Постанова

від 20.04.2012 по справі 0544/8120/2012

СЛОВ'ЯНСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ДОНЕЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

cpg1251

Дело №1-п/0544/78/2012

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

20 апреля 2012 года Славянский горрайонный суд Донецкой области, в составе председательствующего - судьи Хаустовой Т.А.

при секретаре -Степановой С.С.

с участием прокурора -Гонтарь В.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда г. Славянска уголовное дело в отношении:

ОСОБА_1,ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки города Горловка Донецкой области, гражданки Украины, украинки, с высшим образованием, замужней, не работающей, ранее не судимой, проживающей : АДРЕСА_1 обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч. 1 УК Украины, с Постановлением о направлении уголовного дела в суд для решения вопроса об освобождении обвиняемой от уголовной ответственности,-

УСТАНОВИЛ:

В Славянский горрайонный суд из Прокуратуры Донецкой области поступило уголовное дело в отношении ОСОБА_1, обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч. 1 УК Украины, с Постановлением о прекращении уголовного дела и освобождении ОСОБА_1 от уголовной ответственности.

Из обвинения предъявленного ОСОБА_1, следует, что:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1 года рождения, в достаточной степени изобличается в том, что она, являясь должностным (служебным лицом) -директором частного акционерного общества «Славагропромсервис»(ЕГРПОУ21974031) в период август-сентябрь 2009 года, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия действуя умышленно, путем необоснованного формирования сумм налогового кредита ЧАО «Славагропромсервис», уклонилась от уплаты налогов в сумме 310309 грн., что повлекло фактическое не поступление в бюджет средств в значительных размерах, при следующих обстоятельствах:

ОСОБА_1, в период августа 2009 года, являясь согласно приказа о назначении № 19/к от 13.06.2006 года директором ЧАО «Славагропромсервис»(ЕГРПОУ 21974031), зарегистрированного решением исполнительного комитета Славянского районного совета 27.12.1994 г., свидетельство №12771050001000017 от 11.10.2004 г., по юридическому адресу: Донецкая область, г.Славянск, ул.Шевченко, д.49, состоящего на налоговом учете в Славянской ОГНИ, имеющего свидетельство плательщика НДС № 100332925 от 22.04.2011 г., инн 219740305220, являясь плательщиком налога на добавленную стоимость, осуществляя контроль за ведением бухгалтерского и налогового учетов, составление и предоставление в Славянскую ОГНИ в Донецкой области отчетности в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»№ 996-14 от 16.07.1999 года, являясь ответственной за обеспечение контроля и отражение на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций, составление и предоставление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, а, также неся персональную ответственность за предоставление а органы ГНИ налоговых деклараций отчетов, содержащих соответствующие действительности сведения о налогах, подлежащих уплате в доход государственного бюджета, реализуя свое преступное намерение, направленное на умышленное уклонение от уплаты налогов, при формировании сумм налогового кредита, включила в состав налогового кредита ЧАО «Славагропромсервис»(ЕГРПОУ 21974031) суммы налога на добавленную стоимость по несуществующим финансово-хозяйственным операциям, и не связанных с деятельностью предприятия, а лишь документально оформленных по бухгалтерским проводкам регистров бухгалтерского учета по приобретению товарно-материальных ценностей у ООО «ЮВК-Центр»(ЕГРПОУ 35001123) в сумме 293305,58 грн. и экспедиторских услуг, при перевозке груза в сумме 17000,00 грн., тем самым занизив подлежащей уплате в бюджет налог на добавленную стоимость на общую сумму 310309 грн.

Так, п.п. 7.2.3. п. 7.2 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 г. № 168/97 -ВР (с изменениями и дополнениями) предусмотрено, что:

«Налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств продавца в двух экземплярах. Оригинал налоговой накладной предоставляется покупателю, опия остается у продавца товаров (работ, услуг) …»

п.п. 7.4.1 п. 7.4. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 г. № 168/97 -ВР (с изменениями и дополнениями) предусмотрено, что:

«Налоговый кредит отчетного периода обозначается исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг) … и состоит из сумм налогов начисленных (уплаченных) плательщиком налога на протяжении такого отчетного периода, в связи с приобретением или изготовлением товаров и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в хозяйственной деятельности плательщика налога…

п.п. 7.4.4. п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 г. № 168/97 -ВР (с изменениями и дополнениями) предусмотрено, что:

«Если плательщик налогов приобретает (изготавливает) материальные и нематериальные активы, которые не предназначаются для их использования в хозяйственной деятельности такого плательщика, то сумма налога, уплаченного в связи с таким приобретением не включается в состав налогового кредита»

в соответствии с п.п. 7.4.5. п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 г. № 168/97 - ВР (с изменениями и дополнениями) предусмотрено, что:

«Не подлежат включению в состав налогового кредита суммы оплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными, или таможенными декларациями (иными подобными документами)».

согласно п. 2.1 п.2 «Положения о документальном обеспечении записей бухгалтерского учета», утвержденного приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24.05.1995 г. предусмотрено, что:

«Первичные документы -это письменные доказательства, которые фиксируют и подтверждают хозяйственные операции…».

В соответствии с «Перечнем типовых документов, создаваемых в деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, других учреждений, организаций и предприятий, с указанием сроков хранения документов», утвержденного приказом ГАУ при кабинете Министров Украины от 20.07.1998 г. № 41 и зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 17.09.1998 г. под № 576/3016 предусмотрено, что:

… первичные документы бухгалтерского учета и отчетности (кассовые, банковские документы, акты, накладные и т.д.) хранятся на предприятии в течении 3-х лет.

ОСОБА_1 в течение августа-сентября 2009 года, находясь на территории г.Славянска, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение п.п. 7.2.3 п.7.2, п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимости»от 03.04.1997 г. № 168/97 -ВР (с изменениями и дополнениями) внесла в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за отчетный период август 2009 года, предоставляемую Славянской ОГНИ в Донецкой области суммы налогового кредита по налоговой накладной № 65500 от 05.08.2009 года, выписанную от имени ООО «ЮВК-Центр»(ЕГРПОУ 35001123) на общую сумму 1759851,48 грн., в том числе НДС 293308,58 грн., по несуществующим финансово-хозяйственным операциям, не подтвержденными первичными бухгалтерскими, налоговыми и иными документами и не связанных с деятельностью предприятия, а лишь документально оформленных по бухгалтерским проводкам, регистров бухгалтерского учета, по приобретению товарно-материальных ценностей и услуг, а так же при проведении несуществующих финансово-хозяйственных операций с поставщиком ООО «ЮВК-Центр», актом выполненных работ № ОУ-0000002 от 07.08.2009 года было сформировано экспедиторское обслуживание груза при перевозке от 05.08.2009 года на общую сумму 102000 грн., в т.ч. НДС 17000,00 грн., что повлекло фактическое непоступление в бюджет за август 2009 года налога на добавленную стоимость в сумме 310309 грн.

Таким образом, в результате преступных действий ОСОБА_1, направленых на умышленное уклонение от уплаты налогов в государственный бюджет Украины, в период августа-сентября 2009 году не поступило налогов на общую сумму 310309 грн., что в тысячу и более раз превышает необлагаемый аналогом минимум доходов граждан, установленный действующим законодательством Украины и является значительным размером.

Привлеченная к уголовной ответственности и допрошенная в качестве обвиняемой ОСОБА_1 виновной себя в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч. 1 УК Украины признала полностью, чистосердечно раскаялась в содеянном, погасила причиненный ущерб государству и показала , что с обстоятельствами, изложенными в постановлении от 31.03.2012 года о привлечении ее в качестве обвиняемой по ст. 212 ч. 1 УК Украины полностью согласна и признает себя виновной. Показала, что с 27 декабря 1994 года по январь 2012 года она являлась директором ЧАО «Славаагропромсервис». ООО «ЮВК-Центр»являлось контрагентом ЧАО Славагропромсервис». Финансово-хозяйственные отношения между ЧАО «Славагропромсервис»и ООО «ЮВК-Центр»имели место в 2009 году. На основании ранее заключенного договора, ООО «ЮВК-Центр»в период с июля по август 2009 года, согласно налоговых накладных № 45100 от 01.06.2009 года, № 45200 от 01.06.2009 года, № 67100 от10.08.2009 года и № 71500 от 25.08.2009 года, выписанных указанным предприятием, был осуществлен ряд поставок изоляторов и ограничителей перенапряжения в адрес ЧАО «Славагропромсервис». Все сделки с ООО «ЮВК-Центр» носили товарный характер и нашли свое отражение в бухгалтерском и налоговом учете предприятия ЧАО «Славагропромсервис». Исключение составляет налоговая накладная № 65500 от 05.08.2009 года, выписанная ООО «ЮВК-Цнетр»в адрес ЧАО «Славагропромсервис»на общую сумму 1759851,48 грн., в том числе НДС 293308,58 грн., по которой был сформирован налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость ЧАО «Славагропромсервис». Фактически, с целью занижения сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, ею по указанной сделке валовые затраты не формировались и в бухгалтерском и налоговом отчете не отображались, тем самым предприятием был незаконно сформирован налог на добавленную стоимость. Указанная налоговая накладная была ошибочно выписана предприятием ООО «ЮВК-Центр», поставка по ней не осуществлялась, однако, ОСОБА_1. воспользовалась данной ошибкой и отдала налоговую накладную в бухгалтерию ЧАО «Славагропромсервис»для отражения в учете. О том, что по указанной налоговой накладной фактически ТМЦ не поставлялись, она бухгалтера в известность не ставила и последняя при составлении налоговых деклараций была не осведомлена, что включает в состав налогового кредита по НДС бестоварную операцию с ООО «ЮВК-Центр»по вышеуказанной налоговой накладной. При подписании налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧАО «Славагропромсервис»за август 2009 года ОСОБА_1 знала, что в ней отражены бестоварные операции, при этом имела умысел лишь направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, а не внесение в официальные документы заведомо ложных сведений, каковой является указанная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость. Никаких других нарушений налогового законодательства, кроме указаного, она умышленно не допускала.( том 5 л.д. 397-399).

Вина ОСОБА_1 в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч.1 УК Украины также подтверждается материалами досудебного следствия:

- Актом документальной проверки, проведенной работниками Славянской ОГНИ в Донецкой области № 1290/23-3-21974031 от 19.03.2012 г., согласно выводов которого, в ходе проведенной проверки были установлены следующие нарушения: п.п. 7.2.3 п.7.2, п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 г. № 168/97 -ВР (с изменениями и дополнениями) в результате чего занижена сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит начислению к уплате в бюджет на общую сумму 310309 грн., в том числе: за август 2009 года в сумме 310309 грн. (т. № 5 л.д. 336-362)

- Осмотренными и приобщенными в качестве вещественных доказательств налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость за период с января 2009 года по март 2010 года ЧАО «Славагропромсервис», изъятыми согласно протокола выемки от 31.01.2012 года у должностных лиц Славянской ОГНИ в Донецкой области. (т. № 1 л.д. 130-251).

- Осмотренными и приобщенными в качестве вещественных доказательств заверенными копиями документов по финансово-хозяйственным взаимоотношениями ЧАО «Славагропромсервис»(ЕГРПОУ 21974031) с ООО «ЮВК-Центр» (ЕГРПОУ 35001123) за период деятельности с июня по сентябрь 2009 года, изьятыми согласно протокола выемки от 12.03.2012 года у должностных лиц ЧАО «Славагропромсервис». (т. № 5 л.д. 114-195).

- Копией приказа №19/к от 13.10.2006 года о назначении ОСОБА_1 на должность ЧАО «Славагропромсервис», который подтверждает ее статус руководителя предприятия -должностного лица, который несет ответственность за правильность начисления и своевременность перечисления налогов и общеобязательных платежей. (т. № 5 л.д. 102).

Согласно справки Славянской ОГНИ в Донецкой области под. исх. № 1237/7/22-113-8 от 30.03.2012 года доначисленные суммы налогов (по основным платежам, а также финансовые санкции и пеня) по акту документальной проверки Славянской ОГНИ в Донецкой области № 1290/23-3-21974031 от 19.03.2012 года погашены в полном объеме. (т. № 5 л.д. 363, 366-369).

Таким образом, своими действиями ОСОБА_1, являясь должностным (служебным) лицом, субъекта предпринимательской деятельности, умышленно уклонилась от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введениях в установленном законом порядке, что повлекло фактическое не поступление в бюджет государства денежных средств в значительных раз мерах, то есть совершила преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 212 УК Украины.

Суд, выслушав мнение участников судебного разбирательства, приходит к убеждению, что представление прокурора, о прекращении уголовного дела и освобождении от уголовной ответственности ОСОБА_1 подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии с ч. 4 ст.212 УК Украины, «Лицо, совершившее деяния, предусмотренные частью первой, второй, или деяния, предусмотренные частью третьей ( если они повлекли фактическое непоступление в бюджеты или государственные целевые фонды средства в особо крупных размерах) настоящей статьей освобождается от уголовной ответственности, если оно до привлечения к уголовной ответственности уплатило налоги, сборы ( обязательные платежи), а также возместило ущерб, причиненный государству их несвоевременной уплатой ( финансовые санкции, пеня)».

При изучении личности обвиняемой ОСОБА_1 установлено, что она ранее не судима (т. № 5 л.д. 382), на учете в наркологическом и психоневрологическом диспансерах не состоит (т. № 5 л.д. 380, 381), по месту жительства и работы характеризуется положительно (т. № 5 л.д. 383, 384).

Ущерб, причиненный государству в результате преступных действий ОСОБА_1, погашен в полном объеме с учетом штрафных санкций и пени до предъявления последней обвинения в совершении преступлении, предусмотренного ст. 212 ч.1 УК Украины.

Обвиняемая ОСОБА_1 не возражает против прекращения уголовного дела на основании ч. 4 ст. 212 УК Украины. (т. № 5 л.д. 400).

В соответствии со ст. 45 УК Украины «Лицо, впервые совершившее преступление небольшой тяжести или неосторожное преступление средней тяжести, освобождается от уголовной ответственности, если оно после совершения преступления чистосердечно раскаялось, активно способствовало раскрытию преступления и полностью возместило причиненный им ущерб или устранило нанесенный вред».

Принимая во внимание, что ОСОБА_1 преступление совершила впервые, преступление, совершенное ею относится в соответствии со ст. 12 УК Украины, к преступлениям небольшой тяжести, отсутствуют тяжкие последствия, ОСОБА_1 полностью признает вину в совершенном преступлении и чистосердечно раскаивается в содеянном, а также учитывая, что ОСОБА_1 до привлечения ее к уголовной ответственности полностью погашена сумма причиненного ущерба в результате ее преступных действий, в том числе финансовые санкции и пеня, а сама обвиняемая против прекращения уголовного дела по данным основаним не возражает.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 45 УК Украины, ст.ст. 7-1, 7-2, 282 УПК Украины, суд-

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_1 в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 212 УК Украины -производством прекратить, в связи с деятельным раскаянием.

Освободить ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженку города Горловка Донецкой области, гражданку Украины, украинку, с высшим образованием, замужнюю, не работающую, ранее не судимую, проживающую : АДРЕСА_1 от уголовной ответственности за совершение преступления, предусмотренного ст. 212 ч.1 УК Украины.

Меру пресечения ОСОБА_1 «подписку о невыезде с постоянного места жительства»-отменить.

На Постановление может быть подана апелляция в судебную палату по уголовным делам апелляционного суда Донецкой области, с подачей апелляции через Славянский горрайонный суд в течение семи суток, с момента его провозглашения.

Постановление составлено в одном экземпляре в совещательной комнате.

Судья Славянского

горрайонного суда Т.А.Хаустова.