Постанова

від 28.05.2012 по справі 2а/0470/4835/12

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 травня 2012 р. Справа № 2а/0470/4835/12 Суддя Дніпропетровського окружного адміністративного суду Чорна В.В., одноособово розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом прокурора Самарського району м. Дніпропетровська в інтересах держави в особі Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська Дніпропетровської області Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю будівельно-монтажного підприємства «Електроган»про стягнення грошових коштів з розрахункових рахунків платника податків, -

в с т а н о в и в :

26 квітня 2012 року прокурор Самарського району м. Дніпропетровська в порядку представництва інтересів держави звернувся до Дніпропетровського окружного адміністративного суду із зазначеним адміністративним позовом, в якому просить стягнути грошові кошти Товариства з обмеженою відповідальністю будівельно-монтажного підприємства «Електроган»з розрахункових рахунків у банках, обслуговуючих відповідача, у розмірі податкового боргу по орендній платі за земельні ділянки державної або комунальної власності, та податку на прибуток підприємств на загальну суму 83 811 грн. 78 коп.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач має податковий борг по орендній платі за земельні ділянки державної або комунальної власності на загальну суму 83 616 грн. 85 коп., який утворився внаслідок несплати узгоджених податкових зобов'язань, та застосованих податковим органом штрафних (фінансових) санкцій за неподання податкової звітності протягом граничних строків, а також по податку на прибуток підприємств в сумі 194 грн. 93 коп., який утворився внаслідок несплати узгоджених податкових зобов'язань, та застосованих податковим органом штрафних (фінансових) санкцій за несвоєчасну сплату узгоджених податкових зобов'язань протягом граничних строків. В добровільному порядку суму податкового боргу відповідач не сплачує, що стало підставою для звернення прокурора до суду з даним позовом.

В судове засідання сторони не з'явились.

Від представника позивача за довіреністю Коваленко Д.П. надійшла заява про розгляд справи в порядку письмового провадження, та про підтримання позовних вимог (а.с. 42).

Прокурор, належним чином повідомлений про дату, час та місце розгляду справи (а.с. 38), в судове засідання не з'явився.

Відповідач, належним чином повідомлений про дату, час та місце розгляду справи (а.с. 40, 41) в судове засідання свого представника не направив, письмових заперечень на адміністративний позов не надав, з клопотанням про відкладення розгляду справи не звертався.

За таких обставин, у відповідності до ч. 6 ст. 128 Кодексу адміністративного судочинства України, справу розглянуто в порядку письмового провадження.

Дослідивши матеріали справи, судом встановлені наступні обставини.

Товариство з обмеженою відповідальністю будівельно-монтажне підприємство «Електроган»з 29.05.1996 р. перебуває на податковому обліку в Лівобережній міжрайонній державній податковій інспекції м. Дніпропетровська Дніпропетровської області Державної податкової служби (а.с. 9).

Підпунктами 16.1.3, 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України встановлено обов'язок платників податків подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, а також сплачувати податки та збори у строк та в розмірах, встановлених цим Кодексом та іншими законами з питань митної справи.

Статтею 36 Податкового кодексу України визначено поняття податкового обов'язку, зокрема, це обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Крім того, згідно п. 46.1 ст. 46 Податкового кодексу України, податкова декларація, розрахунок - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Згідно ст. 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання, яку визначає у податковій декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, визначені цим Кодексом.

Відповідно до п. 285.1 ст. 285 Податкового кодексу України, базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік.

Пунктом 286.2 ст. 286 Податкового кодексу України передбачено, що платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями.

Товариство з обмеженою відповідальністю будівельно-монтажне підприємство «Електроган»подало до Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська Дніпропетровської області Державної податкової служби податкові декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності):

- № 93 297 від 08.12.2011 р., у якій самостійно визначило податкові зобов'язання по орендній платі за земельні ділянки державної або комунальної власності на 2011 рік на загальну суму 71 668 грн. 15 коп., у тому числі, з січня по листопад -по 5 972 грн. 35 коп., за грудень -5 972 грн. 30 коп. (а.с. 20-22);

- № 3341 від 20.02.2012 р., у якій самостійно визначило податкові зобов'язання по орендній платі за земельні ділянки державної або комунальної власності на 2012 рік на загальну суму 71 668 грн. 15 коп., у тому числі, з січня по листопад -по 5 972 грн. 35 коп., за грудень -5 972 грн. 30 коп. (а.с. 23,24).

Пунктом 287.3 ст. 287 Податкового кодексу України встановлено, що податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Відповідно до п.п. 14.1.175 ст. 14 Податкового кодексу України, податковий борг -це сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідач своєчасно не сплатив податкові зобов'язання по орендній платі за земельні ділянки державної або комунальної власності за січень-грудень 2011 року, січень-лютий 2012 року, визначені ним самостійно у податкових деклараціях, відповідно, № 93 297 від 08.12.2011 р., № 3341 від 20.02.2012 р., внаслідок чого у нього виник податковий борг з вказаного податку на загальну суму 83 615 грн. 85 коп.

Також, Лівобережною міжрайонною державною податковою інспекцією м. Дніпропетровська Дніпропетровської області Державної податкової служби було проведено камеральну перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю будівельно-монтажного підприємства «Електроган»щодо неподання (несвоєчасного подання) податкової звітності, за результатами якої складено акт № 4288/15-3/24240016 від 07.11.2011 р. (а.с. 27).

Перевіркою встановлено, що в порушення 16.1.3 п. 16.1 ст. 16, п.п. 49.18.3 п. 49.18 ст. 49 Податкового кодексу України, платником податків протягом встановленого законодавством строку (до 01.02.2011 р.) не подано податкову декларацію з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) за 2011 рік.

Згідно п.п.17.1.1 п.17.1 ст.17 Закону України №2181, за не подання податкової декларації у строки, визначені законодавством, платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку.

Відповідно до п. 7 підрозділу 10 «Інші перехідні положення»розділу 10 «Перехідні положення»Податкового кодексу України, штрафні санкції за порушення податкового законодавства за період з 01.01.2011 р. по 30.06.2011 р. застосовуються у розмірі не більше 1 гривні за кожне порушення.

23.11.2011 р., на підставі акту перевірки № 4288/15-3/24240016 від 07.11.2011 р., відповідно до п. 7 підрозділу 10 «Інші перехідні положення»розділу 10 «Перехідні положення»Податкового кодексу України, Лівобережною міжрайонною державною податковою інспекцією м. Дніпропетровська Дніпропетровської області Державної податкової служби винесено податкове повідомлення рішення № 0005191503 про застосування до Товариства з обмеженою відповідальністю будівельно-монтажного підприємства «Електроган»штрафних (фінансових) санкцій на суму 1 грн., яке, згідно поштового повідомлення про вручення кореспонденції, 30.11.2011 р. було отримано уповноваженою особою відповідача (а.с. 25).

Підпунктом 57.2 ст. 57 Податкового кодексу України передбачено, що у разі, коли відповідно до цього Кодексу або інших законів України контролюючий орган самостійно визначає податкове зобов'язання платника податків з причин, не пов'язаних з порушенням податкового законодавства, такий платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму податкового зобов'язання у строки, визначені в цьому Кодексі, а якщо такі строки не визначено, - протягом 30 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення про таке нарахування.

Відповідач у встановлений Законом строк не сплатив штрафні (фінансові) санкції, визначені податковим органом згідно податкового повідомлення-рішення № 0005191503 від 23.11.2011 р., та не оскаржив зазначене рішення ні в адміністративному, ні в судовому порядку, внаслідок чого у нього утворився податковий борг по орендній платі за земельні ділянки державної або комунальної власності на суму 1 грн.

Отже, податковий борг Товариства з обмеженою відповідальністю будівельно-монтажного підприємства «Електроган»по орендній платі за земельні ділянки державної або комунальної власності становить 83 616 грн. 85 коп.

Крім того, відповідач має податковий борг по податку на прибуток підприємств.

Пунктом 152.1 ст. 152 Податкового кодексу України передбачено, що податок на прибуток нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною п. 151.1 ст. 151 цього Кодексу, від податкової бази, визначеної згідно зі ст. 149 цього Кодексу.

Пунктом 152.9 передбачені наступні податкові періоди для нарахування та сплати податку на прибуток: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік.

Товариство з обмеженою відповідальністю будівельно-монтажне підприємство «Електроган»подало до Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська Дніпропетровської області Державної податкової служби податкові декларації по податку на прибуток підприємств:

- № 73636 від 09.08.2011 р., у якій самостійно визначило податкові зобов'язання з вказаного податку за ІІ квартал 2011 року на суму 115 грн., яку було зменшено за рахунок наявної переплати по особовому рахунку платника на 41 грн. 21 коп. (а.с. 14-15);

- № 87489 від 01.11.2011 р., у якій самостійно визначило податкові зобов'язання з вказаного податку за ІІ-ІІІ квартали 2011 року на суму 104 грн. (а.с. 11-12).

Відповідно до п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим кодексом.

Відповідач своєчасно не сплатив податкові зобов'язання по податку на прибуток за, визначені ним самостійно у податкових деклараціях № 73636 від 09.08.2011 р., № 87489 від 01.11.2011 р., внаслідок чого у нього виник податковий борг з вказаного податку на загальну суму 177 грн. 79 коп.

Також, Лівобережною міжрайонною державною податковою інспекцією м. Дніпропетровська Дніпропетровської області Державної податкової служби було проведено камеральну перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю будівельно-монтажного підприємства «Електроган»з питань своєчасності сплати податку на прибуток до бюджету, за результатами якої складено акт № 233/15-1/24240016 від 13.01.2012 р. (а.с. 16).

Перевіркою встановлено, що в порушення п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16, п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України, платником податків несвоєчасно сплачено податок на прибуток за ІІ квартал 2011 року в сумі 41 грн. 20 коп. згідно декларації № 73636 від 09.08.2011 р. грн., а саме, із затримкою на 90 календарних днів (граничний термін сплати 19.08.2011 р.).

Підпунктом 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України № 2181 передбачено, що у разі, коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, такий платник податку зобов'язаний сплатити штраф у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання.

На підставі акту перевірки № 233/15-1/24240016 від 13.01.2012 р., відповідно до п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України № 2181, Лівобережною міжрайонною державною податковою інспекцією м. Дніпропетровська Дніпропетровської області Державної податкової служби винесено податкове повідомлення рішення № 0001351505 від 22.02.2012 р. про застосування до Товариства з обмеженою відповідальністю будівельно-монтажного підприємства «Електроган»штрафних (фінансових) санкцій на суму 8 грн. 24 коп., яке, згідно поштового повідомлення про вручення кореспонденції, 07.03.2012 р. було отримано уповноваженою особою відповідача (а.с. 18, 19).

Відповідач у встановлений Законом строк (протягом 10 днів) не сплатив штрафні (фінансові) санкції, визначені податковим органом згідно податкового повідомлення-рішення № 0001351505 від 22.02.2012 р., та не оскаржив зазначене рішення ні в адміністративному, ні в судовому порядку, внаслідок чого у нього утворився податковий борг по податку на прибуток на суму 8 грн. 24 коп.

Крім того, відповідно до п.п. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України, податковим органом нараховано пеню за несвоєчасну сплату Товариства з обмеженою відповідальністю будівельно-монтажного підприємства «Електроган»податкових зобов'язань по податку на прибуток на загальну суму 8 грн. 9 коп.

Отже, податковий борг Товариства з обмеженою відповідальністю будівельно-монтажного підприємства «Електроган»по орендній платі за земельні ділянки державної або комунальної власності становить 194 грн. 93 коп.

Таким чином, загальний податковий борг Товариства з обмеженою відповідальністю будівельно-монтажного підприємства «Електроган» по орендній платі за земельні ділянки державної або комунальної власності та по податку на прибуток підприємств становить 83 811 грн. 78 коп.

Згідно п.п. 95.1-95.3 ст. 95 Податкового кодексу України, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Оскільки первісний податковий борг Товариства з обмеженою відповідальністю будівельно-монтажного підприємства «Електроган»виник до набрання чинності Податковим кодексом України, податкові вимоги були винесені податковим органом відповідно до Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»від 21.12.2000 р. № 2181-ІІІ.

Так, 03.03.2010 р., у відповідності до абз. «а»п.п. 6.2.3 п. 6.2 ст. 6 Закону України № 2181, податковим органом винесено першу податкову вимогу № 1/226 на суму 7 701 грн. 77 коп., яку, згідно особистого підпису у відповідній графі вимоги, 03.03.2010 р. отримано уповноваженою особою відповідача (а.с. 29).

06.04.2010 р., у відповідності до абз. «б» п.п. 6.2.3 п. 6.2 ст. 6 Закону України № 2181, податковим органом винесено другу податкову вимогу № 2/320 на суму 15 407 грн. 28 коп., яку, згідно поштового повідомлення про вручення кореспонденції, 12.04.2010 р. отримано уповноваженою особою відповідача (а.с. 30, 31).

Відповідно до п.п. 6.2.5 п. 6.2 ст. 6 Закону України № 2181, у разі несплати податкових вимог, інші вимоги не формуються і не надсилаються.

Зазначені податкові вимоги податковим органом не відкликалися.

Отже, підстави для винесення податковим органом ще однієї вимоги лише з підстав зміни законодавства - відсутні.

Крім того, 14.05.2010 р. заступником начальника Лівобережною міжрайонною державною податковою інспекцією м. Дніпропетровська Дніпропетровської області Державної податкової служби було винесено рішення № 40 про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків в рахунок погашення його податкового боргу (а.с. 32).

Не зважаючи на вжиті заходи, податковий борг відповідачем сплачений не був.

Згідно п. 11 ст. 10 Закону України "Про державну податкову службу України", державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднанні державні податкові інспекції подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.

Відповідно до п.п. 20.1.18 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

З огляду на сукупність викладених обставин, суд дійшов висновку про задоволення адміністративного позову в повному обсязі.

Керуючись ч. 6 ст. 128, ст. ст. 160-162, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

п о с т а н о в и в :

Адміністративний позов прокурора Самарського району м. Дніпропетровська - задовольнити.

Стягнути з розрахункових рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю будівельно-монтажного підприємства «Електроган» (код ЄДРПОУ 24240016) у банках, обслуговуючих платника податків, на користь державного бюджету податковий борг:

- по орендній платі за земельні ділянки державної або комунальної власності в сумі 83 616 грн. 85 коп. (вісімдесят три тисячі шістсот шістнадцять гривень вісімдесят п'ять копійок);

- по податку на прибуток підприємств в сумі 194 грн. 93 коп. (сто дев'яносто чотири гривні дев'яносто три копійки).

Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня проголошення постанови. Якщо судом у відповідності до частини 3 статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України було проголошено вступну та резолютивну частину постанови, а також в разі прийняття постанови у письмовому провадженні, апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя В.В.Чорна