Постанова

від 16.02.2012 по справі 2а/0470/16070/11

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

копія

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 лютого 2012 р. Справа № 2а/0470/16070/11

Дніпропетровський о кружний адміністративний су д у складі:

головуючого судді Барановського Р. А.

розглянувши у письмовом у провадженні у місті Дніпро петровську адміністративну справу за адміністративним позовом ТОВ "Дніпротрансінве ст" до Державної податкової і нспекції у м. Дніпродзержинс ьку про визнання дій протипр авними, -

ВСТАНОВИВ:

Позивач звернувся до суду із адміністративним поз овом до Державної податкової інспекція у м. Дніпродзержин ську. Звернувшись до суду, поз ивач просить:

визнати протиправними дії Державної податкової інспек ції у місті Дніпродзержинськ у Державної податкової адмін істрації з визнання нікчемни ми правочинів, які були вчине ні Товариством з обмеженою в ідповідальністю «Дніпротра нсінвест» у лютому 2011 року з по стачання товарів (послуг) за л анцюгом постачання від Поста чальників: ТОВ «Батіман» і ТО В «Креата», та до Покупців: ТОВ «Креата» і Державне підприє мство «Український державни й центр по експлуатації спец іалізованих вагонів», та дії з визнання відсутності об'єк тів оподаткування при придба нні та продажу товарів (послу г) ТОВ «Дніпротрансінвест» (і дентифікаційний код 33382274) за пе ріод з 01.02.2011 року по 28.02.2011 року, чкі підпадають під визначення н орм та вимог Податкового код ексу України від 02 грудня 2010 ро ку №2755: п.185.1 ст. 185, п.186.1 ст. 186, п. 187.1 ст. 187, п .198.6 ст.198, п. 201.1 ст.201, зокрема при при дбанні товарів (послуг) від По стачальників: ТОВ «Батіман» і ТОВ «Креата», та подальшому їх продажу до Покупців: ТОВ «К реата» і Державне підприємст во «Український державний це нтр по експлуатації спеціалі зованих вагонів»;

визнати протиправними дії Державної податкової інспек ції у місті Дніпродзержинськ у Державної податкової адмін істрації України щодо склада ння Акту від 23 вересня 2011 року № 5089/298/23-408/33382274 «Про результати позап ланової невиїзної перевірки ТОВ «Дніпротрансінвест» (ко д 33382274) з питання дотримання вим ог податкового законодавств а з податку на додану вартіст ь за результатами декларації з ПДВ за січень та лютий 2011 рок у, по взаємовідносинам з ТОВ « Батіман» (код 36207360) та ТОВ «Креат а» (код 36980930) та далі по подальшо му ланцюгу постачання іншим платникам податку»;

визнати протиправним Акт Д ержавної податкової інспекц ії у місті Дніпродзержинську Держаної податкової адмініс трації від 23 вересня 2011 року №5089 /298/23-408/33382274 «Про результати позапл анової невиїзної перевірки Т ОВ «Дніпротрансінвест» (код 33382274) з питання дотримання вимо г податкового законодавства з податку на додану вартість за результатами декларації з ПДВ за січень та лютий 2011 року , по взаємовідносинам з ТОВ «Б атіман» (код 36207360) та ТОВ «Креата » (код 36980930) та далі по подальшом у ланцюгу постачання іншим п латникам податку»;

скасувати Акт Державної по даткової інспекції у місті Д ніпродзержинську Державгїї податкової адміністрації ві д 23 вересня 2011 року №5089/298/23-408/33382274 «Пр о результати позапланової не виїзної перевірки ТОВ «Дніпр отрансінвест» (код 33382274) з питан ня дотримання вимог податков ого законодавства з податку на додану вартість за резуль татами декларації з ПДВ за сі чень та лютий 2011 року, по взаємо відносинам з ТОВ «Батіман» (к од 36207360) та ТОВ «Креата» (код 36980930) т а далі по подальшому ланцюгу постачання іншим платникам податку»;

зобов'язати Державну подат кову інспекцію у місті Дніпр одзержинську Державної пода ткової адміністрації Україн и скласти Довідку про провед ення позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Дніпротрансі нвест» (код 33382274) з питання дотри мання вимог податкового зако нодавства з податку на додан у вартість за результатами д екларації з ПДВ за січень та л ютий 2011 року по взаємовідноси нам з ТОВ «Батіман» (код 36207360) та ТОВ «Креата» (код 36980930) та далі п о подальшому ланцюгу постача ння іншим платникам податку згідно з наказом Державної п одаткової інспекції у місті Дніпродзержинську від 08.09.2011 р. № 1719 «Про проведення документа льної позапланової невиїзно ї перевірки ТОВ « Дніпротран сінвест».

Позовні вимоги мотивовані протиправністю дій відповід ача, що оскаржено.

Позивач зазначає, що Виснов ки, викладені в акті перевірк и щодо нікчемності правочину з ТОВ «Батіман» (код 36207360) та ТОВ «Креата» (код 36980930) та далі по по дальшому ланцюгу постачання до ДП «Укрспецвагон» (код 01056362) - не ґрунтуються на будь яких д оказах. Тому як, довідки про ві дсутність за місцезнаходжен ням по вказаних постачальник ах, видані вже після укладанн я правочинів, і не можуть врах овуватись при аналізі операц ій за період, що перевірявся. К рім того, всі висновки обґрун товані тим, що в ланцюгу контр агентів - постачальників - існ ують сумнівні підприємства.

Відповідач надав до суду за перечення на адміністративн ий позов, відповідно до яких п озов не визнав.

Дослідивши матеріали спра ви, судом встановлено наступ не.

Матеріалами справи підтве рджено, що на підставі наказу ДПІ у м. Дніпродзержинську ві д 08.09.2011 № 1719, відповідно до ст. 20, абз . 1 п. 75.1, п.п. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75, п. 79.1, п. 79.2, п. 79.3 ст . 79 та на підставі п.п. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 П одаткового кодексу України, проведена позапланова докум ентальна невиїзна перевірка ТОВ «Дніпротрансінвест» (ко д 33382274) з питань дотримання вимо г податкового законодавства з податку на додану вартість за січень та лютий 2011 року по в заємовідносинам з ТОВ «Батім ан» (код 36207360) та ТОВ «Креата» (ко д 36980930) та далі по подальшому лан цюгу постачання іншим платни кам податку.

Невиїзною позаплановою пе ревіркою встановлені поруше ння:

1). В січні 2011року: питання щодо забезпечення всебічного фор мування доказової бази, та от римання наявності комплексу доказів, посилання на які, буд е підставою для встановлення факту нікчемності (удаванос ті) правочину між учасниками : ТОВ «Креата», ТОВ «Батіман» ( постачальники з ознаками «фі ктивності») - ТОВ «Дніпротран сінвест» («транзитер») - ДП « Укрспецвагон» («вигодонабув ач») - знаходиться на відповід ному додатковому дослідженн і «на стадії оперативного ві дпрацювання у відділі податк ової міліції ДПІ у м. Дніпроді ержинську».

2). В лютому 2011 року: в порушенн я ч. 5 ст. 203, ч. 1,2 ст. 215, ст. 216 ЦК Україн и в частині недодержання вим ог зазначених статей в момен т вчинення правочинів, які не спрямовані на реальне наста ння наслідків, що обумовлені ними по правочинах, здійснен их при придбанні та наступно му продажу товарів (послуг). То вар (послуги) по вказаних прав очинах не був переданий в пор ушення ст. 662, 655 та 656 ЦК України - п равочини, визнано - «нікчемни ми».

Перевіркою встановлено ві дсутність об'єктів оподаткув ання при придбанні та продаж у товарів (послуг) ТОВ «Дніпро трансінвест» за період з 01.02.2011 р оку по 28.02.2011 року, які підпадают ь під визначення норм та вимо г Податкового Кодексу Україн и: п. 185.1 ст. 185, п. 186.1 ст. 186, п. 187.1 ст. 187, п. 198.6 с т. 198, п. 201.1 ст. 200 -- за лютий 2011р. - право чини, визнано - «нікчемними».

Відповідно до п. 79.2 ст. 79 Подат кового кодексу України докум ентальна позапланова невиїз на перевірка проводиться пос адовими особами органу держа вної податкової служби виклю чно на підставі рішення кері вника органу державної подат кової служби, оформленого на казом, та за умови надіслання платнику податків рекомендо ваним листом із повідомлення м про вручення, або вручення й ому чи його уповноваженому п редставнику під розписку коп ії наказу про проведення док ументальної позапланової не виїзної перевірки та письмов ого повідомлення про дату по чатку та місце проведення та кої перевірки.

Відповідно до п. 79.3 ст.79 Податк ового кодексу України від 02 гр удня 2010 року № 2755-У - присутність платників податків під час п роведення документальних не виїзних перевірок не обов'яз кова.

Перевірку проведено з урах уванням наступних матеріалі в ДПІ:

матеріали невиїзних позап ланових документальних пере вірок підприємств - постачал ьників «з ознаками фіктивнос ті» по ланцюгу до ТОВ «Дніпро трансінвест», по яких попере дніми перевірками правочини визнано «нікчемними» та скл адено акти позапланових пере вірок :

1) ТОВ «Креата» (код 36980930, м. Дніп родзержинськ):

акт від 03.06.11 №3190/168/23-4/36980930, складени й за результатами перевірки, проведеної з питань дотрима ння податкового законодавст ва з податку на додану вартіс ть під час здійснення фінанс ово - господарських відносин з ТОВ «Нафта XXI» (код 31418937) у січні 2011 року та далі по подальшому л анцюгу постачання іншим плат никам податку, згідно якого у кладені правочини у вказаних періодах визнано «нікчемним и»;

акт від 24.05.11 №2970/154/23-4/36980930, складени й за результатами перевірки, проведеної на предмет дотри мання податкового законодав ства з податку на додану варт ість під час здійснення фіна нсово - господарських віднос ин з контрагентами по придба нню товарів (послуг) у лютому 2 011 року, та далі по подальшому л анцюгу постачання іншим плат никам податку (по всьому колу контрагентів), згідно якого у кладені правочини у вказаном у періоді визнано «нікчемним и»:

2). ТОВ «Батіман» (код 36207360, м. Дні продзержинськ):

акт від 21.04.11 №2409/114/23-4/36207360, складени й за результатами перевірки, проведеної з питань дотрима ння податкового законодавст ва з податку на додану вартіс ть під час здійснення фінанс ово - господарських відносин з контрагентами з ознаками « фіктивності» по придбанню то варів (послуг) від: ТОВ «Корт» (код 24985756) у грудні 201 Ороку та ТОВ «Нафта XXI» (код 31418937) у січні 2011 рок у та далі по подальшому ланцю гу постачання іншим платника м податку, згідно якого уклад ені правочини у вказаних пер іодах визнано «нікчемними»;

акт від 24.05.11 №2960/146/23-4/36207360. складени й за результатами перевірки, проведеної на предмет дотри мання податкового законодав ства з податку на додану варт ість під час здійснення фіна нсово - господарських віднос ин з контрагентами по придба нню товарів (послуг) у грудні 2 010 року, січні, лютому 2011 року та далі по подальшому ланцюгу п остачання іншим платникам по датку (по всьому колу контраг ентів), згідно якого укладені правочини у вказаних період ах визнано «нікчемними»;

матеріали виїзних позапла нових документальних переві рок підприємства ТОВ «Дніпро трансінвест»:

довідка перевірки від 19.05.11 №28 61/333/23-410/33382274, складена за результат ами перевірки, проведеної на предмет підтвердження відом остей, отриманих від особи, як а мала правові відносини з пл атником податків ДП «Укрспец вагон» (код 01056362) за січень 2011 рок у;

довідка перевірки від 18.05.11 №28 40/328/23-410/33382274, складена за результат ами перевірки, проведеної на предмет підтвердження відом остей, отриманих від особи, як а мала правові відносини з пл атником податків ДП «Укрспец вагон» (код 01056362) за січень, люти й 2011 року.

відомості останньої виїзн ої планової перевірки ТОВ «Д ніпротрансінвест»: яка прово дилась за період роботи з 01.10.2009р . по 30.09.2010р., про що складено акт д окументальної перевірки від 08.02.2011 р. №712/8/23-206/33382274.

оперативна інформація від ВПМ у м. Дніпродзержинську, а саме службова записка ВПМ ві д 15.09.11 №2077/26-33 (вхідний до управлін ня 20.09.11) «про надання інформаці ї по ТОВ «Дніпротрансінвест» .

Крім того. ВПМ надано копію пояснень директора ТОВ «Дніп ротрансінвест» - Лісового Д .О. по проведених взаємовід носинах з підприємством ТОВ «Батіман» (опитаного 07.07.11 ст. о/у ОРВ ВПМ ДП1 у м. Дніпродзержин ську), та надано копію протоко лу допиту директора ТОВ «Бат іман» - ОСОБА_3. складеного 11.05.2011 р. прокуратурою Дніпропет ровської області.

відомості по платнику згід но баз даних ДПІ у м. Дніпродзе ржинську:

перелік комп'ютерних автом атизованих інформаційних си стем податкового органу: АС А удит, АІС Реєстр платників по датків, АРМ «БЕСТ-ЗВІТ», АРМ «С истема автоматизованого спі вставлення податкових зобов 'язань та податкового кредит у в розрізі контрагентів на р івні ДПА України».

звітні дані декларацій з ПД В за січень, лютий 2011 року (з дод атками): січень 2011р.:

декларація від 17.02.11 №9000391401; люти й 2011 р.:

декларація від 21.03.11 №9001444368.

Діяльність ТОВ «Батіман» т а ТОВ «Креата», та всі первинн і документи «є нікчемними та мають ознаку фіктивності», д іяльність була спрямована на здійснення операцій, пов'яза них з наданням податкової ви годи по подальшому ланцюгу п остачання ПДВ - по ланцюгу по стачання для третіх осіб.

Відповідно до частини 1, 5 ст. 203, п. 1,2 ст. 215, ст. 228 Цивільного коде ксу України, зазначені право чини мають ознаки нікчемност і та є нікчемними - в силу прип ису закону. Правочини, укладе ні ТОВ «Батіман» та ТОВ «Креа та» (за вказані періоди) поруш ують публічний порядок, супе речать інтересам держави та суспільства, вчинені удавано з метою приховування сплати податків третіх осіб.

Висновки відповідача щодо виявлених порушень відповід ають вимогам чинного законод авства та встановленими наяв ними обставинами при відпрац юванні проведених взаємовід носин позивача з ТОВ «Батіма н» (код 36207360) та ТОВ «Креата» (код 36980930) та далі по подальшому ланц югу постачання.

З огляду на викладене, дії в ідповідача, що оскаржено є пр авомірними. Тому, адміністра тивний позов не підлягає зад оволенню.

Керуючись ст.ст. 158 - 163 Кодек су адміністративного судочи нства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

У задоволенні адмініс тративного позову відмовити повністю.

Постанова суду наби рає законної сили та може бут и оскаржена до Дніпропетровс ького апеляційного адмініст ративного суду в порядку та с троки, предбачені статтями 186 та 254 Кодексу адміністративно го судочинства України.

Суддя (підпис)

Постанова не набрала зако нної сили 10.02.2012

Суддя Р.А. Барановський Р.А. Барановський