Постанова

від 26.04.2012 по справі 2601/9175/12

ГОЛОСІЇВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Справа № 2601/9175/12

Провадження №: 1п/2601/180/12

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26.04.2012 р. Голосіївський районний суд м. Києва в складі:

головуючого-судді Дідик М. В.,

при секретарі Василишиній О.П.

з участю прокурора Сівакової І.П.

обвинуваченої ОСОБА_1

розглянувши у попередньому судовому засіданні в залі суду в м. Києві кримінальну справу по обвинуваченню

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки м. Києва, українки, громадянки України, заміжньої, працюючої головним бухгалтером ТОВ «БК «Ліко-Буд», зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимої,

за ст. 212 ч.2 КК України, -

встановив:

До Голосіївського районного суду м. Києва з Генеральної прокуратури України направлено кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_1 за ч.2 ст. 212 КК України для вирішення питання про звільнення особи від кримінальної відповідальності згідно з ч.4 ст. 212 КК України.

Як видно з постанови , ОСОБА_1, з 30.04.2009 року призначена на посаду головного бухгалтера TOB «БК «Ліко-Буд»(код-36482525), зареєстрованого 24.04.2009 Голосіївською районною державною адміністрацією у м. Києві за реєстраційним номером - 10681020000024319 відповідно до протоколу № 1 від 26.12.2008 загальних зборів учасників TOB «БК «Ліко-Буд»та Статуту від 26.12.2008.

Відповідно до статті 13 Статуту TOB «БК «Ліко-Буд»(в новій редакції), зареєстрованого 07.10.2009 Голосіївською районною у м. Києві державною адміністрацією - дане товариство здійснює оперативний та бухгалтерський облік результатів своєї діяльності, веде статистичну звітність в установленому порядку, несе відповідальність за їх за їх достовірність, та подає державним органам згідно з установленими формами та строками.

Службові обов'язки та повноваження головного бухгалтера TOB «БК «Ліко-Буд»ОСОБА_1 передбачені посадовою інструкцією, затвердженою 01.05.2009, з якою вона ознайомилась та, відповідно до якої головний бухгалтер підприємства TOB «БК «Ліко-Буд»належить до професійної групи «керівники»та виконує наступні обов'язки:

- забезпечує ведення бухгалтерського обліку, дотримуючись єдиних методологічних засад, встановлених Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», з урахуванням особливостей діяльності і технології оброблення облікових даних;

- організовує роботу бухгалтерської служби, контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;

- вимагає від підрозділів, служб та працівників підприємства забезпечення неухильного дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

- вживає всіх необхідних заходів для запобігання несанкціонованому та непомітному виправленню записів у первинних документах і регістрах бухгалтерського обліку та збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну;

- забезпечує складання на основі даних бухгалтерського обліку фінансової звітності підприємства, підписання її та подання в установлені строки користувачами;

- здійснює заходи щодо надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства;

- бере участь у підготовці та поданні інших видів періодичної звітності, які передбачають підпис головного бухгалтера, до органів вищого рівня у відповідності з нормативними актами, затвердженими формами та інструкціями;

- за погодженням з власником (керівником) підприємства забезпечує перерахування податків та зборів, передбачених законодавством, проводить розрахунки з іншими кредиторами відповідно до договірних зобов'язань.

Крім того, на ОСОБА_1 як на головного бухгалтера, відповідно до чинного законодавства України, покладено наступні обов'язки:

- відповідно до п.7 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»- головний бухгалтер або особа, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку підприємства забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності та організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;

- відповідно до п.1 ст. 11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»- підприємства зобов'язані складати фінансову звітність на основі даних бухгалтерського обліку, яку підписують керівник та бухгалтер підприємства;

- відповідно до п.10.1 ст. 10 Закону України «Про податок на додану вартість»- головний бухгалтер є уповноваженим працівником особи, відповідальної за нарахування, утримання та сплату (перерахування) податку на додану вартість до бюджету;

- відповідно до ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування»-платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами; подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів); сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни;

- відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України - платник податків зобов'язаний вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;

- відповідно до ст. 203 ЦК України - проводити лише правочини, які не суперечать цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також інтересам держави і суспільства, його моральним засадам, правочин має бути

Таким чином, ОСОБА_1 виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов'язки головного бухгалтера TOB «БК «Ліко-Буд», тобто являється службовою особою вказаного підприємства, відповідальною за достовірне нарахування та повну сплату до бюджету податків.

Однак, ОСОБА_1, ігноруючи власні обов'язки службової особи TOB «БК «Ліко-Буд», у грудні 2010 року та березні і липні 2011 року умисно ухилилася від сплати податків у великих розмірах за наступних обставин:

Так, ОСОБА_1, будучи головним бухгалтером TOB «БК «Ліко-Буд», тобто керівною службовою особою підприємства, протягом жовтня, листопада та грудня 2010 року отримала будівельно-монтажні роботи на об'єктах будівництва TOB «БК «Ліко-Буд»від невстановлених слідством осіб, які не являлись платниками ПДВ.

При цьому, ОСОБА_1 розуміла, що при проведенні господарських операцій та отриманні робіт від осіб, які не являються платниками ПДВ, у підприємства TOB «БК «Ліко-Буд»не виникає права на формування податкового кредиту з ПДВ, тому з метою ухилення від сплати податку на додану вартість ОСОБА_1 отримала від невстановлених осіб документи по виконанню вищевказаних робіт від стороннього підприємства TOB «Дніпробуд Стайл»(код-37213307).

В подальшому ОСОБА_1 запевнила керівника TOB «БК «Ліко-Буд»ОСОБА_2 у необхідності та правомірності підписання договорів з TOB «Дніпробуд Стайл», який, підписуючи договори № 85 від 01.10.2010, № 86 від 01.10.2010, № 50 від 15.10.2010, не був усвідомлений у причетності до вчинення злочинів, та провела ці документи в бухгалтерському та податковому обліках підприємства TOB «БК «Ліко-Буд».

Згідно первинних бухгалтерських документів TOB «БК «Ліко-Буд»як генпідрядником укладено договори про виконання підприємством TOB «Дніпробуд Стайл»комплексу субпідрядних будівельних робіт, на підставі яких останнім підприємством в адресу TOB «БК «Ліко-Буд»виписані податкові накладні, що надали право формування податкового кредиту, а саме період жовтень, листопад та грудень 2010 року. Зокрема, підприємством TOB «БК «Ліко-Буд»у бухгалтерському та податковому обліках проведено документи від TOB «Дніпробуд Стайл»на загальну суму 13 млн. 670 тис. 123,84 грн., в тому числі ПДВ на суму 2 млн. 278 тис. 353,9 грн.

На підставі цих податкових накладних ОСОБА_1 як головний бухгалтер TOB «БК «Ліко-Буд»у відповідних податкових звітних періодах, а саме жовтні, листопаді та грудні 2010 року сформувала податковий кредит від підприємства TOB «Дніпробуд Стайл»на загальну суму 2 млн. 278 тис. 353,9 грн. та задекларувала цю суму у податкових деклараціях з ПДВ у складі податкового кредиту наступних звітних періодів.

В подальшому, ОСОБА_1, розуміла, що податковий кредит підприємства TOB «БК «Ліко-Буд», який сформований за рахунок стороннього підприємства TOB «Дніпробуд Стайл», є незаконним, але маючи на меті зменшити до сплати в бюджет податку на додану вартість у великих розмірах, скористалась частиною цього незаконно сформованого податкового кредиту в грудні 2010 року та березні і липні 2011 року, в результаті чого до державного бюджету України фактично не надійшло податку на додану вартість в сумі 1 млн. 808 тис. 694 грн.

Однак, в ході проведення податкової перевірки TOB «БК «Ліко-Буд»та проведеними оперативно-розшуковими заходами встановлено, що підприємство TOB «Дніпробуд Стайл»за місцем реєстрації не знаходиться, декларації з податку на прибуток та податку на додану вартість з ПДВ не подавались, відсутня будь-яка інформація про наявність складів, автомобільного чи іншого транспорту, устаткування, обладнання, сировини чи інших засобів, необхідних для здійснення фінансово-господарської діяльності цього підприємства

Крім того, згідно показань засновника та директора TOB «Дніпробуд Стайл»ОСОБА_3, він став засновником та директором цього підприємства на прохання незнайомої йому жінки, при цьому самостійно підприємство не придбавав, статутний фонд не формував, наміру бути засновником цього підприємства не мав. В подальшому ніякої реальної господарської операції від імені TOB «Дніпробуд Стайл»не проводив, в тому числі не відвантажував товарів, не надавав робіт та послуг, а лише за вказівкою цієї жінки підписував документи, які йому надавались не вникаючи у суть документів. Насправді був лише формальним директором. Печатка даного підприємства перебувала у розпорядженні вищевказаної жінки, яка була сторонньою особою та не працювала на TOB «Дніпробуд Стайл». За час виконання обов'язків директора TOB «Дніпробуд Стайл»жодного разу не бачив ніяких товарів, підприємство не орендувало та не мало у власності складів та транспорту, а також підприємство не мало виробничих обладнань, не мало відповідного штату працівників для будь-якого надання послуг, виконання робіт чи купівлі-продажу товарів. Де реально зберігалися документи цього підприємства йому не відомо, доступу до системи «клієнт-банк»він не мав, тобто рахунком та коштами на рахунку TOB «Дніпробуд Стайл»розпоряджались сторонні і невідомі йому особи.

12.10.2011 в рамках кримінальної справи № 69-116 порушено кримінальну справу за фактом здійснення фіктивного підприємництва невстановленими особами, тобто придбання суб'єкта підприємницької діяльності - юридичної особи TOB «Дніпробуд Стайл»(код-37213307) з метою прикриття незаконної діяльності за ознаками злочину, передбаченого ст. 205 ч.2 КК України.

Викладені вище порушення податкового законодавства підтверджуються актом № 552/1-23-70/36482525 від 29.11.2011 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки TOB «БК «Ліко-Буд»з питань правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податку на додану вартість та податку на прибуток по взаємовідносинам з TOB «Дніпробуд Стайл»за період з 01.10.2010 по 30.10.2011», яким встановлено, що правочини, укладені між TOB «БК «Ліко-Буд»і TOB «Дніпробуд Стайл»на нібито проведення господарських операцій, укладені не з метою настання реальних наслідків таких угод, в той же час встановлено, що ці правочини порушують публічний порядок, суперечать інтересам держави та суспільства і вчинені удавано з метою ухилення від сплати податків, тобто ці правочини є нікчемними. В зв'язку з тим, що правочини та господарські зобов'язання, які лише документально оформлялись цими підприємствами, є нікчемними, а нікчемний правочин є недійсним в силу закону, то такий нікчемний правочин не створює інших юридичних наслідків, крім тих, що пов'язані з його недійсністю. Таким чином, угоди та господарські зобов'язання оформлені між підприємствами TOB «БК «Ліко-Буд»та TOB «Дніпробуд Стайл»реально не підтверджуються, внаслідок чого підприємством

TOB «БК «Ліко-Буд»зменшено до сплати в бюджет податку на додану вартість на загальну суму 1 млн. 808 тис. 694 грн.

Таким чином, головний бухгалтер TOB «БК «Ліко-Буд»ОСОБА_1 умисно та з метою ухилення від сплати податків порушила вимоги п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», в результаті чого до державного бюджету України фактично не надійшло податку на додану вартість в 2010 році в сумі 1 млн. 244 тис. 210 грн. та в 2011 році - в сумі 564 тис. 484 грн., а всього нею не сплачено податку на додану вартість на загальну суму 1 млн. 808 тис. 694 грн., що в три тисячі і більше разів (4062 разів) перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину (в 2010 році - 434,5 грн. та в 2011 році - 470,5 грн.), а тому є великим розміром ухилення від сплати податків.

Дії обвинуваченої кваліфіковані за ст. 212 ч.2 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов'язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів та державних цільових фондів коштів у великих розмірах.

За постановою ст. слідчого з ОВС ГСУ ДПС України, погодженою заступником Генерального прокурора України, кримінальна справа по обвинуваченню ОСОБА_1 за ч.2 ст. 212 КК України направлена до суду для вирішення питання про звільнення її від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України. Мотивуючи постанову, слідчий зазначив, що ТОВ «БК «Ліко-Буд»погашено у повному обсязі завдані державі збитки, що підтверджується платіжними дорученнями та деклараціями з ПДВ.

Ознайомившись з постановою слідчого, матеріалами кримінальної справи, вислухавши обвинувачену, яка просила звільнити її від кримінальної відповідальності, заслухавши думку прокурора, яка підтримала постанову та необхідність звільнення обвинуваченої від кримінальної відповідальності, суд прийшов до висновку про необхідність звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності передбаченої ч.2 ст. 212 КК України на підставі ст. 212 ч.4 КК України.

Мотивуючи своє рішення суд враховує, що відповідно до вимог ст. 212 ч.4 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою або другою цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності смплатила податки, збори (обов»язкові платежі), а також відшкодувала шкоду завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Як видно з матеріалів справи, ТОВ «БК «Ліко-Буд»погашено у повному обсязі завдані державі збитки та фінансові санкції, що підтверджується наступними документами: платіжними дорученнями №№ 2669, 2649, 2629,2550,259 та деклараціями з ПДВ за жовтень-листопад 2011 року.

ОСОБА_1 від сплати судових витрат звільнити, враховуючи, що відповідно до вимог ст. 93 КПК України, таке стягнення з осіб, звільнених від кримінальної відповідальності, не допускається.

На підставі вищевикладеного, керуючись ст. 212 ч.4 КК України, ст. 44 КК України, 248 КПК України,

ПОСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення злочину передбаченого ч.2 ст.212 КК України на підставі ч.4 ст. 212 КК України, а кримінальну справу закрити.

Судові витрати віднести на рахунок держави.

Постанова може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва через Голосіївський районний суд м. Києва протягом семи діб з моменту проголошення.

Суддя