Рішення

від 05.01.2012 по справі 2“о”-376/2011

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЛУГАНСЬК

Справа № 2 “о”-376/2011 р.

Р І Ш Е Н Н Я

Іменем України

05 січня 2012 року Ленінський р айонний суд м. Луганська у скл аді:

головуючого - судді Антон енко М.В..,

при секретарі - Кардаш О.О.,

розглянувши у відкритому с удовому засіданні у залі суд у у місті Луганську справу за заявою Сватівської міжрайон ної державної податкової інс пекції в Луганській області про розкриття банком ПАТ «Ук ркомунбанк»в м. Луганську ін формації, яка становить банк івську таємницю відносно фіз ичної особи підприємця ОСО БА_1, -

ВСТАНОВИВ:

Заявник звернувся до суд у з заявою, в якій просив суд з обов`язати Публічне акціоне рне товариство “Укркомунбан к” (МФО 304988, м. Луганськ, вул.. Шевч енка В.В. б.18а), розкрити інформа цію, що містить банківську та ємницю відносно фізичної осо би підприємця ОСОБА_1 (под атковий номер НОМЕР_1 адре са реєстрації АДРЕСА_1) шл яхом надання роздруків реєст ру електронних платіжних док ументів про рух грошових кош тів по рахунку НОМЕР_2 з вк азівкою призначення платежу , дати, коду ЄДРПОУ та назви ко нтрагентів за період з 21.10.2010 рок у по 04.10.2011 року. В обґрунтування вимог заяви заявник зазначи в, що на обліку в Білокуракинс ькому відділенні Сватівські й МДПІ знаходиться фізична о соба підприємець ОСОБА_1, зареєстрований Білокуракин ською районною державною адм іністрацією 04.10.10 р. за № 23640000000001036. Де ржавну реєстрацію фізичної о соби підприємця ОСОБА_1 пр оведено, відповідно довідки з ЄДР підприємств та організ ацій України №11547469 від 27.10.11 р. фізи чна особа підприємець ОСОБ А_1 зареєстрований за адрес ою : АДРЕСА_1. Відповідно до копії повідомлення ОСОБА_1 ., платником податків 21.10.2010 р. в ідкрито розрахунковий рахун ок НОМЕР_2 в Білокуракинсь кому відділенні Публічного а кціонерного товариства “Укр комунбанк”. Згідно плану - г рафіку Сватівської МДПІ на 4 квартал 2011 р., затвердженого ДП С України, та наказу від 28.09.11 р. № 662 заплановано проведення док ументальної планової виїзно ї перевірки з питань своєчас ності, достовірності, повнот и нарахування та сплати пода тків і зборів (обов' язкових платежів), дотримання валютн ого та іншого законодавства, контроль за дотриманням яко го покладено на контролюючі органи, дотримання роботодав цями законодавства щодо укла дення трудових договорів, оф ормлення трудових відносин з працівниками (найманими осо бами) фізичної особи-підприє мця ОСОБА_1 з 04.10.10 по 30.09.11р. з 10 жо втня 2011р. терміном на 10 робочих днів старшим державним п одатковим ревізором-інспект ором, Білокуракинського від ділення Сватівської МДПІ, ін спектором податкової служб и II рангу Степаненко Іриною Ол ександрівною, про що підприє мець повідомлений рекомендо ваним листом з повідомленням про вручення з додатками: пов ідомлення від 29.09.11 р. №30/17 та копі я наказу від 28.09.11р. №662. У зв' язку з встановленням 10.10.11 р. відсутн ості платника податків за мі сцезнаходженням (місцем прож ивання) та наданням запиту на встановлення місцезнаходже ння платника податків до ВПМ Старобільської МДПІ від 11.10.11 р . №2081/7/17, перевірка не розпочата з дати, зазначеної у направле нні та наказі. До Білокуракин ського відділення Сватівськ ої МДПІ 24.10.11р. від ВПМ Старобіль ської МДПІ надійшла довідка про встановлення місцезнахо дження ФОП ОСОБА_1 за адре сою: АДРЕСА_1. Відповідно д о п.1.11 розділу 1 Методичних реко мендацій щодо порядку органі зації та проведення перевіро к платників податків, затвер джених наказом ДПА України в ід 14.04.11 р. №213, наказу від 24.10.11 р. №697 та направлення від 24.10.11 р. №463, докум ентальна планова виїзна пере вірка з питань своєчасності, достовірності, повноти нара хування та сплати податків і зборів (обов' язкових плате жів), дотримання валютного та іншого законодавства, контр оль за дотриманням якого пок ладено на контролюючі органи , дотримання роботодавцями з аконодавства щодо укладення трудових договорів, оформле ння трудових відносин з прац івниками (найманими особами) фізичної особи-підприємця ОСОБА_1, за період діяльност і з 04.10.10 р. по 30.09.11р. повинна була р озпочатися з 24 жовтня 2011р. терм іном на 10 робочих днів, але 24.10.11р . встановлено неможливість р озпочати документальну план ову виїзну перевірку фізично ї особи-підприємця ОСОБА_1 з дати, зазначеної у направле нні та наказі, у зв' язку з нен аданням документів для перев ірки, так як, зі слів підприємц я, всі документи за перевіряє мий період були пошкоджені, а саме, залиті фарбою та знищен і 05.08.11р., що зафіксовано актом пр о неможливість розпочати док ументальну планову виїзну пе ревірку від 24.10.11 р. №23/17-3099812919. ФОП ОСОБА_1 до Білокуракинсько го відділення Сватівської МД ПІ надане письмове пояснення від 25.10.11 р. №3534/І про знищення всі х документів за перевіряємий період, в тому числі: свідоцтв а про державну реєстрацію фі зичної особи-підприємця, сві доцтва про сплату єдиного по датку, банківських квитанцій , чекової книжки, рахунків, нак ладних. Крім того, згідно нада ного пояснення ФОП ОСОБА_1 . відновити вищевказані доку менти та надати виписку з бан ку про обсяг та обіг коштів на рахунку підприємця відмовля ється, що зафіксовано актом п ро відмову в наданні докумен тів для проведення документа льної планової виїзної перев ірки фізичної особи-підприєм ця ОСОБА_1 від 25.10.11 №24/17-3099812919. Зая вник зазначає є імовірність, що підприємець задіяний у сх емах мінімізації податкових зобов' язань, так як за 2010 рік задекларований обсяг виручк и складає 107660 грн., а згідно відо мостей баз даних ДРФО щодо от риманих доходів за ознакою "42" - 675000 грн. Сума розбіжностей за 2 010 рік становить 567340 грн., імовір на мінімізація податкових зо бов' язань за рахунок заниже ння обсягу виручки. ФОП ОСО БА_1. платником єдиного пода тку, що перевищив граничний о бсяг виручки, передбачений с т.1 Указу Президента України „ Про спрощену систему оподатк ування, обліку та звітності с уб' єктів малого підприєм ництва” від 03.07.98 № 727/98, здійсню є значні фінансово-господарс ькі операції, так, в 4 кварталі 2010 року згідно відомостей баз даних ДРФО, підприємець здій снив значну фінансову операц ію на суму 675000 грн. з ТЗОВ "Агрофі рма Донеччина" (код 31386570). Врахов уючи викладене, Сватівська М ДПІ позбавлена: 1) можливості з дійснювати контроль за додер жанням ФОП ОСОБА_1 податко вого законодавства; 2) можливо сті всебічно, повно та об' єк тивно вивчити фінансово-госп одарську діяльність ФОП ОС ОБА_1 на предмет допущення п орушень податкового, валютно го та іншого законодавства.

Приписами ст. 67 Конституц ії України встановлено, що ко жен зобов' язаний сплачуват и податки і збори в порядку і р озмірах, встановлених законо м.

Згідно зі ст. 15 ЦПК Ук раїни суди розглядають в пор ядку цивільного судочинства справи про захист порушених , невизнаних або оспорюваних прав, свобод чи інтересів, щ о виникають із цивільних, ж итлових, земельних, сімейних , трудових відносин, а також з інших правовідносин, крім ви падків, коли розгляд таких сп рав проводиться за правилами іншого судочинства. Суди роз глядають справи, визначені у частині першій цієї статті, в порядку позовного, наказног о та окремого провадження

Як передбачено стат тею 234 ЦПК України окреме про вадження - це вид непозовно го цивільного судочинства, в порядку якого розглядаютьс я цивільні справи про підтве рдження наявності або відсут ності юридичних фактів, що ма ють значення для охорони пр ав та інтересів особи або ств орення умов здійснення нею особистих немайнових чи ма йнових прав або підтвердже ння наявності чи відсутності неоспорюваних прав.

В числі інших суд роз глядає в порядку окремого пр овадження справи про розкрит тя банком інформації, яка м істить банківську таємницю , щодо юридичних та фізичних о сіб.

Ст.235 ЦПК України пере дбачено, що справи окремого п ровадження розглядаються судом з додержанням загальн их правил, встановлених цим Кодексом, за винятком положе нь щодо змагальності та меж с удового розгляду, також з ура хуванням інших особливосте й розгляду цих справ встанов лені цим кодексом, тобто на ро згляд цієї категорії справ п оширюються, як загальні прав ила розгляду справ, в тому чис лі відносно підсудності, так і особливості визначені для кожної групи справ окремого провадження.

Статтею 287 ЦПК України визн ачено, що заява про розкрит тя банком інформації, яка мі стить банківську таємницю, щ одо юридичної або фізичної о соби у випадках, встановлени х законом, подається до суд у за місцезнаходженням банк у, що обслуговує таку юридичн у або фізичну особу.

У судовому засіданні пред ставник заявника доводи викл адені в заяві підтримав в пов ному обсязі, надав суду поясн ення аналогічні викладеним у заяві, просив вимоги заяви за довольнити у повному обсязі.

Представник філії ПАТ «Укркомунбанк»в м. Луган ську, у судове засідання не з' явився, про час та дату розгля ду заяви був повідомлений на лежним чином. До початку судо вого засідання надав суду за яву, відповідно до якої проси в справу розглядати без його участі. Також надав суду запе речення на заяву, відповідно до якої просив відмовити зая внику в задоволенні заяву у п овному обсязі.

ОСОБА_1. у судове засідан ня не з' явився, причин неявк и суду не повідомив, про час та дату судового засідання був сповіщений належним чином.

У відповідності до ч.2 ст. 289 ЦПК України неявка до с удового засідання без поважн их причин заявника та (або) осо би, у відношенні якої вимагає ться розкриття банківської т аємниці, або їх представника чи представника банку не є пе решкодою для розгляду справи , якщо суд не визнав їх участь обов' язковою.

Розглянувши предст авлені докази, суд приходить до наступного.

Згідно зі ст. 60 Закону України «Про банки і банківс ьку діяльність»інформація щ одо діяльності та фінансовог о стану клієнта ( в тому числі відомості про стан рахунків клієнтів), яка стала відомою б анку у процесі обслуговуванн я клієнтів є банківською тає мницею.

Ст.62 Закону України « Про банки і банківську діяль ність» інформація щодо юриди чних та фізичних осіб, яка міс тить банківську таємницю, мо же розкриватися за рішенням суду.

Відповідно до 16 Податково го кодексу України платник п одатків зобов'язаний вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати зв ітність, що стосується обчис лення і сплати податків та зб орів; подавати до контролююч их органів у порядку, встанов леному податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і спл атою податків та зборів; спла чувати податки та збори в стр оки та у розмірах, встановлен их цим Кодексом та законами з питань митної справи; подава ти на належним чином оформле ну письмову вимогу контролюю чих органів (у випадках, визна чених законодавством) докуме нти з обліку доходів, витрат т а інших показників, пов'язани х із визначенням об'єктів опо даткування (податкових зобов 'язань), первинні документи, ре гістри бухгалтерського облі ку, фінансову звітність, інші документи, пов'язані з обчисл енням та сплатою податків та зборів; виконувати законні в имоги контролюючих органів щ одо усунення виявлених поруш ень законів з питань оподатк ування та митної справи і під писувати акти (довідки) про пр оведення перевірки; не переш коджати законній діяльності посадової особи контролюючо го органу під час виконання н ею службових обов'язків та ви конувати законні вимоги тако ї посадової особи; забезпечу вати збереження документів, пов'язаних з виконанням пода ткового обов'язку, протягом с троків, установлених цим Код ексом.

Відповідно до ст. 20 Податков ого кодексу України органи д ержавної податкової служби м ають право запрошувати платн иків податків або їх предста вників для перевірки правиль ності нарахування та своєчас ності сплати податків та збо рів, дотримання вимог іншого законодавства, здійснення к онтролю за дотриманням якого покладено на органи державн ої податкової служби; під час проведення перевірок вимага ти виготовлення платником по датків (уповноваженим предст авником платника податків) і безоплатно отримувати від н их засвідчені підписом платн ика податків або його посадо вою особою та скріплені печа ткою (за її наявності) копії до кументів, що свідчать про пор ушення вимог податкового зак онодавства або іншого законо давства, контроль за дотрима нням якого покладено на орга ни державної податкової служ би, та пояснень з питань, що ви никають під час перевірок та стосуються реалізації повно важень органів державної под аткової служби, встановлених цим Кодексом та іншими закон ами України; одержувати безо платно від платників податкі в, а також від установ Націона льного банку України, банків та інших фінансових установ довідки, у порядку встановле ному Законом України "Про бан ки і банківську діяльність" т а цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявні сть банківських рахунків, а н а підставі рішення суду - інфо рмацію про обсяг та обіг кошт ів на рахунках, у тому числі пр о ненадходження у встановлен і терміни валютної виручки в ід суб'єктів підприємницької діяльності;. проводити перев ірки платників податків (крі м Національного банку Україн и) в порядку, встановленому ци м Кодексом; для здійснення фу нкцій, визначених податковим законодавством, отримувати безоплатно від платників под атків, у тому числі благодійн их та інших неприбуткових ор ганізацій, у порядку, визначе ному цим Кодексом, інформаці ю, довідки, копії документів (з асвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печатко ю (за наявності) про фінансово -господарську діяльність, от римувані доходи, видатки пла тників податків та іншу інфо рмацію, пов'язану з обчисленн ям та сплатою податків, дотри манням вимог іншого законода вства, здійснення контролю з а яким покладено на органи де ржавної податкової служби, а також фінансову та статисти чну звітність, в порядку та на підставах, визначених цим Ко дексом; під час проведення пе ревірок вивчати та перевірят и первинні документи, які вик ористовуються в бухгалтерсь кому та податковому обліку, і нші регістри, фінансову, стат истичну звітність, пов'язані з обчисленням і сплатою пода тків та зборів, виконанням ви мог іншого законодавства, ко нтроль за дотриманням якого покладено на органи державно ї податкової служби.

Судом встановлено, на обл іку в Білокуракинському відд іленні Сватівській МДПІ знах одиться фізична особа підпри ємець ОСОБА_1, зареєстрова ний Білокуракинською районн ою державною адміністрацією 04.10.10 р. за № 23640000000001036. Державну реєст рацію фізичної особи підприє мця ОСОБА_1 проведено, від повідно довідки з ЄДР підпри ємств та організацій України №11547469 від 27.10.11 р. фізична особа пі дприємець ОСОБА_1 зареєст рований за адресою : АДРЕСА _1. Відповідно до п.1.11 розділу 1 Методичних рекомендацій що до порядку організації та пр оведення перевірок платникі в податків, затверджених нак азом ДПА України від 14.04.11 р. №213, н аказу від 24.10.11 р. №697 та направлен ня від 24.10.11 р. №463, документальна п ланова виїзна перевірка з пи тань своєчасності, достовірн ості, повноти нарахування та сплати податків і зборів (обо в' язкових платежів), дотрим ання валютного та іншого зак онодавства, контроль за дотр иманням якого покладено на к онтролюючі органи, дотриманн я роботодавцями законодавст ва щодо укладення трудових д оговорів, оформлення трудови х відносин з працівниками (на йманими особами) фізичної ос оби-підприємця ОСОБА_1, за період діяльності з 04.10.10 р. по 30 .09.11р. повинна була розпочатис я з 24 жовтня 2011р. терміном на 10 ро бочих днів, але 24.10.11р. встановле но неможливість розпочати до кументальну планову виїзну п еревірку фізичної особи-підп риємця ОСОБА_1 з дати , зазначеної у направленні та наказі, у зв' язку з ненаданн ям документів для перевірки, так як, зі слів підприємця, вс і документи за перевіряємий період були пошкоджені, а сам е, залиті фарбою та знищені 05.08. 11р., що зафіксовано актом про н еможливість розпочати докум ентальну планову виїзну пере вірку від 24.10.11 р. №23/17-3099812919. ФОП ОС ОБА_1 до Білокуракинського відділення Сватівської МДПІ надане письмове пояснення в ід 25.10.11 р. №3534/І про знищення всіх документів за перевіряємий період, в тому числі: свідоцтв а про державну реєстрацію фі зичної особи-підприємця, сві доцтва про сплату єдиного по датку, банківських квитанцій , чекової книжки, рахунків, нак ладних. Крім того, згідно нада ного пояснення ФОП ОСОБА_1 . відновити вищевказані доку менти та надати виписку з бан ку про обсяг та обіг коштів на рахунку підприємця відмовля ється, що зафіксовано актом п ро відмову в наданні докумен тів для проведення документа льної планової виїзної перев ірки фізичної особи-підприєм ця ОСОБА_1 від 25.10.11 №24/17-3099812919.

Вказані обставини підтверджуються наданими су ду доказами.

За таких обставин суд вва жає, що оскільки викладені об ставини створюють умови для порушення законодавства Ук раїни, яке регулює фінансову та підприємницьку діяльніст ь, та до замаху на економічну б езпеку держави, та у зв' язку з вищевикладеним, суд приход ить до висновку, що заява підл ягає задоволенню.

Суд вважає, що заявник має відповідні повноваження на розкриття для нього таких ві домостей, що випливає з ст.11 За кону України «Про державну п одаткову службу в Україні»пр о те, що податкові органи маю ть право на підставі рішення суду одержувати відомості в ід установ банків, які містят ь банківську таємницю віднос но юридичних та фізичних осі б у встановлених законом вип адках.

Доказів того, що у д аному випадку мається спір п ро право, судові не надано.

Керуючись ст.. 15 ЦК У країни, ст.ст. 234, 235, 287-290 ЦПК Украї ни, ст. ст.60, 62 Закону України «Пр о банки і банківську діяльні сть», ст.. 16, 20 Податкового Кодек су України суд ,-

ВИРІШИВ:

Заяву Сватівської міжрайонної державної подат кової інспекції в Луганській області, задовольнити.

Зобов`язати Публіч не акціонерне товариство “Ук ркомунбанк” (МФО 304988, м. Лугансь к, вул.. Шевченка В.В. б.18а), розкри ти інформацію, що містить бан ківську таємницю відносно фі зичної особи підприємця ОС ОБА_1 (податковий номер НО МЕР_1 адреса реєстрації АД РЕСА_1) шляхом надання роздр уків реєстру електронних пла тіжних документів про рух гр ошових коштів по рахунку НО МЕР_2 з вказівкою призначен ня платежу, дати, коду ЄДРПОУ т а назви контрагентів за пері од з 21.10.2010 року по 04.10.2011 року.

Рішення підлягає н егайному виконанню.

Рішення може бути о скаржено у 5-денний строк до ап еляційного суду Луганської о бласті в установленому поряд ку через Ленінський районний суд м. Луганська особою, щодо якої банк розкриває таємницю або заявником. Оскарження рі шення не зупиняє його викона ння.

Головуючий М.В. Антоненко