Ухвала

від 06.03.2012 по справі 9101/17884/2012

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"06" березня 2012 р.справа № 2а-0870/12134/11

Дніпропетровський апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів:

головуючого судді: Мартиненка О.В.

суддів: Поплавського В.Ю. Чепурнова Д.В.

за участю секретаря судового засідання: Хімушкіної О.Ю.

за участю представника відповідача: Кайнара О.Л.

представник позивача в судове засідання не з'явився, про час, дату та місце розгляду справи повідомлений належним чином;

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Дніпропетровську апеляційну скаргу Державної податкової інспекції у Комунарському районі м. Запоріжжя на постанову Запорізького окружного адміністративного суду від 22 грудня 2011 року у справі № 2а-0870/12134/11 за позовом Державної податкової інспекції у Комунарському районі м.Запоріжжя до товариства з обмеженою відповідальністю «Шлях Плюс»про підтвердження обґрунтованості адміністративного арешту майна, -

в с т а н о в и в:

20 грудня 2011 року Державна податкова інспекція у Комунарському районі м.Запоріжжя (далі - ДПІ в Комунарському районі м. Запоріжжя) звернулась до суду з поданням та просить підтвердити обґрунтованість адміністративного арешту майна платника податків, товариства з обмеженою відповідальністю «Шлях Плюс»(69050, м. Запоріжжя, вул.. Східна, буд. 8-А ЄДРПОУ 34676691), (далі - ТОВ «Шлях Плюс), застосованого на підставі рішення начальника Державної податкової інспекції у Комунарському районі мЗапоріжжя від 20 грудня 2011 року № 2.

Постановою Запорізького окружного адміністративного суду від 22 грудня 2011 року у задоволенні подання Державної податкової інспекції у Комунарському районі м.Запоріжжя до товариства з обмеженою відповідальністю «Шлях Плюс»про підтвердження обґрунтованості адміністративного арешту майна - відмовлено.

Не погодившись з постановою суду, позивач звернувся з апеляційною скаргою, в якій просить скасувати оскаржувану постанову, та прийняти нове рішення, яким підтвердити обґрунтованість адміністративного арешту майна ТОВ «Шлях Плюс», застосованого на підставі рішення начальника ДПІ в Комунарському районі м. Запоріжжя № 2 від 20 грудня 2011 року.

Апеляційна скарга мотивована тим, що у зв'язку з незнайденням за юридичною адресою ТОВ «Шлях Плюс»працівниками ДПІ в Комунарському районі м. Запоріжжя при проведенні документальної позапланової виїзної перевірки було складено акт про не встановлення місцезнаходження платника податків за юридичною адресою №521/2305/34676691 від 19.12.2011 р., акт про неможливість розпочати проведення перевірки у зв'язку з невстановлення юридичної (податкової) адреси №520/2305/34676691 від 19.12.2011 р., акт про відмову від отримання копії наказу на перевірку №2135 від 16.12.2011 р., акт про відмову від підпису в направленнях на перевірку №522/2305/34676691 від 19.12.2011 р., акт про відмову платника податків у допуску посадових осіб до перевірки №523/2305/34676691 від 19.12.2011 р.

Прийняття вищевказаних актів стало підставою для винесення рішення про застосування адміністративного арешту майна ТОВ «Шлях Плюс»та звернення органу держподатінспекції до суду з поданням про підтвердження обґрунтованості такого арешту

відповідно до вимог пп. 94.2.3 п.94.2 ст. 94 Податкового кодексу України, якими встановлено що адміністративний арешт може бути застосовано до платника податків у разі з'ясування, що він відмовляється від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб органу державної податкової служби.

Перевіривши матеріали справи, законність і обґрунтованість постанови суду в межах доводів апеляційної скарги і заявлених позовних вимог, суд дійшов висновку, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що ТОВ «Шлях плюс»(код ЄДРПОУ 34676691) зареєстроване виконавчим комітетом Запорізької міської ради 12 жовтня 2006 року як юридична особа, за юридичною адресою: вул. Грязнова, буд. 1, кв. 222, м. Запоріжжя, 69002.

Як вбачається з довідки Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, запису № 9 проведеного 18 жовтня 2010 року, відповідачем змінено місцезнаходження та вказано іншу адресу: вул. Східна, буд. 8-А, м. Запоріжжя, 69083.

Останнє підтвердження відомостей про юридичну особу, зокрема місцезнаходження ТОВ «Шлях плюс», відбулось 27 вересня 2011 року згідно запису № 13 довідки Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, яким підтверджено адресу юридичної особи: вул. Східна, буд. 8-А, м. Запоріжжя, 69083.

20 червня 2011 року старшим слідчим з ОВС СВ ПМ ДПА у Запорізькій області, капітаном міліції, постановлено провести документальну позапланову перевірку дотримання вимог податкового законодавства України ТОВ «Шлях Плюс»(код ЄДРПОУ 34676691) з питань своєчасності, достовірності та повноти нарахування та сплати до бюджетів податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість по взаємовідносинам з ТОВ «Таврія Будпостач»(код ЄДРПОУ 35421550) за період часу з 2008 року по теперішній час.

У відповідності до п. 78.1, п. 78.11 ст. 78 Податкового кодексу України документальна позапланова виїзна перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин: якщо отримано постанову суду (ухвалу суду) про призначення перевірки або постанову органу дізнання, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону у кримінальних справах, що перебувають у їх провадженні.

На виконання вищезазначеної постанови слідчого 16 грудня 2011 року начальник ДПІ в Комунарському районі м. Запоріжжя своїм наказом № 2135 призначив проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Шлях плюс»(код ЄДРПОУ 34676691) тривалістю 5 робочих днів з 19 грудня 2011 року з питань взаємовідносин з ТОВ «Таврія Будпостач»(код ЄДРПОУ 35421550) за період з 01 січня 2008 року по 30 жовтня 2011 року.

19 грудня 2011 року начальником ДПІ в Комунарському районі м. Запоріжжя винесені направлення на перевірку №№ 1861, 1862, 1863.

19 грудня 2011 року працівниками ДПІ в Комунарському районі м. Запоріжжя було здійснено вихід за юридичною адресою ТОВ «Шлях плюс»для вручення під розписку копії наказу від 16 грудня 2011 року №2135.

В результаті проведення зазначеної перевірки було складено акт про невстановлення місцезнаходження платника податків за юридичною адресою №521/2305/34676691 від 19.12.2011 р., акт про неможливість розпочати проведення перевірки у зв'язку з невстановлення юридичної (податкової) адреси №520/2305/34676691 від 19.12.2011 р., акт про відмову від отримання копії наказу на перевірку №2135 від 16.12.2011 р., акт про відмову від підпису в направленнях на перевірку №522/2305/34676691 від 19.12.2011 р., акт про відмову платника податків у допуску посадових осіб №523/2305/34676691 від 19.12.2011р.

Як вбачається з журналу судового засідання від 22.12.2011 року та оскаржуваної постанови, під час розгляду даної справи в суді першої інстанції, було допитано свідків - працівників ДПІ в Комунарському районі м. Запоріжжя ОСОБА_2 та ОСОБА_3, які здійснювали вихід на перевірку ТОВ «Шлях Плюс».

Як пояснили свідки, під час перевірки за юридичною (податковою) адресою ТОВ «Шлях Плюс»знайдено не було, а всі акти було складено в приміщенні ДПІ у Комунарівському районі м. Запоріжжя та підписані трьома працівниками ДПІ в Комунарському районі м. Запоріжжя, згідно направлень на перевірку, включаючи і ОСОБА_4, яка була відсутня під час самого виходу на перевірку.

Тобто працівниками ДПІ в Комунарському районі м. Запоріжжя під час проведення перевірки ТОВ «Шлях плюс»було допущено порушення норм чинного процесуального законодавства, яким врегульовано порядок проведення перевірок.

Крім того, пунктом 1.5 Методичних рекомендацій щодо порядку організації та проведення перевірок платників податків та внесення змін до наказу ДПА України від 27.05.2008 р. N355, затверджених наказом Державної податкової адміністрації України від 14 квітня 2011 року № 213 передбачено, що для проведення документальної планової та позапланової виїзної перевірки або фактичної перевірки платника податків виписується направлення на проведення перевірки в одному примірнику окремо на кожну посадову (службову особу), що буде проводити перевірку.

Пунктом 1.8 вищевказаних Методичних рекомендацій зазначено, що у разі коли при організації документальної планової та позапланової або фактичної перевірки встановлено відсутність платника податків (посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників) за місцезнаходженням (місцем проживання), у той же день складається акт (довільної форми) щодо не встановлення місцезнаходження платника податків (посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників). При цьому підрозділом органу ДПС, який встановив відсутність платника податків (посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників) за місцезнаходженням (місцем проживання), не пізніше наступного робочого дня після складання цього акта передається підрозділу податкової міліції органу ДПС, на обліку в якому перебуває платник податків, запит на встановлення місцезнаходження платника податків. Крім того, відповідними структурними підрозділами вживаються інші заходи, передбачені актами ДПС України щодо порядку взаємодії між структурними підрозділами органів ДПС з питань реєстрації та обліку платників податків, а також щодо порядку організації взаємодії підрозділів податкової міліції з іншими структурними підрозділами органів ДПС для встановлення місцезнаходження платників податків.

Однак працівниками ДПІ у Комунарівському районі м. Запоріжжя в порушення правил проведення перевірок дій щодо встановлення місцезнаходження платника податку, ТОВ «Шлях плюс», здійснено не було.

Натомість працівниками органу держподатінспекції 19 грудня 2011 року після встановлення відсутності ТОВ «Шлях плюс» за місцезнаходженням, вул. Східна, буд. 8-А, м.Запоріжжя, 69083, складено акт про відмову платника податків у допуску посадових осіб ДПІ у Комунарівському районі м. Запоріжжя до проведення позапланової документальної перевірки.

Пунктом 94.2.3 п.94.2 ст. 94 Податкового кодексу України встановлено умову можливості застосування арешту майна, а саме відмову платника податків від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб органу державної податкової служби.

Проте обставинами справи підтверджується факт відсутності реальної відмови платника податків, ТОВ «Шлях плюс», у допуску посадових осіб податкової інспекції до проведення позапланової документальної перевірки, а також підтверджується порушення норми чинного процесуального законодавства, яким врегульовано порядок проведення перевірок, при складанні акту 19 грудня 2011 року.

З огляду на вищевикладене, суд погоджується з висновком суду першої інстанції, що для підтвердження обґрунтованості адміністративного арешту майна платника податків, товариства з обмеженою відповідальністю «Шлях Плюс»Державна податкова інспекція в Комунарському районі м. Запоріжжя не навела достатніх підстав.

Крім того, як вбачається з наданих представником відповідача в судовому засіданні 06.03.2012 року копій першої та останньої сторінок акту Державної податкової інспекції у Комунарському районі м.Запоріжжя про результати позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Шлях плюс»з питань взаємовідносин з ТОВ «Таврія Будпостач»(код ЄДРПОУ 35421550) за період з 01 січня 2008 року по 30 жовтня 2011 року, 17 січня 2012 року відповідачем було здійснено перевірку позивача на виконання постанови старшим слідчим з ОВС СВ ПМ ДПА у Запорізькій області від 20 червня 2011 року.

Отже, постанова Запорізького окружного адміністративного суду від 22 грудня 2011 року є законною та обґрунтованою, а підстави для її зміни або скасування відсутні.

Керуючись ч. 3 ст. 160, ст. 195, ст. 196, п. 1 ч. 1 ст. 198, ч. 1 ст. 200, ст. 206 КАС України суд, -

у х в а л и в:

Апеляційну скаргу Державної податкової інспекції у Комунарському районі м.Запоріжжя залишити без задоволення.

Постанову Запорізького окружного адміністративного суду від 22 грудня 2011 року у справі № 2а-0870/12134/11 залишити без змін.

Ухвала в повному обсязі виготовлена 12.03.2012 року.

Ухвала набирає законної сили з моменту проголошення, може бути оскаржена до Вищого адміністративного суду України протягом двадцяти днів.

Головуючий: О.В. Мартиненко

Суддя: В.Ю. Поплавський

Суддя: Д.В. Чепурнов