Постанова

від 22.03.2012 по справі 0534/1644/2012

МИКИТІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ГОРЛІВКИ

22.03.2012

Дело № 534/1644/12

1/534/78/12

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

22 марта 2012 года Никитовски й районный суд города Горлов ки Донецкой области в состав е: председательствующего суд ьи Федько Г.Н., при секретаре М отрич В.И., с участием прокурор а /Ходус Д.В./, Рудяк Ю.И., защитника ОСОБА_3 рассмот рев в открытом судебном засе дании в зале суда в городе Гор ловке уголовное дело по обви нению:

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1, у роженца г. Краматорска Доне цкой области, гражданина Ук раины, с высшим образование м, женатого, не судимого, раб отающего директором СООО «Ар темкомплекс», проживающего по адресу: АДРЕСА_1

по ст.ст. 366 ч. 2, 212 ч. 1 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_4, на основании при каза № 1-к о назначении на долж ность от 02.07.2001 года, а так же прот окола учредительных собрани й СООО «Агрокомплекс»№22 от 12.06. 2004 г., устава предприятия зарег истрированного распоряжени ем Горловского городского го ловы № 750р, № 3353 от 02.07.2001 года, работа я в должности директора сель скохозяйственного общества с ограниченной ответственно стью «Агрокомплекс»(код ЭГРП ОУ 31534353), которое зарегистриров ано и фактически находится в Никитовском районе города Г орловки по юридическому адре су: г. Горловка, поселок Зайцев о, улица Арсеньева, 1, состояще го на налоговом учете в госуд арственной налоговой инспек ции в Никитовском районе г. Го рловки с 13.07.2001 г. под № 413, зарегист рировано как плательщик нало га на добавленную стоимость - свидетельство № 08441170 от 13.07.2001г., ис полняя организационно-распо рядительные и административ но-хозяйственные функции, то есть, являясь должностным ли цом, будучи ответственным за организацию финансово-хозяй ственной деятельности предп риятия, полноту и своевремен ность уплаты налогов, сборов и других обязательных плате жей, действуя умышленно, с цел ью уклонения от уплаты налог ов, путем завышения налогово го кредита по налогу на добав ленную стоимость, нарушая тр ебования налогового законод ательства в части п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 З акона Украины "О налоге на доб авленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997г. (с изменениями и дополне ниями), совершил служебный по длог при следующих обстоятел ьствах.

Так, в соответствии с п. 3.2. ст . 3 устава СООО «Агрокомплекс» , предметом деятельности пре дприятия является: производс тво сельскохозяйственной пр одукции, переработка и реали зация сельскохозяйственной продукции, предоставление в сех услуг и выполнение всех в идов деятельности, непосредс твенно связанных с вышеуказа нным перечнем предмета деяте льности предприятия, проведе ние иной хозяйственной, комм ерческой и финансовой деятел ьности, которая не запрещена предприятию в соответствии с действующим законодательс твом Украины.

ОСОБА_4, являясь директоро м сельскохозяйственного общ ества с ограниченной ответст венностью «Агрокомплекс», в период 2006 г. использовал в свое й деятельности «Порядок акку муляции и использования дене жных средств, которые начисл яются сельскохозяйственным и товаропроизводителями - пл ательщиками налога на добавл енную стоимость относительн о операций по продаже товаро в (работ, услуг) собственного п роизводства, включая продукц ию (кроме подакцизных товаро в), изготовленную на давальче ских условиях из собственног о сельскохозяйственного сыр ья», утвержденный постановле нием Кабинетом министров Укр аины №271 от 26.02.1999 г., на основании п . 11.29 ст. 11 Закона Украины «О нало ге на добавленную стоимость» №168/97 - ВР от 03.04.1997 г. (в редакции Зако на действующего с 17.02.2006 г.), согла сно которому: «денежные сред ства по налогу на добавленну ю стоимость, подлежащие пере числению в бюджет, оставалис ь в распоряжении сельскохозя йственных товаропроизводит елей и использовались ими на приобретение материально-те хнических ресурсов производ ственного назначения. В случ ае нецелевого использования аккумулированных средств он и подлежат взысканию в Госуд арственный бюджет Украины в бесспорном порядке», в соотв етствии с п. 4 указанного выше порядка, утвержденного поста новлением Кабинетом министр ов Украины №271 от 26.02.1999 г., согласн о которому: «остаток налогов ых обязательств в соответств ии с декларацией по налогу на добавленную стоимость по ре ализованной продукции, товар ов (работ, услуг) собственного производства, включая проду кцию (кроме под акцизных това ров), изготовленную на даваль ческих условиях из собственн ого сельскохозяйственного с ырья, то есть разница между на логом на добавленную стоимос ть, полученным сельскохозяйс твенными товаропроизводите лями от покупателей, и суммой налога на добавленную стоим ость, уплаченной ими поставщ икам, перечисляется сельскох озяйственными товаропроизв одителями с текущего счета н а отдельный счет, в сроки, пред усмотренные для перечислени я суммы налога на добавленну ю стоимость в бюджет. Не переч исленные на отдельный счет у казанные денежные средства с читаются такими, что использ уются не по целевому назначе нию, и подлежат взысканию в го сударственный бюджет в бессп орном порядке».

Так, 27.10.2006 года СООО «Агрокомп лекс»в лице директора ОСОБ А_4 заключило с ООО «Донбасс инвестресурс»в лице директо ра ОСОБА_5 договор купли-п родажи №ПТ-26/10 от 27.10.2006 г. на приобр етение у ООО «Донбассинвестр есурс»минеральных удобрени й (нитроаммофоска), в количест ве 2095 т. на сумму 2 933 008, грн. 38 коп., с у четом НДС на сумму 488,834 грн., 73 коп ., в соответствии с налоговой н акладной №112/2 от 27.10.2006 г., выданной ООО «Донбассинвестресурс», однако фактически финансово -хозяйственные отношения сог ласно указанного договора не были осуществлены, так как по ставка товара в адрес СООО «А грокомплекс»со стороны ООО « Донбассинвестресурс», и в св ою очередь оплата товара со с тороны ООО «Донбассинвестре сурс»в адрес СООО «Агрокомпл екс»не производились.

Кроме того, в декларации п о налогу на добавленную стои мость за октябрь 2006 года предо ставленной ООО «Донбассинве стресурс»20.11.2006 г. в Центрально-Г ородское отделение Горловск ой ОГНИ, финансово-хозяйстве нная операция по налоговой н акладной № 112/2 от 27.10.2006 г. выданной ООО «Донбассинвестресурс»в адрес СООО «Агрокомплекс»не отражена, так как согласно да нной налоговой декларации по НДС, объемы поставки СООО «До нбассинвестресурс»за указа нный месяц, составили на сумм у 266 041 грн., НДС - на сумму 53 208 грн.

Так, в период 2006 г. СООО «Агрок омплекс»имело финансово-хоз яйственные отношения с ООО « Торговый дом Девятка».

30.10.2006 г. ООО «Торговый дом Дев ятка», согласно договора куп ли-продажи № 130 от 29.03.2006 г., зарегис трированного в СООО «Агроком плекс», перечислило недоплат у в сумме 3 757 500 грн. 00 коп., с учетом НДС на сумму 626 250 грн., с расчетн ого счета №20638350501190, с назначением платежа: «предоплата за семе на подсолнечника по договору №130 от 29.03.2006 г.», в количестве 4696,85 т., в соответствии с налоговой н акладной №102 от 30.10.2006 г., выданной СООО «Агрокомплекс», на расч етный счет №26007301501053 СООО «Агроко мплекс», открытый в Никитовс ком филиале в г. Горловка АКБ « Национальный кредит», пр и этом СООО «Агрокомплекс»ук азанную операцию отразило в своих бухгалтерских докумен тах.

В свою очередь, СООО «Агро комплекс», полученные 30.10.2006 год а денежные средства от ООО «Т орговый дом Девятка», в перио д времени с 30.10.2006 г. по 30.11.2006 г. переч ислило с расчетного счета №2600 7301501053, открытого в Никитовском ф илиале в г. Горловка, в уплату своих кредитных и финансово- хозяйственных обязательств на общую сумму 3 751 492 грн., 45 коп.

Кроме того, ОСОБА_4, являя сь директором сельскохозяйс твенного общества с ограниче нной ответственностью «Агро комплекс», при наступлении с оответствующего налогового отчетного периода, будучи ос ведомленным о фактических су ммах доходов, полученных пре дприятием от результатов осу ществляемой финансово-хозяй ственной деятельности, а так же будучи ответственным за о рганизацию финансово-хозяйс твенной деятельности предпр иятия, полноту и своевременн ость уплаты налогов, сборов и других обязательных платеже й, предоставил 20.11.2006 г. в Никитов ское отделение Горловской ОГ НИ налоговую декларацию по н алогу на добавленную стоимос ть (сокращенную) за октябрь 2006 г . вх. регистрационный № Горлов ской ОГНИ 12151 от 20.11.2006 г., в которой , в строке №23 «Сумма НДС, котора я подлежит перечислению на о тдельный счет плательщика и остается в распоряжении плат ельщика налога для целевого использования (п.п. 11.21, 11.29 ст. 11 зак она)», указана сумма 528 765 грн., а т ак же к указанной выше налого вой декларации, предоставил справку о целевом использова нии сумм налога на добавленн ую стоимость сельскохозяйст венными производителями, кот орые воспользовались режима ми, установленными пунктами 11.21, 11.29 ст. 11 Закона Украины «О нал оге на добавленную стоимость », по данным октября 2006 г. вх. рег истрационный № Горловской ОГ НИ 12149 от 20.11.2006 г. где в строке №6 «Су мма НДС, которая подлежит пер ечислению на специальный сче т (строка 23 специальная деклар ация по НДС за отчетный перио д)», указанна сумма 528 765 грн., тем самым, согласно п.п. 7.3.1 п.З. ст. 7 З акона Украины «О налоге на до бавленную стоимость»№ 168/97-ВР о т 03.04.1997г. (с изменениями и дополн ениями), согласно которому: « Датой возникновения налог овых обязательств с поставки товаров (работ, услуг) считает ся дата, которая приходится н а налоговый период, на протяж ении которого происходит люб ое из событий, которое произо шло ранее: либо дата начислен ия денежных средств от покуп ателя (заказчика) на банковск ий счет плательщика налога, к ак оплата товаров (работ, услу г) которые подлежат поставке , а в случае поставки товаров ( работ, услуг) за наличные дене жные средства - дата их оприхо дования по кассе плательщика налога, а при отсутствии тако й - дата инкассации наличных с редств в банковских организа циях, которые обслуживают пл ательщика налога; либо дата о тгрузки товаров, а для работ (у слуг) - дата оформления докуме нта, который свидетельствует факт выполнения работ (услуг ) плательщика налога», включи в в налоговое обязательство предприятия сумму налога на добавленную стоимость в разм ере 528 765 грн.

Так, согласно движения ден ежных средств по отдельному счету № 26041301501053, открытому СООО « Агрокомплекс»28.05.2005 г. в Никитов ском филиале в г. Горловка АКБ «Национальный кредит», н а основании постановления Ка бинета министров Украины №271 о т 26.02.1999 г., СООО «Агрокомплекс», з а период 2006 г., а именно 28.11.2006 г. пла тежным поручением №160 с расчет ного счета № 26004200118381, открытый 17.03.20 04 г. СООО «Агрокомплекс»в Доне цком областном филиале АКБ « Укрсоцбанк»в г. Донецке, пере числило на отдельный счет № 260 41301501053 СООО «Агрокомплекс», откр ытый в Никитовском филиале в г. Горловка АКБ «Националь ный кредит», на основании п остановления Кабинета минис тров Украины №271 от 26.02.1999 г., денеж ные средства в размере 40 000 грн. , с назначением платежа: «Пере броска с текущего счета на сп ец счет для целевого использ ования».

Кроме того, ОСОБА_4 являя сь директором сельскохозяйс твенного общества с ограниче нной ответственностью «Агро комплекс», при наступлении с оответствующего налогового отчетного периода, будучи ос ведомленным о фактических су ммах доходов, полученных пре дприятием от результатов осу ществляемой финансово-хозяй ственной деятельности, а так же будучи ответственным за о рганизацию финансово-хозяйс твенной деятельности предпр иятия, полноту и своевременн ость уплаты налогов, сборов и других обязательных платеже й, а так же достоверно зная о т ом, что фактически сумма НДС в размере 528 765 грн., указанная в на логовой декларации по налогу на добавленную стоимость (со кращенная) за октябрь 2006 г. вх. р егистрационный № Горловской ОГНИ 12151 от 20.11.2006 г., а так же в справ ке о целевом использовании с умм налога на добавленную ст оимость сельскохозяйственн ыми производителями, которые воспользовались режимами, у становленными пунктами 11.21, 11.29 с т. 11 Закона Украины «О налоге н а добавленную стоимость, по д анным октября 2006 г. вх. регистра ционный № Горловской ОГНИ 12149 о т 20.11.2006 г., к указанной выше налог овой декларации, на отдельны й счет №26041301501053 открытый СООО «Аг рокомплекс»28.05.2005 г. в Никитовск ом филиале в г. Горловка АКБ « Национальный кредит», со гласно постановления Кабине та министров Украины №271 от 26.02.19 99 г., не была перечислена СООО « Агрокомплекс», при этом реал ьно понимая, что в соответств ии с п.п. 5.З.1., п.5.3. ст. 5 Закона Украи ны «О порядке погашения обяз ательств плательщиков налог ов перед бюджетами и государ ственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-3 (с изменениями и до полнениями), согласно которо му: «Плательщик налогов обяз ан самостоятельно уплатить с умму налогового обязательст ва, указанную в поданной им на логовой декларации, в течени и десяти календарных дней, сл едующих за последним днем со ответствующего предельного срока, предусмотренного п.п. 4 .1.4., п.4.1 ст. 4 настоящего Закона дл я подачи налоговой деклараци и.»; п.п. 4.14 п.4.1. ст. 4 Закона Украины «О порядке погашения обязат ельств плательщиков налогов перед бюджетами и государст венными целевыми фондами»от 21.12.2000 г. № 2181-3 (с изменениями и допо лнениями), согласно которому : «Налоговые декларации пред оставляются за базовый налог овый (отчетный) период, равный : а) календарному месяцу (в том числе при уплате месячных ав ансовых взносов), - в течении 20 к алендарных дней, следующих з а последним календарным днем отчетного (налогового) месяц а; действуя умышленно, в перио д с 20.11.2006 г. по 29.11.2006 г., с целью уклон ения от уплаты налогов, путем завышения налогового кредит а по налогу на добавленную ст оимость, в нарушение требова ний налогового законодатель ства в части п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Зако на Украины "О налоге на добавл енную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997г . (с изменениями и дополнениям и), (в редакции Закона действую щего с 17.02.2006 г.), согласно которог о: «налоговый кредит отчетно го периода состоит из сумм на логов, начисленных (уплаченн ых) плательщиков; В течении та кого отчетного периода в свя зи с приобретением или изгот овлением товаров и услуг с це лью их дальнейшего использов ания в налогооблагаемых опер ациях в пределах хозяйственн ой деятельности плательщика налога», на основании имеюще йся у него документации по фа ктически не осуществленной б естоварной операции, финансо во-хозяйственных взаимоотно шений между СООО «Агрокомпле кс»и ООО «Донбассинвестресу рс»от 27.10.2006 г. по приобретению С ООО «Агрокомплекс», согласно договора поставки №ПТ-26/10 от 26.10 .2006 г. нитроаммофоска, в количес тве 2095 т. на сумму 2 933 008, грн. 38 коп., с учетом НДС на сумму 488,834 грн., 73 ко п., предоставил 29.11.2006г. в Никитов ское отделение Горловской ОГ НИ официальный документ, сод ержащий информацию о результ атах финансово-хозяйственно й деятельности предприятия, имеющий юридическое значени е, форма которого утвержден п риказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 г. (в редакции приказа ГНА Укра ины от 15.06.2005 г. №213), а именно - уточн яющий расчет налоговых обяза тельств по налогу на добавле нную стоимость в связи с само стоятельно выявленными ошиб ками за октябрь 2006 года, вх. рег истрационный № Горловской ОГ НИ 12259 от 29.11.2006 г., по налоговой дек ларации по налогу на добавле нную стоимость за октябрь 2006 г . (сокращенная) вх. регистрацио нный № Горловской ОГНИ 12151 от 20.11 .2006 г., содержащий заведомо непр авдивые сведения о необоснов анно завышенном налоговом кр едите, где в строке №3 «Суммы н алогового кредита, которые н е учтены (+) или лишне учтены (-) в декларации отчетного период а, в котором исправляются оши бки, в том числе и по кодам стр ок декларации, в которой были допущены ошибки»отображена сумма 488 765 грн.

Согласно заключения суде бно-экономической экспертиз ы №204 от 29.11.2010 г. НИЭКЦ ГУ МВД Украи ны в Донецкой области:

Выводы налогового ревизор а - инспектора Горловской ОГН И изложенные в информационно й справке №2323/23-31 1/31534353 от 03.11.2010 г. о рез ультатах проверки сельскохо зяйственного общества с огра ниченной ответственностью « Агрокомплекс»(ЕГРПОУ 31534353) в пе риод с 01.07.2006 г. по настоящее врем я подтверждаются частично в части финансово-хозяйственн ых взаимоотношений с ООО «До нбассинвестресурс»по догов ору ПТ-26/10 от 26.10.2006 г., в виду арифме тической ошибки ревизора-инс пектора, экспертом подтвержд аются частично на сумму 488 835 гр ивен. (СООО «Агрокомплекс», пр и осуществлении бестоварной операции по финансово-хозяй ственным отношениям с предпр иятием ООО «Донбассинвестре сурс»в нарушение п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 З акона Украины "О налоге на доб авленную стоимость'* № 168/97-ВР от 03.04.1997г. в результате завышения налогового кредита, за октяб рь 2006 г. не исчислило и не уплат ило в бюджет налог на добавле нную стоимость в сумме 488 835 грн .);

Оплата СООО «Агрокомплекс »(товаров, работ, услуг) по нал оговой накладной №112/2 от 27.10.2006 г. в ыданной ООО «Донбассинвестр есурс»(ЕГРПОУ 305851103), произведен а не была;

ООО «Донбассинвестресур с»в декларации по налогу на д обавленную стоимость финанс ово-хозяйственную операцию с огласно накладной №112/2 от 27.10.2006 г . выданной ООО «Донбассинвес тресурс»в адрес СООО «Агроко мплекс»не отразило;

СООО «Агрокомплекс», при о существлении бестоварной оп ерации по финансово-хозяйств енным отношениям с предприят ием ООО «Донбассинвестресур с»(налоговая накладная №112/2 от 27.10.2006 г.) нарушен п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Зако на Украины "О налоге на добавл енную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997г ., в части завышения налоговог о кредита за октябрь 2006 г.;

СООО «Агрокомплекс»с учет ом совершенной бестоварной о перации по финансово-хозяйст венным отношениям с предприя тием ООО «Донбассинвестресу рс»до 30.11.2006 г. должно было переч ислить на специальный счет п о аккумулированию сумм НДС д енежные средства в сумме 488 835 г рн.;

СООО «Агрокомплекс»наруше н п. Порядка №271 и п. 11.29 ст. 11 Закона Украины «О налоге на добавле нную стоимость»№ 168/97 - ВР от 03.04.1997 г. (в редакции Закона действую щего с 17.02.2006 г.), в части не перечи сления денежных средств на с пециальный счет НДС по финан сово-хозяйственной операции , осуществленной с ООО «Торго вый дом Девятка», согласно, пр едоставленной банковской вы пиской по специальному счету 26007301501053/980 открытой в ПАО «Банк Н ациональный кредит».;

СООО «Агрокомплекс»налого вый кредит по НДС, согласно ут очняющего расчета налоговых обязательств по НДС в связи с самостоятельно выявленными ошибками за октябрь 2006 г., вх. ре гистрационный № Горловской О ГНИ 12259 от 29.11.2006 г., по налоговой де кларации по НДС за октябрь 2006 г ., вх. регистрационный № Горлов ской ОГНИ 12151 от 20.11.2006 г., поданного СООО «Агрокомплекс»в Никито вское отделение Горловской О ГНИ, предприятием отображен с нарушением п.п. 7.4.1. п. 7.4. ст. 7 Зако на Украины «О налоге на добав ленную стоимость»№ 168/97 - ВР от 03. 04.1997 г., в части завышения налого вого кредита.

Так, ОСОБА_4, будучи дирек тором СООО «Агрокомплекс», р еализуя свой преступный умыс ел, 29.11.2006 г. предоставив органу н алогового контроля по месту регистрации налогоплательщ ика СООО «Агрокомплекс»- в Ни китовское отделение Горловс кой ОГНИ, уточняющий расчет н алоговых обязательств по нал огу на добавленную стоимость в связи с самостоятельно выя вленными ошибками за октябрь 2006 года, вх. регистрационный № Горловской ОГНИ 12259 от 29.11.2006 г., по налоговой декларации по нало гу на добавленную стоимость за октябрь 2006 г. (сокращенная) в х. регистрационный № Горловс кой ОГНИ 12151 от 20.11.2006 г., содержащий заведомо неправдивые сведен ия о необоснованно завышенно м налоговом кредите в сумме 488 765 грн., который в графе «Керівн ик - ОСОБА_4»заверил своей подписью и завизировал ее от тиском круглой печати СООО « Агрокомплекс», то есть выдал заведомо ложный документ.

Таким образом, в результате преступных действий директо ра СООО «Агрокомплекс»ОСО БА_4, выразившихся в выдаче з аведомо ложного документа, в бюджет государства за перио д 2006 г. не поступил налог на доб авленную стоимость в сумме 488 835 грн., что является тяжкими по следствиями.

Также ОСОБА_4, будучи дир ектором СООО «Агрокомплекс» , реализуя свой преступный ум ысел, выдав 29.11.2006 г. органу налог ового контроля по месту реги страции налогоплательщика С ООО «Агрокомплекс»- в Никито вское отделение Горловской О ГНИ, уточняющий расчет налог овых обязательств по налогу на добавленную стоимость в с вязи с самостоятельно выявле нными ошибками за октябрь 2006 г ода, вх. регистрационный № Гор ловской ОГНИ 12259 от 29.11.2006 г., по нал оговой декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2006 г. (сокращенная) вх. р егистрационный № Горловской ОГНИ 12151 от 20.11.2006 г., содержащий за ведомо неправдивые сведения о необоснованно завышенном налоговом кредите в сумме 488 765 грн., тем самым уклонился от уп латы налогов на добавленную стоимость, что повлекло к фак тическому не поступление в б юджет денежных средств в сум ме 488 835 грн.

Таким образом, в результате преступных действий директо ра СООО «Агрокомплекс»ОСО БА_4, выразившихся в завышен ии налогового кредита по НДС , в бюджет государства за пери од 2006 г. не поступил налог на до бавленную стоимость в сумме 488 835 грн., что в 1000 и более раз прев ышает установленный законод ательством необлагаемый нал огом минимум доходов граждан и является значительным раз мером.

Допрошенный в судебном за седании ОСОБА_4 вину не пр изнал и пояснил, что работая д иректором СООО «Агрокомплек с»заключил договор купли-про дажи удобрений с предприятие м ООО «Донбассинвестресурс» . По данной сделке получил от О ОО «Донбассинвестресурс»на кладные и оставил им на хране ние удобрения. Поскольку пре дприятие ждало инвестиций из Киева сделка затянулась. Ден ьги за удобрения по сегодняш ний день продавцу не перечис лил, однако по документам сде лка состоялась. Накладные по сделке с ООО «Донбассинвест ресурс»ввел в отчет и написа л в новую декларацию, где указ ал на самостоятельно выявлен ные ошибки. Считает сделку ОО О «Донбассинвестресурс»зак онной, по данной сделке ничег о перечислять в счет уплаты н алогов не должен был, любые из держки предприятие перечисл ялись на счет предприятия и т ратились для предприятия, ум ысла укрыться от уплаты нало гов у него не было.

Вина подсудимого полност ью подтверждается совокупно стью собранных и исследованн ых в судебном заседании дока зательств по делу:

- протоколом осмотра места п роисшествия /т.1 л.д. 27-28/, в ходе ко торого в складских помещения х СООО «Агрокомплекс»были о бнаружены и изъяты документы предприятия;

- налоговой накладной № 112/2 от 27.10.2006 года по договору № ПТ-26/10 от 26.10.2006 года /т.1 л.д. 32/, согласно кото рой общая сумма подлежащая о плате составляет 2933008,38 гривен, и з них сумма НДС 488 834,73 гривны;

- накладной № 112/2 от 27.10.2006 года /т. 1 л.д. 33/, согласно которой ООО «Д онбассинвестресурс»переда ло, а СООО «Агрокомплекс»при няло «Нитроаммофоску 15:15:15»в ко личестве 2095 т.;

- счетом ООО «Донбассинвест ресурс»№ 112/2 от 27 октября 2006 года /т. 1 л.д. 34/;

- актом приема передач на от ветственное хранение от 27 окт ября 2006 года /т.1 л.д. 35/, согласно к оторому ООО «Донбассинвестр есурс»передало, а СООО «Агро комплекс»приняло «Нитроамм офоску 15:15:15»в количестве 2095 т.;

- протоколом осмотра места п роисшествия /т.1 л.д. 36-39/, в ходе ко торого в кабинете № 15 Никитовс кого отделения Горловской ОГ НИ были обнаружены и изъяты д окументы из учетного дела СО ОО «Агрокомплекс»;

- заключением специалиста № 102 от 20.07.2010 года /т. 1 л.д. 44-48/, согласно которому в нарушение п.п. 7.4..1 и 7 .4. ст. 7 ЗУ «О налоге на добавлен ную стоимость»СООО «Агроком плекс»в октябре 2006 года необо снованно увеличен налоговый кредит на сумму налога на доб авленную стоимость за товары приобретенные у ООО «Донбас синвестресурс» в размере 488765 г ривен, в результате недоначи слен налог на добавленную ст оимость в сумме 488765 гривен. СОО О «Агрокомплекс»неправомер но внесена сумма налогового кредита по НДС в размере 488765 гр ивен в уточняющий расчет нал оговых обязательств по НДС в связи с исправлением самост оятельно выявленных ошибок п о декларации НДС за октябрь 200 6 года, которая 29.11.2006 года подана в Никитовское отделение Гор ловской ОГНИ.

В первом полугодии 2006 года СО ОО «Агрокомплекс»нарушено т ребование п.1 ст. 2 ЗУ «О фиксиро ванном сельскохозяйственно м налоге»от 17.12.1998 года, а именно : сумма, полученная СООО «Агро комплекс»от реализации сель скохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки за предшествующий отчетный пер иод составила 14% общей суммы в алового дохода, и как следств ие, в соответствии с п.7 ст. 2 ЗУ « О фиксированном сельскохозя йственном налоге»от 17.12.1998 года СООО «Агрокомплекс»с 3 кварт ала 2006 года должно было перейт и на общую систему налогообл ожения.

СООО «Агрокомплекс»за 2006 го д занижен налог на добавленн ую стоимость на сумму 488765 гриве н;

- заключением судебно-экон омической экспертизы № 204 от 29.1 1.2010 года /т.3 л.д. 12-31/, согласно кото рому выводы налогового ревиз ора - инспектора Горловской О ГНИ изложенные в информацион ной справке №2323/23-31 1/31534353 от 03.11.2010 г. о р езультатах проверки сельско хозяйственного общества с ог раниченной ответственность ю «Агрокомплекс»(ЕГРПОУ 31534353) в период с 01.07.2006 г. по настоящее вр емя подтверждаются частично в части финансово-хозяйстве нных взаимоотношений с ООО « Донбассинвестресурс»по дог овору ПТ-26/10 от 26.10.2006 г., в виду ариф метической ошибки ревизора-и нспектора, экспертом подтвер ждаются частично на сумму 488 835 гривен. (СООО «Агрокомплекс» , при осуществлении бестовар ной операции по финансово-хо зяйственным отношениям с пре дприятием ООО «Донбассинвес тресурс»в нарушение п.п.7.4.1 п.7.4 с т.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость'* № 168/97-В Р от 03.04.1997г. в результате завыше ния налогового кредита, за ок тябрь 2006 г. не исчислило и не уп латило в бюджет налог на доба вленную стоимость в сумме 488 835 грн.);

Оплата СООО «Агрокомплекс »(товаров, работ, услуг) по нал оговой накладной №112/2 от 27.10.2006 г. в ыданной ООО «Донбассинвестр есурс»(ЕГРПОУ 305851103), произведен а не была;

ООО «Донбассинвестресур с»в декларации по налогу на д обавленную стоимость финанс ово-хозяйственную операцию с огласно накладной №112/2 от 27.10.2006 г . выданной ООО «Донбассинвес тресурс»в адрес СООО «Агроко мплекс»не отразило;

СООО «Агрокомплекс», при о существлении бестоварной оп ерации по финансово-хозяйств енным отношениям с предприят ием ООО «Донбассинвестресур с»(налоговая накладная №112/2 от 27.10.2006 г.) нарушен п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Зако на Украины "О налоге на добавл енную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997г ., в части завышения налоговог о кредита за октябрь 2006 г.;

СООО «Агрокомплекс»с учет ом совершенной бестоварной о перации по финансово-хозяйст венным отношениям с предприя тием ООО «Донбассинвестресу рс»до 30.11.2006 г. должно было переч ислить на специальный счет п о аккумулированию сумм НДС д енежные средства в сумме 488 835 г рн.;

СООО «Агрокомплекс»наруше н п. Порядка №271 и п. 11.29 ст. 11 Закона Украины «О налоге на добавле нную стоимость»№ 168/97 - ВР от 03.04.1997 г. (в редакции Закона действую щего с 17.02.2006 г.), в части не перечи сления денежных средств на с пециальный счет НДС по финан сово-хозяйственной операции , осуществленной с ООО «Торго вый дом Девятка», согласно, пр едоставленной банковской вы пиской по специальному счету 26007301501053/980 открытой в ПАО «Банк Н ациональный кредит».;

СООО «Агрокомплекс»налого вый кредит по НДС, согласно ут очняющего расчета налоговых обязательств по НДС в связи с самостоятельно выявленными ошибками за октябрь 2006 г., вх. ре гистрационный № Горловской О ГНИ 12259 от 29.11.2006 г., по налоговой де кларации по НДС за октябрь 2006 г ., вх. регистрационный № Горлов ской ОГНИ 12151 от 20.11.2006 г., поданного СООО «Агрокомплекс»в Никито вское отделение Горловской О ГНИ, предприятием отображен с нарушением п.п. 7.4.1. п. 7.4. ст. 7 Зако на Украины «О налоге на добав ленную стоимость»№ 168/97 - ВР от 03. 04.1997 г., в части завышения налого вого кредита.

- заключением судебной тех нической и почерковедческой экспертизы № 433 от 13.12.2010 года /т.3 л .д. 47-86/, согласно которому подпи сь от имени ОСОБА_4 в: накла дной №112/2 от 27.10.2006 г. в графе «приня л»; договоре хранения №ДХ-27/10 от 27.10.2006 г., в графе Поклажедатель С ООО «Агрокомплекс»ОСОБА_4 ; акте приема-передачи на отве тственное хранение от 27.10.2006 г. в графе ОСОБА_4; налоговой д екларации по НДС (сокращенно й) за октябрь 2006 г. вх. регистрац ионный № Горловской ОГНИ 12151 от 20.11.2006 г. в графе «Керівник ОСО БА_4»; уточняющем расчете налоговых обязательств по НДС в связи с самостояте льно выявленными ошибками за октябрь 2006 г. вх. регистрационн ый № Горловской ОГНИ 12259 от 29.11.2006 г . в графе «Керівник ОСОБА_4 », вероятно, выполнены ОСОБ А_4.

Оттиски круглой печати С ООО «Агрокомплекс» в: наклад ной №112/2 от 27.10.2006 года в графе «При нял»; договоре хранения №ДХ-27/ 10 от 27.10.2006 г., в графе «Поклажедат ель»; акте приема - передачи на ответственное хранение от 27.1 0.2006 года в графе «Сдал»; уточня ющем расчете налоговых обяза тельств по НДС в связи с самос тоятельно выявленными ошибк ами за октябрь 2006 года вх. регис трационный № Горловской ОГНИ 12259 от 29.11.2006 года в графе «М.П.»; скл ейке обложки «Реестра получе нных и выданных налоговых на кладных СООО «Агрокомплекс» (ЕГРПОУ 315343505733) от 27.07.2005 г.; налоговой декларации по НДС за октябрь 2006 года вх. регистрационный № Г орловской ОГНИ 12151 от 20.11.2006 года в графе «М.П.», нанесены рельефн ым клише СООО «Агрокомплекс» .

- протоколом осмотра докуме нтов, которые были обнаружен ы и изъяты 18.06.2010 года в ходе пров едения осмотра места происше ствия на территории СОО «Агр окомплекс»/т.3 л.д. 89-93/;

- протоколом обыска от 23.09.2010 го да /т.3 л.д. 102-106/, в ходе которого в п омещении ООО «Донбассинвест ресурс»была обнаружена и изъ ята документация предприяти я;

- актом об уничтожении пер вичной финансово-хозяйствен ной и бухгалтерской документ ации ООО «Донбассинвестресу рс»от 24.09.2008 г. за период с 2005 г. по 200 7 г. /т.3 л.д. 108/;

- договором хранения №ДХ-27/10 о т 27 октября 2006 г. в передаче на от ветственное хранение «Нитро аммофоска»в количестве 2095 т. н а сумму 2 933 008 грн. 38 коп. со сторон ы СООО «Агрокомплекс»в адрес ООО «Донбассинвестресурс»/т .3 л.д. 109/;

- актом приема передачи на о тветственное хранение от 27.10.200 6 г. согласно договора №ДХ-27/10 от 27 октября 2006 г. в передаче на отв етственное хранение «Нитроа ммофоска»в количестве 2095 т. на сумму 2 933 008 грн. 38 коп. со стороны СООО «Агрокомплекс»в адрес ООО «Донбассинвестресурс»/т .3 л.д. 110/;

- налоговой декларацией по НДС за октябрь 2006 г. ООО «Донба ссинвестресурс»/т.3 л.д.111-112/

- протоколом осмотра докуме нтов, которые были обнаружен ы и изъяты 23.09.2010 года в ходе обыс ка в помещении «Донбассинвес тресурс»;

- протоколом обыска по месту жительства ОСОБА_4 по адр есу: АДРЕСА_2 /т.3 л.д. 147-149/, в ход е которого была обнаружена и изъята документация СООО «А грокомплекс», в том числе кас совая книга СООО «Агрокомпле кс»за 2006 г;

- протоколом осмотра докуме нтов, изъятых в ходе обыска по месту жительства ОСОБА_4 /т.3 л.д. 150/;

- протоколами выемки и осмот ра учетного налогового дела СООО «Агрокомплекс»/т.3 л.д.163-167/;

- протоколом выемки в Никито вском отделении Горловской о бъединенной ГНИ отчетов плат ельщика фиксированного сел ьскохозяйственного налога С ООО «Агрокомплекс»/т.3 л.д. 172-174/;

- протоколом выемки в Никито вском отделении Горловской о бъединенной ГНИ всех налогов ых отчетов предоставленных С ООО «Агрокомплекс»/т.3 л.д. 178-183/;

- налоговая декларацией по НДС (сокращенной) за октябрь 2 006 г. вх. регистрационный № Горл овской ОГНИ 12151 от 20.11.2006 г./т.3 л.д. 184-185/ ;

- справкой о целевом использ овании сумм налога на добавл енную стоимость сельскохозя йственными производителями , которые воспользовались ре жимами, установленными пункт ами 11.21, 11.29 ст. 11 Закона Украины «О налоге на добавленную стоим ость», по данным октября 2006 г. в х. регистрационный № Горловс кой ОГНИ 12149 от 20.11.2006 г./т.3 л.д. 187/;

- уточняющим расчетом налог овых обязательств по налогу на добавленную стоимость в с вязи с самостоятельно выявле нными ошибками за октябрь 2006 г ода, вх. регистрационный № Гор ловской ОГНИ 12259 от 29.11.2006 г., по нал оговой декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2006 г.,/т.3 л.д. 89/, согласно к оторому ОСОБА_4 в декларац ию дополнительно внесена сум ма налогового кредита по НДС в размере 488765 гривен;

- протоколом осмотра докум ентов, изъятых в ходе осмотра места происшествия 22.07.2010 года, выемок от 15.09.2010 года и 21.09.2010 года в Никитовском отделении Горло вской ОГНИ/т.3 л.д. 189-196/;

- протоколом выемки банковс кой документации по счетам п ринадлежащим СООО «Агрокомп лекс»ПАТ АКБ «Укрсоцбанк» от 15.10.2010 года /т.3. л.д.225/;

- распечаткой движения ден ежных средств по расчетным с четам и материалами юридичес кого дела СООО «Агрокомплек с»в ПАТ АКБ «Укрсоцбанк»/т.3 л. д. 227-269/;

- протоколом осмотра юриди ческого дела СООО «Агрокомпл екс»клиента Донецкого филиа ла Акционерно-Комерческого Б анка «Укрсоцбанк»в г. Донецк е»/т.3 л.д. 270-271/, в ходе которого бы ло установлено, что по расчет ному счету №26007200911050 с 25.05.2007 г. по 10.10.2010г ., денежные средства за сказан ный период времени как на СОО О «Агрокомплекс»со стороны О ОО (Торговый дом Девятка», ООО «Донбассинвестресурс»не по ступали так и со стороны СООО «Агрокомплекс»в адрес ООО « Торговый дом Девятка», ООО «Д онбассинвестресурс»так же н е поступали, по расчетному сч ету №26002255579981с 17.03.2006 г. по 05.02.2009 г. денежн ые средства за указанный пер иод времени как на СООО «Агро комплекс»со стороны ООО Торг овый дом Девятка», ООО «Донба ссинвестресурс»не поступал и так и со стороны СООО «Агрок омплекс»в адрес ООО «Торговы й дом Девятка», ООО Донбассин вестресурс»так же не поступа ли. Согласно данных распечат ки о движении денежных средс тв по расчетному чету №26004200118381 с 17.03.2004 г. по 25.05.2007 г. на счет предприя тия:

21.11.2006 г. на счет предприятия по ступили денежные средства в размере 40 000 грн.

28.11.2006 г. со счета предприятия у трачены денежные средства в размере 40 000 грн. «переброска с текущего счета на спец счет д ля целевого использования по становление КМУ №271 от 26.02.1999г.».

За указанный период време ни денежные средства как на С ООО Агрокомплекс»со стороны ООО «Торговый дом Девятка», О ОО Донбассинвестресурс»не п оступали так и со стороны СОО О «Агрокомплекс»в црес ООО « Торговый дом Девятка», ООО «Д онбассинвестресурс»так же н е поступали.

Согласно данных распечатк и о движении денежных средст в по расчетному счету №26006255054431 с 26.04.2005 г. по 17.03.2006г., денежные средст ва за указанный период време ни как на СООО «Агрокомплекс »со стороны ООО Торговый дом Девятка», ООО «Донбассинвес тресурс»не поступали так и с о стороны СООО «Агрокомплекс »в адрес ООО «Торговый дом Де вятка», ООО Донбассинвестрес урс»так же не поступали.

- протоколом выемки банков ской документации по счетам принадлежащим СООО «Агроком плекс»в ПАО «Банк «Национа льный кредит» от 28.10.2010 года /т. 4. л.д.19/;

- распечаткой движения ден ежных средств по расчетным с четам и материалами юридичес кого дела СООО «Агрокомплекс »в ПАО «Банк «Национальный кредит»/т.4 л.д. 21-109/;

- протоколом осмотра юридич еского дела СООО «Агрокомпле кс»клиента ПАО «Банк «Наци ональный кредит»/т.4 л.д. 110-111/, в ходе которого было установл ено, что Согласно данных расп ечатки о движении денежных с редств по отдельному счету № 24041301501053 СООО «Агрокомплекс», отк рытому в Никитовском филиале АКБ «Национальный креди т»в г. Горловка Донецкой обла сти 28.02.2005 г. на основании постан овления КМУ Украины №271 от 26.02.1999 г ., за период времени с 01.01.2001 г. по 01. 01.2010г. на указанный счет денежн ые средства, СООО «Агрокомпл екс»со стороны ООО «Торговый дом Девятка», ООО «Донбассин вестресурс»не поступали так и со стороны СООО «Агрокомпл екс»в адрес ООО «Торговый до м Девятка», ООО «Донбассинве стресурс»не поступали и не п еречислялись.

Так 28.11.2006 г на отдельный счет № 24041301501053 СООО «Агрокомплекс», с р асчетного счета 26004200118381 СООО «Аг рокомплекс» перечислены ден ежные средства в размере 40 000 гр н. в соответствии с платежным поручением №160, с назначением платежа (переброска с текуще го счета на спец счет для целе вого использования на основа нии постановления КМУ №271 от 26.0 2.1999г.).

Согласно данных распечатк и о движении денежных средст в по расчетному счету №26007301501053 СО ОО «Агрокомплекс»за период в ремени с 01.01.2001 г. по 01.01.2010г. на указа нный счет, 30.10.2006 г. от ООО «Торгов ый дом Девятка»согласно плат ежного поручения №222 с расчетн ого счета ООО «Торговый дом Д евятка»поступили денежные с редства в размере 3 757 500 грн., 00 коп ., НДС в размере 626 250 грн. 00 коп. с на значением платежа (предоплат а за семена подсолнечника со гласно договора №130 от 29.03.2006 г.). Из 3 757 500 грн., 00 коп. перечисленных о т ООО «Торговый дом Девятка» 30.10.2006 г., в этот же день, то есть 30.10.2 006 г. СООО «Агрокомплекс»переч ислило денежные средства на общую сумму 3 720 684 грн. 02 коп. на ин ые расчетные счета контраген тов, а именно:

В адрес ООО «Авиа», на расче тный счет №26000301501458, согласно плат ежного поручения №165 (возвраще ние предоплаты за ячмень сог ласно договора №25 от 12.09.2005 г.), пос тупило 193967, грн. 12 коп.;

В адрес ОСОБА_7, на расчет ный счет НОМЕР_1, согласно платежного поручения №166 (воз вращение предоплаты за семен а подсолнечника согласно дог овора №22 от 21.09.2005 г.), поступило 216504, грн. 11 коп.;

В адрес Никитовского филиа ла в г. Горловка АКБ «Национ альный кредит», на расчетны й счет №20692303501053, согласно платежн ого поручения №1053 (погашение н ачисленных процентов по кред итному договору СООО «Агроко мплекс», без НДС), поступило 31079 2 грн., 90 коп.;

Погашение ссудной задолже нности по кредитному договор у СООО «Агрокомплекс», согла сно платежного поручения №1053 на расчетный счет №20625303501053, посту пили денежные средства в раз мере 2 999 419 грн., 89 коп.

В период с 01.01.2001 г. по 01.01.2010 г. дене жные средства по расчетному счету №26007301501053 СООО «Агрокомпле кс», со стороны ООО «Донбасси нвестресурс»денежные средс тва в адрес СООО «Агрокомпле кс»не поступали так же и со ст ороны СООО «Агрокомплекс» в адрес ООО «Донбассинвестрес урс»денежные средства не пос тупали и не перечислялись.

Движения денежных сред по р асчетному счету № 26005303501053 СООО «А грокомплекс»за период с 21.10.2003 п о 18.05.2004 г. отсутствуют.;

- заключением дополнительн ой судебно-экономической экс пертизы № 207 от 23 ноября 2011 года /т .5 л.д. 126-136/, согласно которому СООО «Агрокомплекс»в 2006 году, подлежали уплате такие нало ги:

- фиксированный сельс кохозяйственный налог, согла сно п.1 ст.2 Закона Украины от 17.12. 1998 г. №320-Х1У «О фиксированном сел ьскохозяйственном налоге»;

- налог на добавленную стоимость, согласно п.2.1, п.п.2.3.1 с т.2 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-В Р от 03.04.1997 г. (с изменениями и допо лнениями);

- налог с доходов физич еских лиц, согласно п.2.1 ст.2 Зак она Украины «О налоге с доход ов физических лиц»№889 от 22.05.2003 г.;

- сбор за загрязнение о кружающей среды, согласно п.2 « Порядка установления нормат ивов сбора за загрязнение ок ружающей естественной среды и взимания этого сбора», утве ржденный постановлением КМУ от 01.03.99 г. №303.

В 2006 году, согласно, действую щему на тот момент законодат ельству СООО «Агрокомплекс» должно было платить разницу сумм по налогу на добавленну ю стоимость на субсчет.

В соответствии с п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст .7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97 - В Р от 03.04.1997 г. (с изменениями и допо лнениями) директор СООО «Агр окомплекс»в ноябре 2006 г. предъ явил корректировку декларац ии по НДС, получив налоговую д екларацию от ООО «Донбассинв естресурс», однако при услов ии достоверности показаний с видетеля, что финансово-хозя йственные взаимоотношения С ООО «Агрокомплекс»имели бес товарный характер по взаимоо тношениям с предприятием ООО «Донбассинвестресурс», то С ООО «Агрокомплекс»в нарушен ие п.п.7.4.1 п. 7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную сто имость»№168/97-ВР от 03.04.1997 г. в резуль тате завышения налогового кр едита, за октябрь 2006 года необо снованно сформировало за окт ябрь 2006 г. налоговый кредит в су мме 488 835 грн. 00 коп. и в нарушение а бз.4 п. 11.29 ст. 11 Закона Украины «О н алоге на добавленную стоимос ть»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (в редакции З акона действующего с 17.02.2006 г.) и п ункта 4 Порядка аккумуляции и использования денежных сред ств, начисляемых сельскохозя йственными товаропроизводи телями-плательщиками налога на добавленную стоимость по операциям по продаже товаро в (работ, услуг) собственного п роизводства, включая продукц ию (кроме подакцизных товаро в), изготовленную на давальче ских условиях из собственног о сельскохозяйственного сыр ья, утвержденный постановлен ием КМУ от 26.02.99 г. №271 использовал о данную сумму не по целевому назначению и подлежат взыск анию в государственный бюдже т, а также показаниями свидет елей.

Свидетель ОСОБА_5 в суде бном заседании пояснил, что р аботая директором ООО «Донба ссинвестресурс»заключил до говор купли-продажи удобрени й с предприятием СООО «Агрок омплекс». По данному договор у его предприятие, получив в т ечении 3-х дней предоплату, дол жно было закупить необходимы е удобрения и поставить их ОО О «Агрокомплекс». Бухгалтери ей были выписаны счета, на кот орые должна была поступить п редоплата, налоговая деклара ция, также был составлен дого вор хранения удобрений. Опла та по сделке произведена не б ыла и сделка не состоялась. Ме неджерами его предприятия бы ли выписаны документы, что ОО О «Донбассинвестресурс»пол учило оплату, ООО «Агрокомпл екс»получило удобрения и ост авило их у них на хранение. Одн ако данные документы не соот ветствуют действительности , были составлены и подписаны им лишь для того, чтобы сделка состоялась. Однако ООО «Агро комплекс»не произвело оплат у и должно было уничтожить эт и документы.

Свидетель ОСОБА_8 в суде бном заседании пояснила, что работая на должности главно го бухгалтера ООО «Донбассин вестресурс»подписала заклю ченный с предприятием СООО « Агрокомплекс»договор купли -продажи удобрений. Бухгалте рией были выписаны счета, на к оторые от СООО «Агрокомплекс »должна была поступить предо плата, налоговая декларация, также был составлен договор хранения удобрений. Оплата п о сделке произведена не была , поэтому сделка не состоялас ь.

Свидетель ОСОБА_9 в суде бном заседании пояснила, что предметом деятельности пред приятия СООО «Агрокомплекс» , где она работала на должност и кладовщика, является произ водство, переработка и реали зация сельскохозяйственной продукции, а также иная хозяй ственная, коммерческая и фин ансовая деятельность, не зап рещенная действующим законо дательством.

Свидетель ОСОБА_10 в суде бном заседании пояснил, что к акие-то бумаги подписывал, но деньги не получал.

Свидетель ОСОБА_11 в суде бном заседании пояснил, что з нает, что ОСОБА_4 брал на ра ботников кредиты в банках, од нако деньги он не получал, куд а поступали деньги ему неизв естно.

Свидетель ОСОБА_12 в суде бном заседании пояснила, что в 2007 году работала бухгалтеро м СООО «Агрокомплекс». Д окументы в налоговую не гото вила, так как их готовил главн ый бухгалтер предприятия. Ва гона удобрений на предприяти и никогда не было.

Эксперт ОСОБА_13 в судебн ом заседании пояснила, что ук лонение от уплаты налогов О СОБА_4 выразилось в том, что о н завысил налоговый кредит. Д анный налог предприятие долж но было выплатить даже если н ичего по сделке сделано не бы ло. В результате действий О СОБА_4 государство понесло убытки. Данные выводы она сде лала на основании документов , находящихся в материалах де ла, достоверность документов она не проверяла.

Свидетель ОСОБА_14 в суде бном заседании пояснила, что она, как ревизор, проводила пр оверку документов, находящих ся в прокуратуре Никитовског о района г. Горловки. Среди дан ный документов были договор на поставку химических удобр ений от 26.10.2006 года, накладная ОО О «Донбассинвестресурс»о пе редаче удобрений СООО «Агрок омплекс», согласно которой С ООО «Агрокомплекс»передает на хранение удобрения в ООО « Донбассинвестресурс», счет № 112/2 от 27.10.2006 года. Получение химич еских удобрений было отражен о в бухгалтерской проводке /д ебет 643 счета - 478834,73 грн., кредит - 2933008,38/ Расчета за удобрения не было. Согласно документов на 01.01.2009 года числилась задолженн ость СООО «Агрокомплекс»пер ед ООО «Донбассинвестресурс ». Сумма налога была

включена в налоговый креди т /488834,78/ эта сумма не попала в дек ларацию, а прошла согласно до полнительного расчета. С это й суммы СООО «Агрокомплекс»н е должно было платить налоги , так как на то время предприят ие было освобождено от уплат ы налогов, на настоящий момен т прошли все сроки уплаты дан ных налогов.

Оценивая собранные и иссле дованные в судебном заседани и доказательств по делу, суд к валифицирует действия ОСО БА_4 по ст. 366 ч. 2 УК Украины как выдача служебным лицом завед омо ложного документа, повле кшее тяжкие последствия, по с т. 212 ч. 1 УК Украины, как умышленн ое уклонение от уплаты налог ов, которые входят в систему н алогообложения, введенных в установленном законом поряд ке, совершенное должностным лицом предприятия, обязанным их уплачивать, что привело к ф актическому непоступлению в бюджет средств в значительн ых размерах.

В соответствии со ст. 49 ч. 1 УК Украины лицо освобождается от уголовной ответственност и, если со дня совершения пре ступления и до дня вступлени я приговора в законную силу и стекли сроки: два года в случа е совершения преступления не большой тяжести, за которое п редусмотрено наказание мене е строгое , чем ограничение св ободы, а также пять лет при сов ершении преступления средне й тяжести.

Принимая во внимание, что по данному уголовному делу к ак по ст. 212 ч. 1 УК Украины так и п о ст. 366 ч. 2 УК Украины истек сро к давности, оно подлежит прек ращению с освобождением ОС ОБА_4 от уголовной ответств енности.

На основании изложенного , руководствуясь ст. 49 УК Украи ны, ст. ст. 11-1, 282 УПК Украины, суд

П О С Т А Н О В И Л:

Уголовное дело по обвине нию ОСОБА_4 по ст. ст. 212 ч.1, 366 ч. 2 УК Украины за истечением сро ка давности прекратить, осво бодив ОСОБА_4 от уголовной ответственности за совершен ие данных преступлений.

Меру пресечения ОСОБА_4 в виде подписки о невыезде - о тменить.

Вещественные доказательс тва по делу:

1/ находящиеся на хранении в материалах уголовного дела :

- налоговая накладная №102 от 30.10.2006 г. выданная СООО «Агроком плекс»в адрес ООО «Торговый дом Девятка»по реализации 4696, 85 т. семян подсолнечника согла сно договору №130 от 29.03.2006 г. на сум му 3 757 500 грн.;

- налоговая накладная №112/2 от 27.10.2006 г. выданная ООО «Донбасси нвестресурс»в адрес СООО «Аг рокомплекс»по реализации ни троаммофоски в количестве 2095 т. на общую сумму 2 933 088, грн. 38 коп., в том числе НДС на сумму 488 834 грн ., 73 коп.,

- накладная №112/2 от 27.10.2006 г., выдан ная ООО «Донбассинвестресур с»в адрес СООО «Агрокомплекс »;

- счет фактурой №112/2 от 27.10.2006 г., вы данная ООО «Донбассинвестре сурс»в адрес СООО «Агрокомпл екс»;

- актом приема-передачи от 27.1 0.2006 г. согласно договора №ДХ-27/10 о т 27.10.2006 г. о передаче в адрес ООО « Донбассинвестресурс»со сто роны СООО «Агрокомплекс»нит роаммофоска в количестве 2095 т .;

- акт об уничтожении первич ной финансово-хозяйственной и бухгалтерской документаци и ООО «Донбассинвестресурс» от 24.09.2008 г. за период с 2005 г. по 2007 г.;

- договор хранения №ДХ-27/10 от 27 октября 2006 г. в передаче на отв етственное хранение «Нитроа ммофоска»в количестве 2095 т. на сумму 2 933 008 грн. 38 коп. со стороны СООО «Агрокомплекс»в адрес ООО «Донбассинвестресурс»;

- акт приема передачи на отв етственное хранение от 27.10.2006 г. согласно договора №ДХ-27/10 от 27 о ктября 2006 г. в передаче на ответ ственное хранение «Нитроамм офоска» в количестве 2095 т. на су мму 2 933 008 грн. 38 коп. со стор оны СООО «Агрокомплекс» в адрес ООО «Донбассинве стресурс»;

- налоговая декларация по НД С за октябрь 2006 г. «Донбассинве стресурс»;

- налоговая декларация по НД С (сокращенная) за октябрь 2006 г. вх. регистрационный № Горлов ской ОГНИ 12151 от 20.11.2006 г.;

- справка о целевом использо вании сумм налога на добавле нную стоимость сельскохозяй ственными производителями, к оторые воспользовались режи мами, установленными пунктам и 11.21, 11.29 ст. 11 Закона Украины «О на логе на добавленную стоимост ь», по данным октября 2006 г. вх. ре гистрационный № Горловской О ГНИ 12149 от 20.11.2006 г.;

- уточняющий расчет налогов ых обязательств по налогу на добавленную стоимость в свя зи с самостоятельно выявленн ыми ошибками за октябрь 2006 год а, вх. регистрационный № Горло вской ОГНИ 12259 от 29.11.2006 г., по налог овой декларации по налогу на добавленную стоимость за ок тябрь 2006 г. (сокращенная) вх. рег истрационный № Горловской ОГ НИ 12151 от 20.11.2006 г.;

- расчет корректировки сумм НДС по налоговой декларации по НДС (сокращенной) за период октября 2006 г., вх. регистрацион ный № Горловской ОГНИ 12150 от 20.11.200 6 г.;

- юридическое дело СООО «Агр окомплекс»клиента Донецког о филиала Акционерно-Комерче ского Банка «Укрсоцбанк»в г. Донецке, атак же распечатки н а бумажном носителе о движен ии денежных средств СООО «Аг рокомплекс»по расчетным сче там, №26002255579981, №26007200911050, №2604831013158, №26006255054431, №260 04200118381;

- юридическое дело СООО «Агр окомплекс»клиента Горловск ого отделения Публичного акц ионерного общества «Банк Н ациональный кредит»в г. Гор ловка, а так же распечатки на б умажном носителе о движении денежных средств СООО «Агрок омплекс»по расчетным счетам № 26005303501053; № 26007301501053; № 26041301501053;

- акт документальной прове рки соблюдения налогового и валютного законодательства ООО «Донбассинвестресурс», №1457/23-330585103 от 18.07.2008 г.;

- копия выписки движения ден ежных средств по расчетному счету «Торговый дом Девятка» №20638360501190; - копия платежного пору чения №222 от 30 октября 2006 г., - оста вить в материалах уголовного дела;

На постановление в тече ние семи суток со дня его выне сения может быть подана апел ляция в Апелляционный суд До нецкой области через Никитов ский районный суд г. Горловки .

Судья Федько Г.Н.