Вирок

від 05.06.2012 по справі 1-353/11

МЕЛІТОПОЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

дата документа 05.06.2012

Дело № 1-43

2012 г.

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

05 июня 2012 года Мелитопольский горрайонный суд Запорожской области в составе:

председательствующего - судьи Купавской Н.М.

при секретаре - Гостищевой Л.Т.

с участием прокурора -Дедера Ю.А.

адвокатов -ОСОБА_1, ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Мелитополе уголовное дело по обвинению:

- ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Остров Псковской области, Российская Федерация, гражданина Украины, образование высшее, работающего директором ООО «ТД ПИВ-КО», женатого, проживающего по адресу: АДРЕСА_5, зарегистрированного по адресу: АДРЕСА_4, ранее судимого:

1) 23 марта 2011 года Мелитопольским горрайонным судом Запорожской области по ст.212 ч.3 УК Украины к 5 годам лишения свободы, без конфискации имущества с лишением права занимать административно-хозяйственные и должности, связанные с бухгалтерским учетом на предприятиях всех форм собственности сроком на 3 года, на основании ст.ст.75, 76 УК Украины освобожден от отбывания наказания с испытанием сроком на 3 года,

по ст.ст.205 ч.2, 27 ч.5, 212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины,

- ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_6, уроженца с. Хмельницкое Черниговского района Запорожской области, гражданина Украины, образование средне-техническое, женатого, частного предпринимателя, проживающего по адресу: АДРЕСА_6, ранее не судимого,

по ст.ст.212 ч.3, 358 ч.3 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

Подсудимый ОСОБА_3 в период времени с июля 2007 года по сентябрь 2008 года, используя реквизиты ООО «Кастион»(код 34126678) по предварительному сговору с ОСОБА_4, являющимся физическим лицом - предпринимателем без образования юридического лица код НОМЕР_1, зарегистрированным 22 января 2007 года в Черниговской государственной администрации, свидетельство о государственной регистрации НОМЕР_4, взятым на учет плетельщиком налогов в Черниговском отделении Пологовской ОГНИ 24 января 2007 года № 109, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость - свидетельство НОМЕР_5 от 31 января 2007 года, индивидуальный № НОМЕР_1, юридический и фактический адрес: АДРЕСА_7., который обязан вести учет результатов предпринимательской деятельности, своевременно представлять в налоговые органы декларации о доходах и уплачивать обязательные платежи, сборы и который является ответственным за достоверность учета и результаты предпринимательской деятельности, полноту, своевременность, достоверность представления учетных документов, полноту и своевременность уплаты в бюджеты и государственные целевые фонды налогов, сборов, других обязательных платежей, путем предоставления поддельных документов, способствовал умышленному уклонению от уплаты налога на добавленную стоимость и налога с доходов физических лиц физическому лицу-предпринимателю ОСОБА_4 при следующих обстоятельствах:

В период времени с июля 2007 года по сентябрь 2008 года директор ООО «Кастион»ОСОБА_3, не являясь ответственным за начисление и уплату налогов по другим субъектам предпринимательской деятельности, по предварительному сговору с физическим лицом - предпринимателем ОСОБА_4 совершил пособничество последнему в умышленном уклонении от уплаты налогов. ОСОБА_4, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, приобретал сельскохозяйственную продукцию у физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательской деятельности, и у фермерских хозяйств, не являющихся плательщиками НДС, за наличный расчет без документального оформления операций по купле-продаже, имея цель незаконно сформировать валовые затраты и налоговый кредит по НДС, занижающие базу налогообложения. ОСОБА_3 изготовил и предоставил ФЛП ОСОБА_4 поддельные первичные документы, которые содержат заведомо ложные данные об осуществлении поставок сельскохозяйственной продукции предприятием ООО «Кастион»(код 34126678) в адрес ФЛП ОСОБА_4 на общую сумму 6 404 064 грн. 28 коп.

При этом ОСОБА_4 осознавал, что налоговые накладные согласно п.п.7.2.3, п.п.7.2.6, п.7.2, ст.7 ЗУ «О налоге на добавленную стоимость»являются отчетными налоговыми документами, на основании которых формируется налоговый кредит по НДС, также формируется состав валовых затрат на основании ст.5 ЗУ «О налогообложении прибыли предприятий»и определяется налогооблагаемый доход согласно ст.13 Декрета КМУ №13/92 от 26 декабря 1992 года «О подоходном налоге с граждан», ст.4 ЗУ № 889-IV от 22 мая 2003 года «О налоге с доходов физических лиц».

Своими умышленными действиями, которые объединены единым преступным умыслом, директор ООО «Кастион»ОСОБА_3 способствовал ФЛП ОСОБА_4, который в период с июля 2007 года по сентябрь 2008 года действовал в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 ЗУ «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года, незаконному использованию последним поддельных первичных документов от ООО «Кастион», в ежемесячных налоговых декларациях который необоснованно завысил налоговый кредит по НДС на сумму 1 067 344 грн., а именно:

- за июль 2007 года на сумму 22 369 грн.,

- за август 2007 года на сумму 45 102 грн.,

- за сентябрь 2007 года на сумму 206 535 грн.,

- за октябрь 2007 года на сумму 211 062 грн.,

- за ноябрь 2007 года на сумму 27 095 грн.,

- за декабрь 2007 года на сумму 14 254 грн.,

- за июнь 2008 года на сумму 3 984 грн.,

- июль 2008 года на сумму 330 610 грн.,

- за август 2008 года на сумму 114 247 грн.,

- за сентябрь 2008 года на сумму 91 869 грн., что повлекло неначисление и неуплату в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в размере 1 067 344 грн. и в нарушении ст.ст.4, 19 ЗУ «О налоге с доходов физических лиц», ст.13 Декрета КМУ №13/92 от 26 декабря 1992 года «О подоходном налоге с граждан»в годовых декларацию о доходах физических лиц, необоснованно, путем завышения валовых затрат, занизил налогооблагаемый доход за 2007-2008 года, что привело к занижению налога с доходов физических лиц на сумму 467 294 грн., а именно:

- за 4 кв. 2007 года на сумму 153 546 грн.,

- за 3 кв. 2008 года на сумму 313 748 грн., а всего налогов на общую сумму 1 534 638 грн.

Реализуя преступные намерения ОСОБА_4 подписал налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за июль -декабрь 2007 года, июнь -сентябрь 2008 года и декларации о доходах за период 4 кв. 2007 года, 3 кв. 2008 года, которые предоставил в Черниговское отделение Пологовской ОГНИ в Запорожской области, что привело к неначислению и неуплате в бюджет налогов, которые входят в систему налогообложения и введены в установленном законом порядке, в особо крупных размерах, так как более чем в 5 000 раз превышают установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Кроме того, в период времени с июля 2007 года по сентябрь 2008 года ОСОБА_3, являясь директором ООО «Кастион»(юридический адрес: АДРЕСА_1, фактический адрес: АДРЕСА_2), будучи служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, с целью сокрытия незаконной деятельности по уклонению от уплаты налогов, получения права на налоговый кредит ФЛП ОСОБА_4, действуя умышленно, составил и предоставил последнему заведомо поддельные документы, выписаные им от имени ООО «Кастион»(код 34126678).

Так, ОСОБА_3 с целью незаконного формирования налогового кредита и последующего занижения налоговых обязательств по НДС и налогу с доходов физических лиц ФЛП ОСОБА_4 в указанный период незаконно составил официальные документы путем внесения в бланки первичных документов заведомо ложных сведений о мнимой продаже директором ООО «Кастион»ОСОБА_3 в адрес ФЛП ОСОБА_4 сельскохозяйственной продукции на общую сумму 6 404 064 грн. 28 коп., где НДС составил 1 067 344 грн. После чего незаконно выдал ФЛП ОСОБА_4 указанные поддельные первичные бухгалтерские документы по бестоварным операциям, которые предоставляли ему право уменьшить сумму, подлежащую уплате в бюджет налога на добавленную стоимость и налога с доходов физических лиц, а именно: накладную № 7/07 от 10 июля 2007 года, налоговую накладную № 7 от 10 июля 2007 года, накладную № 7/02 от 02 июля 2007 года, налоговую накладную № 2 от 02 июля 2007 года, накладную № 8/15 от 30 августа 2007 года, налоговую накладную № 15 от 30 августа 2007 года, накладную № 8/14 от 29 августа 2007 года, налоговую накладная № 14 от 29 августа 2007 года, накладную № 8/11 от 27 августа 2007 года, налоговую накладную № 11 от 27 августа 2007 года, накладную № 8/10 от 21 августа 2007 года, налоговую накладную № 10 от 21 августа 2007 года, накладную № 8/05 от 10 августа 2007 года, налоговую накладную № 5 от 10 августа 2007 года, накладную № 8/02 от 02 августа 2007 года, налоговую накладную № 2 от 02 августа 2007 года, накладную № 9/01 от 03 сентября 2007 года, налоговую накладную № 1 от 03 сентября 2007 года, накладную № 9/03 от 04 сентября 2007 года, налоговую накладную № 3 от 04 сентября 2007 года, накладную № 9/06 от 05 сентября 2007 года, налоговую накладную № 6 от 05 сентября 2007 года, накладную № 9/07 от 06 сентября 2007 года, налоговую накладную № 7 от 06 сентября 2007 года, накладную № 9/09 от 07 сентября 2007 года, налоговую накладную № 9 от 07 сентября 2007 года, накладную № 9/11 от 10 сентября 2007 года, налоговую накладную № 11 от 10 сентября 2007 года, накладную № 9/12 от 11 сентября 2007 года, налоговую накладную № 12 от 11 сентября 2007 года, накладную № 9/13 от 12 сентября 2007 года, налоговую накладную № 13 от 12 сентября 2007 года, накладную № 9/15 от 13 сентября 2007 года, налоговую накладную № 15 от 13 сентября 2007 года, накладную № 9/16 от 14 сентября 2007 года, налоговую накладную № 16 от 14 сентября 2007 года, накладную № 9/19 от 17 сентября 2007 года, налоговую накладную № 19 от 17 сентября 2007 года, накладную № 9/20 от 18 сентября 2007 года, налоговую накладную № 20 от 18 сентября 2007 года, накладную № 9/21 от 19 сентября 2007 года, накладную № 21 от 19 сентября 2007 года, накладную № 9/22 от 20 сентября 2007 года, налоговую накладную № 22 от 20 сентября 2007 года, накладную № 9/23 от 20 сентября 2007 года, налоговую накладную № 23 от 20 сентября 2007 года, накладную № 9/25 от 21 сентября 2007 года, налоговую накладную № 25 от 21 сентября 2007 года, накладную № 9/26 от 22 сентября 2007 года, налоговую накладную № 26 от 22 сентября 2007 года, накладную № 9/27 от 24 сентября 2007 года, налоговую накладную № 27 от 24 сентября 2007 года, накладную № 9/28 от 26 сентября 2007 года, налоговую накладную № 28 от 26 сентября 2007 года, накладную № 9/29 от 27 сентября 2007 года, налоговую накладную № 29 от 27 сентября 2007 года, накладную № 9/30 от 28 сентября 2007 года, налоговую накладную № 30 от 28 сентября 2007 года, накладную № 10/1 от 01 октября 2007 года, налоговую накладную № 1 от 01 октября 2007 года, накладную № 10/2 от 01 октября 2007 года, налоговую накладную № 2 от 01 октября 2007 года, накладную № 10/03 от 02 октября 2007 года, налоговая накладную № 3 от 02 октября 2007 года, накладную № 10/04 от 03 октября 2007 года, налоговую накладную № 4 от 03 октября 2007 года, накладную № 10/05 от 04 октября 2007 года, налоговую накладную № 5 от 04 октября 2007 года, накладную № 10/06 от 05 октября 2007 года, налоговую накладную № 6 от 05 октября 2007 года, накладную № 10/07 от 06 октября 2007 года, налоговую накладную № 7 от 06 октября 2007 года, накладную № 10/09 от 08 октября 2007 года, налоговую накладную № 9 от 08 октября 2007 года, накладную № 10/10 от 09 октября 2007 года, налоговую накладную № 10 от 09 октября 2007 года, накладную № 10/13 от 10 октября 2007 года, налоговую накладную № 13 от 10 октября 2007 года, накладную № 10/14 от 11 октября 2007 года, налоговую накладную № 14 от 11 октября 2007 года, накладную № 10/16 от 12 октября 2007 года, налоговую накладную № 16 от 12 октября 2007 года, накладную № 10/17 от 13 октября 2007 года, налоговую накладную № 17 от 13 октября 2007 года, накладную № 10/18 от 15 октября 2007 года, налоговую накладную № 18 от 15 октября 2007 года, накладную № 10/19 от 16 октября 2007 года, налоговую накладную № 19 от 16 октября 2007 года, накладную № 10/20 от 18 октября 2007 года, налоговую накладную № 20 от 18 октября 2007 года, накладную № 10/21 от 19 октября 2007 года, налоговую накладную № 21 от 19 октября 2007 года, накладную № 10/24 от 23 октября 2007 года, налоговую накладную № 24 от 23 октября 2007 года, накладную № 10/25 от 24 октября 2007 года, налоговую накладную № 25 от 24 октября 2007 года, накладную № 10/28 от 30 октября 2007 года, налоговую накладную № 28 от 30 октября 2007 года, накладную № 11/01 от 01 ноября 2007 года, налоговую накладную № 1 от 01 ноября 2007 года, накладную № 11/04 от 05 ноября 2007 года, налоговую накладную № 4 от 05 ноября 2007 года, накладную № 11/07 от 06 ноября 2007 года, налоговую накладную № 7 от 06 ноября 2007 года, накладную № 11/08 от 07 ноября 2007 года, налоговую накладную № 8 от 07 ноября 2007 года, накладную № 11/09 от 09 ноября 2007 года, налоговую накладную № 9 от 09 ноября 2007 года, накладную № 11/12 от 13 ноября 2007 года, налоговую накладную № 12 от 13 ноября 2007 года, накладную № 11/20 от 20 ноября 2007 года, налоговую накладную № 20 от 20 ноября 2007 года, накладную № 11/21 от 21 ноября 2007 года, налоговую накладную № 21 от 21 ноября 2007 года, накладную № 12/02 от 03 декабря 2007 года, налоговую накладную № 2 от 03 декабря 2007 года, накладную № 12/06 от 05 декабря 2007 года, налоговую накладную № 6 от 05 декабря 2007 года, накладную № 12/09 от 10 декабря 2007 года, налоговую накладную № 9 от 10 декабря 2007 года, накладную № 12/14 от 13 декабря 2007 года, налоговую накладную № 14 от 13 декабря 2007 года, накладную № 12/17 от 17 декабря 2007 года, налоговую накладную № 17 от 17 декабря 2007 года, накладную № 12/22 от 24 декабря 2007 года, налоговую накладную № 22 от 24 декабря 2007 года, акт сдачи-приемки № 12/21 от 24 декабря 2007 года, налоговую накладную № 21 от 24 декабря 2007 года, накладную № 7/06 от 11 июля 2008 года, налоговую накладную № 6 от 11 июля 2008 года, накладную № 7/03 от 07 июля 2008 года, налоговую накладную № 3 от 07 июля 2008 года, накладную № 7/05-1 от 09 июля 2008 года, накладную № 7/05 от 09 июля 2008 года, налоговую накладную № 5 от 09 июля 2008 года, накладную № 7/07 от 14 июля 2008 года, налоговую накладную № 7 от 14 июля 2008 года, накладную № 7/09 от 17 июля 2008 года, налоговую накладную № 9 от 17 июля 2008 года, накладную № 7/15 от 21 июля 2008 года, налоговую накладную № 15 от 21 июля 2008 года, накладную № 7/16 от 22 июля 2008 года, налоговую накладную № 16 от 22 июля 2008 года, накладную № 7/17 от 23 июля 2008 года, налоговую накладную № 17 от 23 июля 2008 года, накладную № 7/19 от 28 июля 2008 года, налоговую накладную № 19 от 28 июля 2008 года, накладную № 7/20 от 28 июля 2008 года, налоговую накладную № 20 от 28 июля 2008 года, накладную № 7/21 от 29 июля 2008 года, налоговую накладную № 21 от 29 июля 2008 года, накладную № 6/10 от 13 июня 2008 года, налоговую накладную № 10 от 13 июня 2008 года, накладную № 8/02 от 01 августа 2008 года, налоговую накладную № 2 от 01 августа 2008 года, накладную № 8/05 от 04 августа 2008 года, налоговую накладную № 5 от 04 августа 2008 года, накладную № 8/06 от 05 августа 2008 года, налоговую накладную № 6 от 05 августа 2008 года, накладную № 8/07 от 06 августа 2008 года, налоговую накладную № 7 от 06 августа 2008 года, накладную № 8/08 от 08 августа 2008 года, налоговую накладную № 8 от 08 августа 2008 года, накладную № 8/13 от 12 августа 2008 года., налоговую накладную № 13 от 12 августа 2008 года, накладную № 8/14 от 14 августа 2008 года, налоговую накладную № 14 от 14 августа 2008 года, накладную № 8/15 от 15 августа 2008 года, налоговую накладную № 15 от 15 августа 2008 года, накладную № 8/20 от 20 августа 2008 года, налоговую накладную № 20 от 20 августа 2008 года, накладную № 8/23 от 26 августа 2008 года, налоговую накладную № 23 от 26 августа 2008 года, накладную № 9/01 от 01 сентября 2008 года, налоговую накладную № 1 от 01 сентября 2008 года, накладную № 9/07 от 04 сентября 2008 года, налоговую накладную № 7 от 04 сентября 2008 года, накладную № 9/08 от 08 сентября 2008 года, налоговую накладную № 8 от 08 сентября 2008 года, накладную № 9/12 от 11 сентября 2008 года, налоговую накладную № 12 от 11 сентября 2008 года. В результате незаконного использования которых ФЛП ОСОБА_4 уклонился от уплаты налогов на общую сумму 1 534 638 грн., что является причинением тяжких последствий, так как более чем в 250 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Подсудимый ОСОБА_4 в период времени с июля 2007 года по сентябрь 2008 года, являясь физическим лицом -предпринимателем без образования юридического лица код НОМЕР_1, зарегистрированным 22 января 2007 года в Черниговской государственной администрации, свидетельство о государственной регистрации НОМЕР_4, взятым на учет плетельщика налогов в Черниговском отделении Пологовской ОГНИ 24 января 2007 года № 109, являясь плательщиком налога на добавленную стоимость - свидетельство НОМЕР_5 от 31 января 2007 года, индивидуальный № НОМЕР_1, юридический и фактический адрес: АДРЕСА_7., который обязан вести учет результатов предпринимательской деятельности, своевременно представлять в налоговые органы декларации о доходах и уплачивать обязательные платежи, сборы и который является ответственным за достоверность учета и результаты предпринимательской деятельности, полноту, своевременность, достоверность представления учетных документов, полноту и своевременность уплаты в бюджеты и государственные целевые фонды налогов, сборов, других обязательных платежей, путем занижения и сокрытия объекта налогообложения умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость и налога с доходов физических лиц при следующих обстоятельствах:

Так, подсудимый ОСОБА_4 в период времени с июля 2007 года по сентябрь 2008 года, являясь физическим лицом-предпринимателем (код НОМЕР_1) по предварительному сговору с пособником - директором ООО «Кастион»ОСОБА_3, который не является ответственным за начисление и уплату налогов по ФЛП ОСОБА_4, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, приобретал сельскохозяйственную продукцию у физических лиц, не являющихся СПД и у фермерских хозяйств, не являющихся плательщиками НДС, за наличный расчет без документального оформления операций по купле-продаже. После чего, ФЛП ОСОБА_4 (код НОМЕР_1), имея умысел на умышленное уклонение от уплаты налогов, с целью незаконного формирования валовых затрат и налогового кредита, получал поддельные первичные документы у пособника директора ООО «Кастион»ОСОБА_3, которые содержат заведомо неправдивые данные об осуществлении поставок сельскохозяйственной продукции предприятием ООО «Кастион»(код 34126678) в адрес ФЛП ОСОБА_4 на общую сумму 6 404 064 грн. 28 коп., осознавая при этом, что налоговые накладные согласно п.п.7.2.3, п.п.7.2.6, п.7.2, ст.7 ЗУ «О налоге на добавленную стоимость»являются отчетными налоговыми документами, на основании которых формируется налоговый кредит по НДС, а также формируется состав валовых затрат на основании ст.5 ЗУ «О налогообложении прибыли предприятий»и определяется налогооблагаемый доход согласно ст.13 Декрета КМУ № 13/92 от 26 декабря 1992 года «О подоходном налоге с граждан», ст.4 ЗУ № 889-IV от 22 мая 2003 года «О налоге с доходов физических лиц».

Своими умышленными действиями, которые объединены единым преступным умыслом, ФЛП ОСОБА_4 (код НОМЕР_1) по предварительному сговору с пособником - директором ООО «Кастион»ОСОБА_3 в период с июля 2007 года по сентябрь 2008 года, действуя в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 ЗУ «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года, незаконно используя поддельные первичные документы ООО «Кастион», в ежемесячных налоговых декларациях необоснованно завысил налоговый кредит по НДС на сумму 1 067 127 грн, а именно:

- за июль 2007 года на сумму 22 369 грн.,

- за август 2007 года на сумму 45 102 грн.,

- за сентябрь 2007 года на сумму 206 535 грн.,

- за октябрь 2007 года на сумму 211 062 грн.,

- за ноябрь 2007 года на сумму 27 095 грн.,

- за декабрь 2007 года на сумму 14 254 грн.,

- за июнь 2008 года на сумму 3 984 грн.,

- июль 2008 года на сумму 330 610 грн.,

- за август 2008 года на сумму 114 247 грн.,

- за сентябрь 2008 года на сумму 91 869 грн., что повлекло неначисление и неуплату в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в размере 1 067 127 грн. 28 коп.

Кроме того, ОСОБА_4 в нарушение ст.13 раздела IV Декрета КМУ № 13/92 от 26 декабря 1992 года «О подоходном налоге с граждан»в годовых декларациях о доходах физических лиц необоснованно путем завышения валовых затрат занизил налогооблагаемый доход за 2007-2008 года, что привело к занижению налога с доходов физических лиц на сумму 469 516 грн., а именно:

- за 2007 год на сумму 153 546 грн.,

- за 3 кв. 2008 года на сумму 313 970 грн., а всего налогов на общую сумму 1 536 643 грн.

Реализуя свои преступные намерения ОСОБА_4 подписал налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за июль -декабрь 2007 года, июнь -сентябрь 2008 года и декларации о доходах за период 2007 года - 3 кв. 2008 года, которые предоставил в Черниговское отделение Пологовской ОГНИ в Запорожской области, что привело к неначислению и неуплате в бюджет налогов, которые входят в систему налогообложения и введены в установленном законом порядке, в особо крупных размерах, так как более чем в 5 000 раз превышают установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Кроме того, ОСОБА_4 в период времени с июля 2007 года по сентябрь 2008 года, являясь физическим лицом - предпринимателем без образования юридического лица, с целью сокрытия незаконной деятельности по уклонению от уплаты налогов и получения права на налоговый кредит, действуя умышленно, использовал заведомо поддельные документы, выданные от имени ООО «Кастион»(код 34126678).

Так, ОСОБА_4 с целью незаконного формирования налогового кредита и последующего занижения налоговых обязательств по НДС и налогу с доходов физических лиц в указанный период получал от пособника в умышленном уклонении от уплаты налогов - директора ООО «Кастион»ОСОБА_3 поддельные первичные бухгалтерские документы по бестоварным операциям, которые предоставляли ему право не уплачивать в бюджет государства налог на добавленную стоимость, налог с доходов физических лиц, а именно: накладную № 7/07 от 10 июля 2007 года, налоговую накладную № 7 от 10 июля 2007 года, накладную № 7/02 от 02 июля 2007 года, налоговую накладную № 2 от 02 июля 2007 года, накладную № 8/15 от 30 августа 2007 года, налоговую накладную № 15 от 30 августа 2007 года, накладную № 8/14 от 29 августа 2007 года, налоговую накладная № 14 от 29 августа 2007 года, накладную № 8/11 от 27 августа 2007 года, налоговую накладную № 11 от 27 августа 2007 года, накладную № 8/10 от 21 августа 2007 года, налоговую накладную № 10 от 21 августа 2007 года, накладную № 8/05 от 10 августа 2007 года, налоговую накладную № 5 от 10 августа 2007 года, накладную № 8/02 от 02 августа 2007 года, налоговую накладную № 2 от 02 августа 2007 года, накладную № 9/01 от 03 сентября 2007 года, налоговую накладную № 1 от 03 сентября 2007 года, накладную № 9/03 от 04 сентября 2007 года, налоговую накладную № 3 от 04 сентября 2007 года, накладную № 9/06 от 05 сентября 2007 года, налоговую накладную № 6 от 05 сентября 2007 года, накладную № 9/07 от 06 сентября 2007 года, налоговую накладную № 7 от 06 сентября 2007 года, накладную № 9/09 от 07 сентября 2007 года, налоговую накладную № 9 от 07 сентября 2007 года, накладную № 9/11 от 10 сентября 2007 года, налоговую накладную № 11 от 10 сентября 2007 года, накладную № 9/12 от 11 сентября 2007 года, налоговую накладную № 12 от 11 сентября 2007 года, накладную № 9/13 от 12 сентября 2007 года, налоговую накладную № 13 от 12 сентября 2007 года, накладную № 9/15 от 13 сентября 2007 года, налоговую накладную № 15 от 13 сентября 2007 года, накладную № 9/16 от 14 сентября 2007 года, налоговую накладную № 16 от 14 сентября 2007 года, накладную № 9/19 от 17 сентября 2007 года, налоговую накладную № 19 от 17 сентября 2007 года, накладную № 9/20 от 18 сентября 2007 года, налоговую накладную № 20 от 18 сентября 2007 года, накладную № 9/21 от 19 сентября 2007 года, накладную № 21 от 19 сентября 2007 года, накладную № 9/22 от 20 сентября 2007 года, налоговую накладную № 22 от 20 сентября 2007 года, накладную № 9/23 от 20 сентября 2007 года, налоговую накладную № 23 от 20 сентября 2007 года, накладную № 9/25 от 21 сентября 2007 года, налоговую накладную № 25 от 21 сентября 2007 года, накладную № 9/26 от 22 сентября 2007 года, налоговую накладную № 26 от 22 сентября 2007 года, накладную № 9/27 от 24 сентября 2007 года, налоговую накладную № 27 от 24 сентября 2007 года, накладную № 9/28 от 26 сентября 2007 года, налоговую накладную № 28 от 26 сентября 2007 года, накладную № 9/29 от 27 сентября 2007 года, налоговую накладную № 29 от 27 сентября 2007 года, накладную № 9/30 от 28 сентября 2007 года, налоговую накладную № 30 от 28 сентября 2007 года, накладную № 10/1 от 01 октября 2007 года, налоговую накладную № 1 от 01 октября 2007 года, накладную № 10/2 от 01 октября 2007 года, налоговую накладную № 2 от 01 октября 2007 года, накладную № 10/03 от 02 октября 2007 года, налоговая накладную № 3 от 02 октября 2007 года, накладную № 10/04 от 03 октября 2007 года, налоговую накладную № 4 от 03 октября 2007 года, накладную № 10/05 от 04 октября 2007 года, налоговую накладную № 5 от 04 октября 2007 года, накладную № 10/06 от 05 октября 2007 года, налоговую накладную № 6 от 05 октября 2007 года, накладную № 10/07 от 06 октября 2007 года, налоговую накладную № 7 от 06 октября 2007 года, накладную № 10/09 от 08 октября 2007 года, налоговую накладную № 9 от 08 октября 2007 года, накладную № 10/10 от 09 октября 2007 года, налоговую накладную № 10 от 09 октября 2007 года, накладную № 10/13 от 10 октября 2007 года, налоговую накладную № 13 от 10 октября 2007 года, накладную № 10/14 от 11 октября 2007 года, налоговую накладную № 14 от 11 октября 2007 года, накладную № 10/16 от 12 октября 2007 года, налоговую накладную № 16 от 12 октября 2007 года, накладную № 10/17 от 13 октября 2007 года, налоговую накладную № 17 от 13 октября 2007 года, накладную № 10/18 от 15 октября 2007 года, налоговую накладную № 18 от 15 октября 2007 года, накладную № 10/19 от 16 октября 2007 года, налоговую накладную № 19 от 16 октября 2007 года, накладную № 10/20 от 18 октября 2007 года, налоговую накладную № 20 от 18 октября 2007 года, накладную № 10/21 от 19 октября 2007 года, налоговую накладную № 21 от 19 октября 2007 года, накладную № 10/24 от 23 октября 2007 года, налоговую накладную № 24 от 23 октября 2007 года, накладную № 10/25 от 24 октября 2007 года, налоговую накладную № 25 от 24 октября 2007 года, накладную № 10/28 от 30 октября 2007 года, налоговую накладную № 28 от 30 октября 2007 года, накладную № 11/01 от 01 ноября 2007 года, налоговую накладную № 1 от 01 ноября 2007 года, накладную № 11/04 от 05 ноября 2007 года, налоговую накладную № 4 от 05 ноября 2007 года, накладную № 11/07 от 06 ноября 2007 года, налоговую накладную № 7 от 06 ноября 2007 года, накладную № 11/08 от 07 ноября 2007 года, налоговую накладную № 8 от 07 ноября 2007 года, накладную № 11/09 от 09 ноября 2007 года, налоговую накладную № 9 от 09 ноября 2007 года, накладную № 11/12 от 13 ноября 2007 года, налоговую накладную № 12 от 13 ноября 2007 года, накладную № 11/20 от 20 ноября 2007 года, налоговую накладную № 20 от 20 ноября 2007 года, накладную № 11/21 от 21 ноября 2007 года, налоговую накладную № 21 от 21 ноября 2007 года, накладную № 12/02 от 03 декабря 2007 года, налоговую накладную № 2 от 03 декабря 2007 года, накладную № 12/06 от 05 декабря 2007 года, налоговую накладную № 6 от 05 декабря 2007 года, накладную № 12/09 от 10 декабря 2007 года, налоговую накладную № 9 от 10 декабря 2007 года, накладную № 12/14 от 13 декабря 2007 года, налоговую накладную № 14 от 13 декабря 2007 года, накладную № 12/17 от 17 декабря 2007 года, налоговую накладную № 17 от 17 декабря 2007 года, накладную № 12/22 от 24 декабря 2007 года, налоговую накладную № 22 от 24 декабря 2007 года, акт сдачи-приемки № 12/21 от 24 декабря 2007 года, налоговую накладную № 21 от 24 декабря 2007 года, накладную № 7/06 от 11 июля 2008 года, налоговую накладную № 6 от 11 июля 2008 года, накладную № 7/03 от 07 июля 2008 года, налоговую накладную № 3 от 07 июля 2008 года, накладную № 7/05-1 от 09 июля 2008 года, накладную № 7/05 от 09 июля 2008 года, налоговую накладную № 5 от 09 июля 2008 года, накладную № 7/07 от 14 июля 2008 года, налоговую накладную № 7 от 14 июля 2008 года, накладную № 7/09 от 17 июля 2008 года, налоговую накладную № 9 от 17 июля 2008 года, накладную № 7/15 от 21 июля 2008 года, налоговую накладную № 15 от 21 июля 2008 года, накладную № 7/16 от 22 июля 2008 года, налоговую накладную № 16 от 22 июля 2008 года, накладную № 7/17 от 23 июля 2008 года, налоговую накладную № 17 от 23 июля 2008 года, накладную № 7/19 от 28 июля 2008 года, налоговую накладную № 19 от 28 июля 2008 года, накладную № 7/20 от 28 июля 2008 года, налоговую накладную № 20 от 28 июля 2008 года, накладную № 7/21 от 29 июля 2008 года, налоговую накладную № 21 от 29 июля 2008 года, накладную № 6/10 от 13 июня 2008 года, налоговую накладную № 10 от 13 июня 2008 года, накладную № 8/02 от 01 августа 2008 года, налоговую накладную № 2 от 01 августа 2008 года, накладную № 8/05 от 04 августа 2008 года, налоговую накладную № 5 от 04 августа 2008 года, накладную № 8/06 от 05 августа 2008 года, налоговую накладную № 6 от 05 августа 2008 года, накладную № 8/07 от 06 августа 2008 года, налоговую накладную № 7 от 06 августа 2008 года, накладную № 8/08 от 08 августа 2008 года, налоговую накладную № 8 от 08 августа 2008 года, накладную № 8/13 от 12 августа 2008 года., налоговую накладную № 13 от 12 августа 2008 года, накладную № 8/14 от 14 августа 2008 года, налоговую накладную № 14 от 14 августа 2008 года, накладную № 8/15 от 15 августа 2008 года, налоговую накладную № 15 от 15 августа 2008 года, накладную № 8/20 от 20 августа 2008 года, налоговую накладную № 20 от 20 августа 2008 года, накладную № 8/23 от 26 августа 2008 года, налоговую накладную № 23 от 26 августа 2008 года, накладную № 9/01 от 01 сентября 2008 года, налоговую накладную № 1 от 01 сентября 2008 года, накладную № 9/07 от 04 сентября 2008 года, налоговую накладную № 7 от 04 сентября 2008 года, накладную № 9/08 от 08 сентября 2008 года, налоговую накладную № 8 от 08 сентября 2008 года, накладную № 9/12 от 11 сентября 2008 года, налоговую накладную № 12 от 11 сентября 2008 года. на общую сумму 6 404 064 грн. 28 коп., где НДС составил 1 067 127 грн., с внесенными в них ложными сведениями о покупке у ООО «Кастион»(код 34126678) сельскохозяйственной продукции. После чего, ОСОБА_4 незаконно использовал указанные поддельные документы в бухгалтерском и налоговом учете.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_3 вину свою в предъявленном обвинении не признал и пояснил, что он был директором ООО «Кастион»и организовывал работу предприятия. Вся финансово-хозяйственная деятельность предприятия была законной, о чем свидетельствует решение Запорожского окружного административного суда, в установочной части которого указано, что то обстоятельство, что предприятие, не имеет складских помещений, транспортных средств, трудовых ресурсов, не является основанием для утверждения о невозможности реального осуществления указанных операций одним лицом (основателем). Указанное может свидетельствовать лишь об удачной организации управления предприятием и по сути осуществления посреднической деятельности и торговли. Товар привозился и увозился. Предприятие своевременно отчисляло все необходимые налоги и сборы, размер оплаченных налогов предприятия составляет около 200 000 грн. Каких-либо замечаний на деятельность и организацию работы предприятия не было. ОСОБА_4 был его партнером, он знал специфику рынка сельскохозяйственной продукции, находил клиентов. ООО «Кастион»оплачивало за продукцию, которая находилась на элеваторе. Закупал продукцию ОСОБА_4 от его имени и по его просьбе, поскольку он жил далеко и было нецелесообразно возить продукцию туда-сюда. Все финансовые операции ОСОБА_4 проводил за его средства и оформлял на свою карточку. В ООО «Кастион»как наемный работник ОСОБА_4 оформлен не был.

Подсудимый ОСОБА_4 в судебном заседании вину не признал и пояснил, что в период с июля 2007 года по сентябрь 2008 года он приобретал у физических и юридических лиц сельскохозяйственную продукцию. Деньги на закупку продукции ему давал ОСОБА_3 и поэтому он оформлял все документы на ООО «Кастион». А потом на свои средства он покупал часть продукции. На элеваторе всё оформлялось на его имя, так как ОСОБА_3 было далеко ездить.

Но в ходе досудебного следствия ОСОБА_4 пояснял, что в период с июля 2007 года по сентябрь 2008 года он приобретал у физических лиц, не являющихся СПД, и фермеров, не являющихся плательщиками НДС, сельхозпродукцию за наличный расчет без документального оформления сделок купли-продажи, так как оформление сделок от указанных лиц не давали бы ему право налогового кредита. В связи с чем, он с целью обеспечения налогового кредита по бухгалтерскому учету проводил полученные от ОСОБА_3 документы от ООО «Кастион», при этом фактически сельхозпродукцию он приобретал у физических лиц, не являющихся СПД, и фермеров не являющихся плательщиками НДС.

Виновность подсудимых полностью подтверждается иными доказательствами, собранными по делу.

Представитель гражданского истца ОСОБА_5 в судебном заседании иск поддержала полностью и пояснила, что по указанию следователя Мелитопольской ОГНИ была проведена проверка деятельности ФЛП ОСОБА_6, по результатам данной проверки было выявлено, что налоговый кредит формируется не в соответствии с законом. Поскольку ущерб был причинен именно деятельностью ФЛП ОСОБА_4, поэтому просит взыскать с него налог на добавленную стоимость в сумме 1 067 344 грн. и налог с доходов физических лиц в сумме 467 294 грн. в доход государства.

Из показаний свидетеля ОСОБА_7 следует, что он работал в юридическом отделе Мелитопольского ОГНИ и представлял интересы в судах. В период времени с 10 февраля 2009 года по 02 марта 2009 года специалистами Мелитопольской ОГНИ проводилась проверка финансово-хозяйственной деятельности ООО «Кастион»за период с 13 февраля 2006 года по 30 сентября 2008 года. По результатам проверки был составлен акт № 296/23/34126678 от 05 марта 2009 года, вынесено налоговое решение уведомление № 000024172/0 от 23 марта 2009 года. Данное налоговое уведомление решение обжаловалось представителями ООО «Кастион»в судебном порядке, однако решением Запорожского окружного административного суда от 15 июня 2009 года было признано законным.

Свидетель ОСОБА_8 пояснила, что она государственный налоговый инспектор Черниговского отделения Токмакской МГНИ. В ее обязанности входит принятие деклараций от субъектов предпринимательской деятельности, обработка их и внесение информации в компьютерную базу данных. Так, ФЛП ОСОБА_4 всегда лично сдавал декларации по НДС и другим налогам в налоговую инспекцию.

Свидетель ОСОБА_9 в судебном заседании пояснила, что она в период с 26 декабря 2006 года по 05 мая 2011 года занимала должность начальника отдела контрольно-проверочной работы управления налогообложения физических лиц Мелитопольской ОГНИ. В период с 10 февраля 2009 года по 02 марта 2009 года работник ее отдела ОСОБА_10 участвовал в проведении выездной плановой документальной проверки по соблюдению требований налогового законодательства на ООО «Кастион». За весь проверяемый период на предприятии ООО «Кастион»директором был ОСОБА_3. Кроме ОСОБА_3 на ООО «Кастион»больше никто не работал. ОСОБА_3 доход себе не начислял. Также в ходе проверки не были подтверждены факты реализации предприятием товарно-материальных ценностей, в связи с отсутствием на ООО «Кастион»документов на приобретение ТМЦ, отсутствием наемных рабочих, складских помещений, транспортных средств, что в совокупности не представляет возможным осуществление операции по купле-продаже товарно-материальных ценностей одним лицом в значительных объемах, без достаточных ресурсов. По результатам проверки был составлен акт, вынесено налоговое решение-уведомление. При рассмотрении дела по жалобе на данное налоговое решение уведомлении Запорожским окружным административным судом (по налогу с доходов физических лиц) ОСОБА_3 предоставил на рассмотрение суда авансовые отчеты и приходно-кассовые ордера, подтверждающие расход подотчетных сумм в размере 17 949 800 грн., которые не были им предоставлены в ходе документальной проверки. Судья обязал ОСОБА_3 предоставить в Мелитопольскую ОГНИ данные документы, для изучения и принятия решения о правомерности подтверждения данными документами понесенных ОСОБА_3 затрат. ОСОБА_3 предоставил в Мелитопольскую ОГНИ копии авансовых отчетов, копии квитанций приходно-кассовых ордеров. Предоставленные документы подтверждали расход авансовых средств, полученых директором ООО «Кастион»ОСОБА_3 от различных предприятий. Однако, после проверки было установлено, что по месту регистрации эти предприятия не находятся. Согласно объяснений учредителей вышеуказанных предприятий они не имели никакого отношения к их финансово-хозяйственной деятельности. А согласно приговоров Мелитопольского горрайонного суда ОСОБА_11 родной брат ОСОБА_3 был признан виновным в умышленном уклонении от уплаты налогов с использованием поддельных документов от ООО «ЛК Перспектива», ООО «Птолеуст». Учитывая то, что при проведении документальной проверки ООО «Кастион»не установленно поступление продукции от указанных предприятий, а также наличие дебиторской задолженности перед ними, предоставленные ОСОБА_3 документы не подтверждают связь израсходованных подотчетных средств с хозяйственной деятельностью предприятия. В связи с чем предоставленные ОСОБА_3 авансовые отчеты не были приняты в подтверждение израсходованных авансовых средств.

Из показаний свидетеля ОСОБА_12 следует, что она главный государственный налоговый ревизор инспектор Мелитопольской ОГНИ. По распоряжению начальника отдела ОСОБА_9 она принимала участие в судебном заседании Запорожского окружного административного суда по обжалованию ООО «Кастион»налогового уведомления-решения по налогу с доходов физических лиц. В ходе заседания директор ООО «Кастион»ОСОБА_3 предоставил на рассмотрение суда авансовые отчеты и приходно-кассовые ордера, подтверждающие расход подотчетных сумм, которые не были им предоставлены в ходе документальной проверки. ОСОБА_3 был обязан судом предоставить в Мелитопольскую ОГНИ данные документы, для изучения и принятия решения о правомерности подтверждения данными документами понесенных ОСОБА_3 затрат. ОСОБА_3 предоставил в Мелитопольскую ОГНИ копии авансовых отчетов, копии квитанций приходно-кассовых ордеров. Предоставленные документы подтверждали расход авансовых средств, полученых директором ООО «Кастион»ОСОБА_3 от различных предприятий. Согласно объяснений учредителей вышеуказанных предприятий они не имели никакого отношения к их финансово-хозяйственной деятельности. А согласно приговоров Мелитопольского горрайонного суда ОСОБА_11 родной брат ОСОБА_3 был признан виновным в умышленном уклонении от уплаты налогов с использованием поддельных документов от ООО «ЛК Перспектива», ООО «Птолеуст». Учитывая то, что при проведении документальной проверки ООО «Кастион»не установлено поступление продукции от указанных предприятий, а также наличие дебиторской задолженности перед ними, предоставленные ОСОБА_3 документы не подтверждают связь израсходованных подотчетных средств с хозяйственной деятельностью предприятия. В связи с чем, предоставленные ОСОБА_3 авансовые отчеты не были приняты в подтверждение израсходованных авансовых средств.

Свидетель ОСОБА_13 пояснил, что в период с 10 февраля 2009 года по 02 марта 2009 года он участвовал в проведении выездной плановой документальной проверки по соблюдению требований налогового законодательства на ООО «Кастион». Проверяемый период с 13 февраля 2006 года по 30 сентября 2008 года. За весь проверяемый период на предприятии ООО «Кастион»директором был ОСОБА_3, кроме ОСОБА_3 на ООО «Кастион»больше никто не работал. ОСОБА_3 доход себе не начислял. Также в ходе проверки не были подтверждены факты реализации предприятием товарно-материальных ценностей, в связи с отсутствием на ООО «Кастион»документов на их приобретение, отсутствием наемных рабочих, складских помещений, транспортных средств, что в совокупности не представляет возможным осуществление операций по купле-продаже товарно-материальных ценностей одним лицом в значительных объемах, без достаточных ресурсов. По результатам проверки был составлен акт, вынесено налоговое уведомление-решение.

Из показаний свидетеля ОСОБА_14 следует, что находясь на должности главного государственного налогового ревизора инспектора Мелитопольской ОГНИ она участвовала в проведении выездной плановой документальной проверки по соблюдению требований налогового законодательства на ООО «Кастион». За весь проверяемый период на предприятии ООО «Кастион»директором был ОСОБА_3, кроме ОСОБА_3 на ООО «Кастион»больше никто не работал. Также в ходе проверки не были подтверждены факты реализации предприятием товарно-материальных ценностей, в связи с отсутствием на ООО «Кастион»документов на их приобретение, отсутствием наемных рабочих, складских помещений, транспортных средств, что в совокупности не представляет возможным осуществление финансово-хозяйственной деятельности. По результатам проверки был составлен акт и вынесено налоговое уведомление-решение.

Свидетель ОСОБА_15 пояснил, что в 2008 году он реализовывал сельскохозяйственную продукцию собственного производства ФЛП ОСОБА_4 за наличный расчет без документального оформления сделки купли-продажи. Об ООО «Кастион»и ОСОБА_3 ему ничего неизвестно.

Свидетель ОСОБА_16 в судебном заседании пояснил, что в 2008 году реализовывал зерно собственного производства ФЛП ОСОБА_4 за наличный расчет без документального оформления сделки купли-продажи. С ОСОБА_3 и ООО «Кастион»каких-либо взаимоотношений не имел.

Свидетель ОСОБА_17 пояснил, что в 2008 году перевозил и реализовывал зерно ОСОБА_4 за наличный расчет без документального оформления сделки купли-продажи. Взаимоотношений с ООО «Кастион»и ОСОБА_3 не имел.

Из показаний свидетеля ОСОБА_18 следует, что он является председателем правления СВК «Свитанок». В 2007 -2008 годах пайщики предприятия нанимали имеющийся на предприятии автотранспорт и реализовывали зерно, полученное ими на пай, ОСОБА_4 Все расчеты и взаимоотношения СВК «Свитанок»производил с ОСОБА_4, об ООО «Кастион»и ОСОБА_3 ему ничего неизвестно.

Свидетель ОСОБА_19 пояснил, что в 2007-2008 годах он на своем автомобиле перевозил и реализовывал сельхозпродукцию собственного производства ОСОБА_4 Расчет производился наличными без оформления сделок купли-продажи. Об ООО «Кастион»и ОСОБА_3 ему ничего неизвестно.

Свидетель ОСОБА_20 пояснила, что она является директором ФХ «Сателлит». В 2008 году ее муж на автомобиле предприятия перевозил и реализовывал зерно ОСОБА_4 за наличный расчет без документального оформления сделок купли-продажи. Каких-либо взаимоотношений с ООО «Кастион»и ОСОБА_3 не было.

Из показаний свидетеля ОСОБА_21 следует, что в период времени с 27 марта 2010 года по 31 марта 2010 года ею проводилась проверка финансово-хозяйственной деятельности ФЛП ОСОБА_22 за период с 01 июля 2007 года по 30 сентября 2008 года. В ходе проведения проверки ею использовались материалы уголовного дела, а именно накладные, налоговые накладные, выписка банка, декларации, материалы проверки финансово-хозяйственной деятельности ООО «Кастион», допросы свидетелей. На основании изученных материалов ею были сделаны выводы о том, что факты поставки сельскохозяйственной продукции от ООО «Кастион» в адрес ФЛП ОСОБА_4 подтверждения не нашли и являются неправомочными, в связи с чем в проверяемом периоде ФЛП ОСОБА_4 по взаимоотношениям с ООО «Кастион»занизил НДС и налог с доходов физических лиц. Однако при доначислении налога с доходов физических лиц она не применяла положение приложения № 6 к Инструкции «О налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельности»№ 12 от 21 апреля 1993 года, в связи с чем доначисленная сумма по данному налогу отличается от суммы установленной по экспертизе.

Свидетель ОСОБА_23 пояснил, что он является директором ФХ ОСОБА_23 В 2007 -2008 годах он на своем автомобиле перевозил и реализовывал зерно собственного производства ОСОБА_4 ОСОБА_12 раз он реализовывал продукцию с документальным оформлением сделки купли-продажи, а остальные разы реализация сельхозпродукции проходила за наличный расчет без документального оформления сделок купли-продажи. Об ООО «Кастион» и ОСОБА_3 он ничего не знает.

Свидетель ОСОБА_24 пояснил, что в 2007 -2008 годах он на своем автомобиле перевозил и реализовывал сельхозпродукцию собственного производства ОСОБА_4 за наличный расчет без документального оформления сделок купли-продажи. Взаимоотношения с ООО «Кастион»и знакомство с ОСОБА_3 опровергает.

Из показаний свидетеля ОСОБА_25 следует, что в 2007 - 2008 годах он на своем автомобиле перевозил и реализовывал зерно ОСОБА_4 за наличный расчет без документального оформления сделок купли-продажи. Взаимоотношения с ООО «Кастион»и знакомство с ОСОБА_3 опровергает.

Свидетель ОСОБА_26 пояснил, что в 2007 - 2008 годах он перевозил полученную пайщиками на пай сельхозпродукцию, которая впоследствии сдавалась ОСОБА_4, при этом он опроверг взаимоотношения с ООО «Кастион»и знакомство с ОСОБА_3

Свидетель ОСОБА_27 пояснил, что в 2007 - 2008 годах он на своем автомобиле перевозил и реализовывал продукцию собственного производства ФЛП ОСОБА_4 за наличный расчет без документального оформления сделок купли-продажи. Кроме этого, его нанимали другие пайщики, которые также реализовывали зерно, полученное на пай, ОСОБА_4 без документов.

Свидетель ОСОБА_28 пояснил, что в 2007-2008 годах он перевозил полученную пайщиками на пай сельхозпродукцию продукцию, которая впоследствии сдавалась ФЛП ОСОБА_4, при этом он опроверг взаимоотношения с ООО «Кастион» и знакомство с ОСОБА_3

Из показаний свидетеля ОСОБА_29, данных им на досудебном следствии следует, что в 2008 году он реализовывал сельскохозяйственную продукцию собственного производства ФЛП ОСОБА_4 за наличный расчет без документального оформления сделки купли-продажи, и опроверг взаимоотношения с ООО «Кастион»и знакомство с ОСОБА_3 /том № 2 л.д. 131/.

Свидетель ОСОБА_30 на досудебном следствии пояснил, что в 2007 -2008 годах он реализовывал сельскохозяйственную продукцию ФЛП ОСОБА_4 за наличный расчет без документального оформления сделок купли-продажи и опроверг взаимоотношения с ООО «Кастион»и знакомство с ОСОБА_3 /том № 2 л.д.137/.

Из оглашенных в судебном заседании показаний свидетеля ОСОБА_31 следует, что в 2007 -2008 годах он на своем автомобиле перевозил и реализовывал сельскохозяйственную продукцию собственного производства ФЛП ОСОБА_4 за наличный расчет без документального оформления сделок купли-продажи. Никаких взаимоотношений с ООО «Кастион» и ОСОБА_3 не имел /том № 2 л.д.140/.

Свидетель ОСОБА_32 на досудебном следствии пояснил, что он является председателем правления Фермерского хозяйства «Виктория». В 2007 -2008 годах пайщики предприятия нанимали имеющийся на предприятии автотранспорт и реализовывали сельскохозяйственную продукцию, полученную на пай, ФЛП ОСОБА_4 Каких-либо взаимоотношений Фермерское хозяйство «Виктория»с ООО «Кастион» и ОСОБА_3 не имело /том № 2 л.д.144/.

Из оглашенных в судебном заседании показаний свидетеля ОСОБА_33 следует, что в 2008 году он на автомобиле ЧСП «Дом»перевозил и реализовывал сельскохозяйственную продукцию, полученную на пай, ФЛП ОСОБА_4 за наличный расчет без документального оформления сделок купли-продажи, никаких взаимоотношений с ООО «Кастион»и ОСОБА_3 не имел /том № 2 л.д.149/.

Свидетель ОСОБА_34 на досудебном следствии пояснил, что в 2007 -2008 годах он перевозил полученную пайщиками на пай сельскохозяйственную продукцию, которая впоследствии реализовывалась ими без документов ФЛП ОСОБА_4, при этом никаких взаимоотношений с ООО «Кастион»и ОСОБА_3 не имел /том № 2 л.д. 152/.

Из показаний свидетеля ОСОБА_35, данных им на досудебном следствии, следует, что в 2007 -2008 годах его нанимал ФЛП ОСОБА_4 для перевозки сельскохозяйственной продукции, при этом он опроверг взаимоотношения с ООО «Кастион»и знакомство с ОСОБА_3 /том № 2 л.д. 158/.

Свидетель ОСОБА_36 на досудебном следствии пояснил, что в 2007 -2008 годах он перевозил полученную пайщиками на пай сельскохозяйственную продукцию, которая впоследствии сдавалась ФЛП ОСОБА_4, при этом он опроверг взаимоотношения с ООО «Кастион»и знакомство с ОСОБА_3 /том № л.д. 159/.

Из показаний свидетеля ОСОБА_37, данных им на досудебном следствии, следует, что в 2008 году он перевозил полученную пайщиками на пай сельскохозяйственную продукцию, которая впоследствии сдавалась ФЛП ОСОБА_4, при этом он опроверг взаимоотношения с ООО «Кастион»и знакомство с ОСОБА_3 /том № 2 л.д. 156/.

Свидетель ОСОБА_10 на досудебном следствии пояснил, что в период с 10 февраля 2009 года по 02 марта 2009 года он участвовал в проведении выездной плановой документальной проверки по соблюдению требований налогового законодательства на ООО «Кастион» код 34126678. Проверяемый период с 13 февраля 2006 года по 30 сентября 2008 года. Он проверял правильность начисления и своевременность перечисления на ООО «Кастион»налога с доходов физических лиц. За весь проверяемый период на предприятии ООО «Кастион»директором был ОСОБА_3, кроме ОСОБА_3 на ООО «Кастион»больше никто не работал. ОСОБА_3 доход себе не начислял. Также в ходе проверки не были подтверждены факты реализации предприятием товарно-материальных ценностей, в связи с отсутствием на ООО «Кастион»документов на их приобретение, отсутствием наемных рабочих, складских помещений, транспортных средств, что в совокупности не представляет возможным осуществление финансово-хозяйственной деятельности ООО «Кастион», а именно операций по купли-продажи товарно-материальных ценностей одним лицом в значительных объемах, без достаточных ресурсов. По результатам проверки был составлен акт № 296/23/34126678 от 05 марта 2009 года, вынесено налоговое решение- уведомление № 000024172/0 от 23 марта 2009 года /том № 2 л.д. 91/.

Из показаний свидетеля ОСОБА_38, данных им на досудебном следствии, следует, что он работает председателем Фермерского хозяйства «Миг». В 2008 году он со своим работником ОСОБА_39 реализовывали сельскохозяйственную продукцию ФЛП ОСОБА_4 за наличный расчет без документального оформления сделки купли-продажи и опровергает взаимоотношения с ООО «Кастион»и знакомство с ОСОБА_3 /том № 2 л.д. 109/.

Свидетель ОСОБА_40 на досудебном следствии пояснил, что в 2008 году он перевозил и реализовывал сельскохозяйственную продукцию собственного производства ФЛП ОСОБА_4 за наличный расчет без документального оформления сделки купли-продажи и опровергает взаимоотношения с ООО «Кастион»и знакомство с ОСОБА_3 /том № 2 л.д. 112/.

Из показаний свидетеля ОСОБА_41, данных им на досудебном следствии, следует, что в 2008 году он на своем автомобиле перевози и реализовывал сельскохозяйственную продукцию собственного производства ФЛП ОСОБА_4 за наличный расчет без документального оформления сделок купли-продажи и опровергает взаимоотношения с ООО «Кастион»и знакомство с ОСОБА_3 /том № 2 л.д. 116/.

Свидетель ОСОБА_42 на досудебном следствии пояснила, что она проводила комиссионную судебно-экономическую экспертизу и составляла заключение № 19 от 04 февраля 2011 года. В ходе проведения экспертизы ею были изучены первичные бухгалтерские, налоговые документы ФЛП ОСОБА_4, налоговая отчетность за период с июня 2007 года по сентябрь 2008 года и другие материалы уголовного дела № 530910-А. По результатам проверки было составлено заключение № 19 от 04 февраля 2011 года, согласно которого установлено, что ФЛП ОСОБА_4 в нарушение п.п.7.4.1, 7.4 ст.7 ЗУ «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года в период июнь 2007 года - сентября 2008 года по операциям с ООО «Кастион»не уплатил в бюджет НДС в сумме 1 067 127 грн., в том числе за июль 2007 года на сумму 22 369 грн. 00 коп., за август 2007 года на сумму 45 102 грн. 00 коп, за сентябрь 2007 года на сумму 206 535 грн. 00 коп., за октябрь 2007 года на сумму 211 062 грн. 00 коп., за ноябрь 2007 года на сумму 27 095 грн. 00 коп., за декабрь 2007 года на сумму 14 254 грн. 00 коп., за июнь 2008 года на сумму 3 984 грн. 00 коп., за июль 2008 года на сумму 330 610 грн. 00 коп., за август 2008 года на сумму 114 247 грн. 00 коп., за сентябрь 2008 года на сумму 91 869 грн. 00 коп. Кроме того, в ходе проверки было установлено, что ФЛП ОСОБА_4 в нарушение ст.13 Декрета КМУ № 13/92 от 26 декабря 1992 года «О подоходном налоге с граждан»за период 2007 год -3 кв. 2008 года не оплатил налог с доходов физических лиц в сумме 469 516 грн., в том числе за 2007 год в сумме 153 546 грн. за 3 кв. 2008 года 315 970 грн., а всего не оплатил налогов на общую сумму 1 536 643 грн. Отличие ее выводов от выводов, изложенных в акте проверки она мотивировала тем, что сделки между ФЛП ОСОБА_4 и ООО «Кастион»носили бестоварный характер. Сущность бестоварных операций заключается в том, что фиктивными (подложными) документами оформляется несуществующие (вымышленные) операции на получение и отпуск товарно-материальных. Следовательно, данные сделки не подтверждены документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством. Согласно п.13 раздела 4 Декрета КМУ № 13/92 от 26 декабря 1992 года «О подоходном налоге с граждан» налогооблагаемым доходом считается совокупный, чистый доход, т.е. разница между валовым доходом (выручкой в денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными расходами, непосредственно связанными с получением дохода. В состав расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные расходы, которые включаются в состав валовых расходов производства (обращения) или подлежат амортизации согласно ЗУ «О налогообложении прибыли предприятия». Если эти затраты не могут быть подтверждены документально, то они засчитываются налоговыми органами при проведении окончательных расчетов по нормам в процентах к валовому доходу, приведенным в приложение № 6 к Инструкции «О налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельности»№ 12 от 21 апреля 1993 года -«Для осуществления торговой деятельности -25%»/том № 13 л.д. 189-190/.

Из показаний свидетеля ОСОБА_43, данных им на досудебном следствии, следует, что в 2007 - 2008 годах он реализовывал сельскохозяйственную продукцию, полученную на пай, ФЛП ОСОБА_4 за наличный расчет без документального оформления сделок купли- продажи, и опровергает какие-либо взаимоотношения с ООО «Кастион»и знакомство с ОСОБА_3 /том № 2 л.д. 128/.

Свидетель ОСОБА_44 на досудебном следствии пояснил, что в 2007 -2008 годах его нанимал ФЛП ОСОБА_4 для перевозки сельскохозяйственной продукции, при этом он опровергает какие-либо взаимоотношения с ООО «Кастион»и знакомство с ОСОБА_3 /том № 2 л.д. 133/.

Из показаний свидетеля ОСОБА_45, данных им на досудебном следствии, следует, что в 2007 -2008 годах его нанимал ФЛП ОСОБА_4 для перевозки сельскохозяйственной продукции, при этом он опровергает взаимоотношения с ООО «Кастион»и знакомство с ОСОБА_3 /том № 2 л.д. 135/.

Заключением комиссионной судебно-экономической экспертизой № 19 от 04 февраля 2011 года подтверждается, что ФЛП ОСОБА_4 в нарушение п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 ЗУ «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года в период июль 2007 года -сентябрь 2008 года по операция с ООО «Кастион»не уплатил в бюджет НДС в сумме 1 067 127 грн., в том числе за июль 2007 года на сумму 22 369 грн., за август 2007 года на сумму 45 102 грн., за сентябрь 2007 года на сумму 206 535 грн., за октябрь 2007 года на сумму 211 062 грн., за ноябрь 2007 года на сумму 27 095 грн., за декабрь 2007 года на сумму 14 254 грн., за июнь 2008 года на сумму 3 984 грн., за июль 2008 года на сумму 330 610 грн., за август 2008 года на сумму 114 247 грн., за сентябрь 2008 года на сумму 91 869 грн. Кроме того, в нарушение ст.13 Декрета КМУ № 13/92 от 26 декабря 1992 года «О подоходном налоге с граждан»за период 2007 год -3 кв. 2008 года не уплатил налог с доходов физических лиц в сумме 469 516 грн., в том числе за 2007 год в сумме 153 546 грн., за 3 кв. 2008 года -315 970 грн., а всего не уплатил налогов на общую сумму 1 536 643 грн. /л.д.215-236 Том 13/.

Из акта проверки № 95/1702/НОМЕР_1 от 31 марта 2010 года финансово-хозяйственной деятельности ФЛП ОСОБА_4 следует, что в ходе проверки приобретение товарно-материальных ценностей ФЛП ОСОБА_4 у ООО «Кастион»не подтверждены, так как носили не товарный характер, в связи с чем ФЛП ОСОБА_4 доначислено НДС в сумме 1 067 127 грн. и налог с доход физических лиц в сумме 594 266 грн. 08 коп. /л.д.128-155 Том 13/.

Из акта проверки № 296/23/34126678 от 05 марта 2009 года «О результатах плановой выездной проверки соблюдения налогового законодательства»ООО «Кастион»(код 34126678) следует, что факты реализации предприятием товарно-материальных ценностей не подтверждены в связи с отсутствием документов на приобретение их на ООО «Кастион», отсутствием наемных рабочих, складских помещений, транспортных средств, что в совокупности не представляет возможным осуществление финансово-хозяйственной деятельности ООО «Кастион», а именно операций по купле-продаже товарно-материальных ценностей одним лицом в значительных объемах, без достаточных ресурсов /л.д.10-33 Том 1/.

Первичными бухгалтерскими документами ООО «Кастион», изъятыми у ФЛП ОСОБА_4 (код НОМЕР_1), которые были составлены ОСОБА_3 в результате бестоварных операций и якобы указывают на реализацию с/х продукции от ООО «Кастион»в адрес ФЛП ОСОБА_4 /л.д.52-182 Том 1/.

Книгами учета въезжающего и выезжающего автотранспорта на ОАО «Верхнетокмакское КХП», в которых отображены государственные номера автомобилей, производивших отгрузку с/х продукции на карточку ЧП ОСОБА_4

Заключением судебно-экономической экспертизы № 139-09Б от 22 сентября 2009 года, согласно которой ОСОБА_4 по взаимоотношениям с ООО «Кастион»занизил НДС в сумме 1 067 344 грн., налог с доходов физических лиц в сумме 467 294 грн., а всего налогов на общую сумму 1 534 638 грн. /л.д.178-190 Том 2/.

Актом № 528 от 10 сентября 2009 года первичной амбулаторной судебно-психиатрической экспертизы, согласно которой ОСОБА_3 в период с 09 марта 2007 года по настоящее время вменяем /л.д.194-197 Том 2/.

Протоколом осмотра вещественных доказательств, а именно: регистрационных и уставных документов ООО «Кастион», приказов о назначении на должность директора, регистрационных, первичных и банковских документов ФЛП ОСОБА_4, журналов учета въезжающего и выезжающего автотранспорта на ОАО «В.Токмакское КХП»/л.д.107-113 Том 2, л.д.191-207 Том 13/.

Из вышеизложенного следует, что подсудимый ОСОБА_3 совершил преступление, предусмотренное ст.ст.27 ч.5, 212 ч.3 УК Украины, то есть пособничество в умышленном уклонении от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, совершенное лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, по предварительному сговору группой лиц, что привело к фактическому непоступлению в бюджеты денежных средств в особо крупных размерах, а также преступление, предусмотренное ст.366 ч.2 УК Украины, то есть внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, а также выдача заведомо ложных официальных документов, что повлекло тяжкие последствия.

Подсудимый ОСОБА_4 совершил преступление, предусмотренное ст.212 ч.3 УК Украины, то есть умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, совершенное лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, по предварительному сговору группой лиц, что привело к фактическому непоступлению в бюджеты денежных средств в особо крупных размерах, а также преступление, предусмотренное ст.358 ч.4 УК Украины, то есть использование заведомо поддельных документов .

Действия подсудимого ОСОБА_4 органами досудебного следствия квалифицированы по ч.3 ст.358 УК Украины. Однако, в связи с принятием Закона Украины от 07 апреля 2011 года «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины об ответственности за коррупционные правонарушения»использование заведомо поддельных документов подпадает под действие ч.4 ст.358 УК Украины и поэтому действия подсудимого ОСОБА_4 следует переквалифицировать на ч.4 ст.358 УК Украины.

Подсудимый ОСОБА_3 обвиняется также в том, что в феврале 2006 года, имея большой опыт ведения бухгалтерского и налогового учета, а также составления отчетности различных предприятий, действуя умышленно, из корыстных побуждений, в целях прикрытия незаконной деятельности по уклонению от уплаты налогов других субъектов предпринимательской деятельности зарегистрировал в органах государственной власти и в Мелитопольской ОГНИ субъект предпринимательской деятельности (юридическое лицо) - Общество с ограниченной ответственностью «Кастион»(код 34126678), юридический адрес: АДРЕСА_1., директором которого являлся он же согласно протокола собрания учредителей о назначении на должность № 1 от 07 ноября 2005 года. ОСОБА_3 разработал преступный план, который включал в себя документальное обеспечение валовых затрат и налогового кредита, реально действующих субъектов предпринимательской деятельности, приобретавших товароматериальные ценности у физических лиц и субъектов предпринимательской деятельности, не являющихся плательщиками НДС. Указанным субъектам предпринимательской деятельности ОСОБА_3 предоставлял от имени ООО «Кастион» (код 34126678) первичные бухгалтерские документы о якобы реализованной в их адрес продукции, выполненных работах, оказанных услугах. В дальнейшем, незаконно сформированный по бестоварным операциям налоговый кредит, использовался при ведении бухгалтерского учета и налоговой отчетности этих СПД и предоставлял им право не уплачивать в бюджет государства налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог с доходов физических лиц. При этом 28 декабря 2006 года ОСОБА_3 с целью придания видимости легальности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Каcтион»(код 34126678) открыл текущий счет НОМЕР_6 МФО 339500 в Мелитопольском отделении ОАО «АБ «Бизнес стандарт». В период с июля 2007 года по сентябрь 2008 года ОСОБА_3, будучи пособником умышленного уклонения от уплаты налогов физическим лицом - предпринимателем ОСОБА_4, осуществляющего торгово-посредническую деятельность по продаже сельскохозяйственной продукции, и закупающего товарно-материальные ценности за наличный расчет без первичных документов, желая сформировать ему мнимые затраты, прикрывая его незаконную деятельность по уклонению от уплаты налогов, провел ряд бестоварных операций между ООО «Кастион»и физическим лицом-предпринимателем ОСОБА_4 на общую суму 6 404 064 грн. 28 коп., что позволило ОСОБА_4 уклониться от уплаты в бюджет НДС на сумму 1 067 344 грн. и налога с доходов физических лиц на сумму 467 294 грн. В результате чего ОСОБА_3 совершил фиктивное предпринимательство с целью прикрытия умышленного уклонения от уплаты налогов, совершенное ФЛП ОСОБА_4, на общую сумму 1 534 638 грн., что является причинением крупного ущерба государству, так как более чем в 1000 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Действия ОСОБА_3 органами досудебного следствия квалифицированы по ст.205 ч.2 УК Украины - фиктивное предпринимательство, то есть создание субъекта предпринимательской деятельности (юридического лица) с целью прикрытия незаконной деятельности, с причинением крупного материального ущерба государству.

Суд считает, что ОСОБА_3 следует оправдать по ст.205 ч.2 УК Украины за отсутствием в его действиях состава данного преступления.

С субъективной стороны данное преступление характеризуется только прямым умыслом. И обязательным признаком субъективной стороны является цель создания субъекта предпринимательской деятельности. Судом установлено, что ОСОБА_3 оказал пособничество в совершении преступления физическому лицу-предпринимателю ОСОБА_4 Однако, ООО «Кастион»длительное время осуществляло предпринимательскую деятельность, оплачивало налоги и никаких доказательств того, что ООО «Кастион»было изначально создано ОСОБА_3 с целью прикрытия незаконной деятельности в судебном заседании не добыто.

Назначая наказание подсудимым, суд учитывает степень тяжести совершенного преступления и личность виновных.

Как личность подсудимый ОСОБА_3 характеризуется положительно, имеет на иждивении двоих малолетних детей, состоит на учете в психоневрологическом диспансере.

Подсудимый ОСОБА_4 по месту жительства характеризуется положительно, впервые привлекается к уголовной ответственности, страдает тяжким заболеванием.

С учетом этого, суд считает, что исправление и перевоспитание подсудимого ОСОБА_3 возможно без изоляции его от общества, с назначением наказания с испытанием. Подсудимому ОСОБА_4 следует назначить наказание в виде ограничения свободы с испытанием. В отношении обоих подсудимых следует применить дополнительные меры наказания, кроме конфискации имущества в соответствии со ст.77 УК Украины.

Гражданский иск Пологовской МГНИ к ОСОБА_4 следует удовлетворить в полном объеме.

Вещественные доказательства:

- банковские, регистрационные, первичные бухгалтерские, налоговые документы ФЛП ОСОБА_4 и ООО «Кастион»оставить в материалах настоящего уголовного дела. Журналы учета въезда и выезда автотранспорта с ОАО «Верхнетокмакское ХПП», находящиеся на хранении в камере хранения НМ Мелитопольской ОГНИ, вернуть ОАО «Верхнетокмакское ХПП».

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.323, 324 УПК Украины, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_3 признать виновным по ст.ст.27 ч.5, 212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины и назначить наказание:

- по ст.ст. 27 ч.5, 212 ч.3 УК Украины в виде штрафа в размере 255 000 грн. с лишением права занимать административно-хозяйственные должности и должности, связанные с ведением бухгалтерского учета на предприятиях всех форм собственности сроком на 2 года, без конфискации имущества;

- по ст.366 ч.2 УК Украины в виде лишения свободы сроком на 2 года с лишением права занимать административно-хозяйственные должности и должности, связанные с ведением бухгалтерского учета на предприятиях всех форм собственности сроком на 2 года и со штрафом в размере 12 750 грн.

В соответствии с ч.1 ст.70 УК Украины ОСОБА_3 назначить наказание путем поглощения менее строгого наказания более строгим в виде 2 лет лишения свободы с лишением права занимать административно-хозяйственные должности и должности, связанные с ведением бухгалтерского учета на предприятиях всех форм собственности сроком на 2 года и со штрафом в размере 12 750 грн.

Согласно ч.4 ст.70 УК Украины окончательно назначить наказание ОСОБА_3 путем поглощения назначенного наказания наказанием по приговору Мелитопольского горрайонного суда от 23 марта 2011 года в виде 5 лет лишения свободы с лишением права занимать административно-хозяйственные должности и должности, связанные с ведением бухгалтерского учета на предприятиях всех форм собственности сроком на 3 года и со штрафом в размере 12 750 грн.

На основании ст.75 УК Украины освободить ОСОБА_3 от отбывания основного наказания в виде лишения свободы в случае, если он в течение 3 лет не совершит нового преступления, будет сообщать об изменении места жительства и работы в органы уголовно-исполнительной службы и не выедет на постоянное проживание за пределы Украины без разрешения этих органов.

ОСОБА_3 по ст.205 ч.2 УК Украины оправдать.

ОСОБА_4 признать виновным по ст.ст.212 ч.3, 358 ч.4 УК Украины и назначить наказание:

- по ст.212 ч.3 УК Украины в виде штрафа в размере 255 000 грн. с лишением права занимать административно-хозяйственные должности на предприятиях всех форм собственности сроком на 2 года, без конфискации имущества;

- - по ст.358 ч.4 УК Украины в виде 2 лет ограничения свободы.

Согласно ч.1 ст.70 УК Украины окончательно назначить наказание ОСОБА_4 путем поглощения менее строгого наказания более строгим в виде 2 лет ограничения свободы с лишением права занимать административно-хозяйственные должности на предприятиях всех форм собственности сроком на 2 года, без конфискации имущества.

В соответствии со ст.75 УК Украины ОСОБА_4 освободить от основного наказания в виде ограничения свободы в случае, если он в течение 2 лет не совершит нового преступления, будет сообщать об изменении места жительства и работы в органы уголовно-исполнительной службы и не выедет на постоянное проживание за пределы Украины без разрешения этих органов.

Меру пресечения до вступления приговора в законную силу в отношении ОСОБА_3 и ОСОБА_4 оставить прежнюю - подписку о невыезде.

Взыскать с ОСОБА_4 налог на добавленную стоимость в сумме 1067344 грн. на бюджетный счет 31111029700316, получатель - государственный бюджет Черниговский район банк получателя -ГУДКУ в Запорожской области, МФО 813015, код платежа НОМЕР_2.

Взыскать с ОСОБА_4 налог с доходов физических лиц в размере 467294 грн. на бюджетный счет 33218800700317, получатель -местный бюджет Черниговского сельского совета банк получателя -ГУДКУ в Запорожской области, МФО 813015, код платежа НОМЕР_3.

Вещественные доказательства:

- банковские, регистрационные, первичные бухгалтерские, налоговые документы ФЛП ОСОБА_4 и ООО «Кастион»оставить в материалах уголовного дела;

- журналы учета въезда и выезда автотранспорта с ОАО «Верхнетокмакское ХПП», находящиеся на хранении в камере хранения НМ Мелитопольской ОГНИ, вернуть ОАО «Верхнетокмакское ХПП».

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Запорожской области в течение 15 суток через Мелитопольский горрайонный суд с момента его провозглашения.

СУДЬЯ: