Вирок

від 01.03.2012 по справі 1-444/11

ПАВЛОГРАДСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 1-444/11

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

01.03.2012 года Павлоградский горрайонный суд Днепропетровской области в составе:

председательствующего - судьи Самоткан Н.Г.

при секретаре Перепелице О.В.

с участием прокурора - Захарчука В.А.

защитника - адвоката ОСОБА_1

представителя гражданского истца -ОСОБА_2

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Павлограде уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца с.Богдановка Павлоградского района Днепропетровской области, со средне-специальным образованием, не работающего, женатого, имеющего на иждивении трое несовершеннолетних детей: ОСОБА_8, ІНФОРМАЦІЯ_2., ОСОБА_2 и ОСОБА_9 ІНФОРМАЦІЯ_4, проживающего по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимого,

в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л :

ОСОБА_3, являясь одним из соучредителей, а также директором частного предприятия "ВВ Грейн", код ЕГРПОУ 34549859, (далее ЧП «ВВ Грейн»), зарегистрированного исполнительным комитетом Павлоградского городского совета за № 1 232 102 0000 001250 от 20.09.2006 года по юридическому адресу: АДРЕСА_1, на основании протокола № 1 собрания учредителей ЧП «ВВ Грейн»от 18.09.2006 г., будучи служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, на которое возложена ответственность в соответствии:

- со ст.ст. 9 и 11 Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-ХII от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями) - по ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечению ее хранения в сроки, установленные законом, подаче в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами деклараций, бухгалтерской отчетности и прочих документов и сведений, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей); по уплате надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки; правильности начисления, своевременности уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении;

- со ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№996-ХIY от 16.07.1999 г. (с изменениями и дополнениями), по организации и предоставлению в установленные законом сроки финансовой отчетности; организации контроля за отображением в счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций;

- с п. 2.14 ст. 2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 г. № 88 - за своевременное и качественное составление документов, за достоверность данных, приведенных в документах,

то есть, будучи ответственным за ведение бухгалтерского учета объектов налогообложения, за правильное и полное исчисление налогов, сборов (обязательных платежей), входящих в систему налогообложения, установленных ст. 14 Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-ХII от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями), как общегосударственные налоги и введенных в установленном законом порядке, за составление и предоставление в государственную налоговую инспекцию налоговых деклараций и другой отчетности, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (обязательных платежей), за уплату надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки, в течение нескольких отчетных налоговых периодов, неразрывно связанных между собой, а именно: с сентября 2007 г. по фехраль 2008 г., осуществляя свой единый умысел, направленный на достижение общего результата и поставленной цели, осознавая содержание последствий по умышленному уклонению от уплаты налога на прибыль и НДС, их общественно опасный характер, в данном случае, причинение ущерба государству в виде не поступления денежных средств в бюджет Украины, а также неотвратимости наступления таких последствий, преследуя личные корыстные интересы, путем умышленного занижения объектов налогообложения и отнесения в состав налогового кредита сумм по взаимоотношениям с ЧП «Барид-Сен», ЧП «Лугартстрой», не подтверждённых налоговыми накладными и другими обязательными первичными документами, умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль предприятий в размере 760474,61 грн., налога на добавленную стоимость (далее НДС) в размере 608379,69 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств на общую сумму 1368854,43 грн., т.е. в особо крупных размерах, а также совершил служебный подлог, повлекший тяжкие последствия.

Данные преступления были совершены ОСОБА_3 при следующих обстоятельствах.

Так, в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№996-ХIY от 16.07.1999 г. (с изменениями и дополнениями):

- ч.2 ст. 3 - бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, что используют денежный измеритель, основываются на данных бухгалтерского учета.

В соответствии с Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями):

- п.п.4.1 ст. 4 - валовой доход - общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах…;

Валовой доход включает:

- п.п.4.1.1 ст.4 -общие доходы от продажи товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательных и обслуживающих производств, что не имеют статуса юридического лица, а также доходы от продажи ценных бумаг, деривативов, ипотечных сертификатов участия, ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью, сертификатов фондов операций с недвижимостью (за исключением операций по их первичному выпуску (размещению), операций по их окончательному погашению (ликвидации) и операций с консолидированным ипотечным долгом согласно закона);

- п. 4.1.6. доходы из иных источников, в том числе, но не исключительно, в виде:

сумм возвратной финасовой помощи, полученной плательщиком налогов в отчётном периоде, которая остаётся невозвращённой на конец такого отчётного периода от лиц, которые не являются плательщиками этого налога (в том числе нерезидентов), или лиц, которые в соответствии с законодательством имеют льготы по указаному налогу, включая право применять ставку налога ниже, чем установлена пунктом 7.2 статьи 7 или статьёй 10 этого Закона. В случае когда в будущих налоговых периодах плательщик налога возвращает такую возвратную финансовую помощь (её часть) лицу, которое её предоставило, такой плательщик налога увеличивает сумму валовых затрат на сумму такой возвратной финансовой помощи (её части) по итогам налогового периода, в котором произошёл такой возврат. При этом валове доходы такого плательщика налога не увеличиваются на сумму условно начисленных процентов, а налоговые обязательства лица, которое предоставило возвратную финансовую помощь, не изменяются как при её выдаче, так и при её обратном получении;

- п.п. 4.1.2 ст.4 - доходы от осуществления банковских, страховых и других операций по предоставлению финансовых услуг, торговли валютными ценностями, ценными бумагами, долговыми обязательствами и требованиями;

- п.п.11.3.1 ст. 11 - датой увеличения валового дохода считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, что произошло ранее:

- или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), что подлежат продаже, в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличные - дата ее оприходования в кассе плательщика налога, а при отсутствии такой - дата инкассации наличности в банковском учреждении, что обслуживает плательщика налога;

- или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата фактического предоставления результатов работ (услуг) плательщиком налога;

- п.5.1 ст.5 -валовые расходы -сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых (изготавливаемых) таким плательщиком налога для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности;

- п.5.3.9 п.5.3 ст. 5 -не включаются в состав валовых расходов любые расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета;

- п.3.1 ст. 3 -объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода на сумму валовых расходов плательщика налогов, сумму амортизационных отчислений;

- п.10.1 ст. 10 -прибыль плательщика налога, включая предприятия, основанные на собственности отдельного физического лица, облагается налогом по ставке 25 процентов к объекту налогообложения.

В соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.97 года (Закон Украины «О НДС»), с изменениями и дополнениями:

- п.1.4 ст. 4 -поставка товаров -любые операции, осуществляемые в соответствии с договорами купли-продажи, мены поставки и другими гражданско-правовыми договорами… Поставка услуг - любые операции гражданско-правового характера по выполнению работ, предоставлению услуг, предоставлению права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами, а также по поставке любых иных, нежели товары, объектов собственности за компенсацию…;

- п.3.1. ст.3. - объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по поставке товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины…;

- п.4.1 ст. 4 - база налогообложения по поставке товаров (услуг) определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободным ценам, но не ниже обычных цен, с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины, других общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с законами Украины по вопросам налогообложения (за исключением налога на добавленную стоимость…);

- п.п.6.1.1 ст.6 -налог составляет 20% базы налогообложения, определенной статьей 4 настоящего Закона и прибавляется к цене товаров (работ, услуг);

- п.п.7.2.3 п.7.2 ст.7 - налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств продавца…;

- п.п.7.4.1 ст. 7 - налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но не выше уровня обычных цен, если договорная цена на такие товары (услуги) отличается более чем на 20% от обычной цены на такие товары (услуги), и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной п.6.1 ст.6 и ст.8 настоящего Закона, в течение такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности…;

- п.п.7.4.5 ст.7 - не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями…;

- п.п.7.7.1.ст.7 - сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в бюджет или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного налогового периода и суммой налогового кредита такого отчетного налогового периода;

- п.п.7.2.4 ст. 7 - право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным плательщиками налога в порядке, предусмотренном ст. 9 настоящего Закона.

В соответствии с Законом Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»№2181-III от 2000 г. (с изменениями и дополнениями):

- п.п.4.1.1 ст. 4 -плательщик налогов самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в налоговой декларации…;

- п.п. 4.1.4 ст. 4 -налоговые декларации подаются за базовый (отчетный) период, составляющий: а) календарный месяц … - на протяжении 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;

- п.5.1 ст. 5 - если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 15 этого Закона) плательщик налогов самостоятельно выявляет ошибки в показателях ранее поданной налоговой декларации, такой плательщик налогов имеет право предоставить уточняющий расчет;

- п.п.5.3.1 ст. 5 - плательщик налогов обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в предоставленной им налоговой декларации, на протяжении десяти календарных дней, следующим за последним днем соответствующего граничного срока, предусмотренного п.п. 4.1.4 ст.4 этого Закона для предоставления налоговой декларации.

ЧП «ВВ Грейн» состоит на учете в Западно-Донбасской ОГНИ в качестве плательщика налогов с 21.09.2006 г. за № 636/10.

В соответствии с п. 1.3 ст.1, п.7.2.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г., ЧП «ВВ Грейн»является плательщиком налога на добавленную стоимость, свидетельство плательщика НДС № 03479717 от 05.10.2006 г.

ЧП «ВВ Грейн»в лице директора ОСОБА_3 в период с сентября по декабрь 2007 г. на территории Украины, в т.ч., на территории Днепропетровской области, у не установленных в ходе досудебного следствия лиц за наличный расчет приобретало сельскохозяйственную продукцию без составления бухгалтерских и налоговых документов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами бухгалтерского и налогового учетов, после чего осуществляло её поставку контрагентам.

При этом ОСОБА_3, будучи достоверно осведомленным об объемах осуществляемых его предприятием финансово-хозяйственных налогооблагаемых операциях, с целью уклонения от уплаты налогов, налоги исчислял и уплачивал в Государственный бюджет не в полном объеме.

Так, ОСОБА_3, исполняя организационно-распорядительные и административно -хозяйственные функции, имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов ЧП «ВВ Грейн», вследствие чего достоверно зная истинные результаты его финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверно зная, что в соответствии с требованиями п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), не разрешается включение в состав налогового кредита каких-либо затрат по уплате налога, которые не подтверждены налоговыми накладными или таможенными декларациями, а при импорте работ (услуг) - актом принятия работ (услуг) или банковским документом, который удостоверяет перечисления средств в оплату стоимости таких работ (услуг), а также, что в соответствии с требованиями п. 3.4 ст. 3 Приказа «Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и предоставления»от 30.05.1997 г. № 166 (с изменениями и дополнениями) плательщик налога самостоятельно начисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации, а данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, тем не менее, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, действуя умышленно, осознанно, реализуя свои намерения на уклонение от уплаты НДС в бюджет государства в период с 01.09.2007 г. по 30.01.2008 г., осуществляя свой единый умысел, направленный на достижение общего результата и поставленной цели, осознавая содержание последствий по умышленному уклонению от уплаты НДС, их общественно опасный характер, в данном случае, причинение ущерба государству в виде не поступления денежных средств в бюджет Украины, а также неотвратимости наступления таких последствий, действуя как директор указанного предприятия, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), с целью незаконного завышения реальных фактических затрат на приобретение ТМЦ и занижения объекта налогообложения, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «ВВ Грейн»и ЧП «Лугартстрой»(код ЕГРПОУ 34720406), ЧП „Барид-Сен" (код ЕГРПОУ 33351911) отразил в составе налогового кредита налоговой отчётности ЧП «ВВ Грейн»по НДС приобретение подсолнечника у указанных предприятий, что привело к фактическому не поступлению в бюджет налога на добавленную стоимость на общую сумму 608379,69 грн.

Так, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за сентябрь 2007 г. ОСОБА_3., действуя как директор ЧП «ВВ Грейн», преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), 10.10.2007, в дневное время, находясь по адресу: АДРЕСА_2, при составлении налоговой отчетности предприятия по итогам финансово-хозяйственной деятельности за сентябрь 2007 г. необоснованно, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «ВВ Грейн»и ЧП «Лугартстрой»(код ЕГРПОУ 34720406) без наличия подтверждающих первичных документов, включил в строку 10.1 колонки «А»и колонки «Б»и строку 17 колонки «Б» раздела 2 «Налоговый кредит»декларации по НДС заведомо ложные сведения, учтя в общей сумме налогового кредита данные о произведённых с ЧП «Лугартстрой»операциях на сумму 798582,06 грн., в т.ч. НДС на сумму 133097,01 грн., безосновательно сформировав, таким образом, налоговый кредит на сумму 133097,01 грн. чем уменьшил налоговые обязательства ЧП «ВВ Грейн»перед бюджетом по уплате НДС на указанную сумму.

После внесения в указанную налоговую декларацию по НДС за сентябрь 2007 г. заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «ВВ Грейн»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Лугартстрой», директор ЧП «ВВ Грейн»ОСОБА_3 15.10.2007 г. выдал её работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а, где ей был присвоен регистрационный № 48665.

Не уплатив в бюджет в срок до 30.10.2007 г. НДС в размере 133097,01 грн., ОСОБА_3, как директор ЧП «ВВ Грейн»умышленно уклонился от уплаты НДС за сентябрь 2007 г. на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_3, как директор предприятия, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за октябрь 2007 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями) 09.11.2007, в дневное время, находясь по адресу: АДРЕСА_2, при составлении налоговой отчетности предприятия по итогам финансово-хозяйственной деятельности за октябрь 2007 г. необоснованно, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «ВВ Грейн»и ЧП «Барид-Сен»(код ЕГРПОУ 33351911) без наличия подтверждающих первичных документов, включил в строку 10.1 колонки «А»и колонки «Б»и строку 17 колонки «Б» раздела 2 «Налоговый кредит»декларации по НДС заведомо ложные сведения, учтя в общей сумме налогового кредита данные о произведённых с ЧП «Барид-Сен»операциях на сумму 900677,51 грн., в т.ч. НДС на сумму 150112,92 грн., безосновательно сформировав, таким образом, налоговый кредит на сумму 150112,92 грн. чем уменьшил налоговые обязательства ЧП «ВВ Грейн»перед бюджетом по уплате НДС на указанную сумму.

После внесения в указанную налоговую декларацию по НДС за октябрь 2007 г. заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «ВВ Грейн»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Барид-Сен», директор ЧП «ВВ Грейн»ОСОБА_3 14.11.2007 г. выдал её работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а, где ей был присвоен регистрационный № 57482.

Не уплатив в бюджет в срок до 30.11.2007 г. НДС в размере 150112,92 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты НДС за октябрь 2007 г. на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_3, как директор предприятия, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за декабрь 2007 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), 10.01.2008, в дневное время, находясь по адресу: АДРЕСА_2, при составлении налоговой отчетности предприятия по итогам финансово-хозяйственной деятельности за декабрь 2007 г. необоснованно, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «ВВ Грейн»и ЧП «Барид-Сен»(код ЕГРПОУ 33351911)без наличия подтверждающих первичных документов, включил в строку 10.1 колонки «А»и колонки «Б»и строку 17 колонки «Б» раздела 2 «Налоговый кредит»декларации по НДС заведомо ложные сведения, учтя в общей сумме налогового кредита данные о произведённых с ЧП «Барид-Сен»операциях на сумму 1951018,56 грн., в т.ч. НДС на сумму 325169,76 грн., безосновательно сформировав, таким образом, налоговый кредит на сумму 325169,76 грн. чем уменьшив налоговые обязательства ЧП «ВВ Грейн»перед бюджетом по уплате НДС на указанную сумму.

После внесения в указанную налоговую декларацию по НДС за декарь 2007 г. заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «ВВ Грейн»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Барид-Сен», директор ЧП «ВВ Грейн»ОСОБА_3 14.01.2008 г. выдал её работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а, где ей был присвоен регистрационный № 67555.

Не уплатив в бюджет в срок до 30.01.2008 г. НДС в размере 325169,76 грн., ОСОБА_3, как директор предприятия ЧП «ВВ Грейн»умышленно уклонился от уплаты НДС за декабрь 2007 г. на указанную сумму.

Кроме того, ОСОБА_3, исполняя организационно -распорядительные и административно -хозяйственные функции директора ЧП «ВВ Грейн», имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов предприятия, вследствие чего достоверно зная истинные результаты его финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверно зная, что в соответствии с требованиями п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями), не относятся в состав валовых расходов какие-либо расходы, не подтверждённые соответствующими расчётными, платёжными и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учёта, что в соответствии с требованиями п.п.1,3 1.6 ст. 1 Приказа ГНА Украины «Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль предприятия и порядке ее составления»от 29.03.2003 г. № 143, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 08.04.2003 г. за №271/7592, декларация по налогу на прибыль предприятия и приложения к ней подаются плательщиком независимо от того, возникло у него в отчетном периоде налоговое обязательство или нет, а данные, приведенные в декларации, должны подтверждаться первичными документами учета и отвечать налоговому учету (отчетности), осуществляя свой единый умысел, направленный на достижение общего результата и поставленной цели, осознавая содержание последствий по умышленному уклонению от уплаты налога на прибыль, их общественно опасный характер, в данном случае, причинение ущерба государству в виде непоступления денежных средств в бюджет Украины, а также неотвратимости наступления таких последствий, в нарушение требований п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями), с целью незаконного завышения реальных фактических затрат на приобретение ТМЦ и занижения объекта налогообложения, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «ВВ Грейн»и ЧП «Лугартстрой»(код ЕГРПОУ 34720406), ЧП „Барид-Сен" (код ЕГРПОУ 33351911) отразил в составе валовых расходов налоговой отчётности ЧП «ВВ Грейн»по налогу на прибыль приобретение подсолнечника у указанных предприятий, что привело к фактическому непоступлению в бюджет налога на прибыль на общую сумму 760474,61 грн.

Также ОСОБА_3, продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, по итогам финансово-хозяйственной деятельности ЧП «ВВ Грейн»за три квартала 2007 г., в нарушение требований п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями), 07.11.2007 г. в дневное время, находясь по адресу: АДРЕСА_2, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «ВВ Грейн»и ЧП «Лугартстрой», умышленно, с целью занижения налога на прибыль предприятий, подлежащего к уплате в бюджет за 3 квартал 2007 г., внёс в раздел 1 строку 06 «Скорегированные валовые расходы»и строку 08 «Объект налогообложения»налоговой декларации предприятия за 3 квартал 2007 г. заведомо ложные сведения, учтя в общей сумме валовых расходов ЧП «ВВ Грейн»данные о понесённых предприятием расходах по взаимоотношениям с ЧП «Лугартстрой», чем безосновательно завысил валовые расходы на сумму 665485,05 грн. и занизил налоговое обязательство ЧП «ВВ Грейн»по налогу на прибыль предриятий на сумму 166371,26 грн.

После внесения в указанную налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий за 3 квартал 2007 г. заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «ВВ Грейн»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Лугартстрой», директор ЧП «ВВ Грейн»ОСОБА_3 08.11.2007 г. выдал её работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г.Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а, где ей был присвоен регистрационный № 55344.

Не уплатив в бюджет в срок до 20.11.2007 г. налог на прибыль в размере 166371,26 грн., ОСОБА_3, как директор указанного предприятия умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за 3 квартал 2007 г. на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на прибыль предприятий, ОСОБА_3, как директор предприятия ЧП «ВВ Грейн», по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 4 квартал 2007 г., в нарушение требований п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями), 25.01.2008 г. в дневное время, находясь по адресу: АДРЕСА_2, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «ВВ Грейн»и ЧП «Барид-Сен», умышленно с целью занижения налога на прибыль предприятий, подлежащего к уплате в бюджет за 4 квартал 2007 г., умышленно внёс раздел 1 строку 06 «Скорегированные валовые расходы»и строку 08 «Объект налогообложения»налоговой декларации предприятия за 2007 г., заведомо ложные сведения, учтя в общей сумме валовых расходов ЧП «ВВ Грейн»данные о понесённых предприятием расходах по взаимоотношениям с ЧП «Барид-Сен», чем безосновательно завысил валовые расходы на сумму 2376413,39 грн. и занизил налоговое обязательство ЧП «ВВ Грейн»по налогу на прибыль предприятий на сумму 594103,35 грн.

После внесения в указанную налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий за 2007 г. заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «ВВ Грейн»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Лугартстрой», директор ЧП «ВВ Грейн»ОСОБА_3 25.01.2008 г. выдал её работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а, где ей был присвоен регистрационный № 72150.

Не уплатив в бюджет в срок до 20.02.2008 г. налог на прибыль в размере 594103,35 грн., ОСОБА_3, как директор указанного предприятия умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за 4 квартал 2007 г. на указанную сумму.

Таким образом, ОСОБА_3, действуя как директор ЧП «ВВ Грейн», преследуя единый умысел на уклонение от уплаты налогов, в период с 01.09.2007 г. по 20.02.2008 г., то есть, в течение нескольких отчетных налоговых периодов, неразрывно связанных между собой, путем занижения объекта налогообложения умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 608379,69 грн., налога на прибыль в размере 760474,61 грн., а всего налогов на общую сумму 1368854,3 грн., что в 5315 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и привело к фактическому не поступлению от ЧП «ВВ Грейн»в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.

Кроме того, ОСОБА_3, являясь директором частного предприятия "ВВ Грейн", код ЕГРПОУ 34549859, (далее ЧП «ВВ Грейн») на основании протокола № 1 собрания учредителей ЧП «ВВ Грейн»от 18.09.2006 г., будучи служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах за период с сентября 2007 г. по январь 2008 г. совершил служебную подделку, то есть внес в официальные документы - налоговые декларации по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость заведомо ложные сведения, а также составил и выдал работникам Западно-Донбасской ОГНИ указанные заведомо ложные документы, что повлекло тяжкие последствия в виде неуплаты в бюджет Украины налога на прибыль в размере 760474,61 грн. и налога на добавленную стоимость (далее НДС) в размере 608379,69 грн., а всего на общую сумму 1368854,3 грн.

Данная сумма в 5315 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан.

Также, ОСОБА_3, являясь служебным лицом ЧП «ВВ Грейн», 10.10.2007 г. в дневное время, находясь по адресу: АДРЕСА_2, действуя как директор данного предприятия, с целью умышленного уклонения от уплаты НДС, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, внес заведомо ложные сведения в являющуюся официальным документом налоговую декларацию по НДС ЧП «ВВ Грейн»за сентябрь 2007 г., указав в строк 10.1 колонки «А»и колонки «Б»и строку 17 колонки «Б» раздела 2 «Налоговый кредит»декларации по НДС заведомо ложные сведения, учтя в общей сумме налогового кредита данные о произведённых с ЧП «Лугартстрой» операциях на сумму 798582,06 грн., в т.ч. НДС на сумму 133097,01 грн., вследствие чего занизил к уплате НДС за сентябрь 2007 г. на 133097,01 грн., после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «ВВ Грейн», составив таким образом заведомо ложный документ, который 15.10.2007 г. предоставил в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а, где ему был присвоен регистрационный № 48665.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3, 09.11.2007 г. в дневное время, находясь по адресу: АДРЕСА_2, действуя как директор предприятия, с целью умышленного уклонения от уплаты НДС, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, внес заведомо ложные сведения в являющуюся официальным документом налоговую декларацию по НДС ЧП «ВВ Грейн»за октябрь 2007 г., указав в строк 10.1 колонки «А»и колонки «Б»и строку 17 колонки «Б» раздела 2 «Налоговый кредит»декларации по НДС заведомо ложные сведения, учтя в общей сумме налогового кредита данные о произведённых с ЧП «Барид-Сен»операциях на сумму 900677,51 грн., в т.ч. НДС на сумму 150112,92 грн., вследствие чего занизил к уплате НДС за октябрь 2007 г. на 150112,92 грн., после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «ВВ Грейн», составив таким образом заведомо ложный документ, который 14.11.2007 г. предоставил в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а, где ему был присвоен регистрационный № 57482.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3, как директор предприятия, 10.01.2008 г. в дневное время, находясь по адресу: АДРЕСА_2, с целью умышленного уклонения от уплаты НДС, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, внес заведомо ложные сведения в являющуюся официальным документом налоговую декларацию по НДС ЧП «ВВ Грейн»за декабрь 2007 г., указав в строк 10.1 колонки «А»и колонки «Б»и строку 17 колонки «Б» раздела 2 «Налоговый кредит»декларации по НДС заведомо ложные сведения, учтя в общей сумме налогового кредита данные о произведённых с ЧП «Барид-Сен»операциях на сумму 1951018,56 грн., в т.ч. НДС на сумму 325169,76 грн., вследствие чего занизил к уплате НДС за декабрь 2007 г. на 325169,76 грн., после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «ВВ Грейн», составив таким образом заведомо ложный документ, который 14.01.2008 г. предоставил в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а, где ему был присвоен регистрационный № 67555.

Кроме того, действуя как директор предприятия, ОСОБА_3, 07.11.2007 г. в дневное время, находясь по адресу: АДРЕСА_2, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, внес заведомо ложные сведения в являющуюся официальным документом налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий ЧП «ВВ Грейн»за 3 квартала 2007 г., указав в разделе 1 строка 06 «Скорегированные валовые расходы»и строке 08 «Объект налогообложения»налоговой декларации предприятия за 3 квартал 2007 г., заведомо ложные сведения, учтя в общей сумме валовых расходов ЧП «ВВ Грейн»данные о понесённых предприятием расходах по взаимоотношениям с ЧП «Лугартстрой», чем безосновательно завысил валовые расходы на сумму 665485,05 грн. и занизил налоговое обязательство ЧП «ВВ Грейн»по налогу на прибыль предриятий на сумму 166371,26 грн., после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «ВВ Грейн», составив таким образом заведомо ложный документ, который 08.11.2007 г. предоставил в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а, где ему был присвоен регистрационный № 55344.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3, 25.01.2008 г. в дневное время, находясь по адресу: АДРЕСА_2, действуя как директор предприятия, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, внес заведомо ложные сведения в являющуюся официальным документом налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий ЧП «ВВ Грейн»за 2008 г., указав в разделе 1 строка 06 «Скорегированные валовые расходы»и строке 08 «Объект налогообложения»налоговой декларации предприятия за 2008 г., заведомо ложные сведения, учтя в общей сумме валовых расходов ЧП «ВВ Грейн»данные о понесённых предприятием расходах по взаимоотношениям с ЧП «Лугартстрой», чем безосновательно завысил валовые расходы на сумму 665485,05 грн. и занизил налоговое обязательство ЧП «ВВ Грейн»по налогу на прибыль предриятий на сумму 166371,26 грн., после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «ВВ Грейн», составив таким образом заведомо ложный документ, который 25.01.2008 г. предоставил в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а, где ему был присвоен регистрационный № 72150.

Таким образом, составление заведомо подложных документов позволило директору ЧП «ВВ Грейн»ОСОБА_3 уклониться от уплаты НДС и налога на прибыль за период с сентября 2007 по январь 2008 г. на общую сумму 1368854,3 грн., что в 5315 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и повлекло тяжкие последствия.

Кроме того, ОСОБА_3, являясь директором частного предприятия "ВВ Грейн", будучи служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, достоверно зная о получении ЧП «ВВ Грейн»от ЧП ОСОБА_3 (ИНН НОМЕР_1) возвратной финансовой помощи в размере 299094,04 грн., которая не была возвращена в указанный налоговый период, с целью сокрытия и занижения объекта налогообложения и умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль за 4 квартал 2006 г., умышленно нарушая требования п.4.1.6. ст.4 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий»№ 283/97-ВР от 22.05.1997 г., 09.02.2007 года в дневное время, находясь по адресу: АДРЕСА_2, составил налоговую декларацию ЧП «ВВ Грейн»по налогу на прибыль за 2006 г., являющуюся официальным документом, в которой указал об отсутствии финансово-хозяйственных показателей предприятия при фактически полученном валовом доходе в размере 299094,04 грн, внеся таким образом недостоверные сведения - незаконно занизив валовый доход на сумму 74747 грн.

Достоверно зная о том, что составленная им налоговая декларация ЧП «ВВ Грейн»по налогу на прибыль за 2006 г. является заведомо ложным документом, ОСОБА_3 подписал ее и 09.02.2007 г. выдал работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей 14 а, где ему был присвоен регистрационный № 72722.

Не уплатив до 20.02.2006 г. по предприятию налог на прибыль в размере 74747 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за 4-й квартал 2006 г. на указанную сумму.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_3 свою вину в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст. 212, ч.2 ст. 366 УК Украины признал полностью, но не согласен с гражданским иском, поскольку этот вопрос разрешен в порядке административного производства.

В судебном заседании представитель гражданского истца ОСОБА_2 пояснил, что 03.06.2010г. с ведома директора ЧП «ВВ Грейн»ОСОБА_3, Западно-Донбасской ОГНИ была проведена внеплановая не выездная проверка ЧП "ВВ Грейн»(код ЕГРПОУ 34549859), по результатам которой был составлен Акт № 279/23/2-34549859 от 03.06.2010 г. „О результатах внеплановой не выездной проверки ЧП "ВВ Грейн»по вопросам взаимоотношений с ЧП «Лугартстрой», П «Барид-Сен»и анализа движения денежных средств по расчётному счёту № 26007202322100, открытому в Центральном Павлоградском отделении ДОД АППБ «Аваль»за период с 20.09.2006 г. по 31.12.2007 г.».

Данной документальной проверкой было установлено, что частным предприятием «ВВ Грейн»»в нарушение требований п.п.7.4.5 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), п.5.1, п.п. 5.2.1 п 5.2, п.п. 5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий»от 22.05.1997 г. № 283/97-ВР (с изменениями и дополнениями) были включены в состав налогового кредита и валовых расходов суммы, не подтвержденные налоговыми накладными и другими обязательными первичными документами, в результате чего был занижен НДС на сумму 608379,69 грн., а также налог на прибыль в размере 760474,61 грн. Кроме того, проверкой было установлено, что ЧП «ВВ Грейн»в нарушение требований п.4.1.6. ст.4 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий»№ 283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями) занижен налог на прибыль за 2006 г. на сумму 74750 грн.

На основании Акта №279/23/2-34549859 от 03.06.2010 г. в адрес предприятия были вынесены следующие налоговые уведомления-решения: - № 0003911541/0 от 14.06.2010 г. о доначислении ЧП «ВВ Грейн»налога на добавленную стоимость в сумме 608380 грн. (основной платёж); - № 0001571541/0 от 14.06.2010 р. о доначислении ЧП «ВВ Грейн»налога на прибыль в сумме 760475 грн. (основной платёж). Решения уведомления о доначислении ЧП «ВВ Грейн»налога на прибыль на сумму 74750 грн. не выписывались в силу п.п. 15.1.1 п. 15.1 ст. 15 Закона Украины „О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами" от 28.12.2000 г. № 2181-ІІІ (с изменениями и дополнениями).

Вышеуказанные нарушения повлекли фактическое не поступление от ЧП «ВВ Грейн»в бюджет Украины средств на общую сумму 1443604,43 грн., в связи с чем Западно-Донбасская ОГНИ заявляется к ОСОБА_3 исковые требования на данную сумму.

Уточнил, что на момент рассмотрения данного дела, а следовательно и исковых требований судом, единственным доказательством, на основании которого Западно-Донбасская ОГНИ обратилась с иском к ОСОБА_3 является Акт проверки ЧП «ВВ Грейн»от 03.06.2010 года. Данный Акт еще не вступил в законную силу, право на его обжалование, как плательщик налогов, имеет ЧП «ВВ Грейн».

Дополнил, что не желает уточнять исковые требования и заявлять их к плательщику налогов, т.е. к ЧП «ВВ Грейн», в отношении деятельности которого налоговой инспекцией была проведена проверка, а по ее результатам в адрес ЧП «ВВ Грейн»Западно-Донбасской ОГНИ в Днепропетровской области направлялись налоговые уведомления-решения.

Вина подсудимого подтверждается письменными материалами дела:

- актом Западно-Донбасской ОГНИ № 279/23/2-34549859 от 03.06.2010 г. «О результатах внеплановой невыездной проверки ЧП "ВВ Грейн»(код ЕГРПОУ 34549859) по вопросам взаимоотношений с ЧП «Лугарстврой»(код ЕГРПОУ 34720406), ЧП «Барид-Сен»(код ЕГРПОУ 33351911) и анализа движения денежных средств по расчётному счёту № 26007202322100, открытого в Центральном Павлоградском отделении ДОД АППБ «Аваль» за период с 20.09.2006 г. по 31.12.2007 г.»согласно которого установлено, что ЧП «ВВ Грейн»в нарушение п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 22.05.1997р. №283/97-ВР (с изменениями и дополнениями) занизило объект налогообложения в налоговой декларации ЧП «ВВ Грейн»за 2006 г. на сумму 74750 грн., кроме того, в нарушение п.5.1, п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 22.05.1997р. №283/97-ВР (с изменениями и дополнениями) занижен налог на прибыль за 3 квартал 2006 г., 2006 г. на сумму 760474,61 грн., в нарушение п.п.7.4.1, п.7.4 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями) занижен налог на добавленную стоимость на сумму 608379,69 грн. (т.2 л.д. 131-146);

- актом Западно-Донбасской ОГНИ № № 484-32-2-34549859 от 05.08.2008 г. «О результатах выездной плановой проверки ЧП "ВВ Грейн»(код ЕГРПОУ 34549859) по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и иного законодательства за период с 20.09.2006 р. по 31.03.2008 г.»при составлении которого использовались и анализировались документы, подтверждающие наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений ЧП «ВВ Грейн» с ЧП «Лугартстрой»на сумму 798582,06 грн., и с ЧП «Барид-Сен»на сумму 2851696,07 грн. (т.2 л.д. 168-203);

- заключением судебно-экономической экспертизы № 1975/1976-10 от 30.10.2010 г., проведенной Днепропетровским научно-исследовательским институтом судебных экспертиз, согласно которой установлено, что ЧП «ВВ Грейн»занизило налог на прибыль за 2006 г. на сумму 74747 грн. (т.5 л.д. 210-232);

- заключением специалиста Западно-Донбасской ОГНИ № 2199-23/2 от 29.10.2010 г., согласно которого установлено, что ЧП «ВВ Грейн»в нарушение п.5.1, п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 22.05.1997р. №283/97-ВР (с изменениями и дополнениями) занизило налог на прибыль за 3 квартал 2006 г., 2006 г. на сумму 760474,61 грн., а также в нарушение п.п.7.4.1, п.7.4 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями) в сентябре, октябре и ноябре 2007 г. занизило налог на добавленную стоимость на сумму 608379,69 грн. (т.6 л.д. 6-10);

- Заключением криминалистической судебно-технической экспертизы документов № 1859-10 от 30.08.2010 г., проведенной Днепропетровским научно-исследовательским институтом судебных экспертиз, согласно которой установлено, что:

- изображения печатей ЧП «Барид-Сен»(код ЕГРПОУ 33351911), ЧП «Лугартстрой»(код ЕГРПОУ 34720406) в представленных на исследование документах не являются оттисками печатей ЧП «Барид-Сен»(код ЕГРПОУ 33351911), ЧП «Лугартстрой»(код ЕГРПОУ 34720406), а образованы с помощью электронного технического комплекса, в котором использовалось знакопечатающее устройство со струйным способом печати в цветном режиме;

- в представленных на исследование документах по взаимоотношениям между ЧП «ВВ Грейн»и ЧП «Барид-Сен»(код ЕГРПОУ 33351911), ЧП «Лугартстрой» (код ЕГРПОУ 34720406) в первую очередь на чистые листы бумаги были нанесены изображения печатей (с помощью электронного технического комплекса, в котором использовалось знакопечатающее устройство со струйным способом печати в цветном режиме), с последующим нанесением на них печатных текстов. (т.5, л.д. 140-173)

- Протоколом обыска квартиры АДРЕСА_3 от 26.06.2010 г. в ходе которого обнаружены документы подтверждающие наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений ЧП «ВВ Грейн»с ЧП «Барид-Сен», ЧП «Лугартстрой»(т.2, л.д. 3-5);

- Договор купли-продажи № 02-17К/10 от 17.10.2007 г. заключённый между ЧП «ВВ Грейн» (код ЕГРПОУ 34549859) и ЧП «Барид-Сен»(код ЕГРПОУ 33351911), накладная № 67 от 27.12.2007 г. выписанная ЧП «Барид-Сен»(код ЕГРПОУ 33351911) в адрес ЧП «ВВ Грейн»(код ЕГРПОУ 34549859), налоговая накладная № 69 от 27.12.2007 г. выписанная ЧП «Барид-Сен»(код ЕГРПОУ 33351911) в адрес ЧП «ВВ Грейн»(код ЕГРПОУ 34549859), три листа белой бумаги формата А-4 имеющие оттиски печати ЧП „Барид-Сен" (код 33351911); - договор купли-продажи № 01-18К/09 от 18.09.2007 г. заключённый между ЧП «ВВ Грейн»(код ЕГРПОУ 34549859) и ЧП «Лугартстрой» (код ЕГРПОУ 34720406), накладная № 67 от 28.09.2007 г. выписанная ЧП «Лугартстрой»(код ЕГРПОУ 34720406) в адрес ЧП «ВВ Грейн»(код ЕГРПОУ 34549859) налоговая накладная № 61 от 28.09.2007 г. выписанная ЧП «Лугартстрой»(код ЕГРПОУ 34720406) в адрес ЧП «ВВ Грейн»(код ЕГРПОУ 34549859), налоговая накладная № 61 от 28.09.2007 г. выписанная ЧП «Лугартстрой»(код ЕГРПОУ 34720406) в адрес ЧП «ВВ Грейн» (код ЕГРПОУ 34549859), три листа бумаги имеющие оттиски печати ЧП «Лугартстрой»(код ЕГРПОУ 34720406) (т.5 л.д. 174-186);

- протоколом осмотра системного блока, изъятого 05.08.2010 г. в ходе проведения осмотра склада №25 расположенного по адресу: АДРЕСА_5, принадлежащего ОСОБА_5, от 09.08.2010 г. (т.6 л.д. 31-32);

- договором купли-продажи № 01-01К/10 от 01.10.2007 г. заключённый между ЧП «ВВ Грейн»(код ЕГРПОУ 34549859) и ЧП «Барид-Сен»(код ЕГРПОУ 33351911), квитанция к приходно-кассовому ордеру № 158 от 17.10.2007 г. о внесении ЧП «ВВ Грейн»в кассу ЧП «Барид-Сен»15692 грн., накладная № 64 от 02.11.2007 г. выписанная ЧП «Барид-Сен»(код ЕГРПОУ 33351911) в адрес ЧП «ВВ Грейн» (код ЕГРПОУ 34549859), налоговая накладная № 62 от 17.10.2007 г. выписанная ЧП «Барид-Сен»(код ЕГРПОУ 33351911) в адрес ЧП «ВВ Грейн»(код ЕГРПОУ 34549859), договор купли-продажи № 01-17К/10 от 17.10.2007 г. заключённый между ЧП «ВВ Грейн» (код ЕГРПОУ 34549859) и ЧП «Барид-Сен»(код ЕГРПОУ 33351911), квитанция к приходно-кассовому ордеру № 158 от 17.10.2007 г. о внесении ЧП «ВВ Грейн»в кассу ЧП «Барид-Сен»15692 грн., накладная № 58 от 02.11.2007 г. выписанная ЧП «Барид-Сен»(код ЕГРПОУ 33351911) в адрес ЧП «ВВ Грейн»(код ЕГРПОУ 34549859), налоговая накладная № 58 от 17.10.2007 г. выписанная ЧП «Барид-Сен»(код ЕГРПОУ 33351911) в адрес ЧП «ВВ Грейн»(код ЕГРПОУ 34549859), договор купли-продажи № 02-17К/10 от 17.10.2007 г. заключённый между ЧП «ВВ Грейн»(код ЕГРПОУ 34549859) и ЧП «Барид-Сен»(код ЕГРПОУ 33351911), квитанция к приходно-кассовому ордеру № 171 от 27.12.2007 г. о внесении ЧП «ВВ Грейн»в кассу ЧП «Барид-Сен»560162,42 грн., квитанция к приходно-кассовому ордеру № 170 от 21.12.2007 г. о внесении ЧП «ВВ Грейн»в кассу ЧП «Барид-Сен» 575000 грн., квитанция к приходно-кассовому ордеру № 169 от 13.12.2007 г. о внесении ЧП «ВВ Грейн»в кассу ЧП «Барид-Сен»655000 грн., квитанция к приходно-кассовому ордеру № 168 от 07.12.2007 г. о внесении ЧП «ВВ Грейн»в кассу ЧП «Барид-Сен» 100000 грн., квитанция к приходно-кассовому ордеру № 159 от 17.10.2007 г. о внесении ЧП «ВВ Грейн» в кассу ЧП «Барид-Сен»60856,14 грн., накладная № 67 от 27.12.2007 г. выписанная ЧП «Барид-Сен»(код ЕГРПОУ 33351911) в адрес ЧП «ВВ Грейн»(код ЕГРПОУ 34549859), налоговая накладная № 69 от 27.12.2007 г. выписанная ЧП «Барид-Сен»(код ЕГРПОУ 33351911) в адрес ЧП «ВВ Грейн»(код ЕГРПОУ 34549859), договор купли-продажи № 01-18К/09 от 18.09.2007 г. заключённый между ЧП «ВВ Грейн»(код ЕГРПОУ 34549859) и ЧП «Лугартстрой»(код ЕГРПОУ 34720406), квитанция к приходно-кассовому ордеру № 89 от 03.10.2007 г. о внесении ЧП «ВВ Грейн»в кассу ЧП «Лугартстрой»240920,92 грн., квитанция к приходно-кассовому ордеру № 88 от 28.09.2007 г. о внесении ЧП «ВВ Грейн»в кассу ЧП «Лугартстрой»246500 грн., квитанция к приходно-кассовому ордеру № 86 от 26.09.2007 г. о внесении ЧП «ВВ Грейн»в кассу ЧП «Лугартстрой»226000 грн., квитанция к приходно-кассовому ордеру № 75 от 19.09.2007 г. о внесении ЧП «ВВ Грейн»в кассу ЧП «Лугартстрой»85161,14 грн., накладная № 67 от 28.09.2007 г. выписанная ЧП «Лугартстрой»(код ЕГРПОУ 34720406) в адрес ЧП «ВВ Грейн»(код ЕГРПОУ 34549859), налоговая накладная № 61 от 28.09.2007 г. выписанная ЧП «Лугартстрой»(код ЕГРПОУ 34720406) в адрес ЧП «ВВ Грейн» (код ЕГРПОУ 34549859) (т.6 л.д. 47-69);

- протоколом выемки в Луганском противотуберкулёзном диспансере истории болезни и медицинской карты № 164 стационарного больного ОСОБА_6, согласно которым последний находился на стационарном лечении в Луганском противотуберкулёзном диспансере в период с 10.09.2007 г. по 21.02.2008 г.(т. 3 л.д. 15-80);

- протоколом выемки юридических дел ЧП «Барид-Сен», ЧП «Лугартстрой» в Ленинской МГНИ г. Луганска (т. 3 л.д. 84-85);

- сообщением об отсутствии ЧП «Лугартстрой»по местонахождения №15282/29-005 от 14.05.07, справку об установлении фактического местонахождения ЧП «Лугартстрой» № 4559/7/260131 от 10.04.2007 г., определение Хозяйственного суда Луганской области от 15.02.2008 г. о ликвидации ЧП «Барид-Сен»(т. 3, л.д. 88-89,118)

- протоколом выемки налоговых деклараций ЧП «Барид-Сен» в Ленинской МГНИ г. Луганска (т. 3, л.д. 121), согласно которых ЧП «Барид-Сен»не вело финансово-хозяйственную деятельность в налоговые периоды, указанные выше (т. 3 л.д.122-124);

- актом № 82/23-709/34720406 от 13.03.08 «О невозможности проведения проверки контрагента ЧП «Лугартстрой»(код ЕГРПОУ 34720406) по вопросам подтверждения полученных отплательщика налогов ЧП «ВВ Грейн»(код ЕГРПОУ 34549859) ведений за сентябрь 2007 г.»согласно которого ЧП «Лугартстрой»отсутствует по своему местонахождению в последний раз подало налоговую отчётность 16.07.2007 г. - декларация по НДС за июнь 2008 г. (т. 2 л.д.205);

- копией постановления Хозяйственного суда Луганской области от 13.11.2007 г., согласно которого ЧП «Барид «Сен»признано банкротом (т. 2 л.д. 211);

- протоколом выемки в товарных накладных в ГП ГАК «Хлеб Украины»«Павлоградский КХП»(т. 3 л.д.126);

- товарными накладными ЧП «ВВ Ггейн»№ 1/11 от 01.11.07г., № 26/1 от 26.11.07г., № 25/1 от 25.11.07г., № 1/24 от 24.11.07г., № 25/2 от 25.11.07г., № (2)19/с от 19.10.07г., № 19/с от 19.10.07г., № 1/19 от 19.10.07г., № 12/1 от 12.10.07г., № 4/12 от 12.10.07г., № 5 от 12.10.07г., № 02/11 от 11.10.07г., № 03/12 от 12.10.07г., № 4 от 11.10.07г., № 11/с от 11.10.07г., № 5/с от 05.10.07г., № 11/1 от 11.10.07г., № 11/05 от 05.10.07г., № 1/5 от 05.10.07г., № 1/10 от без дати., № 4/с от 04.10.07г., № 3/1 от 03.10.07г., № 11/03 от 03.10.07г., № 3/с от 03.10.07г., № 3/2 от 03.10.07г., №4/03 от 03.10.07г., № 3/03 от 03.10.07г., № 1/с от 02.10.07г., № 1/02 от 0.10.07г., № 2/10 от 02.10.07г., № 11/02 от 02.10.07г., № 2/с от 02.10.07г., № 3/10 от 02.10.07г., № 1С от 01.10.07г., № 1/01 от 01.10.07г., № 11/10 от 01.10.07г., № 12/1 от 01.10.07г., № 2/01 от 01.10.07г., № 1/01 от 01.10.07г., № 1/27 от 27.09.07г., № 27/с от 27.09.07г., № 1/25 от 25.09.07г., № 1/с от 26.09.07г., № 1/19 от 19.09.07г., № 19/с от 19.09.07г., № 19/с от 19.09.07г., № 7/19 от 19.09.07г., № 7/18 от 18.09.07г., № 1/18 от 18.09.07г., № 2/01 от 01.10.07г., № 2/К от 02.10.07 г. согласно которых подсолнечник на территорию ГП ГАК «Хлеб Украины» «Павлоградский КХП» завозили автомобили: «Камаз»г.н.з.НОМЕР_5, «Камаз»г.н.з. НОМЕР_2, «Камаз»г.н.з. НОМЕР_3, «Камаз»г.н.з. НОМЕР_4 (т. 3, л.д. 135-160)

- протоколом выемки объяснения ОСОБА_3 от 09.09.2008 г. в отделе налоговой милиции Западно-Донбасской ОГНИ , согласно которого ОСОБА_3 являясь служебным лицом ЧП «ВВ Грейн»отражал в бухгалтерском и налоговом учётах ЧП «ВВ Грейн»опереции по приобретению подсолнечника от ЧП «Барид-Сен»(т. 2, л.д. 238, 242-243);

- протоколом выемки налоговых деклараций ЧП „ВВ Грейн" от 30.06.2010г., 08.08.2010г. в Западно-Донбасской ОГНИ, которые содержат подпись ОСОБА_3, а также оттиск печати ЧП «ВВ Грейн», в которые ОСОБА_3 внес заведомо ложные сведения о суммах валовых доходов, валовых расходов и налоговому кредиту предприятия (т. 2 л.д. 80-106, 110-117 )

- протоколом № 1 собрания учредителей ЧП «ВВ Грейн»от 18.09.2006 г. о назначении ОСОБА_3 на должность директора ЧП «ВВ Грейн», который содержит подписи ОСОБА_5, ОСОБА_3, оттиск печати ЧП «ВВ Грейн»;(т. 5, л.д. 60)

- выпиской движения денежных средств по расчётным счетам ЧП „ВВ Грейн", открытым в ДОД ОАО „Райффайзенбанк Аваль", АКИБ «Укрсиббанк», подтверждающую поступление и списание денежных средств ЧП „ВВ Грейн" в период времени с 05.10.2006 г. по 02.02.2008 г. (т. 4 л.д.142-146; т. 5 л.д.72-75);

- карточки с образцами подписей и оттиском печати ЧП „ВВ Грейн", согласно которых ОСОБА_3, как директор предприятия распоряжается денежными средствами, находящимися на банковских счетах, открытых ЧП „ВВ Грейн" в КБ «Приватбанк», АКИБ «Укрсиббанк», ДОД ОАО „Райффайзенбанк Аваль". (т.4 л.д. 98; т. 5, л.д. 44, 36-37 );

- протоколом выемки юридического дела ЧП „ВВ Грейн" в Западно-Донбасской ОГНИ

(т. 2, л.д. 48)

- справкой Западно-Донбасской ОГНИ № 636/10 от 21.09.2006 г. о постановке ЧП «ВВ Грейн»на учёт как плательщика налогов (т. 2 л.д.78);

- свидетельство № 03479717 от 05.10.2006 г. о регистрации ЧП «ВВ Грейн»плательщиком НДС (т. 2 л.д.47);

- уставными и регистрационными документами ЧП «ВВ Грейн», согласно которых ОСОБА_3 является одним из учредителей предприятия и назначен директором данного предприятия (т. 2 л.д.28-43 )

и другими материалами уголовного дела.

Таким образом, виновность подсудимого ОСОБА_3 в содеянном доказана полностью и подтверждена приведенными и исследованными в судебном заседании доказательствами.

Данные доказательства сомнений в достоверности не вызывают, подсудимым не оспариваются, изобличают его в совершении преступлений.

Суд считает, что своими действиями ОСОБА_3 совершил преступления, которые квалифицируются по ст.212 ч.3 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, независимо от форм собственности, повлекшее фактическое не поступление в бюджет средств в особо крупных размерах; по ст.366 ч.2 УК Украины как служебный подлог, т.е. внесение служебным лицом в официальные документы заведомо неправдивых сведений, а также составление и выдача заведомо подложных документов, повлекшее тяжкие последствия.

Обсуждая вопрос о виде и мере наказания ОСОБА_3 суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенных им преступлений, личность подсудимого: ранее не судим, не работает, по месту жительства характеризуется положительно, имеет на иждивении трех несовершеннолетних детей, на учете у врача-психиатра и врача-нарколога не состоит; смягчающими наказание обстоятельствами согласно ст. 66 УК Украины является полное признание вины, чистосердечное расскаяние в содеянном; отягчающих наказание обстоятельств согласно ст. 67 УК Украины судом не установлено, и полагает назначить наказание в пределах санкций указанных статей в виде штрафа и лишения свободы с применением ст.70 ч.1 УК Украины.

Кроме того, суд считает возможным исправление ОСОБА_3 без изоляции его от общества, и полагает возможным освободить его от наказания, в соответствии со ст.75 УК Украины, с испытанием, возложив на него обязанность, в соответствии со ст. 76 УК Украины по периодической явке в органы уголовно-исполнительной инспекции, уведомление об изменении места жительства.

На основании ст.72 ч.3 УК Украины основное наказание в виде штрафа при назначении наказания по совокупности преступлений и совокупности приговоров сложению с другими видами наказаний не подлежат и исполняются самостоятельно.

На основании ст.77 УК Украины конфискацию имущества к ОСОБА_3 не применять.

В соответствии с п.3 ст.19 постановления Пленума Верховного Суда Украины №7 от 24 октября 2003 года «Про практику назначения судами уголовного наказания», если дополнительное наказание в виде конфискации имущества по санкции статьи (санкции части статьи) является обязательным, то в случае принятия решения об освобождении лица от отбытия наказания с испытанием оно не применяется, поскольку ст.77 УК Украины предусмотрен перечень дополнительных наказаний, которые могут быть назначены в таком случае, среди которых конфискация имущества отсутствует.

Кроме того, подсудимый имеет на своем иждивении трех несовершеннолетних детей, его семья имеет статус многодетной, и конфискация его имущества, в том числе и квартиры АДРЕСА_4, лишит права на жилье его несовершеннолетних детей.

Исковые требования Западно-Донбасской ОГНИ в Днепропетровской области к ОСОБА_3 на сумму1443604грн.43коп. -оставить без рассмотрения, поскольку данный вопрос разрешен в порядке административного производства.

На основании ст.81 УПК Украины вещественные доказательства по делу:

- результаты финансово-хозяйственной деятельности ЧП «ВВ Грейн», а также цифровой носитель информации «PLEOMAX»№ QG87417C1809M2 - хранить в деле;

- механическая печать ЧП «ВВ Грейн» и.к. 34549859, трудовая книжка на имя ОСОБА_3, переданные последнему под сохранную расписку - оставить ОСОБА_3 по принадлежности;

- компьютерный системный блок, переданный ОСОБА_7 и ОСОБА_3 на ответственное хранение -оставить последним по принадлежности .

На основании изложенного, руководствуясь ст.323,324 УПК Украины суд, -

П Р И Г О В О Р И Л :

ОСОБА_3 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины и назначить ему наказание:

- по ст.212 ч.3 УК Украины -в виде штрафа в размере 255000 грн. с лишением права занимать должности на предприятиях всех форм собственности, связанных с руководством хозяйственной деятельности предприятия сроком на два года без конфискации всего лично принадлежащего имущества;

- по ст.366 ч.2 УК Украины -в виде трех лет лишения свободы, с лишением права занимать должности на предприятиях всех форм собственности, связанных с руководством хозяйственной деятельности предприятия сроком на два года и со штрафом 5000 грн.

На основании ст.70 ч.1 УК Украины путем полного сложения назначенных наказаний, назначить ОСОБА_3 наказание в виде штрафа в размере 255000 грн., трех лет лишения свободы, с лишением права занимать должности на предприятиях всех форм собственности, связанных с руководством хозяйственной деятельности предприятия сроком на два года и со штрафом в сумме 5000 грн. без конфискации всего лично принадлежащего имущества.

На основании ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_3 от отбывания назначенного наказания в виде трех лет лишения свободы с испытательным сроком на два года, обязав его, в силу п.п.2,3 ст.76 УК Украины не выезжать за пределы Украины на постоянное место жительства без разрешения уголовно-исполнительной инспекции, уведомлять уголовно-исполнительную инспекцию об изменении места жительства, работы или учебы.

На основании ст.72 ч.3 УК Украины основное наказание в виде штрафа в сумме 255000 грн. исполнять самостоятельно.

На основании ст.77 УК Украины дополнительное наказание в виде конфискации имущества к ОСОБА_3 не применять.

До вступления приговора в законную силу меру пресечения в отношении ОСОБА_3 оставить прежней - в виде подписки о невыезде с места жительства.

Исковые требования Западно-Донбасской ОГНИ в Днепропетровской области к ОСОБА_3 на сумму1443604грн.43коп. -оставить без рассмотрения.

Вещественные доказательства по делу:

- результаты финансово-хозяйственной деятельности ЧП «ВВ Грейн», а также цифровой носитель информации «PLEOMAX»№ QG87417C1809M2 - хранить в деле;

- механическая печать ЧП «ВВ Грейн» и.к. 34549859, трудовая книжка на имя ОСОБА_3, переданные последнему под сохранную расписку - оставить ОСОБА_3 по принадлежности;

- компьютерный системный блок, переданный ОСОБА_7 и ОСОБА_3 на ответственное хранение -оставить последним по принадлежности .

Взыскать с ОСОБА_3 в доход государства за проведенную по делу судебно-криминалистическую экспертизу 8398 грн, и за проведенную по делу судебно-экономическую экспертизу 8592 грн.

Приговор может быть обжалован в Апелляционный суд Днепропетровской области через Павлоградский горрайонный суд в срок 15 суток с момента его провозглашения.

Судья: Н.Г. Самоткан