Постанова

від 31.10.2006 по справі 2/307-ап-06

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ХЕРСОНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

2/307-АП-06

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ХЕРСОНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

73000, м.Херсон, вул. Горького, 18

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М      У К Р А Ї Н И

"31" жовтня 2006 р.                                                           Справа № 2/307-АП-06

Господарський суд Херсонської області у складі судді  Скобєлкіна С.В. при секретарі Тереховій І.О., розглянувши у відкритому судовому засіданні справу              

за позовом Прокуратури Бериславського району в інтересах держави в особі Державної податкової інспекції у Бериславському районі, м.Берислав Херсонської області  

до відповідача 1: Виробничого кооперативу "Династія", м.Берислав

до  відповідача 2: Товариства з обмеженою відповідальністю "Фалькон-1", м.Вінниця   

про визнання господарських зобов'язань недійсними та стягнення 1970625,06 грн.   

за участі прокурора Мясникова  К.К.

представників сторін:  

від позивача: Вінтоняк О.І., довіреність від 30.10.2006р. № 5122/10/01

від відповідача 1:Смоленський В.М., голова (паспорт МО282946)0

від відповідача 2: не прибув

в с т а н о в и в:

Прокурор  Бериславського району Херсонської області діючи в інтересах держави в особі Державної податкової інспекції у Бериславському районі Херсонської області, звернувся до суду з позовом до виробничого кооперативу "Династія" (відповідач-1) та товариства з обмеженою відповідальністю "Фалькон-1" (відповідач-2) про визнання угод (господарських зобов'язань) недійсними, укладеними з метою за відомо суперечного інтересам держави і суспільства, стягнення 1970625,06 грн.

В судовому засіданні прокурором та представником позивача ДПІ у Бериславському районі Херсонської області позовні вимоги підтримані у повному обсязі з посиланням на надані докази та матеріали справи.

Відповідач-1 (виробничий кооператив "Династія") позов визнав частково. Представник ВК "Династія" в особі голови підприємства Смоленського В.М. повідомив, що співпрацю із ТзОВ "Фалькон-1" проводилась через представника відповідача-2, який діяв на підставі довіреності та  усіх необхідних документів, необхідних для здійснення господарської діяльності.

Відповідач-2 до суду не прибув, про причини неприбуття не повідомив, будь-яких заяв або клопотань по цьому питанню не надав.

ТзОВ "Фалькон-1" про дату, час та місце слухання справи було повідомлено належним чином, але наданими процесуальними правами не скористалась.

Господарський суд створює сторонам та іншим особам, які беруть участь у справі, необхідні умови для встановлення фактичних обставин справи і правильного застосування законодавства.

Призначаючи розгляд справи на 31.10.2006 року суд надавав можливість сторонам надати необхідні документи для вирішення спору, безпосередньо прийняти участь в судовому засіданні, але відповідач-2 наданими правами не скористувався.

З урахуванням викладеного, суд  вважає можливим розглянути справу за наявними у ній доказами, без участі ТзОВ "Фалькон-1".

Розглянувши матеріали справи, дослідивши докази, заслухавши прокурора, сторони, суд вважає, що позов підлягає задоволенню виходячи з наступного.

Як встановлено судом та вбачається з матеріалів справи, Державною податковою інспекцією у Бериславському районі Херсонської області була проведена планова документальна перевірка з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства Виробничого кооперативу "Династія" за період з 01.01.2003р. по 31.12.2005р., за наслідками якої складено Акт про результати планової документальної перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків, зборів (обов'язкових платежів) суб'єкта підприємницької діяльності - Виробничого кооперативу "Династія" за період 01.01.2003р. по 31.12.2005р. від 27.02.2006р. № 32/23/24111945.

В ході перевірки були встановлені факти взаємовідносин ВК "Династія" з ТзОВ "Фалькон-1" а саме:

15.08.2005року ТзОВ "Фалькон-1" (продавець, свідоцтво платника податку на додану вартість від 19.03.1999р. № 302949802288, анульовано 28.11.2005р.) передав у власність ВК "Династія" (покупця, свідоцтво платника податку на додану вартість 07577070) товар - зерно на загальну суму 173481,12 грн. (накладна № 191 пшениця ціна за 1т. 400 кількість тон - 361,42 грн.).

12.08.2005 року ТзОВ Ф "Фалкон-1" (продавець, свідоцтво платника податку на додану вартість від 19.03.1999р. 302949802288, анульовано 28.11.2005р.) передав у власність "Династія" (покупця, свідоцтво платника податку на додану вартість   30757079) товар - зерно на загальну суму 163725,82 грн. (накладна  № 184 пшениця ціна за 1т. 425 кількість тон - 321,03 грн.).

10.08.2005 року ТзОВ Ф "Фалкон-1"' (продавець, свідоцтво платника податку на додану  вартість від 19.03.1999р .302949802288, анульовано 28.11.2005р.) передав у власність ВК "Династія" (покупця, свідоцтво платника податку на додану вартість 30757079 ) товарі зерно на загальну суму 130815,00 грн. (накладна № 174 пшениця ціна за 1т. 425 грі кількість тон - 356,50 грн.).

06.08.2005 року ТзОВ Ф "Фалкон-1" (продавець, свідоцтво платника податку на додану вартість від 19.03.1999р. 302949802288, анульовано 28.11.2005р.) передав у власність ВК "Династія" (покупця, свідоцтво платника податку на додану вартість   30757079) товар зерно на загальну суму 151986,91 грн. (накладна № 161 пшениця ціна за 1т. 340 грн., кількість тон - 28,582 грн., пшениця ціна за 1т. 436 грн. кількість тон - 268.205 грн..).

03.08.2005 року ТзОВ Ф "Фалкон-1" (продавець, свідоцтво платника податку на додай вартість від 19.03.1999р. 302949802288, анульовано 28.11.2005р.) передав у власність ВК "Династія" (покупця, свідоцтво платника податку на додану вартість  30757079) товарі ячмінь на загальну суму 134259,82 грн. (накладна № 156 ячмінь, ціна за 1т. 530 грн. кількість тон - 156,354 грн., ячмінь піна за 1т. 437,5 грн. кількість тон - 62,687 грн.. ).

15.09.2005 року ТзОВ Ф "Фалкон-1" (продавець, свідоцтво платника податку на додам вартість від 19.03.1999р. 302949802288, анульовано 28.11.2005р.) передав у власність ВК "Династія" (покупця, свідоцтво платника податку на додану вартість   30757079) товар-зерно на загальну суму 257612,46 грн. (накладна № 49 соняшник,  ціна за 1т. 1009,57 грн. кількість тон - 212,621 грн.).

04.09.2005 року ТзОВ Ф "Фалкон-1" (продавець, свідоцтво платника податку на додам вартість від 19.03.1999р. 302949802288, анульовано 28.13.2005р.) передав у власність ВК "Династія" (покупця, свідоцтво платника податку на додану вартість   30757079) товар-соняшник на загальну суму 174479,74 грн. (накладна № 29 соняшник,   кількість то»33.935 грн. ціна за 1т. - 1075 грн., соняшник кількість тон - 105,05 грн. ціна за1т. - 10371 грн.).

09.09.2005 року ТзОВ Ф "Фалкон-1" (продавець, свідоцтво платника податку на додай вартість від 19.03.1999р. 302949802288, анульовано 28.11.2005р.) передав у власність ВК "Династія" (покупця, свідоцтво платника податку на додану вартість   30757079) товарі, соняшник на загальну суму 155457,23 грн. (накладна № 37 соняшник  кількість тон 124,625 грн. по ціні за 1т. - 1039,5 грн.).

05.10.2005 року ТзОВ Ф "Фалкон-1" (продавець, свідоцтво платника податку на додану вартість від 19.03.1999р. 302949802288, анульовано 28.11.2005р.) передав у власність ВК "Династія" (покупця, свідоцтво платника податку на додану вартість 30757079) товарі зерно на загальну суму 42287,23 грн. (накладна № 26 пшениця ціна за 1т. 832 грн. кількість тон - 42,355 грн.).

01.10.2005 року ТзОВ Ф "Фалкон-1" (продавець, свідоцтво платника податку на додай вартість від 19.03.1999р. 302949802288, анульовано 28.11.2005р.) передав у власність ВК "Династія" (покупця, свідоцтво платника податку на додану вартість 30757079) товар - зерно на загальну суму 129259,46 грн. (накладна № 726 пшениця ціна за 1т. 902,66 грн. кількість тон - 119,332 грн.).

02.10.2005 року ТзОВ Ф "Фалкон-1" (продавець, свідоцтво платника податку на додані вартість від 19.03.1999р. 302949802288, анульовано 28.11.2005р.) передав у власність ВК "Династія" (покупця, свідоцтво платника податку на додану вартість   30757079) товар - зерно на загальну суму 131578 грн. 39 коп. (накладна № 15 соняшник ціна за 1т. 922,2 грн. кількість тон - 118,899 грн.).

03.10.2005 року ТзОВ Ф "Фалкон-1" (продавець, свідоцтво платника податку на додану вартість від 19.03.1999р. 302949802288, анульовано 28.11.2005р.) передав у власність ВК "Династія" (покупця, свідоцтво платника податку на додану вартість 30757079) товар - зерно на загальну суму 99240 грн.41 коп. (накладна № 18 а соняшник ціна за 1т. 907 грн. кількість тон - 91,18 грн.).

01.11.2005 року ТзОВ Ф "Фалкон-1" (продавець, свідоцтво платника податку на додану вартість від 19.03.1999р. 302949802288, анульовано 28.11.2005р.) передав у власність ВК "Династія" (покупця, свідоцтво платника податку на додану вартість 30757079) товар - зерно на загальну суму 74004 грн.67 коп. (накладна № 4 соняшник ціна за 1т. 683,55 грн. кількість тон - 90,22 грн.).

30.08.2005 року ТзОВ Ф "Фалкон-1" (продавець, свідоцтво платника податку на додану вартість від 19.03.1999р.302949802288, анульовано 28.11.2005р.) виконав послуги для ВК "Династія" (свідоцтво платника податку на додану вартість 30757079) на загальну суму 59000 грн. (накладна № 154).

01.12.2005 року ТзОВ Ф "Фалкон-1" (продавець, свідоцтво платника податку на додану вартість від 19.03.1999р. 302949802288, анульовано 28.11.2005р.) передав у власність ВК "Династія" (свідоцтво платника податку на додану вартість 30757079) товар - пшениця ціна за 1т. 480 грн. кількість тон - 41,12 грн. накладна № 2).

01.12.2005 року ТзОВ Ф "Фалкон-1" (продавець, свідоцтво платника податку на додану вартість від 19.03.1999р. 302949802288. анульовано 28.11.2005р.) передав у власність ВК "Династія" (свідоцтво платника податку на додану вартість 30757079) товар - соняшник ціна за 1т. 760,5 грн. кількість тон - 67,97 грн. накладна № 2).

15.12.2005 року ТзОВ Ф "Фалкон-1" (продавець, свідоцтво платника податку на додану вартість від 19.03.1999р. 302949802288, анульовано 28.11.2005р.) передав у власність ВК "Династія" (свідоцтво платника податку на додану вартість 30757079) товар - соняшник ціна за 1 т. 760,9 грн. кількість тон - 8,45 грн. накладна № 94).

Загальна сума, на яку здійснено господарських зобов'язань між ТОВ Ф "Фалкон-1" та ВК "Династія" складає 1970625,06 грн.., в т.ч. податок на додану вартість 328437,38 грн.. Згідно бухгалтерських регістрів по рахунку 631 "Розрахунки з постачальником" рахується    кредиторська заборгованість  по  ТзОВ  Ф  "Фалкон-1"   за   поставлену  сільгосппродукцію 1421173,00 грн. та надані послуги 59000,00 грн., та по рахунку 361 "Розрахунки з покупцями" дебіторська заборгованість по ТзОВ Ф "Фалкон-1" в сумі 85564,00 грн., які підтверджуються додатком № 1 до Акта перевірки № 32/23/24111945 від 27.02.2006р. Сума сплачених господарських зобов'язань ВК "Династія" перед ТзОВ Ф "Фалкон-1" складає 576016,00 грн.

Державна податкова інспекція у Бериславському районі вважає, що господарські зобов'язання між ТзОВ Ф "Фалкон-1" та ВК "Династія" укладено з метою, завідомо суперечною інтересам держави та суспільства.

Вказане твердження ґрунтується на наступному:

У відповідності до ч.1 п.1 ст.92 Цивільного кодексу України, юридична особа набуває цивільних прав та обов'язків і здійснює їх через свої органи, які діють відповідно до установчих документів та закону.

Абзацом 2 п.п.7, 3 Постанови Пленуму Вищого господарського суду України від 25.07.2002р. за № 1056 "Про заходи щодо забезпечення однакового і правильного застосування законодавства про податки" встановлено, що доказами спрямованості умислу суб'єкта оспорюваних угод на приховування від оподаткування прибутків та доходів можуть бути, зокрема, надані податковими органами відомості про відсутність підприємства, організації за юридичною та фактичною адресою, про визнання недійсними в установленому чинним законодавством порядку установчих (статутних) документів, про неподання податкової звітності до органів податкової служби, про скасування (припинення) державної реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності та інше.

Згідно п.2 ст.3 ГК України господарська діяльність, що здійснюється для досягнення економічних і соціальних результатів та з метою одержання прибутку, є підприємництвом, а суб'єкти підприємництва - підприємцями. Ст.42 ГК України підприємництво визначається, як самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб'єктами господарювання (підприємцями) метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.

Згідно даних ДПІ у м.Вінниці від 21.06.2006р. № 8797/10/13 ТзОВ "Фалкон-1" (код 30294987) не звітує по податку на прибуток з 01.07.2004р. Згідно Довідки ДПІ у м.Вінниці № 1207/7/23-314 від 01.03.2006р. з'ясовано, що у ТзОВ "Фалкон-1" до ДПІ у м.Вінниці в 2005р. не звітував, 28.11.2005р. свідоцтво платника ПДВ ТзОВ Ф "Фалкон-1" анульовано. Згідно даних ДПІ у м.Вінниці від 28.03.2006р. ТзОВ Ф "Фалкон-1" не знаходиться за фактичною та юридичною адресою. Згідно даних ДПІ у м.Вінниці від 07.04.2006р. № 2032/7/23-31 ТзОВ Ф "Фалкон-1" знаходиться в розшуку.

Згідно п.9.6 ст.9 Закону України "Про податок на додану вартість''  свідоцтво про  реєстрацію діє до дати його анулювання, яке відбувається у випадках, якщо: "особа,  зареєстрована як платник податку, не надає податковому органу декларації з цього податку протягом дванадцяти послідовних податкових місяців". ДПІ у м.Вінниці анульовано свідоцтво платника податку на додану вартість ТзОВ Ф "Фалкон-1"  28.11.2005р.  на вказаних підставах.

Згідно даних ОВС ВБОЗ УБОЗ УМВС України в Херсонській області з'ясовано, що  керівник ТзОВ Ф "Фалкон-1" Трамсюк О.В., 23.11.1963 р.н.. в 2001 році виїхав на ПМП США  по  зеленій  карті.  Відповідно до даних ВГІРФО  та ОАДБ УМВС  України у Вінницькій області громадянин України Трамсюк О.В. знятий з реєстраційного облік 29.04.2003р. по рішенню суду від 17.03.2003р. /спр.2-1122-03/ - був зареєстрований у м. Вінниці вул.Червоних Курсантів, 8 кв.12. Громадянин Трамсюк О.В був документований паспортом гр.України   для тимчасового виїзду за кордон /АЕ 054083 від 18.05.1998р./ Відповідно бази даних ДПІ у м.Вінниці, станом на 01.06.2006р. керівником та головним бухгалтером ТзОВ Ф "Фалкон-1" являється Трамсюк О.В. (іден.номер 2333713138). 3гідно даних головного Управління статистики у Вінницькій області ТзОВ Ф "Фалкон-1" код  30294987 востаннє надало фінансову звітність за 1 півріччя 2004 р.

Вищевказані факти свідчать про відсутність підприємства ТзОВ Ф "Фалкон-1" і його керівних органів за своїм місцезнаходженням та його господарської діяльності.

Але вищевказані податкові накладні, які підтверджували господарські відношення  ТзОВ Ф "Фалкон-1" та ВК "Династія" (додаток до Акту перевірки № 32/23/24111945 від 27.02.2006р.), та пояснення керівника Виробничого кооперативу "Династія" Смоленського В.М. від 08.06.2006р. (додаток до позовної заяви) свідчать про те, що в період відсутності керівних органів та господарської діяльності ТзОВ Ф "Фалкон-1"(з 15.08.2005р. по 15.12.2005р.) між Виробничим кооперативом "Династія" та ТзОВ Ф "Фалкон-1" (безпосередній постачальник) існували господарські взаємовідносини.

Станом на 18.06.2006р.  № 18/06-001 згідно даних Виробничого кооперативу "Династія" документи, які підтверджують господарські взаємовідносини ТзОВ Ф "Фалкон-1" та ВК ''Династія" відсутні в зв'язку з їх викраденням під час перевезення 31.03.2006 р. в м.Херсоні ( лист ВК "Династія" № 18/06-001 від 18.06.2006р.).

Виходячи з наведеного, господарська діяльність Виробничого кооперативу "Династія" здійснювалась поза межами правової відповідальності, без відображення таких  операцій в податковому обліку, без сплати до бюджету відповідних податків і з приховуванням оподаткованого доходу. Тобто вказані господарські зобов'язання здійснені  з боку Виробничого кооперативу "Династія'" укладені з метою за відомо суперечною  інтересам держави і суспільства.

У відповідності до ч.1 ст.67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. ТзОВ Ф "Фалкон-1" не звітувало податковому органу про отримані доходи і не нараховувало податки до сплати, що було дією свідомо і однозначно передбачуваною.

Сукупність податків та зборів до бюджету та державних цільових фондів, що справляються в установленому законами України порядку становить систему оподаткування. Таким чином несплата ВК "Династія" у встановленому законодавством України порядку податку на додану вартість руйнує систему оподаткування, що створена в інтересах держави.

На підставі п.1 ст.207 Господарського кодексу України, господарське зобов'язання, що не відповідає вимогам закону, або вчинене з метою, яка за відомо суперечить інтересам держави та суспільства, або укладено учасниками господарських відносин з порушенням хоча б одним з них господарської компетенції (спеціальної  правосуб'єктності), може бути на вимогу однієї із сторін, або відповідного контролюючого органу державної влади визнано судом недійсним повністю або в частині.

Органом, уповноваженим здійснювати функції держави у спірних правовідносинах є державна податкова інспекція у Бериславському  районі.

Порушення інтересів держави вбачаю в тому, що несплата відповідачем 328437,38 грн. податків призводить до ненадходження до місцевого бюджету Бериславського району цих сум, що негативно впливає на стан фінансування видатків місцевого бюджету, виплату пенсій та інших соціальних виплат.

Необхідність  захисту  порушених  інтересів  держави  покладає   на  прокуратуру

обов'язок представництва    інтересів держави в суді  відповідно до   ст.121  Конституції   і України.

За таких обставин суд вважає позовні вимоги законними та обґрунтованими, а тому такими, що підлягають задоволенню. Судові витрати по справі суд покладає на відповідача-1.

На підставі викладеного, вищезазначених правових норм та керуючись ст.ст. 158-167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

постановив:

1. Позов задовольнити повністю.

2. Визнати господарські зобов'язання між Товариством з обмеженою відповідальністю Фірма "Фалкон-1"(код 30294987) та виробничого кооперативу "Династія" (код 24111945) недійсними  на підставі їх укладення ВК "Династія" з метою, яка за відомо суперечить інтересам держави та суспільства.

3. Стягнути з виробничого кооперативу "Династія", 74300 м.Берислав, вул.Ленінградська, 3а кв.1, код ЄДРПОУ 24111945, р/р 26007105120301 в ХФ АБ "Брокбізнесбанк", код банку 352372 в доход державного бюджету –р/рах.31112095600002 МФО 852010 код за ЄДРПОУ 24104230 отримувач ВДК м.Херсоні банк УДК в Херсонській області - 59000,00 грн. (п'ятдесят дев'ять тисяч 00 коп.) - транспортні послуги, 1911625,00 грн. (один мільйон дев'ятсот одинадцять тисяч шістсот двадцять п'ять грн. 00 коп.) - вартість зернових культур.

4. Роз'яснити сторонам, що дана постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не буде подано. Якщо буде подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не буде подана у строк, встановлений цим Кодексом, постанова суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи. Заява про апеляційне оскарження постанови суду подається протягом десяти днів з дня її проголошення, а в разі   складення постанови у повному обсязі відповідно до ст.160 КАС України з дня складення в повному обсязі. Апеляційна скарга на постанову суду подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

          Суддя                                                                                             С.В.Скобєлкін