Постанова

від 08.12.2011 по справі 2а/0470/14001/11

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

08.12.2011   

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08 грудня 2011 р.  

Справа № 2а/0470/14001/11

Суддя Дніпропетровського окружного адміністративного суду Чорна В.В., одноособово розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська до Товариства з обмеженою відповідальністю «ТВК Транс»про стягнення грошових коштів з розрахункових рахунків платника, -

в с т а н о в и в :

28 жовтня 2011 року Лівобережна міжрайонна державна податкова інспекція                  м. Дніпропетровська на виконання своїх владних повноважень звернулась до Дніпропетровського окружного адміністративного суду із зазначеним адміністративним позовом.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач має податковий борг по податку на додану вартість в сумі 171 грн. 56 коп., по податку на прибуток в сумі 1 892 грн. 86 коп., який утворився внаслідок несплати узгоджених податкових зобов'язань, та штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих податковим органом за неподання податкової звітності протягом граничних строків. В добровільному порядку суму податкового боргу відповідач не сплачує, що стало підставою для звернення податкового органу до суду з даним позовом.

В судове засідання сторони не з'явились.

Від представника позивача за довіреністю ОСОБА_1 надійшло клопотання про розгляд справи без його участі, та про підтримання позовних вимог в повному обсязі         (а.с. 30).

Судом на адресу державної реєстрації відповідача направлялася судова повістка, проте, поштове відправлення повернулося до суду з довідкою Державного підприємства «Укрпошта»про відсутність адресата за зазначеною адресою. Враховуючи, що про зміну місцезнаходження відповідач контролюючі органи не повідомив, відповідних змін до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців не вніс, та у відповідності до ч. 11 ст. 35 Кодексу адміністративного судочинства України, суд вважає його належним чином повідомленим про розгляд справи (а.с. 29).

За таких обставин, відповідно до ч. 6 ст. 128 Кодексу адміністративного судочинства, справу розглянуто в порядку письмового провадження.

Враховуючи, що спірні правовідносини в частині застосування штрафних (фінансових) санкцій за несвоєчасне подання звітності з податку на прибуток виникли до набрання законної сили Податковим кодексом України, суд розглядає справу також з урахуванням норм законодавства, яке діяло на час їх існування.

Дослідивши матеріали справи, судом встановлені наступні обставини.

Товариство з обмеженою відповідальністю «ТВК Транс»зареєстровано виконавчим комітетом Дніпропетровської міської ради 02.11.2009 р., та з 03.11.2009 р. перебуває на податковому обліку в Лівобережній міжрайонній державній податковій інспекції                      м. Дніпропетровська (а.с. 8, 9).

Відповідно до ст. ст. 67, 68 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори у порядку та у розмірах, встановлених законом, неухильно додержуватися Конституції та законів України. Відповідно до п.2 ч.1 ст.9 Закону України "Про систему оподаткування" від 25.06.1991р., п.п.4.1.1, 4.1.4 ст.4 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000р. (далі Закон України №2181), платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами, подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів). Також, згідно п.3 ч.1 ст.9 Закону України "Про систему оподаткування", платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.

Також, підпунктами 16.1.3, 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України встановлено обов'язок платників податків подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, а також сплачувати податки та збори у строк та в розмірах, встановлених цим Кодексом та іншими законами з питань митної справи.

Статтею 36 Податкового кодексу України визначено поняття податкового обов'язку, зокрема, це обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Крім того, згідно п. 46.1 ст. 46 Податкового кодексу України, податкова декларація,  розрахунок - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Згідно ст. 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання, яку визначає у податковій декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, визначені цим Кодексом.

Підпунктом 202.1 Податкового кодексу України передбачено, що звітним (податковим) періодом по сплаті податку на додану вартість є один календарний місяць.

Згідно ст. 203 Податкового кодексу України, податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку подання податкової декларації.

18.01.2011 р. Лівобережною міжрайонною державною податковою інспекцією                м. Дніпропетровська проведено невиїзну документальну перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю «ТВК Транс»з питань своєчасності подання податкової звітності по податку на додану вартість, за результатами якої складено акт № 154/15-2/36727611. Перевіркою встановлено порушення платником податків п.п. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України, а саме, подання декларації з податку на додану вартість за листопад 2010 р. з порушенням встановленого законом граничного строку (граничний строк подання –20.12.2010 р., фактично подано –21.12.2010 р.) (а.с. 18).

Пунктом 120.1 ст. 120 Податкового кодексу України передбачено відповідальність платників податків за неподання або несвоєчасне подання податкової звітності у вигляді штрафу в розмірі 170 грн.

На підставі акту перевірки № 154/15-2/36727611 від 18.01.2011 р., Лівобережною міжрайонною державною податковою інспекцією м. Дніпропетровська винесено податкове повідомлення-рішення № 0000171501/0 від 21.01.2011 р. про застосування до Товариства з обмеженою відповідальністю «ТВК Транс»штрафних (фінансових) санкцій в сумі 170 грн., яке, згідно особистого підпису у відповідній графі рішення, в день його винесення отримано директором відповідача (а.с. 21).

Відповідно до п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, податковий       борг - це сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідач не сплатив у встановлений Законом строк штрафні (фінансові) санкції згідно податкового повідомлення-рішення № 0000171501/0 від 21.01.2011 р., та не оскаржив зазначене рішення в адміністративному або судовому порядку, внаслідок чого у нього утворився податковий борг по податку на додану вартість на суму 170 грн.

Крім того, на суму узгоджених податкових зобов'язань з податку на додану вартість, які не були своєчасно сплачені відповідачем, згідно п.п. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України, податковим органом нарахована пеня на загальну суму 1 грн. 56 коп.         (а.с. 24).

Отже, податковий борг Товариства з обмеженою відповідальністю «ТВК Транс»по податку на додану вартість становить 171 грн. 56 коп.

Крім того, відповідач має податковий борг з податку на прибуток.

Згідно з п. 3 ч. 1 ст. 14 Закону України «Про систему оподаткування», податок на прибуток підприємств належить до загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів).

Відповідно до п. 11.1 ст.11 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", для цілей цього закону використовуються такі податкові періоди: календарний квартал, півріччя, три квартали, рік.

Відповідно до п. 16.4. ст. 16 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", податок за звітний період сплачується його платником до відповідного бюджету у строк, визначений законом для квартального податкового періоду. Платники податку у строки, визначені законом, подають до податкового органу податкову декларацію про прибуток за звітній період. При цьому за звітній квартал, півріччя та три квартали платники податку подають спрощену декларацію, а за результатами звітного року - повну.

Згідно абз. "б" п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»від 21.12.2001 р. №2181, податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі, при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

11.11.2010 р. Лівобережною міжрайонною державною податковою інспекцією                 м. Дніпропетровська проведено невиїзну документальну перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю «ТВК Транс»з питань своєчасності подання податкової звітності по податку на прибуток, за результатами якої складено акт № 9303/151/36727611. Перевіркою встановлено порушення платником податків п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону України №2181, а саме, неподання декларації з податку на прибуток за 3 квартали 2010 р. (граничний строк подання –09.11.2010 р.) (а.с. 16).

Підпунктом 17.1.1 п. 17.1 ст. 17 Закону України № 2181 передбачено штрафну санкцію у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (170 грн.) за неподання платником податків податкової декларації у строки, визначені законодавством.

На підставі акту перевірки № 9303/151/36727611 від 11.11.2010 р., Лівобережною міжрайонною державною податковою інспекцією м. Дніпропетровська винесено податкове повідомлення-рішення № 0010081505/0 від 11.11.2010 р. про застосування до Товариства з обмеженою відповідальністю «ТВК Транс»штрафних (фінансових) санкцій в сумі 170 грн., яке, згідно особистого підпису у відповідній графі рішення, в день його винесення отримано директором відповідача (а.с. 17).

Відповідно до п.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону України №2181, податкове зобов'язання платника  податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 ст. 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадку оскарження такого рішення платником податків в адміністративному порядку.

Відповідно до абз. 3 п.п.5.3.1 п.5.3. ст.5 Закону України №2181, у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.

Відповідно до п.п. 5.4.1 п.5.4 ст. 5 Закону України №2181, узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у визначені законом строки, визнається сумою податкового боргу платника податків.

У зв'язку з тим, що відповідач не сплатив зобов'язання по податку на прибуток в сумі 170 грн. згідно податкового повідомлення-рішення № 0010081505/0 від 11.11.2010 р., та не оскаржив зазначене рішення в адміністративному або судовому порядку, у нього виник податковий борг на суму 170 грн., яка була зменшена за рахунок наявної переплати по особовому рахунку в сумі 8 грн. 99 коп.

Отже, заборгованість відповідача по податку на прибуток станом на 01.01.2011 р. становила 161 грн. 01 коп. (а.с.25).

Пунктом 152.1 ст. 152 Податкового кодексу України передбачено, що податок на прибуток нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною п. 151.1 ст. 151 цього Кодексу, від податкової бази, визначеної згідно зі ст. 149 цього Кодексу.

Пунктом 152.9 передбачені наступні податкові періоди для нарахування та сплати податку на прибуток: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік.

Товариство з обмеженою відповідальністю «ТВК Транс»подало до Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська податкові декларації по податку на прибуток № 123227 від 04.02.2011 р. за 2010 рік, № 48737 від 04.05.2011 р. за І квартал 2011 року, № 70465 від 04.08.2011 р. за І півріччя 2011 року, у яких самостійно визначило податкові зобов'язання з вказаного податку на суму, відповідно, 1 776 грн.,           15 грн., 34 грн. (а.с. 13-14, 19, 20).

Відповідно до п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим кодексом.

У встановлений законом строк Товариство з обмеженою відповідальністю «ТВК Транс»сплатило узгоджені податкові зобов'язання по податку на прибуток в сумі 100 грн. згідно податкової декларації № 123227 від 04.02.2011 р., решта зобов'язань в сумі 1 725 грн. згідно податкових декларацій № 123227 від 04.02.2011 р., № 48737 від 04.05.2011 р., № 70465 від 04.08.2011 р. залишилась несплаченою платником податків, у зв'язку з чим у нього виник податковий борг на зазначену суму.

Крім того, на суму узгоджених податкових зобов'язань з податку на прибуток, які не були своєчасно сплачені відповідачем, згідно п.п. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України, податковим органом нарахована пеня на загальну суму 6 грн. 85 коп.      (а.с. 25).

Отже, заборгованість відповідача по податку на прибуток становить                                   1 892 грн. 86 коп.

Згідно п.п. 95.1-95.3 ст. 95 Податкового кодексу України, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Оскільки первісний податковий борг Товариства з обмеженою відповідальністю «ТВК Транс»виник до набрання чинності Податковим кодексом України, податкова вимога була винесена податковим органом відповідно до Закону України № 2181-ІІІ.

Так, 04.10.2010 р., у відповідності до абз. «а»п.п. 6.2.3 п. 6.2 ст. 6 Закону України           № 2181, податковим органом винесено першу податкову вимогу № 1/992 на суму 1123 грн. 09 коп., яку, згідно поштового повідомлення про вручення кореспонденції, 17.02.2011 р. отримано уповноваженою особою відповідача (а.с. 22).

Враховуючи, що ст. 59 Податкового кодексу України, який набрав чинності з 01.01.2011 р., передбачено вручення боржнику тільки однієї податкової вимоги, не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання, інші податкові вимоги податковим органом не формувались та не надсилались.

Не зважаючи на вжиті заходи, податковий борг відповідачем сплачений не був.

Згідно п. 11 ст. 10 Закону України "Про державну податкову службу України", державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднанні державні податкові інспекції подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.

Відповідно до п.п. 20.1.18 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

З огляду на викладене, суд доходить висновку про задоволення адміністративного позову.

Керуючись п. 6 ст. 128, ст. ст. 160-162, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

п о с т а н о в и в :

Адміністративний позов Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції       м. Дніпропетровська – задовольнити.

Стягнути з розрахункових рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю «ТВК Транс» (код ЄДРПОУ 36727611) у банках, обслуговуючих платника податків, на користь державного бюджету податковий борг в сумі 2 064 грн. 42 коп. (дві тисячі шістдесят чотири гривні сорок дві копійки) , з яких:

-          по податку на додану вартість - в сумі 171 грн. 56 коп. (сто сімдесятт одна гривня п'ятдесят шість копійок);

- по податку на прибуток - в сумі 1 892 грн. 86 коп. (одна тисяча вісімсот дев'яносто дві гривні вісімдесят шість копійок).

Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня проголошення постанови. Якщо судом у відповідності до частини 3 статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України було проголошено вступну та резолютивну частину постанови, а також в разі прийняття постанови у письмовому провадженні, апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя                                                                                                              В.В.Чорна