Вирок

від 02.04.2012 по справі 0907/1-182/2011

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ІВАНО-ФРАНКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 0907/1-182/2011 року

Провадження № 1/0907/5/2012 року

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

02 квітня 2012 року Івано-Франківський міський суд

в складі: головуючого-судді Кишакевича Л.Ю.,

з участю: секретаря Бури У.М.,

прокурора Чугунової В.М.,

захисника ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м. Івано-Франківська кримінальну справу про обвинувачення:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця с. Колодіївка Тисменицького району Івано-Франківської області, жителя АДРЕСА_1, громадянина України, неодруженого, з середньою спеціальною освітою, працюючого директором ПП «Леді-ІФ» (м. Івано-Франківськ), судимого:

- 31.08.2009 року Тернопільським міськрайонними судом за ч. 1 ст. 212 КК України до 5500 гривень штрафу,

у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 КК України,-

В С Т А Н О В И В :

ОСОБА_2 вчинив умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах; а також вчинив службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, складання завідомо неправдивих документів.

Так, 30 липня 2008 року згідно рішення №0108 власника приватного підприємства "Леді-ІФ" ОСОБА_2 призначено на посаду директора підприємства і у відповідності з чинним законодавством він був наділений адміністративно-господарськими та організаційно-розпорядчими функціями, тобто був службовою особою підприємства. ОСОБА_2, здійснюючи в силу своїх службових повноважень загальне керівництво суб'єктом господарювання і у відповідності до положень ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" N996-XIV від 16 липня 1999 року, будучи відповідальним за проведення фінансово-господарської діяльності підприємства, організацію та належне ведення бухгалтерського обліку підприємства, а також за складання та своєчасне подання до податкових органів податкових декларацій, прийняв на себе виконання обов'язків головного бухгалтера.

Діючи з метою ухилення від сплати податку на прибуток в період серпень- грудень 2008 року директор ПП «Леді-ІФ» ОСОБА_2 не маючи первинних документів на проведення господарських операцій із ПП "Рамо" (код 32865456) засновником і директором якого він є сам, а також постачальником з індивідуальним податковим номером 394124385107, який не зареєстрований в Єдиному державному реєстрі підприємств і організацій України та є умисно ОСОБА_2 вигаданим, включив до складу валових витрат на придбання товарів (робіт, послуг) за 3 квартал 2008 року суму 570625 грн. та за 4 квартал 2008 року суму 2616920 грн., в результаті чого завищив валові витрати за 2008 рік на загальну суму 3187545 грн.

Всього директором ПП «Леді-ІФ» ОСОБА_2 було відображено в декларації з податку на прибуток за 2008 рік валові витрати по операціях з придбання продукції у вищевказаних суб'єктів господарювання на загальну суму 3418309 грн.

Однак, проведеною документальною невиїзною перевіркою ПП «Леді-ІФ» №8583/23-1-35915876 від 05.05.2010 року, було встановлено завищення валових витрат за 2008 рік на загальну суму 3187545 грн., які не підтверджуються жодними первинними документами, а також заниження валових доходів за 2008-2009 роки в сумі 169123 грн.

Протягом 2009 року звітність з податку на прибуток до ДПІ в м. Івано-Франківськ, директором ПП «Леді-ІФ» ОСОБА_2 не подавалась, внаслідок чого до ПП "Леді-ІФ" застосовано штрафні санкції.

В результаті протиправних дій директора ПП «Леді-ІФ» ОСОБА_2, а саме порушення п.4.1 ст.4, п.5.1, п.5.2 ст.5, п.п.11.3.1, п.11.3 ст.11 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" підприємству занижено податок на прибуток в загальній сумі 839167 грн., в тому числі за 2008 рік на суму 799005 грн. (в тому числі за 3 квартал на суму 119453 грн. та за 4 квартал на суму 679552 грн.), за 2009 рік на суму 40162 грн. (в тому числі за 1 квартал на суму 2245 грн. та за 2 квартал на суму 37917 грн.).

Продовжуючи свою злочинну діяльність директор ПП «Леді-ІФ» ОСОБА_2 діючи в порушення п.п.7.2.1, 7.2.4, п.7.2, п.п.7.4.1, 7.4.5 п.7.4, п.п.7.5.1 п.7.5 та п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" з метою ухилення від сплати податків не маючи податкових накладних на проведення операцій із ПП "Рамо" (код 32865456), включив до складу податкового кредиту з ПДВ суми податку в розмірі 357509 грн., в тому числі, згідно поданих декларацій з ПДВ та додатків до них: за серпень 2008 року - 34822 грн., за вересень 2008 року - 79303 грн., за жовтень 2008 року - 54364 грн., за листопад 2008 року - 86892 грн. (з них по податкових накладних серпня 2008 року - 3 500 грн., листопада 2008 року - 83392 грн.), за грудень 2008 року - 102128 грн. (з них по податкових накладних серпня 2008 року - 3500 грн., вересня 2008 року - 4167 грн., жовтня 2008 року - 12333 грн., грудня 2008 року - 82128 грн.), в результаті чого було завищено податковий кредит з ПДВ.

Також, по постачальнику з індивідуальним податковим номером 394124385107, який не зареєстрований в Єдиному державному реєстрі підприємств і організацій України та є умисно вигаданим ОСОБА_2, було включено до складу податкового кредиту за грудень 2008 року суму податку в розмірі 280000 грн., чим завищено податковий кредит з ПДВ на вказану суму.

Крім цього, в червні 2009 року директором ПП «Леді-ІФ» ОСОБА_2 з метою ухилення від сплати податку на додану вартість умисно було включено до складу податкового кредиту суму податку 73131 грн. по операціях із ПП "Укртехресурс" (код 36376991).

В свою чергу ПП «Укртехресурс» не задекларувало податкових зобов'язань по операціях із ПП "Леді-ІФ" за вказаний період та згідно банківських виписок про рух коштів ПП "Леді-ІФ", не встановлено розрахунків із ПП "Укртехресурс", чим завищено податковий кредит з ПДВ за червень 2009 року на суму 73131 грн.

Таким чином, директор ПП «Леді-ІФ» ОСОБА_2 не маючи жодних документів на підтвердження податкового кредиту з податку на додану вартість, відобразив у податкових деклараціях з ПДВ за серпень-грудень 2008 року, червень 2009 року та додатках №5 до них, операції з придбання продукції у суб'єктів господарювання, а саме: ПП "Рамо", ПП "Укртехресурс" та постачальника з індивідуальним податковим номером 394124385107 який не існує, на загальну суму 4263840 грн., внаслідок чого безпідставно сформував податковий кредит з ПДВ на суму 710640 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ПП «Леді-ІФ» ОСОБА_2 діючи з метою ухилення від сплати податків, не відобразив в деклараціях з податку на додану вартість за період 2008-2009 року податкові зобов'язання з ПДВ із іншими суб'єктами господарювання на загальну суму 5025 грн., а саме по періодах: за вересень 2008 року ОСОБА_2 було завищено суму податкових зобов'язань на 16 212 грн., в жовтні 2008 року занижено на 478 грн., в листопаді 2008 року завищено на 885 грн., в грудні 2008 року занижено на 20317 грн., в січні 2009 року занижено на 243 грн., в лютому 2009 року занижено на 352 грн. та в березні 2009 року занижено на 732 грн.

Загальна сума умисного ухилення ОСОБА_2 від сплати до бюджету податку на додану вартість в період з 04.08.2008 року по 30.06.2009 року склала 715665 грн.

Всього, внаслідок злочинних дій директора ПП «Леді-ІФ» ОСОБА_2 за період з 04 серпня 2008 по 30 червня 2009 років до бюджету фактично не надійшло коштів на загальну суму 1554832 грн., що становить особливо великі розміри.

Переслідуючи свої злочинні наміри, направлені на ухилення від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість, будучи службовою особою, яка відповідає за складання та своєчасне подання податкової звітності, а також за достовірність даних, вказаних у податкових деклараціях, директор ПП "Леді-ІФ" ОСОБА_2 діючи у порушення п.4.1 ст.4, п.5.1, п.5.2 ст.5, п.п.11.3.1, п.11.3 ст.11 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" та п.п.3.1.1. п.3.1. ст.3, п.4.1. ст.4, п.п.7.2.1, 7.2.4, п.7.2, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5, п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість", шляхом внесення неправдивих даних, підробив податкові декларації з податку на прибуток та податку на додану вартість за період з серпня 2008 року по червень 2009 року, що є офіційними документами, які подав до ДПІ в м. Івано-Франківськ, внаслідок чого ухилився від сплати податку на прибуток в загальній сумі 839167 грн. та податку на додану вартість на загальну суму 715665 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, чим спричинив тяжкі наслідки.

У судовому засіданні підсудний ОСОБА_2 свою вину в скоєнні інкримінованих йому злочинах визнав повністю та підтвердив обставини вчинення злочинів відповідно до викладеного. Так, підсудний суду показав, що будучи директором ПП «Леді-ІФ» ухилився від сплати податку на прибуток за період з серпня 2008 року по червень 2009 року та не маючи первинних документів на проведення господарських операцій із ПП "Рамо" засновником і директором якого він є, та постачальником з індивідуальним податковим номером, який був ним вигаданий, завищив валові витрати за 2008 рік. Будучи директором ПП «Леді-ІФ», з метою ухилення від сплати податків, не маючи податкових накладних на проведення операцій із ПП "Рамо" та постачальником з індивідуальним податковим номером, який був ним вигаданий, включив до складу податкового кредиту з ПДВ відвідні суми податку, в результаті чого завищив податковий кредит з ПДВ. За таких обставин, не маючи жодних документів на підтвердження податкового кредиту з податку на додану вартість, відобразив у податкових деклараціях з ПДВ за серпень-грудень 2008 року, червень 2009 року та додатках до них, операції з придбання продукції у ПП "Рамо", ПП "Укртехресурс" та постачальника з індивідуальним податковим номером якого не існувало, внаслідок чого безпідставно сформував податковий кредит з ПДВ. Також у період з серпня 2008 року по червень 2009 року підробив податкові декларації, куди вніс неправдиві дані з податку на додану вартість та які у подальшому подав до ДПІ м. Івано-Франківська. У вчиненому розкаявся, просив суд суворо його не карати.

Досудовим слідством ОСОБА_2 було пред'явлено обвинувачення за ч.2 ст. 366 КК України у службовому підробленні за кваліфікуючою ознакою - спричинення тяжких наслідків. Суд, дослідивши всі зібрані по справі докази, приходить до висновку, що дії ОСОБА_2 безпідставно кваліфіковано за цією ознакою - спричинення тяжких наслідків, оскільки суд вважає, що дії осіб, які шляхом службового підроблення ухиляються від сплати податків, зборів (обов'язкових) платежів слід кваліфікувати за ч.1, а не ч.2 ст. 366 КК України, оскільки наслідки у виді ненадходження до бюджету коштів настають безпосередньо не від вчиненого ними службового підроблення, а від несплати податків. Таким чином, дії ОСОБА_2 слід перекваліфікувати з ч.2 на ч.1 ст. 366 КК України.

Суд, визнавши недоцільним дослідження доказів стосовно тих фактичних обставин справи, які ніким не оспорюються, приходить до висновку, що вина ОСОБА_2 у скоєнні злочинів знайшла своє підтвердження і кваліфікує його дії за ч. 3 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах; а також за ч. 1 ст. 366 КК України, як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, складання завідомо неправдивих документів.

Призначаючи покарання підсудному, суд враховує ступінь тяжкості вчинених злочинів, дані про особу ОСОБА_2, який раніше судимий, позитивно характеризується, має одну неповнолітню дитину, та обставини, що обтяжують та пом'якшують його покарання. Обставин, які обтяжують покарання ОСОБА_2 - не встановлено. Обставинами, які пом'якшують його покарання, є щире каяття у вчиненому. За таких обставин, суд вважає, що покарання йому слід обрати в межах санкції ч. 1 ст. 366 КК України у виді обмеження волі та у межах санкції ч. 3 ст. 212 - у виді штрафу. За наведених обставин, суд також вважає, що ОСОБА_2 слід призначити додаткові покарання у виді конфіскації майна та позбавлення права обіймати посади, пов'язані із виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських обов'язків на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності.

Цивільний позов прокуратури Івано-Франківської області у інтересах ДПІ в м. Івано-Франківську щодо стягнення з ОСОБА_2 матеріальних збитків, заподіяних злочином, на суму 1554832 гривні - не підлягає задоволенню, оскільки, в судовому засіданні встановлено, що є постанова Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 03.06.2011 року, яка набрала законної сили, постановлена по спору про той же предмет і з тих же підстав - про стягнення з суб'єкта підприємницької діяльності ПП «Леді-ІФ» в дохід держави даної матеріальної шкоди. За таких обставин, відповідно до п. 2 ст. 205 ЦПК України, слід відмовити у задоволенні цивільного позову прокуратури Івано-Франківської області.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 323, 324 КПК України, -

З А С У Д И В :

ОСОБА_2 визнати винним у вчинені злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України та призначити йому покарання:

- за ч. 3 ст. 212 КК України - 1554832 гривні штрафу з позбавленням права обіймати посади, пов'язані із виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських обов'язків на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності на строк 3 (три) роки з конфіскацією всього належного йому майна;

- за ч. 1 ст. 366 КК України - 2 (два) роки обмеження волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані із виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських обов'язків на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності на строк 3 (три) роки.

На підставі ст. 70 КК України, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, призначити ОСОБА_2 покарання - 2 (два) роки обмеження волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані із виконанням організаційно- розпорядчих чи адміністративно-господарських обов'язків на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності на строк 3 (три) роки з конфіскацією всього належного йому майна.

На підставі ч. 4 ст. 70 КК України, шляхом поглинення менш суворого покарання за попереднім вироком Тернопільського міськрайонного суду від 31.08.2009 року більш суворим призначеним покаранням, остаточно призначити ОСОБА_2 покарання - 2 (два) роки обмеження волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані із виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських обов'язків на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності на строк 3 (три) роки з конфіскацією всього належного йому майна.

Строк відбуття покарання ОСОБА_2 обчислювати з 17.10.2011 року - з дня затримання. Зарахувати в строк відбуття покарання ОСОБА_2 час перебування під вартою за правилами, передбаченими ст. 72 КК України - одному дню позбавлення волі відповідають два дні обмеження волі.

Запобіжний захід засудженому ОСОБА_2 до набрання вироком законної сили залишити раніше обраний - взяття під варту.

У задоволенні цивільного позову прокуратури Івано-Франківської області - відмовити.

Речові докази по справі: документи (т. 4 а.с. 50-66, т. 5 а.с. 173-224, т. 6 а.с. 33-36, 188) - залишити при справі.

На вирок може бути подана апеляція до Апеляційного суду Івано-Франківської області через Івано-Франківський міський суд протягом 15 діб з моменту його проголошення, а засудженому, який перебуває під вартою - в той же строк, з моменту вручення йому копії вироку.

Суддя Л.Ю. Кишакевич