Постанова
від 25.11.2011 по справі 1-555/11
КАЛІНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДОНЕЦЬКА

Дело № 1-555/2011

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Именем Украины

25 ноября 2011 г. Калининск ий районный суд г. Донецка

в составе: председательств ующей судьи Гладкой И.А.

при секретаре Максименко В .С.

с участием прокур ора Федотовой А.Э

рассмотрев в открытом суде бном заседании уголовное дел о по обвинению ОСОБА_1, І НФОРМАЦІЯ_1, уроженца г.До кучаевска, Донецкой обл., ук раинца, гражданина Украины, р анее не судимого, имеющего среднее образование, дирек тора ООО «Торговый дом «Унив ерсал», директор ООО «Автосп ецтех», женатого, имеющего на иждивении несовершеннолетн его ребёнка, 2000 года рождени я, проживающего по адресу: АДРЕСА_1 в совершении прест упления, предусмотренного ч. 1 ст.212, ч.2 ст. 366 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІ Я_6, находясь на территории Д онецкой области, являясь дол жностным лицом юридического лица - субъекта предпринимат ельской деятельности - Общес тва с ограниченной ответстве нностью «Торговый Дом «Униве рсал»(далее - ООО «ТД «Универс ал»), код ЕГРПОУ 32476717, зарегистри рованного решением исполнит ельного комитета Калининско го районного совета за № 503/5 от 09.07.03, по юридическому адресу: г.Д онецк, пр.Павших Коммунаров, 61 , взятого на налоговый учет в Г НИ в Калининском районе г.Дон ецка № 1105 от 21.07.03, свидетельство п лательщика НДС № 07592120 от 26.08.03, имею щего индивидуальный налогов ый номер плательщика НДС 324767105634 , занимая на данном предприят ии должность директора, связ анную с выполнением организа ционно-распорядительных и ад министративно- хозяйственны х обязанностей, и, осуществля я руководство деятельностью предприятия, в соответствии со ст. 8 Закона Украины от 16.07.99 г. № 996-Х 1У «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Ук раине»будучи обязанным созд ать необходимые условия для правильного ведения бухгалт ерского и налогового учета, п редоставления в налоговые ор ганы по месту нахождения на н алоговом учете достоверных с ведений о результатах хозяйс твенной деятельности предпр иятия, будучи ответственным за организацию и правильное ведение бухгалтерского учет а финансово-хозяйственной де ятельности, а также будучи от ветственным за достоверност ь и правильность взаиморасче тов с бюджетом по уплате нало гов, в период с 01.01.05 по 31.12.06 умышле нно, из корыстных побуждений , путем занижения объекта нал огообложения по налогу на до бавленную стоимость, соверши л уклонение от уплаты в бюдже т налогов, что повлекло факти ческое не поступление в госу дарственный бюджет налогов, введенных в установленном за коном порядке, в значительны х размерах при следующих обс тоятельствах:

Согласно ст. 14 п. 1,3 Закона Укр аины «О системе налогообложе ния»от 25 июня 1991 года (с изменен иями и дополнениями) налог на добавленную стоимость и нал ог на прибыль предприятий от носятся к общегосударственн ым налогам.

Законом Украины «О налогоо бложении прибыли предприяти й»№ 283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменен иями и дополнениями) установ лено:

- п.2.1.1 ст.2: «Платель щиками налога являются: из чи сла резидентов - субъекты хоз яйственной деятельности, бюд жетные, общественные и други е предприятия, учреждения и о рганизации, которые осуществ ляют деятельность, направлен ную на получение прибыли как на территории Украины, так и з а ее пределами»

- п. 3.1. ст.З: «Объект ом налогообложения является прибыль, которая определяет ся путем уменьшения суммы от корректированного валового дохода отчетного периода, оп ределенного согласно пункту 4.3 данного Закона на: сумму вал овых расходов плательщика на лога, определенных статьей 5 д анного Закона»

- п. 4.1. ст.4: «Валовой дох од - общая сумма дохода плател ьщика налога от всех видов де ятельности, полученного (нач исленного) в течение отчетно го периода в денежной, матери альной или нематериальной фо рмах как на территории Украи ны, ее континентальном шельф е, исключительной (морской) эк ономической зоне, так и за ее п ределами»

- п.5.1 ст.5: «валовые рас ходы производства и обращени я - сумма любых расходов плате льщика налога в денежной, мат ериальной или нематериально й формах, осуществляемых как компенсация стоимости товар ов (работ, услуг), приобретаемы х налогоплательщиком для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной д еятельности»

- п. 10.1. ст. 10: «Прибыль пл ательщиков налога, включая п редприятия, основанные на со бственности отдельного физи ческого лица, облагается нал огом по ставке 25 процентов к о бъекту налогообложения»

- п.п. 11.2.1 п. 11.2 ст.11: «датой увеличения валовых затрат п роизводства (оборота) являет ся дата, приходящаяся на нало говый период, в течение котор ого происходит какое-либо из событий, происшедшее ранее: и ли дата списания средств с ба нковских счетов плательщика налога на оплату товаров (раб от, услуг), а в случае их приобр етения за наличность - день их выдачи с кассы плательщика н алога; или дата оприходовани я плательщиком налога товаро в, а для работ (услуг) - дата факт ического получения плательщ иком налога результатов рабо т (услуг)».

Законом Украины «О нало ге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.97г. (с изменениями и дополнениями) установлено:

п.2.1 ст.2: плательщик налога на добавленную стоимость- любо е лицо, которое:

а) осуществляет или планиру ет осуществлять хозяйственн ую деятельность и регистриру ется за своим добровольным р ешением как плательщик этого налога;

б) подлежит обязательной ре гистрации как плательщик это го налога;..

п.п.3.1.1. п.3.1 ст.З: «объектом нало гообложения являются операц ии плательщиков налога по пр одаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украи ны, в том числе операции по опл ате стоимости услуг по догов орам аренды (лизинга) и операц ии по передаче права собстве нности на объекты залога зае мщику (кредитору) для погашен ия кредиторской задолженнос ти залогодателя.»

п.4.1, ст.4: «база налогообложен ия операций по продаже товар ов (работ, услуг) определяется исходя из их договорной (конт рактной) стоимости, определе нной за свободными или регул ируемыми ценами (тарифами) с у четом акцизного сбора, ввозн ой пошлины, иных общегосудар ственных налогов и сборов (об язательных платежей), за искл ючением налога на добавленну ю стоимость, который включае тся в цену товара (работ, услуг ).

п. 6.1. ст. 6: «Объекты налогообло жения, определенные статьей 3 этого Закона, за исключением операций, уволенных от налог ообложения, и операций, к кото рым применяется нулевая став ка в соответствии с этим Зако ном, облагаются налогами по с тавке 20 процентов»

п.п. 7.3.1 п.7.3 ст.7: «датой возникно вения налоговых обязательст в по налогу на добавленную ст оимость является дата, котор ая приходится на налоговый п ериод, на протяжении которог о произошло любое из событий , которое произошло ранее:

или дата зачисления денежн ых средств от покупателя (зак азчика) на банковский счет пл ательщика НДС в оплату товар ов (работ, услуг), что поставля ются, а при поставке товаров (р абот, услуг) за наличные средс тва - дата их оприходования в к ассе плательщика НДС, а при от сутствии таковой - дата инкас сации наличных денежных сред ств в банковском учреждении, которое обслуживает платель щика НДС;

или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформл ения документа, который свид етельствует о факте выполнен ия работ (услуг) плательщиком налога на добавленную стоим ость.»

п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7: «налоговый кред ит отчетного периода определ яется исходя из договорной (к онтрактной) стоимости товаро в (услуг), но не выше уровня обы чных цен, в случае если догово рная цена на такие товары (усл уги) отличается более чем на 20 процентов от обычной цены на такие товары (услуги), и состо ит из сумм налогов, начисленн ых (уплаченных) налогоплател ьщиком по ставке, установлен ной п.6.1 ст.6 и статьей 8-1 настояще го Закона, в течение такого от четного периода в связи с при обретением или изготовление м товаров (в том числе при их и мпорте) и услуг с целью их даль нейшего использования в нало гооблагаемых операциях в пре делах хозяйственной деятель ности налогоплательщика...».

п.п.7.4.4 п.7.4 ст.7: «если налогопла тельщик приобретает (изготав ливает) материальные и немат ериальные активы (услуги), кот орые не предназначаются для их использования в хозяйстве нной деятельности такого пла тельщика, то сумма налога, упл аченного в связи с таким прио бретением (изготовлением), не включается в состав налогов ого кредита»;

п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7: «не подлежат в ключению в состав налогового кредита суммы уплаченного (н ачисленного) налога, не подтв ержденные налоговыми наклад ними;

п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7: «датой возник новения права налогоплатель щика на налоговый кредит явл яется: дата осуществления од ного из событий: или дата спис ания средства с банковского счета налогоплательщика в оп лату товаров (работ, услуг), да та выписки соответствующего счета (товарного чека) - в случ ае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточе к или коммерческих чеков; или дата получения налоговой на кладной, удостоверяющей факт приобретения налогоплатель щиков товаров (работ, услуг)»

п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7: «Суммы налога, по длежащие уплате в бюджет или возмещению из бюджета, опред еляются как разность между о бщей сумму налоговых обязате льств, возникших в связи с люб ой продажей товаров (работ, ус луг) в течение отчетного пери ода, и суммой налогового кред ита отчетного периода. Уплат а налогов производится не по зднее двадцатого числа месяц а, следующего за отчетным.»

п. 10.1. ст.10: «Лицами, ответствен ными за начисление, удержани е и уплату (перечисление) нало га в бюджет, есть: а) налогопла тельщики, определенные в ста тьи 2 этого Закона.»

п.5.1 ст.5 Закона Украины «О пор ядке погашения налоговых обя зательств плательщиков нало гов перед бюджетами и госуда рственными целевыми фондами »от 12.12.2000 г. № 2181-111 (с изменениями и дополнениями) установлено, ч то налоговое обязательство, самостоятельно определенно е плательщиком налогов в нал оговой декларации, считается согласованным со дня предос тавления такой налоговой дек ларации. Указанное налоговое обязательство не может быть обжаловано налогоплательщи ком в административном или с удебном порядке.

Законом Украины от 16.07.99 г. № 996-Х 1У «О бухгалтерском учете и фи нансовой отчетности в Украин е»установлено:

- ст.8: «ответствен ность за организацию бухгалт ерского учета и за обеспечен ие фиксирования фактов осуще ствления всех хозяйственных операций в первичных докуме нтах, сохранность обработанн ых документов, регистров и от четности несет собственник и ли уполномоченное лицо (долж ностное лицо), которое осущес твляет руководство предприя тием в соответствии с законо дательством и уставными доку ментами. Ответственность за несвоевременное составлени е первичных документов и рег истров бухгалтерского и нало гового учета, а также за недос товерность отраженных в них сведений несут лица, которые составили и подписали эти до кументы»

- ст.9: «основание м для бухгалтерского учета х озяйственных операций являю тся первичные документы, фик сирующие факты осуществлени я хозяйственных операций. Пе рвичные документы должны быт ь составлены во время осущес твления хозяйственной опера ции, а если это невозможно - не посредственно после ее завер шения».

Так, ОСОБА_1, находясь на территории Донецкой обла сти, являясь должностным лиц ом юридического лица - субъек та предпринимательской деят ельности - ООО «ТД «Универсал »(код ЕГРПОУ 32476717), занимая на да нном предприятии должность д иректора, связанную с выполн ением организационно-р аспорядительных и

административно-хозяйстве нных обязанностей, и, осущест вляя руководство деятельнос тью предприятия, имея умысел , направленный на уклонение о т уплаты налогов путем необо снованного увеличения валов ых затрат ООО «ТД «Универсал »и уменьшения налогового обя зательства по НДС путем увел ичения суммы налогового кред ита по результатам хозяйстве нной деятельности ООО «ТД «У ниверсал»в период 2005-2006 годов, д ействуя умышленно, осознавая факт незаконности своих дей ствий, будучи осведомленным о фактическом отсутствии тов ара, осуществил документальн ое оформление бестоварных (ф иктивных) финансово-хозяйств енных операций по якобы прио бретению товароматериальны х ценностей ООО «ТД «Универс ал»от физических лиц-субъект ов предпринимательской деят ельности (далее - ЧП) ОСОБА_2 (ИНН НОМЕР_1) ОСОБА_3 (ИН Н НОМЕР_2), ОСОБА_4 (ИНН НОМЕР_3), а так же использова л счета указанных частных пр едпринимателей с целью сняти я незаконно перечисленных на их счета денежных средств, по ступающих от ООО «ТД «Универ сал»по бестоварным (фиктивны м) финансово-хозяйственными операциям, в ходе которых исп ользовались реквизиты указа нных СПД. Так, с целью уклонени я от уплаты налогов директор ом ООО «ТД «Универсал»ОСОБ А_1 были проведены операции , сущность которых заключает ся в оформлении подложными д окументами несуществующих (в ымышленных) операций на полу чение товароматериальных це нностей, что выражалось в сле дующем:

ОСОБА_1 в период 2005 - 2006 годов, находясь на территории Донец кой области, действуя умышле нно, по предварительному сго вору с неустановленными лица ми, в отношении которых матер иалы дела выделены в отдельн ое производство, были состав лены заведомо ложные для нег о (поддельные) первичные фина нсово-хозяйственные и бухгал терские документы, которыми были оформлены операции на о тпуск в адрес ООО «ТД «Универ сал»товарно-материальных це нностей (и на их последующее п олучение) с соблюдением уста новленных реквизитов и проце дур, при фактическом отсутст вии поставки товарно-материа льных ценностей от ЧП ОСОБА _4, ЧП ОСОБА_2, ЧП ОСОБА_3 в адрес ООО «ТД «Универсал», а именно:

Взаимоотношения ООО «ТД «У ниверсал»с ЧП ОСОБА_2 были оформлены следующими недост оверными (подложными) для дир ектора ООО «ТД «Универсал» ОСОБА_1 документами:

· накладная от 02.09.05 на общую сумму 29 252, 88 грн. (с НД С)

· накладная от 06.09.05 н а общую сумму 5 940 грн. (с НДС)

· накладная от 09.09.05 н а общую сумму 9 969,9 грн. (с НДС)

· накладная от 03.10.05 н а общую сумму 16 972,5 грн. (с НДС)

· накладная от 04.10.05 н а общую сумму 13 230 грн. (с НДС)

· накладная от 07.10.05 н а общую сумму 3 456 грн. (с НДС)

· накладная от 02.12.05 н а общую сумму 168 грн. (с НДС)

· накладная от 02.12.05 н а общую сумму 17 622,9 грн. (с НДС)

· накладная от 02.12.05 н а общую сумму 38,7 грн. (с НДС)

· накладная от 05.12.05 н а общую сумму 12 508,13 грн. (с НДС)

· накладная от 05.12.05 н а общую сумму 1 560 грн. (с НДС)

· накладная от 05.12.05 н а общую сумму 156 грн. (с НДС)

· накладная от 05.12.05 н а общую сумму 72 грн. (с НДС)

· накладная от 05.12.05 н а общую сумму 50,4 грн. (с НДС)

· накладная от 06.12.05 н а общую сумму 90 грн. (с НДС)

· накладная от 07.12.05 н а общую сумму 12 609 грн. (с НДС)

· накладная от 08.12.05 н а общую сумму 8 671,8 грн. (с НДС)

· накладная от 13.01.06 н а общую сумму 41 585,4 грн. (с НДС)

· накладная от 13.01.06 н а общую сумму 37 405,44 грн. (с НДС)

· накладная от 18.01.06 н а общую сумму 16 170,84 грн. (с НДС)

· налоговая накла дная от 02.09.05 на общую сумму 29 252, 88 г рн. (с НДС)

· налоговая накла дная от 06.09.05 на общую сумму 5 940 гр н. (с НДС)

· налоговая накла дная от 09.09.05 на общую сумму 9 969,9 гр н. (с НДС)

· налоговая накла дная от 03.10.05 на общую сумму 16 972,5 гр н. (с НДС)

· налоговая накла дная от 04.10.05 на общую сумму 13 230 гр н. (с НДС)

· налоговая накла дная от 07.10.05 на общую сумму 3 456 гр н. (с НДС)

· налоговая накла дная от 02.12.05 на общую сумму 168 грн . (с НДС)

· налоговая накла дная от 02.12.05 на общую сумму 17 622,9 гр н. (с НДС)

· налоговая накла дная от 02.12.05 на общую сумму 38,7 грн . (с НДС)

· налоговая накла дная от 05.12.05 на общую сумму 12 508,13 г рн. (с НДС)

· налоговая накла дная от 05.12.05 на общую сумму 1 560 гр н. (с НДС)

· налоговая накла дная от 05.12.05 на общую сумму 156 грн . (с НДС)

· налоговая накла дная от 05.12.05 на общую сумму 72 грн . (с НДС)

· налоговая накла дная от 05.12.05 на общую сумму 50,4 грн . (с НДС)

· налоговая накла дная от 06.12.05 на общую сумму 90 грн . (с НДС)

· налоговая накла дная от 07.12.05 на общую сумму 12 609 гр н. (с НДС)

· налоговая накла дная от 08.12.05 на общую сумму 8 671,8 гр н. (с НДС)

· налоговая накла дная от 13.01.06 на общую сумму 41 585,4 гр н. (с НДС)

· налоговая накла дная от 13.01.06 на общую сумму 37 405,44 г рн. (с НДС)

· налоговая накла дная от 18.01.06 на общую сумму 16 170,84 г рн. (с НДС)

после чего ОСОБА_1 пр едоставил для подписания ука занные документы ОСОБА_2, которая не была осведомлена о преступных намерениях ОС ОБА_1 и, будучи введенной в за блуждение, подписала указанн ую документацию от своего им ени, после чего ОСОБА_1 от с воего имени подписал указанн ые хозяйственные накладные и скрепил их оттиском печати О ОО «ТД «Универсал»;

Взаимоотношения ООО «ТД « Универсал»с ЧП ОСОБА_3 был и оформлены следующими недос товерными (подложными) для ди ректора ООО «ТД «Универсал» ОСОБА_1 документами:

· накладная от 03.04.06 на общую сумму 15 092,11 грн. (с НДС )

· накладная от 07.04.06 н а общую сумму 69 699,99 грн. (с НДС)

· накладная от 10.05.06 н а общую сумму 99 428,04 грн. (с НДС)

· накладная от 06.05.06 н а общую сумму 14 573,76 грн. (с НДС)

· накладная от 02.11.06 н а общую сумму 84 141,92 грн. (с НДС)

· налоговая накла дная от 03.04.06 на общую сумму 15 092,11 г рн. (с НДС)

· налоговая накла дная от 07.04.06 на общую сумму 69 699,99 г рн. (с НДС)

· налоговая накла дная от 10.05.06 на общую сумму 99 428,04 г рн. (с НДС)

· налоговая накла дная от 06.05.06 на общую сумму 14 573,76 г рн. (с НДС)

· налоговая накла дная от 02.11.06 на общую сумму 84 141,92 г рн. (с НДС)

после чего неустановле нные лица, в отношении которы х материалы уголовного дела выделены в отдельное произво дство, по указанию ОСОБА_1 подписали указанные докумен ты от имени ОСОБА_5, добива ясь внешнего сходства с подп исью ОСОБА_5, после чего ОСОБА_1 от своего имени подп исал указанные хозяйственны е накладные и скрепил их отти ском печати ООО «ТД «Универс ал».

В соответствии с распечат кой движения денежных средст в по счету № 26001051701948 в Донецком фи лиале КБ «Приватбанк»(МФО 335496) и по счету № 26000007510000 в отделении № 950 АКИБ «Укрсиббанк»(МФО 351005), от крытым ООО «ТД «Универсал», у становлено, что с данных счет ов в период с 11.08.05 по 31.12.07 списывал ись денежные средства в опла ту товарно-материальных ценн остей на счета ЧП ОСОБА_2, Ч П ОСОБА_3, ЧП ОСОБА_6 в су мме 1 108 975,69 грн. (НДС 221 795,13 грн.), в том ч исле:

· август 2005 года - 169 166,67 грн. (НДС 33 833,33 грн.)

· сентябрь 2005 года - 216 575 грн. (НДС 43 315 грн.)

· октябрь 2005 года - 222 916,67 грн. (НДС 44 583,33 грн.)

· ноябрь 2005 года - 70 833,3 3 грн. (НДС 14 166,67 грн.)

· декабрь 2005 года - 138 333,33 грн. (НДС 27 666,67 грн.)

· январь 2006 года - 152 083, 33 грн. (НДС 30 416,67 грн.)

· февраль 2006 года - 32 8 33,33 грн. (НДС 6566,67 грн.)

· март 2006 года - 3916,67 гр н. (НДС 783,33 грн.)

· апрель 2006 года - 37 234,0 2 грн. (НДС 7446,8 грн.)

· май 2006 года - 52 166,67 грн . (НДС 10 433,33 грн.)

· июнь 2006 года - 12 916,67 гр н. (НДС 2583,33 грн.)

Далее, директором ООО «Т Д «Универсал»ОСОБА_1 в уче те ООО «ТД «Универсал»были о тражены вышеуказанные перви чные документы (накладные и н алоговые накладные), не соотв етствующие фактическим обст оятельствам дела, а также про изведены вышеуказанные необ основанные списания денежны х средств на счета данных час тных предпринимателей, т.к. в х оде досудебного следствия ус тановлено, что никакие товар ы (работы, услуги) у ЧП ОСОБА_ 2, ЧП ОСОБА_5, ЧП ОСОБА_6 ОСОБА_1 как директор ООО « ТД «Универсал»не приобретал , о чем ему было достоверно изв естно.

Таким образом, ОСОБА_1 с ц елью уклонения от уплаты нал огов путем необоснованного у величения валовых затрат ООО «ТД «Универсал»и уменьшения налогового обязательства по НДС путем увеличения суммы н алогового кредита по результ атам хозяйственной деятельн ости ООО «ТД «Универсал»в пе риод 2005-2006 годов осуществил бес товарные (фиктивные) операци и с ЧП ОСОБА_2, ЧП ОСОБА_5 , ЧП ОСОБА_6, сущность котор ых заключалась в том, что фикт ивными (подложными) документ ами были оформлены несуществ ующие (вымышленные) операции на получение и отпуск товарн о-материальных ценностей с с облюдением установленных ре квизитов и процедур, что форм ально предоставляло ему прав о на формирование налогового кредита по НДС и формировани е валовых расходов за соотве тствующий отчетный период.

Продолжая свою преступную деятельность, при наступлен ии соответствующих отчетных налоговых периодов, директо р ООО «ТД «Универсал»ОСОБА _1, будучи объективно осведо мленным о проведенных им бес товарных операциях с ЧП ОСО БА_2, ЧП ОСОБА_5, ЧП ОСОБА _6, в нарушение п.5.1 ст.5, пп.11.2.1 п.11.2 ст. 11 Закона Украины «О налого обложении прибыли предприят ий»№ 283/97-ВР от 22.05.1997года (с изменен иями и дополнениями) необосн ованно завысил валовые расхо ды ООО «ТД «Универсал»за 2006 го д на 291 151 грн. - что отразил в Декл арации по налогу на прибыль п редприятия ООО «ТД «Универса л»за 2006 год - вх.№ 120559 от 09.02.07, - что по влекло занижение налога на п рибыль за 2006 год, подлежащего у плате в государственный бюдж ет, на сумму 72 788 грн., а также вна рушение п.п.7.4.1, п.п.7.4.4 п.7.4, пп.7.5.1 п.7.5 с т. 7 Закона Украины «О налоге н а добавленную стоимость»№ 168/9 7-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и до полнениями), необоснованно з авысил налоговый кредит по Н ДС за 2005-2006 гг. в размере 221 717 грн., - ч то отразил в налоговой декла рации по НДС ООО «ТД «Универс ал»за август 2005 года - вх.№ 69158 от 2 0.09.05; в налоговой декларации по НДС ООО «ТД «Универсал»за се нтябрь 2005 года - вх.№ 83696 от 20.10.05; в на логовой декларации по НДС ОО О «ТД «Универсал»за октябрь 2005 года - вх.№ 95667 от 21.11.05; в налогово й декларации по НДС ООО «ТД «У ниверсал» за ноябрь 2005 года - вх .№ 102804 от 20.12.05; в налоговой деклара ции по НДС ООО «ТД «Универсал »за декабрь 2005 года - вх.№ 115015 от 20.0 1.06; в налоговой декларации по Н ДС ООО «ТД «Универсал»за янв арь 2006 года - вх.№ 6524 от 20.02.06; в налог овой декларации по НДС ООО «Т Д «Универсал»за февраль 2006 го да - вх.№ 11677 от 20.03.06; в налоговой де кларации по НДС ООО «ТД «Унив ерсал»за март 2006 года - вх.№ 23591 от 20.04.06; в налоговой декларации по НДС ООО «ТД «Универсал»за ап рель 2006 года - вх.№ 56778 от 04.08.06; в нало говой декларации по НДС ООО « ТД «Универсал»за май 2006 года - в х.№ 36909 от 14.06.06; в налоговой деклар ации по НДС ООО «ТД «Универса л»за июнь 2006 года - вх.№ 52235 от 20.07.06, - ч то повлекло занижение налога на добавленную стоимость за август 2005 года - июнь 2006 года, под лежащего уплате в государств енный бюджет, на сумму 221 717 грн., в том числе:

· за август 2005 г ода -33 833 грн.

· за сентябрь 2005 год а -43 315 грн.

· за октябрь 2005 года -44 583 грн.

· за ноябрь 2005 года-1 4 167 грн.

· за декабрь 2005 года -27 667 грн.

· за январь 2006 года - 30 417 грн.

· за февраль 2006 года -6566 грн.

· за март 2006 года -783 г рн.

· за апрель 2006 года - 7447 грн.

· за май 2006 года -10 356 гр н.

· за июнь 2006 года -2583 г рн.

Составив указанные дек ларации по НДС и декларацию п о налогу на прибыль ООО «ТД «У ниверсал»ОСОБА_1 подписа л их, скрепил их оттисками печ ати ООО «ТД «Универсал»и пре доставил указанные документ ы по месту нахождения на нало говом учете предприятия - в ГН И в Калининском районе г.Доне цка.

Всего в результате преступ ных умышленных действий дире ктора ООО «ТД «Универсал»О СОБА_1 в бюджет государства не было исчислен и уплачен на лог на прибыль за 2006 год на общу ю сумму 72 788 грн. и налог на добав ленную стоимость за период а вгуст 2005 года - июнь 2006 года на об щую сумму 221 717 грн., что повлекло ущерб на общую сумму 294 505 грн., к оторая является значительны м размером, т.к. в 1000 и более раз п ревышает установленный зако нодательством не облагаемый налогом минимум доходов гра ждан.

Таким образом, своими умышл енными действиями, ОСОБА_1 , являясь должностным лицом п редприятия, совершил умышлен ное уклонение от уплаты нало гов, которые включены в систе му налогообложения, введенны х в установленном законом по рядке, что повлекло фактичес кое не поступление в бюджет с редств в значительных размер ах, т.е. совершил преступление , предусмотренное ст. 212 ч.1 УК Ук раины.

Также ОСОБА_1, ІНФОРМА ЦІЯ_6, находясь на территори и Донецкой области, являясь д олжностным лицом юридическо го лица - субъекта предприним ательской деятельности - Об щества с ограниченной ответс твенностью «Автоспецтех»(да лее - ООО «Автоспецтех»), код Е ГРПОУ 33838507, зарегистрированног о решением исполнительного к омитета Донецкого городског о совета за № 12661020000012276 от 12.10.05, по юри дическому адресу: г.Донецк, пр .Павших Коммунаров, 61, взятого на налоговый учет в ГНИ в Кали нинском районе г.Донецка № 936 о т 18.10.05, свидетельство плательщ ика НДС № 07600268 от 21.10.05, имеющего ин дивидуальный налоговый номе р плательщика НДС 338385005632, занима я на данном предприятии долж ность директора, связанную с выполнением организационно -распорядительных и админист ративно- хозяйственных обяза нностей, и, осуществляя руков одство деятельностью предпр иятия, в соответствии со ст. 8 З акона Украины от 16.07.99 г. № 996-Х 1У «О бухгалтерском учете и финан совой отчетности в Украине»б удучи обязанным создать необ ходимые условия для правильн ого ведения бухгалтерского и налогового учета, предостав ления в налоговые органы по м есту нахождения на налоговом учете достоверных сведений о результатах хозяйственной деятельности предприятия, б удучи ответственным за орган изацию и правильное ведение бухгалтерского учета финанс ово-хозяйственной деятельно сти, а также будучи ответстве нным за достоверность и прав ильность взаиморасчетов с бю джетом по уплате налогов, в пе риод с апреля 2006 года по декабр ь 2007 года умышленно, из корыстн ых побуждений, путем занижен ия объекта налогообложения п о налогу на добавленную стои мость, совершил уклонение от уплаты в бюджет налогов, что п овлекло фактическое не посту пление в государственный бюд жет налогов, введенных в уста новленном законом порядке, в значительных размерах при с ледующих обстоятельствах:

Согласно ст. 14 п. 1,3 Закона Укра ины «О системе налогообложен ия»от 25 июня 1991 года (с изменени ями и дополнениями) налог на д обавленную стоимость и налог на прибыль предприятий отно сятся к общегосударственным налогам.

Законом Украины «О налогоо бложении прибыли предприяти й»№ 283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменен иями и дополнениями) установ лено:

- п.2.1.1 ст.2: «Платель щиками налога являются: из чи сла резидентов - субъекты хоз яйственной деятельности, бюд жетные, общественные и други е предприятия, учреждения и о рганизации, которые осуществ ляют деятельность, направлен ную на получение прибыли как на территории Украины, так и з а ее пределами»

- п. 3.1. ст.З: «Объект ом налогообложения является прибыль, которая определяет ся путем уменьшения суммы от корректированного валового дохода отчетного периода,

определенного согласно пункту 4.3 данного Закона на: су мму валовых расходов платель щика налога, определенных ст атьей 5 данного Закона»

- п. 4.1. ст.4: «Валовой д оход - общая сумма дохода плат ельщика налога от всех видов деятельности, полученного (н ачисленного) в течение отчет ного периода в денежной, мате риальной или нематериальной формах как на территории Укр аины, ее континентальном шел ьфе, исключительной (морской ) экономической зоне, так и за ее пределами»

- п.5.1 ст.5: «валовые расходы производства и обра щения - сумма любых расходов п лательщика налога в денежной , материальной или нематериа льной формах, осуществляемых как компенсация стоимости т оваров (работ, услуг), приобрет аемых налогоплательщиком дл я их дальнейшего использован ия в собственной хозяйственн ой деятельности»

- п. 10.1. ст. 10: «Прибыль пл ательщиков налога, включая п редприятия, основанные на со бственности отдельного физи ческого лица, облагается нал огом по ставке 25 процентов к о бъекту налогообложения»

- п.п. 11.2.1 п. 11.2 ст.11: «датой увеличения валовых затрат п роизводства (оборота) являет ся дата, приходящаяся на нало говый период, в течение котор ого происходит какое-либо из событий, происшедшее ранее: и ли дата списания средств с ба нковских счетов плательщика налога на оплату товаров (раб от, услуг), а в случае их приобр етения за наличность - день их выдачи с кассы плательщика н алога; или дата оприходовани я плательщиком налога товаро в, а для работ (услуг) - дата факт ического получения плательщ иком налога результатов рабо т (услуг)».

Законом Украины «О нало ге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.97г. (с изменениями и дополнениями) установлено:

п.2.1 ст.2: плательщик налога на добавленную стоимость- любо е лицо, которое:

а) осуществляет или планирует осуществлять хозя йственную деятельность и рег истрируется за своим доброво льным решением как плательщи к этого налога;

б) подлежит обязатель ной регистрации как плательщ ик этого налога;..

п.п.3.1.1. п.3.1 ст.З: «объектом нал огообложения являются опера ции плательщиков налога по п родаже товаров (работ, услуг) н а таможенной территории Укра ины, в том числе операции по оп лате стоимости услуг по дого ворам аренды (лизинга) и опера ции по передаче права собств енности на объекты залога за емщику (кредитору) для погаше ния кредиторской задолженно сти залогодателя.»

п.4.1, ст.4: «база налогообложен ия операций по продаже товар ов (работ, услуг) определяется исходя из их договорной (конт рактной) стоимости, определе нной за свободными или регул ируемыми ценами (тарифами) с у четом акцизного сбора, ввозн ой пошлины, иных общегосудар ственных налогов и сборов (об язательных платежей), за искл ючением налога на добавленну ю стоимость, который включае тся в цену товара (работ, услуг ).

п. 6.1. ст. 6: «Объекты налогообло жения, определенные статьей 3 этого Закона, за исключением операций, уволенных от налог ообложения, и операций, к кото рым применяется нулевая став ка в соответствии с этим Зако ном, облагаются налогами по с тавке 20 процентов»

п.п. 7.3.1 п.7.3 ст.7: «датой возникно вения налоговых обязательст в по налогу на добавленную ст оимость является дата, котор ая приходится на налоговый п ериод, на протяжении которог о произошло любое из событий , которое произошло ранее:

или дата зачисления денежн ых средств от покупателя (зак азчика) на банковский счет пл ательщика НДС в оплату товар ов (работ, услуг), что поставля ются, а при поставке товаров (р абот, услуг) за наличные средс тва - дата их оприходования в к ассе плательщика НДС, а при от сутствии таковой

- дата инкассаци и наличных денежных средств в банковском учреждении, кот орое обслуживает плательщик а НДС;

или дата отгрузки товаро в, а для работ (услуг) - дата офор мления документа, который св идетельствует о факте выполн ения работ (услуг) плательщик ом налога на добавленную сто имость.»

п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7: «налоговый кред ит отчетного периода определ яется исходя из договорной (к онтрактной) стоимости товаро в (услуг), но не выше уровня обы чных цен, в случае если догово рная цена на такие товары (усл уги) отличается более чем на 20 процентов от обычной цены на такие товары (услуги), и состо ит из сумм налогов, начисленн ых (уплаченных) налогоплател ьщиком по ставке, установлен ной п.6.1 ст.6 и статьей 8-1 настояще го Закона, в течение такого от четного периода в связи с при обретением или изготовление м товаров (в том числе при их и мпорте) и услуг с целью их даль нейшего использования в нало гооблагаемых операциях в пре делах хозяйственной деятель ности налогоплательщика...».

п.п.7.4.4 п.7.4 ст.7: «если налогопла тельщик приобретает (изготав ливает) материальные и немат ериальные активы (услуги), кот орые не предназначаются для их использования в хозяйстве нной деятельности такого пла тельщика, то сумма налога, упл аченного в связи с таким прио бретением (изготовлением), не включается в состав налогов ого кредита»;

п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7: «не подлежат вкл ючению в состав налогового к редита суммы уплаченного (на численного) налога..., не подтв ержденные налоговыми наклад ными ...»

п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7: «датой возникно вения права налогоплательщи ка на налоговый кредит являе тся: дата осуществления одно го из событий: или дата списан ия средства с банковского сч ета налогоплательщика в опла ту товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего сч ета (товарного чека) - в случа е расчетов с использованием кредитных дебетовых карточе к или коммерческих чеков; или дата получения налоговой на кладной, удостоверяющей факт приобретения налогоплатель щиков товаров (работ, услуг)»

п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7: «Суммы налога, по длежащие уплате в бюджет или возмещению из бюджета, опред еляются как разность между о бщей сумму налоговых обязате льств, возникших в связи с люб ой продажей товаров (работ, ус луг) в течение отчетного пери ода, и суммой налогового кред ита отчетного периода. Уплат а налогов производится не по зднее двадцатого числа месяц а, следующего за отчетным.»

п. 10.1. ст. 10: «Лицами, ответствен ными за начисление, удержани е и уплату (перечисление) нало га в бюджет, есть: а) налогопла тельщики, определенные в ста тьи 2 этого Закона.»

п.5.1 ст.5 Закона Украины «О пор ядке погашения налоговых обя зательств плательщиков нало гов перед бюджетами и госуда рственными целевыми фондами »от

12.12.2000 г. № 2181-111 (с измен ениями и дополнениями) устан овлено, что налоговое обязат ельство, самостоятельно опре деленное плательщиком налог ов в налоговой декларации, сч итается согласованным со дня предоставления такой налого вой декларации. Указанное на логовое обязательство не мож ет быть обжаловано налогопла тельщиком в административно м или судебном порядке.

или дата зачисления дене жных средств от покупателя (з аказчика) на банковский счет плательщика НДС в оплату тов аров (работ, услуг), что постав ляются, а при поставке товаро в (работ, услуг) за наличные ср едства - дата их оприходовани я в кассе плательщика НДС, а пр и отсутствии таковой

- дата инкассации наличных денежных средств в банковском учреждении, кото рое обслуживает плательщика НДС;