Вирок

від 09.04.2012 по справі 2114/1-214/11

КОМСОМОЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ХЕРСОНА

Дело №2114/1-214/11

ПРИГОВОР

Именем Украины

.  

                                                                                         г. Херсон

                                                                     Комсомольский районный суд г. Херсона в составе:

председательствующего –судьи Скорик С.А.,

при секретаре  –Тарнавской О.И.,

с участием прокурора –Коршунова Э. Ю.

защитников: адвокатов –ОСОБА_1, ОСОБА_2

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, гр-на Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, не женатого,  работающего директором частного предприятия «Интерагротранс-терра»проживающего по адресу:                    ІНФОРМАЦІЯ_4,  ранее не судимого,

в совершении преступления предусмотренного ч. 2 ст. 367 УК Украины,.

УСТАНОВИЛ:

       Государственным обвинением  ОСОБА_3 обвиняется в том, что он, будучи служебным лицом ПП «Белла-Люкс», несет ответственность за организацию правильности исчисления налогов, сборов, других обязательных платежей и обеспечение их своевременной уплаты в бюджеты всех уровней.

В соответствии с действующими нормативными актами Украины на ОСОБА_3, как на служебное лицо субъекта предпринимательской деятельности возложены обязанности:

·          ст. 67 Конституции Украины - обязанность платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом;

·          ст. 11 Закона Украины «О системе налогообложения»с 18.02.1997 года №77/ 97-ВР -ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение закона о налогообложении;

·          п. 3 ст.8 Закона Украины «О  бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»с 16.07.1999 года № 996-Х1У - возложена ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций;

·          п.6 ст.8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»с 16.07.1999 года № 996-Х1У - возложены обязательства создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета;

·          п.10.1 ст.10 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» с 03.04.1997 года №168/97 - ответственность за достоверность и своевременность исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет согласно законодательству Украины;

·          ст.49 Хозяйственного кодекса Украины от 16 января 2003 года N 436-1У, не поднимать права и законные интересы государства;

а также в соответствии с уставом ЧП «Белла - Люкс»директор осуществляет управление деятельностью предприятия, и по этим признакам является служебным лицом.

Так, в соответствии с обвинением,  ОСОБА_3, на протяжении июня-октября 2008 года, халатно выполняя свои служебные обязанности, как директора ЧП «Белла-Люкс»через недобросовестное отношение к ним, не проверив данных, отображённых в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость ЧП «Белла-Люкс», в приложениях № 5   «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»в которых неустановленным лицом были отображены суммы НДС от операций по приобретению товара от ООО «Лим-Групп»и ЧП «Берлитекс»на основании налоговых накладных, выписанных в 2006 году, руководители которых не подтвердили взаимоотношений с ЧП   «Белла-Люкс».

В дальнейшем, ОСОБА_3,  достоверно будучи осведомленным в том, что основанием для формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость является наличие первичных бухгалтерских документов, которые отвечают требованиям действующего законодательства, халатно выполняя свои служебные обязанности директора ПП «Белла-Люкс»через недобросовестное отношение к ним, в нарушение подпункта 7.4.5 пункта 7.4 статьи 7 Закона Украины с 03.04.1997 года № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»с изменениями и дополнениями, (не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг) не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями (другими подобными документами согласно подпункту 7.2.6 этого пункта) подавал декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Белла-Люкс»за период июнь-октябрь 2008 года, в приложениях 5 «расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»в которые неустановленным лицом были внесенные суммы налогового кредита по НДС от операций по приобретению товара у ООО «Лим-Групп» и ЧП «Берлигекс», в размере 4453071,59 грн., вследствие чего, согласно выводу судебно-экономической экспертизы № 2/50 от 20.12.2011 занижен налог на добавленную стоимость на общую сумму 4453071,59 грн.,  после чего, ОСОБА_3 подал в ГНИ г. Херсона в качестве официальных документов, в которых указано самостоятельно определенный налогоплательщиком размер налога на добавленную стоимость, которая подлежит уплате ЧП «Белла-Люкс»в бюджет.

Таким образом, ОСОБА_3  обвиняется в том, что он как директор ЧП «Белла-Люкс»проявил ненадлежащее исполнение своих служебных обязанностей, из-за недобросовестного отношения к ним, что повлекло тяжкие последствия охраняемым законом государственным интересам в виде материального ущерба - непоступления в государственный бюджет средств в виде налога на добавленную стоимость сумм в размере 4453071,59 грн., что больше чем в 250 раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан.

Действия  ОСОБА_3 квалифицированы прокурором по ст. 367 ч. 2 УК Украины - служебная халатность, то есть ненадлежащее исполнение должностным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, причинившее тяжкие последствия охраняемым законом государственным интересам.

Допрошенный в судебном заседании ОСОБА_3 свою вину в совершении инкриминируемого преступления не признал и пояснил, что действительно с 24.04.2008г. по 29.04.2009г.  был директором ЧП «Белла-Люкс».  Налоговые декларации, на основании которых органы досудебного следствия пришли к выводам о нарушении им налогового законодательства, а именно уклонение от уплаты налога на добавочную стоимость на сумму 4453071грн.59коп., он не заполнял и не подписывал. Кто и с какой целью заполнял эти документы, внося недостоверную информацию ему не известно. Предприятие, которое он возглавлял, было ликвидировано 29.04.2009г. определением  Хозяйственного суда Херсонской области, без какой либо задолженности перед бюджетом. Все документы,  в том числе документы налоговой отчетности и бухгалтерского учета вместе с печатью были переданы ликвидатору предприятия в соответствие с решением Хозяйственного суда Херсонской области. Дальнейшая судьба указанных документов и печати ему не известна.

Доказательствами, на которые ссылаются органы досудебного следствия и прокурор, являются:

- вывод главного государственного налогового ревизора – инспектора отдела внутреннего аудита управления налогового контроля юридических лиц ГНА в Херсонской области ОСОБА_4 о нарушении налогового законодательства и  занижение НДС предприятием «Бэла-Люкс» с мая по октябрь 2008 г. на общую сумму 3979327 грн.

/т. 14-15/

-показания  в судебном  заседании свидетеля  ОСОБА_4, которая  поддержала ранее данные ею показания на досудебном следствии (т. 7 л.д. 162) и  пояснила, что она, по служебной записке изучила налоговые декларации предприятия «Бэлла-Люкс», и  путем их анализа пришла к выводам  о нарушении  предприятием «Бэлла-Люкс» налогового законодательства на общую сумму  3 979327 грн., о чем ею был составлен акт. Бухгалтерский учет и налоговую отчетность предприятия при изучении налоговых деклараций она не исследовала.

- показания в судебном заседании  свидетеля ОСОБА_5 В, который пояснил, что был последним директором ООО «Лим-Групп» по с 01. 07. 2005 года по 13. 07. 2006 года. В указанный период никаких взаимоотношений его предприятие с предприятием «Бэлла-Люкс»не имело. ОСОБА_3 ему не знаком. ООО «Лим-Групп» было ликвидировано по его собственной инициативе  как неплатежеспособное. После ликвидации ООО «Лим-Групп»печать и регистрационные документы он передал ликвидаторам. Дальнейшая судьба регистрационных документов и печати ООО «Лим-Групп»ему не известна.

- оглашенные и исследованные в судебном заседании показания свидетеля ОСОБА_6,  данных им на досудебном следствии, в которых он пояснял, что он являлся директором   ЧП «Берлитекс»с 01. 05. 2007г.  26. 08. 2008г. данное предприятие  было ликвидировано в связи с неплатежеспособностью.   ОСОБА_3 он не знает и взаимоотношений его предприятие с ЧП «Бэлла-Люкс»не имело.

/т.7 л.д.128/

- оглашенными и исследованными в судебном заседании показания свидетеля ОСОБА_7, который на досудебном следствии пояснял, что в июне 2006г., совместно с супругой ОСОБА_8 зарегистрировал частное предприятие «Белла-Люкс» В связи с тяжелым материальным положением в 2008г. он решил ЧП «Белла-Люкс»продать, что и сделал с помощью юриста Ивченко А. В период времени на должности директора ЧП «Белла-Люкс»финансово-хозяйственных отношений с ЧП «Берлитекс»не поддерживал.

/т.7 л.д.152-153/

- оглашенными и исследованными в судебном заседании показания свидетеля ОСОБА_9, который на досудебном следствии пояснял, что в апреле 2008г. по просьбе знакомого ОСОБА_7  помог продать ЧП «Белла-Люкс»ОСОБА_3, после чего передал ОСОБА_3 печать и все документы по ЧП.

/т.7л.д.154-155/

- заключение эксперта № 2/ 50 от 20.12.2011г., согласно которого ЧП «Белла –Люкс»снижено фактический размер НДС по формированию налогового кредита от ООО «Лим-Групп»и «Берлитекс»в период времени с июня по октябрь  2008г. на сумму 4 453071, 59 грн.

/т.12 л.д.10 –32/

- заключение эксперта № 2/13 от 01.03.2011г., согласно которого ЧП «Белла –Люкс»снижено фактический размер НДС, который подлежит начислению в бюджет на общую сумму 4 453071, 59 грн.

/т.11 л.д.266-285/

-  заключение  судебно –почерковедческой  экспертизы документов № 733 от 11.05.2011г., которым установлено, что, составленные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за период с июня по октябрь 2008г., уточняющие расчеты налоговых обязательств, расшифровки налоговых обязательств, которые содержали неправдивые сведения, и которые были предоставлены в налоговые органы г. Херсона заполнены не ОСОБА_3 и им не подписывались.

/т.11 л.д. 295-340/

- иные исследованные судом доказательства, находящиеся в материалах дела в качестве вещественных доказательств.

Ссылаясь на перечисленные доказательства, прокурор приходит к выводам о том, что ОСОБА_3 был ненадлежащим образом организован бухгалтерский и налоговый учет, хранение печати предприятия, вследствие чего неустановленное следствием лицо, без законных оснований, имея доступ к печати ЧП «Бела –Люкс», а также к сведенным данным бухгалтерского и налогового учета, внесло в налоговую отчетность по НДС ЧП «Бела –Люкс»заведомо неправдивые сведения о налоговом кредите по НДС по хозяйственным операциям, которая была сдана ОСОБА_3 в налоговые органы г. Херсона, без надлежащей их проверки, что повлекло не поступление в бюджет налога на добавленную стоимость на сумму 4453071, 59грн.

Действия подсудимого ОСОБА_3 квалифицированы государственным обвинителем по ч. 2 ст. 367 УК Украины –служебная халатность, то есть ненадлежащее исполнение должностным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, причинившие тяжкие последствия охраняемым законом государственным интересам.

Суд не может согласиться с данной позицией государственного обвинения, поскольку она основывается на предположениях, а вышеуказанные и исследованные судом доказательства не уличают подсудимого ОСОБА_3 в совершении преступления предусмотренного ч. 2 ст. 367 УК Украины.

Так, из материалов уголовного дела действительно усматривается, что неправдивые сведении  в налоговую инспекцию были предоставлены за период времени, когда ОСОБА_3 был директором и главным бухгалтером предприятия «Белла-Люкс», а именно: июнь –октябрь 2008г.   

Данная информация была выявлена и отображена в служебной записке № 495/23 - 613 отдела аудита управления налогового контроля юридических лиц ГНА в Херсонской области 10.07.2009г. ( т.1 л.д. 13,14), что послужило в дальнейшем основанием для возбуждения уголовного дела.

          В период проведения данного аудита и выявления нарушений налогового законодательства, предприятие «Белла-Люкс», которое возглавлял ОСОБА_3 было ликвидировано 29.04.2009г. определением Хозяйственного суда Херсонской области (т.9 л.д.11).

          В постановлении Хозяйственного суда Херсонской области от 05.04.2009г. (т.11 л.д.11-13), указано, что ГНИ в г. Херсоне предоставляет в суд информацию об отсутствии задолженности ЧП «Белла –Люкс» перед бюджетом по налогам и сборам.  При этом предоставлены копии деклараций о налоге на прибыль предприятия за 2008г., а также копия налоговой декларации по НДС за первый месяц 2009г.

          Из вышеуказанного следует, что на момент рассмотрения дела в  Хозяйственном суде Херсонской области за период введения финансово –хозяйственной деятельности в 2008г.  так и на период ликвидации (банкротства) у государственных органов, в том числе и ГНИ в г. Херсоне к ОСОБА_3, как директору предприятия,  претензий по уплате налогов не было.

          Кроме того, обвинением  неустановленно, какое  лицо, когда и где, с какой целью и при каких обстоятельствах могло получить доступ к печати ЧП «Белла-Люкс», распорядиться ею и бухгалтерскими документами, налоговой отчетностью внеся туда неправдивые сведения.  

Подлинность оттиска печати ЧП «Белла-Люкс» на налоговой и бухгалтерской документации, которые содержат неправдивую информацию,  также является  предположительной, поскольку оригинал отсутствует, в связи с его уничтожением при ликвидации предприятия по решению суда.

Каких либо доказательств, подтверждающих наличие в действиях ОСОБА_3  инкриминируемого состава преступления, а именно того, что ОСОБА_3, в силу ненадлежащего исполнения своих должностных обязанностей, не организовал должным образом бухгалтерский и налоговый учет, хранение печати предприятия, что позволило неустановленному следствием лицу завладеть печатью и внести в налоговою отчетность по НДС ЧП «Белла-Люкс»заведомо неправдивые сведения о налоговом кредите по НДС по хозяйственным операциям, после чего ОСОБА_3, не проверив их, сдал в налоговые органы  для отчетности за период своей деятельности с июня по октябрь 2008г., суду не предоставлено.

Вывод государственного обвинения о наличии причинной связи между установленными событиями и халатными действиями ОСОБА_10, повлекшими тяжкие последствия охраняемым законом государственным интересам, носит  предположительный характер, который не основывается на предоставленных  суду доказательствах, устанавливающих и  подтверждающих такую связь.          

          Факт того, что неустановленное  лицо, незаконно, внесло в налоговые документы неправдивые сведения, подписав их от имени директора ЧП «Белла-Люкс», подделав его подпись и  скрепив печатью предприятия, подлинность которой не установлена, чем причинило государству вред в виде недопоступления налога на добавочную стоимость,  не свидетельствует о причиной связи и не указывает о наличии в действиях подсудимого ОСОБА_3 должностного преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 367 УК Украины –служебная халатность, то есть ненадлежащее исполнение должностным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, причинившее тяжкие последствия охраняемым законом государственным интересам.  

          На основании изложенного, суд приходит к выводам об отсутствии в действиях подсудимого ОСОБА_11 состава преступления предусмотренного ч. 2 ст. 367 УК Украины, в связи с чем подсудимого ОСОБА_3 в совершении инкриминируемого преступления следует –оправдать.

          Вещественные доказательства, которые находятся в материалах дела, хранить в материалах дела.

       Руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины суд,  

ПРИГОВОРИЛ:

Признать ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1  невиновным  в совершении преступления предусмотренного ч. 2 ст. 367 УК Украины и оправдать по ч. 2 ст. 367 УК Украины, за отсутствием в его действиях инкриминируемого состава преступления.

          Меру пресечения в виде подписки о невыезде –отменить

          Вещественные доказательства, которые находятся в материалах дела, хранить в материалах дела.

На приговор может быть подана апелляция, в апелляционный суд Херсонской области, в течении 15 дней после его оглашения, через Комсомольский районный суд    г. Херсона.

                                                           Судья