Постанова

від 10.11.2011 по справі 2270/11338/11

ХМЕЛЬНИЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Копія

Справа № 2270/11338/11

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

10 листопада 2011 року м. Хмельницький

Хмельницький окружний ад міністративний суд

в складі: головуючого-судді Блонського В.К.,

при секретарі Варченко В.В. ,

< за участі > < перелік сторін >

розглянувши у відкритом у судовому засіданні в залі с уду адміністративну справу з а позовом < в особі > < в чиїх ін тересах > Кам'янець-Подільсь кої об'єднаної державної под аткової інспекції Хмельниць кої області < 3-тя особа > до п риватного підприємства "РАМ- КП" м. Кам'янець-Подільський Хм ельницької області < 3-тя осо ба > про стягнення податково го боргу, -

В С Т А Н О В И В:

Позивач звернувся в с уд з позовом до відповідача в якому просить стягнути кошт и за податковим боргом в сумі 150396,29 грн., із банківських рахун ків платника податків та за р ахунок готівки платника пода тків-приватного підприємств а «РАМ-КП», код ЄДРПОУ 34639136, вул. П архоменка, 1 м. Кам' янець-Поді льський.

Свій позов позивач мотивує тим, що відповідач як платник податків зобов' язаний спла чувати їх своєчасно та в повн ому обсязі.

За відповідачем рахується податковий борг по податку н а прибуток в сумі 82639,29 грн., по по датку на додану вартість в су мі 67757 грн., а всього загальна су ма податкового боргу станови ть 150396,29 грн., який виник внаслід ок прийнятих позивачем подат кових повідомлень-рішень.

Так як відповідач в порушен ня вимог закону добровільно не сплатив узгоджену суму по даткового зобов' язання у вс тановлені строки, тому подат ковий борг необхідно стягнут и примусово з відповідача в с умі 150396,29 грн., на користь позива ча в рахунок погашення подат кового боргу.

Представник позивача в суд ове засідання не прибув повт орно, хоча позивач був належн им чином повідомлений про да ту, час і місце судового розгл яду справи, та подав в суд пись мову заяву в якій просить роз глянути справу за його відсу тності, позовні вимоги підтр имав повністю.

Представник відповідача в судове засідання не прибув п овторно, хоча відповідач був належним чином повідомлений про дату, час і місце судового розгляду справи, письмову за яву про розгляд справи за йог о відсутності в суд не подав.

Суд, дослідивши матер іали справи вважає, що позов п ідлягає задоволенню з таких підстав.

В судовому засіданні встановлено, що відповідач 17. 10.2006 року зареєстрований викон авчим комітетом Кам' янець-П одільської міської ради Хмел ьницької області як юридична особа та відповідно до ст. ст. 9, 14, 15 Закону України «Про систе му оподаткування» який діяв до 01.01.2011 року є платником податк ів, зборів та обов' язкових п латежів і зобов' язаний їх с плачувати в терміни передбач ені чинним законодавством, т а відповідно до ст. ст. 15, 16 Подат кового кодексу України зобов ' язаний сплачувати податки і збори в строки та у розмірах , встановлених цим Кодексом т а законами з питань митної сп рави.

Податкові зобов' яза ння відповідача виникли в пе ріод дії Закону України «Про порядок погашення зобов' яз ань платників податків перед бюджетами та державними ціл ьовими фондами» до 01.01.2011 року, т а вказані правовідносини про довжуються в період набрання чинності Податковим кодексо м України, починаючи з 01.01.2011 рок у а також в частині податкови й борг виник в період набранн я чинності Податковим кодекс ом України, починаючи з 01.01.2011 ро ку.

Преамбулою Закону України «Про порядок погашення зобо в' язань платників податків перед бюджетами та державни ми цільовими фондами», від 21.12.2 000 року № 2181-3 який діяв до 01.01.2011 року передбачено, що цей Закон є сп еціальним законом з питань о податкування, який встановлю є порядок погашення зобов' я зань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та держ авними цільовими фондами з п одатків і зборів (обов' язко вих платежів), нарахування і с плату пені та штрафних санкц ій, що застосовуються до плат ників податків контролюючим и органами та визначає проце дуру оскарження дій органів стягнення.

З 01 січня 2011 року набрав чинно сті Податковий кодекс Україн и відповідно до пункту 1.1 ст. 1 я кого він регулює відносини, щ о виникають у сфері справлян ня податків і зборів, зокрема , визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справл яються в Україні, та порядок ї х адміністрування, платників податків та зборів, їх права т а обов' язки, компетенцію ко нтролюючих органів, повноваж ення і обов' язки їх посадов их осіб під час здійснення по даткового контролю, а також в ідповідальність за порушенн я податкового законодавства .

Відповідно до підпункту 14.1.15 6 пункту 14.1 ст. 14 Податкового код ексу України податкове зобов ' язання це сума коштів, яку п латник податків, у тому числі податковий агент, повинен сп латити до відповідного бюдже ту як податок або збір на підс таві, в порядку та строки, визн ачені податковим законодавс твом (у тому числі сума коштів , визначена платником податк ів у податковому векселі та н е сплачена в установлений за коном строк).

Як передбачено у пунк ті 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України крім випадків, перед бачених податковим законода вством, платник податків сам остійно обчислює суму податк ового та/або грошового зобов ' язання та/або пені, яку зазн ачає у податковій (митній) дек ларації або уточнюючому розр ахунку, що подається контрол юючому органу у строки, встан овлені цим Кодексом.

Визначення податково ї декларації, порядок її скла дення і подання до органів де ржавної податкової служби, в несення змін до податкової з вітності регулюється главою 2 розділу 2 Податкового кодекс у України.

Так згідно пункту 49.1 ст . 49 Податкового кодексу Україн и податкова декларація подає ться за звітний період в уста новлені цим Кодексом строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на о бліку платник податків.

Строки подання подат кових декларацій за базові з вітні (податкові) періоди вст ановлені пунктом 49.18 ст. 49 Подат кового кодексу України, а сам е: протягом 40 календарних днів , що настають за останнім кале ндарним днем звітного (подат кового) кварталу (півріччя).

Для цілей розділу «По даток на прибуток підприємст в» використовуються такі под аткові періоди: календарні к вартал, півріччя, три квартал и, рік (пункт 152.9 ст. 152 Податковог о кодексу України).

Відповідач як платни к податків подав до Кам' яне ць-Подільської об' єднаної д ержавної податкової інспекц ії Хмельницької області пода ткову декларацію з податку н а прибуток підприємств за 1 кв артал 2011 року, в якій самостійн о визначив податкове зобов' язання по вказаному податку у сумі 1495 грн., що підтверджуєть ся копією такої декларації д оданої до матеріалів справи.

Згідно пункту 56.11 ст. 56 По даткового кодексу України по даткове зобов' язання самос тійно визначене відповідаче м як платником податків у под атковій декларації з податку на прибуток підприємств за 1 к вартал 2011 року в сумі 1495 грн., оск арженню не підлягає, тобто вв ажається узгодженим з дати п одання податкової деклараці ї.

Протягом 10 календарни х днів, що настають за останні м днем відповідного гранично го строку, передбаченого пун ктом 49.18 ст. 49 Податкового кодек су України для подання подат кової декларації, крім випад ків, встановлених цим Кодекс ом, платник податків зобов' язаний самостійно сплатити с уму податкового зобов' язан ня, зазначену у даній ним пода тковій декларації (пункт 57.1 ст . 57 Податкового кодексу Україн и).

Виходячи із вказаних норм П одаткового кодексу України, суд приходить до висновку, що відповідач не пізніше 23.05.2011 рок у зобов' язаний був сплатити узгоджену суму податкового зобов' язання визначену ним у податковій декларації з по датку на прибуток підприємст в за 1 квартал 2011 року в сумі 1495 гр н., але не зробив цього.

Податковим боргом ві дповідно до підпункту 14.1.175 пун кту 14.1 ст. 14 Податкового кодекс у України визнається сума гр ошового зобов' язання (з ура хуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узг одженого платником податків або узгодженого в порядку ос карження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом с трок, а також пеня нарахована на суму такого грошового зоб ов' язання.

Так як відповідач не с платив самостійно узгоджену суму податкового зобов' яза ння визначену ним у податков ій декларації з податку на пр ибуток підприємств за 1 кварт ал 2011 року в сумі 1495 грн., у строки встановлені Податковим коде ксом України, таке податкове зобов' язання необхідно вва жати податковим боргом.

Відповідно до пунктів 59.1, 59.4, 59. 5 ст. 59 Податкового кодексу Укр аїни у разі коли платник пода тків не сплачує узгодженої с уми грошового зобов' язання в установлені законодавство м строки, орган державної под аткової служби надсилає (вру чає) йому податкову вимогу в п орядку, визначеному для надс илання (вручення) податковог о повідомлення-рішення.

Така вимога була надіслана відповідачу за № 322 від 11 травн я 2011 року і отримана його предс тавником 13 травня 2011 року.

Згідно розрахунку позовни х вимог до відповідача загал ьна сума податкового боргу с тановить 150396,29 грн., в тому числі :

- податку на прибуток в сумі 82639,29 грн., (основний платіж в сум і 54602,29 грн., штрафні (фінансові) с анкції в сумі 28037 грн.,);

- податку на додану вартість в сумі 67757 грн., (основний платіж в сумі 45380 грн., штрафні (фінансо ві) санкції в сумі 22377 грн.,).

Податковий борг по основни м платежах виник в зв' язку з тим, що відповідач подав пода ткову декларацію по податку на прибуток підприємств за 1 к вартал 2011 року, та крім того под атковий борг відповідача як зазначалось вище складаєтьс я із штрафних (фінансових) сан кцій, який виник внаслідок пр ийняття позивачем відповідн их податкових повідомлень-рі шень за порушення відповідач ем податкового законодавств а.

Крім податкового боргу по п одатку на прибуток підприємс тв в сумі 1495 грн., згідно податк ової декларації за 1 квартал 20 11 року, інший податковий борг виник в період дії Закону Укр аїни «Про порядок погашення зобов' язань платників пода тків перед бюджетами та держ авними цільовими фондами» вн аслідок прийняття позивачем відповідних податкових пові домлень-рішень за порушення відповідачем податкового за конодавства.

Податковим боргом ві дповідно до пункту 1.3 ст. 1 Закон у України «Про порядок погаш ення зобов' язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондам и» визнається податкове зобо в' язання (з урахуванням штр афних санкцій за їх наявност і), самостійно узгоджене плат ником податків або узгоджене в адміністративному чи судо вому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня нарахована на суму тако го зобов' язання.

Відповідно до підпункту 5.4.1 п ункту 5.4 ст. 5 Закону України «Пр о порядок погашення зобов' я зань платників податків пере д бюджетами та державними ці льовими фондами» узгоджена с ума податкового зобов' язан ня, не сплачена платником под атків у строки, визначені ціє ю статтею, визнається сумою п одаткового боргу платника по датків.

Посадовими особами п одаткового органу була прове дена виїзна планова документ альна перевірка відповідача з питань дотримання вимог по даткового законодавства за п еріод з 17.10.2006 року по 30.09.2009 року, ва лютного та іншого законодавс тва за період з 17.10.2006 року по 30.09.2009 року.

За результатами перевірки складений акт «Про результа ти планової виїзної перевірк и приватного підприємства «Р АМ-КП» код ЄДРПОУ 34639136 з питань д отримання вимог податкового законодавства за період з 17.10.2 006 року по 30.09.2009 року, валютного т а іншого законодавства за пе ріод з 17.10.2006 року по 30.09.2009 року» від 21.01.2010 року № 39/234/34639136.

В акті перевірки зазначено , що відповідач порушив:

-п. п. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4, п. 5.1, п. п. 5.3.9 п. 5.3, п. 5.6, п . 5.7. ст. 5 Закону України «Про опо даткування прибутку підприє мств», в результаті чого зани жено податок на прибуток в су мі 54603 грн., в тому числі за 2008 рік в сумі 55001 грн., за три квартали 20 09 року в завищено на суму 398 грн .,

-п. п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3, п. п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Зак ону України «Про податок на д одану вартість», в результат і чого занижено податок на до дану вартість в сумі 45383 грн.

Згідно пункту 6.1 ст. 6 За кону України «Про порядок по гашення зобов' язань платни ків податків перед бюджетами та державними цільовими фон дами» у разі коли сума податк ового зобов' язання розрахо вується контролюючим органо м відповідно до ст. 4 цього Зак ону, такий контролюючий орга н надсилає платнику податків податкове повідомлення, в як ому зазначаються підстава дл я такого нарахування, посила ння на норму податкового зак ону, відповідно до якої був зр облений розрахунок або перер ахунок податкових зобов' яз ань, сума податку чи збору (обо в' язкового платежу), належн ого до сплати, та штрафних сан кцій за їх наявності, граничн і строки їх погашення, а також попередження про наслідки ї х несплати в установлений ст рок та граничні строки, перед бачені законом для оскарженн я нарахованого податкового з обов' язання (штрафних санкц ій за їх наявності).

На підставі зазначеного ак ту перевірки позивачем були прийняті податкові повідомл ення - рішення:

-№ 0000122342/0 від 29 січня 2010 року, згід но якого відповідачу визначе но податкове зобов' язання п о податку на прибуток підпри ємств в розмірі 67760 грн., (основн ий платіж в сумі 45383 грн., штрафн і (фінансові) санкції в сумі 22377 грн.,);

-№ 0000112342/0 від 29 січня 2010 року, згід но якого відповідачу визначе но податкове зобов' язання п о податку на податку на додан у вартість в сумі 82640 грн., (основ ний платіж в сумі 54603 грн., штраф ні (фінансові) санкції в сумі 2 8037 грн.,).

Пунктами 1.2, 1.3 ст. 1 Закон у України «Про порядок погаш ення зобов' язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондам и» визначено, що податкове зо бов' язання - це зобов' язан ня платника податків сплатит и до бюджетів або державних ц ільових фондів відповідну су му коштів у порядку та строки , визначені цим Законом або ін шими Законами України, а пода тковий борг (недоїмка) - це по даткове зобов' язання (з ура хуванням штрафних санкцій за їх наявності), узгоджене плат ником податків або встановле не судом, але не сплачене у вст ановлений строк, а також пеня , нарахована на суму такого по даткового зобов' язання.

Сума податкового зобов' я зання відповідача, яке нарах оване контролюючим органом в ідповідно до пунктів 4.2 та 4.3 ст . 4 Закону України «Про порядок погашення зобов' язань плат ників податків перед бюджета ми та державними цільовими ф ондами» вважається узгоджен им відповідно до вимог підпу нкту 5.2.1 пункту 5.2 ст. 5 Закону Укр аїни «Про порядок погашення зобов' язань платників пода тків перед бюджетами та держ авними цільовими фондами» у день отримання платником под атків податкового повідомле ння, за винятком випадків, виз начених підпунктом 5.2.2 цього п ункту, тобто при зверненні пл атника податків до контролюю чого органу із скаргою про пе регляд рішення у разі коли пл атник податків вважає, що кон тролюючий орган невірно визн ачив суму податкового зобов' язання або прийняв будь-яке і нше рішення, що суперечить за конодавству з питань оподатк ування або виходить за межі й ого компетенції, встановлено ї законом.

Скарга повинна бути подана контролюючому органу протяг ом десяти календарних днів, н аступних за днем отримання п латником податків податково го повідомлення або іншого р ішення контролюючого органу , що оскаржується.

Процедура адміністративно го оскарження закінчується з гідно підпункту 5.2.4 пункту 5.2 ст . 5 Закону України «Про порядок погашення зобов' язань плат ників податків перед бюджета ми та державними цільовими ф ондами» в тому числі останні м днем строку, передбаченого підпунктом 5.2.2 цього пункту дл я подання заяви про перегляд рішення контролюючого орган у, у разі коли така заява не бу ла подана у зазначений строк .

Підпунктами 5.2.2, 5.2 3 пункту 5.2 ст . 5 Закону України «Про порядок погашення зобов' язань плат ників податків перед бюджета ми та державними цільовими ф ондами» встановлено, що у раз і адміністративного або судо вого оскарження податкового повідомлення подана заява з упиняє виконання платником п одатків податкових зобов' я зань, визначених у податково му повідомленні, на строк від дня подання такої заяви до ко нтролюючого органу до дня за кінчення процедури адмініст ративного оскарження. Протяг ом зазначеного строку податк ові вимоги з податку, що оскар жується, не надсилаються, а су ма податкового зобов' язанн я, що оскаржується, вважаєтьс я неузгодженою.

Згідно підпунктів 5.2.4, 5.2.5 пунк ту 5.2 ст. 5 Закону України «Про п орядок погашення зобов' яза нь платників податків перед бюджетами та державними ціль овими фондами» при зверненні платника податків до суду з п озовом щодо визнання недійсн им рішення контролюючого орг ану податкове зобов' язання вважається неузгодженим до розгляду судом справи по сут і та прийняття відповідного рішення.

З урахуванням строків позо вної давності платник податк ів має право оскаржити до суд у рішення контролюючого орга ну про нарахування податково го зобов' язання у будь - як ий момент після отримання ві дповідного повідомлення.

Із копій поштових повідомл ень та копій самих податкови х повідомлень - рішень вбач ається, що податкові повідом лення - рішення були отрима ні представником відповідач а особисто.

Відповідач мав право на про тязі десяти календарних днів , наступних за днем отримання таких податкових повідомлен ь-рішень оскаржити його в адм іністративному порядку.

Відповідач скористався св оїм правом звернення до суду , та оскаржив податкові повід омлення - рішення до суду.

Постановою Вінницького ап еляційного адміністративно го суду від 03 лютого 2011 року у сп раві № 2-а-6252/10/2270 приватному підпр иємству «РАМ-КП» відмовлено у позові до Кам' янець-Поділ ьської об' єднаної державно ї податкової інспекції Хмель ницької області про скасуван ня податкового повідомлення - рішення № 0000122342/0 від 29 січня 2010 р оку, згідно якого відповідач у визначено податкове зобов' язання по податку на прибуто к підприємств в розмірі 67760 грн ., (основний платіж в сумі 45383 грн ., штрафні (фінансові) санкції в сумі 22377 грн.,), та податкового п овідомлення - рішення № 0000112342/0 від 29 січня 2010 року, згідно яког о відповідачу визначено пода ткове зобов' язання по подат ку на податку на додану варті сть в сумі 82640 грн., (основний пла тіж в сумі 54603 грн., штрафні (фіна нсові) санкції в сумі 28037 грн.,).

Постанова Вінницького апе ляційного адміністративног о суду від 03 лютого 2011 року набр ала законної сили.

У разі визначення податков ого зобов' язання контролюю чим органом за підставами, за значеними у підпунктах «а» - « в» підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статт і 4, платник податків зобов' я заний погасити нараховану су му податкового зобов' язанн я протягом десяти календарни х днів від дня отримання пода ткового повідомлення, крім в ипадків коли протягом такого строку такий платник податк ів розпочинає процедуру апел яційного узгодження, як це пе редбачено підпунктом 5.3.2 пунк ту 5.3 ст. 5 Закону України «Про п орядок погашення зобов' яза нь платників податків перед бюджетами та державними ціль овими фондами».

Відповідач протягом десят и календарних днів, з дати наб рання законної сили постанов ою суду узгоджену суму подат кових зобов' язань самостій но не погасив.

Відповідно до підпункту 5.4.1 п ункту 5.4 статті 5 Закону Україн и «Про порядок погашення зоб ов' язань платників податкі в перед бюджетами та державн ими цільовими фондами» узгод жена сума податкового зобов' язання, не сплачена платнико м податків у строки, визначен і цією статтею, визнається су мою податкового боргу платни ка податків.

Так як податкові зобов' яз ання по податкових повідомле ннях - рішеннях вважаються узгодженими, позивач направи в відповідачу податкову вимо гу.

Така вимога була надіслана відповідачу за № 322 від 11 травн я 2011 року і отримана його предс тавником 13 травня 2011 року.

Податковий борг підтвердж ується копією податкової дек ларації по податку на прибут ок підприємств, копіями карт ок особових рахунків платник а податків - відповідача, ко пією акту перевірки, копіями податкових повідомлень-ріше нь, копією податкової вимоги , які додані до матеріалів спр ави.

Пунктом 87.2 ст. 87 Податко вого кодексу України встанов лено, що джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно так ого платника податків з урах уванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими з аконодавчими актами.

Відповідно до пункту 95.1 ст. 95 Податкового кодексу Ук раїни орган державної податк ової служби здійснює за плат ника податків і на користь де ржави заходи щодо погашення податкового боргу такого пла тника податків шляхом стягне ння коштів, які перебувають у його власності, а в разі його недостатності-шляхом продаж у майна такого платника пода тків, яке перебуває у податко вій заставі.

Згідно пункту 95.3 ст. 95 По даткового кодексу України ст ягнення коштів з рахунків пл атника податків у банках, обс луговуючих такого платника п одатків, здійснюється за ріш енням суду, яке направляєтьс я до виконання органам держа вної податкової служби, у роз мірі суми податкового боргу або його частини.

Також відповідно до п ункту 95.4 ст. 95 Податкового коде ксу України орган державної податкової служби на підстав і рішення суду здійснює стяг нення коштів у рахунок погаш ення податкового боргу за ра хунок готівки, що належить та кому платнику податків.

Так як відповідачем н е сплачена сума податкового боргу в розмірі 150396,29 грн., суд вв ажає за необхідне стягнути й ого в примусовому порядку.

Враховуючи викладене суд приходить до висновку, що позов обґрунтований та дове дений у судовому засіданні, т ому його необхідно задовольн ити.

На підставі наведено го, керуючись ст. ст. 9, 14, 15 Закону України «Про систему оподат кування», ст. ст. 15, 16, 87, 95 Податков ого кодексу України, ст. ст. 1, 5, 6 Закону України «Про порядок погашення зобов' язань плат ників податків перед бюджета ми та державними цільовими ф ондами», ст.ст. 9, 11, 86, 159 - 163, 167 КАС Ук раїни суд,

П О С Т А Н О В И В:

Позов задовольн ити.

Стягнути з приватног о підприємства «РАМ К П» м. Кам ' янець-Подільський Хмельни цької області на користь Дер жавного бюджету України пода тковий борг в розмірі 150396,29 грн., (сто п' ятдесят тисяч триста дев' яносто шість гривень д вадцять дев' ять копійок) в т ому числі по податку на прибу ток в сумі 82639,29 грн., (вісімдесят дві тисячі шістсот тридцять дев' ять гривень двадцять д ев' ять копійок), та з податку на додану вартість в сумі 67757 г рн., (шістдесят сім тисяч сімсо т п' ятдесят сім гривень), шля хом стягнення коштів з рахун ків платника податків у банк ах, обслуговуючих такого пла тника податків і стягнення к оштів у рахунок погашення по даткового боргу за рахунок г отівки, що належить такому пл атнику податків.

Апеляційна скарга подаєть ся до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ух валив оскаржуване судове ріш ення. Копія апеляційної скар ги одночасно надсилається ос обою, яка її подає, до суду апе ляційної інстанції.

Апеляційна скарга на поста нову суду першої інстанції п одається протягом десяти дні в з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні ап еляційна скарга подається пр отягом десяти днів з дня отри мання копії постанови.

Повний текст постанови в иготовлено 11 листопада 2011 рок у

< чи набрала законної сили > < Дата набрання законної сили >

Суддя /підпис/ В.К. Блонський

"Згідно з оригіналом" Суддя В.К. Блонський