Ухвала

від 19.01.2012 по справі 2а-7431/11/1270

ДОНЕЦЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Головуючий у 1 інстанції - Твердохліб Р.С.

Суддя-доповідач - Ястреб ова Л.В.

ДОНЕЦЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИ Й АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 січня 2012 року справа №2а-7431/ 11/1270 приміщення суду за ад ресою:83017, м. Донецьк, бул. Шевчен ка, 26

Донецький апеляційний а дміністративний суд у склад і:

головуючого судді: Ястре бової Л.В.

суддів: Ляшенка Д.В ., Чумака С.Ю.,

розглянувши в письмовому п ровадженні апеляційну скарг у державного підприємства « Підприємство Перевальської виправної колонії управлінн я Державного департаменту Ук раїни з питань виконання пок арань у Луганській області н а постанову Луганського окру жного адміністративного суд у від 26 жовтня 2011 року по справі №2а-7431/11/1270 за позовом державного підприємства «Підприємств о Перевальської виправної ко лонії управління Державного департаменту України з пита нь виконання покарань у Луга нській області до Алчевської об'єднаної державної подат кової інспекції в Луганські й області про скасування под аткового повідомлення-рішен ня від 12 серпня 2011 року № 0000023500 , -

ВСТАНОВИВ:

Позивач звернувся до суду з позовом Алчевської об'єд наної державної податкової інспекції в Луганській обла сті про скасування прийнятог о Алчевською ОДПІ податковог о повідомлення-рішення від 12 с ерпня 2011 року № 0000023500 за поруш ення п. 2.11 гл. 2, п. 3.1,3.2,3.3 гл. 3 Положенн я про ведення касових операц ій у національній валюті в Ук раїні, затвердженого постано вою Правління НБУ від 15.12.2004 року № 637, на підставі п.п. 54.3.3, п. 54.3 ст. 54 П одаткового кодексу України т а згідно з п. 1 Указу Президент а України «Про застосування штрафних санкцій за порушенн я норм з регулювання обігу го тівки» від 12.06.1995 року № 436/95 та заст осовано суму штрафних (фінан сових) санкцій в розмірі 755260,87 гр н.

Постановою Луганського ок ружного адміністративного с уду від 26 жовтня 2011 року у задов оленні позовних вимог держав ного підприємства «Підприє мство Перевальської виправн ої колонії управління Держав ного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області відмовл ено повністю.

В апеляційній скарзі позив ач просить скасувати постано ву суду першої інстанції, при йняти нову постанову про зад оволення позовних вимог в по вному обсязі, посилаючись на порушення норм чинного зако нодавства.

Сторони до суду не прибули.

Заслухавши доповідь судді -доповідача, дослідивши мате ріали справив межах апеляцій ної скарги, колегія суддів вв ажає, що апеляційна скарга за доволенню не підлягає з наст упних підстав.

Судом першої та апеляційно ї інстанцій встановлено, що А лчевською об'єднаною держа вною податковою інспекцією в Луганській області була про ведена позапланова виїзна пе ревірка державного підприєм ства «Підприємство Переваль ської виправної колонії упра вління Державного департаме нту України з питань виконан ня покарань у Луганській обл асті (№15)» код ЄДРПОУ 08680336 з питан ь дотримання вимог податково го та іншого законодавства з а період з 01 квітня 2008 року по 31 г рудня 2010 року по взаємовіднос инам з ТОВ «ВКФ «Восток-серві с-плюс» код ЄДРПОУ 35629642. За резул ьтатами зазначеної перевірк и було складено акт № 1335/35/08680336 від 29 липня 2011 року.

Згідно висновків акту пере вірки №1335/35/08680336 від 29 липня 2011 року перевіркою встановлено, зок рема, порушення державним пі дприємством «Підприємство П еревальської виправної коло нії управління Державного де партаменту України з питань виконання покарань у Лугансь кій області (№15)» пункту 2.11 глав и 2 та пункту 3.1, 3.2, 3.3 глави 3 Положе ння про ведення касових опер ацій в національній валюті в Україні, затвердженого пост ановою Правління НБУ від 15 гру дня 2004 року № 637 із змінами та доп овненнями, а саме проведено г отівкові розрахунки з ТОВ «В КФ «Восток-сервіс-плюс» без п одання одержувачем коштів на лежним чином оформленого пла тіжного документа, який би пі дтверджував сплату грошових коштів на його адресу у сумі 7 55260,87 грн.

На підставі акту перевірки №1335/35/08680336 від 29 липня 2011 року Алчев ською об'єднаною державною податковою інспекцією в Луг анській області 12 серпня 2011 рок у на підставі підпункту 54.3.3 пун кту 54.3 статті 54 Податкового код ексу України та згідно з пунк том 1 Указу Президента Україн и «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з р егулювання обігу готівки» ві д 12 червня 1995 року №436/95 було винес ено податкове повідомлення-р ішення №0000023500 про застосування до державного підприємства «Підприємство Перевальсько ї виправної колонії управлін ня Державного департаменту У країни з питань виконання по карань у Луганській області (№15)» штрафних (фінансових) сан кцій (штрафу) в розмірі 755260,87 грн . (т.1 а.с. 23).

Порядок ведення касових оп ерацій у національній валюті України підприємствами (під приємцями), а також окремі пит ання організації банками роб оти з готівкою визначає Поло ження про ведення касових оп ерацій в національній валюті в Україні, затвердженого пос тановою Правління НБУ від 15 гр удня 2004 року №637 зареєстроване в Міністерстві юстиції Украї ни 13 січня 2005 року за № 40/10320.

Відповідно до підпункту 1.2 п ункту 1 зазначеного Положенн я, готівкові розрахунки - плат ежі готівкою підприємств (пі дприємців) та фізичних осіб з а реалізовану продукцію (тов ари, виконані роботи, надані п ослуги), а також за операціями , які безпосередньо не пов'я зані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та інш ого майна.

Розрахунковий документ - до кумент встановлених форми та змісту (касовий чек, товарний чек, розрахункова квитанція , проїзний документ тощо), що п ідтверджує факт продажу (пов ернення) товарів, надання пос луг, отримання (повернення) ко штів, купівлі-продажу інозем ної валюти, надрукований у ви падках, передбачених Законом України «Про застосування р еєстраторів розрахункових о перацій у сфері торгівлі, гро мадського харчування та посл уг», і зареєстрований у встан овленому порядку реєстратор ом розрахункових операцій аб о заповнений вручну (підпунк т 1.2 пункту 1 Положення про веде ння касових операцій в націо нальній валюті в Україні, зат вердженого постановою Правл іння НБУ від 15 грудня 2004 року №637 зареєстроване в Міністерств і юстиції України 13 січня 2005 ро ку за № 40/10320).

Видача готівкових коштів п ід звіт або на відрядження зд ійснюється відповідно до зак онодавства України (підпункт 2.11 пункту 2 Положення про веден ня касових операцій в націон альній валюті в Україні, затв ердженого постановою Правлі ння НБУ від 15 грудня 2004 року №637 з ареєстроване в Міністерстві юстиції України 13 січня 2005 рок у за № 40/10320).

Касові операції оформляют ься касовими ордерами, видат ковими відомостями, розрахун ковими документами, документ ами за операціями із застосу ванням спеціальних платіжни х засобів, іншими касовими до кументами, які згідно із зако нодавством України підтверд жували б факт продажу (поверн ення) товарів, надання послуг , отримання (повернення) готів кових коштів підпункт 3.1 пункт у 3 Положення про ведення касо вих операцій в національній валюті в Україні, затверджен ого постановою Правління НБУ від 15 грудня 2004 року №637 зареєст роване в Міністерстві юстиці ї України 13 січня 2005 року за № 40/103 20).

Касові операції, що проводя ться відповідно до Закону Ук раїни «Про застосування реєс траторів розрахункових опер ацій у сфері торгівлі, громад ського харчування та послуг» , оформляються згідно з вимог ами цього Закону (підпункт 3.2 п ункту 3 Положення про ведення касових операцій в націонал ьній валюті в Україні, затвер дженого постановою Правлінн я НБУ від 15 грудня 2004 року №637 зар еєстроване в Міністерстві юс тиції України 13 січня 2005 року з а № 40/10320).

Згідно з підпунктом 3.3 пункт у 3 Положення про ведення касо вих операцій в національній валюті в Україні, затверджен ого постановою Правління НБУ від 15 грудня 2004 року №637 зареєст роване в Міністерстві юстиці ї України 13 січня 2005 року за № 40/103 20 приймання готівки в каси про водиться за прибутковими кас овими ордерами, підписаними головним бухгалтером або осо бою, уповноваженою керівнико м підприємства. Про прийманн я підприємствами готівки в к асу за прибутковими касовими ордерами видається засвідче на відбитком печатки цього п ідприємства квитанція (що є в ідривною частиною прибутков ого касового ордера) за підпи сами головного бухгалтера аб о працівника підприємства, я кий на це уповноважений кері вником.

Із матеріалів справи вбача ється, що державним підприєм ством «Підприємство Перевал ьської виправної колонії упр авління Державного департам енту України з питань викона ння покарань у Луганській об ласті (№15)» укладені договори купівлі продажу товарно-мате ріальних цінностей та продук тів харчування відповідно до специфікацій з ТОВ «ВКФ «Вос ток сервіс плюс» (т.1 а.с. 6-22; 99-103).

На виконання зазначених до говорів ТОВ «ВКФ «Восток сер віс плюс» державному підприє мству «Підприємство Перевал ьської виправної колонії упр авління Державного департам енту України з питань викона ння покарань у Луганській об ласті (№15)» були видані видатк ові накладні (т.1 а.с.30-82).

Відповідно до приходних ор дерів товарно-матеріальні ці нності та продукти харчуванн я отримані державним підприє мством «Підприємство Перева льської виправної колонії уп равління Державного департа менту України з питань викон ання покарань у Луганській о бласті (№15)» (т.1 а.с.163-208).

Постановою Луганського ок ружного адміністративного с уду від 11 листопада 2009 року у сп раві №2а-24761/09/1270 визнано недійсни м запис про державну реєстра цію та припинено юридичну ос обу товариства з обмеженою в ідповідальністю «Восток-сер віс-плюс» (т.1 а.с. 213-214).

Зазначена постанова вмоти вована тим, що державна реєст рація ТОВ «ВКФ «Восток-серві с-плюс» здійснена внаслідок домовленості між невстановл еною особою та ОСОБА_2, яки м дії по реєстрації ТОВ «ВКФ « Восток-сервіс-плюс» здійснюв ались без мети в подальшому з айматися підприємницькою ді яльністю.

Відповідно до ч.1 ст.72 КАС Укр аїни обставини, встановлені судовим рішенням в адміністр ативній, цивільній або госпо дарській справі, що набрало з аконної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у як их беруть участь ті самі особ и або особа, щодо якої встанов лено ці обставини.

Вироком Жовтневого районн ого суду м. Луганська від 01 чер вня 2010 року по засновника і дир ектора ТОВ «ВКФ «Восток-Серв іс-Плюс» ОСОБА_2 визнано в инним у скоєнні злочинів, пер едбачених ч. 1 ст. 205, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 15 ч. 3 ст.212 ч. 2 ст.28 ч.2 ст.366 КК України (т.1 а.с. 130-136).

Вироком встановлено, що на п очатку грудня 2007 року ОСОБА_ 2 вступив в злочинний згові р з невстановленою особою та заручившись його підтримкою , маючи намір на здійснення фі ктивного підприємництва, а т акож ухилення від сплати под атків прийняв рішення про ск оєння злочину у сфері підпри ємницької діяльності в орган ізаційно правовій формі ТОВ «ВКФ «Восток-Сервіс-Плюс». ОСОБА_2, не маючі наміру зайн яття законною підприємницьк ою діяльністю, створив юриди чну особу в організаційно пр авовій формі ТОВ «ВКФ «Восто к-Сервіс-Плюс», після чого всі статутні та реєстраційні до кументи підприємства, а саме : оригінал статуту та його коп ії, оригінал свідоцтва про де ржавну реєстрацію та його ко пії, оригінал довідки про вне сення ТОВ «ВКФ «Восток-Серві с-Плюс» до єдиного державног о реєстру підприємств та орг анізацій України, печатку ТО В «ВКФ «Восток-Сервіс-Плюс», о ригінал свідоцтва платника п одатку на додану вартість, а т акож банківські документи та дискети ключі з банківською електронною системою «Клієн т банк» для розпорядження та подальшого використання від імені ТОВ «ВКФ «Восток-Серві с-Плюс», ОСОБА_2 передав не встановленій особі, якою вик ористовувалось зазначене пі дприємство з метою прикриття незаконної діяльності, яка в иражалася в посяганні на нез аконне відшкодування з бюдже ту податку на додану вартіст ь в зменшення податкових зоб ов'язань по податку на дода ну вартість в наступних пода ткових періодах в особливо в еликих розмірах.

Суд першої інстанції вірно зазначив, що ТОВ «ВКФ «Восток -сервіс-плюс» не могло здійсн ювати фінансово-господарськ у діяльність, а також дії, спря мовані на встановлення, змін у або припинення правовіднос ин та здійснювати фактичні д ії, спрямовані на виконання в зятих на себе зобов'язань.

За змістом частини 4 статті 72 Кодексу адміністративного судочинства України вирок с уду в кримінальній справі, як ий набрав законної сили, є обо в'язковим для адміністрати вного суду, що розглядає спра ву про правові наслідки дій ч и бездіяльності особи, щодо я кої ухвалений вирок або пост анова суду, лише в питаннях, чи мало місце діяння та чи вчине не воно цією особою.

Статтею 255 КАС України встан овлено, що постанова або ухва ла суду, яка набрала законної сили, є обов'язковою для осі б, які беруть участь у справі, для їхніх правонаступників, а також для органів, підприєм ств, установ та організацій, п осадових чи службових осіб, і нших фізичних осіб і підляга є виконанню на всій територі ї України. Обставини, які бул и встановлені постановою, що набрала законної сили, в одні й адміністративній справі не можуть оспорюватися в іншій судовій справі за участю тих самих сторін.

Квитанції до прибуткових к асових ордерів, які додаютьс я до авансових звітів складе ні від імені ТОВ «ВКФ «Востск -сервіс-плюс» та містять підп иси від імені ОСОБА_2 Прот е, матеріалами справи підтве рджено, що ОСОБА_2 ніяких д окументів від імені ТОВ «ВКФ «Восток-сервіс-плюс» не скла дав та нікому не доручав скла дати.

Колегія суддів погоджуєть ся з висновком суду першої ін станції, що надані підзвітни ми особами: ОСОБА_3, ОСОБ А_4 до авансових звітів перв инні документи, а саме прибут кові касові ордери, копії чек ів, товарних чеків, документа льно не підтверджують здійсн ення фінансово-господарськи х операцій та сплату грошови х коштів на адресу ТОВ «ПВК «В осток-сервіс-плюс».

Із матеріалів справи також вбачається, що перевіркою вс тановлено, що авансові звіти складені та надані до бухгал терії підзвітними особами ра зом з платіжними документами , які не відповідають пункту 2. 1 глави 2 Положення про форму т а зміст розрахункових докуме нтів, затвердженого наказом ДПА України від 01 грудня 2000 рок у №614 та зареєстрованого в Мін істерстві юстиції України 05 л ютого 2001 року за №105/5296.

Згідно з пунктом 2.1 глави 2 за значеного Положення встанов лені в цьому Положенні вимог и до змісту розрахункових до кументів визначають обов'я зкові реквізити розрахунков их документів. У разі відсутн ості хоча б одного з обов'яз кових реквізитів документ не є розрахунковим.

Фіскальний касовий чек на т овари (послуги) (далі - касовий чек) - це розрахунковий докуме нт, надрукований реєстраторо м розрахункових операцій при проведенні розрахунків за п родані товари (надані послуг и) (пункт 3.1 глави 3 Положення пр о форму та зміст розрахунков их документів, затвердженого наказом ДПА України від 01 гру дня 2000 року №614 та зареєстрован ого в Міністерстві юстиції У країни 05 лютого 2001 року за №105/5296).

Пунктом 3.2 глави 3 Положення п ро форму та зміст розрахунко вих документів, затвердженог о наказом ДПА України від 01 гр удня 2000 року №614 та зареєстрова ного в Міністерстві юстиції України 05 лютого 2001 року за №105/5296 встановлені вимоги до зміст у розрахункових документів т а їх обов'язкові реквізити, а саме, касовий чек повинен мі стити такі обов'язкові рекв ізити: назву господарської о диниці; адресу господарської одиниці; для СПД, що зареєстро вані як платники ПДВ, - індивід уальний податковий номер пла тника ПДВ, який надається згі дно з Законом України «Про по даток на додану вартість»; пе ред номером друкуються велик і літери «ПН»; для СПД, що не є п латниками ПДВ, - ідентифікаці йний код за ЄДРПОУ або іденти фікаційний номер за ДРФО, пер ед яким друкуються великі лі тери «ІД»; якщо кількість при дбаного товару (отриманої по слуги) не дорівнює одиниці ви міру, - то кількість, вартість придбаного товару (отриманої послуги); вартість одиниці ви міру товару (послуги); наймену вання товару (послуги); літерн е позначення ставки ПДВ прав оруч від надрукованої вартос ті товару (послуги); позначенн я форми оплати (готівкою, карт кою, у кредит, чеками тощо) та с уму коштів за даною формою оп лати; загальну вартість прид баних товарів (отриманих пос луг) у межах чека, перед якою д рукується слово «сума» або « усього»; для СПД, що зареєстро вані як платники ПДВ, окремим рядком - літерне позначення с тавки ПДВ, розмір ставки ПДВ у відсотках, загальну суму ПДВ за всіма зазначеними в чеку т оварами (послугами), на початк у рядка - великі літери «ПДВ»; порядковий номер касового че ка, дату (день, місяць, рік) та ча с (година, хвилина) проведення розрахункової операції; фіс кальний номер реєстратора ро зрахункових операцій, перед яким друкуються великі літер и «ФН»; напис «фіскальний чек ».

Суд першої інстанції вірно зазначив, що надані до матері алів справи копії звітів про використання коштів, надани х на відрядження або під звіт , накладної та квитанцій до пр ибуткового касового ордеру н е відповідають вимогам платі жних документів, що підтверд жують факт продажу товарів, н адання послуг, надання (отрим ання) готівкових коштів, що є с амостійним порушенням.

Наведені позивачем доводи апеляційної скарги не спрос товують висновків суду першо ї інстанції.

За таких обставин, колегія с уддів вважає, що судом першої інстанції з'ясовані всі об ставини справи, постанова су ду прийнята з дотриманням но рм матеріального та процесуа льного права та не може бути с касована чи змінена з підста в, наведених в апеляційній ск арзі.

Враховуючи наведене та кер уючись статтями 195, 196, 198, ст.ст. 200, 205, 206, 211, 212, 254 Кодексу адміністрати вного судочинства України, с уд, -

УХВАЛИВ:

Апеляційну скарг у державного підприємства « Підприємство Перевальської виправної колонії управлінн я Державного департаменту Ук раїни з питань виконання пок арань у Луганській області н а постанову Луганського окру жного адміністративного суд у від 26 жовтня 2011 року по справі №2а-7431/11/1270 - залишити без задовол ення.

Постанову Луганськог о окружного адміністративно го суду від 26 жовтня 2011 року по с праві №2а-7431/11/1270 - залишити без з мін.

Ухвала суду апеляційної ін станції за наслідками апеляц ійного перегляду набирає зак онної сили через п'ять днів пі сля направлення її копій осо бам, які беруть участь у справ і та може бути оскаржена до Ви щого адміністративного суду України протягом 20 днів після набрання законної сили судо вим рішенням суду апеляційно ї інстанції.

Колегія суддів: Л.В.Ястребова

Д.В .Ляшенко

С.Ю .Чумак