Ухвала

від 08.05.2012 по справі 1-240/11

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД ДНЕПРОПЕТРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

№ производства 11/490/820/12 Председательствующие 1 инстанции Гончаров

Докладчик Алькова С.М.

08 мая 2012 года Коллегия судей Судебной палаты по уголовным делам апелляционного суда Днепропетровской области в составе:

председательствующего судьи: Альковой С.Н.,

судей: Литвиненко А.А., Мудрецкого Р.В.

с участием прокурора: Брусенцовой И.В.

адвокатов: ОСОБА_1, ОСОБА_2

осужденной : ОСОБА_3

рассмотрела в открытом судебном заседании в г.Днепропетровске уголовное дело по апелляциям прокурора, принимавшего участие в рассмотрении дела судом первой инстанции и осужденной ОСОБА_3 на приговор Кировского районного суда г.Днепропетровска от 22 февраля 2012 года,

Этим приговором:

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженка г.Корсаков Сахалинской области Российской Федерации, гражданка Украины, работающая директором ООО «Лювена Плюс», ранее не судима,

осуждена: - по ч.3 ст.212 УК Украины к наказанию в виде 340 000 (трехсот сорока тысяч) гривен с лишением права занимать должности связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от формы собственности сроком на три года;

- по ч.2 ст.366 УК Украины к 3 (трем) годам лишения свободы с лишением права занимать должности связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от формы собственности сроком на два года.

В соответствии со ст.70 УК Украины, назначено наказание по совокупности преступлений, путем поглощении менее строгого наказания более строгим, окончательно определено наказание в виде штрафа в размере 340 000 (трехсот сорока тысяч) гривен, 3 (трех) лет лишения свободы с лишением права занимать должности связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от формы собственности сроком на три года.

На основании ст.75 УК Украины ОСОБА_3 освобождена от отбывания назначенного основного наказания по ст. 366 ч.2 УК Украины с испытательным сроком на 3 (три) года и на нее возложены определенные обязанности, предусмотренные ст.76 УК Украины.

Согласно приговора суда ОСОБА_3 признана виновной и осуждена за то , что она , являясь, согласно решения общего собрания участников предприятия - общества с ограниченной ответственностью ООО «Лювена Плюс»(код ЕРГПОУ 35042463) от 03.04.2007 года и приказа № 1 от 05.04.2007 года о назначении на должность директора, директором указанного предприятия, зарегистрированного решением Исполнительного комитета Днепропетровского городского совета за № 12241020000035918 от 05.04.2007 года, имеющего юридический адрес: г.Днепропетровск, ул.Ленина, 41 и фактический адрес предприятия:

г.Днепропетровск, пр.Кирова, 28-а, т.е. являясь служебным лицом субъекта

предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и

административно-хозяйственные обязанности.

Осужденная ОСОБА_4, будучи ответственной за организацию и ведение бухгалтерского учета и отчетности, исчисление и уплату налогов, сборов и других обязательных платежей, обеспечение достоверности бухгалтерского учета и отчетности при ведении финансово-хозяйственной деятельности ООО «Лювена Плюс», действуя умышленно, в нарушение вышеуказанных нормативных актов, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ООО «Лювена Плюс», в период времени с 01.12.2008 года по 30.07.2009 года, в нарушение требований п.п. 7.4.5, п.п. 7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), безосновательного отнесла в состав налогового кредита суммы НДС по взаимоотношениям с фиктивным предприятиям ООО «Альфа-4»(код 35062537), тем самым занизила объект налогообложения на сумму 1 539 638 грн., что позволило ей уклонится от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 1 539 638 грн. и привело к фактическому непоступлению в государственный бюджет денежных средств в особо крупных размерах, что в более чем 5089 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, совершив преступление при следующих обстоятельствах.

Так, в ходе досудебного и судебного следствия было установлено, что ОСОБА_5, который по документам числится «директором»ООО «Альфа-4», работает на ОДО «Шахта «Белозерская»электрослесарем и не имеет никакого отношения ни к регистрации предприятия, ни к ведению финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альфа-4».

Кроме того, согласно данным центральной базы данных Государственного реестра физический лиц ГНА Украины о суммах выплаченных доходов (форма ГДФ), ОСОБА_5 доходов на ООО «Альфа-4»не получал.

Также установлено, что, ООО «Альфа-4»за юридическим и фактическим адресами, не находится.

Проведенной по делу почерковедческой экспертизой установлено, что подписи в первичных бухгалтерских и налоговых документах ООО «Альфа-4»(договор № 115 от 01.12.2008 года, заключенный между ООО «Альфа-4»и ООО «Лювена Плюс», налоговые накладные) выполнены не ОСОБА_5, который числится директором и бухгалтером предприятия, а иным лицом, а также с применением технических приемов, т.е. данные документы, являются поддельными.

В соответствии п.п 1.7. ст.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), «налоговый кредит -это сумма, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода, определенная согласно Закону». Налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) налогоплательщиком в отчетном периоде, в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится в состав валовых затрат производства (обращения) и основных фондов или нематериальных активов, которые подлежат амортизации.

В соответствии с п. 7.2.4 п.7.2 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), право на начисление налога и составления налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики налога в порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Закона.

В соответствии п.2 «Порядка заполнения налоговой накладной», утвержденного приказом ГНА Украины от 30.05.1997 г. № 165 (зарегистрированного в Министерстве Юстиции Украины 23.06.1997 г. за № 233/2037), «налоговую накладную составляет лицо, которое зарегистрировано в качестве налогоплательщика в налоговом органе и которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика налога на добавленную стоимость».

В соответствии п. 18 «Порядка заполнения налоговой накладной», утвержденного приказом ГНА Украины от 30.05.1997 г. № 165 (зарегистрированного в Министерстве Юстиции Украины 23.06.1997 г. за № 233/2037), «все составленные экземпляры налоговой накладной подписываются лицом, уполномоченным плательщиком налога осуществлять поставку товаров (услуг) и скрепляются печатью такого плательщика налога - продавца. Налоговая накладная не подписывается покупателем товаров (услуг) и не скрепляется его печатью».

В соответствии с п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями (другими подобными документами).

Таким образом, предприятие ООО «Лювена Плюс»не имело право на налоговый кредит по взаимоотношениям с предприятием ООО «Альфа-4».

Однако, ОСОБА_3, являясь директором предприятия общества с ограниченной ответственностью ООО «Лювена Плюс», т.е. служебным лицом вышеуказанного субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, ответственным за внесение истинных данных в налоговую отчетность, осуществляя свое преступное намерение, направленное на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, находясь по фактическому месту расположения предприятия: г.Днепропетровск, пр.Кирова, 28-а, в период времени с 01.12.2008 года по 30.07.2009 года, будучи осведомленной о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Лювена Плюс», имея единый умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах за указанный период хозяйственной деятельности предприятия,

действуя умышленно, нарушая требования п.п. 7.4.5, п.п. 7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), согласно которого: не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями (другими подобными документами) составила налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО «Лювена Плюс»за декабрь 2008 года, январь, февраль, март, апрель, июнь 2009 года, которые собственноручно заполнила, необоснованно отнеся в состав налогового кредита сумм НДС по взаимоотношениям с фиктивным предприятием ООО «Альфа-4»(код 35062537), а именно:

- за декабрь 2008 года - 442 074 грн.;

- за январь 2009 года - 365 503 грн.;

- за февраль 2009 года - 232 106 грн.;

- за март 2009 года - 160 654 грн.;

- за апрель 2009 года - 200 921 грн.;

-за июнь 2009 года - 138 380 грн. на общую сумму 1 539 638 грн., отразив, таким образом, в декларациях недостоверные данные о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Лювена Плюс»и подлежащие к уплате в бюджет государства налога на добавленную стоимость за декабрь 2008 года, январь, февраль, март, апрель, июнь 2009 года, что привело к фактическому непоступлению денежных средств в бюджет на общую сумму 1 539 638 грн., после чего, совершая служебный подлог, указанные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость в отчетные налоговые периоды предоставила в ГНИ в Бабушкинском районе г.Днепропетровска (по месту регистрации предприятия) по адресу: г.Днепропетровск, ул.Г.Сталинграда, 25, что позволило ей уклонится от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупных размерах на общую сумму 1 539 638 грн. в срок до 30.07.2009 года и повлекло наступление тяжких последствий государственным интересам на указанную сумму.

Так, осуществляя свою преступную деятельность, ОСОБА_3, являясь директором ООО «Лювена Плюс», т.е. служебным лицом вышеуказанного субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, ответственным за внесение истинных данных в налоговую отчетность, состоящим на налоговом учете в ГНИ Бабушкинского района г.Днепропетровска, осуществляя свое преступное намерение, направленное на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, находясь по фактическому месту расположения предприятия: г.Днепропетровск, пр.Кирова, 28-а, будучи осведомленной о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Лювена Плюс»за декабрь 2008 года имея единый умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах за указанный период хозяйственной деятельности предприятия, действуя умышленно, нарушая требования п.п. 7.4.5, п.п. 7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), необоснованно отнесла в состав налогового кредита сумму НДС за декабрь 2008 года в размере - 442 074 грн. по взаимоотношениям с фиктивным предприятием ООО «Альфа-4»(код 35062537), а именно: в графах декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2008 года, являющейся официальным документом, указала заведомо ложные сведения, путем включения суммы НДС по взаимоотношениям с ООО «Альфа-4»в размере 442 074 грн. в состав налогового кредита, чем исказила результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО «Лювена Плюс», что привело к фактическому непоступлению денежных средств в бюджет на сумму 442 074 грн. в срок до 30.01.2009 года.

После этого, ОСОБА_3, продолжая совершать преступление, находясь 16.01.2009 года по фактическому месту расположения предприятия: г.Днепропетровск, пр.Кирова, 28-а, в рабочее время подписала ложный документ - налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Лювена Плюс»за декабрь 2008 года, и заверила его печатью предприятия.

Затем, 19.01.2009 года, выдала указанную налоговую декларацию в ГНИ в Бабушкинском районе г.Днепропетровска, расположенную по адресу: г.Днепропетровск, ул.Г.Сталинграда, 25, что позволило ей умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость за декабрь 2008 года на сумму 442 074 грн. в срок до 30.01.2009 года, чем совершила служебный подлог.

Таким образом, ОСОБА_3Н, действуя умышленно, уклонилась от уплаты НДС за декабрь 2008 года на сумму 442 074 грн. и совершила служебный подлог.

Продолжая, осуществлять свою преступную деятельность, ОСОБА_3, являясь директором ООО «Лювена Плюс», т.е. служебным лицом вышеуказанного субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, ответственным за внесение истинных данных в налоговую отчетность, состоящим на налоговом учете в ГНИ Бабушкинского района г.Днепропетровска, осуществляя свое преступное намерение, направленное на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, находясь по фактическому месту расположения предприятия: г.Днепропетровск, пр.Кирова, 28-а, будучи осведомленной о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Лювена Плюс»за январь 2009 года, имея единый умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах за указанный период хозяйственной деятельности предприятия, действуя умышленно, нарушая требования п.п. 7.4.5, п.п. 7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), необоснованно отнесла в состав налогового кредита сумму НДС за январь 2009 года в размере - 365 503 грн. по взаимоотношениям с фиктивным предприятием ООО «Альфа-4»(код 35062537), а именно: в графах декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2009 года, являющейся официальным документом, указала заведомо ложные сведения, путем включения суммы НДС по взаимоотношениям с ООО «Альфа-4»в размере 365 503 грн. в состав налогового кредита, чем исказила результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО «Лювена Плюс», что привело к фактическому непоступлению денежных средств в бюджет на сумму 365 503 грн. в срок до 02.03.2009 года.

После этого, ОСОБА_3, продолжая совершать преступление, находясь 16.02.2009 года по фактическому месту расположения предприятия, в рабочее время подписала ложный документ - налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Лювена Плюс» за январь 2009 года, и заверила его печатью предприятия.

Затем, 18.02.2009 года, выдала указанную налоговую декларацию в ГНИ в Бабушкинском районе г. Днепропетровска, что позволило ей умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость за январь 2009 года на сумму 365 503 грн. в срок до 30.01.2009 года, чем совершила служебный подлог.

Таким образом, ОСОБА_3, действуя умышленно, уклонилась от уплаты НДС за январь 2009 года на сумму 365 503 грн. и совершила служебный подлог.

Продолжая совершать преступную деятельность, ОСОБА_3, являясь директором ООО «Лювена Плюс», т.е. служебным лицом вышеуказанного субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, ответственным за внесение истинных данных в налоговую отчетность, состоящим на налоговом учете в ГНИ Бабушкинского района г.Днепропетровска, осуществляя свое преступное намерение, направленное на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, находясь по фактическому месту расположения предприятия, будучи осведомленной о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Лювена Плюс»за февраль 2009 года, имея единый умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах за указанный период хозяйственной деятельности предприятия, действуя умышленно, нарушая требования п.п. 7.4.5, п.п. 7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), необоснованно отнесла в состав налогового кредита сумму НДС за февраль 2009 года в размере - 232 106 грн. по взаимоотношениям с фиктивным предприятием ООО «Альфа-4»(код 35062537), а именно: в графах декларации по налогу на добавленную стоимость за февраль 2009 года, являющейся официальным документом, указала заведомо ложные сведения, путем включения суммы НДС по взаимоотношениям с ООО «Альфа-4»в размере 232 106 грн. в состав налогового кредита, чем исказила результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО «Лювена Плюс», что привело к фактическому непоступлению денежных средств в бюджет на сумму 232 106 грн. в срок до 30.03.2009 года.

После этого, ОСОБА_3, продолжая совершать преступление, находясь 17.03.2009 года по фактическому месту расположения предприятия, в рабочее время подписала ложный документ- налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Лювена Плюс»за февраль 2009 года, и заверила его печатью предприятия.

Затем, 18.03.2009 года, выдала указанную налоговую декларацию в ГНИ в Бабушкинском районе г. Днепропетровска, что позволило ей умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость за февраль 2009 года на сумму 232 106 грн. в срок до 30.03.2009 года, чем совершила служебный подлог.

Таким образом, ОСОБА_3, действуя умышленно, уклонилась от уплаты НДС за февраль 2009 года на сумму 232 106 грн. и совершила служебный подлог.

Продолжая совершать преступную деятельность, ОСОБА_3, являясь директором ООО «Лювена Плюс», т.е. служебным лицом вышеуказанного субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно- хозяйственные обязанности, ответственным за внесение истинных данных в налоговик) отчетность, состоящим на налоговом учете в ГНИ Бабушкинского района г. Днепропетровска, осуществляя свое преступное намерение, направленное на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, находясь по фактическому месту расположения предприятия, будучи осведомленной о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Лювена Плюс»за март 2009 года, имея единый умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах за указанный период хозяйственной деятельности предприятия, действуя умышленно, нарушая требования п.п. 7.4.5, п.п. 7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), необоснованно отнесла в состав налогового кредита сумму НДС за март 2009 года в размере - 160 654 грн. по взаимоотношениям с фиктивным предприятием ООО «Альфа-4»(код 35062537), а именно: в графах декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2009 года, являющейся официальным документом, указала заведомо ложные сведения, путем включения суммы НДС по взаимоотношениям с ООО «Альфа-4»в размере 160 654 грн. в состав налогового кредита, чем исказила результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО «Лювена Плюс», что привело к фактическому непоступлению денежных средств в бюджет на сумму 160 654 грн. в срок до 30.04.2009 года.

После этого, ОСОБА_3, продолжая совершать преступление, находясь 17.04.2009 года по фактическому месту расположения предприятия, в рабочее время подписала ложный документ-налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Лювена Плюс»за март 2009 года, и заверила его печатью предприятия.

Затем, 21.04.2009 года, выдала указанную налоговую декларацию в ГНИ в Бабушкинском районе г. Днепропетровска, что позволило ей умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость за март 2009 года на сумму 160 654 грн. в срок до 30.04.2009 года, чем совершила служебный подлог.

Таким образом, ОСОБА_3, действуя умышленно, уклонилась от уплаты НДС за март 2009 года на сумму 160 654 грн. и совершила служебный подлог.

Продолжая совершать преступную деятельность, ОСОБА_3, являясь директором ООО «Лювена Плюс», т.е. служебным лицом вышеуказанного субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно- хозяйственные обязанности, ответственным за внесение истинных данных в налоговую отчетность, состоящим на налоговом учете в ГНИ Бабушкинского района г.Днепропетровска, осуществляя свое преступное намерение, направленное на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, находясь по фактическому месту расположения предприятия: г.Днепропетровск, пр.Кирова, 28-а, будучи осведомленной о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Лювена Плюс»за апрель 2009 года, имея единый умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах за указанный период хозяйственной деятельности предприятия, действуя умышленно, нарушая требования п.п. 7.4.5, п.п. 7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), необоснованно отнесла в состав налогового кредита сумму НДС за апрель 2009 года в размере - 200 921 грн. по взаимоотношениям с фиктивным предприятием ООО «Альфа-4»(код 35062537), а именно: в графах декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2009 года, являющейся официальным документом, указала заведомо ложные сведения, путем включения суммы НДС по взаимоотношениям с ООО «Альфа-4»в размере 200 921 грн. в состав налогового кредита, чем исказила результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО «Лювена Плюс», что привело к фактическому непоступлению денежных средств в бюджет на сумму 200 921 грн. в срок до 01.06.2009 года.

После этого, ОСОБА_3, продолжая совершать преступление, находясь 18.05.2009 года по фактическому месту расположения предприятия, в рабочее время подписала ложный документ-налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Лювена Плюс»за апрель 2009 года, и заверила его печатью предприятия.

Затем, 19.05.2009 года, выдала указанную налоговую декларацию в ГНИ в Бабушкинском районе г. Днепропетровска, расположенную по адресу: г. Днепропетровск, ул. Г.Сталинграда, 25, что позволило ей умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость за апрель 2009 года на сумму 200 921 грн. в срок до 01.06.2009 года, чем совершила служебный подлог.

Таким образом, ОСОБА_3, действуя умышленно, уклонилась от уплаты НДС за апрель 2009 года на сумму 200 921 грн. и совершила служебный подлог.

Продолжая совершать преступную деятельность, ОСОБА_3, являясь директором ООО «Лювена Плюс», т.е. служебным лицом вышеуказанного субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно- хозяйственные обязанности, ответственным за внесение истинных данных в налоговую отчетность, состоящим на налоговом учете в ГНИ Бабушкинского района г.Днепропетровска, осуществляя свое преступное намерение, направленное на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, находясь по фактическому месту расположения предприятия, будучи осведомленной о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Лювена Плюс»за июнь 2009 года, имея единый умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах за указанный период хозяйственной деятельности предприятия, действуя умышленно, нарушая требования п.п. 7.4.5, п.п. 7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), необоснованно отнесла в состав налогового кредита сумму НДС за июнь 2009 года в размере - 138 380 грн. по взаимоотношениям с фиктивным предприятием ООО «Альфа-4»(код 35062537), а именно: в графах декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2009 года, являющейся официальным документом, указала заведомо ложные сведения, путем включения суммы НДС по взаимоотношениям с ООО «Альфа-4»в размере 138 380 грн. в состав налогового кредита, чем исказила результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО «Лювена Плюс», что привело к фактическому непоступлению денежных средств в бюджет на сумму 138 380 грн. в срок до 30.07.2009 года.

После этого, ОСОБА_3, продолжая совершать преступление, находясь 20.07.2009 года по фактическому месту расположения предприятия, в рабочее время подписала ложный документ - налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Лювена Плюс» за июнь 2009 года, и заверила его печатью предприятия.

Затем, в этот же день, 20.07.2009 года, выдала указанную налоговую декларацию в ГНИ в Бабушкинском районе г.Днепропетровска, что позволило ей умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость за июнь 2009 года на сумму 138 380 грн. в срок до 30.07.2009 года, чем совершила служебный подлог.

Таким образом, ОСОБА_3, действуя умышленно, уклонилась от уплаты НДС за июнь 2009 года на сумму 138 380 грн. и совершила служебный подлог.

Таким образом, ОСОБА_3, действуя умышленно, преследуя единый умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, будучи достоверно осведомленной о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Лювена Плюс», в период с 01.12.2008 года по 30.07.2009 года, т.е. в течении нескольких отчетных налоговых периодов, неразрывно связанных между собой, путем безосновательного отнесения в состав налогового кредита сумм НДС, совершая служебный подлог, умышленно уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 1539638 грн., что повлекло фактическое не поступление в бюджет денежных средств на указанную сумму, превышающую в более чем в 5089 раз установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть в особо крупных размерах и повлекло наступление тяжких последствий государственным интересам на общую сумму 1539638 грн.

В апелляциях:

- прокурор, принимавший участие в рассмотрении деда судом первой инстанции, просит приговор суда отменить, в связи с нарушением уголовно-процессуального закона и несоответствием назначенного судом наказания степени тяжести преступления и личности осужденной, в виду своей мягкости, при этом просит направить уголовное дело на новое судебное рассмотрение.

- в дополнении к апелляции прокурор, принимавший участие в рассмотрении дела судом первой инстанции, просит приговор суда отменить из-за неправильного применения уголовного закона, дело направить на новое судебного рассмотрение.

- осужденная ОСОБА_3 просит приговор суда отменить, а уголовное дело направить на дополнительное расследование, в виду односторонности и неполноты досудебного следствия, неправильного применения уголовного закона и несоответствия выводов суда фактическим обстоятельствам дела.

Выслушав мнение участников судебного разбирательства , изучив и проанализировав доводы , содержащиеся в апелляциях , мнение прокурора, поддержавшего дополнительную апелляцию прокурора, принимавшего участие в рассмотрении уголовного дела в суде первой инстанции в части отмены приговора из-за неправильного применения уголовного закона , пояснение осужденной, ее защитников, поддержавших апелляцию ОСОБА_3 и дополнительную апелляцию прокурора в части отмены приговора из-за неправильного применения закона , сопоставив их с имеющимися в деле материалами , коллегия судей считает , что апелляции подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям .

Согласно резолютивной части приговора : «ОСОБА_3 признать виновной в совершении преступлений , предусмотренных ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины и назначить ей наказание: - ст. 212 ч.3 УК Украины в виде ( не указан вид наказания) 340 000 \трехсот сорока тысяч\ гривен с лишением права занимать должности , связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от формы собственности сроком на три года;

- по ч.2 ст.366 УК Украины в виде 3 (трех) лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от формы собственности сроком на два года.

В соответствии со ст.70 УК Украины, назначить наказание по совокупности преступлений, путем поглощении менее строгого наказания более строгим, окончательно назначив наказание в виде штрафа в размере 340 000 (трехсот сорока тысяч) гривен, 3 (трех) лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от формы собственности сроком на три года.»

Коллегия судей считает , что судом первой инстанции не назначено наказание ОСОБА_3 по с 212 ч. 3 УК Украины ( не указан вид назначенного наказания) , кроме того , суд первой инстанции , поглощая менее строгое наказание более строгим, применил принцип сложения назначенных наказаний, что также является недопустимым.

При таких обстоятельствах приговор является незаконным, в связи с неправильным применением закона и подлежит отмене с направлением дела на новое судебное рассмотрение.

При новом рассмотрении дела суду необходимо принять меры для полного, всестороннего и объективного исследования обстоятельств дела ,не допускать нарушения норм уголовно-процессуального закона, при этом проверить и доводы, содержащиеся в апелляции ОСОБА_3, дать надлежащую оценку доказательствам по делу, вынести законное и обоснованное решение.

Коллегия судей считает , что апелляцию прокурора в части назначения ОСОБА_3 чрезмерно мягкой меры наказания с применением ст. 75 УК Украины следует оставить без удовлетворения, поскольку прокурор в этой части апелляцию не поддержал.

Руководствуясь ст.ст. 365, 366 УПК Украины , коллегия судей .

О П Р Е Д Е Л И Л А :

Апелляции прокурора, принимавшего участие в рассмотрении дела судом первой инстанции и осужденной ОСОБА_3 , удовлетворить частично.

Приговор Кировского районного суда г.Днепропетровска от 22 февраля 2012 года в отношении ОСОБА_3 отменить , а дело направить на новое судебное рассмотрение в тот же суд в ином составе суда.

Судьи :