповнив податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Попільнянський Агробуд» за жовтень 2009 року, в яку вніс завідомо неправдиві дані, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" безпідставно вказав про відсутність фінансово-господарської діяльності у ТОВ «Попільнянський Агробуд», тоді як необхідно було вказати 131.153,00 грн.

Складену податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Попільнянський Агробуд» за жовтень 2009 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_2 підписав, завірив печаткою ТОВ «Попільнянський Агробуд» та 06.04.2010 року, подав до ДПІ Попільнянського району, Житомирської області.

Таким чином, ОСОБА_2, шляхом безпідставного внесення до податкової декларації з ПДВ ТОВ «Попільнянський Агробуд» відомостей про відсутність фінансово-господарської діяльності у ТОВ «Попільнянський Агробуд», умисно ухилився від сплати ПДВ за жовтень 2009 року на суму 131.153,00 грн., до сплати.

13.11.2009          року директор ТОВ «Попільнянський Агробуд» ОСОБА_2, реалізував частину цілісного майнового комплексу підприємства (будівлю), лісосушку згідно договору купівлі-продажу нежитлової будівлі ОСОБА_5, ОСОБА_6 на суму 85.000,00 грн.

Таким чином, при проведенні фінансово-господарської діяльності у листопаді 2009 року ОСОБА_2 як директором ТОВ «Попільнянський Агробуд», було проведено операції з реалізації товарів, що оподатковуються, відповідно до п. 6.1 ст. 6 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997р. (зі змінами та доповненнями), за ставкою 20% на суму 85.000,00 грн., з якої ПДВ склав 14.167,00 грн., що, відповідно до п. 3.1 ст. З даного Закону, є податковим зобов'язанням товариства та провів операцій з придбання товарів на загальну суму 0,0 грн., з якої ПДВ склав 0,0 грн., що, відповідно до п. 7.4 ст. 7 цього ж Закону є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету, відповідно до п.п.7.7.1, п.7.7. ст.7 вищевказаного Закону, визначається як різниця між загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли у зв'язку з будь-яким продажем товарів протягом звітного періоду та сумою податкового кредиту звітного періоду, склав 14.167,00 грн. (14.167,00 - 0,0).

ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в листопаді 2009 року, у розмірі 14.167,00 грн., діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в значних розмірах при обчисленні податку на додану вартість, в порушення п.п.7.3.1 п.7.3, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 - ВР, із змінами та доповненнями, безпідставно умисно занизив податкове зобов'язання по сплаті до бюджету податку на додану вартість.

01.04.2010          року ОСОБА_2, знаходячись в приміщенні свого службового кабінету, за місцем фактичного розташування ТОВ «Попільнянський Агробуд» за адресою: Житомирська область, Попільнянський район, смт. Попільня, вул. Богдана

Хмельницького, 68/1, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків в значних розмірах та на укриття вказаного злочину, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання ТОВ «Попільнянський Агробуд» за листопад 2009 року у розмірі 14.167,00 грн., заповнив податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Попільнянський Агробуд» за листопад 2009 року, в яку вніс завідомо неправдиві дані, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" безпідставно вказав про відсутність фінансово-господарської діяльності у ТОВ «Попільнянський Агробуд», тоді як необхідно було вказати 14.167,00 грн.

Складену податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Попільнянський Агробуд» за листопад 2009 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_2 підписав, завірив печаткою ТОВ «Попільнянський Агробуд» та 06.04.2010 року, подав до ДПІ Попільнянського району, Житомирської області.

Таким чином, ОСОБА_2, шляхом безпідставного внесення до податкової декларації з ПДВ ТОВ «Попільнянський Агробуд» відомостей про відсутність фінансово-господарської діяльності у ТОВ «Попільнянський Агробуд», умисно ухилився від сплати ПДВ за листопад 2009 року на суму 14.167,00 грн., до сплати.

На протязі четвертого кварталу 2009 року, ОСОБА_2 будучи директором ТОВ «Попільнянський Агробуд» провів фінансово-господарські операції по продажу основних засобів підприємства (об'єктів нерухомого майна, будівлі), а саме:

28.10.2009 року директор ТОВ «Попільнянський Агробуд» ОСОБА_2, реалізував частину цілісного майнового комплексу підприємства (будівлі), два автогаража та котельню згідно договору купівлі-продажу нежитлової будівлі гр. ОСОБА_3, на суму 486.923,00 грн. в т.ч. ПДВ 81.154,00 грн.

29.10.2009 року директор ТОВ «Попільнянський Агробуд» ОСОБА_2, реалізував частину цілісного майнового комплексу підприємства (будівлю), майстерня згідно договору купівлі-продажу нежитлової будівлі гр. ОСОБА_4, на суму 300.000,00 грн. в т.ч. ПДВ 50.000,00 грн.

- 13.11.2009 року директор ТОВ «Попільнянський Агробуд» ОСОБА_2, реалізував частину цілісного майнового комплексу підприємства (будівлю), лісосушку згідно договору купівлі-продажу нежитлової будівлі гр. гр. ОСОБА_5, ОСОБА_6 на суму 85.000,00 грн. в т.ч. ПДВ 14.167,00 грн., внаслідок чого було отримано скоригований валовий дохід на загальну суму 726.603,00 грн. (871.923,00-145.321,00(ПДВ)) та здійснено витрати на загальну суму 0,0 грн.

ОСОБА_2 достовірно знаючи, про проведенні фінансово-господарські операції, а також про те, що сума скоригованого валового доходу отриманого ТОВ «Попільнянський Агробуд» в результаті реалізації товару в четвертому кварталі 2009 року, становить 726.603,00 грн., діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, в порушення п.4.1 ст.4 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" № 283\97-ВР від 22.05.1997 року, згідно якого до валового доходу відноситься загальні доходи від продажу товарів (робіт, послуг), не склав та не подав до ДПІ Попільнянського району декларацію про прибуток ТОВ «Попільнянський Агробуд» за четвертий квартал 2009 року, в результаті чого умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства за 4-квартал 2009 року у розмірі 181.650,0 грн. (726.603,00/4).

Всього, за жовтень, листопад 2009 року, ОСОБА_2, безпідставно, внаслідок відображення недостовірних даних щодо відсутності фінансово-господарської діяльності у ТОВ «Попільнянський Агробуд» ухилився від сплати ПДВ на загальну 145.320,00 грн., що в 480 раз перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян (145.320,0/302,5).

Всього, за четвертий квартал 2009 року, ОСОБА_2, безпідставно, шляхом приховування об'єкту оподаткування внаслідок не складання та не подання до ДПІ  Попільнянського району декларації про прибуток ТОВ «Попільнянський Агробуд», умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства на загальну суму 181.650,00 грн., що в 600 разів перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян (181.650,00/302,5).

Всього, за 2009 рік ОСОБА_2, умисно, безпідставно, внаслідок відображення в деклараціях по ПДВ недостовірних даних щодо відсутності фінансово-господарської діяльності у ТОВ «Попільнянський Агробуд» та внаслідок не складання та не подання до ДПІ Попільнянського району декларації про прибуток ТОВ «Попільнянський Агробуд» ухилився від сплати ПДВ та податку на прибуток підприємства на загальну 326.970,00 грн. (145.320,00 грн. + 181.650,00), що в 1080 разів перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян (326.970,00/302,5).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в січні 2010 року ОСОБА_2, як директор ТОВ «Попільнянський Агробуд», провів операції з реалізації товарів, що оподатковуються, відповідно до п. 6.1 ст. 6 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997р. (зі змінами та доповненнями), за ставкою 20% на суму 346.925,00 грн., з якої ПДВ склав 57.821,00 грн., що, відповідно до п. 3.1 ст. З даного Закону, є податковим зобов'язанням товариства та провів операцій з придбання товарів на загальну суму 0,0 грн., з якої ПДВ склав 0,0 грн., що, відповідно до п. 7.4 ст. 7 цього ж Закону є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету, відповідно до п.п.7.7.1, п.7.7. ст.7 вищевказаного Закону, визначається як різниця між загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли у зв'язку з будь-яким продажем товарів протягом звітного періоду та сумою податкового кредиту звітного періоду, склав 57.821,00 грн. (57.821,00 -0,0).

ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в січні 2010 року, у розмірі 57.821,00 грн., а також про відсутність податкового кредиту з податку на додану вартість, діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в значних розмірах при обчисленні податку на додану вартість, в порушення п.п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 - ВР, із змінами та доповненнями, безпідставно умисно зависив податковий кредит на 41.718,00 грн.

01.04.2010 року ОСОБА_2, знаходячись в приміщенні свого службового кабінету, за місцем фактичного розташування ТОВ «Попільнянський Агробуд» за адресою: Житомирська область, Попільнянський район, смт. Попільня, вул. Богдана Хмельницького, 68/1, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків в значних розмірах та на укриття вказаного злочину, достовірно знаючи про відсутність податкового кредиту за січень 2010 року, заповнив податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Попільнянський Агробуд» за січень 2010 року, в яку вніс завідомо неправдиві дані, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказав суму 57.821,00 грн., яку і повинен був вказати. В рядку 17 "Всього податкового кредиту" безпідставно вказав суму 41.718,00 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що нібито були придбані у ТОВ «Дон - Торгінвест», тоді як необхідно було вказати 0 грн.

В рядку 18.1 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ позитивне значення" вказав 16.103,00 грн.,(57.821,00 - 41.718,00), тоді як необхідно було вказати 41.718,00 грн. (41.718,0 грн.-0,0 грн.).

Окрім того, з метою укриття вказаного злочину ОСОБА_2 01.04.2010 року знаходячись в приміщенні свого службового кабінету, за місцем фактичного розташування ТОВ «Попільнянський Агробуд» за адресою: Житомирська область, Попільнянський район, смт. Попільня, вул. Богдана Хмельницького, 68/1, достовірно знаючи, що у ТОВ "Дон -Торгінвест" товари не придбавалися, заповнив додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Попільнянський Агробуд» за січень 2010 року, в якій вніс завідомо неправдиві дані, а саме: в розділі II «Податковий кредит» відобразив операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ "Дон - Торгінвест", які надають право на формування податкового кредиту.

Складені податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Попільнянський Агробуд» за січень 2010 року та додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Попільнянський Агробуд» за січень 2010 року, в яких було відображено недостовірні дані, ОСОБА_2 підписав, завірив печаткою ТОВ «Попільнянський Агробуд» та 06.04.2010 року подав до ДПІ Попільнянського району.

Таким чином, ОСОБА_2, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок відображення недостовірних даних щодо придбання товарів у ТОВ "Дон - Торгінвест", умисно ухилився від сплати ПДВ за січень 2010 року на суму 41.718,00 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в лютому 2010 року ОСОБА_2, як директор ТОВ «Попільнянський Агробуд», провів операції з реалізації товарів, що оподатковуються, відповідно до п. 6.1 ст. 6 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997р. (зі змінами та доповненнями), за ставкою 20% на суму 385.000,00 грн., з якої ПДВ склав 64.167,00 грн., що, відповідно до п. 3.1 ст. З даного Закону, є податковим зобов'язанням товариства та провів операцій з придбання товарів на загальну суму 0,0 грн., з якої ПДВ склав 0,0 грн., що, відповідно до п. 7.4 ст. 7 цього ж Закону є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету, відповідно до п.п.7.7.1, п.7.7. ст.7 вищевказаного Закону, визначається як різниця між загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли у зв'язку з будь-яким продажем товарів протягом звітного періоду та сумою податкового кредиту звітного періоду, склав 64.167,00 грн. (64.167,00 - 0,0).

ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в лютому 2010 року, у розмірі 64.167,00 грн., а також про відсутність податкового кредиту з податку на додану вартість, діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в значних розмірах при обчисленні податку на додану вартість, в порушення п.п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 - ВР, із змінами та доповненнями, безпідставно умисно зависив податковий кредит на 54.000,00 грн.

29.03.2010 року ОСОБА_2, знаходячись в приміщенні свого службового кабінету, за місцем фактичного розташування ТОВ «Попільнянський Агробуд» за адресою: Житомирська область, Попільнянський район, смт. Попільня, вул. Богдана Хмельницького, 68/1, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків в значних розмірах та на укриття вказаного злочину, достовірно знаючи про відсутність податкового кредиту за лютий 2010 року, заповнив податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Попільнянський Агробуд» за лютий 2010 року, в яку вніс завідомо неправдиві дані, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказав суму 64.167,00 грн., яку і повинен був вказати. В рядку 17 "Всього податкового кредиту" безпідставно вказав суму 54.000,00 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що нібито були придбані у ТОВ «Дон - Торгінвест», тоді як необхідно було вказати 0,0 грн.

В рядку 18.1 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ позитивне значення" вказав 10.167,00 грн.,(64.167,00 - 54.000,00), тоді як необхідно було вказати 54.000,00 грн. (54.000,00 грн. - 0,0 грн.).

Окрім того, з метою укриття вказаного злочину ОСОБА_2 29.03.2010 року знаходячись в приміщенні свого службового кабінету, за місцем фактичного розташування ТОВ «Попільнянський Агробуд» за адресою: Житомирська область, Попільнянський район, смт. Попільня, вул. Богдана Хмельницького, 68/1, достовірно знаючи, що у ТОВ "Дон - Торгінвест" товари не придбавалися, заповнив додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Попільнянський Агробуд» за лютий 2010 року, в якій вніс завідомо неправдиві дані, а саме: в розділі II «Податковий кредит» відобразив операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ "Дон - Торгінвест", які надають право на формування податкового кредиту.

Складені податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Попільнянський Агробуд» за лютий 2010 року та додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Попільнянський Агробуд» за лютий 2010 року, в яких було відображено недостовірні дані, ОСОБА_2 підписав, завірив печаткою ТОВ «Попільнянський Агробуд» та 06.04.2010 року подав до ДПІ Попільнянського району.

Таким чином, ОСОБА_2, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок відображення недостовірних даних щодо придбання товарів у ТОВ "Дон - Торгінвест", умисно ухилився від сплати ПДВ за лютий 2010 року на суму 54.000,00 грн. (64.167,00 грн. - 10.167,00 грн.).

11.03.2010 року директор ТОВ «Попільнянський Агробуд» ОСОБА_2, реалізував   частину   цілісного   майнового   комплексу   підприємства   (будівлю), столову, столярну майстерню та майстерні згідно договору купівлі-продажу нежитлової будівлі гр. ОСОБА_7 на суму 150.000,00 грн.

Таким чином, при проведенні фінансово-господарської діяльності в березні 2010 року ОСОБА_2 як директором ТОВ «Попільнянський Агробуд», було проведено операції з реалізації товарів, що оподатковуються, відповідно до п, 6.1 ст. 6 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997р. (зі змінами та доповненнями), за ставкою 20% на суму 150.000,00 грн., з якої ПДВ склав 25.000,00 грн., що, відповідно до п. 3.1 ст. З даного Закону, є податковим зобов'язанням товариства та провів операцій з придбання товарів на загальну суму 0,0 грн., з якої ПДВ склав 0,0 грн., що, відповідно до п. 7.4 ст. 7 цього ж Закону є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету, відповідно до п.п.7.7.1, п.7.7 ст.7 вищевказаного Закону, визначається як різниця між загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли у зв'язку з будь-яким продажем товарів протягом звітного періоду та сумою податкового кредиту звітного періоду, склав 25.000,00 грн. (25.000,00 - 0,0).

ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в березні 2010 року, у розмірі 25.000,00 грн., діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в значних розмірах при обчисленні податку на додану вартість, в порушення п.п.7.3.1 п.7.3, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 - ВР, із змінами та доповненнями, безпідставно умисно занизив податкове зобов'язання по сплаті до бюджету податку на додану вартість.

28.04.2010 року ОСОБА_2, знаходячись в приміщенні свого службового кабінету, за місцем фактичного розташування ТОВ «Попільнянський Агробуд» за адресою: Житомирська область, Попільнянський район, смт. Попільня, вул. Богдана Хмельницького, 68/1, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків в значних розмірах та на укриття вказаного злочину, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання ТОВ «Попільнянський Агробуд» за березень 2010 року у розмірі 25.000,00 грн., заповнив податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Попільнянський Агробуд» за березень 2010 року, в яку вніс завідомо неправдиві дані, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" безпідставно вказав про відсутність фінансово-господарської діяльності у ТОВ «Попільнянський Агробуд», тоді як необхідно було вказати 25.000,00 грн.

Складену податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Попільнянський Агробуд» за березень 2010 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_2 підписав, завірив печаткою ТОВ «Попільнянський Агробуд» та того ж дня, тобто 28.04.2010 року подав до ДПІ Попільнянського району, Житомирської області.

Таким чином, ОСОБА_2, шляхом безпідставного внесення до податкової декларації з ПДВ ТОВ «Попільнянський Агробуд» відомостей про відсутність фінансово-господарської діяльності у ТОВ «Попільнянський Агробуд», умисно ухилився від сплати ПДВ за березень 2010 року на суму 25.000,00 грн., до сплати.

На протязі першого кварталу 2010 року, ОСОБА_2 будучи директором ТОВ «Попільнянський Агробуд» провів фінансово-господарські операції по продажу основних засобів підприємства (об'єктів нерухомого майна, будівлі), а саме:

19.02.2010 року директор ТОВ «Попільнянський Агробуд» ОСОБА_2, реалізував частину цілісного майнового комплексу підприємства (будівлю), диспетчерську згідно договору купівлі-продажу нежитлової будівлі гр. ОСОБА_8 на суму 184.680,00 грн.;

19.02.2010 року директор ТОВ «Попільнянський Агробуд» ОСОБА_2, реалізував частину цілісного майнового комплексу підприємства (будівлю), диспетчерську згідно договору купівлі-продажу нежитлової будівлі гр. ОСОБА_9 на суму 165.000,00 грн.;

11.03.2010 року директор ТОВ «Попільнянський Агробуд» ОСОБА_2, реалізував частину цілісного майнового комплексу підприємства (будівлю), столову, столярну майстерню та майстерні згідно договору купівлі-продажу нежитлової будівлі гр. ОСОБА_7 на суму 150.000,00 грн., внаслідок чого  було  отримано  скоригований валовий дохід на загальну  суму 416.400,00 грн. та здійснено витрати на загальну суму 0,0 грн.

ОСОБА_2 достовірно знаючи, про проведенні фінансово-господарські операції, а також про те, що сума скоригованого валового доходу отриманого ТОВ «Попільнянський Агробуд» в результаті реалізації товару в першому кварталі 2010 року, становить 416.400,00 грн., діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, в порушення п.4.1 ст.4 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" № 283\97-ВР від 22.05.1997 року, згідно якого до валового доходу відноситься загальні доходи від продажу товарів (робіт, послуг), не склав та не подав до ДПІ Попільнянського району декларацію про прибуток ТОВ «Попільнянський Агробуд» за перший квартал 2010 року, в результаті чого умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства за 1 - квартал 2010 року у розмірі 104.100,00 грн. (416.400,00/4).

Всього, за січень-березень 2010 року, ОСОБА_2, безпідставно, внаслідок відображення недостовірних даних щодо відсутності фінансово-господарської діяльності у ТОВ «Попільнянський Агробуд» та незаконного завищення податкового кредиту ухилився від сплати ПДВ на загальну суму 120.718,00 грн. що в 277 разів перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян (120.718,00/434,5).

Всього, за перший квартал 2010 року, ОСОБА_2, безпідставно, внаслідок не складання та не подання до ДПІ Попільнянського району декларації про прибуток ТОВ «Попільнянський Агробуд» ухилився від сплати податку на прибуток підприємства на загальну суму 104.100,00 грн. (499.680,00-83.280,00/4), що в 240 разів перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян (104.100,00/434,5).

Всього, за 2010 рік ОСОБА_2, умисно, протиправно, внаслідок відображення в декларації по ПДВ недостовірних даних щодо відсутності фінансово-господарської діяльності у ТОВ «Попільнянський Агробуд», а також шляхом незаконного завищення податкового кредиту та внаслідок не складання та не подання до ДПІ Попільнянського району декларації про прибуток ТОВ «Попільнянський Агробуд» ухилився від сплати ПДВ та податку на прибуток підприємства на загальну суму 225.000,00 грн. (41.718,00 + 54.000,00 + 25.000,00 грн.    +    104.100,00),    що    в    518    разів    перевищує    встановлений    законом неоподаткований мінімум доходів громадян (225.000,00/434,5).

Всього, за жовтень, листопад 2009 року та березень 2010 року, четвертий квартал 2009 року та перший квартал 2010 року, ОСОБА_2, умисно, протиправно, внаслідок відображення недостовірних даних щодо відсутності фінансово-господарської діяльності у ТОВ «Попільнянський Агробуд» та внаслідок не складання та не подання до ДПІ Попільнянського району декларації про прибуток ТОВ «Попільнянський Агробуд» ухилився від сплати ПДВ та податку на прибуток підприємства на загальну 551.688,00 грн. (145.320,00 грн. + 181.650,00 грн. + 41.718,00 + 54.000,00 + 25.000,00 грн. + 104.100,00 грн.), що в 1598 (1080+518) разів перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

           В судовому засіданні підсудний ОСОБА_2, свою винність у вчиненні злочину передбаченого ст. 212ч.1 КК України визнав, повністю і дав показання, які відповідають  змісту обвинувачення.

           Крім повного визнання підсудним ОСОБА_2 своєї вини його винність підтверджується  слідуючими доказами:

Показаннями свідків, ОСОБА_9, ОСОБА_8, ОСОБА_10, ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_4, ОСОБА_3, ОСОБА_11, ОСОБА_12 які дали показання, які  відповідають показанням підсудного та змісту обвинувачення.

Довідкою № 21/35-3111/03583798 від 26.05.2010 року, щодо результатів проведеного аналізу фінансово-господарських операцій TOB «Попільнянський Агробуд» (ідентифікаційний номер 03583798), згідно якої ОСОБА_2 в період з 01.10.2009 року по 31.03.2010 року включно, в порушення п.п.7.3.1. п.7.3.1. ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168\97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), та п.4.1 ст.4 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" № 283\97-ВР від 22.05.1997 року, не вповному обсязі відобразив суми в деклараціях по податку на додану вартість на суму - 266.038,00 грн., та податок на прибуток на суму - 285.750,00 грн., разом -551.788,00 грн. /Т.4 а.с. 114-121/

Деклараціями з податку на додану вартість TOB «Попільнянський Агробуд» за період з 01.01.2008 року по 31.04.2010 року в частині яких, зазначено про відсутність фінансово-господарської діяльності TOB «Попільнянський Агробуд», хоча така діяльність мала місце./Т.5 а.с. 189-210/

Проведеною камеральною перевіркою TOB «Попільнянський Агробуд» (код ЄДР 03583798, яке зареєстроване за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, за період діяльності з 01.10.2009 року по 31.03.2010 року, згідно декларацій поданих TOB «Попільнянський Агробуд» та уточнюючих розрахунків податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок TOB «Попільнянський Агробуд» (код ЄДР 03583798), прийнятих Попільнянською ДПІ «до відома», які були підписані та направлені директором TOB «Попільнянський Агробуд» ОСОБА_2, по даних аналізу встановлено, що TOB „Попільнянський Агробуд" за період з 01.10.2009 року по 31.03.2010 року не повністю відображені в податковому обліку операції з реалізації основних засобів підприємства /нерухомого майна, будівель/. /т.7 а.с.136-137/

Актом від 22.04.2011 року “Про результати виїзної позапланової перевірки Товариства з обмеженої відповідальністю Попільнянський Агробуд з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2009 року по 31.03.2010 року”, відповідно до якого підтверджено ухилення від сплати податків ОСОБА_2 за вказаний в обвинуваченні час та на суму податку. / Т.9 а.с.117-136/

               Аналізуючи зібрані по справі докази та оцінивши їх в сукупності, суд кваліфікує дії ОСОБА_2 за ч.1 ст.212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, зборів /обов’язкових платежів/, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету  коштів у значних розмірах.

              Обираючи підсудному міру та вид покарання, суд враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, особу винного, обставини, що пом’якшують і обтяжують покарання.

               Обставинами згідно ст.66 КК України, що пом’якшують покарання підсудного ОСОБА_2 є, визнання вини.

                Обставин згідно ст.67 КК України, що обтяжують покарання підсудного ОСОБА_2 не встановлено.

            ОСОБА_2 за місцем проживання характеризується посередньо./Т.7 а.с.287 /  

        При даних обставинах, враховуючи ступінь тяжкості вчиненого злочину, особу винного, обставини, що пом’якшують і обтяжують покарання та інші обставини справи, суд приходить до висновку, що необхідно призначити покарання підсудному ОСОБА_2 в межах санкції ст.212ч.1 КК України у вигляді штрафу, оскільки таке покарання, необхідне і достатнє для його виправлення і попередження нових злочинів.

               Відповідно до ст.71ч.1, 72ч.3 КК України, основне покарання штраф повинен виконуватись самостійно, а вирок Попільнянського районного суду  від 19.08.2009 року відповідно до якого ОСОБА_2 засуджено за  ч.3 ст.365, ч.2 ст.366 КК України до чотирьох років позбавлення волі з іспитовим строком 2 роки в подальшому продовжує виконуватись самостійно.

Цивільний позов не заявлено.

Судові витрати відсутні.

Речові докази, копії платіжних доручень, які знаходяться в кримінальній справі, слід залишити в кримінальній справі.

Керуючись ст.323, 324 КПК України,

ЗАСУДИВ

            ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні злочину передбаченого ч.1 ст.212 КК України і призначити для нього покарання за ч.1 ст.212 КК України у виді  5500 гривень штрафу.

             На підставі ст.71ч.1, 72ч.3 КК України, основне покарання штраф виконується самостійно, а вирок Попільнянського районного суду  від 19.08.2009 року відповідно до якого ОСОБА_2 засуджено за  ч.3 ст.365, ч.2 ст.366 КК України до чотирьох років позбавлення волі з іспитовим строком 2 роки в подальшому продовжує виконуватись самостійно.

             Міру запобіжного заходу до набрання вироком законної сили ОСОБА_2 залишити попередню – підписку про невиїзд.

            Речові докази, копії платіжних доручень, які знаходяться в кримінальній справі, залишити в кримінальній справі.

            На вирок може бути подана апеляція до Житомирського апеляційного суду через Попільнянський районний суд на протязі 15 діб з моменту проголошення.

          Суддя Попільнянського

          районного суду                                                                                       ОСОБА_13