Постанова

від 20.01.2012 по справі 2а/1570/1943/2011

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 2а/1570/1943/2011

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 січня 2012 року

Одеський окружний адм іністративний суд у складі:

головуючого судді - Цховребової М.Г.

при секретарі судового зас ідання - Парій І.І.

за участю:

представника позивача - Пімкіної Т.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті О десі адміністративну справу за позовом державної податк ової інспекції у Малиновсько му районі м. Одеси до Товарист ва з обмеженою відповідальні стю «Гарант»про стягнення пе ні та штрафних санкцій, -

встановив:

Ухвалою судді Одесько го окружного адміністративн ого суду Цховребової М.Г. від 3 серпня 2011 року прийнято до про вадження адміністративну сп раву за позовом державної по даткової інспекції у Малинов ському районі м. Одеси до Това риства з обмеженою відповіда льністю «Гарант»про стягнен ня з відповідача суми пені та штрафних санкцій за порушен ня розрахунків у сфері ЗЕД у р озмірі 75751,62 грн. в дохід держави та перерахування коштів до Г оловного управління Державн ого казначейства України в О деській області на р/р № 31113105700007, М ФО 828011, код бюджетної класифіка ції 21081000.

В судовому засіданні предс тавник позивача підтримала а дміністративний позов, проси ла суд задовольнити його в по вному обсязі з підстав, викла дених у позовній заяві (а.с.3).

Відповідач в судове засіда ння не прибув повторно. Про да ту, час і місце судового розгл яду повідомлений належним чи ном (а.с.56-59, 60-62, 63-65, 89-91, 92-94, 95-97), про причи ни неприбуття суд не повідом ив, заяви про відкладення роз гляду справи від нього не над ійшло. Заперечення проти поз ову до суду не надійшли.

Враховуючи наведене, суд в важає за можливе розглянути справу за відсутності відпов ідача.

Суд, заслухавши пояснення п редставника позивача, дослід ивши докази, наявні в матеріа лах справи, дійшов до висновк у, що адміністративний позов підлягає задоволенню повніс тю, з наступних підстав.

Судом встановлено, що 24.12.1998 р оку проведено державну реєст рацію юридичної особи Товари ства з обмеженою відповідаль ністю «Гарант»(далі - ТОВ «Г арант»), ідентифікаційний ко д 30259853, місцезнаходження: 65033, м. Од еса, вул. Аеропортівська, 9. (а.с. 12-13, 14, 15-21, 79-83)

05.01.1999 року відповідач узятий на облік в органах державної податкової служби за № 275 та пе ребуває на обліку у державні й податковій інспекції у Мал иновському районі м. Одеси. (а .с.4)

З 12.07.2010 року по 16.07.2010 року на підс таві направлення від 09.07.2010 року № 983 (а.с.73), виданого Державною п одатковою інспекцією у Малин овському районі м. Одеси, служ бовою особою ДПІ у Малиновсь кому районі м. Одеси, згідно п . 1 ст. 11 та з врахуванням вимог п . 5 ч. 6 ст. 11-1 Закону України від 4 г рудня 1990 року № 509-ХІІ «Про держа вну податкову службу в Украї ні», відповідно до наказу дер жавної податкової інспекції у Малиновському районі м. Оде си від 09.07.2010 року № 601 (а.с.75) та на пі дставі листа Філії «Одеське РУ «ВАТ «Банк «Фінанси та кре дит»№ 381 від 08.02.2010 року (а.с.72) прове дена позапланова виїзна пере вірка ТОВ «Гарант»з питань д отримання вимог валютного за конодавства при здійсненні е кспортних операцій по догово ру № 26-06UA від 26.06.2009 року укладеног о з нерезидентом I.I. «E.MEDVETCHI»(Молд ова) за період з 26.06.2009 року по 16.07.2010 року.

За результатами проведен ої перевірки складено акт «П ро результати позапланової в иїзної перевірки ТОВ «Гарант »код за ЄДРПОУ 30259853 з питань дот римання вимог валютного зако нодавства при здійсненні екс портних операцій по контракт у № 26-06UA від 26.06.2009 р., укладеного з н ерезидентом I.I. «E.MEDVETCHI»(Молдова) за період: 26.06.2009 р. - 16.07.2010 р.»від 21 л ипня 2010 року № 5135/2200/80259853. (а.с.7-11)

Відповідно до висновків, ви кладених у акті, позапланово ю перевіркою встановлено пор ушення:

- ст. 1 Закону України «Про порядок здійснення роз рахунків у іноземній валюті» № 185/94-ВР від 23.09.1994 року (зі змінами та доповненнями): ТОВ «Гарант »не дотримано законодавчо вс тановлені терміни здійсненн я експортних операцій по дог овору № 26-06UA від 26.06.2009 року, укладе ному з нерезидентом I.I. «E.MEDVETCHI»(М олдова);

- ст. 9 Декрету Кабін ету Міністрів України від 19.02.19 93 року № 15-93 «Про систему валютн ого регулювання та валютного контролю»;

- неповернення валютн их цінностей у сумі 17295,66 доларі в США.

Згідно змісту даного акт у, в ході перевірки встановле но наступне:

1) TOB «Гарант»укладено експор тний договір № 26-06UA від 26.06.2009 року, укладений з нерезидентом І.І . .MEDVETCHI»(Молдова) (в особі директо ра Медвецького Руслана Бо рисовича. Адреса: MD-2084, Респуб ліка Молдова, Кишинев, Криков і, вул. Гагаріна, 33. Банківські реквізити: account: 22515058407762, DIC: MOBBMD22881 ВС »S.A.).

Згідно з умовами договору:

- ТОВ «Гарант»- «Пр одавець», І.І. .MEDVETCHI»(Молдова) - « Покупець»; -Предмет договору : Продавець продає Покупцю, а П окупець зобов' язується при дбати у Продавця скло листов е та вироби з нього;

- Загальна сума дого вору - 2000000,00 дол. США;

- Умови поставки: ІНКОТ ЕРМС - 2000 (FCA - UA Одеса);

- Умови розрахунків : Всі платежі за товар здійсню ються Покупцем у доларах США , банківським переводом на ра хунок, зазначений Продавцем протягом 180 днів з дати вистав лення рахунку.

На виконання умов догово ру № 26-06UA від 26.06.2009 року ТОВ «Гаран т»здійснено відвантаження т овару на експорт по ВМД.

Оплата за відвантажений то вар від нерезидента не надхо дила.

Таким чином, у TOB «Гарант»ста ном на 16.07.2010 року по даному конт ракту рахується прострочена дебіторська заборгованість у сумі 17 295,66 дол. США.

На порушення ст. 1 Закону Укр аїни «Про порядок здійснення розрахунків у іноземній вал юті»№ 185/94-ВР від 23.09.1994 року (із змі нами та доповненнями) TOB «Гара нт»не дотримано законодавчо встановлені терміни здійсне ння експортних операцій по д оговору № 26-06UA від 26.06.2009 року, укла деному з нерезидентом І.І. .MEDVETCHI »(Молдова);

2) Станом на 01.04.2010 року у підпри ємства існувала прострочена дебіторська заборгованість по експортному договору № 26-0UА від 26.06.2009 року, укладеному з нер езидентом І.І. .MEDVETCHI»(Молдова) у с умі 17 295,66 дол. США (екв. 137 068,11 грн.), як а підлягала обов'язковому де кларуванню на звітну дату, то бто 01.04.2010 року у розділі 3 п. 5 «Дек ларації про валютні цінності , доходи та майно, що знаходять ся за межами України».

Граничний термін подання д екларації про валютні ціннос ті - 25.04.2010 року.

Підприємством декларацію до ДПІ у Малиновському район і м. Одеси станом на - 01.04.2010 року не надано.

Перевіркою встановлено по рушення вимог ст. 9 Декрету Каб інету Міністрів України від 19.02.1993 року № 15-93 «Про систему валю тного регулювання та валютно го контролю»щодо неподання д о ДПІ у Малиновському районі м. Одеси декларації про валют ні цінності, доходи та майно, щ о знаходяться за межами Укра їни станом на 01.04.2010 року.

Станом на 01.07.2010 року у підприє мства існує прострочена дебі торська заборгованість по ек спортному договору № 26-06UА від 2 6.06.2009 року, укладеному з нерезид ентом І.І. «Е.MEDVETCHI»(Молдова) у сум і 17 295,66 дол. США (екв. 136 727,38 грн.), яка п ідлягає обов' язковому декл аруванню на звітну дату, тобт о 01.07.2010 року у розділі 3 п. 5 «Декла рації про валютні цінності, д оходи та майно, що знаходятьс я за межами України».

Граничний термін подання д екларації про валютні ціннос ті - 25.07.2010 року.

Станом на 16.07.2010 року підприєм ством декларація до ДПІ у Мал иновському районі не надано.

Акт підписано та один примі рник акту отримано директоро м ТОВ «Гарант»Кузнецовим Л .Г. 21.07.2010 року. (а.с.11)

Рішенням про застосування штрафних (фінансових) санкці й від 2 серпня 2010 року № 0000412200/0 (а.с.6) позивачу виставлена загальн а сума штрафних (фінансових) с анкцій, визначена на підстав і акта перевірки № 5135/2200/30259853 від 21. 07.2010 року, за платежем: штрафна с анкція за порушення валютног о законодавства, у розмірі 170,00 грн.

Зазначене рішення отриман о відповідачем 02.08.2010 року. (а.с.6)

Рішенням про застосування штрафних (фінансових) санкці й від 2 серпня 2010 року № 0000402200/0 (а.с.6) позивачу виставлена загальн а сума штрафних (фінансових) с анкцій, визначена на підстав і акта перевірки № 5135/2200/30259853 від 21. 07.2010 року, за платежем: пеня за по рушення термінів розрахункі в у сфері ЗЕД, у розмірі 75582,13 грн .

Зазначене рішення отриман о відповідачем 02.08.2010 року. (а.с.6)

7 вересня 2010 року відповідаче ві виставлено першу податков у вимогу за № 1/2012 на загальну су му податкового боргу за узго дженими податковими зобов' язаннями станом на 7 вересня 20 10 року - 75751,62 грн. (а.с.22).

14 жовтня 2010 року відповідаче ві виставлено другу податков у вимогу за № 2/2218 на загальну су му податкового боргу за узго дженими податковими зобов' язаннями станом на 14 жовтня 2010 року - 75751,62 грн. (а.с.23), яку відпра влено на адресу відповідача 20 жовтня 2010 року. (а.с.25)

Відповідно до скороченої форми зворотнього боку облі кової картки платника за пла тежем: пеня за порушення терм інів розрахунків у зовнішньо економічній діяльності - ТО В «Гарант», станом на 10.01.2012 року , сума недоїмки складає 510 грн., сума залишку - 75581,62 грн. (а.с.87-88)

Станом на момент розгляду і вирішення справи доказів щ одо оскарження або сплати ві дповідачем повністю або част ково заявленої у позові суми заборгованості суду не нада но.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС Укр аїни кожна сторона повинна д овести ті обставини, на яких ґ рунтуються її вимоги та запе речення, крім випадків, встан овлених статтею 72 цього Кодек су.

Спірні правовідносини вр егульовано законодавством (ч инним та у редакції станом на момент виникнення відповідн их правовідносин): Законами У країни «Про державну податко ву службу в Україні»від 04.12.1990 ро ку № 509-XII (далі - ЗУ № 509-XII), «Про пор ядок погашення зобов'язань п латників податків перед бюдж етами та державними цільовим и фондами»від 21.12.2000 року № 2181-III (да лі - ЗУ № 2181-III), «Про порядок зді йснення розрахунків у інозем ній валюті»від 23.09.1994 року № 185/94-ВР (далі - ЗУ № 185/94-ВР), Декретом Ка бінету Міністрів України «Пр о систему валютного регулюва ння і валютного контролю»від 19.02.1993 року № 15-93 (далі - Декрет № 15 -93), Постановою Правління Наці онального Банку України «Про затвердження Положення про валютний контроль», зареєстр ованою в Міністерстві юстиці ї України 04.04.2000 року за № 209/4430 (далі - Постанова № 209/4430), Наказом Де ржавної податкової адмініст рації України «Про затвердже ння Порядку застосування штр афних санкцій за порушення в алютного законодавства»від 04.10.1999 року № 542, зареєстрованим в Міністерстві юстиції Україн и 19.10.1999 року за № 712/4005 (далі - Наказ № 542).

Згідно із ст.ст. 1, 4 ЗУ № 509-XII держ авні податкові інспекції вхо дять до системи органів держ авної податкової служби, яку очолює Державна податкова а дміністрація України - цент ральний орган виконавчої вла ди.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 10 ЗУ № 5 09-XII до функцій державних подат кових інспекцій віднесено ко нтроль за своєчасністю, дост овірністю, повнотою нарахува ння та сплати податків та збо рів (обов' язкових платежів) .

Пунктом 1 частини 1 статті 11 З У № 509-XII встановлено, що органи д ержавної податкової служби у випадках, в межах компетенці ї та у порядку, встановлених з аконами України, мають право здійснювати документальні н евиїзні перевірки, а також пл анові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, дост овірності, повноти нарахуван ня і сплати податків та зборі в (обов'язкових платежів), доде ржання валютного законодавс тва юридичними особами, їх фі ліями, відділеннями, іншими в ідокремленими підрозділами , що не мають статусу юридично ї особи, а також фізичними осо бами, які мають статус суб'єкт ів підприємницької діяльнос ті чи не мають такого статусу , на яких згідно із законами Ук раїни покладено обов'язок ут римувати та/або сплачувати п одатки і збори (обов'язкові пл атежі), крім Національного ба нку України та його установ.

Відповідно до ст. 1 ЗУ № 185/94-ВР, виручка резидентів у інозем ній валюті підлягає зарахува нню на їх валютні рахунки в уп овноважених банках у строки виплати заборгованостей, заз начені в контрактах, але не пі зніше 180 календарних днів з да ти митного оформлення (випис ки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що екс портується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелекту альної власності - з моменту п ідписання акта або іншого до кумента, що засвідчує викона ння робіт, надання послуг, екс порт прав інтелектуальної вл асності. Перевищення зазначе ного строку потребує висновк у центрального органу викона вчої влади з питань економіч ної політики.

Згідно із ст. 4 ЗУ № 185/94-ВР поруш ення резидентами строків, пе редбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягне ння пені за кожний день прост рочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, пе рерахованої у грошову одиниц ю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгов аності. Загальний розмір нар ахованої пені не може переви щувати суми неодержаної виру чки (вартості недопоставлено го товару).

Частиною 1 статті 9 Декрету № 15-93 передбачено, що валютні ці нності та інше майно резиден тів, яке перебуває за межами У країни, підлягає обов'язково му декларуванню у Національн ому банку України.

Відповідно до п. 7 ч. 2 ст. 16 Декр ету № 15-93, до резидентів, нерези дентів, винних у порушенні пр авил валютного регулювання і валютного контролю, застосо вуються такі міри відповідал ьності (фінансові санкції): за невиконання резидентами вим ог щодо декларування валютни х цінностей та іншого майна, п ередбачених статтею 9 цього Д екрету, - штраф у сумі, що встан овлюється Національним банк ом України.

Згідно із п. 2.3 Наказу № 542 неви конання резидентами вимог що до порядку та термінів декла рування валютних цінностей т а іншого майна тягне за собою штраф у сумі, що встановлюєть ся Національним банком Украї ни.

Пунктом 2.7 Постанови № 209/4430 пер едбачено, що невиконання рез идентами вимог щодо порядку та строків декларування валю тних цінностей та іншого май на тягне за собою таку відпов ідальність: порушення строкі в декларування - накладення ш трафу в розмірі 10 неоподатков уваних мінімумів доходів гро мадян за кожний звітний пері од.

Відповідно до п. 11 ч. 1 ст. 11 ЗУ № 509-XII органи державної податков ої служби у випадках, в межах к омпетенції та у порядку, вста новлених законами України, м ають право застосовувати до платників податків фінансов і (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних ціл ьових фондів суми недоїмки, п ені у випадках, порядку та роз мірах, встановлених законами України.

Відповідно до п. 1.3 ст. 1 ЗУ № 2181-III податковий борг (недоїмка) - податкове зобов' язання (з у рахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно у згоджене платником податків або узгоджене в адміністрат ивному чи в судовому порядку , але не сплачене у встановлен ий строк, а також пеня, нарахов ана на суму такого податково го зобов' язання.

На підставі встановлених в судовому засіданні обставин та аналізу вищенаведених ви мог законодавства, які регул юють спірні правовідносини, суд вважає подання даного по зову правомірним, обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, - доведеними, позовн і вимоги - обґрунтованими.

Керуючись ст.ст. 6, 7, 33, 35, 71, 86, 94, 128, 15 8-162, 167, 184-186 КАС України, суд -

постановив:

Адміністративний позо в державної податкової інспе кції у Малиновському районі м. Одеси - задовольнити повн істю.

Стягнути з Товариства з обм еженою відповідальністю «Га рант» суму пені та штрафних с анкцій за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД у роз мірі 75751,62 грн. (сімдесят п' ять т исяч сімсот п' ятдесят одна гривня 62 копійки) в дохід держ ави та перерахувати кошти до Головного управління Держав ного казначейства України в Одеській області на р/р № 31113105700007 , МФО 828011, код бюджетної класифі кації 21081000.

Постанова може бути о скаржена до Одеського апеляц ійного адміністративного су ду через Одеський окружний а дміністративний суд шляхом п одання апеляційної скарги на постанову суду протягом дес яти днів з дня отримання копі ї постанови.

В повному обсязі постанов у складено 20 січня 2012 року.

Суддя М.Г. Цховребова