Постанова

від 27.09.2011 по справі 2а/0470/1498/11

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

27.09.2011   

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 вересня 2011 р.  

Справа № 2а/0470/1498/11

Суддя Дніпропетровського окружного адміністративного суду Чорна В.В., одноособово розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у Кіровському районі м. Дніпропетровська до Товариства з обмеженою відповідальністю «Едельвейс Трейд»про стягнення податкового боргу за рахунок активів, -

в с т а н о в и в :

25 січня 2011 року Державна податкова інспекція у Кіровському районі                           м. Дніпропетровська на виконання своїх владних повноважень звернулась до Дніпропетровського окружного адміністративного суду із зазначеним адміністративним позовом.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач має податковий борг по податку на додану вартість в сумі 46 001 грн. 76 коп., який утворився внаслідок несплати узгоджених податкових зобов'язань, та штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих податковим органом за неподання податкової звітності протягом граничних строків, а також за несплату донарахованих податковим органом зобов'язань за результатами документальної невиїзної перевірки. Крім того, відповідач має податковий борг по податку на прибуток в сумі 169 грн. 70 коп., який утворився внаслідок застосування податковим органом штрафних (фінансових) санкцій за неподання податкової звітності протягом граничних строків. В добровільному порядку суму податкового боргу відповідач не сплачує, що стало підставою для звернення податкового органу до суду з даним позовом.

В судове засідання сторони не з'явились.

Від представника позивача за довіреністю ОСОБА_1 надійшло клопотання про розгляд справи без його участі, та про підтримання позовних вимог.

Відповідач, повідомлений належним чином про дату, час та місце розгляду справи, в судове засідання двічі не з'явився, письмових заперечень на позовну заяву не надав, з клопотанням про відкладення судового розгляду не звертався.

За таких обставин, відповідно до ч. 6 ст. 128 Кодексу адміністративного судочинства, справу розглянуто в порядку письмового провадження.

Враховуючи, що спірні правовідносини виникли до набрання законної сили Податковим кодексом України, суд розглядає справу з урахуванням норм законодавства, яке діяло на час їх існування.

Дослідивши матеріали справи, судом встановлені наступні обставини.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Едельвейс Трейд»зареєстроване виконавчим комітетом Дніпропетровської міської ради 29.10.2007 р., та перебуває на податковому обліку в Державній податковій інспекції у Кіровському районі                              м. Дніпропетровська як платник податків, в тому числі, податку на додану вартість, та податку на прибуток підприємств.

Відповідно до ст. ст. 67, 68 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори у порядку та у розмірах, встановлених законом, неухильно додержуватися Конституції та законів України. Відповідно до п.2 ч.1 ст. 9 «Про систему оподаткування»№1251-ХІІ від 25.06.1991 р. (з подальшими змінами та доповненнями), п.п.4.1.1, 4.1.4 ст.4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»№2181-ІІІ від 21.12.2000 р. (далі Закон України №2181), платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами, подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів). Також, згідно п.3 ч.1 ст.9 Закону України «Про систему оподаткування», платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.

Відповідно до п.1 ч.1 ст. 14 Закону України «Про систему оподаткування», податок на додану вартість належить до загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів).

Згідно до п.п. 7.8.1 п.7.8 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»№168/97-ВР від 03.04.1997 р., податковим періодом для сплати податку на додану вартість є один календарний місяць.

Відповідно до абз. "а" п.п.4.1.4 п.4.1 ст. 4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»№2181, податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному місяцю (у тому числі, при сплаті місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Також, відповідно до п.п. "ґ" п. 9.8. ст. 9 Закону України «Про податок на додану вартість», реєстрація осіб як платників податку на додану вартість діє до дати її анулювання, яка відбувається у випадку, якщо особа, зареєстрована як платник податку, не надає податковому органу декларації з цього податку протягом дванадцяти послідовних податкових місяців або подає таку декларацію (податковий розрахунок), яка (який) свідчить про відсутність оподатковуваних поставок протягом такого періоду, а також у випадках, визначених законодавством стосовно порядку реєстрації суб'єктів господарювання. Згідно п. 9.8 ст. 9 Закону України «Про податок на додану вартість», анулювання реєстрації на підставах, визначених у підпунктах "б"-"ґ" цього пункту, здійснюється за ініціативою відповідного податкового органу або такої особи.

Платник податку зобов'язаний повернути податковому органу свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість протягом двадцяти календарних днів від дня прийняття рішення про анулювання. У цьому випадку затримка в поверненні такого свідоцтва прирівнюється до затримки в наданні податкової звітності з цього податку.

Відповідно до абз. "г" п. 9.8 ст. 9 Закону України «Про податок на додану вартість», платник податку, в обліку якого на день анулювання реєстрації знаходяться товарні залишки або основні фонди, стосовно яких був нарахований податковий кредит у минулих або поточному податкових періодах, зобов'язаний визнати умовний продаж таких товарів за звичайними цінами та відповідно збільшити суму своїх податкових зобов'язань за наслідками податкового періоду, протягом якого відбувається таке анулювання.

23.02.2009 р. Товариство з обмеженою відповідальністю «Едельвейс Трейд»подало до Державної податкової інспекції у Кіровському районі м. Дніпропетровська уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість, у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок (вх. № 4387), у якому збільшено податкові зобов'язання по податку на додану вартість за квітень 2008 року на 2 014 грн., та, у зв'язку з виправленням помилки, самостійно нараховано штрафні санкції в розмірі 101 грн. (а.с. 6).

Відповідно до п. 5.1 ст 5 Закону України №2181, податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.

Підпунктом 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону України № 2181, визначено, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.

Відповідно до п.п. 5.4.1 п.5.4 ст. 5 Закону України №2181, узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у визначені законом строки, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Протягом строку, встановленого законодавством, позивач не сплатив податкові зобов'язання по податку на додану вартість, та штрафні санкції, визначені ним самостійно в уточнюючому розрахунку № 4387 від 23.02.2009 р., внаслідок чого у нього утворився податковий борг з вказаного податку в сумі 2 115 грн.

Крім того, Державною податковою інспекцією у Кіровському районі                               м. Дніпропетровська проведено ряд невиїзних документальних перевірок Товариства з обмеженою відповідальністю «Едельвейс Трейд»щодо своєчасності подання податкової звітності, за результатами яких складено акти № 3040/152/35495774 від 16.09.2009 р.,            № 4055/152/35495774 від 03.12.2009 р., № 329/152/35495774 від 04.02.2010 р.,                         № 2960/152/35495774 від 02.08.2010 р. (а.с. 7, 9, 11, 13).

Перевірками встановлено порушення платником податків абз. "а", п.п. 4.1.4 п. 4.1.   ст. 4 Закону України № 2181, а саме, не подання декларацій по податку на додану вартість у строки, встановлені законом, за січень-грудень 2009 року, січень-лютий 2010 року, а також неповернення платником податків свідоцтва платника податку на додану вартість, анульованого податковим органом 11.02.2010 р., протягом граничних строків, встановлених законом, що прирівнюється до затримки у поданні звітності з цього податку.

Згідно п.п.17.1.1 п.17.1 ст.17 Закону України №2181, за не подання податкової декларації у строки, визначені законодавством, платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку.

За результатами проведених перевірок, відповідно до п.п. 17.1.1 п. 17.1 ст. 17 Закону України №2181, за порушення граничних строків подання декларацій з податку на додану вартість, а також за неповернення свідоцтва платника податку на додану вартість протягом встановленого законом строку, до відповідача застосовано штрафні санкції на загальну суму 2 550 грн., про що Державною податковою інспекцією у Кіровському районі                            м. Дніпропетровська прийняті наступні податкові повідомлення –рішення:

-          № 0030391502/0 від 16.09.2009 р. на суму 1 190 грн., яке, згідно підпису директора Товариства з обмеженою відповідальністю «Едельвейс Трейд»у відповідній графі рішення, 16.09.2009 р. отримано відповідачем (а.с. 8);

-          № 0036811502/0 від 15.12.2009 р. на суму 510 грн., яке, згідно поштового повідомлення про вручення кореспонденції, 30.12.2009 р. отримано відповідачем (а.с. 10);

-          № 0004331502/0 від 27.02.2010 р. на суму 340 грн., яке, згідно поштового повідомлення про вручення кореспонденції, 25.03.2010 р. отримано відповідачем  (а.с. 12);

-          № 0016351502/0 від 02.09.2010 р. на суму 510 грн., яке, у зв'язку з незнаходженням платника податків за своїм місцезнаходженням, 02.09.2010 р. розміщено на дошці податкових оголошень, про що податковим органом складено акт (а.с. 14).

Окрім цього, 08.10.2010 р. Державною податковою інспекцією у Кіровському районі                               м. Дніпропетровська проведено невиїзну документальну перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю «Едельвейс Трейд»з питань дотримання вимог податкового законодавства, за результатами якої складено акт № 3558/152/35495774 (а.с. 15-16).

Перевіркою встановлено порушення платником податків п. 9.8 ст. 9 Закону України «Про податок на додану вартість», зокрема, невизнання умовного продажу залишків товарів, та не збільшення суми податкових зобов'язань за наслідками податкового періоду, в якому відбулося анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість, у зв'язку з чим Товариству з обмеженою відповідальністю «Едельвейс Трейд»донараховано податкові зобов'язання по податку на додану вартість в сумі 40 083 грн. 20 коп. (20 % від суми наявних залишків товарних запасів на складі, відповідно до додатку К1/1 до декларації з податку на прибуток за І півріччя 2009 року).

Відповідно до п.п. 17.1.4 п. 17.1 ст. 17 Закону України № 2181, у разі коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов'язання платника податків за підставами, визначеними у підпункті "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 цього Закону, такий платник податків зобов'язаний (крім випадків, коли податкова декларація не приймається всупереч нормам цього Закону) сплатити штраф у розмірі п'яти відсотків суми донарахованого податкового зобов'язання, але не менше одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули.

На підставі акту перевірки № 3558/152/35495774 від 08.10.2010 р., відповідно до    п.п. 17.1.4 п. 17.1 ст. 17 Закону України № 2181, Державною податковою інспекцією у Кіровському районі м. Дніпропетровська винесено податкове повідомлення-рішення            № 0020411502/0 від 08.10.2010 р. на суму 42 087 грн. 36 коп., в тому числі 40 083 грн. 20 коп. –за основним платежем, 2 004 грн. 16 коп. –за штрафними (фінансовими) санкціями, яке, у зв'язку з незнаходженням платника податків за своїм місцезнаходженням, 08.10.2010 р. розміщено на дошці податкових оголошень, про що податковим органом складено акт       (а.с. 17).

Відповідно до п.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону України №2181, податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3    ст. 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадку оскарження такого рішення платником податків в адміністративному порядку.

Згідно п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону України № 2181, у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" п.п. 4.2.2 п. 4.2 ст. 4 цього Закону, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Едельвейс Трейд»не сплатило у встановлені законом строки штрафні (фінансові) санкції в сумі 2 550 грн., нараховані податковим органом згідно податкових повідомлень-рішень № 0030391502/0 від     16.09.2009 р., № 0036811502/0 від 15.12.2009 р., № 0004331502/0 від 27.02.2010 р.,                № 0016351502/0 від 02.09.2010 р., а також донараховані податковим органом за результатами документальної невиїзної перевірки податкові зобов'язання по податку на додану вартість в сумі 42 087 грн. 36 коп., згідно податкового повідомлення-рішення         № 0020411502/0 від 08.10.2010 р., та не оскаржило зазначені рішення ні в адміністративному, ні в судовому порядку. Внаслідок цього, у нього утворився податковий борг на загальну суму 44 637 грн. 36 коп.

Враховуючи наявну переплату по особовому рахунку платника, податковий борг Товариства з обмеженою відповідальністю «Едельвейс Трейд»становить 46 001 грн. 76 коп. (а.с. 24).

Крім того, Товариство з обмеженою відповідальністю «Едельвейс Трейд»має податковий борг з податку на прибуток.

Згідно з п. 3 ч. 1 ст. 14 Закону України «Про систему оподаткування», податок на прибуток підприємств належить до загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів).

Відповідно до п. 11.1 ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №334/94-ВР від 28.12.1994 р., для цілей цього закону використовуються такі податкові періоди: календарний квартал, півріччя, три квартали, рік.

Відповідно до п. 16.4. ст. 16 зазначеного Закону, податок за звітний період сплачується його платником до відповідного бюджету у строк, визначений законом для квартального податкового періоду. Платники податку у строки, визначені законом, подають до податкового органу податкову декларацію про прибуток за звітній період. При цьому за звітній квартал, півріччя та три квартали платники податку подають спрощену декларацію, а за результатами звітного року - повну.

Згідно абз. "б" п.п. 4.1.1 п.4.1 ст. 4 Закону України №2181, податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі, при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

Державною податковою інспекцією у Кіровському районі м. Дніпропетровська проведено невиїзну документальну перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю «Едельвейс Трейд», за результатами якої складено акт № 155 від 22.01.2009 р. Перевіркою встановлено порушення платником податків абз. "б", п.п. 4.1.4 п. 4.1. ст. 4 Закону України  № 2181, а саме, не подання декларації по податку на прибуток за 11 місяців 2008 року у строк, встановлений законодавством (а.с. 18).

На підставі зазначеного акту перевірки, Державною податковою інспекцією у Кіровському районі м. Дніпропетровська винесено податкове повідомлення-рішення            № 0000621501/1629/10/15-128 від 22.01.2009 р. на суму 170 грн., яке, згідно поштового повідомлення про вручення кореспонденції, 11.02.2009 року отримано уповноваженою особою відповідача (а.с. 19).

Товариство з обмеженою відповідальністю «Едельвейс Трейд»не сплатило у строк, встановлений п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону України № 2181 (протягом 10 календарних днів від дня отримання податкових повідомлень-рішень), штрафні (фінансові) санкції в сумі 170 грн., нараховані податковим органом згідно податкового повідомлення-рішення                                                   № 0000621501/1629/10/15-128 від 22.01.2009 р., та не оскаржило вказане рішення ні в адміністративному, ні в судовому порядку, внаслідок чого, відповідно до п.п. 5.4.1 п. 5.4 ст. 5 Закону України №2181, зазначена сума штрафних (фінансових) санкцій набула статусу податкового боргу.

Враховуючи наявну переплату по особовому рахунку платника в сумі 0,30 грн., податковий борг Товариства з обмеженою відповідальністю «Едельвейс Трейд»по податку на прибуток становить 169 грн. 70 коп.

24.02.2009 р., у відповідності до п.п. 6.2.3 "а" ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» №2181, податковим органом винесено першу податкову вимогу №1/919 на суму 1 534 грн. 10 коп., яка, згідно поштового повідомлення про вручення кореспонденції, 17.04.2009 р. отримана відповідачем (а.с. 20).

У відповідності до п.п. 6.2.3 "б" ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», податковим органом винесено другу податкову вимогу №2/1336 на суму 1 534 грн. 10 коп., яка, згідно поштового повідомлення про вручення кореспонденції, 22.05.2009 р. отримана відповідачем (а.с. 21).

У відповідності до п. 6.2.5 ст. 6 Закону України №2181, у разі несплати податкових вимог, інші вимоги не формуються і не надсилаються.

Не зважаючи на вжиті заходи, податковий борг відповідачем сплачений не був.

Згідно пункту 11 ст. 10 Закону України «Про державну податкову службу України», державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднанні державні податкові інспекції подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.

Відповідно до п. 5 ч. 2 ст. 17 Кодексу адміністративного судочинства України, до компетенції адміністративного суду віднесено розгляд справ за зверненням суб'єкта владних повноважень у випадках, встановлених законом.

З огляду на викладене, суд доходить висновку про обґрунтованість позовних вимог, та необхідність їх задоволення.

Керуючись п. 6 ст. 128, ст. ст. 160-162, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

п о с т а н о в и в :

Адміністративний позов Державної податкової інспекції у Кіровському районі м.Дніпропетровська –задовольнити.

Стягнути за рахунок активів Товариства з обмеженою відповідальністю «Едельвейс Трейд» (код ЄДРПОУ 35495774) на користь державного бюджету:

-           податковий борг по податку на додану вартість (р/р 31115029700007, одержувач: відділення державного казначейства у Кіровському районі м. Дніпропетровська в установі банку УДК у Дніпропетровській області, МФО 805012, ОКПО 24232360, код платежу 14010100) в сумі 46 001 грн. 76 коп. (сорок шість тисяч одна гривня сімдесят шість копійок);

- податковий борг по податку на прибуток (р/р 31113009700007, одержувач: відділення державного казначейства у Кіровському районі м. Дніпропетровська в установі банку УДК у Дніпропетровській області, МФО 805012, ОКПО 24232360, код платежу 11021000) в сумі 169 грн. 70 коп. (сто шістдесят дев'ять гривень сімдесят копійок).

Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня проголошення постанови. Якщо судом у відповідності до частини 3 статті 160 КАС України  було проголошено вступну та резолютивну частину постанови, а також в разі прийняття постанови у письмовому провадженні, апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя                                                                                                              В.В.Чорна