Постанова

від 27.02.2012 по справі 0870/664/12

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АД МІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 лютого 2012 року /12:00/ Справа № 0870/664/12

Запорізький окружний ад міністративний суд у складі головуючого судді Нестеренк о Л.О. при секретарі Буряковій А.В., за участю представника п озивача Міщенко О.В., представ ника відповідача Сороки О.В. розглянувши у місті Запоріжж і у відкритому судовому засі данні адміністративну справ у

за заявою Державної податк ової інспекції у Ленінському районі м. Запоріжжя

до Товариства з обмеженою в ідповідальністю «Сінема»

про стягнення податкової з аборгованості в сумі 206 592 грн. 09 коп.

ВСТАНОВИВ:

До Запорізького окружного адміністративного суду звер нулася Державна податкова ін спекція у Ленінському районі м. Запоріжжя з адміністратив ним позовом до Товариства з о бмеженою відповідальністю « Сінема» про стягнення податк ової заборгованості в сумі 206 592 грн. 09 коп.

В позовній заяві позивач за значив, що станом на 26.12.2011 року з а відповідачем рахується заб оргованість в сумі 206 592 грн. 09 ко п., з якої:

заборгованість по податку на додану вартість в розмірі 54 грн. 60 коп. (з урахуванням існу ючої переплати в розмірі 32 грн . 34 коп.) нарахована згідно пода ткового повідомлення рішенн я форми «Ш» від 16.08.2011 року № 0003371502, п рийнятого на підставі акту к амеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додан у вартість від 16.08.2011 року № 3563;

заборгованість з податку н а прибуток в розмірі 539 грн. 49 ко п. (з урахуванням існуючої пер еплати в розмірі 26 грн. 91 коп.) ут ворилась внаслідок несплати самостійно визначеного пода ткового зобов' язання шляхо м подачі декларації з податк у на прибуток за 3 квартал 2010 ро ку №87991 від 09.11.2010 року на суму 531 грн . 00 коп., декларації з податку на прибуток за 2010 рік № 113399 від 07.02.2011 р оку на суму 1 грн. 00 коп., деклара ції з податку на прибуток за 1 квартал 2011 року № 29721 від 14.04.2011 року на суму 1 грн. 00 коп.; нарахована згідно податкового повідомл ення рішення форми «Ш» від 25.11.2 010 року № 0013801501 на суму 33 грн. 40 коп., п рийнятого на підставі акту н евиїзної документальної пер евірки своєчасності сплати у згоджених податкових зобов' язань до бюджету від 25.11.2010 року № 3796;

заборгованість по пені за п орушення термінів розрахунк ів в сфері зовнішньоекономіч ної діяльності в розмірі 205 988 г рн. 00 коп. нарахована згідно по даткового повідомлення ріше ння форми «У» від 12.04.2011 року № 0000072 00, прийнятого на підставі акту виїзної позапланової переві рки від 29.03.2011 року № 689/22-32215158з питань дотримання вимог валютного законодавства за експортним контрактом.

Заборгованість відповідач ем до державного бюджету не п ерерахована та складає 206 592 гр н. 09 коп. В зв' язку з чим позива ч просить стягнути з відпові дача 206 592 грн. 09 коп. податкового боргу у судовому порядку.

Представник Позивача у суд овому засіданні позовні вимо ги підтримав у повному обсяз і, на задоволенні позову напо лягає.

Представник Відповідача у судовому засіданні пояснив, що заборгованість виникла з причин скрутного матеріальн ого становища Відповідача.

Розглянувши та дослідивши матеріли справи, вислухавши пояснення представників сто рін, суд вважає позовні вимог и такими, що підлягають задов оленню, виходячи з наступног о.

Судом встановлено, що Товар иство з обмеженою відповідал ьністю «Сінема» зареєстрова не як платник податків у Держ авній податковій інспекції у Ленінському районі м. Запорі жжя.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податк ового кодексу України передб ачений обов'язок платників п одатків сплачувати податки т а збори у строки та в розмірах , встановлених цим Кодексом т а законами з питань митної сп рави.

Податковий борг по податку на додану вартість виник на п ідставі наступного.

Державною податковою інсп екцією у Ленінському районі м. Запоріжжя проведена камер альна перевірка даних, задек ларованих у податковій звітн ості з податку на додану варт ість Товариства з обмеженою відповідальністю «Сінема».

За результатами перевірки складений Акт від 16.08.2011 року № 356 3.

Перевіркою встановлено по рушення п. 203.2 ст. 203 Податкового кодексу України, а саме: платн иком податків несвоєчасно сп лачено суму самостійно визна ченого грошового зобов' яза ння по податку на додану варт ість.

На підставі Акту перевірки від 16.08.2011 року № 3563 Державною под атковою інспекцією у Ленінсь кому районі м. Запоріжжя вине сено податкове повідомлення - рішення форми «Ш» від 16.08.2011 рок у № 0003371502, яким до відповідача за стосовано штраф в розмірі 86 гр н. 94 коп. (10%) за затримку до 11 кален дарних днів сплати суми грош ового зобов' язання по подат ку на додану вартість в розмі рі 869 грн. 40 коп. (податкове повід омлення-рішення отримане упо вноваженою особою відповіда ча особисто 16.08.2011 року, про що св ідчить його підпис про отрим ання на корінці податкового повідомлення-рішення).

У зв'язку з наявною переплат ою у сумі 32 грн. 34 коп., сума грошо вого зобов' язання по податк у на додану вартість склала 54 грн. 60 коп.

Згідно пунктом 203.1 та 203.2 ст. 203 По даткового кодексу України по даткова декларація по податк у на додану вартість подаєть ся за базовий звітний (податк овий) період, що дорівнює кале ндарному місяцю, протягом 20 ка лендарних днів, що настають з а останнім календарним днем звітного (податкового) місяц я.

Платник податку зобов'язан ий самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, за значену у поданій ним податк овій декларації, протягом 10 ка лендарних днів, що настають з а останнім днем відповідного граничного строку, передбач еного пунктом 203.1 цієї статті д ля подання податкової деклар ації.

Згідно ст. 126 Податкового код ексу України у разі, якщо плат ник податків не сплачує суми самостійно визначеного грош ового зобов'язання протягом строків, визначених цим Коде ксом, такий платник податків притягується до відповідаль ності у вигляді штрафу у таки х розмірах:

при затримці до 30 календарн их днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання , - у розмірі 10 відсотків погаше ної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 кален дарних днів, наступних за ост аннім днем строку сплати сум и грошового зобов'язання, - у р озмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Податковий борг по податку на прибуток виник на підстав і наступного.

Державною податковою інсп екцією у Ленінському районі м. Запоріжжя проведена невиї зна документальна перевірка своєчасності сплати узгодже них податкових зобов' язань до бюджету Товариства з обме женою відповідальністю «Сін ема».

За результатами перевірки складений Акт від 25.11.2010 року № 379 6.

Перевіркою встановлено по рушення п.16.4 ст. 16 Закону Україн и «Про оподаткування прибутк у підприємств», п.п 5.3.1 п.5.3 ст.5 Зак ону України «Про порядок пог ашення зобов' язань платник ів податків перед бюджетами та державними цільовими фонд ами», а саме платником податк ів несвоєчасно сплачено суму самостійно визначеного грош ового зобов' язання по подат ку на прибуток.

Згідно п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України «Про порядок погаше ння зобов' язань платників п одатків перед бюджетами та д ержавними цільовими фондами » (в редакції, яка діяла на час виникнення спірних правовід носин) у разі коли платник под атків не сплачує узгоджену с уму податкового зобов'язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, таки й платник податку зобов'язан ий сплатити штраф у таких роз мірах:

при затримці до 30 календарн их днів, наступних за останні м днем граничного строку спл ати узгодженої суми податков ого зобов'язання, - у розмірі д есяти відсотків погашеної су ми податкового боргу.

На підставі Акту перевірки від 25.11.2010 року № 3796 Державною под атковою інспекцією у Ленінсь кому районі м. Запоріжжя вине сено податкове повідомлення - рішення форми «Ш» від 25.11.2010 рок у № 0013801501, яким до відповідача за стосовано штраф в розмірі 33 гр н. 40 коп. (10%) за затримку на 1 кален дарний день сплати суми грош ового зобов' язання по подат ку на прибуток в розмірі 334 грн . 00 коп. (податкове повідомленн я-рішення отримане посадовою особою відповідача особисто 25.11.2010 року, про що свідчить його підпис про отримання на корі нці податкового повідомленн я-рішення).

Відповідач повинен був узг оджену суму податкового зобо в'язання з податку на прибуто к, визначену у податковому по відомленні-рішенні, сплатити у строк до 06.12.2010 року.

Податкове повідомлення-рі шення у встановленому порядк у не оскаржене, податкова заб оргованість не погашена.

09.11.2010 року Товариством з обме женою відповідальністю «Сін ема» до Державної податкової інспекції у Ленінському рай оні м. Запоріжжя подана Подат кова декларація № 87991 з податк у на прибуток за 3 квартал 2010 ро ку.

Відповідно до Податкової д екларації відповідачем нара ховано податку на прибуток з а 3 квартал 2010 року в розмірі 531 г рн. 00 коп. Відповідач повинен б ув узгоджену суму податковог о зобов'язання з податку на пр ибуток сплатити у строк до 19.11.2 010 року.

З урахуванням існуючої пер еплати сума заборгованості п о податку на прибуток, визнач еного у Податковій деклараці ї № 87991 склала 504 грн. 09 коп.

07.02.2011 року Товариством з обме женою відповідальністю «Сін ема» до Державної податкової інспекції у Ленінському рай оні м. Запоріжжя подана Подат кова декларація № 113399 з податк у на прибуток за 2010 рік.

Відповідно до Податкової д екларації відповідачем нара ховано податку на прибуток в розмірі 1 грн. 00 коп. Відповідач повинен був узгоджену суму п одаткового зобов'язання з по датку на прибуток сплатити у строк до 19.02.2011 року.

14.04.2011 року Товариством з обме женою відповідальністю «Сін ема» до Державної податкової інспекції у Ленінському рай оні м. Запоріжжя подана Подат кова декларація № 29721 з податк у на прибуток за перший кварт ал 2011 рік.

Відповідно до Податкової д екларації відповідачем нара ховано податку на прибуток в розмірі 1 грн. 00 коп. Відповідач повинен був узгоджену суму п одаткового зобов'язання з по датку на прибуток сплатити у строк до 20.05.2011 року.

Згідно п. 5.1 ст. 5 Закону Україн и «Про порядок погашення зоб ов' язань платників податкі в перед бюджетами та державн ими цільовими фондами» (в ред акції, яка діяла на час виникн ення спірних правовідносин) податкове зобов'язання, само стійно визначене платником п одатків у податковій деклара ції, вважається узгодженим з дня подання такої податково ї декларації.

Згідно п.п. 5.4.1 п. 5.4 ст. 5 Закону Ук раїни «Про порядок погашенн я зобов' язань платників под атків перед бюджетами та дер жавними цільовими фондами» ( в редакції, яка діяла на час ви никнення спірних правовідно син) узгоджена сума податков ого зобов'язання, не сплачена платником податків у строки , визначені цією статтею, визн ається сумою податкового бор гу платника податків.

Відповідно до п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 За кону України «Про порядок по гашення зобов' язань платни ків податків перед бюджетами та державними цільовими фон дами» (в редакції, яка діяла на час виникнення спірних прав овідносин) платник податків зобов'язаний самостійно спла тити суму податкового зобов' язання, зазначену у поданій н им податковій декларації, пр отягом десяти календарних дн ів, наступних за останнім дне м відповідного граничного ст року, передбаченого підпункт ом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього За кону для подання податкової декларації.

Податкові декларації пода ються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює:

а) календарному місяцю (у то му числі при сплаті місячних авансових внесків), - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним дне м звітного (податкового) міся ця;

б) календарному кварталу аб о календарному півріччю (у то му числі при сплаті кварталь них або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календар них днів, наступних за останн ім календарним днем звітного (податкового) кварталу (піврі ччя);

в) календарному року, крім в ипадків, передбачених підпун ктом "г" підпункту 4.1.4 цього пун кту, - протягом 60 календарних д нів за останнім календарним днем звітного (податкового) р оку;

г) календарному року для пла тників податку на доходи фіз ичних осіб (прибуткового под атку з громадян), - до 1 квітня ро ку, наступного за звітним (під пункт 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 Закон у України «Про порядок погаш ення зобов' язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондам и» (в редакції, яка діяла на ча с виникнення спірних правові дносин)).

Відповідно до п. 54.1 ст. 54 Подат кового кодексу України крім випадків, передбачених подат ковим законодавством, платни к податків самостійно обчисл ює суму податкового та/або гр ошового зобов' язання та/або пені, яку зазначає у податков ій (митній) декларації або уто чнюючому розрахунку, що пода ється контролюючому органу у строки, встановлені цим Коде ксом.

Пунктом 57.1 ст. 57 Податкового к одексу України передбачено, що платник податків зобов' я заний самостійно сплатити су му податкового зобов' язанн я, зазначену у поданій ним под атковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настаю ть за останнім днем відповід ного граничного строку, пере дбаченого цим Кодексом для п одання податкової деклараці ї, крім випадків, встановлени х цим Кодексом.

Заборгованість по самості йно визначеному податковому зобов' язанню відповідачем не сплачена.

Податковий борг по пені за п орушення термінів розрахунк ів в сфері зовнішньоекономіч ної діяльності в розмірі 205 988 г рн. 00 коп. виник на підставі нас тупного.

Державною податковою інсп екцією у Ленінському районі м. Запоріжжя проведена виїзн а позапланова перевірка Това риства з обмеженою відповіда льністю «Сінема» з питань до тримання вимог валютного зак онодавства за експортним кон трактом від 10.10.2008 року № 1 за пері од з 10.10.2008 року по 18.11.2010 року.

За результатами перевірки складений Акт від 29.03.2011 року № 689 /22-32215158.

Перевіркою встановлено по рушення ст. 1 Закону України "П ро порядок здійснення розрах унків в іноземній валюті" за е кспортним контрактом від 10.10.200 8 року № 1 між відповідачем та н ерезидентом Компанією «Michael Flohr Silicon - Tech» (Німеччина).

- з 06.01.2011 по 15.02.2011 в сумі 1004 975,20 р ублів РФ, в кількості 41 день.

На підставі Акту перевірки від 29.03.2011 року № 689/22-32215158 Державною податковою інспекцією у Лені нському районі м. Запоріжжя в инесено податкове повідомле ння - рішення форми «У» від 12.04.201 1 року № 000007200, яким до відповідач а застосовано пеню в розмірі 205 998 грн. 00 коп. за прострочення н а 295 календарних днів зарахува ння сплати суми грошового зо бов' язання по ВМД № 8326 від 31.07.2009 року в розмірі 21 443,93 (сума в валю ті ЄВРО) (податкове повідомле ння-рішення отримане посадов ою особою відповідача 12.05.2011 рок у, про що свідчить його підпис про отримання на поштовому п овідомленні).

Згідно статті 1 Закону Украї ни «Про порядок здійснення р озрахунків в іноземній валют і» № 185/94-ВР від 23.09.1994 року виручка резидентів у іноземній валют і підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноваж ених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 18 0 календарних днів з дати митн ого оформлення (виписки виві зної вантажної митної деклар ації) продукції, що експортує ться, а в разі експорту робіт ( послуг), прав інтелектуально ї власності - з моменту підпис ання акта або іншого докумен та, що засвідчує виконання ро біт, надання послуг, експорт п рав інтелектуальної власнос ті. Перевищення зазначеного строку потребує висновку цен трального органу виконавчої влади з питань економічної п олітики.

Порушення резидентами стр оків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собо ю стягнення пені за кожний де нь прострочення у розмірі 0,3 в ідсотка суми неодержаної вир учки (вартості недопоставлен ого товару) в іноземній валют і, перерахованої у грошову од иницю України за валютним ку рсом Національного банку Укр аїни на день виникнення забо ргованості. Загальний розмір нарахованої пені не може пер евищувати суми неодержаної в иручки (вартості недопоставл еного товару) (ст. 4 Закону Укра їни «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валю ті»).

Відповідно до ст. 14 п.14.1.175 Подат кового кодексу України, пода тковий борг - сума грошового з обов'язання (з урахуванням шт рафних санкцій за їх наявнос ті), самостійно узгодженого п латником податків або узгодж еного в порядку оскарження, а ле не сплаченого у встановле ний цим Кодексом строк, а тако ж пеня, нарахована на суму так ого грошового зобов'язання;

Згідно з п.п. 20.1.18 п. 20.1 ст. 20 Податк ового кодексу України, орган и державної податкової служб и мають право звертатися до с уду щодо стягнення коштів пл атника податків, який має под атковий борг, з рахунків у бан ках, обслуговуючих такого пл атника на суму податкового б оргу або його частини.

Згідно п.п. 6.2.1 п. 6.2. ст. 6 Закону У країни «Про порядок погашен ня зобов' язань платників по датків перед бюджетами та де ржавними цільовими фондами» (в редакції, яка діяла на час в иникнення спірних правовідн осин) у разі коли платник пода тків не сплачує узгоджену су му податкового зобов'язання в установлені строки, податк овий орган надсилає такому п латнику податків податкові в имоги. Статтею 59 Податкового к одексу України встановлено н аправлення лише однієї вимог и.

Судом встановлено, що Токма цькою об' єднаною державною податковою інспекцією Запор ізької області сформовано ві дповідачу Податкову вимогу в ід 23.11.2010 року № 1/1011 на суму 504 грн. 09 к оп. Вимога отримана 16.12.2010 року в ідповідачем, про що свідчить підпис посадової особи відп овідача на поштовому повідом ленні.

Відповідно до п.п. 59.5 ст. 59 Пода ткового кодексу України у ра зі, коли у платника податків, я кому надіслано (вручено) пода ткову вимогу, сума податково го боргу збільшується, погаш енню підлягає вся сума подат кового боргу такого платника податку, що виник після надіс лання (вручення) податкової в имоги.

Згідно до п. 95.1, п. 95.2, п. 95.3 ст. 95 Под аткового кодексу України орг ан державної податкової служ би здійснює за платника пода тків і на користь держави зах оди щодо погашення податково го боргу такого платника под атків шляхом стягнення кошт ів, які перебувають у його вла сності, а в разі їх недостатно сті шляхом продажу майна так ого платника податків, яке пе ребуває у податковій заставі . Стягнення коштів та продаж м айна платника податків прова дяться не раніше ніж через 60 к алендарних днів з дня надісл ання такому платнику податко вої вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податкі в у банках, обслуговуючих так ого платника податків, здійс нюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податково ї служби, у розмірі суми подат кового боргу або його частин и. Орган державної податково ї служби звертається до суду щодо надання дозволу на пога шення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платн ика податків, що перебуває у п одатковій заставі.

Узгоджене податкове зобов 'язання відповідачем у добро вільному порядку не сплачено , податкові повідомлення-ріш ення не оскаржені.

За таких обставин, суд дійшо в висновку, що заявлені Держа вної податкової інспекції у Ленінському районі м. Запорі жжя вимоги про стягнення з То вариства з обмеженою відпові дальністю «Сінема» податков ої заборгованості в сумі 206 592 г рн. 09 коп. є обґрунтованими і п ідлягають задоволенню.

Відповідно до ч. 4 ст. 94 КАС Укр аїни у справах, в яких позивач ем є суб'єкт владних повноваж ень, а відповідачем - фізична ч и юридична особа, судові витр ати, здійснені позивачем, з ві дповідача не стягуються.

Керуючись ст.ст. 94, 95, ст.ст. 158-163 К АС України; п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16, п. 54.1 ст . 54, п. 57.1 ст. 57, п. 203.2 ст. 203, ст. 126 Податко вого кодексу України, п.п 5.3.1 п.5.3 ст.5, п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17, Закону Украї ни «Про порядок погашення зо бов' язань платників податк ів перед бюджетами та держав ними цільовими фондами», ст. 1, 4 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іно земній валюті", суд,

ПОСТАНОВИВ:

Позов задовольнити.

Стягнути з Товариства з об меженою відповідальністю «С інема» (пр. Металургів, буд.15-А, м. Запоріжжя, 69032, ідентифікацій ний номер 32215158) на користь Держа вного бюджету Ленінському ра йону м. Запоріжжя податковий борг в розмірі 206 592 грн. 09 коп. (дв істі шість тисяч п' ятсот де в' яносто дві гривні дев' ят ь копійок), у тому числі: подат ку на додану вартість у розмі рі 54 грн. 60 коп. (код платежу 14010100 на р/р 31119029700006), з податку на прибуток у розмірі 539 грн. 49 коп. (код плат ежу 11021000 на р/р 31117009700006), заборгован ість зі сплати пені за поруше ння термінів розрахунків у с фері зовнішньоекономічної д іяльності в розмірі 205 998 грн. 00 к оп. (код платежу 21081000 на р/р 31118105700006).

Постанова суду першої інст анції набирає законної сили після закінчення строку пода ння заяви про апеляційне оск арження, встановленого Кодек сом адміністративного судоч инства України, якщо таку зая ву не було подано.

Апеляційна скарга подаєть ся до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ух валив оскаржуване судове ріш ення. Копія апеляційної скар ги одночасно надсилається ос обою, яка її подає, до суду апе ляційної інстанції.

Апеляційна скарга на поста нову суду першої інстанції п одається протягом десяти дні в з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодекс у, а також прийняття постанов и у письмовому провадженні а пеляційна скарга подається п ротягом десяти днів з дня отр имання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повно важень у випадках та порядку , передбачених частиною четв ертою статті 167 цього Кодексу, було повідомлено про можлив ість отримання копії постано ви суду безпосередньо в суді , то десятиденний строк на апе ляційне оскарження постанов и суду обчислюється з наступ ного дня після закінчення п'я тиденного строку з моменту о тримання суб'єктом владних п овноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Суддя Л.О.Нестеренко