Постанова

від 16.05.2012 по справі 2а/1570/10885/2011

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 2а/1570/10885/2011

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 травня 2012 року Одеський окружний адміністративний суд в складі:

головуючого судді Левчук О.А.,

при секретарі Височенко Н.М.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Одесі справу за адміністративним позовом товариства з обмеженою відповідальністю «АБСОЛЮТ-2008»до Державної податкової інспекції в Суворовському районі міста Одеси про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень № 0005571501 та № 0005581501 від 11 жовтня 2011 року, -

ВСТАНОВИВ:

Позивач звернувся з даним позовом до суду та в обґрунтування позовних вимог зазначає, що в результаті проведення камеральної перевірки 05 жовтня 2011 року на підставі даних, зазначених у деклараціях з податку на прибуток за ІІ квартал 2011 року та І квартал 2011 року ДПІ в Суворовському районі міста Одеси було складено акт № 4489/15-1 від 05.10.2011 року, в якому встановлено порушення позивачем п. 3 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення»Податкового кодексу України, та винесено податкові повідомлення-рішення № 0005571501 та № 0005581501 від 11 жовтня 2011 року, у зв'язку з чим збільшено суму грошового зобов'язання товариства з обмеженою відповідальністю «Абсолют-2008»за платежем податок на прибуток приватних підприємств за основним платежем 9131, 00 грн. та за штрафними санкціями 2 282, 75 грн. та зменшено суму від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток у розмірі 18 501, 00 грн. Позивач зазначає, що факти, зазначені в акті № 4489/15-1 від 05.10.2011 року та сума нарахованого податкового зобов'язання за основним платежем та за штрафними санкціями, а також зменшення суми від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток є протиправними, не відповідають дійсності та суперечать вимогам чинного податкового законодавства України, оскільки при розрахунку «об'єкта оподаткування»у І кварталі 2011 року валові доходи ТОВ «Абсолют-2008»були зменшені на суму валових витрат, складовим елементом яких є від'ємне значення 2010 року включене в повному обсязі, та на суму амортизаційних відрахувань і склав -58 202, 00 грн., та складаючи звітність за ІІ квартал 2011 року ТОВ «Абсолют-2008»керувалось положеннями Податкового кодексу України, відповідно до яких, у разі наявності від'ємного значення об'єкта оподаткування у І кварталі 2011 року, сума такого від'ємного значення підлягає включенню до складу витрат ІІ кварталу 2011 року. Крім того, позивач зазначив, що відповідно до п. 6 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення»Податкового кодексу України ДПІ в Суворовському районі міста Одеси не мала права накладати на позивача штрафні санкції. На підставі викладеного позивач просить суд визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення № 0005571501 та № 0005581501 від 11 жовтня 2011 року та стягнути з Державного бюджету України на користь товариства з обмеженою відповідальністю «Абсолют-2008»судовий збір в розмірі 31 грн.

В судовому засіданні представники позивача позовні вимоги підтримали, просили адміністративний позов задовольнити у повному обсязі.

Відповідач до судового засідання не з'явився, про дату, час та місце розгляду справи повідомлений належним чином та своєчасно, причини неявки до суду не повідомив.

Вислухавши пояснення представників позивача, дослідивши та проаналізувавши надані докази, суд встановив наступне.

24.03.2008 виконавчим комітетом Одеської міської ради проведено державну реєстрацію юридичної особи - товариства з обмеженою відповідальністю «Абсолют-2008»(а.с. 27).

05 жовтня 2011 року посадовими особами Державної податкової інспекції в Суворовському районі міста Одеси проведено камеральну перевірку декларації з податку на прибуток за ІІ квартал 2011 року, за результатами якої складено акт № 4489/15-1 від 05.10.2011 року (а.с. 16-17).

В акті камеральної перевірки податкової звітності з податку на прибуток № 4489/15-1 від 05.10.2011 року зазначено, що перевіркою встановлено порушення п. 3 підрозділу 4 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України, а саме: у декларації за ІІ квартал 2011 року встановлено завищення від'ємного значення об'єкта оподаткування, яке складає «-»18 501 грн., а повинно бути «+»9131 грн., у зв'язку з чим занижено нараховані податкові зобов'язання рядок 16, яке складає 0 грн., а повинно складати -9 131 грн., оскільки за даними підприємства згідно податкової декларації з податку на прибуток за ІІ квартал 2011 року у рядку 06.6 «від'ємне значення об'єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) періоду (від'ємне значення рядка 07 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період або від'ємне значення об'єкта оподаткування за І квартал 2011 року)»склало - 58 202 грн., у рядку 07 -«об'єкт оподаткування від усіх видів діяльності»- «-»18 501 грн., а за даними ДПІ у рядку 06.6 «від'ємне значення об'єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) періоду (від'ємне значення рядка 07 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період або від'ємне значення об'єкта оподаткування за І квартал 2011 року)»повинно складати 0 грн., так як при розрахунку податкового зобов'язання за І квартал 2011 року без врахування рядку 04.9 (від'ємне значення попереднього податкового року) рядок 08 (об'єкт оподаткування) має позитивне значення «+»31480 грн.

Згідно до висновку акту № 4489/15-1 від 05.10.2011 року підприємством занижено грошове зобов'язання з податку на прибуток за ІІ квартал 2011 року на 9 131 грн. та завищено від'ємне значення об'єкта оподаткування податком на прибуток на 18 501 грн. за ІІ квартал 2011 року.

На підставі акту № 4489/15-1 від 05.10.2011 року ДПІ в Суворовському районі міста Одеси винесено податкове повідомлення-рішення № 0005571501 від 11 жовтня 2011 року, яким позивачу збільшено суму грошового зобов'язання за платежем податок на прибуток приватних підприємств за основним платежем на 9 131, 00 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями на 2 282, 75 грн., та податкове повідомлення-рішення № 0005581501 від 11 жовтня 2011 року, яким позивачу зменшено суму від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток на 18 501 грн. (а.с. 13, 14).

Відповідно до п. 1 підрозділу 4 розділу ХХ «Прикінцеві положення»Податкового кодексу України розділ III цього Кодексу застосовується під час розрахунків з бюджетом починаючи з доходів і витрат, що отримані і проведені з 1 квітня 2011 року, якщо інше не встановлено цим підрозділом.

До 1 квітня 2011 року для цілей визначення податкового зобов'язання з податку на прибуток, у разі, якщо об'єкт оподаткування має від'ємне значення, застосовувались норми пункту 6.1 статті 6 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», відповідно до якого, якщо об'єкт оподаткування платника податку з числа резидентів за результатами податкового року має від'ємне значення об'єкта оподаткування (з урахуванням суми амортизаційних відрахувань), сума такого від'ємного значення підлягає включенню до складу валових витрат першого календарного кварталу наступного податкового року. Розрахунок об'єкта оподаткування за наслідками півріччя, трьох кварталів та року здійснюється з урахуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування попереднього року у складі валових витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від'ємного значення. У 2010 році норми цього пункту діяли з урахуванням особливостей, встановлених пунктом 22.4 статті 22 цього Закону.

Згідно до п. 22.4. ст. 24 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»у 2010 році у складі валових витрат платника податку враховується 20 відсотків суми від'ємного значення об'єкта оподаткування з податку на прибуток, яке утворилося станом на 1 січня 2010 року. У 2011 році сума від'ємного значення, яка відповідно до абзацу першого цього пункту не була врахована у складі валових витрат, та від'ємне значення об'єкта оподаткування, яке виникло у 2010 році, підлягають включенню до складу валових витрат у порядку, встановленому статтею 6 цього Закону, без обмежень, встановлених цим пунктом.

Таким чином, у І кварталі 2011 року сума збитків з податку на прибуток, яка утворилася станом на 01.01.2010 року та не була врахована у складі валових витрат у 2010 році, та сума збитків, яка утворилася в 2011 році, включаються до складу валових витрат першого календарного кварталу 2011 року та, відповідно, стають від'ємним значенням І кварталу 2011 року.

Судом встановлено, що товариством з обмеженою відповідальністю «Абсолют-2008»до ДПІ в Суворовському районі міста Одеси було подано декларацію з податку на прибуток підприємства за І квартал 2011 року, у рядку 06.6 якої ТОВ «Абсолют-2008»зазначено від'ємне значення об'єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) періоду в сумі 89 682 грн. та у рядку 07 -об'єкт оподаткування від усіх видів діяльності - 58 202 грн. (а.с. 66-67).

Починаючи з ІІ кварталу 2011 року до доходів і витрат, що отримані та проведені з 1 квітня 2011 року, застосовуються норми Податкового кодексу України.

Згідно до п. 3 підрозділу 4 розділу ХХ «Прикінцеві положення»Податкового кодексу України пункт 150.1 статті 150 Кодексу застосовується у 2011 році з урахуванням такого: якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками першого кварталу 2011 року є від'ємне значення, то сума такого від'ємного значення підлягає включенню до витрат другого календарного кварталу 2011 року. Розрахунок об'єкта оподаткування за наслідками другого, другого і третього кварталів, другого - четвертого кварталів 2011 року здійснюється з урахуванням від'ємного значення, отриманого платником податку за перший квартал 2011 року, у складі витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від'ємного значення.

Відповідно до п. 150.1 ст. 150 Податкового кодексу України, якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками податкового року є від'ємне значення, то сума такого від'ємного значення підлягає включенню до витрат першого календарного кварталу наступного податкового року. Розрахунок об'єкта оподаткування за наслідками півріччя, трьох кварталів та року здійснюється з урахуванням зазначеного від'ємного значення попереднього року у складі витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від'ємного значення.

08.08.2011 року ТОВ «Абсолют-2008»до ДПІ в Суворовському районі міста Одеси подано декларацію з податку на прибуток підприємства за ІІ квартал 2011 року, у рядку 06.6 якої зазначено від'ємне значення об'єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) періоду (від'ємне значення рядка 07 податкової декларації за попередній звітний (податковий) період або від'ємне значення об'єкта оподаткування за І квартал 2011 року) в сумі 58 202 грн. та у рядку 07 «об'єкт оподаткування від усіх видів діяльності»зазначено «-»18 501 грн. (а.с. 63-64).

Враховуючи вищевикладене, суд дійшов до висновку, що висновки акту № 4489/15-1 від 05.10.2011 року про те, що в порушення п. 3 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення»Податкового кодексу України підприємством занижено грошове зобов'язання з податку на прибуток за ІІ квартал 2011 року на 9 131 грн. та завищено від'ємне значення об'єкта оподаткування податком на прибуток на 18 501 грн. за ІІ квартал 2011 року є необґрунтованими, оскільки ТОВ «Абсолют-2008»в порядку, встановленому ст. 6 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»(чинний до 01.04.2011 року), включено суму від'ємного значення об'єкта оподаткування за результатами 2010 року до складу валових витрат першого календарного кварталу 2011 року, та у відповідності до вимог п. 3 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України включено суму від'ємного значення об'єкта оподаткування за І квартал 2011 року в розмірі 58 202 грн., до якої входить і сума від'ємного значення об'єкта оподаткування за результатами 2010 року, до рядку 06.6 декларації з податку на прибуток підприємства за ІІ квартал 2011 року.

Відповідно до частини 3 статті 2 КАС України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті вони на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); добросовісно; розсудливо.

За таких обставин, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог, на підставі наданих сторонами доказів, з урахуванням встановлених у судовому засіданні фактів, суд дійшов до висновку, що ДПІ в Суворовському районі міста Одеси діяла з порушенням вимог чинного законодавства України, а тому позовні вимоги ТОВ «Абсолют-2008»підлягають задоволенню, а податкові повідомлення-рішення Державної податкової інспекції в Суворовському районі міста Одеси № 0005571501 від 11 жовтня 2011 року та № 0005581501 від 11 жовтня 2011 року - визнанню протиправними та скасуванню.

Відповідно до ч. 1 ст. 94 КАС України, якщо судове рішення ухвалене на користь сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, суд присуджує всі здійснені нею документально підтверджені судові витрати з Державного бюджету України (або відповідного місцевого бюджету, якщо іншою стороною був орган місцевого самоврядування, його посадова чи службова особа).

Згідно до квитанції № 581610008 від 16 грудня 2011 року позивачем сплачено судовий збір за подання до адміністративного суду даної позовної заяви в розмірі 28, 23 грн. Враховуючи викладене, відповідно до ч. 1 ст. 94 КАС України суд дійшов до висновку, що слід стягнути з Державного бюджету України на користь товариства з обмеженою відповідальністю «АБСОЛЮТ-2008»(код ЄДРПОУ 35818812) судовий збір в розмірі 28, 23 грн.

Керуючись ст.ст. 2, 7, 8, 9, 11, 86, 159 - 163, 254 КАС України, суд, -

П О С Т А Н О В И В :

Адміністративний позов задовольнити.

Визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення Державної податкової інспекції в Суворовському районі міста Одеси № 0005571501 від 11 жовтня 2011 року та № 0005581501 від 11 жовтня 2011 року.

Стягнути з Державного бюджету України через Головне управління Державної казначейської служби в Одеській області на користь товариства з обмеженою відповідальністю «АБСОЛЮТ-2008»(код ЄДРПОУ 35818812) судовий збір в розмірі 28, 23 грн. на р/р 26001175283200 в ОФ АКІБ «УкрСибБанк», МФО 351005, ІПН 358188115543, Св. № 100110725.

Постанову може бути оскаржено в апеляційному порядку до Одеського апеляційного адміністративного суду через Одеський окружний адміністративний суд шляхом подання в десятиденний строк з дня її проголошення апеляційної скарги. У разі застосування судом частини третьої ст. 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Якщо суб'єкта владних повноважень було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова набирає законної сили в порядку передбаченому статтею 254 КАС України.

Повний текст постанови складено та підписано 16 травня 2012 року.

Суддя